Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng chuẩn mực kế toán việt nam về thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp trên địa bàn TP hồ chí minh

RƯỜN I HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH H HUY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN ẾN VIỆC VẬN D NG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP R N DOANH NGHIỆP TRÊN ỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH LUẬN ĂN H H SĨ NH Ế – Năm 2016 RƯỜN I HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH H HUY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN ẾN VIỆC VẬN D NG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP R N NH N H ỆP RÊN ỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán : 60340301 Mã s : LUẬN ĂN H SĨ NH Ế N ƯỜ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Õ ĂN NHỊ H – Năm 2016 LỜ N Đề tài Luận văn Thạc ĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp – Nghiên cứu thực nghiệm doanh nghiệp sản xuất địa bàn TP Hồ Chí Minh” công trình nghiên cứu riêng Tôi xin cam đoan toàn nội dung s liệu Luận văn tự nghiên cứu, khảo sát thực TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng……năm 2016 TÁC GIẢ LUẬN ĂN H HUY MỤC LỤC Danh m c chữ viết tắt Danh m c bảng Danh m MỞ ĐẦU …….1 ề tài ……………………………………………….2 Tính cấp thiết củ M c tiêu nghiên cứu………………………………………………… 3 Đố tượng phạm vi nghiên cứu…………………………………… P Nhữ Kết cấu củ ê ó ó ứu…………………………………………… ủ ……………………………………4 ề tài………………………………………………………4 CHƯƠNG 1………………………………………………………………… ướ 1.1 Các công trình nghiên 1.2 Các công trình nghiên t 1.3 Nh n xét tổ t ……………………………… t ướ ……………………………… ê ứ t ướ ịnh khoảng trống cần nghiên cứu 14 1.4 Đị ướng nghiên cứu tác giả………………………………… 14 CHƯƠNG .16 2.1 Một số vấ ề ản Thuế TNDN ……………………………….17 2.1.1 Khái niệm Thuế TNDN 17 2.1.2 Đặ 2.1.3 Vai trò Thuế TNDN .18 2.1.4 Một số nộ d 2.2 Kế toán thuế TNDN ………………………………………………19 2.2.1 ểm Thuế TNDN 17 ản Lu t thuế TNDN Việt Nam .18 ệ t ủ ế toán thuế TNDN 19 2.2.2 ết ố tế ề thuế TNDN (IAS 12) 20 2.2.3 ết ệt ể ề thuế TNDN (VAS 17) 25 ệt ản Thu nh p chịu thuế Lợi nhu n kế 2.3 Một số toán ……………………………………………………………………… 30 2.3.1 Thu nh p chịu thuế .30 2.3.2 Lợi nhu n kế toán 30 2.3.3 S khác biệt Thu nh p chịu thuế Lợi nhu n kế toán .30 tố ả 2.4 ế ệ d ết ……… 33 2.4.1 Môi t ng pháp lý 33 ủ 2.4.2 Nh n thứ 2.4.3 ủ ề ết ất ượ t 2.4.4 t ủ ệ 2.4.5 ộ ướ ết d 2.4.7 t 2.5 t ết ề ê ết 2.5.1 t ết t t 36 t .36 t t ế .34 .35 ệt ội tiếp c ế c kế toán thuế TNDN 34 t ộ ứng d 2.4.6 t ệ d ộ 36 ết ……….37 ữu ích 37 2.5.2 Lý thuyết t ể ế 37 CHƯƠNG .39 3.1 P ê ứ …………………………………………….40 3.1.1 P ê ứ ê 3.1.2 3.2 ứ ị ượ ảt ết ết ế 3.4 ê ê t .40 40 ề nghị…………………………………… ….41 Mô hình nghiên 3.3 ị ứ ……………………………………………… 42 ứ ………………………………………………… 43 3.4.5.1 Kiểm định tin cậy thang đo .45 3.5.4.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA .45 3.5.4.3 Phương pháp kiểm định phương trình hồi quy……………………… 46 CHƯƠNG .48 4.1 ết ả ê ứ ị 4.2 ết ả ê ứ ị ố 4.2.1 4.2.2 P ê t ……………………………………… 49 ượ ………………………………………51 tả 51 t t 52 4.2.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 52 4.2.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 54 4.2.3 P 4.2.4 Phân tích h i quy tuyến tính bội 59 ể 4.2.5 4.3 t P tạ tư ị 57 ảt ết 63 t ề tê ị ữ P tố ả ế ệ d ……………………… 64 ị 4.3.1 4.3.2 64 Phân t ề tố ất ượng ngu n nhân l c kế toán ……………………………………………………………………………… 65 4.3.3 P t ề tố t ệ ướ d t ết n ……………………………………………………………………………… 66 4.3.4 P t ề tố tư ấ t 4.3.5 P t ề tố t 4.3.6 ộ ộ tế ng kế toán 68 t t ộ 69 P t ề tố t ộứ d ệt tin……………… 69 CHƯƠNG .71 5.1 ết ……………………………………………………………….72 5.2 ế ị…………………………………………………………74 5.2.1 Chất ượng ngu n nhân l c kế toán .74 5.2.2 ệ 5.2.3 ấn cộ 5.2.4 ộ tế 5.2.5 ộứ d ế ướ 5.3 5.3.1 ữ 5.3.2 ướ ướ d t ết 78 ng kế toán 79 t t t ệt ê ế ủ ê ứ tế t ứ tế t ộ 80 t .81 …………………………… 82 82 82 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp TNDN Thu nh p doanh nghiệp IAS Chu n m c kế toán quốc tế IFRS Chu n m c báo cáo tài quốc tế SIC Bả BCTC Báo cáo tài B Đ Bả B Q Đ ướng d n giải thích chu n m c ối kế toán Báo cáo kết hoạt ộng kinh doanh KH&CN Khoa học công nghệ LNKT Lợi nhu n kế toán TNCT Thu nh p chịu thuế CLTT Chênh lệch tạm th i GTGS Giá trị ghi sổ CSTT tính thuế GTGT Giá trị TK Tài khoản t DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Bảng 3.1 So sánh IAS 12 VAS 17 28 ó Bảng 4.1 tắt tố ả t ê Bảng 4.2 Bả Bảng 4.3 Bảng kiể Bảng 4.4 ết ế ệ ệ ê ịnh KMO Barlett cho biế ủ 41 ứ 51 ủ ả d t ệ ứu 53 ộc l p 55 ê ứ 55 ịnh KMO Barlett cho biến ph thuộc 56 Bảng 4.5 Bảng kiể Bảng 4.6 Tổ Bảng 4.7 Ma tr n hệ số tư Bảng 4.8 Model Summary 59 Bảng 4.9 ANOVA 60 Bảng 4.10 Phân tích h i quy 60 Bảng 4.11 Tổng hợp kết kiể t 57 ữa biến mô hình nghiên cứu 58 ịnh giả thuyết 63 DANH MỤC CÁC Ơ Đ Trang tố ả ế ệ d Mô hình nhân tố ả ến việc v n d ng VAS 17 62 42 ả ãt t ệ ỉ ả t ị ổ tạ d ê ệ ổ ả t t ất t ê ị t ướ ết P d tư ểtế ả ỏ t ứ ết ả : Nh n định chung thang đ ầ ết ê ượ d ng VAS 17 ọ t ệ ề t t việc v n d ng VAS 17 ó ả t ủ t Thang đ N ng 5/5 ỏ ằ ượ ố t ết ị t t ủ việc v n ố ủ ệ t ả t ất c kế t án viên ê ề ằ ủ ết ê ó ố ệ việc v n d ng VAS 17 ê ể  t  ết ê t ể ệ : ộ ộ ề  ệ  ộ ủ t tế ề ết ọ Thang đ Tài iệu hướng d n th c hành kế t án 5/5 ê ề ằ tài liệ ướng d n th ết ó ệ việc v n d ng VAS 17 ê ể  tư ướ   tài liệu ướng d n th d ết ế ộ ết ê ầ ị ề ế ộ ứ t ết ết t ể ệ : ố Thang đ Tư vấn t cộng đ ng kế toán ê 4/5 ề ằ tư ấ t ộ ng kế toán ó ố ệ việc v n d ng VAS 17 ê  ể t ổ ướ  ế tư ấ ủ  ế tư ấ ủ Thang đ ộ ủ tổ d ng kế toán t ể ứ ệ t dị t ộ ề ết ĩ ệ ể ết : ệ t ể t t ế uan t m chủ doanh nghiệp ê 3/5 tư ấ t ề ằ t chủ doanh nghiệp ó ố ệ việc v n d ng VAS 17 ê ể  t t ủ chủ doanh nghiệp t ể ủd ệ ề ệ ết ệ ố : ạt ộ kinh doanh  t ứ  t ủ ủd ữ ê ệ ầ ủ ề t ủd ệ Thang đ Môi t ường pháp lý ê 4/5 ề ằ t ng pháp lý ó ố ệ việc v n d ng VAS 17 ê  ể ệ t tạ  t ế  t ng pháp lý t ể ết ệt t ệt ố tt : ế ộ ết t ứ ết ết ệ ả ữ ệt d ệ ả ướ d ị ủ Thang đ Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin ê 4/5 ố ề ằ ộ ứng d ng công nghệ thông tin ó mứ ệ việc v n d ng VAS 17 ê  ệ  ể ộ ứng d ng công nghệ thông tin t ể mứ d ệt ộứ ệt t  Đề Thang đ Cơ hội tiếp c n thông tin n ng ca t nh độ 4/5 ó ố ợ ê : t d ệ t ệ ề tầ ề ệt ằ t ội tiếp c t t t ộ ệ việc v n d ng VAS 17 ê ể ội tiếp c t t t qua:  ệ dễ d  ệ t  ệ dễ d t ó ợ t tế t ọ t ê t ộ ộ t ả ề ợ t tư ấ tạ ột ể ệ PHỤ LỤC – BẢN CÂU HỎI KHẢO SÁT VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TRÊN ĐỊA BÀN TP H CHÍ MINH X Anh (Chị)! tê Đ ệ thuộc Khoa Kế t thạ ĩ ềt ọc viên cao học chuyên ngành Kế toán Đại học Kinh tế P t c lu “Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp” Ý kiến Anh (Chị) hữu ích cho việc hoàn thành nghiên cứu ê Các trả l i Anh (Chị) nhằm m ề ứu, v y thông tin ược bảo m t, công bố kết tổng hợp ( Chân thành cứu Nếu có vấ ị) ã ề ầ t t ể ó ổ ê ệt ó ê ố ện thoại 0168.996.1812 email: huydao.fc@gmail.com dấ Xin ượ ê dướ ế ( ị) ợp ề t ng vấ ề : I THÔNG TIN CHUNG H tên: …………………………………………………………………… Giới tính □ Nam □ ữ Tên d anh nghiệp công tác ………………………………… Chức vụ …………………………………………………………………… II TH NG TIN TH NG KÊ ố n m công tác Anh Chị t ng ĩnh v c kế t án kiểm t án tài chính? □ ướ □ ế dướ □ ế dướ □ ê 0 ố ượng nh n viên t ng doanh nghiệp Anh Chị ba nhiêu? □ ướ □ ê ế dướ 50 □ 50 ế dướ □ ê 00 ê 00 ế dướ 200 □ ê Trên 200 nhân viên Vui òng ch biết tổng ngu n vốn d anh nghiệp đến cuối n m 15 □ ướ □ ế dướ 20 tỷ □ 20 ế dướ 50 tỷ □ III tỷ ê 50 tỷ N I DUNG KHẢO ÁT VỀ CÁC NHÂN T ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP “VA 17” ướ ữ t d ết X ế ế ê t ê ế ệt ọ t ất ể ề ỏ ủ ị) t ế ột ( tố ả ệ ệ (“ t t ế t ể t dầ t ố dệ t ”) ầ ằ dấu vào ô ế 5 5 ứng: H àn t àn không đ ng ý STT ng ý ng ý ng ý ng ý chứa số tư t với phát biể dướ Đ ng ý ng ý anh/chị ối ó ộ t Xin vui lòng cho biết mứ Trung dung Đ ng ý H àn t àn đ ng ý THÀNH PHẦN N NG LỰC C A KẾ TOÁN VIÊN t t ề ê t t ủ ết ê t tế ộ ê ế t t ộ ế ệ ê ệ doanh ộ ộ ủ ề ế t ết ết ủ ế t t d ệ ọ ót ộ THÀNH PHẦN TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN THỰC H NH KẾ TOÁN Thông tư ướ t ể ề d d ết ọ ê ầ ị ề t ểt ế ộ ả ứ t ết d t t ệp v ả ng thuế ả 5 5 5 ế ộ ết t ể ẽ ê tắ ị t ết THÀNH PHẦN TƯ VẤN T t ổ ệ ết ướ d g ề ế tư ấ ủ ượ C NG Đ NG KẾ TOÁN ủ ẽ tổ ứ ệ t ủ ộ ề ết viên t t ế tư ấ t ế t dị ủ t ết ĩ ể ết ể THÀNH PHẦN Ự QUAN TÂM C A CH DOANH NGHIỆP t ứ ủ ủd ệ ề t ệ ả tị ê t ế t ủd ết Bộ ủ ê ết ầ ủ ố t ủd ệ ề ạt ộ d d ệ l ệ ệ t d ữ THÀNH PHẦN M I TRƯỜNG PHÁP LÝ ệ t tạ ết ết ữ ấ ề ất ế ộ ết tê d ế ộ ết ết ể d ủ t ả ế ệt ố ết t d 5 ệt t tọ ủ t ế ằ ị ố ộ t t ế t ướ ả ệ ị t ế t ứ ị ế ệ ệt t ẽd ữ d t ữ ế ộ d d ệ dễ ệ ề ỉ t ể ả ẽ tạ ợ ề ệ t ết ợ t ị t ế THÀNH PHẦN TR NH Đ ệ d t ề ướ d ệt t ề ệ t ệ ộứ ẽ tạ ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN ết d ệ ết ế ểt ổ 5 ả t t ợ ệt ị ữ t ế ượ t ê ề ệ ẽ t ó Đị ó t t t ề ệ t ợ ẽ ộ ặ tổ ề tầ t t ê t ề ứ ề ệ d ủ – tạ ả ướ ệ THÀNH PHẦN CƠ H I TIẾP CẬN TH NG TIN V NÂNG CAO TR NH Đ ệ dễ d ướ t ó d ệ ệ ê ủ ứ ẽ ọ ộ t ả t ổ ệ ộ ệ ề t ủ ết 5 viên ệ t ợ t t ệ ết t ế ủ ộ t ê t ướ ặ tổ ứ ủ ả ệ ị t ủ ệ dễ d ết ó tổ ê tế ứ t ê t ề tư ấ ệ không t ết ề ề ợ ẽ ê ướ ề ộ ẽ t ợ t tạ ủ PHỤ LỤC – THANG ĐO CÁC NHÂN T ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TRÊN ĐỊA BÀN TP H CHÍ MINH  Th ng đo Chất lượng nguồn nhân lực kế toán Theo mô hình nghiên cứu, chất ượng ngu n nhân l c kế toán biến số có ả t ến việc v n d ng VAS 17 Kết chất ượng ngu n nhân l c kế toán c thể Thang đ gốc Thang đ hiệu ch nh t ộ ộ kế ứ : ất ượng ngu n nhân l c kế toán Bảng 4.1: t ê ủ ết Mã hóa Ngu n ộ NL1 ê Nghiên ịnh tính ề toán viên NL2 ph n kế toán Trầ Đ Nguyên (2013) ệ t tế NL3 ề ết ộ ộ ọ ết ê ọ ủ NL4 Nghiên ịnh tính (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo Tài liệu hướng dẫn thực hành kế toán Theo mô hình nghiên cứu, tài liệ biến số có ả t Bảng 4.2: thể ướng d n th Tài liệ Thang đ gốc ột ến việc v n d ng VAS 17 Kết ướng d n th c hành ế t tài liệ ướng d n th c hành ế t Thang đ hiệu ch nh ê ứ : ết Mã hóa Ngu n Hoàn toàn d t tư ướ d TL1 t ết Trầ ê ầ ế ộ t ứ ị ề t ế t Đ Nguyên (2013) TL2 t kế toán ế ộ ết ế ộ ết DN TL3 Nghiên ịnh tính (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo Tư vấn t c ng đồng kế toán Theo mô hình nghiên biến số có ả vấ t ộ ộ ng kế toán ến việc v n d ng VAS 17 Kết ng kế toán c thể Bảng 4.3: tư ấ t : ấ t ộ ng kế toán ê ứ t tư Thang đ gốc t d ổ tổ ộ ề ứ TV1 công ty kiểm toán ế tư ấ t t Nghiên ịnh tính t t toán, thuế ế TV2 t ế tư ấ c kế ủ dị ể ấn bạn bè ĩ Ngu n ệ Ý kiế tư ấn t Mã hóa ướ ủ ệ Thang đ hiệu ch nh ủ Nguyên (2013) ĩ ể Đ Trầ ế t t TV3 ế (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo Nhận thức c a ch doanh nghiệp t ứ Theo mô hình nghiên biến số có ả t ến việc v n d ng VAS 17 Kết chủ doanh nghiệp c thể t ứ Bảng 4.4: Thang đ gốc t ứ DN ề ủ chủ doanh nghiệp ứ t : chủ doanh nghiệp Thang đ hiệu ch nh Mã hóa Ngu n ủ NT1 t ê Nghiên ịnh tính t ủ DN ề ệ t ố ộ ế NT2 ạt Trầ d ữ ủ Đ Nguyên (2013) t ầ ủ ê NT3 ủ DN (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo ôi t ường pháp lý Theo mô hình nghiên có ả ến việc v n d ng VAS 17 Kết pháp lý c thể Thang đ gốc t ê ứ t t ng : Bảng 4.5: ệ t ng pháp lý biến số t ng pháp lý Thang đ hiệu ch nh Mã hóa Ngu n tạ ế t ế ộ ế NT1 t S t khác biệt Nghiên t ứ ả giữ ị ủ thuế hệ thống kế toán Việt Nam NT2 ịnh tính Lu t thuế t doanh ngh ệ ả NT3 ướng d n (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo T nh đ ứng dụng công nghệ thông tin Theo mô hình nghiên cứu, t biến số có ả t ứ ộ ứng d ng công nghệ thông tin ến việc v n d ng VAS 17 Kết ngh ê ộ ứng d ng công nghệ thông tin c thể Bảng 4.6: Thang đ gốc ứ : ộ ứng d ng công nghệ thông tin Thang đ hiệu ch nh Mã hóa Ngu n Việc v n d ệt Đề CN1 t ộ ứ d ệt t ệ ề tầ t CN2 Nghiên ịnh tính ợ ệ CN3 thông tin (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo C h i tiếp cận thông tin nâng c o t nh đ Theo mô hình nghiên biến số có ả ứ t ội tiếp c Bảng 4.7: Thang đ gốc ệ dễ d t ội tiếp c n thông tin nâng cao trì ến việc v n d ng VAS 17 Kết t t ội tiếp c Thang đ hiệu ch nh t ộ c thể t Mã hóa ộ ê : t ộ Ngu n t ó ọ ộ CH1 t ê CH2 t ả ệ t ợ t t t ề ịnh tính tư ấ ệ dễ d Nghiên tế ộ ợ t CH3 tạ (Nguồn: T ng hợp tác giả) ... TP HỒ CHÍ MINH H HUY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN ẾN VIỆC VẬN D NG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP R N NH N H ỆP RÊN ỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế. .. tính thu phát triển KH&CN (nếu có) Thu nh p tính thu ượ Thu nh p = tính thu Thu nh p ược Thu nh – thu TNDN Các khoản lỗ + ược kết chuyển miễn thu ị Thu nh p chịu thu kỳ tính thu = Thu . .. công thức sau: chịu thu Thu nh p chịu thu * Doanh thu Chi phí ược tr – 2.2 Kế toán thu TNDN 2.2.1 Nhiệm vụ vai t ò kế toán thu TNDN : + Các khoản thu nh p khác Kế toán thu TNDN phần quan