2.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng:
* Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản tiền vay: tài khoản loại 2 - Tài khoản cấp 1:
TK 20: cho vay các tổ chức tín dụng khác.
TK 21: cho vay bằng tiền các TCKT, cá nhân trong nước. TK 22: cho vay chiết khấu GTCG.
TK 23: cho thuê tài chính.
TK 24: cho vay bảo lãnh (NH trả thay KH) TK 25: cho vay bằng vốn tài trợ.
TK 27: cho vay khác đối với các TCKT, CN trong nước. TK 28: nợ chờ xử lý.
TK 29: nợ cho vay được khoanh. - Tài khoản cấp 2:
Phân loại đối tượng, phương thức và loại tiền cho vay: TK 20. Phân loại thời hạn và loại tiền cho vay: TK 21, 26.
Phân loại loại tiền cho vay: TK 22, 23, 24.
Phân loại đối tượng tài trợ và loại tiền cho vay: TK 25. Phân loại hình thức cho vay đặc biệt: TK 27.
Phân loại theo tính chất khoản nợ chờ xử lý: TK 28. Phân loại nợ khoanh theo thời gian: TK 29.
- Tài khoản cấp 3: chất lượng tín dụng: Nợ nhóm 1: nợ tiêu chuẩn. Nợ nhóm 2: nợ cần chú ý. Nợ nhóm 3: nợ dưới tiêu chuẩn. Nợ nhóm 4: nợ nghi ngờ. Nợ nhóm 5: nợ có khả năng mất vốn. TK Tiền vay – 211X: Bên Nợ: Giải ngân Chuyển nợ Bên Cĩ:
Thu nợ gốc
Chuyển nợ thích hợp
Số Dư bên Nợ: Dư nợ cuối kỳ
TK Lãi phải thu – 394:
Bên Nợ: Lãi phải thu Bên Cĩ: Thu lãi Thối thu
Số Dư bên Nợ: Lãi chưa đến hạn
- Các tài khoản khác: tiền mặt, tiền gửi khác, thanh toán vốn, thu nhập lãi (7020), chi phí khác (8900),…
- Tài khoản ngoại bảng: Lãi chưa thu 9410, TSĐB (9940),… * Chứng từ sử dụng:
• Chứng từ tiền mặt: GNT, GRT,…
• Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh thanh toán,…
• Chứng từ khác: HĐTD, Khế ước nhận nợ, Bảng kê lãi, TSĐB,…
2.1.2. Hạch toán:
Khi giải ngân cho khách hàng:
Nợ TK Nợ đủ tiêu chuẩn – 2111: Số tiền giải ngân Cĩ TK Thích hợp – TM, TG, TTV, ...: Số tiền giải ngân
Nhập 9940: Giá trị thẩm định TSĐB
Nếu ngân hàng hạch tốn lãi phải thu: Nợ TK Lãi phải thu – 394: Tiền lãi phải thu Cĩ TK Thu nhập lãi – 702: Tiền lãi phải thu
Khi ngân hàng thu nợ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thu nợ gốc:
Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Nợ gốc Cĩ TK Nợ đủ tiêu chuẩn – 2111: Nợ gốc
Thu nợ lãi: Nếu cĩ dự thu:
Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Tiền lãi đã dự thu Cĩ TK Lãi phải thu – 394: Tiền lãi đã dự thu
Nếu khơng cĩ dự thu:
Nợ TK Thích hợp – TM, TG, TTV: Tiền lãi thực thu Cĩ TK Thu nhập lãi – 702: Tiền lãi thực thu
Khi ngân hàng xử lý chuyển nợ: Nợ TK Nợ N2 => N5: Tồn bộ dư nợ Cĩ TK Nợ đủ tiêu chuẩn: Tồn bộ dư nợ
Thối thu lãi dự thu: Nợ TK Chi phí – 8900 Cĩ TK Lãi phải thu – 394
Nhập TK Lãi chưa thu – 9410/ 9420
Khi ngân hàng thu được nợ cĩ vấn đề (N2=>N5):
Nợ TK Thích hợp – TM, TG: Nợ gốc Cĩ TK Nợ N2 => N5: Nợ gốc
Thu nợ lãi:
Nợ TK Thích hợp – TM, TG: Nợ lãi Cĩ TK Thu nhập lãi – 702: Nợ lãi Xuất TK Lãi chưa thu – 9410/ 9420
Khi đến hạn:
Ngân hàng thu tồn bộ dư nợ và lãi cịn lại.
Nếu khách hàng đã trả đầy đủ nợ gốc và nợ lãi: Giải chấp TSĐB cho khách hàng:
Xuất TK TSĐB – 9940: Giá trị TSĐB
Nếu khách hàng khơng trả đầy đủ nợ gốc hoặc nợ lãi hoặc khách hàng được cơ cấu nợ: Xử lý chuyển nợ thích hợp theo quy định.