Hoạch định ngân sách hàng năm tại Công ty Cổ phần Thép Thái Bình Dương - Đà Nẵng

Header Page of 134 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ HỒNG NGHĨA HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH HÀNG NĂM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP THÁI BÌNH DƯƠNG - ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng- Năm 2013 Footer Page of 134 Header Page of 134 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THANH LIÊM Phản biện 1: TS TRƯƠNG HỒNG TRÌNH Phản biện 2: TS TRẦN HỮU LÂN Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 18 tháng 12 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 134 Header Page of 134 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế giới thay đổi với mức độ hội nhập cao, Việt Nam bước hoà nhập vào kinh tế giới khu vực Để đứng vững thị trường cạnh tranh thành công, doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời biến động thị trường không nước mà giới, tận dụng hội né tránh rủi ro Trong hoạt động quản trị doanh nghiệp, nhà quản lý phải điều hành doanh nghiệp việc phối hợp công cụ, chức khác như: quản trị tài chính, quản trị sản xuất, quản trị marketing, quản trị nguồn nhân lực…Một công cụ giúp nhà quản trị kiểm soát, phát triển kế hoạch, hoạt động doanh nghiệp quản trị tài hoạch định ngân sách Hoạch định ngân sách hỗ trợ cho việc hoạch định tổ chức cách có hệ thống, gắn liền với chiến lược kinh doanh lâu dài, điều phối hoạt động phận khác tổ chức nhằm đảm bảo quán, kiểm soát hoạt động kế hoạch thực để có điều chỉnh cần thiết xem công cụ hữu ích việc quản trị tài doanh nghiệp nhằm chuẩn bị nguồn lực để đối phó kịp thời tình xảy tương lai Mặc dù Công ty cổ phần Thép Thái Bình Dương có kinh nghiệm hoạt động lâu năm chức hoạch định công ty mờ nhạt Từ thực tiễn đó, tác giả chọn đề tài “Hoạch định ngân sách hàng năm Công ty cổ phần Thép Thái Bình Dương – Đà Nẵng” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cao học Footer Page of 134 Header Page of 134 2 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá lý luận hoạch định ngân sách doanh nghiệp Nghiên cứu phương pháp, tiến trình lập ngân sách tổng thể doanh nghiệp quy trình hoạch định ngân sách - Phân tích tình hình hoạch định ngân sách Công ty, từ nhận diện tồn tại, thiếu sót, khác biệt lý luận thực tiễn để điều chỉnh CTCP Thép Thái Bình Dương – Đà Nẵng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác hoạch định ngân sách Công ty Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung vào lý thuyết hoạch định ngân sách, đánh giá thực trạng công tác hoạch định ngân sách Công ty qua năm 2010 – 2013, từ đưa phương pháp quy trình hoạch định phù hợp Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu: thu thập số liệu, phân tích tổng hợp, thống kê, so sánh…từ đưa đánh giá đề xuất giải pháp ứng dụng Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hoạch định ngân sách doanh nghiệp Chương 2: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng hoạch định ngân sách Công ty cổ phần Thép Thái Bình Dương – Đà Nẵng Chương 3: Hoạch định ngân sách hàng năm Công ty cổ Footer Page of 134 Header Page of 134 phần Thép Thái Bình Dương – Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Hoạch định ngân sách công cụ quản trị tài mà đến không xa lạ với doanh nghiệp Việt Nam Dù rằng, công tác lập kế hoạch tài diễn rộng rãi, doanh nghiệp biết ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kinh doanh cần thiết việc đối phó với tương lai không chắn doanh nghiệp phát huy hết công dụng chức Do đó, nghiên cứu lý thuyết với thực tiễn giúp doanh nghiệp nhìn nhận lại cách chuẩn mực, cụ thể áp dụng xác với doanh nghiệp Đã có nhiều đề tài khác nghiên cứu lĩnh vực hoạch định ngân sách doanh nghiệp, bao gồm đề tài: - Trần Văn Thoại (2013), Hoạch định ngân sách Công ty cổ phần Đường Kon Tum, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng - Lê Thị Lệ Chi (2012), Hoàn thiện công tác lập kế hoạch ngân sách Tổng Công ty cổ phần Dệt may Hoà Thọ, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng - Nguyễn Thị Cúc (2011), Hoàn thiện công tác lập dự toán viễn thông Quảng Nam,Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng Phương pháp nghiên cứu mà tác giả sử dụng luận văn quan sát, tổng hợp, nghiên cứu đưa đề xuất Vì công ty mà tác giả nghiên cứu có phương pháp hoạch định ngân sách tương đối tốt hợp lý nên luận văn đưa giải pháp để hoàn thiện Nội Footer Page of 134 Header Page of 134 dung đề tài nghiên cứu hoạch định ngân sách doanh nghiệp ngành viễn thông, sản xuất đường, dệt may Đề tài “Hoạch định ngân sách hàng năm Công ty cổ phần Thép Thái Bình Dương – Đà Nẵng” dựa lý luận ngân sách, phương pháp hoạch định ngân sách từ giáo trình nghiên cứu song lại sâu tiến trình xây dựng ngân sách tổng thể doanh nghiệp, cách xây dựng ngân sách doanh nghiệp sản xuất quy trình hoạch định ngân sách CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH 1.1.1 Khái niệm ngân sách Có nhiều quan điểm ngân sách: CIMA, 2005 đưa định nghĩa thuật ngữ sau: “Ngân sách diễn giải mặt số lượng kế hoạch khoảng thời gian định Nó bao gồm doanh số bán hàng dự kiến, doanh thu, số lượng tài nguyên, loại chi phí, tài sản, nợ lưu chuyển tiền tệ.” Theo Stephen Brookson: “Ngân sách kế hoạch cho hoạt động tương lai Ngân sách diễn đạt theo nhiều cách, thường mô tả toàn trình kinh doanh ngôn ngữ tài thước đo nhằm định lượng hoạt động tổ chức.” [3, tr 6] Có thể hiểu rằng, ngân sách thuyết minh kế hoạch tài chính, vạch cho giai đoạn tới, thông thường Footer Page of 134 Header Page of 134 ngắn hạn (1 năm) Ngân sách thường bao gồm khoản doanh thu chi tiêu có kế hoạch (tài khoản lãi lỗ) Ngân sách thể khoản thu nhập mà phận tổ chức có khả tạo tổng chi phí phép sử dụng Song việc đưa vào ngân sách kế hoạch tài sản nguồn vốn tổ chức (bảng cân đối kế toán theo ngân sách) khoản thu chi tiền mặt (dòng tiền theo ngân sách) cần thiết Vậy, ngân sách có đầy đủ điểm sau: Ngân sách phải lượng hóa Ngân sách phải chuẩn bị từ trước Ngân sách phải áp dụng cho khoảng thời gian cụ thể Ngân sách phải kế hoạch hành động 1.1.2 Mục đích tầm quan trọng ngân sách Ngân sách có chức kế hoạch hành động, xem công cụ quản lý dùng để đạt mục tiêu chiến lược Nội dung ngân sách dự tính khoản thu chi cho thời kỳ định dự án tổ chức Ngân sách quan trọng việc hoạch định kiểm soát hoạt động tổ chức, giúp điều phối hoạt động nhà quản lý phận khác nhau, đảm bảo cho tổ chức đạt mục tiêu xây dựng Ngân sách cho phép nhà quản lý phận quyền chi tiêu xác lập mục tiêu doanh thu quan trọng xem thước đo để giám sát hoạt động thực tế, nhờ ngân sách cách thức tin cậy để phân tích hiệu kinh doanh thực tế Thêm vào đó, ngân sách cách để tổ chức thu Footer Page of 134 Header Page of 134 thập thông tin nhằm đánh giá mức độ tiến triển thích ứng với kế hoạch kinh doanh thống xem xét thực tế hoạt động 1.1.3 Các loại ngân sách Có thể chia thành bốn loại ngân sách bao gồm: Ngân sách đầu tư, ngân sách tài chính, ngân sách kinh doanh, ngân sách mua sắm Ngân sách ngân quỹ kết ngân sách trên, phản ánh luồng thu chi tiền công ty qua tháng năm công cụ thiếu nhà quản trị tài việc xác định nhu cầu vốn tiền thời gian ngắn hạn để từ đó, lập kế hoạch tài trợ ngắn hạn 1.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH 1.2.1 Hoạch định ngân sách theo phương pháp diễn giải Phương pháp lập ngân sách từ xuống mô tả quy trình mà theo kế hoạch tài xuất phát từ mục tiêu tổng quát, cấp cao hay từ cổ đông, sau đó, cụ thể hóa thành ngân sách phận nhằm thực mục tiêu Phương pháp đòi hỏi nhà lãnh đạo cấp cao có tầm nhìn tổng quan toàn diện doanh nghiệp mà đòi hỏi phải nắm chi tiết hoạt động phận Hai cách tiếp cận phổ biến sử dụng: a Phương pháp phần trăm doanh thu: bắt đầu cách dự đoán doanh thu, sau đó, biểu diễn khoản mục theo tỷ lệ tăng trưởng hàng năm doanh thu Một số khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán giả định tăng tỷ lệ với doanh thu Footer Page of 134 Header Page of 134 Phân tích thông số khứ Lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự toán bảng cân đối kế toán b Phương pháp thông số không đổi: sau dự báo doanh số bán hàng khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán giả định chiếm tỷ lệ phần trăm so với doanh số dự đoán Tỷ lệ tỷ lệ trung bình từ năm trước 1.2.2 Hoạch định ngân sách theo phương pháp quy nạp Lập ngân sách theo phương pháp tức tổng hợp tất chương trình hoạt động phận, cấp công ty, người trực tiếp liên quan đến hoạt động lập ngân sách cho hoạt động đó, việc lập kế hoạch tài thực từ lên, sở hệ thống ngân sách phận a Thu thập thông tin lập ngân sách: Dữ liệu sử dụng để lập ngân sách thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, liệu khứ nguồn chưa đủ để phản ánh kế hoạch tương lai, cần phải tiến hành thu thập thông tin từ nội bên để dự đoán liệu năm lập kế hoạch Dự đoán doanh thu: sở để lập ngân sách tiêu thụ Thông tin cho việc xây dựng doanh thu dự đoán dựa vào phân tích bên trong, bên hai Dự đoán biến số khác: Có thể sử dụng nhân tố xem xét dự đoán doanh thu để dự đoán chi phí b Lập ngân sách hoat động ngân sách tài chính: Các phận chức lập ngân sách liên quan đến phận – Footer Page of 134 Header Page 10 of 134 người gần gũi với hoạt động sản xuất, người nắm bắt thông tin tốt quyền định ngân sách 1.3 LẬP NGÂN SÁCH TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.3.1 Nội dung ngân sách tổng thể doanh nghiệp Ngân sách tổng thể tổ hợp nhiều ngân sách hoạt động doanh nghiệp, có liên hệ với thời kỳ đó, bao gồm hai phần chính: ngân sách hoạt động ngân sách tài Mỗi loại ngân sách bao gồm nhiều ngân sách phận có liên quan chặt chẽ với Hình 1.1: Trình tự xây dựng ngân sách tổng thể doanh nghiệp [2, tr 235] Footer Page 10 of 134 Header Page 12 of 134 10 a Tìm hiểu mục tiêu tổ chức Đánh giá tình hình kinh doanh: Tạo hội cho nhà quản lý xem xét phận với góc nhìn hoạch định ngân sách cách khách quan trung thực, tiền đề để xây dựng kế hoạch Lập kế hoạch cho tương lai: Kế hoạch chiến lược công ty sở để xác lập mục tiêu phận Quyết định mục tiêu doanh nghiệp: Đặt mục tiêu cho phận cho phép xác định mong đợi theo cách sử dụng để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp Xác định mục tiêu tài chính: Các nhà quản lý phận phải xác định mục tiêu phận thành ngân sách tài chính thức b Xây dựng mô hình lập ngân sách Tiến trình hoạch định: Bước thực nhằm xác định trình tự bước trình tiến hành lập ngân sách Phân cấp hoạt động ngân sách: nhằm xác định cấp, nhiệm vụ, trách nhiệm trình hoạch định ngân sách 1.4.2 Soạn thảo ngân sách a Thu thập thông tin để hoạch định ngân sách: Dù hoạch định phương pháp bỏ qua công tác này, nhà hoạch định đánh giá đầy đủ ảnh hưởng bên ngoài, ảnh hưởng nội yếu tố gây giới hạn, từ xác định đạt được, sở để lập ngân sách Nội dung bao gồm: dự đoán doanh thu biến sô chi phí b Lập ngân sách: Khi lập ngân sách cần phải đảm bảo: Kiểm tra số liệu hoạch định ngân sách cách thay Footer Page 12 of 134 Header Page 13 of 134 11 đổi phân tích lượng tiền Đưa ngân sách tiền mặt để giám sát dòng tiền mặt từ tài khoản lãi lỗ bảng cân đối kế toán c Hoàn thiện ngân sách KẾT LUẬN CHƯƠNG Nghiên cứu chương giúp khái quát vấn đề ngân sách hoạch định ngân sách, từ nắm bắt hai phương pháp để hoạch định ngân sách hoạch định ngân sách theo phương pháp quy nạp theo phương pháp diễn giải Việc hoạch định ngân sách tốt phương pháp hoạch định theo quy trình cụ thể CHƯƠNG TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ THỰC TRẠNG HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP THÁI BÌNH DƯƠNG – ĐÀ NẴNG 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CTCP THÉP THÁI BÌNH DƯƠNG – ĐN 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty a Chức b Nhiệm vụ 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty a Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty b Nhiệm vụ phận Footer Page 13 of 134 Header Page 14 of 134 12 2.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2.2.1 Thị trường đầu vào Nguồn cung cấp chủ yếu từ việc khai thác sắt thép phế liệu nước nhập trực tiếp từ nước ngoài: Nhật Bản, Mỹ, Châu Âu Nguồn nguyên liệu nhập chiếm tỷ trọng lớn khoảng 60 70% tổng nguồn cung cấp Giá trị sắt thép vụn chiếm tỷ trọng lớn kết cấu giá thành sản phẩm (65%) Vì chiến lược bảo đảm nguồn sắt thép vụn cho sản xuất Công ty đặc biệt coi trọng 2.2.2 Thị trường tiêu thụ Khách hàng tiêu thụ chính: nhà máy cán thép, đại lý, cửa hàng kinh doanh sắt thép nước Đặc biệt thị trường tỉnh phía Nam, miền Trung Tây Nguyên 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH 2.3.1 Phương pháp hoạch định ngân sách Công ty thực hoạch định theo năm, tiêu để lập ngân sách ấn định từ xuống Sau thống mục tiêu họp Đại hội cổ đông, phận Tài - Kế toán tiến hành hoàn thiện ngân sách gửi cho phòng ban Các phòng ban vào để lên kế hoạch thực cho phận 2.3.2 Quy trình lập ngân sách a Thu thập thông tin nội bộ: Bộ phận Tài - Kế toán tổng hợp số liệu thực năm, dự báo doanh thu chi phí năm để trình trước Đại hội cổ đông thường niên xét duyệt Dự báo doanh thu: Doanh thu dự báo sở tính toán dự kiến phòng Tài - Kế toán điều chỉnh theo dự đoán tương lai mà Hội đồng cổ đông xem xét, thống Footer Page 14 of 134 Header Page 15 of 134 13 họp thường niên Dự báo biến số chi phí: Các yếu tố chi phí dự báo thông qua số liệu thực năm trước, dựa cân chi phí thực hiện, mục tiêu giảm chi phí Hội đồng quản trị, đơn giá thực xác định thời điểm lập kế hoạch b Lập ngân sách: Phòng Kế toán thực nhiệm vụ hoàn thiện ngân sách kế hoạch Công ty sau thống Đại hội cổ đông thường niên giao cho phận phòng ban lập kế hoạch triển khai Các ngân sách hoạt động: Công ty tập trung xây dựng ngân sách cho hoạt động sản xuất Ngân sách sản lượng sản xuất: Hội đồng quản trị thống sản lượng cần sản xuất năm kế hoạch, phòng Kế hoạch – Vật tư dựa vào sản lượng triển khai ngân sách dựa định mức tiêu hao sản xuất năm trước Ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp: Được lập dựa sản lượng dự toán năm kế hoạch thống Đại hội cổ đông, định mức nguyên vật liệu năm trước, đơn giá thời điểm lập Sau đó, kế hoạch triển khai cho phân xưởng Ngân sách lao động trực tiếp: Bộ phận Kế toán lập ngân sách lao động trực tiếp bao gồm tiền lương bản, lương theo sản phẩm khoản trích theo lương Ngân sách chi phí sản xuất chung: dựa vào chi phí thực tế ước tính kỳ trước nhu cầu công việc thực tế năm kế hoạch Đối với chi phí liên quan đến hoạt động chung tính theo tỷ lệ định mức Công ty Footer Page 15 of 134 Header Page 16 of 134 14 Ngân sách mua sắm: ngân sách hoạch định theo năm, dựa sản lượng cần sản xuất, phòng Kế hoạch – Vật tư xây dựng lượng nguyên vật liệu dự kiến mua năm ứng với sản lượng cần sản xuất đó, phòng Tài – Kế toán tính toán kết hợp kết với ngân sách chi phí nguyên vật liệu Ngân sách chi phí bán hàng: Bộ phận Tài - Kế toán xây dựng ngân sách chi phí bán hàng tương tự ngân sách chi phí sản xuất chung Tuy nhiên, riêng với chi phí quảng cáo, Công ty tập trung vào xây dựng ngân sách cách cụ thể Công ty xúc tiến chương trình khuyến nhằm mở rộng quy mô, tăng sản lượng tiêu thụ Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, vật liệu quản lý, chi phí công cụ quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Ngân sách đầu tư: Bộ phận Kế toán chịu trách nhiệm xây dựng theo nhu cầu Công ty Phòng Kế hoạch – Vật tư triển khai, theo không vượt ngân sách đưa Các ngân sách tài chính: Chủ yếu xây dựng tiêu tài thể dự toán kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Bộ phận Tài - Kế toán dựa ngân sách lập, tổng hợp lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Footer Page 16 of 134 Header Page 17 of 134 15 Bảng 2.15: Dự toán kết hoạt động kinh doanh năm 2013 Đơn vị tính:1.000 đồng STT Chỉ tiêu Giá trị Doanh thu 2.838.000.000 Giá vốn thành phẩm 2.585.278.961 Doanh thu (3=1-2) 252.721.039 Chi phí lãi vay 17.051.772 Chi phí bán hàng 97.319.163 Chi phí quản lý 125.985.526 Chi phí khác 8.500.000 Lợi nhuận trước thuế (7=3-4-5-6) 3.864.578 Thuế TNDN phải nộp (8=25%*(7)) 966.144,5 10 Lợi nhuận sau thuế (9=7-8) 2.898.433,5 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH Công tác dự báo, lập kế hoạch đóng góp cho việc kiểm soát, đánh giá tình hình thực sản xuất kinh doanh Bên cạnh hạn chế mà Công ty cần khắc phục, điều chỉnh: 2.4.1 Bộ phận hoạch định Chịu trách nhiệm phòng Tài - Kế toán, phòng ban khác không trực tiếp tham gia hoạch định nên điều chỉnh, hoạch định nhìn nhận từ thực tế mà phòng ban nơi nắm bắt, hiểu rõ nhất, phận quản lý cấp đóng góp ý kiến thông tin thực tế Tính chuyên nghiệp, trình độ chuyên môn phận tham mưu chưa cao nên dự báo xây dựng không mang tính thực tế cao Bộ phận hoạch định lúng túng trường hợp xử lý tình phát sinh Footer Page 17 of 134 Header Page 18 of 134 16 2.4.2 Nội dung hoạch định ngân sách Mục đích xây dựng kế hoạch ngân sách Công ty nhằm phục vụ cho thủ tục vay tài tiêu chí cho cuối năm đánh giá kế hoạch với thực Ngân sách không gắn với chiến lược kinh doanh Nội dung ngân sách hoạch định chủ yếu tập trung vào hoạt động sản xuất thiếu bước lập ngân sách tài lịch thu tiền, dự toán báo cáo nguồn sử dụng, bảng cân đối kế toán, số chi phí mang tính áp đặt ngân sách mua sắm, ngân sách chi phí quản lý dẫn đến sai lệch so với thực tế 2.4.3 Quy trình lập ngân sách Hiện tại, Công ty chưa xây dựng quy trình hoạch định ngân sách hoàn thiện khoa học Công tác lập ngân sách chủ yếu tập trung cho phòng Tài - Kế toán, chưa quan tâm đến việc phân công nhiệm vụ cụ thể phận nào?, chịu trách nhiệm lập ngân sách gì?, làm việc gì? nào? KẾT LUẬN CHƯƠNG Tại Công ty Cổ phần Thép Thái Bình Dương, kết đạt không kể đến vai trò hoạch định ngân sách Tuy nhiên, hạn chế cho thấy yếu kém, không đồng bộ, chưa thật trọng vào công tác hoạch định làm cho hoạch định ngân sách Công ty mờ nhạt bao gồm hạn chế lực phận hoạch định, phương pháp hoạch định thiếu khoa học, quy trình không phù hợp chưa đầy đủ Footer Page 18 of 134 Header Page 19 of 134 17 CHƯƠNG HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH HÀNG NĂM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP THÁI BÌNH DƯƠNG – ĐÀ NẴNG 3.1 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.1.1 Thị trường tiêu thụ Định hướng phát triển thị trường tiêu thụ Công ty hướng tới doanh nghiệp sản xuất có thị trường cung ứng thép xây dựng số khu vực Miền Trung Tây Nguyên Mục tiêu giai đoạn 2013 - 2015 đẩy mạnh quảng bá thương hiệu “Thép PACIFIC” thị trường, phấn đấu chiếm 10 - 15% thị phần khu vực Miền Trung - Tây Nguyên 3.1.2 Quy mô sản xuất Mục tiêu quy mô sản xuất cố gắng nâng cao lực sản xuất Công ty, tận dụng hết công suất dây chuyền có, tiếp tục đầu tư, nâng cấp máy móc thiết bị nhằm củng cố, nâng cao lực sản xuất sản phẩm thép sử dụng cho xây dựng, hướng tới sản xuất sản phẩm thép chất lượng cao cho ngành chế tạo máy, đóng tàu bước chiếm lĩnh thị trường miền Trung 3.1.3 Quan hệ khách hàng Mục tiêu năm tới Công ty là: Duy trì mối quan hệ với khách hàng lâu năm Công ty, nghiên cứu để mở rộng thị trường miền Nam khu vưc Tây Nguyên; nghiên cứu, phát triển sản phẩm theo yêu cầu khách hàng, đạt chất lượng cam kết; đáp ứng đầy đủ, kịp thời yêu cầu khách hàng Footer Page 19 of 134 Header Page 20 of 134 18 3.2 QUY TRÌNH HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH CHO CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP THÁI BÌNH DƯƠNG – ĐÀ NẴNG 3.2.1 Xây dựng phương pháp hoạch định ngân sách Phương pháp hoạch định ngân sách từ lên phù hợp mà khắc phục hạn chế mà Công ty gặp công tác lập kế hoạch ngân sách Theo phương pháp này, tất thông tin dự báo, xây dựng nội dung ngân sách phòng ban chức tự đảm nhận, chịu trách nhiệm đánh giá lực có, rút kinh nghiệm hạn chế năm trước, từ xác định mục tiêu cần đạt được, cách thức hoạt động năm kế hoạch 3.2.2 Chuẩn bị hoạch định ngân sách a Tìm hiểu mục tiêu Công ty Đánh giá tình hình kinh doanh Công ty: phận tự đánh giá cách khách quan tình hình thực phận Song song việc thống kê, tính toán, đánh giá tiêu tài năm thực phận Tài - Kế toán đảm nhận Từ đó, so sánh với năm trước, đối thủ ngành toàn ngành để biết vị trí Công ty Xác định mục tiêu kinh doanh mục tiêu tài chính: nghiên cứu xác định lại mục tiêu kinh doanh gắn với tình hình thị trường thép thời gian ngắn tới, đồng thời đặt mục tiêu tài phù hợp với lực sản xuất Công ty b Xây dựng mô hình lập ngân sách Tiến trình hoạch định: Đầu tiên, Giám đốc ngân sách thông báo cho tất phận Công ty nhu cầu thu thập thông tin, phòng ban tổng hợp thông tin liệu năm Footer Page 20 of 134 Header Page 21 of 134 19 trước Sau đó, phòng Kinh doanh – Xuất nhập xây dựng doanh thu dự đoán dựa nghiên cứu thị trường thông tin nội để Hội đồng ngân sách họp xét duyệt Hội đồng ngân sách họp để điều chỉnh, thống doanh thu đưa mục tiêu biến số chi phí dự đoán cho năm tới Đó sở để lập ngân sách tiêu thụ Từ ngân sách tiêu thụ, Trưởng phòng ban (cấp quản lý trung gian) tự lập ngân sách dựa lực phận thông qua việc tổng hợp từ cấp sở Phân cấp hoạt động ngân sách: Các ngân sách lập từ cấp quản lý sở Sau trình lên quản lý cấp trung gian Cấp tổng hợp số liệu cấp sở trình lên quản lý cấp cao Quản lý cấp cao kết hợp ngân sách phận với mục tiêu, chiến lược Công ty để điều chỉnh thông qua ngân sách Vai trò, nhiệm vụ, trách nhiệm phận chuyên trách xác định rõ ràng trình hoạch định ngân sách 3.2.3 Soạn thảo ngân sách a Thu thập thông tin để hoạch định ngân sách Dự đoán doanh thu: Nhân viên bán hàng báo cáo tình hình tiêu thụ thông tin cho doanh thu dự đoán, tổng hợp vào bảng dự đoán doanh thu cho nhóm sản phẩm, kết hợp với kết phân tích, nghiên cứu thị trường phòng Kinh doanh – Xuất nhập để xây dựng nên bảng dự đoán doanh thu cho toàn Công ty Dự đoán biến số khác: Các phận dự đoán biến số chi phí liên quan đến phận cách sử dụng số liệu khứ số liệu lạm phát tương ứng b Lập ngân sách: Với phương pháp này, Footer Page 21 of 134 Header Page 22 of 134 20 phận chịu trách nhiệm ngân sách 3.3 HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH HÀNG NĂM 3.3.1 Xây dựng ngân sách hoạt động a Ngân sách tiêu thụ: Bộ phận Kinh doanh – Xuất nhập lập ngân sách tiêu thụ chi tiết cho sản phẩm theo quý dựa tiêu sản lượng tiêu thụ, giá bán, doanh thu mặt hàng Doanh thu dự đoán = Sản lượng tiêu thụ dự toán x Giá bán dự toán Từ ngân sách doanh thu xây dựng sách bán hàng Công ty, xây dựng lịch thu tiền phục vụ cho việc lập ngân sách ngân quỹ sau b Ngân sách sản xuất: Tất phòng ban có liên quan phối hợp để lập ngân sách sản xuất: Kế hoạch sản lượng: Từ ngân sách tiêu thụ xây dựng, phòng Kế hoạch – Vật tư xác định số lượng sản phẩm cần sản xuất kỳ phân chia theo chủng loại sau: số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ ước tính theo thực tế kỳ trước, số lượng sản phẩm tiêu thụ dự đoán từ ngân sách tiêu thụ số lượng tồn kho cuối kỳ dựa sách tồn kho Công ty Ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp: Phòng Kế toán – Tài chịu trách nhiệm lập ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp hỗ trợ, phối hợp phòng Kinh doanh – Xuất nhập Để tránh rủi ro định mức giá, Công ty lập riêng quỹ dự phòng có tính đến rủi ro giá nguyên vật liệu Ngân sách lao động trực tiếp: Nhân viên quản lý phân xưởng tập hợp để xác định số tiêu chuẩn cho lao động trực tiếp, sau kết hợp báo cáo lên phòng Hành – Nhân để tổng hợp số lượng, lao động, tổng hệ số lương theo quy định Footer Page 22 of 134 Header Page 23 of 134 21 Công ty chuyển cho phận Tài - Kế toán kết hợp xây dựng quỹ lương cho toàn Công ty Ngân sách chi phí chung: Mặc dù phận Tài – Kế toán trực tiếp lập ngân sách chi phí sản xuất chung phương pháp lập ngân sách báo cáo từ quản lý cấp sở nên chặt chẽ cụ thể cho phân xưởng Bộ phận Tài – Kế toán tổng hợp lập theo biến phí định phí sản xuất chung để dễ dàng kiểm soát c Ngân sách mua sắm: Lấy thông tin từ kế hoạch sản lượng tiêu thụ, sản phẩm tồn kho kết hợp với ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp sách tồn kho nguyên vật liệu Công ty, Phòng Kế hoạch – Vật tư lập ngân sách mua sắm nguyên vật liệu cung cấp kỳ đảm bảo dự trữ cho nhu cầu sản xuất kỳ tới Tuy nhiên, phòng Kế toán – Tài phối hợp để tính ngân sách phải trả cho người bán d Các ngân sách hoạt động khác: Phòng Kinh doanh – Xuất nhập phối hợp với Phòng Tài – Kế toán để lập Ngân sách bán hàng: Phòng kinh doanh – XNK lập ngân sách Marketing dựa vào chương trình Marketing năm đến Sau phận Tài - Kế toán tổng hợp lập ngân sách Ngân sách quản lý: Phòng Tài – Kế toán phối hợp với tất phòng ban lập ngân sách quản lý Biến phí đơn vị quản lý doanh nghiệp thường tính toán dựa vào số liệu năm trước sở đánh giá tình hình thực tế tại, mục tiêu chung mà Công ty hướng tới Định phí quản lý doanh nghiệp phụ thuộc vào cấu tổ chức quy mô hoạt động Công ty Ngân sách chi phí tài chính: Ngân sách chi phí tài Footer Page 23 of 134 Header Page 24 of 134 22 phòng Kế toán lập, tính toán dựa sở khoản vay dài hạn, kế hoạch khoản vay ngắn hạn lãi suất phải trả khoản vay 3.3.2 Xây dựng ngân sách tài Bộ phận Kế toán lập ngân sách tài dựa việc tổng hợp ngân sách phận lập số tiêu ước tính dựa sách Công ty để lập: a Ngân sách ngân quỹ: Ngân sách ngân quỹ phòng Kế toán – Tài lập sở ngân sách lập, gồm hai phần: phần thu phản ánh toàn khoản tiền mặt thu phần chi phản ánh toàn khoản tiền chi Đây sở để nhà quản lý Công ty có kế hoạch vay tiền, huy động vốn thích hợp, kịp thời tránh cố thiếu hụt tiền Sau hoàn thành ngân sách ngân quỹ, phận Kế toán dựa vào xây dựng kế hoạch tài trợ b Lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Trước hết cần phải tính giá vốn hàng bán dựa vào thông tin ngân sách tiêu thụ, ngân sách khối lượng sản xuất, loại ngân sách chi phí sản xuất Phòng Kế toán tiến hành lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh c Dự toán báo cáo nguồn sử dụng: Trước lập Bảng dự toán cân đối kế toán, cần rà soát tổng hợp toàn thay đổi báo cáo nguồn sử dụng ngân quỹ Điều thuận lợi cho việc kiểm soát dòng dịch chuyển tiền tệ thời kỳ kế hoạch nhận thức rõ ảnh hưởng định tài d Dự toán bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán phòng Tài - Kế toán lập, phản ánh kết kinh doanh năm kế Footer Page 24 of 134 Header Page 25 of 134 23 hoạch đồng thời để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh năm kế hoạch Bảng 3.15 Dự toán bảng cân đối kế toán năm 2014 Đơn vị tính: 1.000 đ TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn Tiền Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Thuế khoản phải thu NN B Tài sản dài hạn Các khoản phải thu dài hạn 2.TSCĐ 2.1 Nguyên giá TSCĐ 2.2 Giá trị hao mòn Đầu tư tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Phải trả người bán Phải trả người LĐ Phải trả, phải nộp NN 4.Chi phí phải trả Vay nợ ngắn hạn Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Vay dài hạn Vốn đầu tư CSH Thặng dư vốn cổ phần LN sau thuế chưa PP TỔNG NGUỒN VỐN 2014 868.460.691 1.508.484 260.633.333 606.318.874 359.739.378 359.739.378 369.067.765 (9.328.387) 1.228.200.069 2014 527.802.292 207.358.493 30.247.632 82.982.476 207.213.691 700.397.777 556.378.466 144.019.311 1.228.200.069 2013 779.625.200 1.200.000 196.848.848 581.576.352 277.400.593 277.400.593 348.342.765 (70.942.172) 1.057.025.793 2013 458.419.756 144.926.624 45.010.656 75.982.476 192.500.000 598.606.037 556.378.466 42.227.571 1.057.025.793 KẾT LUẬN CHƯƠNG Việc hoạch định ngân sách cho Công ty với phương pháp – phương pháp quy nạp, quy trình phân cấp rõ ràng, trách nhiệm công việc tập trung chuyên môn cho phận gắn với Footer Page 25 of 134 Header Page 26 of 134 24 lực sản xuất Công ty giúp cho kết hoạch định có độ xác cao KẾT LUẬN Hoạch định ngân sách đóng vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp chủ động nguồn tiền, quản lý chặt chẽ việc sử dụng nguồn tiền, điều phối hoạt động tài kiểm soát việc thực kế hoạch tài Phương pháp hoạch định ngân sách gồm có hoạch định ngân sách theo phương pháp quy nạp hoạch định ngân sách theo phương pháp diễn giải Nghiên cứu phương pháp quy trình hoạch định giúp nhà quản trị sử dụng công cụ hữu hiệu quản lý tài doanh nghiệp, tổ chức Qua trình nghiên cứu sở lý thuyết thực tiễn công tác hoạch định ngân sách Công ty Cổ phần Thép Thái Bình Dương – Đà Nẵng, tác giả nhận thấy vấn đề cần thay đổi, điều chỉnh bao gồm thiếu sót từ phận hoạch định, phương pháp quy trình hoạch định như: việc chưa trọng phân cấp quy trình thực hiện, phương pháp hoạch định chưa khoa học, kết hoạch định không phù hợp với chiến lược kinh doanh… Để giúp Công ty gắn kết công tác hoạch định với mục tiêu, chiến lược cần phải xây dựng lại phương pháp hoạch định từ lên, quy trình hoạch định có phân cấp, nhiệm vụ rõ ràng phòng ban cách thức gắn kết ngân sách với để hoạt động hoạch định ngân sách có hiệu quả, sát với tình hình thực tế lực Công ty Footer Page 26 of 134 ... quan đến công tác hoạch định ngân sách Công ty Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung vào lý thuyết hoạch định ngân sách, đánh giá thực trạng công tác hoạch định ngân sách Công ty qua năm 2010... động 1.1.3 Các loại ngân sách Có thể chia thành bốn loại ngân sách bao gồm: Ngân sách đầu tư, ngân sách tài chính, ngân sách kinh doanh, ngân sách mua sắm Ngân sách ngân quỹ kết ngân sách trên, phản... ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP THÁI BÌNH DƯƠNG – ĐÀ NẴNG 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CTCP THÉP THÁI BÌNH DƯƠNG – ĐN 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty