Phân tích công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bình định

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG & QUẢN TRỊ KINH DOANH - - ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH Đề tài: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH Sinh viên thực hiện: Lớp: Giáo viên hướng dẫn: Quy Nhơn LỜI MỞ ĐẦU Chính sách Thuế nội dung quan trọng sách Tài quốc gia xuất phát từ vai trò quan trọng thuế việc điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế quốc dân, điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo công bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô quan trọng hiệu kinh tế Đối với tỉnh Bình Định giai đoạn phát triển, với chế thông thoáng thành lập doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho tất thành phần kinh tế Từ thúc đẩy phát triển nhanh số lượng DN đăng ký thành lập, nhiên thực tế việc phát triển nhanh với loại hình DN làm phát sinh nhiều vấn đề đặt ra, có việc quản lý thu thuế doanh nghiệp đòi hỏi phải giải Trên sở nhận thức vai trò quan trọng việc quản lý thuế TNDN, em chọn đề tài “Thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định” làm đề tài cho đề án chuyên ngành Mục đích nghiên cứu Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình Định Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình Định giai đoạn Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình Định Phạm vi nghiên cứu: Thực trạng quản lý thuế TNDN Doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bình Định trực tiếp quản lý giai đoạn 2010 – 2013 Phương pháp nghiên cứu Đề án chuyên ngành áp dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh số liệu thu thập để thấy thành tựu hạn chế việc quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình Định Ngoài ra, đề án dựa vào chủ trương, đường lối, quan điểm Đảng, pháp luật Nhà nước phát triển kinh tế - xã hội, quản lý thuế quản lý thu thuế nước ta giai đoạn Kết cấu đề tài Ngoài lời mở đầu kết luận, kết cấu đề án chuyên ngành gồm hai chương:  Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP  Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH BÌNH ĐỊNH GIAI ĐOẠN 2010 - 2013  Chương 3: MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH BÌNH ĐỊNH Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, giảng dạy nhiệt tình thầy, cô giáo khoa TC – NH & QTKD, trường Đại học Quy Nhơn cung cấp kiến thức kinh tế xã hội, đặc biệt ThS Phan Thị Quốc Hương trực tiếp giúp em hoàn thành đề án chuyên ngành Do hạn hẹp thời gian kiến thức tích lũy chưa nhiều nên đề án chuyên ngành em khó tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót, em mong quý thầy, cô giáo, góp ý kiến cho đề án chuyên ngành hoàn thiện Quy Nhơn, ngày tháng năm Sinh viên thực CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Theo nghĩa thông thường, thuế TNDN hiểu loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, pháp nhân Tuy nhiên, phương diện luật pháp, loại thuế sử dụng để mở rộng diện điều chỉnh thu nhập cá nhân nhóm cá nhân kinh doanh, hợp tác xã, hình thức hợp danh, liên kết,… tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý Nhà nước Trên giới, loại thuế có tên gọi khác nhau, tuỳ theo quan niệm quy định pháp luật nước, nhiều tài liệu khác có tên gọi không giống việc sử dụng thuật ngữ qua dịch thuật Theo đó, thuế TNDN gọi thuế công ty (corporation tax); thuế thu nhập công ty (corporation income tax); thuế lợi tức (profit tax) thuế lợi tức công ty (corporation profit tax) Nhiều ý kiến cho “thu nhập doanh nghiệp” sử dụng nhiều hơn, phổ biến hơn, thực dụng sử dụng dễ đánh thuế so với sử dụng phạm trù “lợi tức” Ở Việt Nam, phạm trù “thu nhập doanh nghiệp” biết đến kể từ triển khai công tác nghiên cứu ban hành Luật thuế TNDN năm 1997, thi hành từ năm 1999 để thay cho luật thuế lợi tức trước Thuế TNDN loại thuế trực thu, trực tiếp điều chỉnh vào thu nhập tổ chức, áp dụng thu nhập cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN - Thứ nhất, mang đặc điểm thuế trực thu tính chất luỹ tiến việc đánh thuế có tính đến khả người nộp, nhiên thuế TNDN thường không sử dụng thuế suất luỹ tiến mà sử dụng thuế suất đồng (flat tax rate) Mức thuế suất khác áp dụng nhóm đối tượng số loại thu nhập khác mục tiêu sách - Thứ hai, Thuế TNDN đánh vào thu nhập tổ chức, pháp nhân kinh doanh thường coi loại thuế đánh vào vốn, vốn tổ chức hình thành từ đóng góp tổ chức, cá nhân sở hữu Trên góc độ kinh tế, thuế TNDN xem loại thuế “thu trước” “thu gộp” thuế TNCN Thông qua việc thu thuế TNDN, phủ giảm bớt chi phí quản lý thu hạn chế nhiều rủi ro so với thu thuế TNCN - Thứ ba, sách khuến khích, ưu đãi thuế mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tham gia giải vấn đề xã hội thường lồng ghép, thiết kế quy định pháp luật thuế TNDN Đặc biệt ưu đãi thuế TNDN để thu hút đầu tư vào vùng khó khăn, khuyến khích phát triển lĩnh vực theo định hướng, cạnh tranh, thu hút đầu tư nước thường thể sách thuế TNDN nhiều nước Đặc điểm đặt yêu cầu phải xem xét mối quan hệ sách thuế với sách phát triển kinh tế cam kết quốc tế tự hoá thương mại bảo hộ đầu tư 1.1.3 Vai trò thuế TNDN kinh tế - Thuế TNDN có vai trò quan trọng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế - xã hội, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành lãnh thổ thông qua quy định ưu đãi thuế, yếu tố kỹ thuật tính thuế, quản lý thuế - Thuế TNDN công cụ quan trọng hiệu việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ Tại nước phát triển, thuế TNDN thường nguồn thu lớn ổn định ngân sách quốc gia - Thuế TNDN thu doanh thu doanh nghiệp sau trừ chi phí để tạo thu nhập kỳ tính thuế, số thuế cao hay thấp tác động trực tiếp đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp, việc tính thuế cần dựa vào chuẩn mực kế toán, gắn với quy chế quản lý tài doanh nghiệp,… Vì vậy, thuế TNDN có ý nghĩa công cụ giúp doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý nội xác định chiến lược kinh doanh thời kỳ 1.1.4 Một số nội dung Luật thuế TNDN Việt Nam 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham dò, khai thác, chế biến khoán sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tuệ; khoản thu từ nợ khó đòi xóa đòi được; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác khoản thu nhập khác, kể thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế Theo điều luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại văn quy phạm pháp luật khác hình thức: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân, Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng - Đơn vị nghiệp công lập, công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế tất lĩnh vực -.Tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú Việt Nam - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ có thu nhập chịu thuế 1.1.4.3 Phương pháp tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập Việt Nam trừ số thuế thu nhập nộp tối đa không số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN Việt Nam Nếu DN trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ (tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm) xác định: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x thuế suất thuế TNDN 1.1.4.4 Căn tính thuế Căn tính thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất a) Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ xác định TNCT trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định Thu nhập tính thuế Tổng thu nhập chịu thuế = - Thu nhập miễn thuế Các khoản lỗ kết chuyển từ năm trước (nếu có) * TNCT kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động kinh doanh thu nhập khác - Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi xóa đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam, thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ Trong trường hợp hiệp định tránh đánh thuế lần mà CHXHCN Việt Nam ký kết có quy định khác phương pháp xác định TNCT sở thường trú thực theo quy định hiệp định TNCT kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = kỳ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế kỳ tính Chi phí hợp - lý kỳ tính thuế thuế + Thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế - Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN, không bù trừ với thu nhập lỗ từ HĐSXKD khác - Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam + Doanh thu để xác định TNCT Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Doanh thu tính đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ + Chi phí trừ xác định TNCT: Theo điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 Trừ khoản chi quy định khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi xác định thu nhập chịu thuế đáp ứng đủ điều kiện sau đây: Một là, khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật; Hai là, khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật + Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định khoản Điều này, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; khoản tiền phạt vi phạm hành chính, khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phòng; phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; khoản trích khấu hao tài sản cố định không quy định pháp luật số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài + Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ tính thuế - Thu nhập miễn thuế: Thực theo quy định điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 + Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn + Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp + Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam + Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người (HIV/AIDS) có số lao động bình quân năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản vài thu nhập khác theo quy định Bộ Tài - Các khoản lỗ kết chuyển Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế Thời gian chuyển lỗ không năm năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau thực bù trừ theo quy định khoản Điều Luật lỗ doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế hoạt động Thời gian chuyển lỗ không năm b) Thuế suất Từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế TNDN 22% Từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế TNDN 20% - Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% Doanh thu làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% doanh thu năm trước liền kề - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh - Kỳ tính thuế TNDN xác định theo năm dương lịch năm tài - Nếu có doanh thu, chi phí, thu nhập ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNNVN công bố thời điểm phát sinh, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác Đối với loại ngoại tệ tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam phải quy đổi thông qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam - Ưu đãi thuế TNDN + Áp dụng thuế suất 10% thời gian mười lăm năm đối với: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao 10 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 Thực trạng quản lý thuế nhập doanh nghiệp tỉnh Bình Định 2.1.1 Kết thu thuế TNDN tỉnh Bình Định Trong năm gần đây, số thuế TNDN chiếm khoảng từ 10% đến 12% tổng thu thuế Cục thuế, liên tục tăng qua năm ngày nhiều doanh nghiệp thành lập Trình độ quản lý cán thuế ngày cao, thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu đóng vai trò quan trọng tổng thu NSNN Bảng 2.1 Kết thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình Định (Đơn vị tính: triệu đồng) Năm 2010 2011 2012 2013 Số thu thuế Tổng thu thuế TNDN 226.743 2.202.329 285.678 2.644.596 354.273 3.292.266 417.599 3.609.513 Tỷ lệ (%) 10,3 10,8 10,76 11,57 (Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Cục thuế) Biểu đồ 2.1 Kết thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình Định (Nguồn: Tổng hợp liệu từ Cục thuế tỉnh Bình Định) Qua bảng 2.1 biểu đồ 2.2 trên, ta thấy thuế TNDN tăng dần qua năm Cụ thể từ năm 2010 đạt 226.743 triệu đồng chiếm 10,3% so với tổng thuế thu năm ; năm 2011 thu 285.678 triệu đồng chiếm 10,8% so với tổng thuế thu năm; đến năm 2014 tổng thuế TNDN thu 417.599 triệu đồng, tăng gấp 1,84 lần so với năm 2010, chiếm 11,57% so với tổng số thuế thu năm; số thuế thu ngày tăng ý thức doanh nghiệp ngày nâng cao với hướng dãn đạo Cục thuế, nguồn thuế TNDN chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng thu thuế Bảng 2.2 Kết thu thuế TNDN loại hình doanh nghiệp (Đơn vị tính: triệu đồng) Chỉ tiêu 2010 Giá trị % 2011 Giá trị % 16 2012 Giá trị % 2013 Giá trị % DN Trung ương 58.665 25,9 72.142 25,3 74.091 20,9 111.530 26,7 DN Địa phương 72.910 32,1 83.186 29,1 77.666 21.9 146.416 35,1 DN có vốn ĐTNN 16.468 7,3 22.691 7,9 22.889 6.5 43.759 10,5 DN quốc doanh 78.700 34,7 107.731 37,7 179.627 50.7 115.894 27,7 Tổng thu thuế TNDN 226.743 100 285.678 100 354.273 100 417.599 100 (Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Cục thuế tỉnh Bình Định) Qua bảng 2.2, ta thấy giai đoạn 2010 – 2013 thuế TNDN thu từ DN có vốn ĐTNN chiếm tỷ trọng thấp thuế TNDN, nằm từ 7% - 10% Thuế TNDN thu từ DN quốc doanh chiếm tỷ trọng cao từ 25% - 50% Cụ thể: Năm 2010, thu từ DN Trung ương 58.665 triệu đồng chiếm 25,9% tổng thu thuế TNDN; thuế DN Địa phương thu 72.910 triệu đồng, chiếm 32,1%; thuế DN có vốn ĐTNN thu 16.468 triệu đồng, chiếm 7,3%; thuế DN quốc doanh thu 78.700 triệu đồng, chiếm 34,7% tổng thu thuế TNDN Từ năm 2011 – 2012, thuế thu từ loại hình doanh nghiệp tăng Đến năm 2013, thuế thu từ DN Trung ương 111.530 triệu đồng tăng gần lần so với năm 2010 chiếm 26,7% tổng thu thuế TNDN; thuế DN Địa phương thu 146.416 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 32,1%, cao loại hình doanh nghiệp; thuế DN có vốn ĐTNN thu 43.759 triệu đồng, chiếm 10,5%; thuế DN quốc doanh thu 115.894 triệu đồng, chiếm 27,7% tổng thu thuế TNDN Biểu đồ 2.2 Kết thu thuế TNDN loại hình doanh nghiệp (Nguồn: Tổng hợp từ Cục thuế tỉnh Bình Định) Qua biểu đồ 2.2 ta thấy, giai đoạn 2010 – 2013, số thuế TNDN thu từ tất loại hình doanh nghiệp tăng qua năm tỷ trọng so với tổng nguồn thu thay đổi qua năm không cao có số DNNN hoạt động 17 mang tính chất quan liêu, nên kết hoạt động kinh doanh không hiệu dẫn đến số thuế đóng góp vào NSNN không cao Đối với DN có vốn ĐTNN, từ năm 2010 đến 2012 tăng nhờ sách ưu đãi mở cửa Nhà nước nói chung tỉnh Bình Định nói riêng làm thu hút nhiều nhà đầu tư vào tỉnh góp phần đem lại nguồn thu đáng kể cho NSNN, đến năm 2013 số thu thuế TNDN từ nguồn tăng so với năm trước biến động bất lợi kinh tế trị giới Đối với CTN – NQD, giai đoạn 2010 đến năm 2012 liên tục tăng qua năm, đến năm 2013 số thu giảm so với năm trước ngày nhiều doanh nghiệp CTN – NQD làm ăn thua lỗ, hiệu hoạt động kinh tế chưa cao 2.1.2 Quản lý đăng ký thuế Theo điều luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật Như vậy, sở sản xuất kinh doanh phải có trách nhiệm đăng ký thuế với quan thuế Quy trình đăng ký thuế: Bước 1: Cấp mẫu tờ khai đăng ký thuế cho doanh nghiệp; Bước 2: Nhần hồ sơ đăng ký thuế; Bước 3: Kiểm tra hồ sơ; Bước 4: Xử lý hồ sơ; Bước 5: Cấp giấy chứng nhận thông báo cho doanh nghiệp Theo số liệu thống kê Cục thuế, đến năm 2013 có tới 676 doanh nghiệp, cá nhân, sở kinh doanh đăng ký cấp mã số thuế, tăng 53 MST so với năm 2012 Bảng 2.3: Tình hình quản lý đăng ký thuế giai đoạn 2010 – 2013 Cục thuế tỉnh Bình Định Trong Năm Đến 31/12/2010 Đến 31/12/2011 Đến 31/12/2012 Đến 31/12/2013 Tổng số 490 576 623 676 Khác DN Nhà nước 24 25 26 26 DN đầu tư nước 10 11 12 14 18 DN quốc doanh Công ty TNHH Công ty cổ phần DN tư nhân 136 190 227 258 35 52 77 89 97 156 178 197 188 142 103 92 (Nguồn: Tổng hợp liệu từ Cục thuế) Trong năm 2010 cấp 302 MST cho tất doanh nghiệp Đến năm 2011, cấp cho doanh nghiệp, 434 MST tăng 132 MST so với năm 2010; Sang năm 2012, cấp cho doanh nghiệp 520 MST tăng 86 MST so với năm 2011 Năm 2013 cấp cho doanh nghiệp, 584 MST tăng 64 MST so với năm 2012 Ngoài chưa tính đến hàng chục doanh nghiệp khác có kinh doanh không xin đăng ký thuế có trường hợp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế Cục thuế không quản lý Nắm bắt tình hình đó, đến Cục thuế Bình Định phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư giám sát chặt chẽ việc ký thuế cấp mã số thuế Đảm bảo kinh doanh đến đâu cấp mã số thuế đến Đồng thời hướng dẫn cụ thể việc sử dụng hoá đơn, chứng từ ghi chép sổ sách kế toán cho doanh nghiệp Với biện pháp quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế từ đầu, Cục thuế thu kết khả quan 2.1.3 Quản lý kê khai thuế ban đầu Quản lý kê khai thuế ban đầu khâu đặc biệt quan trọng quy trình quản lý thuế Bộ phận kê khai Cục thuế thực xử lý thông tin đầu vào doanh nghiệp từ phận nhận hồ sơ khai thuế, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, thủ tục hồ sơ khai thuế xử lý hồ sơ vào hệ thống quản lý thuế Cục thuế Công tác kê khai, kế toán thuế Cục thuế Bình Định đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác sử dụng tờ khai điện tử kê khai, kết nối thông tin nộp thuế với kho bạc, kết nối với Sở kế hoạch đầu tư để quản lý đối tượng nộp thuế từ quản lý hồ sơ khai thuế toán thuế Công tác đăng ký, cấp mã số thuế thời gian qua thực đảm bảo quy trình; cấp thông qua cửa liên thông phối hợp thực tốt, không để có trở ngại, ách tắc xảy đảm bảo kinh doanh đến đâu cấp mã số thuế đến Bảng 2.4 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2010 – 2013 Cục thuế tỉnh Bình Định Năm NNT phải nộp tờ khai Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN NNT Tỷ lệ NNT nộp Nộp nộp tờ khai tờ khai (%) hạn 19 Quá thời hạn 2010 2011 2012 2013 2.252 2.584 3.011 3.468 2.150 2.480 2.889 3.365 95,5 96 96,3 97 1.932 2.210 2.698 3.217 218 270 201 148 (Nguồn: Tổng hợp liệu từ Cục thuế tỉnh Bình Định) Qua bảng số liệu ta thấy, Số lượng NNT phải nộp tờ khai thuế tăng dần từ năm 2010 đến năm 2013 Tuy nhiên, năm 2010 năm 2011 số NNT nộp tờ khai thuế so với năm 2012 năm 2013 kinh tế trải qua khủng hoảng kinh tế năm 2009 nên số DN phá sản nhiều Trong đó, số NNT nộp tờ khai thuế nộp hạn chiếm tỷ trọng cao ý thức NNT nâng cao 2.1.4 Xử lý tờ khai, chứng từ, ấn định số thuế phải nộp Sau Sau nhận tờ khai thuế, Cục thuế tiến hành kiểm tra để phát kịp thời trường hợp bị sai sót đồng thời thông báo nộp thuế ấn định thuế đối tượng chưa nộp hồ sơ khai thuế Bảng 2.5 Tình hình xử lý tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2010 - 2013 Năm 2010 2011 2012 2013 Hồ sơ nộp hạn (%) 76 91 87 98 Hồ sơ lỗi số học (%) 12 2 Số thuế ấn định (triệu đồng) 101,367 123,732 94,237 98,836 (Nguồn: Tổng hợp liệu từ Cục thuế) Qua bảng số liệu ta thấy tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế TNDN hạn chiếm tỷ trọng lớn chứng tỏ công tác quản lý kê khai toán thuế Cục thuế trọng đạt thành tựu lớn Bên cạnh đó, số trường hợp nộp chậm hồ sơ khai thuế, Cục thuế Bình Định thực phạt hành theo quy định pháp luật 2.1.5 Quản lý nộp thuế Sau xử lý tờ khai ấn định thuế, Cục thuế tiến hành công tác thu thuế Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nhiên trường hợp ấn định thuế thời hạn nộp chậm ngày ghi thông báo Cục thuế Người nộp thuế thực nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước 20 Qua bảng 2.1 ta thấy số thuế TNDN nộp vào NSNN liên tục tăng qua năm quản lý, hướng dẫn đạo chặt chẽ Cục thuế 2.1.6 Quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế nắm tình hình nợ thuế để kịp thời nhắc nhở doanh nghiệp nộp số thuế nợ Trong vòng 10 ngày sau thời hạn nộp thuế, tiến hành thông báo nợ thuế Sau 15 ngày lập kế hoạch thu nợ Công tác quản lý thu nợ thuế đặc biệt trọng nút chặn cuối công tác chống thất thu thuế Bằng phương pháp tổng hợp số liệu trình theo dõi số liệu kê khai hàng tháng điều tra nắm tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh thực tế doanh nghiệp năm Phòng quản lý nợ thực phân tích số nợ nợ khó thu, nợ đến 90 ngày, nợ 90 ngày, sau thông báo nợ phạt nộp chậm, đôn đốc nộp nợ thuế qua điện thoại mời làm việc thông báo phương tiện đại chúng, cưỡng chế trích tiền từ tài khoản ngân hàng trường hợp, cưỡng chế thu hồi mã số thuế, cưỡng chế đình sử dụng hoá đơn, nhiều biện pháp khác để hạn chế nợ thuế Bảng 2.6 Tình hình nợ thuế TNDN giai đoạn 2010 – 2013 (Đơn vị tính: triệu đồng) TT I II Năm Tổng số nợ thuế Trong nợ thuế TNDN Tỷ lệ (%) Chia theo loại nợ Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả thu 2010 216.879 24.118 11,12 2011 288.635 30.013 10,4 2012 332.636 35.765 10,75 2013 376.153 37.023 9,84 23.562 68.548 124.769 40.140 90.694 157.801 50.615 89.009 193.012 56.546 103.750 215.857 (Nguồn: Tổng hợp liệu Cục thuế tỉnh Bình Định) Trong giai đoạn 2010 - 2013, tích cực thực việc đôn đốc nợ cưỡng chế nợ thuế tổng nợ thuế TNDN tăng khoảng từ 10% đến 12% tổng nợ thuế doanh nghiệp lâm vào hoàn cảnh khó khăn tài Việc phối hợp với Sở Kế hoạch - Đầu tư, Công an, Toà án Ngân hàng…cũng gặp số khó khăn, cụ thể: thực cưỡng chế qua ngân hàng, hầu hết ngân hàng thông báo cho doanh nghiệp rút hết tiền sau nhận 21 thông báo cung cấp thông tin quan thuế sau cung cấp số dư cho quan thuế, đó, biện pháp cưỡng chế qua Ngân hàng không hiệu quả; áp dụng biện pháp thu hồi giấy phép ĐKKD, Sở Kế hoạch Đầu tư không đồng tình với quan thuế việc thu hồi giấy phép ĐKKD Công tác cưỡng chế nợ thuế chưa mạnh, chưa triệt để nguyên nhân tăng nợ thuế Công tác phối hợp phận Quản lý nợ Kê khai, Thanh tra, Kiểm tra… hạn chế Việc đôn đốc thu nợ sau Thanh tra, Kiểm tra phận Quản lý nợ 2.1.7 Xử lý hoàn thuế, kiểm tra tra thuế 2.1.7.1 Xử lý hoàn thuế Việc giải hoàn thuế TNDN cho người nộp thuế Cục thuế tỉnh Bình Định thực theo bước sau: Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế TNDN người nộp thuế Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế Bước 3: Giải hồ sơ hoàn thuế Bước 4: Đề xuất hoàn thuế Việc hoàn thuế TNDN xảy Chỉ có năm 2012 năm 2013 có trường hợp hoàn thuế nộp thừa Do xử lý hoàn thuế thuế TNDN không gặp nhiều khó khăn Năm 2012 hoàn thuế 1.484 triệu đồng; năm 2013 hoàn thuế 895 triệu đồng 2.1.7.2 Quản lý tra, kiểm tra thuế TNDN Bảng 2.7: Kết công tác tra, kiểm tra thuế TNDN từ 2010-2013 (Đơn vị tính: triệu đồng) TT Chỉ tiêu Năm 2010 2011 2012 2013 Số đơn vị thanh, kiểm tra 36 32 39 40 Số đơn vị phát có vi phạm 19 14 18 22 22 Số thuế tăng thêm qua thanh, kiểm tra 328,645 255,695 302,869 432,304 Trong thuế TNDN 285,904 235,057 289,557 367,653 (Nguồn: Tổng hợp liệu từ Cục thuế tỉnh Bình Định) Công tác tra, kiểm tra thuế thời gian qua tuân thủ trình tự, thủ tục đảm bảo thời gian qui định, chất lượng tra nâng lên rõ rệt Trong năm 2010 tiến hành tra 36 đơn vị theo kế hoạch, phát 19 đơn vị vi phạm Qua tra, kiểm tra xử lý truy thu thuế TNDN 285,904 triệu đồng Chuyển 01 hồ sơ sang Công an tỉnh điều tra, xác minh theo quy định Trong năm 2013 tiến hành tra 40 đơn vị; truy thu thuế TNDN 367,653 triệu đồng, tăng 78,076 triệu đồng so với kỳ năm 2012 năm 2013 tình hình kinh tế gặp khó khăn nên doanh nghiệp tìm cách trốn thuế dẫn đến số thuế truy thu năm 2013 cao Hai năm 2011 2012 không đạt tiêu Tổng cục thuế giao Lực lượng tham gia công tác tra mỏng không đáp ứng yêu cầu kế hoạch tra Tổng cục Thuế giao, sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung; nhiều văn hướng dẫn xử lý cá biệt nằm rải rác cấp, cấp Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, nên trình hệ thống văn khó khăn không đầy đủ Năm 2011 tiến hành tra 32 đơn vị, xử lý truy thu thuế TNDN 235,057 triệu đồng Năm 2012 tra 39 đơn vị, xử lý truy thu 289,557 triệu đồng, tăng 54,500 triệu đồng so với kỳ năm 2011 2.1.8 Xử lý toán thuế Các bước xử lý toán thuế: Bước 1: Nhận hồ sơ toán thuế; Bước 2: Kiểm tra thủ tục hồ sơ; Bước 3: Phân tích số liệu toán thuế; Bước 4: Đôn đốc nộp toán thuế; Bước 5: Lưu hồ sơ toán thuế Việc toán thuế phục vụ cho công tác tra kiểm tra Cục thuế tiến hành toán thuế, đôn đốc doanh nghiệp nộp toán thuế, quản lý việc xử lý 23 toán thuế thông báo số thuế sau toán thuế Định kỳ cuối quý lập báo cáo tình hình toán thuế lưu hồ sơ toán Bảng 2.8 Tình hình xử lý toán thuế TNDN giai đoạn 2010 – 2013 Cục thuế tỉnh Bình Định Năm 2010 2011 2012 2013 Số NNT nộp toán 2.150 2.480 2.889 3.365 Số NNT chưa nộp toán 87 92 101 97 Số NNT bị xử phạt 15 12 10 11 (Nguồn: Tổng hợp liệu từ Cục thuế) Qua bảng 2.8 ta thấy số NNT nộp toán tăng dần, trường hợp vi phạm bị xử phạt chiếm số ngày NNT hiểu rõ luật thuế nên tránh để vi phạm vi phạm bị xử phạt hành 2.1.9 Quản lý hồ sơ đối tượng nộp thuế Đây khâu cuối công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình Định quan tâm Trong giai đoạn Cục thuế lưu giữ bảo quản thông tin hồ sơ ĐTNT nhằm quan sát theo dõi trình hoạt động kinh doanh để dễ giám sát Cục thuế tỉnh Bình Định đạt nhiều thành tựu công tác quản lý hồ sơ đối tượng nộp thuế góp phần quan trọng công tác quản lý thuế TNDN 2.2 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế TNDN tỉnh Bình Định 2.2.1 Thành tựu đạt Thuế TNDN có hiệu lực thi hành từ năm 1999, đến qua 14 năm thực thực phát huy vai trò Trong năm qua, Cục thuế Bình Định thực tốt công tác quản lý thuế Số thu từ thuế TNDN liên tục tăng qua năm chiếm tỷ trọng lớn, năm chiếm 10% đến 12% tổng số thu thuế Điều đánh dấu phát triển doanh nghiệp nỗ lực cán ngành thuế công tác quản lý Công tác cải cách đơn giản hóa thủ tục hành thuế Cục thuế tỉnh Bình Định coi trọng, thực nghiêm túc đem lại hiệu khả quan Việc công khai minh bạch thủ tục hành thuế, quy trình quản lý thuế 24 quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng, đối thoại với doanh nghiệp, buổi tuyên truyền, phổ biến sách thuế; trì đường dây nóng để tiếp nhận thông tin từ người nộp thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận, hài lòng người nộp thuế với quan thuế; vấn đề khiếu kiện thuế giảm thiểu rõ rệt Đặc biệt, chế “một cửa” “một cửa liên thông” phát huy tác dụng tích cực, loại bỏ thủ tục phiền hà, trùng lắp, tạo hài lòng cho người nộp thuế Sở dĩ đạt kết do: Thứ là, tăng lên nhanh số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh năm gần Các doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật thuế, kê khai thuế TNDN đúng, đủ, kịp thời Mặt khác doanh nghiệp hoạt động ngày có hiệu Thứ hai là, quan quản lý thuế thực tốt quy trình nộp thuế, rút ngắn thời gian, đơn giản hoá thủ tục nộp thuế Cơ quan thuế thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, mặt khác tăng cường kiểm tra đôn đốc nộp thuế thu nợ thuế Tuy nhiên bên cạnh kết đạt không kể đến mặt hạn chế công tác quản lý thuế TNDN 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân Một là, Cục thuế chưa quản lý chặt chẽ doanh nghiệp địa bàn, nhiều doanh nghiệp tích không bỏ lại dấu vết thực giao dịch ảo để rút tiền nhà nước mà Cục thuế không kiểm soát Cục thuế nắm số lượng doanh nghiệp giấy tờ mà không nắm tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, đối tượng nộp thuế doanh nghiệp NQD có nhiều hình thức kinh doanh đa dạng, số lượng lớn, trải rộng khắp địa bàn Do công tác quản lý chưa chặt chẽ nên hàng năm gây thất thu cho ngân sách Hai là, Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế hạn chế, tình trạng người nộp thuế chưa hiểu thực chưa tốt sách thuế; ngành, tổ chức, cá nhân liên quan chưa phối hợp tốt với quan thuế Nguyên nhân 25 sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung; nhiều văn hướng dẫn xử lý cá biệt nằm rải rác cấp, cấp Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, chưa chặt chẽ làm cho công tác tuyên truyền gặp nhiều khó khăn Ba là, kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế đạt kết chưa cao, chất lượng hạn chế chương trình phần mềm hỗ trợ kê khai thuế thường xuyên nâng cấp, lại chạy chậm nên việc kiểm tra hồ sơ khai gặp nhiều khó khăn Bốn là, công tác tra, kiểm tra chưa trọng Công tác tra, kiểm tra công tác thiếu quản lý thu thuế Thông qua hoạt động này, cán giám sát tình hình nộp thuế ngăn chặn hành vi gian lận Trong thời gian qua Cục thuế tiến hành công tác đối tượng nộp thuế địa bàn, song kết thu chưa nhiều Vẫn nhiều doanh nghiệp kê khai sai không nộp thuế hạn… Hoạt động tra diễn chưa hiệu quả, phạm vi tra hẹp, tỷ lệ doanh nghiệp tra năm thấp, tập trung kiểm tra toán thuế, công tác xác minh hoá đơn chiếm nhiều thời gian làm kéo dài hồ sơ tra, kiểm tra; lực lượng tham gia công tác tra mỏng không đáp ứng yêu cầu kế hoạch tra Tổng cục Thuế giao; Cục thuế tiến hành tra, kiểm tra có khiếu nại công tác tra, kiểm tra chưa thực phát huy hiệu Ngoài ra, số cán thuế có trình độ quản lý yếu, chưa nắm bắt thông tin hoạt động sản xuất – kinh doanh diễn thực tế doanh nghiệp Do đó, chưa quản lý tốt đối tượng nộp thuế Có số cán chưa có tinh thần trách nhiệm công tác quản lý, cấu kết với đối tượng nộp thuế rút tiền nhà nước Năm là, số cán lực quản lý hạn chế chưa đào tạo sâu chuyên môn Số lượng cán trực tiếp quản lý nên không kiểm tra kỹ tất đối tượng nộp thuế Bên cạnh số cán thuế sách nhiễu, gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế làm ảnh hưởng đến tâm lý người nộp thuế họ thực nghĩa vụ Sáu là, tăng cường biện pháp đôn đốc thu nợ nợ đọng thuế tăng Doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh còn nợ thuế khá phố biến Nguyên nhân số doanh nghiệp khác tìm cách dây dưa chậm nộp thuế 26 cán thuế thường xuyên thông báo đôn đốc hàng tháng, nhiều doanh nghiệp tìm cách gian lận thuế có nhiều biểu tiêu cực trình hạch toán, cố tình bỏ sót khoản thu, khai tăng chi phí nhằm làm giảm số thuế phải nộp Bảy là, ứng dụng công nghệ thông tin chưa đạt hiệu cao Do phần mềm hỗ trợ thuế thường xuyên nâng cấp khiến cho việc tiếp cận thay đổi gặp nhiều khó khăn Bên cạnh số cán thuế chưa thành thạo tin học cần đào tạo thêm CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH BÌNH ĐỊNH Định hướng 1: Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Với kinh tế phát triện nay, doanh nghiệp ngày đời nhiều kinh doanh nhiều lĩnh vự khác nhau, lĩnh vực có nhiều phương thức khác để trốn lậu thuế khó kiểm soát được, việc tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế cần thiết Cần kết hợp với Sở kế hoạch đầu tư tỉnh ban ngành khác tỉnh để việc quản lý doanh nghiệp tốt Định hướng 2: Tăng cường, đẩy mạnh công tác tuyên truyền kiến thức thuế TNDN, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 27 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT việc tiếp cận thông tin, sách pháp luật thuế mà biện pháp, công cụ quan trọng quan thuế để đạt tới mục đích tuân thủ tự nguyện cao ĐTNT Do đó, Cục thuế cần phải tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, đa dạng hóa hình thức tư vấn thuế Định hướng 3: Tăng cường công tác kê khai kế toán thuế Việc tăng cường công tác kê khai kế toán thuế đóng vai trò không nhỏ công tác quản lý thuế TNDN Hiện nay, với lượng công việc lớn mà cán thuế phòng KK & KTT ít, công việc dồn dập, dẫn đến việc số hồ sơ thuế làm chưa kĩ Do cần bố trí thêm nhân lực cho phòng thường xuyên đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ nhằm nâng cao công tác kiểm tra kê khai thuế Định hướng 4: Tăng cường tra xử lý nghiêm doanh nghiệp vi phạm thuế TNDN Công tác tra, kiểm tra nội dung công tác quản lý thuế Nâng cao chất lượng công tác công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế bao gồm nhiều lĩnh vực như: tra, kiểm tra ĐTNT; tra, kiểm tra nội ngành thuế; tra, kiểm tra giải đơn thư khiếu nại tố cáo… Nhưng viết tập trung vào công tác tra, kiểm tra ĐTNT Để nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra, Cục thuế cần có kế hoạch tra cụ thể từ đầu, để công tác tra thực có hiệu cần phải phân loại đối tượng để kiểm tra Đối với doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật thuế tiến hành kiểm tra theo định kỳ Đối với doanh nghiệp không tự giác, có nhiều hành vi vi phạm phải tiến hành kiểm tra thường xuyên Định hướng 5: Xây dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên môn cao Nền kinh tế ngày phát triển nhanh, số ĐTNT đã, phát triển cách nhanh chóng, đa dạng phức tạp Quy mô hoạt động doanh nghiệp ngày lớn, việc quản lý kinh doanh doanh nghiệp ngày 28 tin học hoá làm cho nhiệm vụ quản lý ngày khó khăn, phức tạp đòi hỏi công tác quản lý kinh tế nói chung, quản lý thuế nói riêng phải đại hoá cho phù hợp với phát triển doanh nghiệp.Vì vậy, nhiệm vụ xây dựng, kiện toàn tổ chức, củng cố đội ngũ cán thuế tiến lên quy, đại yêu cầu cấp bách Thường xuyên xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cho công chức quy trình công tác Quy định công chức vị trí công việc phải tham dự khóa học Sau số năm công tác định, công chức phải tham dự khoá học cao hơn, chuyên sâu Khi luân phiên sang công việc khác, công chức phải bồi dưỡng chuyên sâu công việc mới.Ngoài nghiệp vụ chuyên môn giỏi cần đào tạo cán có “tâm” với nghề, có trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp Ngoài Cục thuế nên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần CB CNV để họ yên tâm công tác phát huy lực Định hướng 6: Tăng cường công tác quản lý nợ Để chống thất thoát nguồn thu thuế TNDN cho Cục thuế việc quản lý nợ không phần quan trọng Cục thuế cần phải ngày nâng cao chuyên môn cho cán phòng Quản lý nợ Bên cạnh tiến hành xử lý, cưỡng chế nợ cách kiên để răn đe ĐTNT Định hướng 7: Hoàn thiện hệ thống tin học, ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Nền kinh tế phát triển với tốc độ cao theo xu hướng hội nhập, toàn cầu hoá chịu ảnh hưởng mạnh phát triển Internet công nghệ thông tin Theo đó, phát sinh hình thức kinh doanh thương mại điện tử, bán hàng, toán qua mạng, quản trị kinh doanh doanh nghiệp ngày tin học hoá gây áp lực hệ thống quản lý thu thuế Để đáp ứng nhiệm vụ quản lý thuế giai đoạn mới, Cục thuế cần phải đẩy nhanh tiến độ đại hoá, ứng dụng công nghệ tin học để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thông tin khổng lồ, kết nối thông tin với ngành để quản lý tình trạng thực nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT Mặt khác, Cục thuế cần phải ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực cung cấp thông tin thuế 29 cho ĐTNT cách nhanh chóng thuận tiện nhằm nâng cao chất lượng phục vụ tăng cường tính tự giác tuân thủ luật thuế ĐTNT 30 ... luật thu 15 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 Thực trạng quản lý thu nhập doanh nghiệp tỉnh Bình Định 2.1.1 Kết thu thu TNDN tỉnh Bình Định. .. SỞ LÝ LUẬN VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thu TNDN Theo nghĩa thông thường, thu TNDN hiểu loại thu trực thu. .. đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thu TNDN Cục thu tỉnh Bình Định Phạm vi nghiên cứu: Thực trạng quản lý thu TNDN Doanh nghiệp Cục thu tỉnh Bình Định trực tiếp quản lý giai