Nhóm-9

Nhóm 9: Nhóm Olive + Đề tài: Tìm hiểu Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thành viên: Lương Thị Cẩm Vân Trần Thị Hòa Hà Thị Mỹ Lê Thị Như I Khái niệm Vai trò Thuế TNDN Khái niệm: Là loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí trừ lên quan đến thu nhập sở sản xuất kinh doanh Vai trị • Đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách nhà nước • Là cơng cụ quan trọng nhà nước việc quản lý vĩ mô kinh tế, điều tiết hoạt động kinh doanh • Thể vai trò đặc trưng thuế đảm bảo cơng xã hội • Là cơng cụ đánh giá hiệu hoạt động người nộp thuế • Có vai trò chuyển dịch cấu kinh tế II Phạm vi đối tượng điều chỉnh Thuế TNDN Phạm vi điều chỉnh: • Thực hoạt động sản xuất, kinh doanh hợp pháp • Có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Đối tượng điều chỉnh thuế TNDN • Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ • Các cá nhân nước sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ • Cơng ty nước ngồi hoạt động kinh doanh thông qua sở thường trú Việt Nam • Cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN • Hợp tác xã, tổ hợp tác, tổ chức kinh tế tập thể khác có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản • Hộ gia đình, cá nhân nơng dân sản xuất nơng nghiệp có giá trị sản lượng hàng hóa đến 90 triệu đồng/ năm thu nhập đến 36 triệu đồng/ năm Tỷ trọng nộp thuế TNDN phân theo ngành nghề Những doanh nghiệp nộp thuế TNDN nhiều năm 2015 III Căn tính thuế • Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế - phần trích lập quỹ KH PT (nếu có) x thuế suất thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN: Trước ngày 1/1/2016: • 20% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề < 20 tỷ • 22 % cho doanh nghiệp không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% Từ ngày 1/1/2016: Áp dụng 20% cho tất doanh nghiệp IV Các trường hợp miễn, giảm thuế Đối với doanh nghiệp nước • Miễn thuế thu nhập sở kinh doanh nước mà có phần thu nhập từ số hoạt động đặc biệt như: hoạt động nghiên cứu khoa học, hoạt động dạy nghề cho người tàn tật, dân tộc thiểu số • Miễn, giảm thuế TNDN sở sản xuất thành lập, thành lập thuộc ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi • Xét miễn giảm thuế cho hộ cá thể sản xuất, kinh doanh số trường hợp đặc biệt Đối với doanh nghiệp có yếu tố nước ngồi • Miễn, giảm thuế TNDN với số trường hợp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh • Miễn, giảm thuế TNDN cho nhà đầu tư nước số trường hợp đặc biệt Tỷ trọng nộp thuế TNDN phân theo hình thức sở hữu Câu Hàng tháng Công ty nộp BHXH, hay nộp chậm nên Bảo hiểm tính tiền lãi nộp chậm Vậy tiền lãi chậm nộp có tính vào chi phí hợp lý A Đúng B Sai Đáp án: B Câu Trong q I năm 2015, cơng ty A có số liệu nghiệp vụ phát sinh sau: - Doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa: 2.211.805.000đ - Lãi nhận từ tiền gửi TK ngân hàng: 245.000đ - Thu tiền từ nhượng bán ô tô tải công ty là: 181.500.000đ bao gồm thuế GTGT 10% Ô tơ tải nhượng bán có NG: 210.000.000đ thực khấu hao TSCĐ: 83.350.000đ - Tập hợp chi phí giá vốn hàng bán: 1.845.320.000đ - Trả lãi tiền vay vay tiền nhân viên doanh nghiệp quý I năm 2015 19.800.000đ, lãi suất thực 1,2%/ tháng - Trả tiền vay ngân hàng quý 1/2015: 48.300.000 đ - Nộp tiền thuế GTGT tháng năm 2015: 36.650.000đ tiền phạt chậm nộp thuế GTGT T1/2015 : 1.832.500đ - Trong quý I/2015 công ty thu tiền từ phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế: 17.850.000đ chi tiền vi phạm hợp đồng kinh tế với khác h hàng là: 19.086.000đ Biết lãi suất ngân hàng nhà nước công bố 9%/năm, cơng ty khơng có thu nhập miễn thuế khơng bị lỗ năm trước Thuế suất thuế TNDN 20% - Doanh thu: 2.211.805.000đ - Thu nhập khác = 245.000 + (181.500.000/1,1) + 17.850.000 = 183.095.000đ - Chi phí trừ = (210.000.000 – 83.350.000) + 1.845.320.000 + (19.800.000/1,2 x (9/12 x 1,5)) + 48.300.000 + 19.086.000 = 2.057.918.500đ - Do cơng ty khơng có thu nhập miễn thuế khoản lỗ năm trước Thu nhập chịu thuế = 2.211.805.000 – 2.057.918.500 + 183.095.000 = 336.981.500đ Thuế TNDN phải nộp = 336.981.500 x 20% = 67.396.300đ Câu Doanh nghiệp khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế khoản chi đây: A Khoản trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo mức quy định B Khoản chi tài trợ cho giáo dục theo quy định C Các khoản chi đầu tư xây dựng giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định D Khơng có khoản chi nêu • Đáp án: C theo khoản điều TT 78/2014-TTBTC Câu Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa % thu nhập tính thuế hàng năm trước tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp A 10% B 15% C 20% D Đáp án khác • Đáp án: A theo điều 10 TT 78/2014/TT-BTC Câu Giả sử năm 2014, doanh nghiệp Y có số liệu kết kinh doanh sau: - Tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa (Chưa bao gồm thuế GTGT): 1,25 tỷ đồng - Tổng chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: 900 triệu đồng Trong đó: + Khoản chi Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 30 triệu đồng + Chi trang phục vật có đầy đủ hóa đơn chứng từ cho người lao động: 100 triệu đồng + Chi trang phục tiền cho người lao động có phiếu chi chứng từ toán đầy đủ: 20 triệu đồng Tổng số người lao động chi 20 người + Các khoản chi cịn lại đầy đủ hóa đơn chứng từ thỏa mãn điều kiện trừ xác định thu nhập chịu thuế Hỏi số thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm 2014 bao nhiêu? Biết Thuế suất TNDn 25% A 87,5 triệu đồng B 100 triệu đồng C 125 triệu đồng D 98 triệu đồng • Đáp án: B Thuế TNDN =1250-(900-20)x25%= 100 tr Câu Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển lỗ A Trong thời hạn năm ,kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ B Trong thời hạn năm, kể từ năm phát sinh lỗ C Không giới hạn thời gian chuyển lỗ D Phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh • Đáp án: A