Hoàn thiện công tác kiểm toán quyết toán thu - chi ngân sách huyện do kiểm toán Nhà nước khu vực III thực hiệ

Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN ĐỨC THU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN THU - CHI NGÂN SÁCH HUYỆN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC III THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Footer Page of 126 Header Page of 126 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 1: TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: TS Hồ Văn Nhàn Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 03 năm 2013 Có thể tìm hiểu Luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Kể từ Luật KTNN có hiệu lực thi hành, hoạt động Kiểm toán Nhà nước ngày mở rộng thường xuyên hơn, chất lượng hoạt động bước nâng lên, góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý ngân sách Nhà Nước cấp ngân sách, địa phương Việc kiểm toán ngân sách địa phương giúp cho quyền địa phương cấp việc hoàn thiện công tác quản lý, điều hành ngân sách mà giúp quan quản lý tài Nhà nước nắm bắt tình hình quản lý ngân sách nhằm hoàn thiện chế quản lý ngân sách Mục tiêu nghiên cứu Trên sở lý luận thực tiễn, Luận văn nghiên cứu thực trạng, đánh giá thực trạng kiểm toán toán thu - chi ngân sách cấp huyện KTNN khu vực III thực hiện, từ đề xuất số định hướng giải pháp hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: công tác kiểm toán toán thu chi ngân sách cấp huyện kiểm toán ngân sách địa phương địa bàn khu vực Kiểm toán Nhà nước khu vực III thực Phạm vi nghiên cứu: tổ chức công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách cấp huyện niên độ ngân sách 2010, 2011 Kiểm toán Nhà nước khu vực III thực Phương pháp nghiên cứu Luận văn kết hợp sử dụng nhiều phương pháp phân tích, tổng hợp, khái quát , phương pháp điều tra, khảo sát, so sánh, đối chiếu, để làm sáng tỏ vấn đề cần giải Footer Page of 126 Header Page of 126 Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục quy định kèm theo, Luận văn gồm có chương: CHƯƠNG 1: Những vấn đề lý luận công tác kiểm toán toán ngân sách CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kiểm toán toán thu chi ngân sách huyện KTNN khu vực III tổ chức thực CHƯƠNG 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện KTNN III Tổng quan tài liệu Những năm qua, công tác kiểm toán toán ngân sách cấp huyện đề cập đến số công trình nghiên cứu, số viết tạp chí tài tạp chí kiểm toán chưa làm rõ nội dung công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách cấp huyện Khi thực Luận văn này, tác giả có nghiên cứu số Đề tài khoa học Luận văn khác như: Đề tài “Cơ sở lý luận thực tiễn xây dựng quy trình kiểm toán tổng toán ngân sách nhà nước”, Đề tài khoa học cấp Bộ Kiểm toán Nhà nước, Giáo sư - Tiến sĩ Vương Đình Huệ làm chủ nhiệm Đề tài Trong đề tài đề cập vấn đề sở lý luận thực tiễn để xây dựng quy quy trình chung tổng toán ngân sách nhà nước, đề tài nêu lên vấn đề lý luận chung kiểm toán tổ chức công tác kiểm toán ngân sách nói chung đề cập vấn đề cụ thể công tác kiểm toán toán ngân sách nhà nước, làm tảng sở cho nghiên cứu ngành Kiểm toán Nhà nước năm Footer Page of 126 Header Page of 126 Luận văn “Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực VIII” tác giả Lê Văn Tám, trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng Trong đề tài đề cập vấn đề chung kiểm toán ngân sách cấp tỉnh gắn với việc kiểm toán NSĐP địa bàn khu vực quy trình kiểm toán NSNN, chưa sâu vào nội dung cụ thể công tác kiểm toán toán quận, huyện Luận văn nêu lên thực trạng, đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương Luận văn "Tổ chức công tác kiểm toán ngân sách cấp quận, huyện KTNN thực hiện" tác giả Huỳnh Ngọc Quang nghiên cứu hoàn thiện việc tổ chức công tác kiểm toán quản lý ngân sách cấp quận, huyện Trên sở hệ thống vấn đề lý luận tổ chức kiểm toán ngân sách cấp quận, huyện phân tích thực trạng kiểm toán ngân sách cấp quận, huyện KTNN thực hiện, từ đề phương hướng giải pháp tổ chức tốt công tác kiểm toán ngân sách cấp quận, huyện nói chung Các công trình, viết đưa vấn đề lý luận chung làm sở cho việc nghiên cứu tổ chức công tác kiểm toán ngân sách chung theo quy trình kiểm toán ngân sách địa phương chung ngân sách tỉnh ngân sách quận huyện Trong phạm vi viết này, Luận văn vào công trình nghiên cứu tổ chức công tác kiểm toán ngân sách chung theo quy trình kiểm toán ngân sách địa phương làm sở, đồng thời có hướng nghiên cứu riêng làm rõ cụ thể nội dung kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện, đặc biệt, việc tổng hợp toán thu - chi quan tài chỉnh tổng hợp huyện Đó nội dung mà luận văn tập trung hướng tới Footer Page of 126 Header Page of 126 Để đáp ứng yêu cầu ngày tăng chất lượng hoạt động kiểm toán, đòi hỏi phải tiếp tục hoàn thiện phát triển hoạt động kiểm toán ngân sách Kiểm toán Nhà nước khu vực hình thức tổ chức mà hoàn thiện nội dung kiểm toán Kết nghiên cứu Đề tài với giải pháp, kiến nghị đề cập Luận văn áp dụng thực tiễn tổ chức công tác kiểm toán toán thu chi ngân sách huyện góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán Trước thực trạng tổ chức quản lý sử dụng ngân sách quận, huyện nhiều hạn chế, đề tài: "Hoàn thiện công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện KTNN khu vực III thực hiện" có ý nghĩa quan trọng nhằm bước hoàn thiện công tác kiểm toán quản lý ngân sách cấp huyện hoạt động kiểm toán ngân sách Footer Page of 126 Header Page of 126 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH VÀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 1.1.1 Khái quát toán ngân sách Nhà Nước Quyết toán NSNN khâu cuối chu trình ngân sách nhằm đánh giá việc chấp hành NSNN, tính xác số liệu thu, chi NSNN, xem xét trách nhiệm pháp lý quan Nhà Nước thực thực quản lý ngân sách năm ngân sách qua 1.1.2 Tổ chức quản lý ngân sách địa phương a Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước b Tổ chức quản lý ngân sách huyện quản lý ngân sách địa phương 1.1.3 Tổ chức công tác kiểm toán ngân sách nhà nước cấp địa phương a Quy trình kiểm toán ngân sách nhà nước cấp địa phương Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán Đây bước khảo sát thu thập thông tin phân tích, đánh giá hệ thống kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán Bước 2: Thực kiểm toán Thực xác định lại mức độ tin cậy hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán lựa chọn mẫu kiểm toán; lập kế hoạch kiểm toán chi tiết; tiến hành kiểm toán nội dung theo kế hoạch; thu thập chứng kiểm toán; ghi chép tài liệu giấy tờ Footer Page of 126 Header Page of 126 làm việc; phân tích đánh giá kết chứng kiểm toán; lập hồ sơ thực kiểm toán Bước 3: Lập gửi báo cáo kiểm toán ngân sách nhà nước cấp địa phương Tổng hợp biên bản, phát hành báo cáo kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Kết luận kiến nghị đưa phải phù hợp, đầy đủ sở chứng kiểm toán Bước 4: Kiểm tra việc thực kết luận kiến nghị kiểm toán Bước cuối nhằm kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán, xác định lại tính đắn kiến nghị kiểm toán, xử lý sai sót (nếu có) kết luận kiểm toán b Tổ chức hoạt động Đoàn Kiểm toán Nhà nước Đoàn kiểm toán thành lập để thực nhiệm vụ kiểm toán tuân thủ quy định KTNN 1.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH HUYỆN 1.2.1 Chu trình quản lý ngân sách huyện Chu trình quản lý ngân sách huyện gồm ba khâu sau: a Lập dự toán ngân sách Lập dự toán NSNN trình xác lập tiêu thu, chi dự toán ngân sách hàng năm thông qua việc phân tích, đánh giá quan hệ khả nhu cầu nguồn lực tài huyện Thông qua việc lập dự toán NSNN bao quát tiềm lực thu nhu cầu chi ngân sách huyện giai đoạn b Chấp hành ngân sách Chấp hành ngân sách trình sử dụng tổng hợp biện pháp kinh tế - tài quản lý điều hành nhằm thực hoá Footer Page of 126 Header Page of 126 tiêu thu, chi giao kế hoạch ngân sách năm huyện Việc chấp hành dự toán thu tìm biện pháp động viên, tập trung nguồn thu đúng, đầy đủ kịp thời, nhằm hoàn thành vượt dự toán thu HĐND huyện phê chuẩn Đối với việc chấp hành dự toán chi, phải đảm bảo đầy đủ, kịp thời nguồn kinh phí ngân sách cho hoạt động máy nhà nước thực chương trình kinh tế, xã hội hoạch định năm kế hoạch c Quyết toán ngân sách quận, huyện Quyết toán ngân sách huyện việc tổng hợp lại trình thực dự toán sau kết thúc năm ngân sách nhằm đánh giá toàn kết hoạt động năm ngân sách từ rút ưu, nhược điểm học kinh nghiệm cần thiết việc quản lý, điều hành ngân sách Ngoài ra, công tác toán ngân sách giúp cho địa phương đánh giá tình hình phát triển kinh tế, xã hội địa bàn, để có điều chỉnh phù hợp, kịp thời cho năm ngân sách 1.2.2 Nội dung, phương pháp kiểm toán ngân sách huyện Nội dung kiểm toán báo cáo toán ngân sách huyện bao gồm: xác định tính trung thực, hợp pháp báo cáo toán ngân sách; đánh giá tính tuân thủ sách, chế độ Phương pháp kiểm toán áp dụng kiểm toán ngân sách huyện: Phương pháp cân đối, đối chiếu, kiểm kê, điều tra, chọn mẫu, vấn, xác minh tài liệu, phân tích (cân đối, đối chiếu)… 1.2.3 Trình tự kiểm toán ngân sách huyện Trình kiểm toán ngân sách huyện thực quy trình kiểm toán NSĐP cấp, bao gồm bước sau: Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán Bước 2: Thực kiểm toán Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 Bước 3: Lập gửi báo cáo kiểm toán Bước 4: Kiểm tra, theo dõi việc thực kết luận kiến nghị kiểm toán KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương I, Luận văn hệ thống hóa số vấn đề tổ chức quản lý ngân sách gắn với công tác kiểm toán ngân sách địa phương Thông qua việc khái quát tổ chức ngân sách địa phương để phản ánh công tác kiểm toán ngân sách Nhà Nước cấp địa phương, đồng thời nêu lên cách công tác kiểm toán ngân sách huyện, làm tiền đề cho việc phát triển nội dung Luận văn, hướng đến hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện KTNN khu vực III Footer Page 10 of 126 Header Page 12 of 126 10 Hai là, công tác tổng hợp số liệu thu chi ngân sách huyện chủ yếu dựa sở số liệu mẫu biểu báo cáo thu, chi KBNN cấp huyện góc độ kế toán ngân sách Tuy nhiên phòng TCKH quan giao lập báo cáo toán, điều chỉnh tiêu báo cáo toán theo nội dung dự toán thu chi cấp có thẩm quyền giao, nên tiêu thường không đồng Do kiểm toán đối chiếu tổng hợp toàn số thu, chi, chưa xem xét xác tiêu quan tài tổng hợp theo tiêu thức nào, có phản ánh xác, trung thực chi tiết số liệu báo cáo toán Ngoài công tác kiểm toán tổng hợp toán thu chi ngân sách tổ chưa xác định cụ thể điều chỉnh cấu thu chi quan tài báo cáo toán Phần lớn kiểm toán viên chưa có khả sử dụng khai thác phần mềm quản lý kế toán ngân sách KBNN Việc kiểm toán toán thu, chi ngân sách cấp xã rủi ro, khâu tổng hợp huyện * Kiểm toán nội dung liên quan đến việc quản lý điều hành ngân sách huyện - Về cân đối ngân sách, hầu hết nội dung kiểm toán đánh giá sơ bộ, không đánh giá báo cáo kiểm toán - Kiểm toán nguồn cải cách tiền lương, chưa tính toán chiính xác tổng nguồn cải cách tiền lương năm đơn vị, chưa đánh giá đầy đủ cách tạo nguồn, bố trí nguồn, việc quản lý sử dụng nguồn xử lý nguồn tồn cuối niên độ ngân sách huyện - Kiểm toán việc quản lý nguồn thu sử dụng đất, hầu hết tổ kiểm toán chưa cân đối chi tiết nguồn sử dụng đất, quản lý sử dụng xử lý tồn ngân sách Footer Page 12 of 126 Header Page 13 of 126 11 - Kiểm toán việc nguồn dự phòng, tổ kiểm toán chưa phân tích rõ nội dung sử dụng dự phòng - Kiểm toán việc nội dung chi hỗ trợ đơn vị không thuộc cấp ngân sách đóng địa bàn, chưa xác định tiến độ sử dụng kinh phí toán chi nguồn kinh phí - Kiểm toán việc chi ứng trước dự toán năm sau: Kiểm toán thường không xác định rõ nội dung này, kiểm toán chưa có kiến nghị mức việc quản lý ngân sách cấp tỉnh - Kiểm toán nguồn tăng thu: chưa xác định chi tiết nguồn tăng thu ngân sách địa phương nguồn cân đối nguồn - Kiểm toán nguồn bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên: chưa đánh giá đầy đủ việc quản lý, sử dụng nguồn kinh phí - Kiểm toán nội dung chi chuyển nguồn, kiểm toán viên chưa xác định rõ nội dung phép chi chuyển nguồn, đồng thời chưa xác định hết nội dung địa chuyển nguồn nhiều năm Chưa đánh giá hiệu sử dụng ngân sách chậm thực - Kiểm toán nội dung kết dư ngân sách, chưa xác định rõ nội dung nguồn kết dư, thường có đánh giá chung thu kết dư năm trước Báo cáo toán ngân sách huyện chưa phản ánh chất thu kết dư năm trước 2.2.2 Quy trình kiểm toán toán ngân sách huyện Quy trình kiểm toán báo cáo toán ngân sách cấp quận, huyện thực theo quy định chung gồm bước công việc cụ thể sau: Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán: Do đặc điểm thu thập chủ yếu diễn quan tài tổng hợp tỉnh dẫn đến thông tin khảo sát cấp ngân sách Footer Page 13 of 126 Header Page 14 of 126 12 huyện chưa đầy đủ, chưa bao quát hết nội dung đảm bảo phục vụ cho công tác kiểm toán Bước 2: Thực kiểm toán Ở bước này, tổ kiểm toán tiến hành thực bước công việc, nội dung kiểm toán thu, chi ngân sách, thường trọng vào việc kiểm toán sai sót đơn vị thụ hưởng kinh phí đối tượng quản lý trực tiếp, chưa trọng vào điều hành quan tổng hợp Nội dung kiểm toán kế hoạch kiểm toán ngân sách huyện tiến hành cụ thể sau: Thứ nhất, kiểm toán công tác quản lý điều hành ngân sách - Tại Phòng Tài - kế hoạch huyện: Kiểm toán công tác lập phân bổ dự toán ngân sách, công tác điều hành ngân sách, công tác tổng hợp toán ngân sách - Tại Kho bạc Nhà nước: Việc hạch toán kế toán ngân sách; đánh giá bước đầu tính đắn, trung thực báo cáo thu, chi ngân sách nhà nước Thứ hai, kiểm toán thu NSNN: - Kiểm toán Chi cục Thuế: kiểm tra, đánh giá công tác quản lý thu công tác quản lý điều hành dự toán; kiểm tra, đánh giá tính đắn, trung thực số liệu kế toán; kiểm tra, đối chiếu số liệu đối tượng nộp thuế để đánh giá việc quản lý thu ngân sách Thứ ba, kiểm toán chi ngân sách: Kiểm toán đánh giá tính đắn, hợp pháp trung thực báo cáo tài đơn vị lập Kết kiểm toán hạn chế việc cách thức tổng hợp toán ngân sách đơn vị dự toán Footer Page 14 of 126 Header Page 15 of 126 13 Thứ tư, kiểm toán việc quản lý sử dụng đất Kiểm toán việc thực quản lý, giao nhận quyền sử dụng đất thu, chi ngân sách phát sinh trình quản lý, giao, nhận quyền sử dụng đất quyền nhà nước cấp huyện trình thực Bước 3: Lập gửi báo cáo kiểm toán ngân sách nhà nước Hạn chế bước kiểm toán viên tổng hợp nội dung giao thực hiện, nội dung tổng hợp chưa rõ nét theo phần hành toán thu - chi Bước 4: Kiểm tra việc thực kết luận kiến nghị kiểm toán ngân sách nhà nước Được bố trí chung vào việc kiểm tra kiến nghị NSĐP 2.3 ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN THU - CHI NGÂN SÁCH HUYỆN TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC III 2.3.1 Những kết đạt công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện a Góp phần nâng cao hiệu việc quản lý điều hành ngân sách huyện Đưa giải pháp nhằm giúp cho việc quản lý điều hành ngân sách địa phương Chất lượng kiểm toán có độ tin cậy cao giúp cho HĐND cấp xem xét phê chuẩn toán b Nâng cao chất lượng lập toán thu chi ngân sách nhà nước, góp phần hoàn thiện công tác lập báo cáo toán ngân sách địa phương cấp quận, huyện Nâng cao trách nhiệm phối hợp chịu trách nhiệm kết toán quan tài tổng hợp địa phương Footer Page 15 of 126 Header Page 16 of 126 14 việc toán ngân sách, góp phần hoàn thiện công tác lập báo cáo toán địa phương cấp quận, huyện, để lãnh đạo quận, huyện có đạo, chấn chỉnh kịp thời sai phạm công tác toán ngân sách địa phương địa bàn 2.3.2 Những hạn chế tồn công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện Kiểm toán Nhà nước khu vực III thực a Hướng dẫn thực kiểm toán tổng hợp số liệu toán thu chi ngân sách nhà nước chưa đồng Kiểm toán Nhà nước khu vực III chưa ban hành hướng dẫn chi tiết công tác kiểm toán việc tổng hợp số liệu toán thu chi NSNN, chưa xây dựng chuyên đề chuyên sâu việc kiểm toán tổng hợp số liệu toán thu chi ngân sách b Nội dung kiểm toán chưa cụ thể thống Nội dung kiểm toán thu, chi ngân sách, chưa đánh giá trọng yếu đợt kiểm toán cách thức điều hành quản lý huyện, chưa quan tâm mức phương thức tiến hành kỹ thuật thực hiện, tiêu tổng hợp kết huyện chưa đồng với tiêu tổng hợp ngân sách tỉnh c Áp dụng quy trình kiểm toán chung, chưa có hướng dẫn cụ thể kiểm toán toán thu chi theo quy trình kiểm toán ngân sách huyện Tại kiểm toán toán ngân sách huyện, việc kiểm toán chủ yếu tập trung vào vào 02 bước thực kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán Còn 02 bước chuẩn bị kiểm toán kiểm tra việc thực kiến nghị đoàn kiểm toán chủ yếu kết Footer Page 16 of 126 Header Page 17 of 126 15 hợp vào chung nội dung triển khai thực Đoàn kiểm toán d Công tác phối hợp kiểm toán địa phương cung cấp thông tin quản lý ngân sách địa phương nhằm phục vụ cho hoạt động kiểm toán chưa toàn diện Mức độ phối hợp cung cấp thông tin phục vụ kiểm toán KTNN HĐND địa phương chưa thật đầy đủ thường xuyên liên tục đ Phân công Đoàn kiểm toán chưa hợp lý Hiệu chất lượng đoàn kiểm toán có đạt chất lượng hay không phụ thuộc vào nhiều yếu tố Việc phân công chưa tương ứng với nội dung trọng yếu cần kiểm toán theo mục tiêu kiểm toán hàng năm Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành, chưa theo thực tế nội dung trọng yếu theo yêu cầu điều hành đặc thù theo niên độ ngân sách huyện e Việc tin học hoá công tác kiểm toán tổng hợp toán ngân sách chưa đáp ứng kịp thời Việc tin học hoá công tác kiểm toán tổng hợp toán chưa theo kịp yêu cầu điều kiện phát triển công nghệ thông tin, chưa gắn kết với hệ thông quản lý kế toán ngân sách KBNN Trình độ tin học kiểm toán viên hạn chế KTNN không quyền truy cập vào hệ thống kế toán ngân sách KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu thực trang công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện đánh giá số hạn chế, vướng mắc ảnh hưởng đến chất lượng hiệu kiểm toán Đây tảng để tác giả đưa đề xuất, kiến nghị chương Footer Page 17 of 126 Header Page 18 of 126 16 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN THU - CHI NGÂN SÁCH HUYỆN TẠI KTNN KHU VỰC III 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN THU - CHI NGÂN SÁCH HUYỆN TẠI KTNN KHU VỰC III 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện Việc hoàn thiện công tác kiểm toán toán ngân sách huyện thời gian tới phải đạt mục tiêu sau đây: Một là, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật quản lý sử dụng ngân sách Báo cáo kiểm toán cần có đánh giá khái quát tình hình, làm rõ nét tranh tổng thể ngân sách Nhà nước tầm vĩ mô, nêu lên kết đạt được, tồn mang tính phổ biến, sai phạm có tính nghiêm trọng quản lý, sử dụng ngân sách tài sản Nhà nước Hai là, TABMIS hệ thống thông tin kế toán tập trung, Kiểm toán Nhà nước cần có định hướng phù hợp với hệ thống thông tin quản lý tài công quốc gia Ba là, kết kiểm toán toán thu chi ngân sách kênh thông tin quan trọng giúp quan quản lý tài địa phương hạn chế sai sót quản lý điều hành, nâng cao vị vai trò KTNN khu vực việc tư vấn cho HĐND cấp tỉnh phê chuẩn dự toán Footer Page 18 of 126 Header Page 19 of 126 17 Bốn là, quy trình kiểm toán toán thu chi NSNN phải đảm bảo tính pháp lý, rõ ràng, cụ thể, công khai không gây phiền hà cho đơn vị kiểm toán 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện Kiểm toán Nhà nước khu vực III Một là, bước hoàn thiện phương pháp chuyên môn kỹ thuật nghiệp vụ việc thực kiểm toán tổng hợp số liệu toán thu chi ngân sách nhà nước nhằm phấn đấu nâng cao lực, chất lượng hiệu hoạt động kiểm toán toán thu chi ngân sách huyện Hai hoàn thiện nội dung kiểm toán cụ thể thống nhất, xây dựng hướng dẫn cụ thể nội dung kiểm toán toán thu chi theo quy trình kiểm toán ngân sách huyện Ba là, Kiểm toán Nhà nước cần phải xây dựng ban hành Quy trình xử lý kiến nghị, nhằm tạo điều kiện cho kiểm toán viên có xử lý kiến nghị thống Bốn là, phải có giải pháp kế hoạch toàn diện nội dung hoàn thiện khuôn khổ pháp lý nêu, xây dựng đạo đức nghề nghiệp hoạt động kiểm toán Năm là, cần đặc biệt coi trọng công tác phối hợp kiểm toán địa phương cung cấp thông tin quản lý ngân sách địa phương nhằm phục vụ cho hoạt động kiểm toán cách toàn diện 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN THU - CHI NGÂN SÁCH HUYỆN TẠI KTNN KHU VỰC III 3.2.1 Hoàn thiện số nội dung kiểm toán tổng hợp toán thu chi ngân sách huyện Footer Page 19 of 126 Header Page 20 of 126 18 Kiểm toán tính cân đối ngân sách huyện gồm: xem xét tổng thể cân đối ngân sách địa phương đảm bảo nguyên tắc cân đối thu NSĐP chi NSĐP; Kiểm toán tính cân đối ngân sách huyện phải tính đến mối liên toán thu toán chi ngân sách, cần đánh giá công tác cân đối ngân sách từ từ lập dự toán, để đánh giá tính hiệu lực công tác điều hành ngân sách huyện có đạt mục tiêu kinh tế - xã hội ngân sách đề hay không ; Thẩm tra tính xác toán thu chi ngân sách; Thẩm tra tính hợp pháp toán thu chi ngân sách; Đối với việc đánh giá dự toán, phải nêu cách thức phân bổ ngân sách, phân bổ vốn đầu tư xây dựng bản; Đối với nội dung kiểm toán kết dư xác định kết dư có khoản tiền thuộc thu chuyển nguồn năm trước nguồn khác hay không 3.2.2 Xây dựng hướng dẫn kiểm toán báo cáo toán thu chi ngân sách huyện theo quy trình kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương ban hành Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán Ở bước kết hợp triển khai kiểm toán ngân sách huyện cần thu thập thông tin toán đầy đủ hơn, cụ thể phải lập biểu để nắm nguồn: Biểu số 3.1: BẢNG CÂN ĐỐI NGUỒN CHI TIẾT THEO NỘI DUNG Đơn vị tính: triệu đồng TT Chỉ tiêu Nguồn thu sử dụng đất Nguồn cải cách tiền lương Footer Page 20 of 126 Năm trước Số thu Số chi Số chuyển trong chuyển sang năm năm năm sau Header Page 21 of 126 19 Bước 2: Thực kiểm toán Thứ nhất, phòng tài - kế hoạch huyện: Đánh giá đầy đủ tình hình thực dự toán, tính đắn, hợp pháp báo cáo toán thu NSNN địa bàn Báo cáo toán thu ngân sách quận, huyện phòng tài lập, lưu ý nguồn tỉnh, việc cân đối thu chi ngân sách Thứ hai, Tại kho bạc nhà nước huyện Kiểm tra đối chiếu báo cáo thu ngân sách kho bạc lập đối chiếu với báo cáo toán quan tài lập báo cáo tổng hợp thu chi cục thuế lập Yêu cầu phải đảm bảo khớp tổng số nội dung thu theo mục lục NSNN, chênh lệch phải tìm nguyên nhân Đối với cân đối nguồn cần xem xét: thu = chi + chi chuyển nguồn Thứ ba, chi cục thuế huyện: Kiểm tra đối chiếu báo cáo tổng hợp thu ngân sách chi cục thuế lập số thực thu với báo cáo thu Kho bạc huyện lập Yêu cầu phải đảm bảo khớp tổng số nội dung thu theo mục lục NSNN, chênh lệch phải tìm nguyên nhân Bước 3: Tổng hợp lập biên kiểm toán Kết thúc kiểm toán tổ trưởng kiểm toán có trách nhiệm tổng hợp lập biên kiểm toán, cần phân công cụ thể phần hành nội dung toán thu toán chi ngân sách Bước 4: Theo dõi, kiểm tra việc thực kiến nghị KTNN Footer Page 21 of 126 Header Page 22 of 126 20 Cần quy định phối hợp trình thực kiểm toán, để đánh giá xác nguyên nhân thực hiện, nguyên nhân không thực kết luận kiến nghị kiểm toán 3.2.3 Tăng cường công tác phối hợp kiểm toán địa phương cung cấp thông tin quản lý ngân sách địa phương Cần đẩy mạnh biện pháp tổ chức thực trình cung cấp thông tin, đưa yêu cầu cụ thể tiêu dự toán, nội dung quản lý nguồn, điều hành ngân sách địa phương, hướng tới đáp ứng yêu cầu chất lượng công tác kiểm toán toán thu, chi ngân sách huyện KTNN nhà nước khu vực III cần phải xây dựng kế hoạch trao đổi nguồn thông tin sát thực thực tế quản lý ngân sách địa phương hàng năm, nhằm nâng cao chất lượng, độ tin cậy việc sử dụng thông tin báo cáo kiểm toán toán ngân sách quận, huyện địa phương Về phía HĐND huyện, cần giao nhiệm vụ cho Ban kinh tế ngân sách HĐND có hình thức phối hợp cung cấp thông tin nội dung ngân sách kỳ họp HĐND, kết giám sát HĐND chuyên môn tài chính, ngân sách cần thông báo KTNN khu vực 3.2.4 Phân công Đoàn kiểm toán cần phù hợp đặc thù kiểm toán ngân sách huyện KTNN cần ban hành tiêu thức để xác định thời gian thích hợp công tác kiểm toán tổng ngân sách cấp huyện theo quy mô ngân sách huyện phù hợp với số lượng thành viên Đoàn kiểm toán Cần tăng thời gian kiểm toán tổng hợp toán huyện Đoàn chủ động lập kế hoạch phạm vi nêu Việc bố trí nhân cho tổ kiểm toán huyện cần Footer Page 22 of 126 Header Page 23 of 126 21 phải chuyên sâu lĩnh vực toán thu chi ngân sách kinh nghiệm chuyên môn kiểm toán viên Cần phân công kiểm toán huyện cho Tổ kiểm toán theo lực chuyên môn Tổ tương ứng với quy mô ngân sách địa phương 3.2.5 Nâng cao trình độ tin học khả ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm toán tổng hợp toán ngân sách Cần có biện pháp nâng cao trình độ tin học, khả ứng dụng phần mềm quản lý ngân sách cho kiểm toán viên Cũng cần phải có quy định cụ thể chặt chẽ việc phối hợp truy cập truy xuất thông tin hệ thống kế toán ngân sách quốc gia Cần phải quy định quyền trách nhiệm truy cập thông tin hệ thống kế toán ngân sách quốc gia Kiểm toán Nhà nước với quan tài chính, kho bạc nhà nước thuế, hải quan 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Để thực giải pháp nêu thời gian tới, đòi hỏi phải có quan tâm từ phía Nhà nước, địa phương ngành KTNN Tác giả xin đưa số kiến nghị cụ thể sau: Đối với Nhà nước Một là, hoàn thiện Luật KTNN luật có liên quan; sửa đổi, bổ sung Luật NSNN, đề xuất sửa đổi, bổ sung quy định pháp lý có liên quan nhằm đảm bảo tính thống nhất, đồng hệ thống pháp luật Nghiên cứu bổ sung địa vị pháp lý chức Kiểm toán Nhà nước quy định Hiến pháp nhằm nâng cao vai trò Kiểm toán Nhà nước Cần nâng cao ý thức công dân tổ chức việc chấp hành Luật KTNN, theo quy định Luật Footer Page 23 of 126 Header Page 24 of 126 22 KTNN, hoạt động KTNN liên quan đến tất lĩnh vực hoạt động, quan, đơn vị tổ chức trị - xã hội có sử dụng NSNN Hai là, hoàn thiện hệ thống kế toán ngân sách quốc gia Tổ chức kế toán NSNN đảm bảo tập trung, thống vào KBNN Đối với quan KTNN Chiến lược phát triển Kiểm toán Nhà nước đến năm 2020 xây dựng quan điểm nâng cao lực hoạt động, hiệu lực pháp lý, chất lượng hiệu hoạt động Kiểm toán Nhà nước công cụ hữu hiệu Nhà nước kiểm tra, giám sát quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước Hướng dẫn công tác kiểm toán tổng hợp số liệu toán thu, chi kế hoạch Đoàn Tổ kiểm toán cần nêu cụ thể nội dung theo quy trình kiểm toán cân đối nguồn cách thức tổng hợp quan tài chính, thuế chương trình quản lý kế toán ngân sách Kho bạc Nhà Nước Đối với quan KTNN khu vực III Chủ động việc xây dụng hướng dẫn Đoàn kiểm toán công tác kiểm toán toán ngân sách huyện bám sát quy định quy trình kiểm toán ngân sách KTNN ban hành Cần mở rộng quan hệ, phối hợp với HĐND địa phương địa bàn công tác giám sát điều hành ngân sách quận, huyện Nâng cao lực, trình độ phẩm chất cán KTNN khu vực, quy định tiêu chuẩn hoá chuyên môn hoá đội ngũ cán làm công tác kiểm toán, đặc biệt người trực tiếp làm công tác kiểm toán toán thu chi NSNN Footer Page 24 of 126 Header Page 25 of 126 23 Đối với địa phương khu vực Để đưa công tác toán thu, chi ngân sách ngày có chất lượng, địa phương cần có giải pháp đồng từ quy định biện pháp tổ chức thực đến công tác tổ chức cán quan tài tổng hợp, nhằm Hoàn thiện toán Ngân sách Nhà nước (cấp địa phương) KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ thực tiễn công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện KTNN khu vực III, hạn chế, tồn nội dung thực tế kiểm toán Chương Luận văn Chương Luận văn đưa phương hướng giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán toán thu chi ngân sách huyện KTNN khu vực III Footer Page 25 of 126 Header Page 26 of 126 24 KẾT LUẬN Đề tài: "Hoàn thiện công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện KTNN khu vực III thực hiện" tập trung hệ thống hoá vấn đề toán ngân sách kiểm toán NSĐP; nêu lên thực trạng công tác kiểm toán toán thu chi ngân sách huyện Kiểm toán Nhà nước Khu vực III; tổng hợp, đánh giá kết đạt được, hạn chế Đồng thời, đề tài đưa số giải pháp nhằm công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện thời gian tới Trên sở chủ trương, sách Đảng Nhà nước, Luận văn tốt nghiệp đề xuất giải pháp mang tính định hướng; giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện, số nội theo quy trình kiểm toán NSNN hành điều kiện thực giải pháp Việc thực đồng giải pháp chắn tạo bước chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao hiệu kiểm toán toán thu - chi NSNN Footer Page 26 of 126 ... PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN THU - CHI NGÂN SÁCH HUYỆN TẠI KTNN KHU VỰC III 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN THU - CHI NGÂN SÁCH HUYỆN TẠI KTNN KHU VỰC III. .. tồn công tác kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện Kiểm toán Nhà nước khu vực III thực a Hướng dẫn thực kiểm toán tổng hợp số liệu toán thu chi ngân sách nhà nước chưa đồng Kiểm toán Nhà nước. .. NƯỚC KHU VỰC III 2.2.1 Nội dung kiểm toán toán thu - chi ngân sách huyện Kiểm toán Nhà nước khu vực III * Kiểm toán công tác tổng hợp số liệu toán thu chi ngân sách huyện - Kiểm toán tổng hợp toán