Hạch toán kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế tàichính, đặc biệt có vai trò quan trọng trong quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động tàichính. Cùng với sự phát triển và hội nhập nền kinh tế thế giới, hệ thống kế toán Nhà nướccũng đã không ngừng được hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cườngvà nâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia. Trong công tác quản lý tài chính – ngânsách xã, Luật Ngân sách Nhà nước và hệ thống văn bản quy phạm pháp luật đã hướng dẫncông tác quản lý tài chính – ngân sách xã từ quy định công tác xây dựng dự toán thu, chi đếnviệc quản lý, cấp phát và hướng dẫn công tác hạch toán kế toán Ngân sách xã. Ngoài ra, LuậtKế toán đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày170620003 cùng với Nghị định số 1282004NĐCP do Chính phủ ban hành ngày31052004 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụngtrong lĩnh vực kế toán nhà nước đã giúp cho hệ thống văn bản quản lý trong lĩnh vực tàichính nói chung và lĩnh vực ngân sách và tài chính xã nói riêng ngày càng hoàn thiện hơnđáp ứng nhu cầu của xã hội.
LỜI NÓI ĐẦU Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, đặc biệt có vai trò quan trọng quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài Cùng với phát triển hội nhập kinh tế giới, hệ thống kế toán Nhà nước không ngừng hoàn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia Trong công tác quản lý tài – ngân sách xã, Luật Ngân sách Nhà nước hệ thống văn quy phạm pháp luật hướng dẫn công tác quản lý tài – ngân sách xã từ quy định công tác xây dựng dự toán thu, chi đến việc quản lý, cấp phát hướng dẫn công tác hạch toán kế toán Ngân sách xã Ngoài ra, Luật Kế toán Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 17/06/20003 với Nghị định số 128/2004/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 31/05/2004 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước giúp cho hệ thống văn quản lý lĩnh vực tài nói chung lĩnh vực ngân sách tài xã nói riêng ngày hoàn thiện đáp ứng nhu cầu xã hội Để quy định hướng dẫn đồng với văn pháp lý lĩnh vực ngân sách tài xã Luật kế toán, Bộ Tài ban hành Quyết định số 94/2005/QĐ- BTC ngày 12/12/2005 Chế độ kế toán ngân sahs tài xã thay cho Chế độ kế toán ngân sách xã tài xã ban hành theo Quyết định số 141/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 Quyết định số 208/2003/QĐ-BTC ngày 15/12/2003 Để giúp người quan tâm đến lĩnh vực kế toán ngân sách tài xã nắm quy định ban hành, tập thể giáo viên – Khoa kinh tế tài kế toán biên soạn giáo trình Trong trình nghiên cứu tổ chức biên soạn, vấn đề cần góp ý, bổ sung, chỉnh sửa đề nghị đơn vị học viên có ý kiến tham gia để tài liệu hoàn thiện Nội dung sách gồm chương: Chương 1: Nhiệm vụ tổ chức kế toán Ngân sách xã Chương 2: Kế toán thu – chi Ngân sách xã Chương 3: Kế toán khoản tiền, vật tư tài sản cố định Chương 4: Kế toán toán kế toán kinh phí quỹ chuyên dùng xã Chương 5: Báo cáo kế toán toán Ngân sách xã Xin chân thành cám ơn Tác giả MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU……………………………………………………………………… MỤC LỤC…………………………………………………………………………….6 CHƯƠNG 1: NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ………….7 1.1 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán Ngân sách xã …… 1.2 Tổ chức kế toán Ngân sách xã …… 1.3 Hệ thống tài khoản áp dụng cho kế toán Ngân sách xã …….26 Câu hỏi lý thuyết…………………………………………………………………….29 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THU – CHI NGÂN SÁCH XÃ …….30 2.1 Kế toán thu Ngân sách xã …….30 2.2 Kế toán chi Ngân sách xã …….36 2.3 Kế toán kết dư Ngân sách xã … 42 Câu hỏi lý thuyết………………………………………………………………… 43 Bài tập……………………………………………………………………………… 43 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TIỀN, VẬT TƯ VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 49 3.1 Kế toán khoản tiền …… 49 3.2 Kế toán vật liệu …… 51 3.3 Kế toán tài sản cố định …… 54 Câu hỏi lý thuyết…………………………………………………………………… 56 Bài tập…………………………………………………………………………… 56 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ KẾ TOÁN KINH PHÍ QUỸ CHUYÊN DÙNG CỦA XÃ……………………………………………………………….……61 4.1 Kế toán khoản phải thu …….61 4.2 Kế toán khoản phải trả …………………………………………………… 64 4.3 Kế toán khoản vốn quỹ xã …… 67 Câu hỏi lý thuyết…………………………………………………………………… 71 Bài tập……………………………………………………………………………… 71 CHƯƠNG 5: BÁO CÁO KẾ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH XÃ…… 72 5.1 Hệ thống báo cáo kế toán toán Ngân sách xã …… 72 5.2 Nội dung phương pháp trình tự lập báo cáo kế toán toán Ngân sách xã …… 73 Câu hỏi lý thuyết……………………………………………………………………103 Bài tập…………………………………………………………………………… 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán tài xã, phường, thị trấn(Nhà xuất Tài – Năm 2003) Chế độ kế toán ngân sách tài xã( Nhà xuất Tài – Năm 2006) Quyết định số 94/2005/QĐ- BTC(ngày 12/12/2005) Luật kế toán( thông qua ngày 17/06/2003) Nghị định số 128/2004/NĐ-CP( Chính phủ ban hành ngày 31/05/2004) Một số tài liệu liên quan khác CHƯƠNG 1: NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ Mục tiêu: Sau học xong chương này, người học có thể: - Trình bày khái niệm, nhiệm vụ yêu cầu kế toán ngân sách xã - Ghi nhớ nội dung công việc kế toán xã - Ghi nhớ hệ thống tài khoản kế toán kết cấu chung loại tài khoản kế toán ngân sách xã - Vận dụng tổ chức công tác kế toán ngân sách xã - Nhìn nhận đắn nghề nghiệp, có ý thức tích cực chủ động trình học tập 1.1.ĐẶC ĐIỂM NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ 1.1.1.Khái niệm kế toán Ngân sách xã Xét hình thức biểu bề nhận thấy: Ngân sách xã(NSX)là toàn khoản thu chi dự toán Hội đồng nhân dân xã định thực năm nhằm đảm bảo nguồn tài cho quyền Nhà nước cấp xã trình thực chức nhiệm vụ quản lý kinh tế, xã hội địa bàn Xét chất: NSX hệ thống quan hệ kinh tế quyền Nhà nước cấp xã với chủ thể khác phát sinh trình phân phối nguồn tài nhằm tạo lập quỹ ngân sách xã; sở đáp ứng cho nhu cầu chi gắn với việc thực chức năng, nhiệm vụ quyền Nhà nước cấp xã Kế toán ngân sách xã: thu nhận, xử lý cung cấp thông tin thực hoạt động tài ngân sách hoạt động tài khác xã; thực hệ thống phương pháp kế toán; dựa nguyên tắc, chuẩn mực chế độ Nhà nước quy định 1.1.2 Đặc điểm kế toán Ngân sách xã * Đặc điểm ngân sách xã: Ngân sách xã cấp hệ thống ngân sách nhà nước(NSNN)chính mang đầy đủ đặc điểm chung NSNN; có đặc điểm riêng tạo nên khác biệt với cấp ngân sách khác - Đặc điểm chung: + Hoạt động ngân sách xã gắn liền với hoạt động quyền Nhà nước cấp xã + Quản lý ngân sách xã thiết phải tuân theo chu trình chặt chẽ khoa học + Phần lớn khoản thu, chi ngân sách xã thực theo phương thức phân phối lại không hoàn trả trực tiếp - Đặc điểm riêng: Hiện NSNN Việt Nam bao gồm cấp, chức năng, nhiệm vụ giống nhau, phạm vi quy mô hoạt động có khác ngân sách xã có đặc điểm riêng; là: Ngân sách xã vừa cấp ngân sách sở hệ thống NSNN, vừa đơn vị trực tiếp sử dụng kinh phí Đặc điểm riêng có ảnh hưởng không nhỏ đến việc thiết lập sách quản lý ngân sách xã 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán Ngân sách xã Kế toán ngân sách tài xã có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Thu thập, ghi chép khoản thu, chi ngân sách, thu chi quỹ công dùng xã, khoản đóng góp tình hình sử dụng khoản đóng góp dân, tài sản vật tư xã quản lý sử dụng hoạt động tài khác xã - Thông qua việc ghi chép, đối chiếu, kiểm tra tình hình thực dự toán thu, chi ngân sách xã, tình hình chấp hành định mức, chế độ thu, chi, tình hình quản lý sử dụng quỹ công chuyên dùng, khoản đóng góp dân hoạt động tài khác - Lập gửi đầy đủ loại báo cáo tài báo cáo toán ngân sách để Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn gửi cho phòng tài quận, huyện tổng hợp vào Ngân sách Nhà nước, đồng kính gửi quan kiểm toán theo quy định - Thu thập, ghi chép, đối chiếu kiểm tra tình hình thực dự toán 1.1.4 Yêu cầu kế toán Ngân sách xã Kế toán ngân sách tài xã phận hệ thống kế toán nói chung Do khâu trình kế toán lập chứng từ thu nhận xử lý số liệu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, kiểm tra kế toán phải đáp ứng yêu cầu chung đặt cho kế toán như: đầy đủ, kịp thời, xác, trung thực, tiết kiệm, hiệu Ngoài ra, kế toán ngân sách tài xã cần đáp ứng số yêu cầu cụ thể sau: - Chỉ tiêu thực thu, chi ngân sách kế toán thu thập, tổng hợp phải thống với tiêu dự toán ngân sách nội dung phương pháp tính toán - Hạch toán khoản thu, chi ngân sách tiết theo mục lục ngân sách Nhà nước hành - Số liệu sổ kế toán báo cáo kế toán phải rõ ràng, thuyết minh báo cáo phải dễ hiểu, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho UBND, Hội đồng nhân dân xã quan tài huyện, quận - Ghi chép vào sổ kế toán phải dùng mực không phai, số chữ viết phải rõ ràng , có hệ thống Không viết tắt, không bỏ cách dòng, dòng thừa phải gạch bỏ 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ 1.2.1 Nội dung công việc kế toán Ngân sách xã Đối tượng kế toán ngân sách tài xã số tiền thuộc qũy ngân sách xã, quỹ công chuyên dùng xã, khoản đóng góp dân vào quỹ ngân sách xã, tài sản khác xã biến động tăng, giảm chúng.Chính biến động loại tài sản hình thành nên nghiệp vụ thu, chi toán đa dạng mà kế toán phải theo dõi phản ánh Dựa vào đặc điểm hình thành biến động loại tài sản nội dung, tính chất nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh phân chia công tác kế toán ngân sách tài xã thành phần hành kế toán bán sau: - Kế toán thu ngân sách xã: ghi chép, tổng hợp khoản thu ngân sách xã hoàn trả khoản thu thừa cho đối tượng thoái thu - Kế toán chi ngân sách xã: ghi chép khoản chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng theo dự toán chi ngân sách xã định, tổng hợp khoản chi lập báo cáo toán chi ngân sách xã - Kế toán quỹ công chuyên dùng hoạt động tài khác: ghi chép, phản ánh số có tình hình biến động quỹ công hoạt động tài khác xã quản lý - Kế toán tiền mặt, tiền gửi: ghi chép, phản ánh số có biến động tiền mặt quỹ, tiền gửi Kho bạc thuộc quỹ ngân sách, quỹ công chuyên dùng khoản đóng góp dân - Kế toán toán: ghi chép, phản ánh khoản nợ phải thu, phải trả tình hình toán khoản nợ - Kế toán vật tư, tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - Lập báo cáo tài báo cáo toán trình Hội đồng nhân dân xã gửi phòng tài Huyện, Quận 1.2.2 Tổ chức công tác kế toán Ngân sách xã Tổ chức công tác nghiệp vụ kế toán ngân sách tài xã bao gồm nội dung chủ yếu sau: 1.2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ Các nghiệp vụ, kinh tế tài phát sinh có liên quan đến ngân sách hoạt động tài khác xã phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán hợp pháp,hợp lệ để ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán quan trọng để thực công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế tài Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng cho kế toán ngân sách tài xã bao gồm: 10 chứng từ ban hành chế độ kế toán HCSN(theo Quyết định số 94/2005/QĐBTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính); 13 chứng từ ban hành theo chế độ kế toán Kho bạc văn khác Danh mục chứng từ kế toán STT TÊN CHỨNG TỪ A 10 11 12 13 Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Bảng toán tiền lương, phụ cấp Biên lai thu tiền Bảng tổng hợp biên lai thu tiền Hợp đồng giao thầu Hợp đồng giao thầu Biên lý hợp đồng Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã Thông báo khoản thu xã Giấy báo ngày công lao động đóng góp Bảng kê khoản đóng góp vật Giấy đề nghị KBNN chuyển số kết dư ngân sách xã Phiếu kết chuyển số liệu tài khoản B Chứng từ kế toán ban hành chế độ kế toán hành nghiệp Chỉ tiêu lao động - tiền lương Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm Bảng toán tiền thưởng Bảng toán phụ cấp tháng Giấy đường Bảng toán tiền làm thêm Hợp đồng giao khoán công việc, SP Giấy toán tiền thuê Biên lý, nghiệm thu hợp đồng Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng kê khoản toán công tác phí Chỉ tiêu vật tư Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho I 10 11 II Số hiệu chứng từ C 01- X C 02 -X C 27 - X C 19 - X C 51 -X C 52 -X C 53 -X C 60 - X C 61 - X C 62 - X C 63 - X C 64 - X C 65 - X C 66 - X III IV Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa Phiếu kê mua hàng Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận tài sản cố định Biên lý tài sản cố định Biên đánh giá lại tài sản cố định Biên kiểm kê TSCĐ Biên bàn giao sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành Bảng tính hao mòn TCSĐ C Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Giấy nộp tiền vào ngân sách tiền mặt Giấy nộp tiền vào ngân sách chuyển khoản Bảng kê thu ngân sách xã qua Kho bạc nhà nước Lệnh thu ngân sách nhà nước Lệnh chi tiền ngân sách xã kiêm lĩnh tiền mặt Lệnh chi tiền ngân sách xã kiêm chuyển khoản, tiền thư điện, cấp séc bảo chi Bảng kê chi ngân sách Bảng kê chứng từ chi Giấy đề nghị kho bạc toán tạm ứng Giấy nộp tiền Giấy xác nhận hàng viện trợ không hoàn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ không hoàn lại Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ Đề nghị ghi thu - ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản, tiền thư điện, cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Phiếu giá toán khối lượng XDCB hoàn thành Phiếu kê toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Biên lai thu tiền (thu phí, lệ phí) 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 * Lập chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến ngân sách hoạt động tài xã phải lập chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế toán phải có chứng từ kế toán chứng minh Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế toán phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu chứng từ Trong trường hợp chứng từ kế toán chưa có qui định mẫu xã tự lập chứng từ kế toán xã qui định phải có đầy đủ nội dung chủ yếu chứng từ kế toán qui định mục phần II Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế toán không viết tắt, không tẩy xoá, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xoá, sửa chữa giá trị toán ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế toán phải huỷ bỏ cách gạch chéo vào tất liên chứng từ viết sai Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên qui định cho chứng từ Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống Các chứng từ lập để giao dịch với tổ chức, cá nhân gửi bên xã liên gửi cho bên phải có dấu UBND xã Người lập, người ký duyệt người khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán * Ký chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký người có trách nhiệm theo quy định cho chứng từ Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký Những người ký chứng từ phải chịu trách nhiệm tính xác, trung thực nội dung, số liệu chứng từ - Chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút mực Không ký chứng từ kế toán bút chì bút mực đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chủ tài khoản chữ ký kế toán trưởng phụ trách kế toán phải với mẫu chữ ký đăng ký với Kho bạc nơi xã mở tài khoản giao dịch Chữ ký chứng từ kế toán người phải - Đối với chứng từ chi tiền, chuyển tiền chuyển giao tài sản phải Chủ tịch UBND xã người uỷ quyền kế toán trưởng phụ trách kế toán ký duyệt trước thực Chữ ký chứng từ kế toán chi tiền, chuyển tiền, chuyển giao tài sản phải ký theo liên * Trình tự kiểm tra luân chuyển chứng từ kế toán Tất chứng từ kế toán xã lập hay bên chuyển đến phải tập trung phận kế toán xã Bộ phận kế toán phải kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh đầy đủ tính pháp lý chứng từ dùng để ghi sổ kế toán Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách chế độ, qui định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực hiện(xuất quỹ, toán, xuất kho, )đồng thời báo cho Chủ tịch UBND xã biết để xử lý kịp thời pháp luật hành Đối với chứng từ kế toán lập không thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ * Các hành vi bị nghiêm cấm chứng từ kế toán - Thu khoản thuế, phí, lệ phí tiền đóng góp dân không giao vé, dán tem viết giao biên lai thu tiền cho dân; - Xuất, nhập quỹ bàn giao tài sản chứng từ kế toán; - Giả mạo chứng từ kế toán để tham ô tài sản, tiền quỹ công; - Hợp pháp hóa chứng từ kế toán; - Chủ tịch UBND xã người uỷ quyền kế toán trưởng người phụ trách kế toán ký tên chứng từ kế toán chứng từ chưa ghi đủ nội dung; - Xuyên tạc cố ý làm sai lệch nội dung, chất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế toán; - Sửa chữa, tẩy xóa viết chèn trên, chèn chứng từ kế toán; - Huỷ bỏ chứng từ kế toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo qui định; - Sử dụng mẫu chứng từ kế toán không đủ nội dung qui định cho chứng từ kế toán; * Chứng từ kế toán chụp Chứng từ kế toán chụp phải chụp từ phải có chữ ký dấu xác nhận người có trách nhiệm đơn vị kế toán nơi lưu quan nhà nước có thẩm quyền định tạm giữ, tịch thu tài liệu kế toán chứng từ kế toán chụp; Chứng từ kế toán chụp thực trường hợp sau: - Xã có thực dự án viện trợ nước theo cam kết, phải nộp chứng từ cho nhà tài trợ nước Trường hợp chứng từ chụp phải có chữ ký dấu xác nhận Chủ tịch UBND xã; - Xã bị quan nhà nước có thẩm quyền tạm giữ tịch thu chứng từ kế toán Trường hợp chứng từ chụp phải có chữ ký dấu xác nhận người đại diện quan nhà nước có thẩm quyền định tạm giữ tịch thu tài liệu kế toán; - Chứng từ kế toán bị bị huỷ hoại nguyên nhân khách quan thiên tai, hoả hoạn Trường hợp này, xã phải đến đơn vị mua bán hàng hoá, dịch vụ đơn vị khác có liên quan để xin chụp chứng từ kế toán bị Trên chứng từ kế toán chụp phải có chữ ký dấu xác nhận người đại diện theo pháp luật đơn vị mua, đơn vị bán đơn vị kế toán khác có liên quan; * Hệ thống mẫu chứng từ kế toán Hệ thống mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho kế toán ngân sách tài xã bao gồm loại: - Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán gồm 13 mẫu; - Chứng từ ban hành theo Chế độ kế toán HCSN áp dụng cho kế toán ngân sách tài xã; - Chứng từ ban hành theo Chế độ kế toán ngân sách hoạt động nghiệp vụ Kho bạc văn khác; 1.2.2.2.Hệ thống tài khoản áp dụng cho kế toán ngân sách xã Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán ngân sách tài xã ban hành theo Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính) gồm 19 tài khoản cấp I 11 tài khoản bắt buộc dùng cho tất xã tài khoản hướng dẫn áp dụng cho xã có phát sinh nghiệp vụ liên quan Tài khoản cấp I gồm chữ số thập phân Tài khoản cấp II gồm chữ số thập phân Tài khoản cấp III gồm chữ số thập phân Danh mục hệ thống tài khoản kế toán ngân sách tài xã DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN SÁCH VÀ TÀI CHÍNH XÃ Số hiệu tài khoản STT Cấp I Cấp II TÊN TÀI KHOẢN LOẠI - TIỀN VÀ VẬT TƯ Phạm vi áp dụng Bắt buộc Hướng dẫn (*) (**) 111 Tiền mặt x 112 Tiền gửi Kho bạc Tiền ngân sách Kho bạc Tiền gửi khác x 1121 1128 Vật liệu 152 x LOẠI – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 211 Tài sản cố định x 214 Hao mòn tài sản cố định x 241 Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng dở dang Sửa chữa lớn tài sản cố định x 2411 2412 2413 LOẠI - THANH TOÁN 311 Các khoản phải thu x 331 Các khoản phải trả x 336 Các khoản thu hộ, chi hộ Các khoản thu hộ Các khoản chi hộ x 3361 3362 Tỉnh: Huyện: Xã: Mẫu số B02b-X (Ban hành theo Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI NGÂN SÁCH XÃ THEO NỘI DUNG KINH TẾ Tháng năm 200 Đơn vị tính: đồng S T T Nội dung Mã số Dự toán năm A B C Tổng chi ngân sách xã 100 A Chi ngân sách xã qua Kho bạc 200 I Chi đầu tư phát triển (1) 300 Chi đầu tư XDCB 310 Chi đầu tư phát triển khác 320 II Chi thường xuyên 400 Chi công tác dân quân tự vệ, an ninh trật tự 410 - Chi dân quân tự vệ 411 - Chi an ninh trật tự 412 Sự nghiệp giáo dục 420 Sự nghiệp y tế 430 Sự nghiệp văn hoá, thông tin 440 21 Thực Luỹ Trong kế từ tháng đầu năm So sánh thực từ đầu năm với dự toán năm (%) Sự nghiệp thể dục thể thao 450 Sự nghiệp kinh tế 460 - SN giao thông 461 - SN nông - lâm - thuỷ lợi - hải sản 462 - SN thị 463 - Thương mại, dịch vụ 464 - Các nghiệp khác 465 Sự nghiệp xã hội 470 - Hưu xã trợ cấp khác 471 - Trẻ mồ côi, người già không nơi nương tựa, cứu tế xã hội 472 - Khác 473 Chi quản lý nhà nước, Đảng, Đoàn thể 480 Trong : Quỹ lương 481 8.1 Quản lý nhà nước 482 8.2 Đảng cộng sản Việt Nam 483 8.3 Mặt trận tổ quốc Việt Nam 484 8.4 Đoàn Thanh niên CSHCM 485 8.5 Hội liên hiệp phụ nữ Việt Nam 486 8.6 Hội Cựu chiến binh Việt Nam 487 8.7 Hội Nông dân Việt Nam 488 Chi khác 490 III Dự phòng 400 B Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc 600 Tạm ứng XDCB 610 Tạm chi 620 (1) Chỉ áp dụng ngân sách xã, thị trấn ., ngày .tháng năm 200 Chủ tịch UBND xã Kế toán trưởng 22 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Xác nhận Kho bạc: - Số chi ngân sách xã qua Kho bạc: Kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Tỉnh: Huyện: Xã: Mẫu số B 03 - X (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH XÃ Năm 200 NỘI DUNG THU Dự toán Thực So sánh thực với dự toán(%) A NỘI DUNG CHI B Tổng số thu Tổng số chi I- Các khoản thu xã hưởng 100% I- Chi đầu tư phát triển II- Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % II- Các khoản chi thường xuyên III- Thu bổ sung - Bổ sung cân đối - Bổ sung có mục tiêu III- Chi chuyển 23 Đơn vị tính: đồng So sánh Dự Thực thực toán hiện với dự toán (%) IV- Thu chuyển nguồn từ năm trước sang (nếu có) nguồn sang năm sau (nếu có) Kết dư ngân sách , ngày tháng năm 200 Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tỉnh: Huyện: Xã: Mẫu số B03a - X (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ -BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THU NGÂN SÁCH XÃ THEO MỤC LỤC NSNN Năm 200 Chương Loại Khoản Mục Tiểu mục Nội dung thu Đơn vị tính: đồng Số tiền 01 01 001 01 02 Tổng thu Tổng số thu ngân sách xã chữ: , ngày tháng năm 200 Xác nhận Kho bạc Kế toán trưởng Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 24 Tỉnh: Huyện: Xã: Mẫu số B 03b - X (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHI NGÂN SÁCH XÃ THEO MỤC LỤC NSNN Năm 200 Đơn vị tính: đồng Chương Loại Khoản Mục Tiểu mục Nội dung chi Số tiền 01 01 100 01 02 Tổng chi Tổng số chi ngân sách xã chữ: ., ngày tháng năm 200 25 Xác nhận Kho bạc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tỉnh: Huyện: Xã: Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số B03c-X (Ban hành theo Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN THU NGÂN SÁCH XÃ THEO NỘI DUNG KINH TẾ Năm 200 Đơn vị tính: đồng S T T NỘI DUNG Mã số A B C Tổng số thu ngân sách xã 100 I Các khoản thu 100% 300 Phí, lệ phí 320 Thu từ quĩ đất công ích đất công 330 Thu từ hoạt động kinh tế nghiệp 340 Đóng góp nhân dân theo qui định 350 Đóng góp tự nguyện tổ chức, 360 Dự toán năm Thu Thu NSN NSX N 26 Quyết toán năm Thu Thu NSN NSX N (%) so sánh QT/DT Thu Thu NSNN NSX cá nhân Thu kết dư ngân sách năm trước 380 Thu khác 390 II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) 400 Các khoản thu phân chia (1) Thuế chuyển quyền sử dụng đất 420 Thuế nhà đất 430 Thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh 440 Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình 450 Lệ phí trước bạ nhà, đất 460 Các khoản thu phân chia khác tỉnh quy định Thu bổ sung từ ngân sách cấp 500 - Thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp 510 - Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp 520 IV Viện trợ không hoàn lại trực tiếp cho xã (nếu có) 600 V Thu chuyển nguồn năm trước chuyển sang (nếu có) 700 III (1) Chi áp dụng ngân sách xã, thị trấn , ngày tháng năm 200 Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 27 Xác nhận Kho bạc: - Số thu ngân sách xã qua Kho bạc: Kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Tỉnh: Huyện: Xã: Mẫu số B03d-X (Ban hành theo Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN CHI NGÂN SÁCH XÃ THEO NỘI DUNG KINH TẾ Năm 200 Đơn vị tính: Đồng Nội dung STT A Mã số B C Tổng chi ngân sách xã 100 I Chi đầu tư phát triển (1) 300 Chi đầu tư XDCB 310 Chi đầu tư phát triển khác 320 II Chi thường xuyên 400 Chi công tác dân quân tự vệ, an ninh trật tự 410 - Chi dân quân tự vệ 411 - Chi an ninh trật tự 412 Sự nghiệp giáo dục 420 Sự nghiệp y tế 430 28 Dự Quyết (%)So sánh toán năm toán năm QT/DT Sự nghiệp văn hóa, thông tin 440 Sự nghiệp thể dục thể thao 450 Sự nghiệp kinh tế 460 - SN giao thông 461 - SN nông - lâm - thuỷ lợi - hải sản 462 - SN thị 463 - Thương mại, dịch vụ 464 - Các nghiệp khác 465 Sự nghiệp xã hội 470 - Hưu xã trợ cấp khác 471 - Trẻ mồ côi, người già không nơi nương tựa, cứu tế xã hội 472 - Khác 473 Chi quản lý nhà nước, Đảng, Đoàn thể 480 Trong đó: Quỹ lương 481 8.1 Quản lý nhà nước 482 8.2 Đảng cộng sản Việt Nam 483 8.3 Mặt trận tổ quốc Việt Nam 484 8.4 Đoàn Thanh niên CSHCM 485 8.5 Hội Phụ nữ Việt Nam 486 8.6 Hội Cựu chiến binh Việt Nam 487 8.7 Hội Nông dân Việt Nam 488 Chi khác 490 Chi chuyển nguồn năm sau (nếu có) 500 III (1) Chỉ áp dụng ngân sách xã, thị trấn , ngày tháng năm 200 Chủ tịchUBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 29 Xác nhận Kho bạc: - Số chi ngân sách xã qua Kho bạc: Kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Tỉnh: Huyện: Xã: Mẫu số B04 - X (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ -BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 200 I- Một số đặc điểm - Diện tích: Trong diện tích canh tác - Diện tích đất 5%: - Dân số đến 31/12/ : Tăng, giảm năm - Ngành nghề: - Mục tiêu nhiệm vụ kinh tế, tài năm ngân sách xã: II- Tình hình ngân sách tài xã 1- Ngân sách xã - Đánh giá thu, chi ngân sách xã so với năm trước, so với dự toán: - Nguyên nhân tăng, giảm thu, chi ngân sách xã: 2- Tình hình công nợ CHỈ TIÊU Số đầu kỳ A I- Các khoản phải thu II- Các khoản phải trả III- Các khoản thu hộ, Số phát sinh kỳ Tăng Giảm 30 Số cuối kỳ chi hộ - 3- Tình hình tăng, giảm TSCĐ (nếu có) CHỈ TIÊU STT A B Số đầu năm Tăng Giảm năm năm Số cuối năm tính SL NG SL NG SL NG SL NG C Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Đơn vị TSCĐ khác 4- Phân tích nguyên nhân, kiến nghị, đề xuất Khách quan: Chủ quan: Kiến nghị, đề xuất: ,ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) 31 Tỉnh: Huyện: Xã: Mẫu số B06 - X (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ -BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH KHÁC CỦA XÃ Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu A B Số dư đầu kỳ Tổng số thu Tổng số chi Quĩ công chuyên dùng - Quĩ - Quĩ Hoạt động nghiệp - Trạm y tế - Trường mầm non - Quản lý chợ Hoạt động tài khác - , ngày tháng năm 32 Số lại Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) 33 Tỉnh: Huyện: Xã: Mẫu số B05 - X (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Năm 200 TÊN CÔNG TRÌNH Thời gian KC-HT Tổng dự toán duyệt Trong Tổng nguồn đóng số A B góp dân Giá trị thực từ 01/01 đến 31/12/200 Tổng số Giá trị toán từ 01/01 đến 31/12/200 Trong Chia theo nguồn vốn Tổng toán Nguồn cân Nguồn số KL năm đối NS đóng góp trước Trong Xây Thiết lắp bị Khác 10 Tổng số 1/ Công trình chuyển tiếp Trong đó: Công trình hoàn thành năm 2/ Công trình khởi công Công trình hoàn thành năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ., ngày tháng năm 200 Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) CÂU HỎI LÝ THUYẾT Câu 1: Trình bày hệ thống báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách xã? Câu 2: Trách nhiệm lập gửi báo cáo tài báo cáo toán ngân sách xã? Câu 3: Bảng cân đối tài khoản gì?Trình bày nội dung chủ yếu bảng cân đối tài khoản? Câu 4: Báo cáo tổng hợp thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế? Trình bày nội dung chủ yếu báo cáo tổng hợp thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế? Câu 5: Báo cáo tài chính? Báo cáo toán ngân sách xã? Y nghĩa việc lập báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách xã Bài tập Tiếp tập va chương Bổ sung số liệu Số dư đầu tháng sau: KHTK Tên tài khoản Số dư Nợ Số dư Có 111 Tiền mặt 20.000.000 211 Tài sản cố định 1.000.000.000 214 Hao mòn TSCĐ 400.000.000 311 Cáckhoản phải thu 10.000.000 331 Cáckhoản phải trả 250.000.000 336 Cáckhoản thu hộ, chi hộ 30.000.000 431 Các quỹ công chuyên dùng 150.000.000 Quỹ… Quỹ… 466 Nguồn KP hình thành TSCĐ 2.000.000.000 714 Thu NS qua KB 450.000.000 719 Thu NS chưa qua KB 20.000.000 814 Chi NS qua KB 420.00.000 819 Chi NS chưa qua KB 350.000.000 Căn vào số liệu và số dư yêu cầu: Phản ánh số liệu vào sổ Nhật ký sổ cái, khoá sổ Lập báo cáo kế toán cuối tháng 35 ... thuyết…………………………………………………………………….29 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THU – CHI NGÂN SÁCH XÃ …….30 2.1 Kế toán thu Ngân sách xã …….30 2.2 Kế toán chi Ngân sách xã …….36 2.3 Kế toán kết dư Ngân sách xã … 42... TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ………….7 1.1 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán Ngân sách xã …… 1.2 Tổ chức kế toán Ngân sách xã …… 1.3 Hệ thống tài khoản áp dụng cho kế toán Ngân sách xã …….26... CHỨC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ 1.2.1 Nội dung công việc kế toán Ngân sách xã Đối tượng kế toán ngân sách tài xã số tiền thuộc qũy ngân sách xã, quỹ công chuyên dùng xã, khoản đóng góp dân vào quỹ ngân