Báo cáo thực tập kiểm toán AASCN

Gắn lý thuyết với thực tế, so sánh gi a lý thuyết và thực tế, tìm hiểu vi c áp d ng các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và chuẩn mực kiểm toán Vi t Nam vào thực ti n các cu c kiểm toán c thể

Ụ Ụ

DANH MỤC VIẾT TẮT 3

LỜI MỞ ĐẦU 4

PHẦ 5

 1.1 - Quá trình hình thành và phát triển củ

ế – ể 5

 1.2 - ặ đ ểm tổ chức hoạ đ ng kiểm toán và quản lý 7

 1 3 - ạ đ 8

PHẦN 2: HOẠ ĐỘNG KI M TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ Ư ẤN TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN VÀ KI M TOÁN NAM VIỆT 9

 2.1 - ặ đ ểm công tác kiểm toán tại công ty 9

 2.2 - Kiểm toán các khoản m c - chu trình c thể 9

 PHẦN A: L P HỢ ỒNG, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 10

 PHẦN B: KIỂM TOÁN CHI TIẾT 12

PHẦN 3: Ệ Ạ CÔNG TY TNHH AASCN 20

 3 1 – đ ểm 20

 3 1 1 – ổ ứ ả đ 20

 3 1 2 – ể 20

 3 1 3 - ể 21

 3 2 - ạ ế 21

 3 2 1 - ồ ể 21

 3 2 2 – ể : 21

 3 3 – ế đ ể ủ 22

KẾT LU N 23

Ụ Ụ 24

DA Ụ Ế Ắ

1 TNHH: Trách nhi m h u hạn

2 KTVHN: Kiểm toán viên hành ngh

3 KTV: Kiểm toán viên

4 BCTC: Báo cáo tài chính

5 XDCB: Xây dự ản

Ờ Ở ĐẦ

Sau m t th i gian học tập và nghiên cứu v kiểm toán, vớ ng kiến thức

v lý thuyế đố đầ đủ, mỗi sinh viên chúng ta cần tiến tới tìm hiểu sự vận

d ng nh ng lý thuyế đó ực tế công vi c tại các công ty kiểm toán Gắn lý thuyết với thực tế, so sánh gi a lý thuyết và thực tế, tìm hiểu vi c áp d ng các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và chuẩn mực kiểm toán Vi t Nam vào thực ti n các

cu c kiểm toán c thể ế nào, vi đó ẽ giúp mỗi sinh viên củng cố đ c kiến thức, mở r ng hiểu biết, linh hoạ ọc tập ể đ p ứng yêu cầ để ó để tìm hiểu sâu ngh kiểm toán, em

đã ực tập chuyên ngành tại Công ty TNHH ế – ể

2 ự ập ạ ớ ự p đ ủ

đã ó đ ể ế đó

ổ p ớ ự ớ ậ ủ

ổ p ồ 3 p ầ : ầ 1: ế – ể

(AASCN) ầ 2: ạ đ ể ạ

ầ 3: ậ ổ ứ ự ể ạ

ự ể ế ạ ế ả

ủ ẽ ó ậ đ ự

đó óp ủ ầ để ả ó ể

ả

Ầ 1.1 - Quá trình hình thành và phát triển của Công ty ấ – ể

Công ty TNHH D ch v n Tài chính Kế toán và Kiểm toán Nam Vi t (gọi tắt

đ c thành lập và hoạ đ ng theo Gi y chứng nhậ đă

số 410203725 do Sở kế hoạ đầ p ố Hồ Chí Minh c p ngày

11/09/2007, Gi y phép hành ngh số 152 do B Tài chính c p 11 ă 2007

Tên giao dịch: Công ty TNHH D ch v n Tài chính Kế toán và Kiểm

toán Nam Vi t

Tên anh: Nam Viet Auditing Anh Accounting Financial Consulting

Services Co , LTD (AASCN)

đã đ ực hi n cung c p các d ch v kiể n chuyên

ă p thu c các loại hình doanh nghi p trên phạm

vi toàn lãnh thổ Vi t Nam

Cung cấp các dịch vụ kiểm toán trong các lĩnh vực:

 Kiểm toán báo cáo tài ng niên cho các loại hình doanh nghi p

 Kiểm toán quyết toán công trình xây dự ản hoàn thành

 Kiểm toán báo cáo tài chính của các dự án do các tổ chức quốc tế tài tr

 Kiểm toán hoạ đ ng

 Kiểm toán tuân thủ

 Kiểm toán thực hi n tỷ l n đ a hoá

 Kiểm toán báo cáo quyết toán vố đầ

 Kiể đ nh giá tr doanh nghi p cho m đ ổ phần hoá

Ngoài ra trong chiế c mở r ng các loại hình d ch v ch ng cao, công ty còn tập trung chuyên sâu vào các d ch v toàn di : nh giá tài sả n tài chính doanh nghi p đ ạ đ ng tài chính, thành lập liên doanh, và

xử lý nghi p v kinh doanh AASCN kết h p chặt chẽ vớ ă p n chuyên nghi p của nhi u hãng trên toàn cầu và các c n có kinh

nghi m chuyên sâu trong nhi ĩ ực khác nhau thực hi n cung c p các loại hình d ch v đ ạng: n tài chính; D ch v n kế toán; n thuế;

v đầ ; n quản lý, h thống kiể ;…

- n:

Là m t công ty kiể đã đ c Uỷ ban chứ ớc ch p thuận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứ ă 2009 ế đ nh số 772/ -UBCK ngày 27/11/2008 đ

p p đ p để ổ p ầ ó ă 2015 AASCN là công ty kiểm

n chuyên nghi p vớ đ ó u kinh nghi m v tài chính, kế toán, thuế, kiể … đ

p ậ p p ể đ ó

ă 2015 ế đ nh số 941/ -UBCK ngày 18/11/2014 Chủ t ch Ủy

ban Chứ ớc) đế đã ực hi n và hoàn thành hàng loạt các d ch v chuyên ngành v Tài chính, Thuế, kế toán và kiểm toán cho nhi u tổ chứ đ hoạ đ ng trên khắp cả ớc Các d ch v kiểm toán báo

n lập kiểm toán báo cáo quyết toán vố đầ

trình vố đầ đ c nhi đ ng tốt

hụ lục 1 nh ách m t hách h ng c c ng t

1.2 - Đặ đ ểm tổ chức hoạ động kiểm toán và quản lý

hụ lục má công ty AASCN)

Tuy ch là nh “ ” ại r t tự hào v

đ ới kinh nghi m và thâm niên công tác nhi ă tại các công ty Kiể đầu Vi t Nam Vớ đ ần

40 i có nhi ă m công tác, sự nhi t tình trong công vi c và hoạt

đ ng m t cách có tổ chức quản lý ch ng, công ty AASCN thực sự là m đ

v kiểm toán tuy còn trẻ đã đ p ứng và làm hài lòng nh ng khách hàng của

mình, không ng ng phát triển trong ngành

G đố ông ọ là Kiểm toán viên có chứng ch hành ngh đại di n h p pháp của công ty, ch u trách nhi đ u hành công

vi c hàng ngày của công ty

ó đố ọc Hà ọ do đốc chi nhánh trực tiếp chọn lựa, có trách nhi p đ đốc chi nhánh trong công vi c quản lý tại khu vực phía bắc

ởng phòng kiểm toán ầ p G đốc Công ty quản

đ ĩ ự đ c phân công; ch u trách nhi m

ớ G đố ớc pháp luật v nhi m v đ c phân công

Kiể đ đ đảo và chủ chốt của công ty, là nh i trực tiếp tiếp xúc và tiến hành thực hi n hoạ đ ng kiểm toán, ch u trách nhi m giải

ớ ởng phòng kiểm toán v phần công vi đ c giao

đã ứu, xây dựng, thử nghi m thành công và cung c p cho

r t nhi u doanh nghi p, các B ớc và dự án…các phần

m m kế toán doanh nghi p sản xu ại, d ch v ; phần m m kế đ

v hành chính sự nghi p…và các phần m m kế đ đặt hàng của khách hàng Cùng vớ đó đã ực hi n ch d n, giải thích và cung c p ă ản pháp quy v chủ ế đ đ nh v quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm toán nh m giúp cho các doanh nghi p hiểu và áp d đ ế đ , thể l tài chính, kế toán phù h p với hoạ đ ng của mình

Bên cạ ĩ ực thế mạnh, AASCN luôn có sự đ đến các loại d ch v mới nh đ p ứng nhu cầu ngày m đ ạng t phía khách hàng

Ầ 2

Ạ ĐỘ Ạ DỊ Ụ Ư Ấ

À Í Ế À A Ệ 2.1 - Đặ đ ểm công tác kiểm toán tại công ty

ng m t cu c kiểm toán sẽ bao gồm 3 hoặ 5 đó ồm:

ở đ ể ởng Nhóm và các Tr lý Kiể ểm toán phả đảm bảo v sự đ c lập của cu c kiểm toán phù h p với chuẩn mự đảm bảo

đủ số t l ng Kiể để thực hi n cu c kiểm toán

 r ở đ k ểm toán: i ch u trách nhi m cho cu c kiểm toán, lập

kế hoạch kiể ở đ ắt bu c phải là Kiểm toán viên có chứng

ch hành ngh do B Tài Chính c p, có kiến thức chuyên môn cao, có kinh nghi ă ĩ ực Kế toán, Kiểm toán, có kiến thức sâu r ng v nhi ĩ ự đặc bi t là hoạ đ ng kinh doanh của khách hàng

 r ởng Nhóm: i sẽ có trách nhi m phân công công vi c cho t ng

i, giám sát tổng kết lại công vi c củ đ kiểm toán

 Trợ lý Kiểm Toán: i sẽ thu thập tài li u theo sự p đó

cáo vớ ởng Nhóm các phát hi n quan trọ ểm toán viên

đ đ ạo bài bản v kế toán và kiể đ p ứ đ i h i ngày càng cao của khách hàng

2.2 - Kiểm toán các khoản mục - chu trình cụ thể

Quy trình kiểm toán củ ế – ể

đ c xây dựng dựa trên kinh nghi m của các chuyên gia trong Công ty Quy trình kiể ó ả ểm toán m u

Quy trình kiể đ c xây dự ớng d ở các kinh nghi m thực hành kiểm toán của các nhóm công ty kiể ớng d n chi tiết củ ểm toán m u của H i Kiểm toán viên hành ngh Vi t Nam (VACPA)

Giới thiệu quy trình kiểm toán

Quy trình của m t cu c kiể đ 03 đ ạn: (1) Kế hoạch kiểm toán; (2) Thực hi n kiểm toán; và (3) Kết thúc kiểm toám

Các c t dọc A ch các hoạ đ ng kế hoạch của cu c kiểm toán C ớc kiểm toán và gi y t làm vi c, C t C ch ớc kết thúc của cu c kiểm toán

( quy trình kiểm toán: Phụ lục s 03)

PHẦN A: L P HỢ ĐỒNG, KẾ HOẠCH KI M TOÁN

1 Lấy thông tin của khách hàng Ki m toán, lập hợp đồng Ki m toán

G đố đ đ c khách hành cần Kiểm toán và thông nh t các chủ đầu v các n i dung của cuôc kiể ởng nhóm Kiểm toán cần thu thập các thông tin v khách hàng

Sau khi lập h p đồ G đốc ký, sau đó ă ố h p đồng và gửi cho khách hàng

2 Lập kế hoạch ki o à đề nghị cung cấp tài li u

a Lập kế hoạch

Kế hoạch kiể đ c lập dựa theo m u của VACPA Kế hoạch kiểm toán

đ c chia làm 3 b phận: kế hoạch chiế c, kế hoạch tổng thể trình kiểm toán

Kế hoạch chiế đ c lập cho các cu c kiểm toán lớn v qui mô, tính ch t phức tạp đ a bàn r …

3 Thông báo cho các thành viên trong nhóm và nghiên c u khách hàng:

ởng nhóm lập kế hoạch tiến hành thông báo cho các thành viên trong nhóm v

kế hoạch kiểm toán và nghành ngh kinh doanh của khách hàng

 Cần tìm hiểu ngành ngh kinh doanh của khách hàng;

 ặ đ ểm kinh doanh của khách hàng;

 H thông kế toán;

ởng nhóm phân công các thành viên trong nhóm các n i dung sau:

 Chuẩn b các d ng c ă p : y, máy in, gi y nhớ, giập gim,

fi …

 Thủ t c ứng ti n, gi đ đ ng, gi y giới thi u (nếu cần)

 Bố p đ ại, ngủ ngh ă ống

PHẦN B: KI M TOÁN CHI TIẾT

1 Họp với khách hàng, thông báo về kế hoạch và phạm vi ki m toán

2 Thu thập tài li u

 ởng nhóm phân công công vi c cho các thành viên

 ó đ c phân công thu thập tài li u cần bao gồm

 Chiết toàn b sổ ra Excel

 đ ngh cung c p tài li u

 ởng nhóm phân tích mức trọng yếu của khách hàng

 Thành viên nhập materleasheet ( theo m u VACPA)

Ví d KTV tiến hành thu thập tài liệu về công ty ổ ph n A tìm hiểu hệ

th ng kế toán và hệ th ng kiểm soát n i b biết ược:

 Các chính sách kế đ đ c kiểm toán áp d ng và nh ng

đổ đó:

Hệ th ng ế toán

đ p ế đ ế ế đ 15/ - 20/03/2006 ẩ ự ế

ế đ ố 149/2001/ - 31/12/2001 ế đ ố 165/2002/ - 30/12/2002 ă ả ử đổ ổ ớ ự

ủ ớ ả ố ớ đầ p

 Ả ởng của các chính sách mới v kế toán và kiểm toán Các chính sách mới có thể Kế toán Công ty khách hàng không cập nhật k p, vì vậy, Kiểm toán viên sẽ có nhi m v kiể n cho khách hàng v vi c thực hi n

chính sách mới

 Hiểu biết của Kiểm toán viên v h thống kế toán và h thống kiểm soát n i

b và nh đ ểm quan trọng mà Kiểm toán viên dự kiến thực hi n trong thử nghi m kiểm soát và thử nghi ản

 đ ủi ro: rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC, phân tích các ch số tài chính

 Giám sát các hoạ đ ng kiể : ng xu đ nh kỳ

Kết luận: Không có rủi ro nào phát hi n qua vi c thực hi n các thủ t c trên

Vì vậy vi c áp d ng các thủ t c kiể ản hi u quả

ng h p KTV nhận th y cần phả đ nh lại mức trọng yếu và mức trọng yếu

đ nh lại ới mức trọng yếu kế hoạ ĩ p ạm vi và khố ng các thủ t c kiểm toán cần thực hi n sẽ lớ ới thiết kế đầu

Ví d : Xác ịnh mức trọng yếu trong kiểm toán BCTC c a công ty ổ ph n A

Ví d ti n các khoả đ n, n phải trả, vay ngắn hạn và n ngắn

hạn và dài hạn, thuế và các khoản phải n p c, vốn chủ sở h u, tài

sản cố đ … ản theo m u chuẩn của VACP

Ví d : (Phụ lục s 06: giấy tờ làm việc 1 - Tiền v các hoản tư ng

ư ng ư ng tiền

hụ lục 7: Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường )

5 Soát xét giấy tờ làm vi c:

ởng nhóm phải soát xét lại gi y t làm vi c của các thành viên trong nhóm T đó đ ng v đ có thể ó làm hoặc các v đ mà các thành viên thực hi p đ c

6 Tổng hợp ki o , ao đổi

 Trong quá trình làm vi c chi tiết, mỗi buổi các thành viên phải báo cáo với

ởng nhóm v tiế đ và nh ng v đ đ c làm rõ

hụ lục Mẫu giấ tờ l m việc – ảng tổng hợp o ánh dư h ng t n ho)

 Mỗi thành viên trong nhóm phải tổng h p đ c ý kiến của phần hành mình

đ đ u ch nh bao gồm: Quan sát > ả ởng > ý

kiến của Kiểm toán viên và bút toán đ u ch nh

 đổi với khách hàng (các phần hành trong phòng Tài chính - Kế toán) chi tiết các v đ đ ngh đ u ch nh Nh ng bút toán đồng ý, hoặc cần xem xét lại hoặc không ch p nhận Khi

khách hàng không ch p nhận mà bút toán có trọng yếu thì cầ đổi

 Tổng h p các ý kiế để lên biên bả để họp thống nh t với khách hàng

( hụ lục 09 Mẫu giấ tờ l m việc – ảng tổng hợp thư ác nhận tiền g i ngân

h ng

7 Họp thông qua biên bản ki m toán

ẦN C: PHÁT HÀNH BÁO CÁO KI M TOÁN VÀ KẾT THÚC KI M TOÁN

1 Lập báo cáo và gửi dự thảo cho khách hàng

Ví d : Trích Báo cáo kiểm toán tại Công ty cổ ph n ABC (phụ lục 10)

2 Soát xét file và báo cáo lại lần cuối

Soát xét gi y t làm vi c chi tiết

tr ởng nhóm tự giao cho khách hàng hoặc ă p

 Giao báo cáo kiể ản lý cho khách hàng do b phận hành chính

4 Thanh lý hợ đồ , óa đơ GTGT, ồi báo cáo

 Khi báo cáo kiểm toán v ă p ủ t c

 B phận hành chính cần theo dõi tiế đ trả ti n của khách hàng và gọ đ n

nh khách hàng chuyển thanh toán

 ởng nhóm có trách nhi để thu hồi công n

đ ập ố đ u này giúp công ty bao quát hết các mặt kinh doanh,

đ ạng hóa các loại hình d ch v và khách hàng Ngoài ra, trong b máy tổ chức còn thể hi n tính chuyên môn hóa, mỗi phòng hay b phậ đ đảm nhi m nh ng chứ ă ồ đồng th i gi a các phòng có sự phối h p, giúp

đ l để hoàn thành m c tiêu kinh doanh của công ty

ủ đ đ ạ p ă

ự đạ đứ p ố ó ứ ể

ớ ó đ ĩ ự ế ể … ó đ nhân viên tham gia cập nhật kiến thứ đầ đủ, bồ

ng chuyên môn nghi p v để không ng ng nâng cao uy tín ch t l ng của công

DANH SÁCH CÁC KHÁCH HÀNG CHỌN LỌC CỦA CÔNG TY BAO

GỒM CÓ:

- Tổng công ty Bia rượu nước giải khát Hà Nội

- Tổng công ty Bia rượu nước giải khát Sài Gòn

- Tổng công ty Dệt may Việt Nam

- Ban quản lý Dự án lưới điện – Công ty điện lực 1

- Công ty Cổ n n ựa B n Min

- Công ty Cổ n n ựa n iến

- Công ty Cổ n n ựa n Há

- Công ty Cổ n Ba PP B n Dư ng

- Công ty Cổ n t tư ng u COMECO

- Công ty Cổ n n tải ng u itac

- Công ty Cổ n Quản l v y ựng đư ng ộ

- Công ty Cổ n Quản l v y ựng Công tr nh giao thông 236