Luận văn kinh tế Nghiên cứu công tác kế toán quản trị chi phí tại khách sạn Sài Gòn Morin

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ in h tế H uế KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN cK KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGUYỄN THẢO TIÊN Tr ườ ng Đ ại họ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI KHÁCH SẠN SÀI GỊN MORIN Khóa học 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ h tế H uế KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN cK in KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Tr ườ ng Đ ại họ NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI KHÁCH SẠN SÀI GÒN MORIN Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thảo Tiên ThS Đào Nguyên Phi Lớp: K50D Kế toán Niên khoá: 2016-2020 Huế, tháng 01 năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Lời Cảm Ơn uế Trong trình học tập rèn luyện trường Đại học Kinh tế Huế trình nghiên cứu lý luận thực tiễn để hồn thành khố luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực thân, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ từ quý thầy cô; quý cô, chú, anh, chị đơn vị thực tập gia đình, bạn bè h tế H Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến q thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt q thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn hết lịng giảng dạy, tận tình truyền đạt kiến thức vơ cần thiết bổ ích cho suốt thời gian học tập trường năm qua Đó tảng giúp tơi hồn thành đề tài khoá luận tốt nghiệp mang tên: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn Sài Gịn Morin” cơng việc thân sau cK in Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Th.S Đào Nguyên Phi, người thầy tận tình dạy bảo, hướng dẫn tỉ mỉ theo sát để có bước đắn suốt q trình thực tập Sự giúp đỡ thầy bước đệm vững để tơi thực tốt khố luận tốt nghiệp Đ ại họ Đồng thời, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo Khách sạn Saigon Morin Huế, đặc biệt q cơ, chú, anh, chị phịng Kế tốn cho tơi hỗ trợ nhiệt tình với góp ý, hướng dẫn cụ thể thơng tin q giá, tạo điều kiện để tơi tiếp cận nguồn thông tin cách dễ dàng nhất, giúp cho nghiên cứu trở nên hiệu xác Cuối cùng, khơng thể khơng kể đến người thân yêu gia đình, bạn bè quan tâm, giúp đỡ động viên suốt thời gian qua ườ ng Dù có nhiều nỗ lực, cố gắng kiến thức thời gian nhiều hạn chế nên chắn khố luận khơng tránh khỏi số thiếu sót, tơi mong nhận góp ý chân thành từ quý thầy cô bạn sinh viên để tơi hồn thiện đề tài nghiên cứu cách tốt nhất, bổ sung thêm kinh nghiệm hành trang quý báu cho đường sau Tr Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 01 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thảo Tiên SVTH: Nguyễn Thảo Tiên ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi họ cK in h tế H Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Chi phí Chi phí nhân cơng Chi phí ngun vật liệu Chi phí sản xuất chung Cơng ty cổ phần Doanh nghiệp Dịch vụ Free of charge Đơn vị tính Kế hoạch Kinh phí cơng đồn Kế tốn tài Khách sạn Nợ dài hạn Nợ ngắn hạn Nợ phải trả Nguồn vốn Số lượng Sản phẩm Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Tài sản Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Việt Nam Đồng Tr ườ ng Đ ại BC KQHĐKD BCTC BHXH BHYT BHTN CP CP NC CP NVL CP SXC CTCP DN DV FOC ĐVT KH KPCĐ KTTC KS NDH NNH NPT NV SL SP SXKD TNDN TNHH TK TS TSCĐ TSNH TSDH VCSH VNĐ uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: Nguyễn Thảo Tiên ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động khách sạn Sài Gịn Morin năm 2016-2018 .37 Bảng 2.2: Cơ cấu tài sản khách sạn Sài Gòn Morin qua năm 2016-2018 tháng đầu năm 2019 .50 uế Bảng 2.3: Biến động tài sản khách sạn Sài Gòn Morin qua năm 2016-2018 53 Bảng 2.4: Cơ cấu nguồn vốn khách sạn Sài Gòn Morin qua năm 2016-2018 tế H tháng đầu năm 2019 .56 Bảng 2.5: Biến động nguồn vốn khách sạn Sài Gòn Morin qua năm 2016-2018 58 Bảng 2.6: Bảng tình hình biến động KQKD khách sạn Sài Gòn Morin qua năm 2016-2018 61 h Bảng 2.7: Dự toán chi phí cho năm 2019 khách sạn Sài Gịn Morin .68 in Bảng 2.8: Một số tài khoản theo dõi chi phí khách sạn Sài Gịn Morin 71 cK Bảng 2.9: Bảng mã hoá phận khách sạn 72 Bảng 2.10: Báo cáo tình hình thực chi phí năm 2018 khách sạn Sài Gịn Morin 76 Bảng 2.11: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ăn uống năm 2018 78 họ Bảng 2.12: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phòng ngủ năm 2018 79 Bảng 3.1: Bảng phân cơng cơng việc bổ sung phận kế tốn khách sạn 89 Đ ại Bảng 3.2: Bảng phân loại chi phí khách sạn Sài Gịn Morin Huế 91 Bảng 3.3: Bảng theo dõi mức đóng góp lợi nhuận ăn 94 Bảng 3.4: Bảng dự tốn chi phí theo mùa khách sạn Sài Gòn Morin năm 101 Bảng 3.5: bảng dự toán theo hoạt động phận ẩm thực khách sạn Sài Gòn Morin 103 ng Bảng 3.6: Bảng hệ số quy đổi loại phòng khách sạn Sài Gòn Morin 105 Bảng 3.7: Bảng quy đổi ngày-phịng có khách khách sạn Sài gòn Morin tháng ườ năm 2019 106 Bảng 3.8: Bảng tính giá thành hạng phòng ngủ khách sạn Sài Gòn Morin tháng Tr năm 2019 107 Bảng 3.9: So sánh chi phí nguyên vật liệu thực tế phát sinh chi phí dự tốn hàng ăn, uống năm 2018 109 Bảng 3.10: So sánh doanh thu thực tế phát sinh doanh thu dự toán hàng ăn, uống năm 2018 109 SVTH: Nguyễn Thảo Tiên iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Vai trị kế tốn quản trị với chức quản lý DN .8 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ khách sạn 24 uế Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ ăn uống 26 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổng quan phân tích biến động chi phí 27 tế H Sơ đồ 1.5: Mơ hình tổng qt để tính biến động chi phí .27 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý khách sạn Sài Gòn Morin 44 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán khách sạn Sài Gòn Morin .45 in h Sơ đồ 2.3: Quy trình xây dựng dự tốn khách sạn Sài Gịn Morin 67 cK DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tổng lao động khách sạn qua năm 2016-2018 38 họ Biểu đồ 2.2: Cơ cấu lao động theo giới tính khách sạn năm 2016-2018 38 Biểu đồ 2.3: Biến động lao động theo độ tuổi khách sạn năm 2016-2018 .39 Đ ại Biểu đồ 2.4: Biến động lao động theo trình độ khách sạn năm 2016-2018 40 Biểu đồ 2.5: Cơ cấu TS khách sạn qua năm 2016-2018 tháng đầu năm 2019 51 Biều đồ 2.6: Biến động khoản mục TSNH TSDN qua năm 2016-2018 .52 ng Biểu đồ 2.7: Cơ cấu nguồn vốn khách sạn qua năm 2016-2018 tháng đầu năm 2019 .55 Tr ườ Biều đồ 2.8: Biến động NPT VCSH qua năm 2016-2018 59 SVTH: Nguyễn Thảo Tiên iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi MỤC LỤC Lời cảm ơn .i Danh mục chữ viết tắt II Danh mục bảng III Danh mục sơ đồ IV uế Danh mục biểu đồ IV Mục lục V tế H PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu h Đối tượng, phạm vi nghiên cứu in Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc khoá luận cK Kết dự kiến .5 PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG họ DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN 1.1 Lý luận chung kế tốn quản trị chi phí .6 Đ ại 1.1.1 Tổng quan kế toán quản trị 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán quản trị 1.1.1.2 Bản chất kế toán quản trị .7 1.1.1.3 Vai trị kế tốn quản trị ng 1.1.2 Tổng quan chi phí 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí ườ 1.1.2.2 Bản chất chi phí 1.1.3 Tổng quan kế tốn quản trị chi phí Tr 1.1.3.1 Khái niệm kế tốn quản trị chi phí 1.1.3.2 Bản chất kế toán quản trị chi phí 10 1.1.3.3 Mối quan hệ kế tốn quản trị chi phí với chức quản trị 11 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh khách sạn 12 1.2.1 Khái niệm kinh doanh khách sạn 12 1.2.2 Nội dung hoạt động kinh doanh khách sạn 12 SVTH: Nguyễn Thảo Tiên v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi 1.2.3 Đặc điểm riêng hoạt động kinh doanh khách sạn ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn quản trị 13 1.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp kinh doanh khách sạn .14 1.3.1 Tổ chức máy kế toán quản trị 14 uế 1.3.2 Nội dung cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp kinh doanh khách sạn 15 1.3.2.1 Phân loại chi phí doanh nghiệp kinh doanh khách sạn 15 tế H 1.3.2.2 Xác định chi phí chuẩn lập dự tốn chi phí 18 1.3.2.3 Xác định chi phí cho đối tượng chi phí tính giá thành 22 1.3.2.4 Phân tích biến động để kiểm sốt chi phí 26 1.3.2.5 Báo cáo chi phí theo trung tâm trách nhiệm 29 h 1.3.2.6 Phân tích thơng tin kế tốn quản trị phục vụ cho việc định in ngắn hạn 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI cK KHÁCH SẠN SÀI GÒN MORIN 32 2.1 Tổng quan khách sạn Sài gòn Morin .32 họ 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 36 2.1.2.1 Chức 36 Đ ại 2.1.2.2 Nhiệm vụ 36 2.1.3 Tình hình lao động khách sạn Sài Gòn Morin năm 2016-2018 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức kế tốn khách sạn Sài Gịn Morin 41 ng 2.1.4.1 Tổ chức máy quản lý 41 2.1.4.2 Tổ chức máy kế toán .45 ườ 2.1.5 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn qua năm 2016-2018 tháng đầu năm 2019 49 Tr 2.1.5.1 Tình hình tài sản 49 2.1.5.2 Tình hình nguồn vốn 55 2.1.6 Khái quát tình hình kết kinh doanh khách sạn qua năm 20162018 tháng đầu năm 2019 .60 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị phi phí khách sạn Sài Gòn Morin 64 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán quản trị khách sạn Sài Gòn Morin 64 2.2.2 Thực trạng tổ chức nội dung kế tốn quản trị khách sạn Sài Gịn Morin .64 SVTH: Nguyễn Thảo Tiên vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi 2.2.2.1 Nhận diện phân loại chi phí khách sạn .64 2.2.2.2 Thực trạng công tác xác định chi phí chuẩn lập dự tốn chi phí khách sạn 64 2.2.2.3 Thực trạng công tác xác định chi phí cho đối tượng chịu chi phí (quy nạp chi phí) tính giá thành 70 uế 2.2.2.4 Thực trạng cơng tác phân tích biến động để kiểm sốt chi phí 75 2.2.2.5 Thực trạng cơng tác báo cáo chi phí trung tâm trách nhiệm 77 tế H 2.2.2.6 Thực trạng công tác xác định thơng tin kế tốn quản trị với việc định ngắn hạn 80 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GỢI Ý NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI KHÁCH SẠN SÀI GỊN MORIN .83 h 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn khách sạn cơng tác kế tốn quản trị in chi phí khách sạn Sài Gịn Morin .83 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn khách sạn .83 cK 3.1.1.1 Những ưu điểm 83 3.1.1.2 Những hạn chế 85 họ 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn 85 3.1.2.1 Những ưu điểm 85 3.1.2.2 Những điểm hạn chế 85 Đ ại 3.2 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí .87 3.3 Một số gợi ý mặt sách nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn Sài Gịn Morin .88 ng 3.3.1 Về tổ chức máy kế toán quản trị khách sạn 88 3.3.2 Về nội dung cơng tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn 89 ườ 3.2.2.1 Nhận diện phân loại chi phí 90 3.3.2.2 Xây dựng chi phí chuẩn (định mức chi phí) lập dự tốn chi phí 92 Tr 3.3.2.3 Hồn thiện cơng tác tính giá thành 104 3.3.2.4 Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi phí 108 PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 Kết luận 111 Kiến nghị 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 116 SVTH: Nguyễn Thảo Tiên vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong giai đoạn hội nhập phát triển với q trình thực cơng nghiệp uế hố - đại hố ngày có bước đột phá mạnh mẽ, DN thuộc loại hình có nhiều hội thách thức để tìm kiếm lợi nhuận khẳng định vị tế H trí thị trường Trong nhiều yếu tố tác động đến thành công DN, yếu tố quản trị chi phí vơ quan trọng nhà quản lý quan tâm hàng đầu, lợi nhuận nhiều hay chịu ảnh hưởng trực tiếp chi phí chi Muốn quản trị chi phí hiệu quả, người quản lý phải biết nhận diện, phân tích, đánh giá h kiểm sốt hoạt động, đối tượng phát sinh chi phí; từ đưa in định hợp lý trình kinh doanh DN Trong thực tế, định cK đưa thường thiết lập dựa nguồn thơng tin kế tốn, kế toán quản trị Với chức lập dự tốn, kiểm sốt thực hiện, phân tích hỗ trợ cho việc định, kế toán quản trị cung cấp thơng tin cách nhanh chóng giúp nhà họ quản trị nắm bắt kiểm soát kết kinh doanh đơn vị cách kịp thời từ đưa định đắn Đối với DN thuật ngữ kế toán quản trị dần quen thuộc từ Đ ại năm gần (kế toán quản trị bắt nguồn từ kế tốn chi phí, xuất từ khoảng năm 1850 ngành dệt ngành đường sắt Mỹ từ năm 1995 – năm ta tiến hành cơng tác cải cách kế tốn thuật ngữ kế toán quản trị bắt đầu xuất Việt Nam) Về mặt pháp lý ng thuật ngữ kế toán quản trị ghi nhận thức Luật kế tốn Việt Nam ban hành ngày 17/6/2003 nội dung tổ chức kế toán quản trị DN Việt Nam Bộ tài ườ ban hành ngày 12/6/2006 theo Thông tư 53/2006/TT-BTC bước đầu đề cập, hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị DN Tuy nhiên, kế tốn quản trị nói Tr chung kế tốn quản trị chi phí nói riêng vấn đề mẻ DN địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, đặc biệt với DN kinh doanh khách sạn Thêm vào đó, chưa có nhiều giáo trình tiếng việt hướng dẫn cách cụ thể kế toán quản trị hoạt động kinh doanh khách sạn Chính mà đa số khách sạn Huế chưa áp dụng sử dụng kế toán quản trị kế toán quản trị chi phí cơng cụ quản lý hữu hiệu SVTH: Nguyễn Thảo Tiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Kế toán quản trị coi công cụ quản lý hữu hiệu điều uế kiện kinh tế thị trường có cạnh tranh, tính linh hoạt, hữu ích kịp thời thơng tin kế tốn phục vụ u cầu quản trị nội doanh nghiệp Do kế toán quản trị dần tế H doanh nghiệp nghiên cứu áp dụng, đặc biệt sau thông tư số 53/2006/TT-BTC Hướng dẫn thực công tác kế toán quản trị doanh nghiệp Sau thời gian nghiên cứu lý luận kế toán quản trị chi phí với việc h tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn Sài Gịn Morin tơi in làm rõ số vấn đề sau: Thứ nhất, hệ thống hoá lại vấn đề bản, sở lý luận chung kế toán cK quản trị kế tốn quản trị chi phí cụ thể cho kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp kinh doanh khách sạn qua sáu nội dung gồm: Phân loại chi phí, Xác định chi phí chuẩn lập dự tốn, Xác định chi phí cho đối tượng chịu chi phí tính giá thành, họ Phân tích biến động để kiếm sốt chi phí, Báo cáo chi phí cho trung tâm trách nhiệm phân tích thơng tin kế toán quản trị cho việc định ngắn hạn Đ ại Thứ hai, tổng quan tình hình kinh doanh khách sạn Sài Gịn Morin từ có nhận thức hoạt động kinh doanh DN kinh doanh khách sạn nói chung khách sạn Sài Gịn Morin nói riêng ng Thứ ba, sâu tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn Sài Gịn Morin bao gồm: Tổ chức máy kế toán quản trị khách sạn ườ sáu nội dung công tác kế tốn quản trị chi phí hệ thống chương cho dịch vụ khách sạn dịch vụ buồng phòng dịch vụ ăn uống Từ có so Tr sánh, hiểu thực tế đơn vị thực công tác kế tốn quản trị chi phí nào, có điều giống khác biệt với kiến thức giảng dạy trường hay đọc sách vở, giáo trình Thứ tư, từ việc so sánh cơng tác kế tốn quản trị chi phí thực tế so với sở lý luận, đánh giá ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn Sài Gịn Morin SVTH: Nguyễn Thảo Tiên 111 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Thứ 5, sở hạn chế nêu đưa gợi ý nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị nói chung kế tốn quản trị chi phí nói riêng cho đơn vị Và theo đó, tơi đưa số cách thức bản, tương đối cụ thể để thực gợi ý với mong muốn giúp cho công tác quản lý khách sạn ngày đạt hiệu cao uế Như vậy, khoá luận đạt tương đối yêu cầu đề mục tiêu tế H nghiên cứu kết dự kiến Kiến nghị Qua tháng thực tập tìm hiểu thực tế khách sạn Sài Gòn Morin kết hợp với kiến thức giảng dạy nhà trường giúp đỡ quý cô, chú, anh, h chị khách sạn, tơi có nhìn thực tế cơng tác kế tốn quản trị chi phí đơn in vị từ hiểu rõ cơng tác kế tốn quản trị chi phí Tuy nhiên bên cạnh kết đạt được, đề tài cịn có điểm hạn chế mặt thời gian việc thu thập cK số liệu, thông tin nên dừng lại việc đánh giá nét tổng quan, chưa thể sâu nghiên cứu cách cụ thể, chi tiết số giải pháp đưa cịn họ mang tính chủ quan thân đồng thời cần có thời gian để chứng minh cho tính đắn nó, mơi trường kinh doanh, tình hình kinh tế ln biến động làm cho cơng tác kế tốn, hoạt động kinh doanh khách sạn có thay đổi Bên Đ ại cạnh kiến thức thân cịn nhiều hạn chế, nhận thức chưa sâu, chưa có kinh nghiệm, thời gian tiếp xúc thực tế đơn vị khơng dài Chính vậy, khố luận tồn số thiếu sót định Trong thời gian tới, có điều ng kiện, tơi mong tiếp tục thực tập, làm việc nhiều cơng ty để tìm hiểu kĩ cơng tác kế tốn quản trị nói chung cơng tác kế tốn ườ quản trị chi phí nói riêng đơn vị làm sở để nghiên cứu sâu rộng hơn, có nhìn Tr rõ đề tài nghiên cứu Hướng đề tài nghiên cứu là: - Mô tả rõ quy trình nhập liệu cập nhật liệu liên quan đến chi phí phận, hạng phịng, ăn khách sạn - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến biến động chi phí khách sạn - Đưa thêm số giải pháp để hồn thiện cách tồn diện cơng tác kế tốn quản trị chi phí đơn vị, đồng thời mở rộng nghiên cứu cho tất phận SVTH: Nguyễn Thảo Tiên 112 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi khách sạn khơng riêng phận ẩm thực buồng phịng - Ngồi ra, tơi cịn mong muốn mở rộng nghiên cứu thêm tồn cơng tác Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế kế tốn quản trị khách sạn khơng riêng mảng kế tốn quản trị chi phí SVTH: Nguyễn Thảo Tiên 113 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng việt Bộ Tài (2014), “Thơng tư 200/2014/TT-BTC” Hướng dẫn Chế độ Kế toán uế Doanh nghiệp, ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài (2002), “Chuẩn mực số 01”, ban hành công bố theo định số tế H 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ tài Bộ Tài (2015), “Luật kế tốn”, Luật số 88/2015/QH13 TS Hà Thị Thuý Vân – Trường Đại học Thương mại, TS Vũ Kim Anh – Trường Đại học Cơng đồn, ThS Đàm Bích Hà – Trường Đại học Thương mại (2017), Kế h toán doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội in TS Huỳnh Lợi (2010), Bài tập & Bài giải Kế tốn chi phí, Nhà xuất Tài Nhà xuất Phương Đơng cK TS Huỳnh Lợi (2012), Kế toán quản trị dùng cho sinh viên khối ngành kinh tế, TS Nguyễn Văn Mạnh Ths Hồng Thị Lan Hương (2008), Giáo trình quản trị họ kinh doanh khách sạn, Nhà xuất Lao động – Xã hội TS Nguyễn Hoản, TS Hồng Đình Hương (2018), Giáo trình Kế tốn quản trị, Đ ại Nhà xuất Xây dựng, Hà Nội PGS.TS Phạm Văn Dược (Chủ biên), ThS Nguyễn Thị Thu Hiền (2010), Kế toán quản trị phần 2, Nhà xuất Đại học Cơng nghiệp, TP Hồ Chí Minh ng 10 PGS.TS Phạm Văn Dược (Chủ biên), TS Trần Văn Tùng, ThS Phạm Ngọc Tồn (2010), Kế tốn chi phí, Nhà xuất Tài ườ 11 PGS.TS Phạm Văn Dược (Chủ biên), TS Trần Văn Tùng (2011), Kế toán quản trị, Nhà xuất Lao động, Hà Nội Tr 12 TS Trần Phước (Chủ biên) tập thể tác giả (2009), Kế toán Thương mại – Dịch vụ, Nhà xuất Tài 13 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (Chủ biên: TS Đồn Ngọc Quế, TS Lê Đình Trực, ThS Đào Tất Thắng) (2018), Kế toán quản trị, Nhà xuất Kinh tế, TP Hồ Chí Minh SVTH: Nguyễn Thảo Tiên 114 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đào Nguyên Phi B Tài liệu tiếng anh Jack L Smith – Robert M Keith – William L Stephens, Accounting Principles, McGraw-Hill, Inc Horngren et al (1999), Management and cost accounting Hilton, R.H (1991), Mannagerial Accounting, Inc New York, USA uế Martin G Jagels and Michael M Coltman (2004), Hospitality management tế H accounting, Canada Robert S Kaplan, Anthony A Atkinson (2013), Advanced management Tr ườ ng Đ ại họ cK in h accounting SVTH: Nguyễn Thảo Tiên 115 GVHD: ThS Đào Nguyên Phi in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thảo Tiên 116 PHỤ LỤC 1: Bảng KQKD khách sạn Sài Gòn Morin tháng đầu năm 2019 Bảng KQKD khách sạn Sài Gòn Morin tháng đầu năm 2019 uế ĐVT: Đồng Giá trị Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH cung cấp DV (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Chi phí PVP 11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 16 Chi phí thuế TN hành Trong đó: - Thuế TNDN PVP - Thuế TNDN 18 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51 - 52) tế H Chỉ tiêu 32.732.660.848 88.846.153 32.643.814.695 21.741.077.249 10.902.737.446 756.903.000 3.078.207 3.103.429.461 1.206.431.343 7.346.701.435 7.346.701.435 1.769.324.491 301.607.908 1.467.716.583 5.577.376.944 (Nguồn: Phịng kế tốn khách sạn Sài Gịn Morin) tế H uế PHỤ LỤC 2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 kế hoạch 2019 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 kế hoạch 2019 ĐVT: 1000 đồng 56.179.253 26.494.561 20.679.485 17.299.302 3.380.183 h in 26.700 18.500 8.200 45.500 33.500 12.000 22.000 33% 1.450 197 58.000.000 27.000.000 21.800.000 18.000.000 3.800.000 NĂM 2019 KẾ HOẠCH 2019 KH 2019/TH 2018 26.444 16.920 9.524 45.287 31.252 14.035 23.734 35% 1.442 200 108% 99% 128% 109% 102% 126% 110% 95% 86% 93% 99% 91% 116% 100% 93% 117% 108% 106% 99% 102% 27.500 17.500 10.000 46.500 32.000 14.500 23.800 36% 1.450 197 104% 103% 105% 103% 102% 103% 100% 103% 101% 100% 60.624.772 29.914.960 20.105.866 16.697.177 3.408.689 108% 113% 97% 97% 101% 105% 111% 92% 93% 90% 61.000.000 30.200.000 19.841.000 16.300.000 3.541.000 101% 101% 99% 98% 104% cK ại ờn g Tr SS KẾ HOẠCH NĂM 2018 KẾ THỰC TH TH HOẠCH HIỆN 2018/TH 2018/KH 2018 2018 2017 2018 họ 24.511 17.053 7.458 41.652 30.522 11.130 21.483 37% 1.670 215 Đ STT DIỄN GIẢI CÁC CHỈ TIÊU A CÁC CHỈ TIÊU CHUNG I TÌNH HÌNH KHÁCH Lượt khách (người) Khách quốc tế Khách nội địa Ngày khách Khách quốc tế Khách nội địa Ngày phịng (khơng bao gồm FOC) Cơng suất phịng (%) Giá phịng bình qn + thuế + phí IV TỔNG SỐ CBCNV B CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH I TỔNG DOANH THU (0 VAT) Phòng ngủ Ăn uống DT ăn DT uống THỰC HIỆN 2017/Done 2017 127% 112% 91% 95% 109% 100% 256% 80% 143% 119% 105% 133% 1.200.000 4.859.000 750.000 65.000 500.000 1.700.000 650.000 40.000 4.000 1.150.000 2.700.000 2.200.000 105% 105% 100% 106% 102% 100% 101% 110% 140% 120% 101% 102% tế H uế 129% 112% 99% 100% 106% 98% 191% 92% 124% 126% 107% 146% h 1.139.695 4.631.618 749.582 61.476 488.963 1.696.887 641.099 36.223 2.851 954.537 2.680.542 2.152.091 in 900.000 4.132.000 820.000 65.000 450.000 1.700.000 250.000 45.000 2.000 800.000 2.550.000 1.618.000 50.175.319 48.200.000 49.332.899 89,3% 83,1% 81,4% 7.320.117 8.130.000 7.419.448 14,6% 16,9% 15,0% 98% 91% 101% 103% 102% 98% 91% 89% 50.177.000 82,3% 7.400.000 14,7% 102% 101% 100% 98% Giá vốn hàng ăn Tỷ lệ so với DT ăn Giá vốn hàng uống Tỷ lệ so với DT uống NVL thuộc CP bán hàng CHI PHÍ NHÂN CƠNG Tỷ lệ so tổng chi phí Tiền lương BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ 6.039.231 6.700.000 6.124.503 34,9% 37,2% 36,7% 1.167.610 1.300.000 1.146.871 34,5% 34,0% 33,6% 113.276 130.000 148.074 15.727.579 15.460.000 17.350.482 31,3% 32,1% 35,2% 13.316.151 13.000.000 14.801.336 2.145.109 2.200.000 2.269.509 266.319 260.000 279.637 101% 105,0% 98% 97% 131% 110% 112,0% 111% 106% 105% 91% 99,0% 88% 98% 114% 112% 110,0% 114% 103% 108% 6.100.000 37,0% 1.150.000 32,0% 150.000 17.630.000 35,1% 15.000.000 2.350.000 280.000 100% 102,0% 100% 97% 101% 102% ờn g Đ ại họ TỔNG CHI PHÍ Tỷ lệ so với doanh thu (0 VAT) NGUYÊN VẬT LIỆU (Giá vốn) Tỷ lệ so tổng chi phí Tr II 884.184 4.142.066 758.917 61.481 459.132 1.725.001 335.961 39.416 2.301 759.857 2.500.527 1.478.430 cK Vận chuyển Doanh thu dịch vụ Massage (có TTĐB) Beauty Salon Giặt ủi DT cho thuê mặt DT cho thuê phòng họp Bán hàng mỹ nghệ Điện thoạt, fax, telex Khác: Thuyền, HD, Tdục, tranh,… Doanh thu phục vụ phí Doanh thu HĐ tài 101% 104% 100% 11.559.000 23,0% 1.350.000 300.000 500.000 700.000 520.000 27% 98% 108% 146% 94% 287% 106% 122% 84% 1.000.000 1.050.000 550.000 40.000 70.000 4.000 900.000 25.000 1.000.000 101% 99% 95% 90% 94% 0% 209% 102% 93% 68% 93% 93% 94% 82% 99% tế H uế 93% 91,0% 133% 168% 106% 111% 106% in cK họ 106% 2.120.717 650.000 1.512.994 71% 233% 1.400.000 93% 2.500.527 6.051.372 12,1% 2.700.376 470.165 105.497 76.444 256.901 210.779 1.103.112 163.535 2.550.000 6.025.500 12,5% 2.900.000 500.000 100.000 65.000 250.000 300.000 1.000.000 150.000 1.644.569 7.135.229 14,5% 3.045.468 534.701 113.756 60.164 262.568 510.847 1.519.902 185.406 66% 118% 120,0% 113% 114% 108% 79% 102% 242% 138% 113% 64% 118% 116,0% 105% 107% 114% 93% 105% 170% 152% 124% 2.150.000 6.770.000 13,5% 3.050.000 500.000 100.000 60.000 250.000 400.000 1.350.000 150.000 131% 95% ại ờn g Tr 72% 73,0% 147% 173% 104% 109% 113% 119% 12% 103% 102% 110% 104% 313% 120% 54% 91% h 15.127.571 11.746.500 10.855.684 30,1% 24,4% 22,1% 907.035 1.000.000 1.332.051 175.301 180.000 303.103 506.000 500.000 527.940 709.042 700.000 774.168 485.771 520.000 551.073 3.300 3.940 4.052.210 1.800.000 477.899 997.137 1.050.000 1.031.616 581.805 550.000 593.619 53.188 40.000 58.473 71.891 80.000 75.060 1.374 1.500 4.300 795.046 900.000 953.443 56.951 25.000 30.498 1.110.276 1.200.000 1.011.028 Đ CHI PHÍ TRỰC TIẾP Tỷ lệ so tổng chi phí Hoa hồng Vận chuyển Vệ sinh Vật dụng, chăn màn, drap, gối Trái cây, hoa Trang phục CCLĐ Nhiên liệu Nhạc Bao bì đóng gói Văn phịng phẩm, hố đơn Lệ phí giao thơng Sửa chữa nhỏ, bảo quản, bảo trì Bảo hiểm xe oto Tiền cơm ca Chi khác (chi phí th ngồi, chi khác,…) Kết chuyển phục vụ phí (chuyển lương) CHI PHÍ CHUNG Tỷ lệ so tổng chi phí Điện Nước Điện thoại, fax, telex Y tế phí Cơng tác phí Đào tạo Khảo sát Trang trí, Quảng cáo, Tiếp thị Tiếp khách 100% 94% 88% 100% 95% 78% 89% 81% V VI 1155 380.000 6.808.000 14,1% 3.000 205.000 2.000.000 4.500.000 100.000 30.000 0% 0% 0% 135% 110% 112,0% 100% 98% 97% 120% 67% 123% 10.631 30.000 13.073 6.003.934 310.455 310.455 9.800.000 11.291.873 -928.651 6.314.389 11,20% 546.574 6.528.983 13,2% 3.000 178.425 1.945.038 4.309.719 92.810 13.073 9.800.000 16,90% 2.085.867 1.960.000 4.228.522 8% 0% 7.840.000 14% 11% 101% 144% 96% 94,0% 100% 87% 97% 96% 93% 44% 550.000 6.803.000 13,6% 3.000 200.000 2.000.000 4.500.000 100.000 15.000 101% 104% 123% 44% 15.000 200% 188% 115% 10.823.000 91% 164% 152% 106% 10.823.000 18% 540.000 2.150.000 300.000 7.833.000 14% 11% 104% h 404.274 5.938.049 11,8% 3.000 181.793 2.014.508 3.600.633 138.115 10.631 360.000 in 70.500 cK 59.728 198.668 355.843 tế H uế 118% họ III IV 310.000 ại 301.893 Đ 11 ờn g 10 Tr Thủ tục phí (thủ tục phí, phí ngân hàng) Trợ cấp thơi việc + Dự phịng phải thu khó địi Dự phịng phải thu khó địi Chi phí khác (phí, cơm ca, khác = truyền hình) CHI PHÍ CỐ ĐỊNH Tỷ lệ so tổng chi phí Thuế mơn Thuế TTĐB Thuế đất phi NN Khấu hao TSCĐ Bảo hiểm hoả hoạn CHI PHÍ HĐ TÀI CHÍNH Trong đó: Chi phí lãi vay NH, chênh lệch tỷ giá LỢI NHUẬN THUẦN HĐ KD (I II) THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác Chi phí khác LÃI TRƯỚC THUẾ (III+IV) Tỷ lệ so với doanh thu (0 VAT) Thuế TN phí phục vụ (lãi PVP) Thuế TNDN Thuế TNDN hoãn lại LÃI SAU THUẾ Tỷ lệ so với doanh thu Tỷ lệ so với nguồn vốn KD.CSH 928.651 10.363.222 17,10% 536.104 1.879.153 285.295 7.662.670 14% 11% 90% 96% 181% 180% 98% 100% 100% 100% 103% 100% 100% 100% 200% 101% 114% 102% PHỤ LỤC 3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phòng ngủ tháng đầu năm 2019 khách sạn Saigon Morin Huế Bảng 2.15: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phòng ngủ tháng đầu năm 2019 khách sạn Saigon Morin Huế uế ĐVT: Đồng Tr ườ ng h in cK Đ ại họ Doanh thu Doanh thu phịng Chi phí Lương BHXH & BHYT Kinh phí Cơng đồn Chi phí hoa hồng Vận chuyển khách Chi phí vệ sinh, diệt trùng Vật dụng đặt phịng Trái cây, hoa Chi phí quảng cáo Cơng cụ lao động Chi phí lao động th ngồi Văn phịng phẩm Cơng tác phí Sửa chữa nhỏ Bảo quản, bảo trì Chi phí khác Chi tiền cơm ca Lãi phận (1-2) Kỳ 17.023.053.599 17.023.053.599 9.582.088.159 6.257.596.669 589.905.649 104.912.858 697.900.563 6.821.998 105.124.734 427.929.073 178.526.000 391.305.666 231.244.377 2.470.000 6.691.438 14.998.545 17.260.437 19.909.091 287.226.270 242.264.791 7.440.965.440 tế H Chỉ tiêu (Nguồn: Phịng kế tốn khách sạn Saigon Morin) PHỤ LỤC 4: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ăn uống tháng đầu năm 2019 khách sạn Saigon Morin Huế 2019 khách sạn Saigon Morin Huế uế Bảng 2.16: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ăn uống tháng đầu năm tế H ĐVT: Đồng Tr ườ ng in cK họ Đ ại Doanh thu Doanh thu ăn Doanh thu uống Giá vốn Giá vốn hàng ăn Giá vốn hàng uống Chi phí Lương BHXH & BHYT Kinh phí Cơng đồn Chi phí hoa hồng Vận chuyển bốc xếp Chi phí vệ sinh Vật dụng Trang trí, hoa Chi phí quảng cáo Cơng cụ lao động Nhiên liệu Nhạc Bao bì Văn phịng phẩm Sửa chữa nhỏ Chi tiền cơm ca Chi phí khác Lãi phận (1-2-3) h Chỉ tiêu Kỳ 11.408.984.497 9.487.721.542 1.921.262.955 3.892.615.147 3.303.726.457 588.888.690 2.796.595.324 1.487.030.851 255.910.475 37.612.850 18.307.500 3.218.182 55.627.652 30.290.410 599.000 120.741.900 148.135.326 153.426.629 115.813.000 17.276.333 3.083.172 3.584.092 218.498.525 127.439.427 4.719.774.026 (Nguồn: Phịng kế tốn khách sạn Saigon Morin) PHỤ LỤC 5: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khác tháng đầu năm 2019 khách sạn Saigon Morin Huế Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khác tháng đầu năm 2019 khách uế sạn Saigon Morin Huế tế H ĐVT: Đồng Tr ườ ng in cK Đ ại họ Doanh thu Massage Giặt ủi Bể bơi Beauty Salon Điện thoại Fax, Mail, Photo,… Cho thuê mặt Hội trường - Phòng họp Hàng mỹ nghệ TIP Thuyền Hướng dẫn Doanh thu hàng hoá dịch vụ khác Chi phí Giá vốn hàng mỹ nghệ Lương BHXH & BHYT Kinh phí Cơng đồn Chi phí th lao động ngồi Chi phí vệ sinh Vật dụng Chi phí quảng cáo Cơng tác phí Cơng cụ lao động Nhiên liệu Bao bì Văn phịng phẩm Sửa chữa nhỏ Chi phí khác Chi tiền cơm ca Lãi phận (1-2) h Chỉ tiêu Kỳ 2.303.275.039 366.868.304 269.999.973 4.675.324 27.187.852 876.378 837.272.724 342.230.311 9.949.778 11.086.190 35.783.311 29.630.826 367.714.068 883.510.811 3.547.345 189.473.356 21.082.343 3.579.345 10.800.000 34.211.546 1.650.454 135.476 3.631.600 141.195.483 164.761.057 3.610.000 14.585.655 111.229.727 131.357.317 48.660.107 1.419.764.228 (Nguồn: Phòng kế toán khách sạn Saigon Morin) PHỤ LỤC 6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh vận chuyển tháng đầu năm 2019 khách sạn Saigon Morin Huế khách sạn Saigon Morin Huế uế Báo cáo kết hoạt động kinh doanh vận chuyển tháng đầu năm 2019 tế H ĐVT: Đồng Tr ườ ng in cK họ Đ ại Doanh thu Doanh thu xe khách sạn Chi phí Lương BHXH & BHYT Kinh phí Cơng đồn Nhiên liệu Lệ phí giao thơng Sửa chữa nhỏ Chi phí khác Chi tiền cơm ca Lãi phận (1-2) h Chỉ tiêu Kỳ 489.308.462 489.308.462 386.254.792 146.983.481 14.872.448 2.776.668 79.796.829 11.665.909 20.540.909 107.186.446 2.432.102 103.053.670 (Nguồn: Phịng kế tốn khách sạn Saigon Morin) ... thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn Sài Gòn Morin .88 ng 3.3.1 Về tổ chức máy kế toán quản trị khách sạn 88 3.3.2 Về nội dung công tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn ... cao hiệu cơng tác kế tốn quản trị nói chung quản trị chi phí khách sạn nói riêng, tơi chọn đề tài: ? ?Nghiên cứu cơng tác kế tốn quản trị chi Đ ại phí khách sạn Sài Gịn Morin? ?? làm khố luận tốt nghiệp... doanh khách sạn Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị chi phí khách sạn Sài Gòn Morin khách sạn Sài Gòn Morin họ Chương 3: Một số gợi ý nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí Đ ại