Sai phạm trong báo cáo tài chính tại công ty cổ phần chứng khoán nông nghiệp và phát triển nông thôn

LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tài (BCTC) công cụ thể đầy đủ tình hình hoạt động doanh nghiệp BCTC thông tin đầu doanh nghiệp, đồng thời cổng thông tin đầu vào chủ đầu tư cá nhân, tổ chức mong muốn tìm hiểu doanh nghiệp Bản thân doanh nghiệp muốn tổ chức, cá nhân đầu tư có nhìn thiện cảm doanh nghiệp mình, ngược lại nhà đầu tư có nhu cầu tình hình thực tế doanh nghiệp Báo cáo thông tin tài khả quan, tốt kỳ vọng chủ doanh nghiệp, nhu cầu nhà đầu tư mong muốn cung cấp BCTC trung thực, khách quan Chính nhu cầu thông tin khác nên dẩn đến tình trạng bóp méo thông tin BCTC Sai phạm BCTC chủ đề thời nay, đặc biệt sau kiện hàng hoạt công ty hàng đầu giới vào phá sản vào kỷ 21 như: Lucent, Xerox, Rite Aid, Waste Management, Ở Việt Nam có không vụ sai phạm nghiêm trọng BCTC với nhiều mục đích khác Sau số thông tin mà cá nhân em tìm hiểu sai phạm BCTC kì kế toán niên độ năm 2016 (1/1/2016 – 30/6/2016) Công ty Cổ phần Chứng khoán Nông nghiệp Phát triển Nông thôn (AGRISECO) Bài có nhiều thiếu sót, mong cô cho ý kiến để em hoàn thiện thêm Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU I Giới thiệu Công ty Cổ phần Chứng khoán Nông nghiệp Phát triển Nông thôn: 1.Thông tin Công ty: .3 2.Sơ qua trình phát triển công ty: II Phân tích sai phạm trình bày báo cáo tài tháng đầu năm 2016: III Phân tích ảnh hưởng doanh nghiệp bị công bố tồn gian lận BCTC đến giá trị doanh nghiệp .7 KẾT LUẬN NGUỒN, TÀI LIỆU THAM KHẢO .9 SAI PHẠM TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN I Giới thiệu Công ty Cổ phần Chứng khoán Nông nghiệp Phát triển Nông thôn: Công ty Cổ phần Chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agriseco) CTCK hoạt động TTCK Việt Nam Agriseco chuyển đổi từ Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam, thành lập ngày 20/12/2000 theo Quyết định số 269/QĐ/HĐQT Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) Với số Vốn điều lệ ban đầu 60 tỷ đồng, đến Agriseco trở thành công ty chứng khoán (CTCK) hàng đầu Việt Nam: lớn mạng lưới (3 Chi nhánh, Phòng giao dịch, 47 Cơ sở phát triển dịch vụ), lớn thứ hai Vốn điều lệ (2.120 tỷ đồng) 1.Thông tin Công ty: ■ Tên Công ty: Công ty cổ phần chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam ■ Tên tiếng Anh: Agribank Securities Joint – Stock Corporation ■ Tên viết tắt: AGRISECO ■ Vốn điều lệ: 2.120.000.000.000 (hai nghìn trăm hai mươi tỷ đồng) ■ Trụ sở chính: Tầng 5, Tòa nhà Artex, Số 172 Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội ■ Điện thoại: ■ Email: (84-4) 6276 2666 agriseco@agriseco.com.vn ■ Website: www.agriseco.com.vn ■ Giấy phép hoạt động: Số 343/UBCK-GP Chủ tịch Ủy ban Chứng khoán Nhà nước ban hành ngày 20/08/2010 ■ Mã CK/ Sàn AGR/HOSE ■ Ngành nghề kinh doanh: - Môi giới chứng khoán; Tự doanh chứng khoán; Tư vấn đầu tư chứng khoán; Bảo lãnh phát hành chứng khoán; Lưu ký chứng khoán 2.Sơ qua trình phát triển công ty: Năm 2000: • 20/12/2000: Agribank ban hành Quyết định số 269/QĐ-HĐQT thành lập Agriseco Năm 2001: • 09/01/2001: Tiếp nhận Vốn điều lệ 60 tỷ đồng • 04/05/2001: Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước cấp Giấy phép kinh doanh, Agriseco trở thành công ty chứng khoán thứ gia nhập thị trường • 05/11/2001: Khai trương hoạt động Hà Nội • 23/11/2001: Thành lập Chi nhánh Agriseco TP Hồ Chí Minh Năm 2003: • 30/10/2003: Thành lập Phòng giao dịch Ngọc Khánh, Hà Nội Năm 2004: • 14/01/2004: Nâng Vốn điều lệ lên 100 tỷ đồng • 15/09/2004: Đưa sản phẩm REPO thị trường Năm 2005: • 10/04/2005: Đưa sản phẩm REREPO thị trường • 11/11/2005: Khai trương Đại lý nhận lệnh cấp huyện Huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá • 21/11/2005: Nâng Vốn điều lệ lên 150 tỷ đồng Năm 2006: • 07/04/2006: Nhận Cờ Thi đua Thủ tướng Chính phủ, CTCK đạt thành tự Năm 2007: • 19/06/2007: Nâng Vốn điều lệ lên 700 tỷ đồng • 24/07/2007: Thành lập Ban Chỉ đạo cổ phần hoá Agriseco • 16/08/2007: Ký Bản ghi nhớ Hợp tác chiến lược với Guotai Junan - Tập đoàn chứng khoán hàng đầu Trung Quốc • Khai trương Phòng Giao dịch Nguyễn Văn Trỗi, trực thuộc Chi nhánh Tp.HCM Năm 2008: • 24/06/2008: Agribank định phê duyệt phương án chuyển Agriseco thành Công ty cổ phần •04/05/2008: Khai trương Chi nhánh Đà nẵng, đánh dấu diện đầy đủ Agriseco trung tâm kinh tế lớn nước Năm 2009: • 06/01/2009: Hoàn thành Đấu giá lần đầu bên cổ phần Agriseco, khởi đầu chuyển đổi Agriseco từ công ty TNHH 100% vốn Nhà nước sang công ty cổ phần • 03/02/2009: Chuyển Trụ sở Tầng 5, Toà nhà Artex, Số 172 Ngọc Khánh, Hà Nội • 22/06/2009: Tổ chức thành công Đại hội đồng cổ đông thành lập Công ty cổ phần chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam • 10/07/2009: Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước cấp Giấy phép thành lập hoạt động kinh doanh số 108/UBCK-GP cho Công ty cổ phần chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam • 10/12/2009: Chính thức đăng ký niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh, mã giao dịch AGR Năm 2010: • Hoàn thành tăng vốn điều lệ từ 1.200 (một nghìn hai trăm) tỷ đồng lên 2.120 tỷ (hai nghìn trăm hai mươi tỷ) • 12/9/2010: Lần thứ liên tiếp nhận Giải thưởng – Cup vàng “Thương hiệu chứng khoán uy tín” năm 2010 Năm 2011: • 21/02/2011: Khai trương Phòng Giao dịch Linh Đàm trực thuộc Trụ Sở • Hết quý II/2011: Chứng khoán Nông nghiệp số Công ty chứng khoán có lãi • 15/10/2011: Công ty Chứng khoán Nông nghiệp vinh dự lọt vào Top 200 Thương hiệu Sao Vàng đất Việt 2011 công ty chứng khoán nhận giải thưởng Năm 2012: • 30/11/2012: Top 1000 Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập Doanh nghiệp lớn Việt Nam nhận kỷ niệm chương chương trình Lễ công bố 1000 Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp lớn Việt Nam Năm 2013: • 06/2013: Top 50 Công ty kinh doanh hiệu Việt Nam năm 2013 Báo Nhịp cầu Đầu tư bình chọn • 09/2013: Sao vàng Đất Việt: Agriseco đạt danh hiệu Sao vàng Đất Việt năm 2013 xếp danh sách Top 200 Thương hiệu Việt Nam II Phân tích sai phạm trình bày báo cáo tài tháng đầu năm 2016: Bảng liệt kê tiêu kiểm toán yêu cầu điều chỉnh (Đơn vị: đồng) Chỉ tiêu Trước kiểm toán Sau kiểm toán Chênh lệch Lợi nhuận kế toán (163.764.029.364) (424.249.933.328) (260.485.903.964) 164.209.373.465 428.237.615.982 264.028.242.517 sau thuế Chi phí hoạt động kinh doanh Phân tích cụ thể sai phạm, hành vi gian lận doanh nghiệp sử dụng:  Che dấu công nợ chi phí: Che dấu công nợ đưa đến giảm chi phí kỹ thuật gian lận phổ biến BCTC nhằm mục đích khai khống lợi nhuận Khi đó, lợi nhuận trước thuế tăng tương ứng với số chi phí hay công nợ bị che dấu Cụ thể trường hợp Công ty Agriseco sau: - Báo cáo tài tháng đầu năm 2016 Agriseco ghi nhận bị lỗ 164 tỷ đồng nửa đầu năm 2016, nhiên, kiểm toán E&Y xác nhận số lỗ tăng 2,6 lần, lên 424 tỷ đồng - Nguyên nhân kết chi phí hoạt động sau soát xét AGR tăng từ 164 tỷ đồng lên 428 tỷ đồng Đây phương pháp ghi giảm chi phí thường thực thông qua vốn hóa chi phí, không trích lập đầy đủ dự phòng, đặc biệt dự phòng giảm giá đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi + Trong có khoản trích lập 155 tỷ đồng đầu tư vào cổ phiếu HNG CTCP Nông nghiệp Quốc tế Hoàng Anh Gia Lai Thuyết minh báo cáo cho biết, khoản trích lập chênh lệch giảm đánh giá lại tài sản tài 155 tỷ liên quan đến cổ phiếu HNG làm cho công ty bị lỗ nhiều Được biết, đến cuối năm 2015, Agriseco nắm giữ 7,5 triệu cổ phiếu HNG với giá trị ghi sổ 275 tỷ đồng Nhưng giá cổ phiếu HNG liên tục lao dốc, giao dịch mức 2.500 đồng/CP, tương ứng giá trị khoản đầu tư Agriseco “bốc hơi” lại 18,75 tỷ đồng Do đó, công ty phải tăng trích lập dự phòng rủi ro khoản đầu tư giảm giá trị + Bên cạnh đó, AGR phải ghi nhận thêm 167 tỷ đồng chi phí lãi vay, lỗ từ khoản cho vay, phải thu gần 101 tỷ đồng chi phí khác Trước đó, chi phí khác 4,3 tỷ đồng, sau soát xét lại số liệu tăng lên 100,9 tỷ đồng chi phí dự phòng phải thu khó đòi 96,5 tỷ đồng Việc bán lý hai khoản đầu tư cổ phiếu gồm FPT HAG bị lỗ Lỗ tăng gấp 2,5 lần mức lỗ khủng hàng đầu số doanh nghiệp niêm yết Dù công ty chứng khoán có vốn điều lệ đứng thứ thị trường thua lỗ triền miên, cổ phiếu AGR 2.500 đồng Tính đến 30/6, lỗ lũy kế doanh nghiệp lên tới 581 tỷ đồng III Phân tích ảnh hưởng doanh nghiệp bị công bố tồn gian lận BCTC đến giá trị doanh nghiệp Báo cáo tài doanh nghiệp lập công bố định kỳ tài liệu đặc biệt quan trọng để giúp nhà đầu tư có nhìn xác thực trạng tài hiệu kinh doanh công ty khứ Chính thế, doanh nghiệp bị công bố tồn gian lận Báo cáo tài dẫn đến ảnh hưởng xấu đến giá trị doanh nghiệp Đặc biệt lòng tin người quan tâm đến doanh nghiệp Những người quan tâm kể đến là: Các quan Nhà nước cần có thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước vào báo cáo tài kiểm toán để xem xét doanh nghiệp sử dụng ngân sách Nhà nước, tài sản quốc gia để hoạt động kinh doanh có đem lại hiệu không, có phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Đất nước hay không Hiện tại, cổ phiếu AGR diện bị cảnh báo từ tháng 4/2016 BCTC kiểm toán năm 2015, LNST năm 2015 công ty số âm 186,7 tỷ đồng, LNST chưa phân phối ngày 31/1/2/2015 âm 156,19 tỷ đồng Như vậy, xuất thông tin “lỗ khủng tăng 2,5 lần so với trước kiểm toán” có khả cổ phiếu Agriseco bị kiểm soát tiếp tục tình trạng lỗ nặng (theo quy định Điểm b khoản 1.1 Điều 23 quy định Quy chế niêm yết chứng khoán SGDCK Tp.HCM ban hành kèm theo Quyết định số 346/QĐ-SGDHCM ngày 23/08/2016) Các cổ đông góp vốn kinh doanh mua cổ phiếu doanh nghiệp Chắc chắn điều rằng, cổ đông góp vốn kinh doanh mua cổ phiếu doanh nghiệp không thích cảm giác ‘giật mình” với số lỗ - lãi sau kiểm toán trường hợp Agriseco băn khoăn liệu họ yên tâm ăn chia lợi tức định tiếp tục đầu tư hay không ? Các ngân hàng tổ chức tín dụng cho doanh nghiệp vay vốn phải nắm tình hình kinh doanh khả trả nợ khách hàng để định cho vay, thu hồi vốn không cho vay Đặc biệt, doanh nghiệp xuất khoản đầu tư tài không hiệu khoản nợ khó đòi gia tăng, doanh thu gần dậm chân chỗ tăng trưởng so với chi phí Theo đó, tình trạng khó mà khắc phục quý liền kề, trừ DN có khoản doanh thu ghi nhận vào quý sau, lợi nhuận từ bán tài sản, hay dưng có lời từ khoản đầu tư Trong kinh tế thị trường, người lao động có quyền lựa chọn nơi làm việc ổn định có mức thu nhập cao Với tình hình bị công bố tồn gian lận, giá trị công ty giảm, người lao động nghi ngờ đảm bảo mức lương, hay chế độ đãi ngộ có trường hợp tìm hội “nhảy việc” Tuy yếu tố ảnh hưởng không lớn, nhìn chung làm giảm chất lượng hình ảnh công ty Những nhà đầu tư nước ngoài: Việt Nam thực sách mở cửa, đa phương hoá đầu tư không nước mà nước Việc thu hút vốn đầu tư từ nước (cả trực tiếp gián tiếp) Nhà nước quan tâm, cụ thể ban hành Luật đầu tư nước Việt nam nhằm khuyến khính nhà đầu tư vào Việt Nam Họ đòi hỏi báo cáo tài kiểm toán xác nhận tình hình kinh doanh doanh nghiệp mà họ dự định đầu tư Sự gian lận báo cáo tài làm cho Agriseco có hội tiếp cận nhà đầu tư Từ đó, vị “Một công ty chứng khoán hàng đầu Việt Nam” phải nhường cho đối thủ tiềm KẾT LUẬN Có thể thấy, sai lệch BCTC tự lập sau soát xét doanh nghiệp thường xuất phát từ thông số không phức tạp, sai sót sơ đẳng Vậy lại có vênh lớn hai số? Ở không câu chuyện chuyên môn, kỹ năng, kinh nghiệm kế toán lẫn kiểm toán, mà cần nhắc tới minh bạch DN Trong đó, yếu tố mang nặng “cảm tính”, xuất phát từ lãnh đạo cấp cao, ban điều hành DN Trong ý thức minh bạch DN yếu thị trường thiếu hoàn chỉnh pháp lý, nhà đầu tư hoàn toàn trông chờ vào ý thức minh bạch DN, mà cần phải tìm biện pháp để tự bảo vệ mình, thông qua việc nâng cao kiến thức, nâng cao hiểu biết để sớm phát vấn đề BCTC Từ đó, đưa chất vấn, yêu cầu quyền lợi đáng lãnh đạo DN, giảm thiếu thiệt hại khoản đầu tư NGUỒN, TÀI LIỆU THAM KHẢO http://s.cafef.vn 2.NGHIÊN CỨU NGUYÊN NHÂN TẠO NÊN SỰ KHÁC BIỆT GIỮA BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRƯỚC VÀ SAU KIỂM TOÁN - KHOA KINH TẾ- TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH http://finance.tvsi.com.vn/news/ AGRISECO Báo cáo giải trình bán niên 2016 ... TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN I Giới thiệu Công ty Cổ phần Chứng khoán Nông nghiệp Phát triển Nông thôn: Công ty Cổ phần Chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển. .. thiệu Công ty Cổ phần Chứng khoán Nông nghiệp Phát triển Nông thôn: 1.Thông tin Công ty: .3 2.Sơ qua trình phát triển công ty: II Phân tích sai phạm trình bày báo cáo tài. .. dịch, 47 Cơ sở phát triển dịch vụ), lớn thứ hai Vốn điều lệ (2.120 tỷ đồng) 1.Thông tin Công ty: ■ Tên Công ty: Công ty cổ phần chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam