BÀI GIẢNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

MỤC TIÊU HỌC TẬP Sau khi học xong chương này, người học có thể:  Nhận biết được một khoản NPT?.  Nắm vững được cách thức ghi nhận và cách thức theo dõi, kiểm soát một khoản N

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

CHƯƠNG 5

MỤC TIÊU HỌC TẬP

Sau khi học xong chương này, người học có thể:

 Nhận biết được một khoản NPT? Phân loại như thế nào?

 Nắm vững được cách thức ghi nhận và cách thức theo dõi, kiểm soát một khoản NPT

 Thực hện công tác tổ chức kế toán liên quan đến các khoản NPT đối với một số đối tượng

 Hiểu được cách thức lập và trình bày báo cáo tài chính đối với khoản mục NPT

NỘI DUNG

Những vấn đề chung

Khái niệm – Điều kiện ghi nhận

Phân loại

Kiểm soát nội bộ

Kế toán khoản phải trả cho người bán

Kế toán phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương

Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

Kế toán các khoản phải trả khác

Trình bày báo cáo tài chính

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

KHÁI NIỆM – ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN

ĐỊNH NGHĨA (VAS 01)

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN

- Nghĩa vụ nợ hiện tại của DN

- Phát sinh từ một sự kiện trong quá khứ

- DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình

- Có khả năng DN phải bỏ ra các lợi ích kinh tế để thanh toán (outflow)

- Khoản NPT đó phải được xác dịnh một cách đáng tin cậy

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

PHÂN LOẠI

Theo nội dung kinh tế:

1 Các tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu

2 Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho NLĐ

3 Chi phí phải trả

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

5 Các khoản phải trả do nhận ký cược, ký quỹ

6 Các khoản tiền vay, nợ

7 Các khoản phải trả nội bộ

8 Các khoản thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

9 Phát hành trái phiếu

10.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

11.Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

12.Dự phòng phải trả

13.Các khoản phải trả khác.

-Tình hình tài chính

- Kết quả hoạt động kinh doanh

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Nợ phải trả cho người bán:

Chu trình mua hàng:

Yêu cầu mua hàng

Đặt hàng

Nhận hàng và chừng từ mua hàng

Đối chiếu chứng từ và ghi nhận vào sổ sách kế toán

Chu trình thanh toán:

Xét duyệt chi quy

Thanh toán

Đối chiếu công nợ

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Đối với các khoản vay:

 Lập kế hoạch vay nợ

 Lựa chọn phương thức vay nợ : vay NH, phát hành trái phiếu….

 Đánh giá khả năng sinh lợi và thanh toán

 Phê chuẩn vay nợ.

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Chứng từ hạch toán:

Tài khoản sử dụng:

- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng

- Phiếu chi, GBN

- Biên bản bù trừ công nợ

TK 331 – Phải trả người bán

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

 Các khoản phải trả người lao động:

- Tiền lương (Salaries)

- Tiền công (Wages)

- Tiền thưởng (Bonus)

- Các khoản phụ cấp theo lương (Other payable)

- Tiền làm thêm giờ (Over time)

- Bảo hiểm xã hội phải trả cho người LĐ….(Social

security contributions payable)

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

 Các khoản trích theo lương:

 Quy bảo hiểm xã hội (Social security construction)

 Quy bảo hiểm thất nghiệp (Unemployment security)

 Quy bảo hiểm y tế (Medical care)

 Quy Kinh phí công đoàn (Union fees)

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

DN

KPCĐ BHXH BHTN BHYT

NLĐ

BHYT BHTN

BHXH

CQBH

DN NLĐ

Trừ lương

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

 Chứng từ hạch toán:

-Bảng chấm công, Phiếu xác nhận sp hoặc công việc hoàn thành

- Hợp đồng giao khoán, Phiếu báo làm thêm giờ, GXN nghỉ hưởng BHXH -Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng…

 Tài khoản sử dụng:

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

334 111,112

Tiền lương, tiền công phải trả

Phải trả tiền lương nghỉ phép của CNSX nếu đã trích trước

BHXH phải trả NLĐ

Tiền thưởng phải trả NLĐ

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

338 (3382,3383,3384) 334

111,112

622,627,641,642

334

Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ phần do DN chịu

Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ phần do NLĐ chịu BHXH phải trả NLĐ

Nộp BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất

Tỷ lệ trích trước

tiền lương nghỉ

phép của CNSX =

Σ Tiền lương nghỉ phép cả năm của CNSX theo KH

Σ Tiền lương chính cả năm của CNSX theo KH

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Tiền lương nghỉ phép

Nhân viên gián tiếp Công nhân sản xuất trực tiếp

Chi phí liên quan trong ky

trước

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Nếu số trích trước < số thực tế phát sinh

Hoàn nhập ghi giảm CP nếu trích thừa

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ

Là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh, nhưng

được tính trước vào chi phí hoạt động SXKD kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí

Đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tế

không gây đột biến cho chi phí SXKD

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ

335 2413

Trích trước CP lãi vay (TH

trả lãi sau)

CP ngừng SX thực tế PS

Hoàn nhập phần trích thừa

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

Thuế và các khoản phải nộp NN là số tiền mà DN phải có nghĩa vụ thanh toán với NN về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế gián thu, thuế trực thu; các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định.

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

Thuế GTGT

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế XNK

Thuế thu nhập DN

Thuế tài nguyên

Thuế nhà đất, tiền thuê đất

Các loại thuế khác

Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

Phân loại theo nội dung kinh tế:

Phân loại theo tính chất kinh tế:

Thuế trực thu:

Là các loại thuế mà NN thu trực tiếp vào các pháp nhân và thể nhân khi có thu nhập hoặc tài sản được quy định nộp thuế ( người nộp

thuế đồng thời cũng là người chịu thuế).

Các loại thuế trực thu:

- Thuế thu nhập DN: Tính vào CP thuế TNDN hiện hành.

- Thuế thu nhập cá nhân: Trừ thu nhập của NLĐ hoặc cá nhân phải nộp thuế

- Thuế tài nguyên, thuế nhà đất, tiền thuê đất, thuế khác, phí, lệ phí…: Tính vào giá gốc TS/ CP SXKD

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

Phân loại theo nội dung kinh tế:

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

Thuế gián thu:

Là thuế đánh vào việc tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trên thị trường và được ấn định trong giá cả hàng hoá hoặc cước phí dịch

vụ (người nộp thuế không phải là người chịu thuế)

Các loại thuế gián thu:

- Mua vào:

+ Thuế GTGT: Khấu trừ(pp khấu trừ) hoặc tính vào giá gốc TS/ CP SXKD (pp trực tiếp).

+ Thuế TTĐB: Tính vào giá gốc của TS/ CP SXKD

+ Thuế NK: Tính vào giá gốc của TS/ CP SXKD

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

-Bán ra:

+ Thuế GTGT: Tách thuế GTGT đầu ra phải nộp (pp khấu trừ) hoặc ghi giảm DTBH (pp trực tiếp)

+ Thuế TTĐB: Ghi giảm DTBH và CCDV

+ Thuế xuất khẩu: Ghi giảm DTBH và CCDV

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

 Kế toán thuế GTGT phải nộp: (pp khấu trừ)

333 (33311) 133

Thuế GTGT thu từ các hoạt

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

 Kế toán thuế GTGT phải nộp:

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

 Kế toán thuế TTĐB:

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

333 (3332) 711

711,632,152,156,211…

111,112

511

152,156,211…

Số thuế TTĐB được giảm

Thuế TTĐB được hoàn lại từ NSNN trừ vào số thuế TTĐB

phải nộp

Nộp thuế TTĐB vào NSNN

Cuối ky xác định số thuế

TTĐB phải nộp

Số thuế TTĐB của hàng NK

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

 Kế toán thuế XNK:

333 (3333) 711

711,632,152,156,211…

111,112

511

152,156,211…

Số thuế XNK được giảm

Thuế XNK được hoàn lại từ NSNN trừ vào số thuế XNK

phải nộp

Nộp thuế XNK vào NSNN

Số thuế XK phải nộp

Số thuế NK của hàng NK

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

 Kế toán các loại thuế khác và các khoản phải nộp khác:

(3335) Thuế thu nhập cá nhân

(3336) Số thuế tài nguyên

333 642

211

811

(3338,3339) Thuế môn bài, lệ phí giao thông

(3339) Lệ phí trước bạ khi mua TS

Số thuế năm trước bị truy thu phải nộp

KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

 Kế toán các loại thuế khác và các khoản phải nộp khác:

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

 Trường hợp trả lãi định ky, hoặc trả lãi trước:

Trả nợ gốc vay

311

331,627,642

635 142

Vay NH mua VT, HH, TSCĐ

Vay để trả nợ NCC

Lãi vay trả trước Định ky phân bổ

Định ky trả lãi vay ngắn hạn

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

 Trường hợp trả lãi sau:

Trả

nợ khi đến hạn

311

331,627,642

635 335

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

341 315

Trả nợ vay khi đến hạn hoặc trả trước hạn

635 Lãi vay

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

111,112,131 (3387) Doanh thu nhận trước

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NHẬN KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

711

Nhận tiền ký quỹ, ký cược

Trả tiền ký quỹ, ký cược

Thu tiền phạt trừ vào tiền

ký quỹ, ký cược

Thu tiền nợ trừ tiền ký

quỹ, ký cược

Sử dụng TK 003 để theo dõi các khoản nhận ký quỹ, ký cược bằng hiện vật

TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH