Lý thuyết kiểm toán

KIỂM TOÁN CĂN BẢN Câu 1:a Quan điểm 1: Thời kỳ cổ đại “Kiểm toán đồng với kiểm tra kế toán” Chủ thể: người ktra kế toán DN GĐ kế toán trưởng, DN Cơ quan Thuế, tra KTV Đối tượng: c.từ, hệ thống TK, sổ sách ktra hệ thống báo cáo TC đvị => kiểm toán đời sau kế toán Hiện nay, DN có bảng CĐKT, BC KQKD, BC lưu chuyển tiền tệ thuyết minh BCTC  Chủ thể kiểm tra kế toán rộng chủ thể kiểm toán chủ thể kiểm toán KTV Ktra kế toán chức kế toán, gắn liền với q.trình ps phát triển kế tóan thuộc tính cố hữu kế toán Trong kiểm toán lại hđ độc lập đời ptr hđ kiểm toán độc lập với hđ kế toán  Quan điểm thiếu xác đầy đủ b Quan điểm 2: Vương quốc Anh “ Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai TC xí nghiệp KTV chuyên nghiệp thực theo định luật” Chủ thể: KTV chuyên nghiệp => chưa đủ có laoij KTV KTV độc lập, KTV Nhà nước KTV nội Đối tượng: Bảng khai tài gồm BC TC bảng khai TV => chưa đủ đối tượng kiểm toán mặt Khách thể: Là DN , xí nghiệp, đvị tham gia hđ kd => Chưa đủ khách thể kiểm toán phận DN c Quan điểm 3: Quan điêm đại Kiểm toán gồm l.vực: - Kiểm toán thông tin xem xét đánh giá tính trung thực hợp pháp thông tin tài liệu - Kiểm toán quy tắc xem xét đánh giá tình hình thực thể lệ luật pháp, quy định, chế độ - Kiểm toán hiệu việc xem cét sức sx, sức sinh lời vốn DN để từ đưa phương hương biện pháp kd đắn - Kiểm toán hiệu việc xem xét mục tiêu k.tế, m.tiêu XH chương trình, dự án cụ thể để từ đánh giá lực quản lý =>Kiểm toán việc xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hđ cần kiểm toán phương pháp c.từ c.từ KTV có đủ lực trình độ thực sở pháp lý có hiệu lực” Câu 2: Đối tượng kiểm toán bao gồm đối tượng chung thực trạng hđ TC đối tượng cụ thể hiệu hoạt đọng hiệu quản lý biểu diễn chương trình dự án cụ thể kiểm toán xác định Chức hoạt động kiểm toán - Chức xác minh việc xem xét đánh giá tính trung thực, hợp lý thông tin số liệu tính hợp pháp biểu mẫu báo cáo + Nếu đối tượng kiểm toán bảng khai TC c.năng xác minh người bên DN thực hương tới kiểm toán thông tin kiểm toán quy tắc + Nếu đối tượng kiểm toán nghiệp vụ cụ thể thí c.năng xác minh người bên DN thực hương tới đánh giá tính hiệu hiệu nghiệp vụ cụ thể By Nguyễn Thủy_K4D - Chức bày tỏ ý kiến việc kiểm toán viên đưa ý kiến nhận xét đối tượng kiểm toán sở chứng thu thập + Trong l.vực công, c.năng bày tỏ ý kiến thể hình thức phán quan tòa tư vấn + Ngoài l.vực công, chức bày tỏ ý kiến thể hình thức tư vấn Câu + 4: Xem câu Câu 5: So sánh loại hình kiểm toán Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán hoạt động Chỉ tiêu Khái niệm Đối tượng kiểm toán Chủ thể kiểm toán chủ yếu Khách thể kiểm toán Cơ sở tiến hành Mục đích kiểm toán Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt động Là loại kiểm toán xem xét bên kiểm toán có tuân thủ thủ tục, nguyên tắc, quy chế mà quan có thẩm quyền cấp quan chức Nhà nước đề hay không Là kiểm toán để xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực tính hiệu oạt động đơn vị Mức độ tuân thủ thể lệ pháp Các nghiệp vụ cụ thể (tài luật, quy định, chế đô phi tài trình hoạt động đơn vị Kiểm toán viên Nhà nước, KTV nội KTV độc lâp, KTV nội Toàn đơn vị phận, phòng ban DN Hệ thống chuẩn mực chung quy định riêng Việc tuân thủ pháp luật, quy định, nguyên tắc, quy chế Trình tự tiến hành Từng phận, phòng ban DN Quy định riêng chuẩn mực riêng Hiệu hoạt động hiệu quản lý Xuôi trình tự kế toán (chứng từ - sổ sách – BCTC) Kiểm toán hoạt động – Kiểm toán BCTC Chỉ tiêu Khái niệm Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Là việc kiểm tra xác nhận Là kiểm toán để xem xét tính trung thực hợp lý đánh giá tính kinh tế, tính hiệu By Nguyễn Thủy_K4D BCTC xem xét BCTC có phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán yêu cầu pháp luật hay không Bảng khai tài - Báo cáo TC: bảng CĐKT, BC KQKD, BC lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh BCTC - Bảng kê khai t.sản DN phá sản, giải thể - Bảng khai thác: theo yêu cầu chủ đtư qua q.lý Nhà nước lực tính hiệu oạt động đơn vị Chủ thể kiểm toán chủ yếu KTV Nhà nước, KTV độc lập KTV nội Khách thể kiểm toán Toàn đơn vị, toàn DN Đối tượng kiểm toán Cơ sở tiến hành Các nghiệp vụ cụ thể (tài phi tài Từng phận, phòng ban DN Chuẩn mực chung, quy định Quy định riêng chuẩn mực chung riêng Trình tự tiến hành Ngược trình tự kế toán Mục đích kiểm toán Tính trung thực, tính hợp lý Hiệu hoạt động hiệu BCTC quản lý Theo khoản mục riêng rẽ theo chu trình Cách thức tiếp cận Xuôi trình tự kế toán Kiểm toán BCTC - Kiểm toán tuân thủ Chỉ tiêu Khái niệm Đối tượng kiểm toán Kiểm toán BCTC Kiểm toán tuân thủ Là việc kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý BCTC xem xét BCTC có phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán yêu cầu pháp luật hay không Bảng khai tài Là loại kiểm toán xem xét bên kiểm toán có tuân thủ thủ tục, nguyên tắc, quy chế mà quan có thẩm quyền cấp quan chức Nhà nước đề hay không Mức độ tuân thủ thể lệ pháp luật, quy định, chế đô By Nguyễn Thủy_K4D - Báo cáo TC: bảng CĐKT, BC KQKD, BC lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh BCTC - Bảng kê khai t.sản DN phá sản, giải thể trình hoạt động đơn vị - Bảng khai thác: theo yêu cầu chủ đtư qua q.lý Nhà nước Chủ thể kiểm toán chủ yếu Khách thể kiểm toán Cơ sở tiến hành Trình tự tiến hành Mục đích kiểm toán Cách thức tiếp cận Kiểm toán viên Nhà nước, KTV độc lâp, KTV nội Toàn đơn vị phận, Toàn đơn vị, toàn DN phòng ban DN Chuẩn mực chung, quy định Hệ thống chuẩn mực chung định riêng Ngược trình tự kế toán (BCTC – sổ sách – chứng từ) Tính trung thực, tính hợp lý Việc tuân thủ pháp luật, BCTC quy định, nguyên tắc, quy chế Theo khoản mục riêng rẽ theo chu trình KTV Nhà nước, KTV độc lập Kiểm toán Nhà nước – Kiểm toán nội Chỉ tiêu Khái niệm Kiểm toán nội Là loại kiểm toán KTV nội đvị tiến hành Chức năng, nhiệm vụ Thực nghĩa vụ kiểm toán đơn vị phận DN giải bất đồng quan ngoại kiểm với DN Chủ thể kiểm toán KTV nội Kiểm toán Nhà nước Là việc kiểm toán KTV quan Kiểm toán Nhà nước thực Là quan kiểm tra nhà nước độc lập Thẩm định dự toán, toán trình Quốc hộ, giám sát Chính phủ lĩnh vực tài coong tư vấn cho CP mặt hđ khác KTV nhà nước (Công chức Nhà nước tốt nghiệp ĐH, trung thực, niêm khiết, cẩn trọng, bảo mật) By Nguyễn Thủy_K4D Khách thể kiểm toán Lĩnh vực kiểm toán Từng đơn vị, phận, phòng Đơn vị có sử dụng vốn, tài sản ban DN ngân sách Nhà nước Kiểm toán nghiệp vụ đan xem Kiểm toán tài kiểm kiểm toán tuân thủ toán tuân thủ Giá trị pháp lý báo cáo Không cao Rất cao kiểm toán Chi phí kiểm toán Không thu phí với khách thể kiểm toán Kiểmtoán nội - Kiểm toán độc lập Chỉ tiêu Kiểm toán nội Khái niệm Là loại kiểm toán KTV nội đvị tiến hành Chức năng, nhiệm vụ Thực nghĩa vụ kiểm toán đơn vị phận DN giải bất đồng quan ngoại kiểm với DN Chủ thể kiểm toán KTV nội Khách thể kiểm toán Từng đơn vị, phận, phòng Kiểm toán độc lập Là tổ chức máy KTV chuyên nghiệp thực nhiệm vụ kiểm toán đơn vị có nhu cầu kinh tế thị trường Kiểm toán, tư vấn lĩnh vực thuế tài lĩnh vực khác (đào tạo, tuyển dụng) KTV độc lập - Có trình độ chuyên môn vững - Tính pháp lý: đăng ký ngành nghề - Đạo đức: không tiền án, tiền bảo mật - Độc lập: chuyên môn, nhân sự, huyết thống Đơn vị có nhu cầu By Nguyễn Thủy_K4D ban DN Kiểm toán nghiệp vụ đan xem kiểm toán tuân thủ Kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ Giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán Không cao Rất cao Chi phí kiểm toán Không thu phí với khách thể kiểm toán Có thu phí với khách thể kiểm toán (do thỏa thuận bên) Lĩnh vực kiểm toán Kiểm toán độc lập – Kiểm toán Nhà nước Chỉ tiêu Khái niệm Chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước Là việc kiểm toán KTV quan Kiểm toán Nhà nước thực Là quan kiểm tra nhà nước độc lập Thẩm định dự toán, toán trình Quốc hộ, giám sát Chính phủ lĩnh vực tài công tư vấn cho CP mặt hđ khác Kiểm toán độc lập Là tổ chức máy KTV chuyên nghiệp thực nhiệm vụ kiểm toán đơn vị có nhu cầu kinh tế thị trường Kiểm toán, tư vấn lĩnh vực thuế tài lĩnh vực khác (đào tạo, tuyển dụng) KTV độc lập - Có trình độ chuyên môn vững - Tính pháp lý: đăng ký ngành nghề - Đạo đức: không tiền án, tiền bảo mật - Độc lập: chuyên môn, nhân sự, huyết thống Đơn vị có nhu cầu Chủ thể kiểm toán KTV nhà nước (Công chức Nhà nước tốt nghiệp ĐH, trung thực, niêm khiết, cẩn trọng, bảo mật) Khách thể kiểm toán Đơn vị có sử dụng vốn, tài sản ngân sách Nhà nước Lĩnh vực kiểm toán Kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ Giá trị pháp lý báo cáo Rất cao kiểm toán Không thu phí với khách thể Chi phí kiểm toán kiểm toán Có thu phí với khách thể kiểm toán (do thỏa thuận bên) By Nguyễn Thủy_K4D Câu 6:Trình bày gian lận sai sót So sánh Chỉ tiêu Gian lận Sai sót Giống Đều sai phạm Khác Là hành vi có chủ ý lừa Là nhầm lẫn có ảnh dối, có lquan đến việc tham ô, hưởng đến BCTC như: biển thủ tài sản xuyên tạc thông tin che dấu thông tin - Lỗi tính toán số học hay ghi - Giả mạo chứng từ, cạo sửa chép sai chứng từ, xử lý chứng từ theo ý - Áp dụng sai nguyên tắc, chủ quan p2 chế độ kế toán - Bỏ sót hiểu sai - Giấu giếm thông tin, tài khoản mục, nghiệp vụ liệu Biểu - Ghi chép nghiệp vụ thật - Cố ý áp dụng sai chế độ kế toán tài - Những sai phạm lặp lặp lại - Gắn với lợi ích kinh tế Câu 7: Kiểm soát nội bao gồm toàn sách, bước kiểm soát thủ tục kiểm soát nhằm m.dích q/lý điều hành hđ đơn vị Mục tiêu -Bảo vệ tài sản, thông tin, sổ sách nội - Cung cấp thông tin đáng tin cậy lập lên BCTC trung thức hợp lý - Bảo đảm thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật - Tăng cường tính hiệu lực, hiệu mặt điều hành sử dụng điều luật DN Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát By Nguyễn Thủy_K4D - Môi trường kiểm soát chung +Đặc thù quản lý: Chỉ quan điểm, triết lý phong cách điều hành khác nhà q.lý đvị + Cơ cấu tổ chức: phản ánh việc phân chia quyền lực, trách nhiệm người tổ chức xũng mqh hợp tác, phối hợp, kiểm soát, chia se thông tin với người tổ chức + Chính sách dân sự: bao gồm p2 q.lý dân sách, chế độ đvị + Bộ phận kiểm toán nội + Các nhân tố khác - Hệ thống kê toán hệ thống dùng để nhận biết, thu thập, phân loại xử lý, ghi sổ, tổng hợp & lập lên bước thông tin k.tế, Tc DN Gồm hệ thống cấu thành: hệ thống từ kế toán, hệ thống TK kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống báo cáo kế toán Câu Trọng yếu khái niệm tầm cỡ (độ lớn), chất sai phạm kể bỏ sót thông tin tài chính, dù đơn lẻ hay theo nhóm mà bối cảnh cụ thể dựa vào thông tin để xét đoán không xác đưa định sai lầm Tính trọng yếu quan trọng việc lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phương pháp kiểm toán Tính trọng yếu KTV xem xét khi: - X.định nd, time phạm vi phương pháp kiểm toán - XĐ mức độ trung thực, hợp lý thông tin BCTC - M.đích KTV xác nhận độ tin cậy BCTC Trách nhiệm KTV xđ xem BCTC có bị sai phạm trọng yếu hay k Nếu có đề nghị KH sửa lại “chấp nhận phần” “trái ngược” tùy theo mức độ tính trọng yếu Khoản mục -Tổng tài sản (bảng CĐKT) - Tổng doanh thu ( BC KQKD) Không trọng yếu < 1% < 0,1% Có thể trọng yếu Chắc chắn trọng yếu 1% … DR = Qua phương trình ta DR tỷ lệ nghịch với IR & CR: -Nếu IR, CR đánh giá cao DR phải thấp đạt rủi ro kiểm toán mong muốn - Nếu IR, CR đánh giá thấp DR phép cao, nhiên chuẩn mực đạo đức k cho phép Câu 10 Phương pháp kiểm toán chứng từ -Kiểm toán cân đối p2 dựa cân đối (p.trình) kế toán cân đối khác để kiểm toán q.hệ nội yếu tố cấu thành q.hệ cân đối - Đối chiếu trực tiếp so sánh trị số tiêu c.từ kiểm toán khác Có trường hợp: By Nguyễn Thủy_K4D +Đối chiếu số c.kỳ số đầu năm kỳ bảng CĐTS + Đối chiếu số dự đoạn, định mwacs, kế hoạch với số t.tế + Đối chiếu trị số tiêu thời kỳ c.từ khác + Đối chiếu số chứng từ chưa bảo quản, lưu trữ đại điểm khác + Đối chiếu trị số tiêu với trị số yếu tố cấu thành tiêu -Đối chiếu logic xem xét mức đô biến động tương ứng trị số tiêu có mqh k.tế song có mức biến động khác theo hương khác By Nguyễn Thủy_K4D ... kiểm toán Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán hoạt động Chỉ tiêu Khái niệm Đối tượng kiểm toán Chủ thể kiểm toán chủ yếu Khách thể kiểm toán Cơ sở tiến hành Mục đích kiểm toán Kiểm toán tuân thủ Kiểm. .. trị pháp lý báo cáo Không cao Rất cao kiểm toán Chi phí kiểm toán Không thu phí với khách thể kiểm toán Kiểmtoán nội - Kiểm toán độc lập Chỉ tiêu Kiểm toán nội Khái niệm Là loại kiểm toán KTV... ban DN Kiểm toán nghiệp vụ đan xem kiểm toán tuân thủ Kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ Giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán Không cao Rất cao Chi phí kiểm toán Không thu phí với khách thể kiểm toán