Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính khách hàng tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Đà Nẵn

Header Page of 134 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ HÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.20 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – 2013 Footer Page of 134 Header Page of 134 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG Phản biện 1: TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: PGS TS Đỗ Tất Ngọc Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 16 tháng 12 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin học liệu – Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học Kinh tế – Đại học Đà Nẵng Footer Page of 134 Header Page of 134 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn, nhiều DN lâm vào tình trạng ngừng hoạt động phá sản, nên nợ xấu gia tăng, dòng tín dụng bị tắc nghẽn Hoạt động tín dụng BIDV Đà Nẵng thời gian qua góp phần lớn vào hiệu hoạt động BIDV đóng góp tích cực cho kinh tế Tuy nhiên, bối cảnh chung đó, tình hình tài DN vay vốn giảm sút việc tìm kiếm, phát triển DN vay gặp nhiều khó khăn Bởi giải pháp quan trọng để nâng cao chất lượng tín dụng đòi hỏi BIDV Đà Nẵng phải không ngừng nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC DN Thông qua công tác phân tích, ngân hàng ước lượng khả sinh lời mức độ rủi ro khoản tín dụng từ cân nhắc định có tài trợ cho DN hay không ngân hàng giám sát việc sử dụng vốn vay, phát kịp thời dấu hiệu xấu tình hình tài để DN tháo gỡ khó khăn, ổn định phát triển DN Từ lý trên, chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác phân tích BCTC khách hàng ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Đà Nẵng ” làm mục tiêu nghiên cứu với mong muốn tìm giải pháp có ý nghĩa thực tiễn cao, góp phần hoàn thiện công tác BIDV Đà Nẵng Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác phân tích BCTC khách hàng DN hoạt động tín dụng NHTM, xây dựng tiêu chí đánh giá -Đánh giá thực trạng công tác phân tích BCTC khách hàng DN hoạt động tín dụng BIDV Đà Nẵng Footer Page of 134 Header Page of 134 -Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích BCTC khách hàng DN hoạt động tín dụng BIDV Đà Nẵng Đối tượng, phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác phân tích BCTC khách hàng DN hoạt động tín dụng BIDV Đà Nẵng b Phạm vi nghiên cứu -Về nội dung nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu tập trung phân tích, đánh giá công tác phân tích BCTC khách hàng DN hoạt động tín dụng BIDV Đà Nẵng - Về không gian: nghiên cứu thực BIDV Đà Nẵng - Về thời gian: số liệu thu thập khoảng thời gian từ năm 2010 – 2012 cập nhật đến 30/6/2013 Phương pháp nghiên cứu Qua thu thập số liệu, vấn cán làm công tác tín dụng BIDV Đà Nẵng, tác giả chọn mẫu số hồ sơ tín dụng để phân tích, so sánh Ngoài ra, đề tài sử dụng phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp trình nghiên cứu Bố cục đề tài Ngoài phần Mục lục, Mở đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo, Phụ lục, Luận văn chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác phân tích BCTC khách hàng ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng công tác phân tích BCTC khách hàng BIDV Đà Nẵng Chương 3: Hoàn thiện công tác phân tích BCTC khách hàng BIDV Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Footer Page of 134 Header Page of 134 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM, MỤC TIÊU, VAI TRÒ CỦA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NHTM 1.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài khách hàng ngân hàng thương mại Phân tích BCTC khách hàng hoạt động tín dụng NHTM trình ngân hàng thu thập, kiểm tra, xử lý số liệu tài hành khứ cung cấp BCTC khách hàng, kết hợp với thông tin bổ sung từ nguồn khác nhằm mục đích đánh giá thực trạng sức mạnh tài chính; dự tính rủi ro tiềm tương lai khách hàng [13] giúp ngân hàng đưa định tài trợ cách có hiệu quả, đảm bảo cho ngân hàng giám sát việc sử dụng vốn vay, thu gốc lãi hạn, giảm thiểu rủi ro tín dụng, tránh gây thất thoát vốn cho ngân hàng 1.1.2 Mục tiêu phân tích báo cáo tài khách hàng ngân hàng thương mại - Xác định tình hình tài khách hàng thẩm định lại cam kết khách hàng nguồn vốn tự tài trợ - Dự báo tài tương lai khách hàng - Giúp ngân hàng định đắn, cấp tín dụng hay không cấp tín dụng, cấp tín dụng ngắn hạn hay trung dài hạn định điều khoản hợp đồng tín dụng cho vay - Giúp ngân hàng giám sát tín dụng, nhằm đảm bảo tiền vay sử dụng mục đích cam kết Đồng thời làm sở cho ngân hàng việc tái xét xếp hạng tín dụng định kỳ, phục vụ công tác đo lường kiểm soát rủi ro tín dụng Footer Page of 134 Header Page of 134 1.1.3 Vai trò phân tích báo cáo tài khách hàng ngân hàng thương mại Phân tích BCTC khách hàng DN nội dung quan trọng công tác “thẩm định tín dụng” quy trình tín dụng ngân hàng thương mại Công tác không ngân hàng thực trước cho vay làm sở định cấp tín dụng, mà thực suốt trình vay vốn khách hàng nhằm kiểm tra mục đích sử dụng vốn vay, tái xét xếp hạng tín dụng DN ngân hàng Nó có vai trò vô quan trọng, là: - Góp phần hạn chế rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại, giúp ngân hàng sàng lọc khách hàng vay vốn, kiểm soát tốt đồng vốn cho vay có định đắn, kịp thời - Làm sở để ngân hàng chấm điểm tiêu tài số tiêu phi tài phục vụ cho việc xếp hạng tín dụng DN vay vốn, đo lường rủi ro tín dụng; - Giúp ngân hàng đa dạng hoá hợp lý danh mục cho vay hoạch định sách tín dụng an toàn hiệu 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Thu thập thông tin - BCTC DN, báo cáo nguồn sử dụng nguồn; bảng cân đối kế toán báo cáo nguồn sử dụng nguồn dự tính DN - Các thông tin khác DN thông qua báo cáo nội DN vấn trực tiếp chủ DN thăm sở hoạt động DN - Thông tin môi trường kinh tế, trị, luật pháp, quan quản lý DN, Trung tâm thông tin tín dụng ngân hàng nhà nước CIC, quan thuế đối thủ cạnh tranh DN 1.2.2 Thẩm định thông tin độ tin cậy báo cáo tài Kiểm tra tính hợp pháp tài liệu chứa đựng thông tin, độ tin Footer Page of 134 Header Page of 134 cậy, tính quán, tính trung thực, hợp lý nguồn thông tin Thẩm định độ tin cậy BCTC từ : kiểm tra khớp số liệu BCTC; BCTC với niên độ khác nhau; phát dấu hiệu nghi ngờ, số liệu bất hợp lý BCTC; vấn khách hàng, thăm trực tiếp sở làm việc khách hàng 1.2.3 Tiến hành phân tích báo cáo tài a Các phương pháp phân tích báo cáo tài khách hàng [13] thường ngân hàng sử dụng là: Ø Phương pháp so sánh: Phương pháp so sánh phương pháp chủ yếu sử dụng phân tích BCTC thường sử dụng kết hợp với phương pháp phân tích tài khác để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Ø Phương pháp phân tích tỷ số Phương pháp liên quan đến việc xác định sử dụng tỷ số tài để đo lường, đánh giá tình hình hoạt động tài DN Ø Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết kinh tế + Phương pháp thay liên hoàn:Phương pháp sử dụng nhân tố ảnh hưởng có quan hệ tích thương số với tiêu kinh tế + Phương pháp số chênh lệch: Đây dạng đặc biệt phương pháp thay liên hoàn, áp dụng nhân tố ảnh hưởng có quan hệ tích số với tiêu phân tích + Phương pháp phân tích DUPONT: Bản chất phương pháp tách tỷ số tổng hợp phản ánh mức sinh lời DN lợi nhuận sau thuế tổng tài sản (ROA), lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) thành tích số Footer Page of 134 Header Page of 134 chuỗi tỷ số có mối quan hệ nhân với nhằm rút nhận xét đánh giá dự đoán tình hình tài DN b Nội dung phân tích báo cáo tài khách hàng Ø Phân tích tổng quát tình hình tài qua khoản mục chủ yếu báo cáo tài Ngân hàng thường sử dụng phương pháp so sánh để phân tích số liệu khoản mục chủ yếu BCTC năm gần số tuyệt đối số tương đối (tỷ lệ phần trăm tổng tài sản bảng cân đối kế toán tỷ lệ phần trăm tổng doanh thu/ doanh thu báo cáo kết hoạt động kinh doanh), so sánh với DN khác tương đồng hay với mức bình quân ngành Qua đó: Đối với bảng cân đối kế toán: để thấy biến động mặt thời gian quy mô tổng tài sản, tổng nguồn vốn, loại tài sản, loại nguồn vốn, thay đổi cấu đầu tư vào loại tài sản cấu huy động nguồn tài trợ DN; Đối với báo cáo kết hoạt động kinh doanh: thấy mức độ ổn định hoạt động hiệu sách mà DN áp dụng nguyên nhân thay đổi tình hình chi phí, thu nhập lợi nhuận DN vay vốn Đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ: giúp ngân hàng thấy nguyên nhân thay đổi tình hình tài sản, nguồn vốn, khả toán DN vay vốn nhằm đánh giá DN có thiếu tiền hay không, nguồn thu chi tiền DN từ hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính) để ngân hàng định cho vay ØPhân tích tiêu tài chủ yếu [3] Ngân hàng tập trung phân tích nhóm tiêu (tỷ số) tài chính: khả toán; cấu tài chính; hiệu hoạt động tài sản; khả sinh lời; khả tăng trưởng Footer Page of 134 Header Page of 134 So sánh kết tỷ số với 1, với tỷ số kỳ trước tỷ số bình quân ngành DN khác tương đồng để đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh, lực tài tiềm phát triển DN tương lai ØPhân tích nguồn sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp [7] Qua phân tích, ngân hàng biết số vốn kỳ DN tăng hay giảm, hình thành từ nguồn sử dụng nhằm giúp ngân hàng kiểm tra việc sử dụng vốn vay DN biết tình hình tài DN thuận lợi hay khó khăn Ø Phân tích bảng cân đối kế toán, báo cáo nguồn sử dụng nguồn dự tính doanh nghiệp Mục tiêu ngân hàng phục vụ cho việc định nên phân tích phải dự báo tương lai Căn BCTC dự toán khách hàng lập, dựa liệu khứ phân tích, ngân hàng so sánh, đối chiếu với số liệu dự tính sở xem xét, đánh giá tính khả thi sách, mục tiêu (doanh thu; lợi nhuận, tiết giảm chi phí, tốc độ lưu chuyển hàng tồn kho, khoản phải thu) mà DN đưa khả tác dụng khoản vốn vay đến mục tiêu để định đắn, kịp thời 1.2.4 Lập báo cáo phân tích 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết công tác phân tích báo cáo tài khách hàng ngân hàng thương mại Tác giả xây dựng hệ thống tiêu chí sau tính toán số lượng khách hàng dư nợ tín dụng Cụ thể: a Tiêu chí đánh giá khối lượng công tác phân tích: Tỷ lệ DN vay vốn phân tích BCTC /Tổng số DN có quan hệ tín dụng So sánh tiêu chí qua năm, tăng dần phản ánh công tác phân tích BCTC cải thiện Footer Page of 134 Header Page 10 of 134 b Tiêu chí đánh giá chất lượng công tác phân tích - Tỷ lệ DN phân tích BCTC có nợ từ nhóm đến nhóm 5/ Tổng số DN phân tích BCTC - Tỷ lệ DN phân tích BCTC có nợ xấu / Tổng số DN phân tích BCTC - Tỷ lệ xóa nợ ròng DN vay vốn phân tích BCTC So sánh biến động tiêu chí qua năm, xu hướng giảm dần phản ánh công tác phân tích BCTC khách hàng NHTM nâng cao, sàng lọc tốt khách hàng kiểm soát chặt chẽ sau giải ngân để đảm bảo công tác tín dụng an toàn hiệu ngược lại 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết công tác phân tích báo cáo tài khách hàng a Nhân tố thuộc ngân hàng - Chính sách tín dụng, quy trình, quy định ngân hàng - Chất lượng nguồn thông tin mà ngân hàng thu thập - Công tác kiểm tra kiểm soát ngân hàng - Năng lực, kinh nghiệm đạo đức cán làm công tác phân tích tín dụng - Cơ sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin phân tích b Nhân tố thuộc khách hàng - Tính trung thực đầy đủ thông tin khách hàng cung cấp - Đạo đức DN vay vốn - Các nhân tố như: loại hình DN, ngành nghề kinh doanh; sách bảo mật DN; thời hạn vay DN c Nhân tố khách quan khác Các nhân tố môi trường pháp lý, môi trường kinh tế, xã hội Footer Page 10 of 134 Header Page 12 of 134 10 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.2.1 Tổ chức công tác phân tích báo cáo tài khách hàng - Công tác phân tích BCTC khách hàng hoạt động tín dụng BIDV Đà Nẵng tổ chức sở tuân thủ quy trình BIDV Việt Nam Cán QLKH sau thu thập thông tin kiểm tra tính khớp - hợp lý BCTC, thực đánh giá tình hình tài khách hàng chấm điểm xếp hạng tín dụng khách hàng để áp dụng sách cấp tín dụng khách hàng Trưởng phòng KHDN chịu trách nhiệm kiểm soát công việc cán QLKH đảm bảo xác, khách quan Trưởng phòng Quản lý rủi ro thực rà soát độc lập việc thẩm định tài khách hàng, đề xuất tín dụng trường hợp cấp tín dụng phải qua thẩm định rủi ro; rà soát việc xếp hạng khách hàng phận QLKH Sơ đồ 2.1: Quy trình phân tích BCTC DN BIDV Đà Nẵng BIDV Đà Nẵng tổ chức công tác phân tích BCTC khách hàng DN tương đối khoa học, có quy định thời gian, tần suất phân tích phù Footer Page 12 of 134 Header Page 13 of 134 11 hợp với sản phẩm cho vay, khách hàng vay vốn cấp định kết phân tích Tuy nhiên, công tác chủ yếu thực theo quy định, hướng dẫn BIDV Việt Nam số hạn chế sau: cán QLKH phải nhập liệu BCTC lần nên lãng phí thời gian; Việc phối hợp phận QLKH QLRR hoạt động phân tích BCTC dài; công tác kiểm tra giám sát hoạt động phân tích BCTC hoạt động tín dụng BIDV chưa trọng 2.2.2 Công tác thu thập thông tin -Đối với khách hàng lần đặt quan hệ tín dụng BIDV: Cán QLKH hướng dẫn khách hàng cung cấp BCTC năm gần báo cáo nội khác.Đối với khách hàng quan hệ tín dụng BIDV: Định kỳ hàng quý, cán QLKH đôn đốc khách hàng gửi BCTC năm quý gần để làm sở chấm điểm tiêu tài phi tài chính, phục vụ xếp hạng tín dụng khách hàng - Ngoài ra, cán QLKH thu thập thông tin từ CIC, thông tin nội ngân hàng để phục vụ cho việc phân tích Tuy nhiên, nguồn thông tin để phân tích chủ yếu từ DN cung cấp; chưa đảm bảo phản ánh sát thực tế tình hình tài khách hang; chưa bắt buộc DN phải cung cấp BCTC kiểm toán, việc thu thập thông tin như: báo cáo thuế, bảng đối chiếu chi tiết công nợ phải thu phải trả, hàng tồn kho hạn chế 2.2.3 Công tác thẩm định thông tin độ tin cậy báo cáo tài khách hàng -Chưa tuân thủ quy định BIDV Việt Nam việc thu thập, đối chiếu thông tin để thẩm định BCTC mà kiểm tra tính cân đối, khớp số đầu kỳ cuối kỳ; đối chiếu với báo cáo DN cung cấp khối lượng dở dang chưa hoàn thành, hợp đồng thi công, thông tin từ CIC nguồn thông tin hệ thống BIDV - Chi nhánh chưa có xem xét điều chỉnh số liệu theo ý kiến Footer Page 13 of 134 Header Page 14 of 134 12 kiểm toán.Việc đối chiếu độ tin cậy khoản mục phải thu, phải trả, hàng tồn kho hạn chế hầu hết DN chưa cung cấp đầy đủ biên đối chiếu công nợ, biên kiểm kê hàng tồn kho 2.2.4 Tiến hành phân tích báo cáo tài a Phương pháp phân tích ØĐối với công tác phân tích báo cáo tài khách hàng BIDV Đà Nẵng sử dụng kết hợp phương pháp tỷ số phương pháp so sánh ØĐối với công tác xếp hạng tín dụng nội BIDV Đà Nẵng thực theo hướng dẫn chung BIDV Việt Nam Cán QLKH nhập ngành nghề, loại hình DN, quy mô DN số liệu BCTC vào chương trình XHTDNB Chương trình tự động tính 14 tiêu tài chủ yếu liên kết với giá trị xác định kết điểm thông tin tài Riêng tiêu phi tài chính, cán QLKH tự thu thập thông tin, tự chấm điểm nhập vào chương trình Căn vào tổng số điểm đạt được, khách hàng BIDV xếp hạng, phân thành nhóm nợ tương ứng với mức độ rủi ro nhóm khách hàng để áp dụng sách khách hàng b Nội dung phân tích báo cáo tài ØPhân tích tổng quát tình hình tài Do BIDV Việt Nam quy định việc phân tích tiêu tài chính, nên để đánh giá tổng quát tình hình tài doanh nghiệp vay vốn, BIDV Đà Nẵng phân tích BCĐKT BCKQKD năm gần nhất, chưa thực phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên chưa đảm bảo đánh giá toàn diện tình hình tài xu hướng hoạt động DN Ø Phân tích tiêu tài - Phân tích nhóm tiêu tài chính: toán - hoạt động - cân nợ cấu tài sản nguồn vốn - thu nhập hiệu sử dụng lao động theo hướng dẫn BIDV Việt Nam Trong có 14 tiêu chủ yếu Footer Page 14 of 134 Header Page 15 of 134 13 sử dụng để xếp hạng tín dụng nội - Phân tích hệ số nợ phải trả /Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp so sánh với quy định BIDV Việt Nam Hệ thống tỷ số phân tích tương đối hợp lý, đầy đủ Tuy nhiên, công thức tính số tỷ số chưa phản ánh sát tình hình tài khách hàng (như: Vòng quay khoản phải thu có tử số doanh thu thay doanh thu bán chịu tiêu EBIT/ Chi phí lãi vay có mẫu số Chi phí lãi vay thay Lãi vay phải trả) Một số hồ sơ tín dụng, cán QLKH chưa thu thập đủ số liệu để phân tích hết tỷ số; dừng lại việc tính toán tỷ số mà chưa sâu phân tích tìm mối liên hệ tỷ số BIDV Đà Nẵng chưa loại hình doanh nghiệp tính chất khoản vay để xác định tỷ số trọng tâm cần phân tích sâu Ø Phân tích vật tư đảm bảo nợ vay BIDV Đà Nẵng không phân tích báo cáo nguồn sử dụng nguồn DN mà phân tích vật tư đảm bảo nợ vay để kiểm tra giám sát việc sử dụng vốn vay BIDV Đà Nẵng chưa yêu cầu DN cung cấp chưa thực phân tích bảng cân đối kế toán, báo cáo nguồn sử dụng nguồn vốn dự tính DN 2.2.5 Lập báo cáo kết phân tích BIDV Đà Nẵng phân tích BCTC đầy đủ định cấp tín dụng Tuy nhiên, số báo cáo phân tích tài DN nhỏ vừa sơ sài; công tác phân tích sau cho vay XHTDNB định kỳ sử dụng số liệu chưa kịp thời 2.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Về khối lượng công tác phân tích: Tỷ lệ DN vay vốn phân Footer Page 15 of 134 Header Page 16 of 134 14 tích BCTC/Tổng số DN có quan hệ tín dụng năm 2012 tăng so với 2010 số lượng khách hàng (tăng 35 khách hàng với tỷ lệ 15%) dư nợ cho vay (tăng 11 % tương đương 411,78 tỷ đồng) Về chất lượng công tác phân tích: Tỷ lệ DN phân tích BCTC có nợ từ nhóm đến nhóm Tỷ lệ DN phân tích BCTC có nợ xấu / Tổng số DN phân tích BCTC giảm dần qua năm Bên cạnh đó, tỷ lệ xóa nợ ròng DN vay vốn phân tích BCTC chiếm tỷ trọng nhỏ giai đoạn năm 2010 -2011 không phát sinh năm 2012, chứng tỏ BIDV Đà Nẵng kiểm soát tốt chất lượng tín dụng, sàng lọc tốt khách hàng vay kiểm soát chặt chẽ tình hình tài khách hàng sau giải ngân để đảm bảo công tác tín dụng an toàn hiệu Qua tiêu chí đánh giá trên, ta thấy: 2.3.1 Những kết đạt - BIDV Đà Nẵng tổ chức triển khai thực tương đối tốt công tác phân tích BCTC, đảm bảo tín dụng DN tăng trưởng quy mô nâng cao chất lượng - Đã quy định phân công phân nhiệm cụ thể, thời gian phân tích phận; có phối hợp phận QLKH phận QLRR trình phân tích nhằm giúp hoạt động tín dụng diễn thống nhất, tạo chế giám sát hiệu quả, hạn chế phòng ngừa rủi ro - Cán phân tích thu thập thông tin từ DN, thu thập thông tin từ CIC từ chi nhánh nội BIDV; - Hệ thống tiêu phân tích tương đối bao quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân Tỷ lệ DN vay vốn phân tích BCTC có nợ từ nhóm đến nhóm năm 2012: tăng số lượng DN dư nợ tín dụng Vì vậy, BIDV Đà Nẵng cần không ngừng nâng cao chất lượng phân tích BCTC, Footer Page 16 of 134 Header Page 17 of 134 15 bám sát tình hình tài khách hàng để có biện pháp thu hồi nợ kịp thời, không để phát sinh thêm nợ xấu, nợ hạn Một số hạn chế công tác này, là: - Việc triển khai thực quy định BIDV Việt Nam phân tích BCTC BIDV Đà Nẵng số điểm chưa phù hợp như: công tác thu thập thông tin, công tác thẩm định thông tin độ tin cậy BCTC, phân tích tổng quát BCTC tiêu tài - Công tác tổ chức phân tích BCTC khách hàng công tác kiểm tra đánh giá sau cho vay mang tính hình thức, chưa tuân thủ quy định; cập nhật tình hình tài khách hàng chưa kịp thời nên dẫn đến số liệu sử dụng để phân tích, xếp hạng tín dụng chưa sát với tình hình thực tế khách hàng Bên cạnh nguyên nhân khách quan chủ quan xuất phát từ khách hàng, phía ngân hàng, nguyên nhân chủ quan sau : a BIDV Đà Nẵng chưa ban hành quy trình nội để cụ thể hóa công tác phân tích BCTC phù hợp với khách hàng có Chi nhánh Tại Chi nhánh chưa có thống nhất, phân tích chưa toàn diện, khoa học số vấn đề mà BIDV Việt Nam chưa quy định Chẳng hạn như: phương pháp - mẫu biểu sử dụng - nguồn số liệu (2 năm hay năm) để phân tích tổng quát tình hình tài chính; chưa hướng dẫn sử dụng thông tin BCTC để thẩm tra mức độ tin cậy việc chấm điểm thông tin phi tài XHTDNB khách hàng; cán QLKH hầu hết chưa phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ phân tích bảng cân đối nguồn sử dụng nguồn để giám sát khoản vay khách hàng sau giải ngân, chưa phân tích BCĐKT bảng cân đối nguồn sử dụng nguồn dự tính để xem xét tình hình tài dự kiến tương lai DN Footer Page 17 of 134 Header Page 18 of 134 16 b Năng lực trình độ cán phân tích báo cáo tài chưa đồng c Nguồn thông tin thu thập chất lượng chưa cao Tỷ lệ DN vay vốn có BCTC kiểm toán/Tổng số DN phân tích BCTC tăng dần qua năm song chiếm 58% DN phân tích BCTC Hầu hết cán chưa thu thập báo cáo có ý nghĩa quan trọng việc thẩm định độ tin cậy báo cáo tài (như: báo cáo thuế, bảng đối chiếu công nợ, phải thu, phải trả, biên kiểm tra hàng tồn kho…) Công tác vấn khách hàng kiểm tra thực tế sở làm việc khách hàng chưa thực thường xuyên, liên tục Chưa thu thập kịp thời thông tin ngành, lĩnh vực hoạt động DN từ bên DN; Công tác thu thập thông tin mang tính đơn lẻ nên tốn nhiều thời gian, không đảm bảo độ tin cậy d Công tác thẩm định thông tin BCTC chưa trọng Công tác thẩm định BCTC chưa thực đầy đủ theo yêu cầu BIDV Việt Nam, mà chủ yếu dựa kết kiểm toán dừng lại việc kiểm tra tính khớp đúng, cân đối sổ sách; việc phát điểm bất hợp lý, nghi ngờ BCTC khách hàng hạn chế phụ thuộc vào trình độ, kinh nghiệm lực cán QLKH QLRR thiện chí hợp tác khách hàng việc cung cấp thông tin e Sử dụng phương pháp phân tích hạn chế BIDV Đà Nẵng chủ yếu sử dụng phương pháp tỷ số phương pháp so sánh với số liệu khứ DN để phân tích, chưa có số liệu trung bình ngành để so sánh, chưa sử dụng phương pháp phân tích DUPONT phương pháp khác … để phân tích rõ nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài DN Footer Page 18 of 134 Header Page 19 of 134 17 Chương trình XHTDNB số điểm chưa phù hợp như: nhập số liệu BCĐKT vào chương trình, giá trị để so sánh tiêu tài chi tiết phân theo 37 ngành kinh tế loại hình DN: DN nhà nước, DN có vốn nước >50% DN khác chưa cập nhật kịp thời CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 3.1 MỤC TIÊU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Với mục tiêu đánh giá toàn diện sát thực tế tình hình tài DN vay vốn, đảm bảo phát triển tín dụng an toàn hiệu quả, nâng cao chất lượng khoản vay, góp phần giảm phát sinh nợ xấu, nợ hạn, hạn chế rủi ro tín dụng BIDV Đà Nẵng: ü Công tác tổ chức phân tích BCTC : cần hướng dẫn cụ thể hơn; tách bạch trách nhiệm phận; cần cụ thể trách nhiệm phát sinh nợ hạn, nợ xấu người chịu trách nhiệm Cần rút ngắn thời gian nhập số liệu, tính toán; tổ chức phân tích BCTC khách hàng thường xuyên, liên tục để giám sát sử dụng vốn vay mục đích, an toàn hiệu Bố trí đủ nguồn lực để đảm bảo chất lượng phân tích nâng cao ü Công tác thu thập thẩm định thông tin: cần tổ chức khoa học, hợp lý toàn diện BIDV cần tổ chức kho liệu cung cấp thông tin chế sách cho cán việc thu thập thông tin ü Phương pháp phân tích: cần sử dụng tổng hợp phương pháp phân tích, nghiên cứu ứng dụng phương pháp truyền thống Footer Page 19 of 134 Header Page 20 of 134 18 phương pháp đảm bảo tính xác, khách quan kết phân tích ü Nội dung phân tích: tiêu chí phân tích, tiêu để làm XHTDNB cần phù hợp với DN ngành, lĩnh vực khác nhau; phù hợp với tình hình tài DN tại; phù hợp với sách quản lý tài hành nhằm đảm bảo tính khoa học, tính thực tiễn công tác phân tích 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 3.2.1 Xây dựng quy trình, quy định phân tích báo cáo tài chi tiết hơn, rõ ràng -BIDV Đà Nẵng cần ban hành quy trình nội phân tích tài khách hàng để cụ thể hóa hướng dẫn BIDV Việt Nam phù hợp với thực tế khách hàng mục tiêu Chi nhánh + Phân tích đánh giá tổng quát tình hình tài khách hàng qua tiêu chủ yếu bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương pháp - mẫu biểu sử dụng - nguồn số liệu để phân tích; + Hướng dẫn cụ thể phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ phân tích bảng cân đối nguồn sử dụng nguồn (bắt buộc); + Hướng dẫn sử dụng thông tin BCTC để thẩm tra mức độ tin cậy việc chấm điểm thông tin phi tài XHTDNB khách hàng + Hướng dẫn phân tích bảng cân đối kế toán dự toán phân tích bảng cân đối nguồn sử dụng nguồn dự tính - BIDV Đà Nẵng cần quy định rõ trách nhiệm phận QLKH QLRR công tác thu thập thông tin, thẩm định thông tin đảm bảo rút ngắn thời gian, không gây phiền hà khách hàng Footer Page 20 of 134 Header Page 21 of 134 19 - Quy định rõ trách nhiệm phận QLKH công tác kiểm tra sau cho vay: số lần kiểm tra thực tế DN, tần suất số liệu sử dụng để phân tích, trách nhiệm để xảy nợ hạn, nợ xấu 3.2.2 Đa dạng hóa nguồn cung cấp thông tin - BIDV Đà Nẵng cần quy định DN phải cung cấp đầy đủ báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các báo cáo tài kiểm toán gửi kèm với báo cáo toán thuế DN; sổ tổng hợp chi tiết phiếu đối chiếu công nợ, phải thu, phải trả, hàng tồn kho… - Bên cạnh khai thác nguồn thông tin từ trung tâm thông tin tín dụng CIC, thông tin nội ngân hàng, cần đa dạng hoá nguồn thông tin; tạo mối quan hệ thường xuyên ngân hàng DN, quan quản lý DN, quan thuế … - Quy định trách nhiệm cán QLKH việc thường xuyên trì giữ mối liên hệ với DN; đôn đốc khách hàng gửi BCTC kịp thời; kiểm tra thực tế DN trước cho vay định kỳ lần/quý; có chế độ báo cáo định kỳ tình hình DN - Đối với thông tin phi tài chính, BIDV Đà Nẵng cần thiết kế “Phiếu thu thập thông tin” dạng bảng câu hỏi hồ sơ vay vốn đề nghị khách hàng tự cung cấp; đồng thời hướng dẫn cán ngân hàng có biện pháp, kỹ để thẩm định thông tin 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác thẩm định thông tin a Đối với thẩm định báo cáo tài Công tác thẩm định báo cáo tài BIDV Đà Nẵng cần quy định chi tiết sau: Ø Việc sử dụng báo cáo tài để phân tích: Chi nhánh cần sử dụng BCTC năm gần thời điểm phân tích theo thứ tự ưu tiên sau: BCTC kiểm toán - Báo cáo tài gửi kèm toán Footer Page 21 of 134 Header Page 22 of 134 20 thuế - BCTC quan chủ quản cấp doanh nghiệp phê duyệt - BCTC doanh nghiệp lập Ø Công tác thẩm định báo cáo tài chính: Cán phân tích cần yêu cầu DN cung cấp đầy đủ thông tin, so sánh đối chiếu với số liệu chi tiết DN cung cấp, kết hợp với việc vấn kiểm tra tình hình thực tế DN Đồng thời tuân thủ việc kiểm tra đánh giá tính khớp hợp lý BCTC khách hàng cung cấp theo quy trình cấp tín dụng hành BIDV Việc thẩm định BCTC cần tiến hành khoa học, tỉ mỉ BCTC kiểm toán để có điều chỉnh BCTC phù hợp trước phân tích Ø Điều chỉnh báo cáo tài doanh nghiệp: Căn vào kết thẩm định BCTC, cán phân tích cần lập bảng điều chỉnh lại khoản mục tương ứng Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phù hợp trước tiến hành phân tích b Sử dụng thông tin báo cáo tài để làm sở cho việc chấm điểm thông tin phi tài Đối với tiêu phi tài chính, xây dựng chi tiết thang điểm để chấm tiêu sở sử dụng thông tin BCTC Chẳng hạn như: Chỉ tiêu “Năng lực điều hành người trực tiếp quản lý DN theo đánh giá cán tín dụng” “Tính động độ nhạy bén Ban lãnh đạo với thay đổi thị trường theo đánh giá cán tín dụng” 3.2.4 Vận dụng kết hợp nhiều phương pháp phân tích Vận dụng kết hợp nhiều phương pháp phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp hoạt động tín dụng BIDV Đà Nẵng nhằm hỗ trợ nâng cao chất lượng phân tích, đảm bảo phát dự báo tốt xu hướng a Sử dụng kết hợp phương pháp phân tích DUPONT phương pháp phân tích khác Footer Page 22 of 134 Header Page 23 of 134 21 Kết hợp sử dụng phương pháp phân tích DUPONT với phương pháp so sánh phương pháp thay liên hoàn để thấy tác động nhân tố ảnh hưởng đến mức sinh lời vốn chủ sở hữu DN (ROE) b Sử dụng mô hình số Z để thẩm định nhanh, đo lường rủi ro vỡ nợ DN hỗ trợ ban đầu cho việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Do việc chấm điểm tiêu tài phi tài chương trình XHTDNB đòi hỏi cán cần nhiều thời gian để thu thập thông tin phụ thuộc lớn vào lực - kinh nghiệm ý kiến chủ quan cán QLKH Vì vậy, việc sử dụng mô hình số Z đơn giản, dùng trực tiếp kết tính toán từ số liệu BCTC DN nên hỗ trợ cho BIDV Đà Nẵng việc thẩm định ban đầu, kiểm tra nhanh tình hình tài DN Trong thời gian lâu dài, để việc sử dụng mô hình số Z phù hợp với tình hình DN Việt Nam, BIDV Đà Nẵng cần kiến nghị với BIDV Việt Nam xem xét việc xây dựng, xác định lại trọng số mô hình cho phù hợp với DN Việt Nam để làm sở áp dụng 3.2.5 Hoàn thiện nội dung phân tích a Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp ngân hàng hiểu rõ kết hoạt động kinh doanh khứ dự đoán triển vọng tương lai DN để ngân hàng có định đắn b Lập phân tích bảng cân đối nguồn sử dụng nguồn Để nắm rõ tình hình sử dụng vốn DN giám sát khoản vay khách hàng sau giải ngân, BIDV Đà Nẵng cần lập phân tích bảng cân đối nguồn sử dụng nguồn c Hoàn thiện việc phân tích tỷ số tài Để phản ánh sát thực tình hình tài khách hàng, thuyết minh BCTC, cán phân tích cần xác định tiêu “doanh Footer Page 23 of 134 Header Page 24 of 134 22 thu bán chịu lãi vay phải trả” để phân tích : - Chỉ tiêu “ Vòng quay khoản phải thu” tính với tử số “Doanh thu bán chịu” , trường hợp thông tin cán dùng tiêu doanh thu - Chỉ tiêu EBIT/ Chi phí lãi vay: cán phân tích nên sử dụng mẫu số Lãi vay phải trả chi phí lãi vay có số lãi vay DN trả, chưa tính đến khoản lãi vay hạn trả DN chưa trả Bên cạnh đó, tuỳ theo tính chất khoản vay đặc điểm riêng DN mà cán phân tích vận dụng linh hoạt, sâu vào phân tích tiêu quan trọng để có đánh giá khách quan, phù hợp với thực trạng DN vay vốn 3.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra giám sát Công tác kiểm tra nội cần thực thường xuyên, liên tục, quý/ lần Bên cạnh đó, việc khắc phục sau kiểm tra cần theo dõi, đôn đốc có biện pháp kịp thời cán không khắc phục lỗi chủ quan cán 3.2.7 Nhóm giải pháp bổ trợ a Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực - Thường xuyên đào tạo, cập nhật kiến thức Kế toán tài DN cho cán bộ, lập diễn đàn trao đổi nghiệp vụ cho cán bộ; - Bố trí nguồn nhân lực đủ trình độ đạo đức, phân công cán theo cặp để quản lý khách hàng - Có kế hoạch luân chuyển cán từ đầu năm để ổn định tâm lý cán thuận lợi công tác bàn giao khách hàng b Ứng dụng công nghệ thông tin công tác thu thập công tác phân tích báo cáo tài 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Bộ ngành có liên quan Footer Page 24 of 134 Header Page 25 of 134 23 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Tiếp tục hoàn thiện Trung tâm thông tin tín dụng (CIC) để cung cấp thông tin tín dụng cho NHTM đảm bảo xác, kịp thời 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Ban hành quy trình phân tích BCTC khách hàng đầy đủ, chi tiết hơn, để áp dụng thống BIDV - Tiếp tục trọng đào tạo cán bộ, tăng cường đào tạo trực tuyến, kiểm tra trình độ định kỳ tăng cường công tác kiểm tra giám sát định kỳ hoạt động tín dụng - Ban hành Quy chế xử lý trách nhiệm hoạt động tín dụng - Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin phân tích báo cáo tài chính, cần hoàn thiện nâng cấp chương trình XHTDNB Như: + Bổ sung chi tiết thêm loại hình DN thay loại hình DN (DN nhà nước, DN có vốn nước >50% DN khác); cập nhật giá trị để so sánh tiêu tài phi tài cho phù hợp với thực tế; Chỉnh sửa chương trình để phản ánh số liệu BCTC DN + Chương trình cần thiết kế để hỗ trợ công tác phân tích BCTC, tỷ số tài phục vụ cho việc lập Báo cáo phân tích tài khách hàng đề xuất tín dụng cán QLKH để rút ngắn thời gian nhập số liệu tính toán cán QLKH + BIDV Việt Nam cần dựa liệu xếp hạng tín dụng nội qua năm để xây dựng, xác định lại trọng số mô hình số Z cho phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình tài DN Việt Nam Đồng thời đầu mối tập trung liệu chương trình XHTDNB để lưu trữ, bước lập thư viện thông tin tín dụng online toàn hệ thống Footer Page 25 of 134 24 Header Page 26 of 134 KẾT LUẬN Qua thời gian nghiên cứu lý luận công tác phân tích BCTC khách hàng DN hoạt động tín dụng NHTM thực tiễn BIDV Đà Nẵng, tác giả hoàn thành luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh với đề tài “ Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Đà Nẵng” Luận văn giải số vấn đề sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác phân tích BCTC khách hàng DN hoạt động tín dụng NHTM Từ đó, tác giả xây dựng tiêu chí đánh giá công tác để làm sở đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác phân tích BCTC khách hàng DN hoạt động tín dụng BIDV Đà Nẵng hạn chế, tồn cần khắc phục - Từ nghiên cứu lý luận thực tiễn, tác giả đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác phân tích BCTC khách hàng DN hoạt động tín dụng BIDV Đà Nẵng Với việc thực giải pháp giúp BIDV Đà Nẵng không ngừng nâng cao chất lượng thẩm định tài khách hàng vay vốn; kiểm soát chặt chẽ trình giải ngân kiểm tra sử dụng vốn vay; không để phát sinh nợ xấu, nợ hạn, đảm bảo hoạt động tín dụng an toàn, hiệu Do khả có hạn thời gian nghiên cứu hạn chế, tác giả mong nhận đóng góp Thầy, Cô bạn Footer Page 26 of 134 ... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH... TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.2.1 Tổ chức công tác phân tích báo cáo tài khách hàng - Công tác phân. .. HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 3.1 MỤC TIÊU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI