BÀI GIẢNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

CHƯƠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ MỤC TIÊU HỌC TẬP Sau học xong chương này, người học có thể:  Nhận biết một khoản NPT? Phân loại thế nào? Nắm vững cách thức ghi nhận cách thức theo dõi, kiểm soát một khoản NPT Thực hện công tác tổ chức kế toán liên quan đến khoản NPT đối với một số đối tượng  Hiểu cách thức lập trình bày báo cáo tài đối với khoản mục NPT NỘI DUNG Những vấn đề chung Khái niệm – Điều kiện ghi nhận Phân loại Kiểm soát nội bộ Kế toán khoản phải trả cho người bán Kế toán phải trả NLĐ và khoản trích theo lương Kế toán thuế và khoản phải nộp cho nhà nước Kế toán khoản phải trả khác Trình bày báo cáo tài chính NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KHÁI NIỆM – ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN ĐỊNH NGHĨA (VAS 01) - Nghĩa vụ nợ DN - Phát sinh từ một kiện khứ - DN phải toán từ nguồn lực ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN - Có khả DN phải bỏ lợi ích kinh tế để toán (outflow) - Khoản NPT phải xác dịnh một cách đáng tin cậy NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG PHÂN LOẠI Theo nội dung kinh tế: Các tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho NLĐ Chi phí phải trả Thuế và khoản phải nộp Nhà nước Các khoản phải trả nhận ký cược, ký quỹ Các khoản tiền vay, nợ Các khoản phải trả nội bộ Các khoản toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phát hành trái phiếu 10.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 11.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 12.Dự phòng phải trả 13.Các khoản phải trả khác NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG PHÂN LOẠI Theo thời hạn chu kỳ kinh doanh của DN: NPT Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn ≤ 12 tháng, hoặc vòng chu kỳ KD > 12 tháng, hoặc dài hơn1 chu kỳ KD NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Đặc điểm: Đối với DN sử dụng nguồn tài trợ ngoài vốn CSH NPT là một khoản mục quan trọng BCTC Những sai lệch trọng yếu liên quan đến khoản mục này ảnh hưởng đến BCTC nhiều mặt: -Tình hình tài chính - Kết quả hoạt động kinh doanh NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Nợ phải trả cho người bán: Chu trình mua hàng: Yêu cầu mua hàng Đặt hàng Nhận hàng chừng từ mua hàng Đối chiếu chứng từ ghi nhận vào sổ sách kế toán Chu trình toán: Xét duyệt chi quy Thanh toán Đối chiếu công nợ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Đối với khoản vay:  Lập kế hoạch vay nợ  Lựa chọn phương thức vay nợ : vay NH, phát hành trái phiếu…  Đánh giá khả sinh lợi toán  Phê chuẩn vay nợ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Chứng từ hạch toán: - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng - Phiếu chi, GBN - Biên bản bù trừ công nợ Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bán KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Phân loại theo tính chất kinh tế: Thuế trực thu: Là loại thuế mà NN thu trực tiếp vào pháp nhân thể nhân có thu nhập hoặc tài sản quy định nộp thuế ( người nộp thuế đồng thời cũng người chịu thuế) Các loại thuế trực thu: - Thuế thu nhập DN: Tính vào CP thuế TNDN hiện hành - Thuế thu nhập cá nhân: Trừ thu nhập của NLĐ hoặc cá nhân phải nộp thuế - Thuế tài nguyên, thuế nhà đất, tiền thuê đất, thuế khác, phí, lệ phí…: Tính vào giá gốc TS/ CP SXKD KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Phân loại theo nội dung kinh tế: Thuế gián thu: Là thuế đánh vào việc tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ thị trường ấn định giá cả hàng hoá hoặc cước phí dịch vụ (người nộp thuế không phải người chịu thuế) Các loại thuế gián thu: - Mua vào: + Thuế GTGT: Khấu trừ(pp khấu trừ) hoặc tính vào giá gốc TS/ CP SXKD (pp trực tiếp) + Thuế TTĐB: Tính vào giá gốc của TS/ CP SXKD + Thuế NK: Tính vào giá gốc của TS/ CP SXKD KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC -Bán ra: + Thuế GTGT: Tách thuế GTGT đầu phải nộp (pp khấu trừ) hoặc ghi giảm DTBH (pp trực tiếp) + Thuế TTĐB: Ghi giảm DTBH CCDV + Thuế xuất khẩu: Ghi giảm DTBH CCDV KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC  Kế toán thuế GTGT phải nộp: (pp khấu trừ) 333 (33311) 133 Số thuế GTGT đã khấu trừ 111,112,131 Thuế GTGT thu từ hoạt động BH và CCDV 111,112,131 Thuế GTGT CKTM, GGHB, HBTL 334 Số thuế GTGT hàng dùng để trả lương 711 431 Số thuế GTGT đầu giảm trừ 111,112 Nộp thuế GTGT vào NSNN Số thuế GTGT hàng biếu, tặng quỹ KTPL đài thọ Thuế GTGT hàng sử dụng 627,641,642 nội bộ cho hđộng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo pp trực tiếp KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC  Kế toán thuế GTGT phải nộp: 133 333 (33312) Thuế GTGT hàng NK dùng cho hoạt động SXKD 152,156,211… Số thuế GTGT hàng NK không khấu trừ (Dùng vào hoạt động VH, PL, SN) KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC  Kế toán thuế TTĐB: 333 (3332) 711 Số thuế TTĐB giảm 511 Cuối ky xác định số thuế TTĐB phải nộp 711,632,152,156,211… Thuế TTĐB hoàn lại từ NSNN trừ vào số thuế TTĐB phải nộp 111,112 Nộp thuế TTĐB vào NSNN 152,156,211… Số thuế TTĐB hàng NK KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC  Kế toán thuế XNK: 333 (3333) 711 Số thuế XNK giảm 511 Số thuế XK phải nộp 711,632,152,156,211… Thuế XNK hoàn lại từ NSNN trừ vào số thuế XNK phải nộp 111,112 Nộp thuế XNK vào NSNN 152,156,211… Số thuế NK hàng NK KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC  Kế toán loại thuế khác và khoản phải nộp khác: 111,112,311 333 Nộp thuế, phí, lệ phí cho NN 8211 (3334) Chi phí thuế thu nập DN hành 334,331 (3335) Thuế thu nhập cá nhân 627 (3336) Số thuế tài nguyên 642 (3337)Số thuế nhà, đất KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC  Kế toán loại thuế khác và khoản phải nộp khác: 333 642 (3338,3339) Thuế môn bài, lệ phí giao thông 211 (3339) Lệ phí trước bạ mua TS 811 Số thuế năm trước bị truy thu phải nộp KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  Trường hợp trả lãi định ky, hoặc trả lãi trước: 111,112,131,311… Trả nợ gốc vay 311 152,156,211 Vay NH mua VT, HH, TSCĐ 331,627,642 Vay để trả nợ NCC 142 Lãi vay trả trước 635 Định ky phân bổ Định ky trả lãi vay ngắn hạn KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  Trường hợp trả lãi sau: 111,112,131,311… 311 152,156,211 Vay NH mua VT, HH, TSCĐ Nợ gốc vay Trả nợ đến hạn 331,627,642 Vay để trả nợ NCC 635 335 Lãi vay Cuối ky tính trước chi phí lãi vay KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN 111,112 Thanh toán ky 211,241,331… 341 315 Cuối niên độ chuyển nợ dài hạn đến hạn trả niên độ Vay DH mua sắm TS, trả nợ… Trả nợ vay đến hạn hoặc trả trước hạn 635 Lãi vay KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC 338 632,711 Xử lý TS thừa 111,112,152,156,211 (3381) TS thừa chờ xử lý 334,622,627,641,642 111,112 Trả cổ tức, nộp BHXH, BHYT… (3382,3,4) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 111,112,131 (3387) Doanh thu nhận trước 421 (3388) Cổ tức phải chia cho cổ đông KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NHẬN KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ 131 3386,344 Thu tiền nợ trừ tiền ký quỹ, ký cược 111,112 Nhận tiền ký quỹ, ký cược 711 Thu tiền phạt trừ vào tiền ký quỹ, ký cược Trả tiền ký quỹ, ký cược Sử dụng TK 003 để theo dõi khoản nhận ký quỹ, ký cược vật TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH BCĐKT A NỢ PHẢI TRẢ I NPT ngắn hạn II NPT dài hạn