Bài giảng môn kế toán ngân hàng phần 1 trần nguyễn trùng viên

Trường Cao đẳng Cơng nghệ thơng tin Tp Hồ Chí Minh Khoa Tài Ngân hàng BÀI GIẢNG MƠN: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG GVTH: Trần Nguyễn Trùng Viên Tháng 11/ 2012 Tài liệu lưu hành nội CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Nội dung: Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Tổ chức Kế toán Ngân hàng Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.1.Khái niệm: Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động (Luật Kế tốn Việt Nam 2003) Vì vậy: Kế toán Ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài tình hình hoạt động ngân hàng 1.2 Đối tượng:  Từ phương trình kế toán ( Bảng cân đối kế toán): Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu (Assets = Liabilities + Owner’s equity) Trong đó: Tài sản: Nguồn lực NH kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Lợi ích kinh tế tương lai mà tài sản mang lại tiềm làm tăng nguồn tiền khoản tương đương tiền Ngân hàng, làm giảm bớt khoản tiền mà Ngân hàng chi Bao gồm loại sau: – Tiền mặt – Tiền gửi NHNN tổ chức tín dụng khác – Cho vay – Tín phiếu kho bạc, chứng khốn chiết khấu – Chứng khốn đầu tư – Góp vốn đầu tư – Tài sản cố định – Tài sản khác Nợ phải trả: Nghĩa vụ NH phát sinh từ giao dịch kiện qua mà NH phải tốn từ nguồn lực Bao gồm: – Tiền gửi kho bạc Nhà nước, tiền gửi tổ chức tín dụng khác – Tiền vay ngân hàng Nhà nước vay tổ chức tín dụng khác – Tiền gửi khách hàng – Các cơng cụ tài phái sinh – Phải trả phát hành giấy tờ có giá – Các khoản phải trả khác Vốn chủ sở hữu: vốn ngân hàng tính số chênh lệch giá trị tài sản ngân hàng trừ nợ phải trả Bao gồm: – Vốn điều lệ – Thặng dư vốn cổ phần – Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ – Quỹ dự phịng tài – Các quỹ khác  Từ Báo cáo kết kinh doanh: Lợi nhuận: thước đo kết kinh doanh ngân hàng Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Trong đó: Doanh thu: tổng lợi ích kinh tế ngân hàng thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động kinhdoanh thông thường hoạt động khác ngân hàng, góp phần tăng vốn chủ sở hữu ( khơng bao gồm khoản góp vốn chủ sở hữu) Chi phí: tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản chi ra, khoản khấu trừ tài sản hay phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, ngoại trừ khoản phân phối cho cổ đông hay chủ sỡ hữu Các chi phí ghi nhận Báo cáo kết kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Đặc điểm Kế toán Ngân hàng 2.1.Giới hạn phạm vi phản ánh KTNH:  Chủ thể kinh doanh: Hội sở - Chi nhánh Hoạt động liên tục: Báo cáo tài ngân hàng thương mại lập dựa giả định ngân hàng hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ ngân hàng có ý định hay buộc phải ngừng kinh doanh thu hẹp quy mô kinh doanh đáng kể Đơn vị tiền tệ ổn định: Tất ngân hàng tổ chức cơng tác kế tốn sở đơn vị đo lường tiền tệ Kỳ kế toán: Hoạt động kinh doanh ngân hàng diễn liên tục, nhiên để cung cấp thông tin cho trình định cần chia thời gian hoạt động thành kỳ để kế tốn lập Báo cáo tài gọi kỳ kế tốn Ở Việt Nam, năm tài ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm 2.2.Các nguyên tắc kế toán áp dụng Giá gốc:  TS phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc TS tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý TS vào thời điểm TS ghi nhận Giá gốc TS không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế tốn cụ thể Cơ sở dồn tích:  Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài NH liên quan đến TS, NPT, nguồn vốn CSH, DT, CP phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Phù hợp: • Việc ghi nhận DT CP phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản DT phải ghi nhận khoản CP tương ứng có liên quan đến việc tạo DT CP tương ứng với DT gồm CP kỳ tạo DT CP kỳ trước CP phải trả liên quan đến DT kỳ Nhất qn: • Các sách phương pháp kế tốn NH chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh BCTC Thận trọng: • Phải lập khoản dự phịng khơng lập q lớn; • Khơng đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; • Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí; • Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Trọng yếu:  Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC Tổ chức Kế tốn Ngân hàng 3.1.Tài khoản KTNH Tính chất hạch tốn tài khoản: Tài khoản tổng hợp – Loại TK (1 chữ số): x – TK cấp (2 chữ số): xx – TK cấp (3 chữ số): xxx – TK cấp (4 chữ số): xxxx Tài khoản chi tiết xxxx xx xxx… 3.2.Hệ thống tài khoản KTNH Hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng gồm tài khoản bảng cân đối kế tốn tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn, bố trí thành loại : - Các tài khoản bảng cân đối kế toán gồm loại (từ loại đến loại 8) - Các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn có loại (loại 9) 3.3.Chứng từ KTNH Phân loại: vào nội dung nghiệp vụ kinh tế:  Chứng từ tiền mặt: phản ánh nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt  Chứng từ chuyển khoản: chứng từ phản ảnh nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt  Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài sản ngoại bảng: phiếu nhập, xuất tài khoản ngoại bảng;chứng từ khác,… Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán NH:  Nguyên tắc:  Đảm bảo nguyên tắc ghi chép kế toán: Nợ trước, Có sau  Chứng từ kế tốn phải luân chuyển nội NH nội hệ thống NH, không quay lại KH để sửa chữa sau chứng từ giao dịch viên tiếp nhận xử lý trừ trường hợp đặc biệt  Đảm bảo chứng từ kiểm soát chặt chẽ ln chuyển nhanh chóng, an tồn  3.4.Tổ chức cơng việc KTNH Kế toán giao dịch Kế toán tổng hợp Cơng việc Tiếp xúc khách hàng, lập Kiểm sốt, đối chiếu, tổng chứng từ, thực hạch hợp số liệu giao dịch, quản toán, quản lý sổ kế toán chi lý sổ kế toán tổng hợp,… tiết,… Kết Bảng liệt kê chứng từ, sổ kế Các báo cáo kế tốn tài tốn chi tiết, báo cáo chính, báo cáo kế tốn quản kê (tình hình hoạt trị theo yêu cầu động) CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Nội dung: Các hình thức huy động vốn Các phương pháp tính trả lãi Phương pháp kế tốn Các hình thức huy động vốn 1.1 Vốn huy động thường xuyên: 1.1.1 Tiền gửi: – Đối tượng: tất tổ chức, cá nhân có nhu cầu mở sử dụng tài khoản tiền gửi ngân hàng – Thủ tục: khách hàng làm thủ tục mở tài khoản ngân hàng theo quy định ngân hàng – Mục đích: sử dụng dịch vụ ngân hàng hưởng lãi – Phương thức giao dịch: giao dịch tài khoản – Phương thức tính trả lãi: lãi tính trả vào tài khoản (TG không kỳ hạn) trả trực tiếp cho KH (TG kỳ hạn) – Lãi suất: TG không kỳ hạn lãi suất thấp, TG có kỳ hạn lãi suất cao 1.1.2 Tiết kiệm: – Đối tượng: áp dụng cho cá nhân – Thủ tục: NH làm thủ tục mở sổ tiết kiệm cho khách hàng – Mục đích: khuyến khích KH gửi tiền tích lũy, tiền nhàn rỗi (TK không kỳ hạn) hưởng lãi (TK có kỳ hạn) – Phương thức giao dịch: giao dịch STK, giao dịch gửi rút tiền, KH xuất trình CMND STK – Phương thức tính trả lãi: lãi trả vào STK (TK không kỳ hạn) trả cho trực tiếp cho KH (TK có kỳ hạn) – Lãi suất: TK không kỳ hạn lãi suất thấp, TK có kỳ hạn lãi suất cao 1.2 Vốn huy động không thường xuyên: Đây hình thức NHTM phát hành GTCG để huy động vốn – Thủ tục: NHTM phải làm phương án trình NHNN trước thực – Các trường hợp phát hành GTCG:  Phát hành mệnh giá  Phát hành có chiết khấu  Phát hành có phụ trội – Phương pháp tính trả lãi: Lãi tính theo số dư trả vào đầu kỳ, định kỳ cuối kỳ – Khi đến hạn: Khi đến hạn KH không đến NH để toán NH chuyển qua TK thích hợp NH trả lãi không kỳ hạn cho khách hàng theo số ngày gửi thực tế 10 CHƯƠNG 4: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Nội dung: Khái quát nghiệp vụ tín dụng Kế tốn nghiệp vụ cho vay, thu nợ Kế tốn trích lập sử dụng dự phịng Khái qt nghiệp vụ tín dụng 1.1 Phân loại tín dụng ngân hàng:  Cho vay lần  Cho vay theo hạn mức tín dụng  Cho vay theo dự án đầu tư  Cho vay hợp vốn  Cho vay trả góp  Cho vay theo hạn mức thấu chi  Các phương thức tín dụng khác: chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá, bảo lãnh,… 1.2 Thời hạn cho vay:  Cho ngắn hạn: thời hạn cho vay đến 12 tháng  Cho vay trung hạn: thời hạn cho vay từ 12 tháng đến 60 tháng  Cho vay dài hạn: từ 60 tháng 1.3 Hình thức cho vay:  Cho vay tiền  Cho vay tài sản 37  Cho vay khác: tín dụng chữ ký – bảo lãnh,… 1.4 Các phương thức thu nợ gốc, nợ lãi: 1.4.1 Thu nợ gốc nợ lãi đến hạn: Khi hợp đồng tín dụng đến hạn, NH thu toàn nợ vay lãi cho vay lần, đó:  Nợ vay : số tiền NH cho vay  Cách tính lãi cho vay : Số tiền thu lãi cho vay = cho vay * kỳ hạn * lãi suất (có thể tính theo phương pháp tích số) 1.4.2 Thu nợ theo định kỳ:  Thu lãi định kỳ, thu gốc đến hạn  Thu nợ gốc nợ lãi theo định kỳ:  Thu gốc cố định, lãi theo dư nợ  Thu gốc lãi với tổng số tiền kỳ  Thu gốc lãi theo phương thức trả góp Thu gốc cố định, lãi theo dư nợ: Trong : o Ai : Số tiền thu nợ vay lãi vay kỳ thứ i o Vo: Dư nợ cho vay ban đầu 38 o n : Số kỳ hạn nợ o r : Lãi suất cho vay Thu gốc lãi với số tiền kỳ: Trong : o A : Số tiền thu nợ gốc lãi vay kỳ o Vo: Dư nợ cho vay ban đầu o n : Số kỳ hạn nợ o r : Lãi suất cho vay Thu gốc lãi theo phương thức trả góp: Trong : o A : Số tiền thu nợ gốc lãi vay kỳ o Vo: Dư nợ cho vay ban đầu o n : Số kỳ hạn nợ o r : Lãi suất cho vay 39 1.4.3 Thu nợ không theo kỳ hạn cụ thể:  Áp dụng cho vay theo HMTD  Tiền lãi tính theo phương pháp tích số 1.5 Chuyển nợ hạn:  Khi khách hàng không toán đầy đủ theo thỏa thuận  Sau thời gian ân hạn  Thông tin từ Trung tâm thông tin tín dụng – CIC  Khi NH phải trả thay khách hàng (bảo lãnh)  Thông tin bất lợi từ môi trường kinh doanh khách hàng  Chuyển toàn dư nợ tất HĐTD 1.6 Trích lập sử dụng dự phòng RRTD: 1.6.1 Khái niệm dự phòng RRTD: Là khoản tiền trích lập để dự phòng cho tổn thất xảy khách hàng không thực nghóa vụ theo cam kết Dự phòng RRTD tính vào chi phí kinh doanh kỳ Dự phòng RRTD bao gồm: - Dự phòng cụ thể - Dự phòng chung * Dự phòng cụ thể: Đặc điểm: Là khoản dự phòng trích lập sở phân loại cụ thể khoản nợ theo chất lượng tín dụng Định kỳ trích lập: thực theo quý 40 Công thức xác định: R = Max {0, (A - C)} * r Trong đó: - R : Số dự phòng phải trích - A : Giá trị khoản nợ - C : Giá trị khấu trừ TSĐB - r : tỉ lệ trích lập: (nhóm 1: 0%, nhóm 2: 5%, nhóm 3: 20%, nhóm 4: 50%, nhóm 5: 100%) * Dự phòng chung: Đặc điểm: Là khoản dự phòng trích lập tổng dư nợ từ nhóm đến nhóm Định kỳ trích lập: NH quy định Công thức xác định: R = Tổng dư nợ * 0.75% 1.6.2 Sử dụng dự phòng RRTD:  Dự phòng RRTD sử dụng trường hợp sau: - Khách hàng tổ chức: bị giải thể, phá sản - Khách hàng cá nhân: bị chết, tích - Nợ nhóm  Dự phòng RRTD sử dụng quý lần theo nguyên tắc sau: Sử dụng dự phòng cụ thể Thanh lý TSĐB Sử dụng dự phòng chung 1.7 Xử lý TSĐB: 1.7.1 Xử lý TSĐB gán nợ: 41 Căn vào thỏa thuận NH KH:  KH chuyển giao TS cho NH (NH có toàn quyền định đoạt TS)  NH thu nợ gốc, nợ lãi toán cho KH phần chênh lệch (nếu có)  Khi NH lý TS, phần chênh lệch giá trị TS gán nợ giá trị lý có hạch toán vào kết kinh doanh 1.7.2 Xử lý TSĐB xiết nợ: Căn vào định xử lý TSĐB, NH có thể: Khai thác TSĐB để thu hồi nợ Thanh lý TSĐB để thu hồi nợ: NH bán TSĐB Tiền thu từ bán TSĐB xử lý sau:  Thanh toán chi phí liên quan đến xử lý TSĐB  Thu nợ gốc, nợ lãi  Thanh toán cho KH phần lại (nếu có) 1.8 Quy trình TD ảnh hưởng đến kế toán: 42 Kế tốn nghiệp vụ cho vay, thu nợ 2.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng: * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản tiền vay: tài khoản loại - Tài khoản cấp 1:  TK 20: cho vay tổ chức tín dụng khác  TK 21: cho vay tiền TCKT, cá nhân nước  TK 22: cho vay chiết khấu GTCG  TK 23: cho thuê tài  TK 24: cho vay bảo lãnh (NH trả thay KH)  TK 25: cho vay vốn tài trợ  TK 26: cho vay tiền TCKT, cá nhân nước 43  TK 27: cho vay khác TCKT, CN nước  TK 28: nợ chờ xử lý  TK 29: nợ cho vay khoanh - Tài khoản cấp 2:  Phân loại đối tượng, phương thức loại tiền cho vay: TK 20  Phân loại thời hạn loại tiền cho vay: TK 21, 26  Phân loại loại tiền cho vay: TK 22, 23, 24  Phân loại đối tượng tài trợ loại tiền cho vay: TK 25  Phân loại hình thức cho vay đặc biệt: TK 27  Phân loại theo tính chất khoản nợ chờ xử lý: TK 28  Phân loại nợ khoanh theo thời gian: TK 29 - Tài khoản cấp 3: chất lượng tín dụng:  Nợ nhóm 1: nợ tiêu chuẩn  Nợ nhóm 2: nợ cần ý  Nợ nhóm 3: nợ tiêu chuẩn  Nợ nhóm 4: nợ nghi ngờ  Nợ nhóm 5: nợ có khả vốn TK Tiền vay – 211X: Bên Nợ: Giải ngân Chuyển nợ Bên Có: 44 Thu nợ gốc Chuyển nợ thích hợp Số Dư bên Nợ: Dư nợ cuối kỳ TK Lãi phải thu – 394: Bên Nợ: Lãi phải thu Bên Có: Thu lãi Thối thu Số Dư bên Nợ: Lãi chưa đến hạn - Các tài khoản khác: tiền mặt, tiền gửi khác, toán vốn, thu nhập lãi (7020), chi phí khác (8900),… - Tài khoản ngoại bảng: Lãi chưa thu 9410, TSĐB (9940),… * Chứng từ sử dụng: • Chứng từ tiền mặt: GNT, GRT,… • Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh toán,… • Chứng từ khác: HĐTD, Khế ước nhận nợ, Bảng kê lãi, TSĐB,… 2.1.2 Hạch toán:  Khi giải ngân cho khách hàng: Nợ TK Nợ đủ tiêu chuẩn – 2111: Số tiền giải ngân Có TK Thích hợp – TM, TG, TTV, : Số tiền giải ngân  Nếu khách hàng có tài sản đảm bảo: hạch tốn nhận TSĐB: 45 Nhập 9940: Giá trị thẩm định TSĐB  Nếu ngân hàng hạch toán lãi phải thu: Nợ TK Lãi phải thu – 394: Tiền lãi phải thu Có TK Thu nhập lãi – 702: Tiền lãi phải thu  Khi ngân hàng thu nợ:  Thu nợ gốc: Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Nợ gốc Có TK Nợ đủ tiêu chuẩn – 2111: Nợ gốc  Thu nợ lãi: Nếu có dự thu: Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Tiền lãi dự thu Có TK Lãi phải thu – 394: Tiền lãi dự thu Nếu khơng có dự thu: Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Tiền lãi thực thu Có TK Thu nhập lãi – 702: Tiền lãi thực thu  Khi ngân hàng xử lý chuyển nợ: Nợ TK Nợ N2 => N5: Tồn dư nợ Có TK Nợ đủ tiêu chuẩn: Toàn dư nợ  Thối thu lãi dự thu: Nợ TK Chi phí – 8900 Có TK Lãi phải thu – 394 Nhập TK Lãi chưa thu – 9410/ 9420  Khi ngân hàng thu nợ có vấn đề (N2=>N5):  Thu nợ gốc: 46 Nợ TK Thích hợp – TM, TG: Nợ gốc Có TK Nợ N2 => N5: Nợ gốc  Thu nợ lãi: Nợ TK Thích hợp – TM, TG: Nợ lãi Có TK Thu nhập lãi – 702: Nợ lãi Xuất TK Lãi chưa thu – 9410/ 9420  Khi đến hạn: Ngân hàng thu toàn dư nợ lãi lại  Nếu khách hàng trả đầy đủ nợ gốc nợ lãi: Giải chấp TSĐB cho khách hàng: Xuất TK TSĐB – 9940: Giá trị TSĐB  Nếu khách hàng không trả đầy đủ nợ gốc nợ lãi khách hàng cấu nợ: Xử lý chuyển nợ thích hợp theo quy định Kế tốn trích lập sử dụng dự phịng RRTD: 3.1 Tài khoản sử dụng: TK Dự phòng – 2X9: Bên Nợ: Sử dụng dự phịng Hồn nhập Bên Có: Dự phịng phải trích Số Dư bên Có: Dự phòng chưa sử dụng * Các tài khoản khác: - TK nội bảng: Nợ xấu, Chi phí dự phịng, Thu nhập khác,… 47 - TK ngoại bảng: Nợ bị tổn thất – 9711 / 9712,… * Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc: HĐTD, định sử dụng DP RRTD,… Chứng từ hạch toán: PCK, phiếu nhập ngoại bảng,… Chứng từ khác Hạch tốn: Định kỳ tính hạch tốn:  Trích dự phịng: Nợ TK Chi dự phịng – 88 Có TK Dự phịng rủi ro tín dụng – 2X9  Hồn nhập dự phịng:  Nếu TK Chi dự phòng – 88 số dư: Nợ TK Dự phịng rủi ro tín dụng – 2X9 Có TK Chi dự phòng – 88  Nếu TK Chi dự phòng – 88 hết số dư: Nợ TK Dự phòng rủi ro tín dụng – 2X9 Có TK Thu nhập bất thường – 79  Sử dụng dự phòng: Nợ TK Dự phịng rủi ro tín dụng – 2X9 Có TK Nợ xấu Nhập TK Nợ bị tổn thất – 9711/ 9712 ( Theo dõi năm)  Khi thu nợ tổn thất trích dự phịng: 48 Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Số tiền nhận Có TK Thu nhập bất thường – 79: Số tiền nhận Xuất TK Nợ bị tổn thất – 9711/ 9712 3.2 Kế toán xử lý TSĐB: Tài khoản sử dụng: TK Tài sản gán nợ chờ xử lý – 3870: Bên Nợ: Thu nợ gốc Thu nợ lãi Trả cho khách hàng Bên Có: Thu lý tài sản Số Dư bên Nợ: Giá trị tài sản gán nợ chờ xử lý TK Tiền thu từ bán, khai thác tài sản - 4591: Bên Nợ: Chi xử lý tài sản Thu nợ gốc Thu nợ lãi Ngân hàng trả khách hàng Bên Có: Khai thác Thanh lý Số Dư bên Có: Chờ xử lý 49 * Các TK khác: - TK nội bảng: Tiền mặt, TGTT, Nợ xấu, Thu nhập,… - TK ngoại bảng: TSĐB- 9940, TS chờ XL – 9950, …  Khi nhận tài sản gán nợ: Xuất TK TSĐB – 9940: Giá trị TSĐB Nhập TK Tài sản chờ xử lý – 9950: Tài sản nhận gán nợ Nợ TK Tài sản gán nợ chờ xử lý – 3870 Có TK Nợ gốc khách hàng: Nợ gốc Có TK Thu nhập lãi – 702: Nợ lãi Có TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Giá trị lại  Khi ngân hàng lý tài sản gán nợ có lãi: Xuất TK Tài sản chờ xử lý – 9950: Tài sản nhận gán nợ Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Số tiền thu Có TK Tài sản gán nợ chờ xử lý – 3870: Giá trị gán nợ Có TK Thu nhập khác – 709: Lãi  Khi ngân hàng lý tài sản gán nợ bị lỗ: Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Số tiền thu Nợ TK Chi phí khác – 809: Lỗ Có TK Tài sản gán nợ chờ xử lý – 3870: Giá trị gán nợ Kế toán xử lý tài sản xiết nợ:  Khi ngân hàng quyền xử lý TSĐB: Xuất TK TSĐB – 9940: Giá trị TSĐB Nhập TK Tài sản chờ xử lý – 9950: Giá trị TSĐB  Khi ngân hàng thu tiền từ khai thác bán TSĐB: 50 Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Số tiền thu Có TK Tiền thu từ bán, khai thác tài sản - 4591: Số tiền thu Xuất TK Tài sản chờ xử lý – 9950 ( bán)  Khi ngân hàng xử lý tiền thu từ khai thác bán TSĐB: Nợ TK Tiền thu từ bán, khai thác tài sản – 4591 Có TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Chi phí liên quan Có TK Nợ gốc khách hàng: Nợ gốc Có TK Thu nhập lãi – 702: Nợ lãi Có TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Giá trị cịn lại ( có) 51 ... QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Nội dung: Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Tổ chức Kế toán Ngân hàng Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1. 1.Khái... 4599 19 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Nội dung: Khái quát toán vốn qua ngân hàng Các dịch vụ toán qua ngân hàng Kế toán phương tiện toán Khái quát tốn vốn qua ngân hàng 1. 1... TTV – 519 , 5 012 , 11 13: Số tiền SEC Có TK TG không kỳ hạn khách hàng thụ hưởng – 4 211 : Số tiền SEC – Nếu ngân hàng chờ toán: Nợ TK TTV – 519 , 5 012 , 11 13: Số tiền SEC Có TK Phải trả khách hàng –