Một số đề xuất hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí tại Nhà máy nhuộm - Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Header Page of 126 ĐOÀN VĂN DŨNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI NHÀ MÁY NHUỘM - TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH   LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH     Footer Page of 126 Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - ĐOÀN VĂN DŨNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI NHÀ MÁY NHUỘM - TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN VIỆT HÀ HÀ NỘI - 2013 Footer Page of 126 Header Page of 126 LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn xin cam đoan công trình tác giả tự nghiên cứu tài liệu, thu thập thông tin, số liệu thực tế công tác kế toán quản trị chi phí để từ đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định, nơi tác giả có thời gian công tác Học viên Đoàn Văn Dũng Khoá: Cao học QTKD 2012A Footer Page of 126 Header Page of 126 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Trần Việt Hà, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả suốt trình nghiên cứu đến hoàn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến lãnh đạo, anh chị em đồng nghiệp thuộc phòng ban Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định: Phòng Tổ chức hành chính, Phòng Kinh doanh, Phòng Kỹ thuật, phân xưởng sản xuất đặc biệt phòng Tài Kế toán giúp đỡ, cung cấp thông tin, số liệu, góp ý để hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng 11 năm 2013 Học viên Đoàn Văn Dũng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỤC LỤC Danh mục ký hiệu chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Tổng quan kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm, chất vai trò kế toán quản trị 1.1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.1.2 Bản chất kế toán quản trị 1.1.1.3 Vai trò kế toán quản trị 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán quản trị 1.1.2.1 Chức kế toán quản trị 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán quản trị 10 1.1.3 So sánh kế toán tài với kế toán quản trị 11 1.1.4 Các kỹ thuật nghiệp vụ yêu cầu thông tin kế toán quản trị 13 1.1.4.1 Các kỹ thuật nghiệp vụ kế toán quản trị 13 1.1.4.2 Các yêu cầu thông tin kế toán quản trị 14 1.1.5 Các phương pháp kế toán quản trị 15 1.1.5.1 Nhóm phương pháp thu nhận, xử lý tổng hợp thông tin 15 1.1.5.2 Nhóm phương pháp phân tích tiêu 16 1.2 Nội dung kế toán quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất .18 1.2.1 Xác định trung tâm chi phí 18 1.2.2 Phân loại chi phí doanh nghiệp 20 1.2.2.1 Phân loại chi phí theo nội dung kinh tế (chức hoạt động) 20 Footer Page of 126 Header Page of 126 1.2.2.2 Phân loại chi phí sản xuất, kinh doanh theo mối quan hệ chi phí với khoản mục báo cáo tài 20 1.2.2.3 Phân loại chi phí theo mối quan hệ với việc lập kế hoạch, kiểm tra định 21 1.2.2.4 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố đầu vào trình sản xuất 24 1.2.3 Lập dự toán chi phí 25 1.2.3.1 Các phương pháp ước tính chi phí 25 1.2.3.2 Lập dự toán chi phí 27 1.2.4 Tổ chức thu thập thông tin kế toán quản trị chi phí 27 1.2.5 Kiểm soát chi phí sản xuất 29 1.2.6 Phân tích thông tin chi phí để định kinh doanh 31 1.3 Kinh nghiệm thực kế toán quản trị chi phí số nước giới 33 1.3.1 Tổ chức kế toán quản trị chi phí Pháp 33 1.3.2 Tổ chức kế toán quản trị chi phí Mỹ 35 1.3.3 Kinh nghiệm hướng vận dụng kế toán quản trị chi phí doanh nghiệp Việt Nam 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI NHÀ MÁY NHUỘM - TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH 38 2.1 Quá trình hình thành phát triển Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 38 2.1.1 Tổng quan Nhà máy Nhuộm 38 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 38 2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 42 2.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 42 2.2.2 Đặc điểm qui trình công nghệ 42 2.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 43 2.2.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán hình thức kế toán 46 2.3 Thực trạng công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 49 Footer Page of 126 Header Page of 126 2.3.1 Phân loại chi phí Nhà máy Nhuộm 49 2.3.2 Đối tượng tập hợp chi phí phương pháp kế toán chi phí sản xuất 50 2.3.3 Nội dung công tác kế toán chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 51 2.3.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 52 2.3.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 53 2.3.3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 54 2.3.3.4 Kế toán chi phí bán hàng 56 2.3.3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 57 2.4 Đánh giá khái quát thực trạng công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 58 2.4.1 Ưu điểm 58 2.4.2 Nhược điểm 59 2.4.3 Nguyên nhân 60 CHƯƠNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI NHÀ MÁY NHUỘM - TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH 61 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 61 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 61 3.1.1.1 Định hướng phát triển Nhà máy Nhuộm 61 3.1.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm 62 3.1.2 Các yêu cầu nguyên tắc việc hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 63 3.1.2.1 Yêu cầu việc hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm 63 3.1.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm 65 Footer Page of 126 Header Page of 126 3.2 Đề xuất hoàn thiện kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 66 3.2.1 Hoàn thiện phân loại chi phí 66 3.2.2 Hoàn thiện công tác lập dự toán chi phí 69 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức thu thập thông tin chi phí 72 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo phận cung cấp thông tin cho yêu cầu quản trị 74 3.2.4.1 Hoàn thiện báo cáo chi phí nguyên vật liệu 74 3.2.4.2 Hoàn thiện báo cáo chi phí nhân công 76 3.2.4.3 Hoàn thiện báo cáo chi phí sản xuất chung 78 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định để đảm bảo thực kế toán quản trị chi phí 79 3.2.5.1 Mô hình máy kế toán 79 3.2.5.2 Quy trình trao đổi thông tin vị trí, chức kế toán quản trị phục vụ cho việc định 80 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 Footer Page of 126 Header Page of 126 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT Footer Page of 126 NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn GTSX Giá trị sản xuất SP Sản phẩm TK Tài khoản Header Page 10 of 126 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Nhà máy Nhuộm 46 Bảng 2.2 Trình độ lao động Nhà máy Nhuộm 46 Bảng 3.1 Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 68 Bảng 3.2 Bảng định mức đơn vị nguyên liệu, vật liệu 71 Bảng 3.3 Bảng tổng định mức nguyên liệu, vật liệu 72 Bảng 3.4 Bảng phân tích biến động chi phí nguyên liệu 75 Bảng 3.5 Bảng phân tích biến động chi phí nhân công 77 Bảng 3.6 Bảng phân tích biến động chi phí sản xuất chung 78 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Các chức quản lý Sơ đồ 1.2 Các loại chi phí kế toán Pháp 34 Sơ đồ 1.3 Mối quan hệ kế toán tổng quát kế toán phân tích 35 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 44 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế toán Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 47 Sơ đồ 3.1 Mô hình tổ chức máy kế toán theo kiểu kết hợp 80 Sơ đồ 3.2 Mô hình chức chuyên môn phận định 82 Footer Page 10 of 126 đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Header Page 96Một of số 126 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Tài Bộ Tài (2009), Hệ thống kế toán Việt Nam - Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Thống kê Bộ Tài (2008), Cẩm nang nghiệp vụ dành cho giám đốc, kế toán trưởng doanh nghiệp, NXB Thống kê Bộ môn kế toán quản trị - Viện kinh tế quản lý - Trường Đại học Bách Khoa Hà nội, Giáo trình kế toán quản trị (dùng cho đào tạo Cao học) Bộ môn kế toán - Khoa kế toán - Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Bài giảng kế toán tài (dùng cho đào tạo Cao học) Bùi Văn Trường (2007), Kế toán chi phí, NXB Lao Động Đoàn Xuân Tiên (2005), Giáo trình kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB Tài Nguyễn Năng Phúc (2006), Kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB Thống kê Phạm Văn Được, Đặng Kim Cương (2007), Kế toán quản trị phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê 10 Trần Đình Phụng (2008), Kế toán quản trị, NXB Lao Động 11 Võ Văn Nhị, Phạm Thanh Liêm, Lý Kim Huê (1999), Hướng dẫn thực hành kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, NXB Thống kê 12 Thông tư số 53/2006/TT-BTC (2006), Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp 13 Các tài liệu, báo cáo kế toán tài chính, báo cáo kế toán quản trị Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định 14 Các trang internet 15 http://www.webketoan.com.vn Footer Page 96 Đoàn of 126 Văn Dũng 86 Quản trị kinh doanh 2012 đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Header Page 97Một of số 126 PHỤ LỤC Footer Page 97 Đoàn of 126 Văn Dũng 87 Quản trị kinh doanh 2012 đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Header Page 98Một of số 126 Phụ lục số 01 TCT CP DỆT MAY NAM ĐỊNH Mẫu số: 01-VT Nhà máy Nhuộm (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 09 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 621 Số: … Họ, tên người nhận hàng: STT Có TK: 1521 PX Nhuộm Lý xuất kho: Gia công vải 1921 khổ 150 Back (1.500m) Xuất kho: Hoá chất, thuốc nhộm Số lượng Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm (hàng hoá) Mã số ĐVT B C D A Yêu cầu Thực xuất NaOH 100% (xút đặc) Kg 54,00 54,00 Disperse Black EXSF Kg 2,60 2,60 Hidro peroxit 35% (H2O2) Kg 7,50 7,50 Urea Kg 9,00 9,00 Kg 1,80 1,80 ………… ……… Vitex CA Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Cộng - Tổng số tiền (bằng chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: ……… ………… Ngày 09 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Footer Page 98 Đoàn of 126 Văn Dũng 88 Quản trị kinh doanh 2012 đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Header Page 99Một of số 126 Phụ lục số 02 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm : 2012 Tên tài khoản : 621 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số tiền TKĐƯ Ghi Nợ Có Số dư đầu kỳ Xuất NaOH 100% (xút đặc) 1521 4.972.594.116 Xuất Disperse Black EXSF 1521 341.775.606 Xuất Hidro peroxit 35% (H2O2) 1521 1.596.716.386 Xuất Urea 1521 190.972.225 Xuất Vitex CA 1521 146.071.329 Kết chuyển chi phí 154 TỔNG CỘNG 14.362.604.625 14.362.604.625 14.362.604.625 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Footer Page 99 Đoàn of 126 Văn Dũng 89 Quản trị kinh doanh 2012 Header Page 100 of 126 Một số đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Phụ lục số 03 S TT Tên vật tư I Hoá chất, chất trợ NaOH 100% (xút đặc) Acid sulfuric (H2SO4) Hidro peroxit 35% (H2O2) Natri Sulfate (Na2SO4) Urea II Thuốc nhuộm Disperse Black EXSF Disperse Blue 2BLN Fonron Brilian Red SRGL Drimarem yellow CL-2RP Vat Brown BR Tổng cộng Đơn VT Tổng cộng SL TT Kg Kg Kg Kg Kg 21.956,80 576,30 10.339,70 9.556,60 1.968,50 318.362.265 4.595.762 99.726.362 33.439.950 16.674.667 Kg Kg Kg Kg Kg 226,52 200,62 159,56 111,98 72,50 18.049.377 29.821.814 52.273.003 16.083.544 20.242.779 972.178.014 BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ Từ ngày 01/12/2012 đến 30/12/2012 Kho: KH01- Hoá chất thuốc nhuộm Ghi Nợ TK 6211 Ghi Nợ TK 6212 SL TT SL TT 7.465,30 201,70 3.205,30 3.249,20 551,20 103,71 108.243.170 11.198,00 1.608.517 374,60 30.915.172 5.273,30 11.369.583 4.680,80 4.668.907 1.023,60 162.364.755 2.987.245 50.860.445 16.385.575 8.670.827 169,89 124,38 13.537.033 18.489.525 80,63 11.580.152 407.516.965 33.977.452 272.290.117 Ghi Nợ TK 6213 SL TT 3.293,50 47.754.340 1.861,10 1.626,60 393,70 17.950.745 5.684.792 3.334.933 56,63 76,24 52,85 31,35 72,50 4.512.344 11.332.289 18.295.551 4.503.392 20.242.779 286.383.668 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Đoàn Văn Dũng Footer Page 100 of 126 90 Quản trị kinh doanh 2012 Ghi Nợ TK SL TT 2,26 180.493 1,11 0,73 522.730 202.428 5.987.264 Header Page 101 of 126 Một số đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Phụ lục số 04 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU - CCDC Tháng 12 năm 2012 STT TK Ghi Nợ I 621 6211 6212 6213 II 627 627 627 627 627 627 III 641 IV 642 V 632 CP NVL PX Nhuộm PX Nhuộm PX Sợi Bobbin CPSXC PX Nhuộm PX Nhuộm PX Sợi Bobbin Ngành Hoàn thành Ngành Cơ điện CPBH CPQLDN Giá vốn hàng bán Tổng cộng Cộng Có TK 1521 Ghi có TK 1523 HT HT 1.160.133.373 339.767.210 528.435.483 291.930.680 TT 1.179.457.087 345.212.912 536.585.822 297.658.353 95.792.623 15.426.721 46.671.293 25.312.776 3.826.554 4.555.279 95.792.623 15.426.721 46.671.293 25.312.776 3.826.554 4.555.279 95.792.623 15.426.721 46.671.293 25.312.776 3.826.554 4.555.279 10.241.621 813.562 1.052.310 917.928 485.267 6.972.554 10.241.621 813.562 1.052.310 917.928 485.267 6.972.554 87.202.933 87.202.933 409.091 12.272.727 409.091 12.272.727 5.987.264 5.987.264 952.854.300 972.178.014 225.493.701 225.493.701 95.792.623 95.792.623 1.349.116.193 1.349.116.193 22.923.439 22.923.439 HT 946.867.036 266.844.415 399.366.626 280.655.995 Ghi có TK 1522 TT HT TT 966.190.750 213.266.337 213.266.337 272.290.117 72.922.795 72.922.795 407.516.965 129.068.857 129.068.857 286.383.668 11.274.685 11.274.685 95.792.623 15.426.721 46.671.293 25.312.776 3.826.554 4.555.279 12.227.364 5.987.264 12.227.364 5.987.264 TT Cộng Có TK 152 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Đoàn Văn Dũng Footer Page 101 of 126 91 Quản trị kinh doanh 2012 Ghi có TK 153 HT TT Header Page 102 of 126 Một số đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Phụ lục số 05 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Ghi Có TK TK 334 TK 338 Tổng Cộng Ghi Nợ TK TK 622 Lương Cộng có 334 BHXH (17%) BHYT (3%) KPCĐ (2%) BHTN (1%) Cộng Có 338 363.879.134 363.879.134 62.528.754 11.034.486 7.356.324 3.678.162 84.597.726 448.476.860 - 6221 - Nhuộm 78.807463 78.807463 14.056.076 2.480.484 1.653.656 826.828 19.017.044 97.824.507 - 6222 - Nhuộm 178.554.563 178.554.563 31.203.500 5.506.500 3.671.000 1.835.500 42.216.500 220.771.063 - 6223 - Bobbin 106.517.108 106.517.108 17.269.178 3.047.502 2.031.668 1.015.834 23.364.182 129.881.290 TK 627 110.398.442 110.398.442 23.505.560 4.148.040 2.765.360 1.382.680 31.801.640 142.200.082 TK 641 9.329.826 9.329.826 1.511.283 266.697 177.798 88.899 2.044.677 11.374.503 TK 642 93.044.467 93.044.467 14.438.610 2.547.990 1.698.660 849.330 19.534.590 112.579.057 576.651.869 576.651.869 101.984.207 17.998.142 11.998.142 5.999.071 137.978.633 714.630.502 Tổng cộng (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Đoàn Văn Dũng Footer Page 102 of 126 92 Quản trị kinh doanh 2012 Mộtofsố126 đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Header Page 103 Phụ lục số 06 BÁO CÁO SẢN PHẨM NHẬP KHO Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Stt Mã SP Tên SP Đvt Sản lượng I PX Nhuộm Đơn giá Thành tiền 1.297.139 785.730.724 1553.102.28002AX 280 g/c (66x122) YC A Cái 60.550 1.704,91 103.232.548 1553.101.37501AX 375 g/t (65x135) WC A Cái 128.269 224,33 28.774.687 1553.101.75001AX 750 g/t (73x138) WC A Cái 82.335 403,80 33.246.498 II PX Nhuộm 574.615,3 1.792.152.881 1552.019.19205AN 1921 Khổ 150 Green A Mét 65.278,6 4.064,98 265.356.638 1552.034.34102AX 3415 A1 khổ 152 R01 A Mét 45.752,7 3.161,65 144.654.312 1552.068.60807AN 6080 khổ 155 Blue A Mét 50.250,8 4.155,31 208.808.139 … … … III PX Sợi Bobbin 49.239,4 897.383.586 1551.003.35102AN S Ne 35/1 Petex Red Kg 4.150,7 18.955,76 78.679.686 1551.001.36207AN S Ne 36/2 Cotton Brown Kg 2.507,6 21.230,45 53.237.488 1551.002.60309AN S Ne 60/3 PE Navy Kg 1.525,9 24.263,37 37.023.487 … … … Cộng 3.475.267.191 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Footer Page 103Đoàn of 126 Văn Dũng 93 Quản trị kinh doanh 2012 Header Page 104 of 126 Một số đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Phụ lục số 07 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG THEO SẢN PHẨM NHẬP KHO Tháng 12 năm 2012 S TT I II III Tên sản phẩm Sợi loại S Ne 35/1 Petex Red S Ne 36/2 Cotton Brown S Ne 60/3 PE Navy Vải loại 1921 Khổ 150 Green A 3415 A1 khổ 152 R01 A 6080 khổ 155 Blue A … Khăn loại 280 g/c (66x122) YC A 375 g/t (65x135) WC A 750 g/t (73x138) WC A …… Tổng cộng PX Nhuộm ĐG GC SL TT PX Nhuộm SL TT 2.500 2.800 3.200 574.615,3 65.278,6 45.752,7 50.250,8 450 350 460 190 25 45 … … 1.297.139 60.550 128.269 82.335 78.807.463 11.504.500 3.206.725 3.705.075 78.807.463 PX Sợi Bobbin SL TT 49.239,4 4.150,7 2.507,6 1.525,9 106.517.108 10.376.750 7.021.280 4.882.880 178.554.563 29.375.370 16.013.445 23.115.368 178.554.563 106.517.108 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Đoàn Văn Dũng Footer Page 104 of 126 94 Quản trị kinh doanh 2012 Cộng SL 49.239,4 4.150,7 2.507,6 1.525,9 705.402,6 65.278,6 45.752,7 50.250,8 1.297.139 60.550 128.269 82.335 … TT 106.517.108 10.376.750 7.021.280 4.882.880 178.554.563 29.375.370 16.013.445 23.115.368 78.807.463 11.504.500 3.206.725 3.705.075 363.879.134 Mộtofsố126 đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Header Page 105 Phụ lục số 08 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2012 Tên tài khoản : 622 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền TK Ghi ĐƯ Nợ SH NT Có Số dư đầu kỳ Tiền lương phải trả CNV 334 4.669.825.662 Các khoản trích theo lương 338 974.453.139 …… Kết chuyển chi phí 154 TỔNG CỘNG 5.644.278.801 5.644.278.801 5.644.278.801 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Footer Page 105Đoàn of 126 Văn Dũng 95 Quản trị kinh doanh 2012 Mộtofsố126 đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Header Page 106 Phụ lục số 09 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: đồng TK Phân bổ NV CSH NV Vay Cộng 62741 68.206.233 62742 220.068.333 120.537.682 340.606.015 62743 55.077.315 11.400.337 66.477.652 62744 2.754.579 2.754.579 62745 4.995.683 4.995.683 68.206.233 627 351.102.143 641 581.083 581.083 642 12.420.937 12.420.937 Tổng cộng 131.938.019 364.104.163 483.040.162 131.938.019 496.042.182 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Phụ lục số: 10 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Bộ phận: Phân xưởng Nhuộm Tháng 12 năm 2012 STT Nội dung Số tiền Chi phí nhân viên phân xưởng 21.852.824 Chi phí phụ tùng thay 46.671.293 Chi phí CCDC Chi phí Khấu hao Chi phí điện 96.617.481 Chi phí 417.271.273 Chi phí nước Chi phí bảo hộ lao động 6.900.000 Chi phí sản xuất chung khác 2.341.825 1.052.310 290.606.015 66.358.569 Tổng cộng 949.671.590 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Footer Page 106Đoàn of 126 Văn Dũng 96 Quản trị kinh doanh 2012 Header Page 107 of 126 Một số đề xuất hoàn thiện công tác KTQT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Phụ lục số 11 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TOÀN NHÀ MÁY Tháng 12 năm 2012 Đơn vị CP nhân viên CP phụ tùng phân xưởng thay CP CCDC CP khấu hao CP điện CP CP nước CP bảo hộ Chi phí lao động khác Tổng cộng PX Nhuộm 19.631.904 15.426.721 813.562 68.206.233 43.546.883 135.995.393 29.908.758 4.650.000 1.967.500 320.146.954 PX Nhuộm 21.852.824 46.671.293 1.052.310 290.606.015 96.617.481 417.271.273 66.358.569 6.900.000 2.341.825 949.671.590 PX Bobbin 20.439.440 25.312.776 917.928 116.477.652 65.606.203 95.995.393 45.059.483 5.550.000 1.897.800 439.370.025 Hoàn thành 12.669.022 3.826.554 485.267 2.754.579 10.694.077 158.108.743 550.831 2.250.000 810.667 34.040.997 Cơ điện 67.606.892 4.555.279 6.972.554 4.995.683 14.080.574 725.263 3.900.000 1.267.433 104.103.678 142.200.082 95.792.623 10.241.621 483.040.162 230.545.218 142.602.904 23.250.000 8.285.225 1.847.333.244 Tổng cộng 711.375.409 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Đoàn Văn Dũng Footer Page 107 of 126 97 Quản trị kinh doanh 2012 Header Page 108 of 126 Một số đề xuất hoàn thiện công tác kế toán QT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Phụ lục số 12 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2012 Tên tài khoản: 627 Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH Diễn giải Số tiền TK ĐƯ Nợ NT Ghi Có Số dư đầu kỳ Chi phí mua 111 100.307.752 Xuất phụ tùng thay 1523 960.846.756 Xuất công cụ dụng cụ 153 146.043.153 Khấu hao tài sản cố định 214 4.989.019.552 Điện, Hơi, Nước 331 12.813.688.840 … … Kết chuyển chi phí 154 TỔNG CỘNG 22.651.550.771 22.651.550.771 22.651.550.771 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Văn Dũng Footer Page 108Đoàn of 126 98 Quản trị kinh doanh 2012 Header Page 109 of 126 Một số đề xuất hoàn thiện công tác kế toán QT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Phụ lục số 13 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHO SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2012 Stt Tên sản phẩm I Sợi loại S Ne 35/1 Petex Red Lương sản phẩm Chi phí SXC 106.517.108 469.843.943 10.376.750 45.771.550 S Ne 36/2 Cotton Brown 7.021.280 30.970.667 S Ne 60/3 PE Navy 4.882.880 21.538.245 193.350.724 1.034.795.996 1921 Khổ 150 Green A 29.375.370 170.242.164 3415 A1 khổ 152 R01 A 16.013.445 92.804.398 6080 khổ 155 Blue A 23.115.368 133.962.918 II Vải loại … Khăn loại 78.807.463 342.693.305 280 g/c (66x122) YC A 11.504.500 50.027.180 375 g/t (65x135) WC A 3.206.725 13.944.405 750 g/t (73x138) WC A 3.705.075 16.111.474 III …… Tổng cộng 363.879.134 1.847.333.244 (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Văn Dũng Footer Page 109Đoàn of 126 99 Quản trị kinh doanh 2012 Header Page 110 of 126 Một số đề xuất hoàn thiện công tác kế toán QT chi phí NM Nhuộm - TCT CP Dệt May Nam Định Phụ lục số 14 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TOÀN NHÀ MÁY Tháng 12 năm 2012 TK Nợ STT TK 621 TK 622 TK 627 Tổng cộng Nơi sử dụng PX Nhuộm 345.212.912 97.824.507 342.693.305 785.730.724 PX Nhuộm 536.585.822 220.771.063 1.034.795.996 1.792.152.881 PX Bobbin 297.658.353 129.881.290 469.843.943 897.383.586 1.179.457.087 448.476.860 1.847.333.244 3.475.267.191 Tổng cộng (Nguồn: Phòng TCKT - Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định) Văn Dũng Footer Page 110Đoàn of 126 100 Quản trị kinh doanh 2012 ... kế toán quản trị chi phí Nhà máy NhuộmTổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định Chương 3: Một số đề xuất hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam. .. trạng công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định - Đề xuất có hệ thống số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng. .. tin, số liệu thực tế công tác kế toán quản trị chi phí để từ đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán quản trị chi phí Nhà máy Nhuộm - Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định, nơi tác giả