Bài Giảng Xử Phạt Vi Phạm Hành Chính Trong Lĩnh Vực Hải Quan

XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN Ths Phạm Đức Cường Cục Hải quan TP HCM Email: manhunt.vietnam@gmail.com SÀI GỊN, 2016 VĂN BẢN PHÁP LUẬT XPVPHC VỀ HQ LUẬT XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH SỐ 15/2012/QH13  LUẬT HẢI QUAN 54/2014/QH13 (23/6/2014) NGHỊ ĐỊNH 127/2013/NĐ-CP (15/10/2013) Thơng tư 190/2013/TT-BTC (12/12/2013) Quyết định số 113/QĐ- TCHQ (22/01/2014) QUY TRÌNH XỬ LÝ VI PHẠM PHÁT HIỆN– LẬP BIÊN BẢN VI PHẠM ÁP DỤNG CÁC BIỆN PHÁP NGĂN CHẶN THỤ LÝ HỒ SƠ XÁC ĐỊNH HÀNH VI, CHỦ THỂ VI PHẠM… QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT ÁP DỤNG CHẾ TÀI XỬ PHẠT THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI CƯỢNG CHẾ THI HÀNH NẾU CHỦ THỂ VI PHẠM KHÔNG TỰ GIÁC THỰC HIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN Vi phạm hành lónh vực HQ Các biện pháp ngăn chặn Hình thức xử phạt Thẩm quyền xử phạt Thủ tục xử phạt Giải khiếu nại VI PHẠM HÀNH CHÍNH • Vi phạm hành là: – hành vi có lỗi cá nhân, TC thực hiện, – vi phạm quy định PL quản lý NN – khơng phải tội phạm – theo quy định PL phải bị xử phạt Vi phạm hành – Tội phạm Tiêu chí VPHC Tội phạm Tính nguy hiểm Ít nguy hiểm Nguy hiểm Văn quy định PL hành Luật Hình Đối tượng bị xử lý Cá nhân, tổ chức Cơ quan tiến hành Cơ quan hành Cá nhân Tồ án Hình thức xử lý Nhẹ Nặng Hậu pháp lý Khơng ghi án tích Ghi án tích Nhóm hành vi vi phạm 1) Vi phạm quy định thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế 2) Vi phạm quy định khai hải quan khai thuế 3) Vi phạm quy định khai HQ người XC, NC ngoại tệ, tiền Việt Nam tiền mặt, vàng (dạng khối, thỏi, hạt, miếng) 4) Vi phạm quy định kiểm tra hải quan, tra thuế 5) Vi phạm quy định giám sát hải quan Nhóm hành vi vi phạm 6) Vi phạm quy định kiểm sốt hải quan 7) Trốn thuế, gian lận thuế 8) Vi phạm quy định nộp thuế 9) Vi phạm quy định sách quản lý hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu, q cảnh hàng hố; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, q cảnh 10) Vi phạm quy định quản lý kho ngoại quan, kho bảo thuế Nhóm hành vi vi phạm 11) Xúc phạm, đe doạ, cản trở cơng chức hải quan thi hành cơng vụ 12) Xử phạt Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức, cá nhân liên quan - Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày hết hạn trích tiền mà khơng thực trích tồn phần tương ứng số tiền thuế, tiền phạt phải nộp từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân 13) Xử lý vi phạm quan hải quan 14) Xử lý vi phạm cơng chức hải quan Ngun tắc xử phạt 1) Phát hiện, ngăn chặn kịp thời, xử lý nghiêm minh, hậu phải khắc phục 2) Xử phạt nhanh chóng, cơng khai, khách quan, thẩm quyền, bảo đảm cơng bằng, quy định pháp luật 3) Việc xử phạt phải vào tính chất, mức độ, hậu vi phạm, đối tượng vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.3 Vi phạm quy định khai thuế • Người nộp thuế có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn bị xử phạt sau: Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế miễn, giảm, hồn cao so với quy định pháp luật thuế hành vi vi phạm sau: a) Khơng khai khai sai tên hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng, chất lượng,trị giá, mã số hàng hóa, thuế suất, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập mà quan hải quan phát q trình làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; b) bị phát sau hàng hóa thơng quan cá nhân, tổ chức vi phạm tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định trước thời điểm lập biên vi phạm; c) Khai sai đối tượng khơng chịu thuế; d) Khai tăng định mức sản xuất sản phẩm gia cơng; định mức sản xuất sản phẩm xuất từ ngun liệu, vật tư nhập so với thực tế sử dụng; 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.3 Vi phạm quy định khai thuế • Người nộp thuế có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn bị xử phạt sau: Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế miễn, giảm, hồn cao so với quy định pháp luật thuế hành vi vi phạm sau: đ) Sử dụng hàng hóa hạn ngạch thuế quan khơng quy định; e) Lập khai khơng nội dung hồ sơ tốn thuế, hồ sơ khoản, hồ sơ miễn thuế, hồ sơ xét miễn, giảm thuế, hồn thuế; g) Các hành vi khơng khai khai sai khác làm thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.4 Vi phạm quy định khai hải quan người xuất cảnh, nhập cảnh ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam tiền mặt, vàng • • Mang theo ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam tiền mặt, vàng vượt mức quy định xuất cảnh mà khơng khai khai sai bị xử phạt sau: a) Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng trường hợp tang vật vi phạm có trị giá tương đương từ 10.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng; b) Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng trường hợp mang vượt mức quy định mà tang vật vi phạm có trị giá tương đương từ 30.000.000 đồng đến 70.000.000 đồng; c) Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng trường hợp mang vượt mức quy định mà tang vật vi phạm có trị giá tương đương từ 70.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng; d) Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng trường hợp mang vượt mức quy định mà tang vật vi phạm có trị giá từ 100.000.000 đồng trở lên mà khơng phải tội phạm 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.4 Vi phạm quy định khai hải quan người xuất cảnh, nhập cảnh ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam tiền mặt, vàng • Tang vật vi phạm trả lại định xử phạt thực Việc xuất khẩu, nhập ngoại tệ tiền mặt, tiền Việt Nam tiền mặt, vàng thực theo quy định pháp luật 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.5 Vi phạm quy định kiểm tra hải quan, tra thuế Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi tự ý tẩy xóa, sửa chữa chứng từ thuộc hồ sơ hải quan đăng ký mà khơng ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp khơng ảnh hưởng đến sách mặt hàng Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi vi phạm sau: a) Khơng bố trí người, phương tiện phục vụ việc kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải quan hải quan u cầu mà khơng có lý xác đáng; b) Vi phạm quy định lưu mẫu, lưu hồ sơ, chứng từ 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.5 Vi phạm quy định kiểm tra hải quan, tra thuế Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi vi phạm sau: a) Khơng xuất trình hàng hóa lưu giữ đối tượng kiểm tra sau thơng quan theo u cầu quan hải quan; b) Khơng cung cấp cung cấp khơng đầy đủ, thời hạn chứng từ, tài liệu, liệu điện tử liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh quan hải quan u cầu theo quy định pháp luật; c) Sử dụng phần mềm khai hải quan điện tử chưa quan hải quan xác nhận tương thích với hệ thống xử lý liệu hải quan điện tử 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.5 Vi phạm quy định kiểm tra hải quan, tra thuế Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi khơng chấp hành định kiểm tra, tra thuế quan Hải quan Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 60.000.000 đồng hành vi vi phạm sau ( Phạt Bổ sung: tịch thu hàng hóa, tài liệu, niêm phong…) a) Đánh tráo hàng hóa kiểm tra hải quan với hàng hóa chưa kiểm tra Hải quan; b) Giả mạo niêm phong hải quan; nộp, xuất trình chứng từ, tài liệu giả mạo cho quan hải quan chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; c) Sử dụng tài khoản truy cập, chữ ký số cấp cho tổ chức, cá nhân khác để thực thủ tục hải quan điện tử; d) Sử dụng chứng từ khơng hợp pháp để làm thủ tục xuất khẩu, nhập hàng hóa theo quy định 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.5 Vi phạm quy định kiểm tra hải quan, tra thuế Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả: • Buộc nộp lại số tiền trị giá tang vật vi phạm hành vi vi phạm quy định Điểm a, b, d Khoản Điều trường hợp tang vật vi phạm khơng 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.6 Vi phạm quy định giám sát hải quan - Phạt tiền - Phạt bổ sung - Áp dụng biện pháp khắc phục hậu 8.7 Vi phạm quy định giám sát hải quan - Phạt tiền - Phạt bổ sung - Áp dụng biện pháp khắc phục hậu 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ 8.8 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế • Phạt 01 lần số tiền thuế trốn, gian lận trường hợp khơng có tình tiết tăng nặng • Trường hợp có tình tiết tăng nặng tổ chức tình tiết tăng nặng mức phạt tăng lên 0,2 lần khơng vượt q 03 lần số tiền thuế trốn, gian lận; cá nhân tình tiết tăng nặng mức phạt tăng lên 0,1 lần khơng q 1,5 lần số tiền thuế trốn, gian lận • Trường hợp vừa có tình tiết tăng nặng, vừa có tình tiết giảm nhẹ xét giảm trừ tình tiết tăng nặng theo ngun tắc tình tiết giảm nhẹ giảm trừ tình tiết tăng nặng 8.CÁC HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ Vi phạm quy định sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, q cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, q cảnh 8.10Vi phạm quy định quản lý kho ngoại quan, kho bảo thuế Xử phạt Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân liên quan TĨM TẮT NỘI DUNG - Các hình thức xử phạt: Cảnh cáo Phạt tiền Tước quyền sử dụng giấy phép, chứng hành nghề có thời hạn Tịch thu tang vật,phương tiện vi phạm Trục xuất ( Luật XLVP HC) Các biện pháp khắc phục hậu quả: - Buộc tái xuất - Buộc tiêu hủy - Buộc loại bỏ thơng tin vi phạm bao bì, vật phẩm, hàng hóa - Buộc nộp lại số tiền trị giá tang vật… - Buộc cải thơng tin sai thật - Buộc khắc phục tình trạng nhiễm MT, dịch bệnh TĨM TẮT NỘI DUNG Các biện pháp cưỡng chế: - Khấu trừ phần lương thu nhập , tiền từ tài khoản - Kê biên tài sản có giá trị tương đương - Thu tiền, tài sản cá nhân tổ chức khác giữ Các biện pháp ngăn chặn đảm bảo xử phạt VPHC: - Tạm giữ người - Áp tải người - Tạm giữ tang vật, Pt VP, giấy phép, CCHN - Khám người - Khám PTVT, đồ vật - Khám nơi cất giấu tang vật, PTVP HC Thank you for your attention Cảm ơn ý anh chị! ... Nhóm hành vi vi phạm 1) Vi phạm quy định thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế 2) Vi phạm quy định khai hải quan khai thuế 3) Vi phạm quy định khai HQ người XC, NC ngoại tệ, tiền Vi t Nam... miếng) 4) Vi phạm quy định kiểm tra hải quan, tra thuế 5) Vi phạm quy định giám sát hải quan Nhóm hành vi vi phạm 6) Vi phạm quy định kiểm sốt hải quan 7) Trốn thuế, gian lận thuế 8) Vi phạm quy... định pháp luật 3) Vi c xử phạt phải vào tính chất, mức độ, hậu vi phạm, đối tượng vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng Ngun tắc xử phạt 4) Chỉ xử phạt có hành vi vi phạm hành pháp