TIỂU LUẬN KINH TẾ KINH ĐIỂN

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ ĐỊNH GIÁ CHUYỂN GIAO (ĐGCG) CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Đầu tư quốc tế: 1.1.1.1 Khái niệm đầu tư quốc tế Đầu tư quốc tế trình có di chuyển vốn từ quốc gia sang quốc gia khác để thực dự án đầu tư nhằm đưa lại lợi ích cho bên tham gia Với khái niệm đầu tư quốc tế thế, cho thấy mục tiêu của sự chuyển dịch vốn nước ngoài chính là lợi nhuận, ý nghĩa thực tiễn của khái niệm này là: - Đối với nhà doanh nghiệp đóng vai trò là người tìm đối tác đầu tư nước ngoài cùng hợp tác làm ăn với mình thì họ phải sẵn có tay dự án đầu tư mang tính khả thi cao, có vậy mới tạo được sự quan tâm của đối tác - Đối với doanh nghiệp đóng vai trò là nhà đầu tư nước ngoài thì trước chuyển vốn nước ngoài phải nghiên cứu kỹ: môi trường đầu tư ở nước sở tại (nơi mà doanh nghiệp lựa chọn để đầu tư) và sự tác động đến khả sinh lời của dự án; tính rủi ro của môi trường đầu tư - Đối với Chính phủ muốn tăng cường thu hút vốn đầu tư quốc gia mình thì phải tạo môi trường đầu tư mang tính cạnh tranh cao ( so với với môi trường đầu tư của các nước khác) việc mang lại hội tạo lợi nhuận cao cho các nhà đầu tư nước ngoài 1.1.1.2 Nguyên nhân của đầu tư quốc tế: - Nguyên nhân thứ nhất: lợi so sánh và trình độ phát triển kinh tế của các nước không giống Cho nên, đầu tư nước ngoài nhằm khai thác lợi thế so sánh của các quốc gia khác nhằm giảm thiểu chi phí tăng lợi nhuận - Nguyên nhân thứ hai: xu hướng giảm dần tỷ suất lợi nhuận ở các nước công nghiệp phát triển cùng với hiện tượng dư thừa tương đối tư bản ở các nước này, đầu tư nước ngoài nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn - Nguyên nhân thứ ba: toàn cầu hóa gia tăng, tạo điều thuận lợi về môi trường để các công ty xuyên quốc gia bành trướng mạnh mẽ, chiếm lĩnh và chi phối thị trường thế giới - Nguyên nhân thứ tư: đầu tư nước ngoài nhằm nắm được thị trường lâu dài, ổn định nguồn cung cấp, nguyên nhiên vật liệu chiến lược với giá rẻ đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế nước 1.1.1.3 Các hình thức đầu tư quốc tế 1.1.1.3.1 Đầu tư trực tiếp nước Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment, viết tắt FDI) hình thức đầu tư dài hạn cá nhân hay công ty nước vào nước khác cách thiết lập sở sản xuất, kinh doanh Cá nhân hay công ty nước nắm quyền quản lý sở sản xuất kinh doanh Đặc điểm của hình thức đầu tư trực tiếp: - Các chủ đầu tư nước ngoài phải đóng góp một số vốn tối thiểu hoặc tối đa tùy theo quy định của luật đầu tư từng nước, ví dụ luật đầu tư Việt Nam quy định “số vốn góp tối thiểu của của phía nước ngoài phải bằng 30% vốn pháp định của dự án” - Quyền điều hành doanh nghiệp phụ thuộc độ góp vốn của chủ đầu tư vốn pháp định - Lợi nhuận các chủ đầu tư có được phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh và tỷ lệ góp vốn vốn pháp định của doanh nghiệp Các hình thức đầu tư trực tiếp: - Đóng góp vốn để xây dựng xí nghiệp mới - Mua lại toàn bộ hay từng phần xí nghiệp hoạt động - Mua cổ phiếu để thôn tính - Đầu tư theo hình thức BCC, hợp đồng BOT, hợp đồng BTO, BT - Đầu tư mở rộng phát triển kinh doanh 1.1.1.3.2 Đầu tư gián tiếp nước ngoài Đầu tư gián tiếp nước (Foreign Portfolio Investment, viết tắt FPI) hình thức đầu tư gián tiếp xuyên biên giới Nó hoạt động mua tài sản tài nước nhằm kiếm lời Hình thức đầu tư không kèm theo việc tham gia vào hoạt động quản lý nghiệp vụ doanh nghiệp Đây là hình thức mà chủ tư bản thông qua thị trường tài chính mua cổ phần hoặc chứng khoán của các công ty ở nước ngoài nhằm thu lợi nhuận dưới hình thức cổ tức hoặc thu nhập chứng khoán Đặc điểm của hình thức đầu tư gián tiếp: - Chủ đầu tư không trực tiếp tham gia điều hành quản lý đối tượng mà họ bỏ vốn đầu tư - Số vốn mua cổ phần ở một chủ đầu tư bị hạn chế - Đầu tư dưới hình thức tiền tệ Hình thức đầu tư rất đa dạng: trái phiếu, cổ phiếu, công cụ phái sinh… 1.1.1.3.3 Hình thức tính dụng quốc tế Về thực chất cũng là hình thức đầu tư gián tiếp nó có những đặc điểm riêng, thực tế, hình thức này vẫn được phân loại một loại hình độc lập Tính dụng quốc tế là hình thức đầu tư dưới dạng cho vay vốn và kiếm lời thông qua lãi suất tiền vay Đây là hình thức chủ yếu vì nó có những ưu điểm sau đây: - Vốn chủ yếu dưới dạng tiền tệ, dễ dàng chuyển thành các phương tiện đầu tư khác - Nước tiếp nhận đầu tư toàn quyền sử dụng vốn cho các mục đích riêng rẽ của mình - Chủ đầu tư nước ngoài có thu nhập ổn định thông qua lãi suất, số tiền này không phụ thuộc vào kết quả của vốn đầu tư - Nhiều nước cho vay vốn được trục lợi về chính trị, trói buộc nước vay vốn vào vòng ảnh hưởng của mình Bên cạnh đó, nó cũng có nhược điểm là hiệu quả sử dụng vốn thường thấp bên nước ngoài không trực tiếp tham gia quản lý Hậu quả, nhiều nước chậm và phát triển lâm vào tình trạng vay nợ, nhiều nước mất khả chi trả ODA là một hình thức tính dụng quốc tế đặc biệt: Hỗ trợ phát triển thức (Official Development Assistance, viết tắt ODA), hình thức đầu tư nước Gọi hỗ trợ khoản đầu tư thường khoản cho vay không lãi suất lãi suất thấp với thời gian vay dài, gọi viện trợ Đặc điểm của ODA: - Người cho vay là các tổ chức tài chính quốc tế hoặc chính phủ các nước - Người vay là chính phủ các nước có nhu cầu về vốn - Đa số vốn vay phải được hoàn trả cả gốc lẫn lời - Muốn sử dụng vốn phải có dự án và được thẩm định bởi nhiều bên - Việc triển khai dự án phải có sự giám sát hiệu quả đầu tư về phía bên cho vay và bên nước nhận nợ vay 1.1.1.3.4 Vai trò của đầu tư quốc tế: 1.1.1.3.4.1 Đối với các nước xuất khẩu vốn: - Giúp củng cố vai trò trị vị kinh tế nước đầu tư khu vực giới Nền kinh tế quốc gia có điều kiện thuận lợi thâm nhập sâu vào kinh tế giới, thúc đẩy nhanh tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế nước đầu tư - Khi nước đầu tư xuất vốn làm nâng cao hiệu sử dụng vốn công nghệ đó, họ khai thác tối đa nguồn vốn công nghệ nước nhận đầu tư Bên cạnh đó, nước đầu tư giảm chi phí xuất tới thị trường nước đầu tư, tận dụng lợi nước nhận đầu tư - Thông qua hoạt động đầu tư nước ngoài, quốc gia có thêm nguồn nguyên liệu, nhiên liệu… phục vụ cho phát triển kinh tế nước Các doanh nghiệp thường tận dụng quy mô công nghệ sản xuất nước khác, đầu tư vào trình sản xuất nước này, để tạo nguồn nguyên liệu, nhiên liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất nước, điều kiện nước đầu tư bị thiếu công nghệ không mạnh loại nguyên liệu, nhiên liệu - Đầu tư nước tạo tiền đề cho hoạt động kinh tế đối ngoại nước đầu tư đa dạng phong phú, hoạt động ngoại giao vào chiều sâu - Đầu tư nước thành công tác động ngược lại kinh tế nước theo hướng thúc đẩy công cải tổ kinh tế: thể chế sách, thuế, thủ tục hành chính, hệ thống thông tin đối ngoại, sách điều hành vĩ mô Đầu tư nước tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua thuế thu nhập, thuế đầu tư - Đầu tư nước góp phần tạo đội ngũ thương nhân động, có kinh nghiệm kinh doanh quốc tế, góp phần làm tăng lực quốc gia - Đầu tư nước góp phần thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế nước đầu tư theo hướng ổn định có hiệu sở sản xuất dịch vụ nước điểm đến hàng hóa, thiết bị, bí công nghệ (y khoa, chế biến thực phẩm…), nhân công 1.1.1.3.4.2 Đối với nước tiếp nhận vốn đầu tư: Hiện nay, dòng chảy của tư bản quốc tế vào hai khu vực chính: các nước tư bản phát triển và các nước chậm và phát triển Đối với cả hai khu vực này, đầu tư quốc tế đều có vai trò quan trọng đặc biệt a Đối với các nước tư bản phát triển Mỹ và Tây Âu: Đầu tư của nước ngoài có ý nghĩa quan trọng các chuyên gia kinh tế của Mỹ sau nghiên cứu hiện tượng Nhật Bản đầu tư ồ ạt vào Mỹ (từ 1951 đến 1991, Nhật Bản đã đầu tư 148.6 tỷ USD vào Mỹ, chiếm 42.4% tổng số vốn đầu tư của Nhật Bản nước ngoài) đã đưa nhận định việc đầu tư của Nhật Bản đem lại nhiều cái lợi kinh tế Mỹ là mặt hại, những cái lợi đó là: - Giúp giải quyết những vấn đề khó khăn về kinh tế xã hội nước như: thất nghiệp, lam phát… - Việc mua lại những công ty, xí nghiệp có nguy bị phá sản giúp cải thiện tình hình toán, tạo công ăn việc làm mới cho người lao động - Tăng thu ngân sách dưới hình thức các loại thuế để cải thiện tình hình bội chi ngân sách của Mỹ - Giúp các nhà doanh nghiệp Mỹ học hỏi kinh nghiệm quản lý tiên tiến của Nhật Bản b Đối với các nước chậm và phát triển: - Đầu tư quốc tế giúp các nước đẩy mạnh tốc độ phát triển nền kinh tế thông qua việc tạo những xí nghiệp mới hoặc tăng quy mô của các đơn vị kinh tế - Thu hút thêm lao động, giải quyết một phần nạn thất nghiệp ở các nước này - Các dự án FDI góp phần hoàn thiện môi trường kinh doanh theo hướng bình đẳng, minh bạch và công khai, đạt các chuẩn mực chung của quốc tế, nhờ đó tăng lực cạnh tranh ở các cấp độ quản lý của nền kinh tế - Hoạt động đầu tư nước ngoài giúp các nước phát triển mở mang hoạt động kinh doanh, tăng GDP mà không cần phải vay nợ nhiều - Ngoài ra, thông qua tiếp nhận đầu tư quốc tế, các nước phát triển có điều kiện tiếp nhận kĩ thuật, công nghệ và kinh nghiệm quản lý tiên tiến của nước ngoài 1.1.1.3.4.3 Đối với doanh nghiệp: - Đầu tư nước giúp doanh nghiệp thâm nhập sâu vào thị trường giới, tìm kiếm hội đầu tư tốt hơn, nhờ mà nâng cao hiệu sử dụng vốn - Đầu tư nước giúp mở rộng thị trường xuất nước ngoài, doanh nghiệp gặp phải rào cản nước tiếp nhận đầu tư xuất thông qua đầu tư trực tiếp lại không gặp phải trở ngại hưởng ưu đãi từ nước tiếp nhận đầu tư - Đầu tư nước giúp doanh nghiệp tăng nội lực kinh doanh: tích lũy kinh nghiệm thương trường quốc tế; học hỏi tiếp thu công nghệ bí công nghệ; sử dụng đội ngũ quản lý khoa học kỹ thuật xứ… áp dụng thành công nước vào hoạt động kinh doanh công ty mẹ nước - Đầu tư nước tạo khả cho doanh nghiệp thực “chuyển giá” để giảm thiểu mức thuế đóng góp cho toàn hệ thống công ty nước khác Nhờ mà tối đa hóa lợi nhuận thu - Đầu tư nước giúp công ty phát triển vốn vô hình mình: thương hiệu, công nghệ, bí công nghệ Tạo hội cho doanh nghiệp nước nâng cao khả cạnh tranh thị trường nước nhận đầu tư có ưu đãi từ phía nước - Đầu tư nước giúp doanh nghiệp có điều kiện phân tán rủi ro kinh doanh, điều có ý nghĩa đặc biệt quan trọng giới đầy biến động kinh tế trị 1.1.1.3.5 Hậu quả của đầu tư quốc tế 1.1.1.3.5.1 - Đối với các nước xuất khẩu vốn Việc chuyển vốn ào ạt nước ngoài làm cho cán cân toán của quốc gia bị giảm, khả đầu tư cho phát triển kinh tế nước bị hạn chế - Vốn và tài sản bất hợp pháp: tham nhũng, kinh doanh bất chính… được chuyển nước ngoài đầu tư khiến quốc gia bị thất thoát tài sản mà chính phủ khó kiểm soát và thu hồi tốn kém - Chảy máu chất xám, sự mất vị thế độc quyền về công nghệ cũng nguyên nhân chuyển vốn nước ngoài để đầu tư - Tạo thị trường cạnh tranh với sản xuất và kinh doanh nước 1.1.1.3.5.2 - Đối với nước nhập khẩu vốn đầu tư: Lợi dụng có sự chênh lệch về trình độ phát triển công nghệ kỹ thuật giữa các nước, những nước có trình độ phát triển cao đầu tư nước ngoài ở một số dự án họ chuyển công nghệ cũ, lạc hậu, gây ô nhiễm môi trường - Bị thất thu thuế có sự “chuyển giá” ở các công ty đa quốc gia, mà sự kiểm soát hiện tượng “chuyển giá” rất khó khăn - Tài nguyên thiên nhiên bị khai thác kiệt quệ vì mục tiêu thu hồi vốn nhanh và lợi nhuận của các nhà đầu tư - Các nhà đầu tư nước ngoài thông qua các dự án FDI cạnh tranh gay gắt với các nhà đầu tư nội địa, làm thị phần của nhà đầu tư nội địa bị thu hẹp, một bộ phận không nhỏ bị phá sản - Sự thao túng về kinh tế và chính trị có thể xảy các tập đoàn kinh tế nước ngoài dùng tiền “lobby” các quan chính phủ - Tính tự chủ xây dựng chế chính sách kinh tế bị giảm các nhà đầu tư nước ngoài gây sức ép lên chính phủ của họ thông qua đường ngoại giao, đòi hỏi nước tiếp nhận đầu tư phải thay đổi chế chính sách, luật lệ theo hướng có lợi cho nhà đầu tư 1.1.1.3.6 Tình hình đầu tư quốc tế: 1.1.1.3.6.1 Đầu tư quốc tế gia tăng về đầu tư trực tiếp và đầu tư gián tiếp: Đơn vị: Tỷ USD Năm 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Đầu tư trực tiếp Đầu tư gián tiếp Tổng đầu tư Tốc độ tăng trưởng Tổng đầu tư Tốc độ tăng trưởng 801.7 22.2 9662 13.8 954.8 19.1 10317 1222.5 22.0 11450 11.0 1285.3 4.9 12639 10.4 1407.3 5.1 13888 9.9 1470.6 4.5 15192 9.4 1541.2 4.8 16560 9.0 Bảng 1: Tình hình đầu tư quốc tế Nguồn : World Investment Prospects to 2010, IMF, UNCTAD Trong ba năm 2005- 2008, kinh tế Mỹ suy thoái, đối mặt với khủng hoảng kinh tế tài chính, kéo theo sự khó khăn kinh tế toàn cầu, tốc độ đầu tư vẫn gia tăng Nguyên nhân nhiều nước dư thừa tương đối vốn đầu tư có thu nhập lớn từ dầu mỏ; nhu cầu phát triển của các nước tăng cao, kéo theo gia tăng nhu cầu về vốn; cả các nước công nghiệp phát triển lẫn các nước phát triển, đều nỗ lực cải thiện môi trường đầu tư để tăng cường thu hút vốn đầu tư nước ngoài Đến năm 2010 nền kinh tế toàn cầu dần hồi phục, mặc dù còn tiềm ẩn nhiều nguy tái khủng hoảng, tốc độ đầu tư cả trực tiếp và gián tiếp có khuynh hướng tăng trở lại 1.1.1.3.6.2 Đầu tư quốc tế gián tiếp vẫn là hình thức đầu tư quốc tế chủ yếu: Do tính bất ổn của tình hình kinh tế thế giới: có hiện tượng suy thoái, chiến tranh và nội chiến ở nhiều nơi, với ưu điểm của hình thức đầu tư gián tiếp là tính linh hoạt cao hoạt động đầu tư, đưa vốn và rút vốn khỏi thị trường tài chính một cách nhanh chóng so với đầu tư trực tiếp, nữa sự linh hoạt của đầu tư gián tiếp tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư tiếp cận các hội kinh doanh có lợi nhuận cao, giúp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ở nước ngoài Chính vì lý này, hiện tại và tương lai, đầu tư quốc tế gián tiếp vẫn là hình thức đầu tư bản toàn cầu Năm Tổng đầu tư Trong đó FDI FII 2004 100 % 7.69 % 92.31 % 2005 100 % 8.47 % 91.53 % 2006 100 % 9.65 % 90.35 % 2007 100 % 9.23 % 90.77 % 2008 100 % 9.20 % 90.80 % 2009 100 % 8.83 % 91.17 % 2010 100 % 8.51 % 91.49 % Bảng 2: So sánh đầu tư trực tiếp gián tiếp Nguồn : World Investment Prospects to 2010 (IMF) 1.1.1.3.6.3 ODA có xu hướng giảm: Dòng vốn tài trợ chính thức song phương và đa phương đều giảm: Năm 2005 đạt 56.1 tỷ USD; năm 2006 47.7 tỷ USD; năm 2008 45.3 tỷ USD (nguồn IMF) Nguyên nhân giảm sút nhiều nhà tài trợ lớn Hoa Kỳ, EU,… gặp khó khăn về kinh tế, Nga nhờ đẩy mạnh xuất khẩu dầu mỏ mà có nguồn vốn dồi dào, trả nợ gần hết cho các nhà tài trợ; nguyên nhân nữa là nhiều nước phát triển cân nhắc tiếp nhận vốn ODA, một số nước Philipines nhiều dự án đã từ chối sử dụng vốn ODA 1.1.1.3.6.4 Dòng chảy đầu tư quốc tế trực tiếp chủ yếu vào các nước công nghiệp phát triển: Nếu đầu thế kỷ 20, 70% vốn đầu tư tư bản đổ vào các nước chậm và phát triển để khai thác tài nguyên của các nước này với tư cách là thuộc địa, thì sau chiến tranh thế giới thứ 2, khu vực Tây Âu là nơi thu hút nhiều vốn đầu tư nhất Thời gian này, Tây Âu thu hút đến 158 tỷ USD vốn đầu tư, đó phân nửa là vốn đầu tư của Mỹ nhằm khôi phục lại Châu Âu sau chiến tranh thế giới Ngày nay, các nước công nghiệp phát triển vẫn là vùng thu hút vốn đầu tư nhiều nhất: năm 1999, các nước công nghiệp phát triển chiếm 76.5% tổng số vốn đầu tư FDI của giới, là 865 tỷ USD Trong đó, các nước phát triển chiếm ¾ dân số giới, chỉ chiếm 23.5% vốn đầu tư FDI, khoảng 192 tỷ USD Trong những năm gần và dự báo những năm tới, tỷ trọng FDI vào các nước công nghiệp phát triển sẽ giảm, vẫn chiếm tỷ trọng cao so với các nước phát triển Sở dĩ các nước công nghiệp phát triển thu hút nhiều vốn FDI là do: - Làn sóng hợp nhất, thôn tính các công ty quốc tế diễn chủ yếu ở các nước phát triển - Cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật đã làm tích tụ và tập trung các ngành công nghiệp mũi nhọn ở các nước tư bản phát triển ngành bán dẫn vi điện tử, ngành công nghệ sinh học, sản xuất người máy Lợi nhuận siêu ngạch thu được từ các ngành này đã tạo lực hấp dẫn lớn đối với các nhà đầu tư quốc tế - Các nước công nghiệp phát triển được xem là thị trường có khả tiêu thụ và toán lớn, địa điểm lý tưởng cho các nhà đầu tư phát triển - Môi trường đầu tư ở các nước tư bản phát triển ổn định và hấp dẫn chế độ chính trị ổn định, hệ thống luật pháp hoàn chỉnh điều tiết xã hội hữu hiệu, thêm vào đó hạ tầng sở hiện đại, lao động có trình độ kỹ thuật cao - Chính sách bảo hộ ngày càng chặt chẽ, tinh vi ở các nước phát triển, buộc các nước tư bản phát triển phải xây dựng “căn cứ” nằm lòng các nước này để tránh hàng rào bảo hộ mậu dịch của các nước nhập khẩu Đơn vị: Tỷ USD Năm Tổng vốn FDI Tổng giá 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 trị 801.7 954.8 1222.5 1285.3 1407.3 1470.6 1541.2 Tỷ trọng Đầu tư vào các nước Đầu tư vào các nước phát triển Giá trị Tỷ trọng phát triển Giá trị Tỷ trọng (%) (%) 100 485.6 60.57 100 555.6 58.19 100 754.3 61.70 100 814.8 53.39 100 880.7 62.58 100 927.0 63.06 100 979.4 63.55 Bảng 3: Tổng FDI vào nước 316.1 399.2 410.6 407.7 404.7 413.9 427.9 (%) 39.43 41.81 38.30 46.61 33.42 36.94 36.45 10 nghệ thông tin, công nghệ sinh học, dầu khí, y dược… nhằm giảm rủi ro giao dịch sản phẩm chuyển giá phương pháp MNC lựa chọn 2.3.2.2 - Nhóm nhân tố chủ quan Chính sách thu hút vốn FDI cách ồ ạt không có chọn lựa của các quan nhà nước ở trung ương và địa phương, chúng ta chưa có hệ thống pháp lý chặt chẽ và đầy đủ quy định về việc định giá chuyển giao nội bộ của các công ty, đã tạo nhiều hội cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện việc chuyển giá Bên cạnh đó, các chế thủ tục dành cho việc đầu tư và giám sát đầu tư còn nhiều hạn chế, khiến cho việc kiểm soát và phát hiện hành vi chuyển giá gặp phải nhiều khó khăn Có sự chồng chéo việc phân công quản lý hoạt động đầu tư quốc tế, đặc biệt là các dự án lớn Các quan quản lý thường thiếu cứng rắn việc xử lý các vấn đề nhạy cảm liên quan đến chuyển giá Bên cạnh đó, một bộ phận cán bộ quản lý biến chất, tham nhũng, nhận hối lộ từ các công ty đa quốc gia, nên mắt nhắm mắt mở để cho các hành vi chuyển giá được thực hiên một cách công khai không bị xử lý theo đúng pháp luật Do chính sách thu hút vốn đầu tư của chính phủ nên thuế chúng ta cũng có những ưu đãi nhất định cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam Trong đó, khả thẩm định tài sản, kiểm toán của các quan thuế còn hạn chế, vì rất dễ dàng bị các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài qua mặt Trình độ cán bộ ở tất cả các quan quản lý nhìn chung đã được nâng cao trước rất nhiều, nhiên, chưa đáp ứng được yêu cầu của công việc Bởi vì, trình độ của các công ty đa quốc gia ngày càng tinh vi vấn đề chuyển giá, đó, các cán bộ của chúng ta lại thiếu kiến thức và thông tin về vấn đề này Những người Việt Nam tài giỏi về các lĩnh vực này lại không thích làm việc cho quan nhà nước của Việt Nam mà lại làm việc cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Kết luận chương Thứ nhất, qua thực trạng đầu tư trực tiếp của nước ngoài vào Việt Nam, chúng ta thấy rằng trình hội nhập kinh tế quốc tế từ lúc mở kinh tế kêu gọi đầu tư nước vào năm 1987 đến thức trở thành thành viên 98 WTO và cho đế n thờ i điể m nà y hệ thống pháp luật kinh tế và đầu tư Việt Nam đã có nhiều thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế nước phù hợp với thông lệ quốc tế Chúng ta phải công nhận vai trò quan trọng pháp luật sức thu hút FDI kinh tế Từ mở cửa kinh tế đến nay, lần chỉnh sửa Luật Đầu Tư gần với thông lệ quốc tế lần lại gặt hái thành công việc thu hút vốn FDI số lượng chất lượng Đúng thế, từ năm 1988 cho đến số lượng vốn đầu tư nước ngoài đến Việt Nam nhìn chung là tăng liên tục, mặc dù có những thời điểm có sụt giảm chút ít ảnh hưởng của tình hình kinh tế khó khăn khu vực và thế giới Điều đó chứng tỏ là chính sách thu hút vốn đầu tư nước ngoài của Việt Nam đã được thực hiện khá thành công Môi trường kinh tế của chúng ta ngày càng được hoàn thiện hơn, giúp cho các nhà đầu tư nước ngoài thấy được tiềm lớn quyết định đầu tư vào Việt Nam Mặc dù, đầu tư trực tiếp nước ngoài có những mặt trái nhất định của nó Tuy nhiên, những cái lợi mà nó mang lại thì nhiều và không thể phủ nhận được Do đó, đà phát triển của nền kinh tế, Việt Nam sẽ vẫn là một những nước thu hút FDI nhiều nhất thế giới thời gian tới Thứ hai, với tình hình đầu tư trực tiếp vào Việt Nam ngày càng nhiều và đa dạng của các công ty đa quốc gia, tình hình chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ngày càng phức tạp Với nhiều mục đích khác nhau, các công ty có vốn đầu tư nước ngoài đã thực hiện các biện pháp tinh vi để chuyển giá Trong đó, chủ yếu là mua bản quyền, bằng sáng chế, nguyên vật liệu, chi phí quảng cáo từ công ty mẹ ở nước ngoài để nhằm mục đích chuyển lợi nhuận nước ngoài để trốn thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam Ngoài ra, việc chuyển giá diễn một cách phức tạp và đa dạng một phần là hệ thống pháp luật, chế quản lý, trình độ cán bộ quản lý của các quan nhà nước Chuyển giá đã làm cho Việt Nam thất thoát một khoản thuế khổng lồ (có còn phải hoàn thuế) và làm mất sự công bằng cạnh tranh giữa các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thực hiện chuyển giá với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài không có hành vi chuyển giá cũng các công ty nội địa của Việt Nam Thực tế, đã có rất nhiều công ty của Việt Nam phải chấm dứt hoạt động vì sự cạnh tranh không công bằng kể trên, dẫn tới việc toàn bộ thị trường Việt Nam dần rơi vào tay của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Chuyển giá, với những tác động có hại của nó đối với kinh tế được nêu ở trên, ngày càng tinh vi, phức 99 tạp thời gian tới Do đó, các quan quản lý của Việt Nam cần phải chủ động hoàn thiện mình bằng cách đưa những giải pháp ngắn hạn và dài hạn phù hợp với từng thời kì để kiểm soát được tình trạng chuyển giá một cách hiệu quả nhất 100 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG ĐGCG TRONG CÁC DN FDI TẠI VIỆT NAM 3.1 Quan điểm sở đề xuất giải pháp Định giá chuyển giao thật vấn đề phức tạp nhạy cảm mà tất doanh nghiệp FDI hướng đến mục tiêu nhất: lợi nhuận Và hoàn cảnh đó, chuyển giá tất yếu, đương nhiên xảy để doanh nghiệp FDI thực mục tiêu Tác hại việc chuyển giá rõ Nó làm thất thu khoản thuế lớn cho Nhà nước nước tiếp nhận đầu tư mà gây tình trạng cạnh tranh thiếu lành mạnh doanh nghiệp FDI doanh nghiệp nước Rõ ràng phải có biện pháp hiệu để ngăn chặn vấn đề chuyển giá Tuy vậy, cần phải nhìn nhận đóng góp vô quan trọng nguồn vốn FDI cho phát triển kinh tế Việt Nam Vì thế, việc thực biện pháp chống chuyển giá phải tiến hành cách kiên khôn ngoan, không, gây ảnh hưởng xấu cho dòng vốn FDI chảy vào Việt Nam Theo nhóm, trình đưa thực biện pháp để quản lý hoạt động định giá chuyển giao chống lại việc chuyển giá, cần phải quán triệt quan điểm sau: - Phù hợp với thông lệ quốc tế, tiếp thu kinh nghiệm nước trước Phù hợp với tình hình thực tiễn khả quản lý Việt Nam Không làm giảm tính hấp dẫn môi trường thu hút đầu tư nước vào Việt Nam 3.2 Các giải pháp : 3.2.1 Hoàn thiện chế sách pháp luật có liên quan tới quản lý hoạt động ĐGCG hoạt động FDI Việt Nam Kể từ sau Quốc hội khóa III thông qua Luật đầu tư, nguồn vốn FDI đổ vào Việt Nam tăng lên đáng kể đạt đỉnh vào năm 1996 mức 8,497 tỷ USD Mặc dù sau đó, nguồn vốn có giảm xuống tác động nhiều yếu tố năm gần đây, tăng lên nhiều số xem kỷ lục liên tục bị phá vỡ: 101 năm 2006 thu hút 10,2 tỷ USD; năm 2007 20,3 tỷ USD năm 2008 tổng vốn FDI đăng ký tăng vọt lên số 64 tỷ USD, lập số kỷ lục Đến năm 1987, bắt đầu thực cải cách toàn diện kinh tế Luật đầu tư nước sở pháp lý cho hoạt động đầu tư doanh nghiệp FDI Việt Nam Tuy qua lần sửa đổi bổ sung vào tháng 11/1996 tháng 6/2000 nội dung không đề cập cách rõ ràng cụ thể vấn đề chuyển giá hoạt động định giá chuyển giao Sau đó, vấn đề nói đến Thông tư số 74/TC/BTC ngày 20/10/1997 sau bổ sung thay Thông tư số 89/1999/TT-BTC ngày 16/07/1999 Xét mặt nội dung Thông tư mà tổng hợp lại biện pháp chống chuyển giá đề cập văn trước Và đến ngày 19/12/2005 Thông tư 117/2005/TT-BTC ban hành Thông tư sở pháp lý hướng dẫn biện pháp chống chuyển giá sở hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Thông tư 117 xem văn pháp lý hướng dẫn cách chi tiết cụ thể vấn đề chuyển giá tính đến thời điểm Trong nội dung Thông tư có hướng dẫn định nghĩa rõ ràng dùng làm cho việc xác định hoạt động doanh nghiệp FDI có mang yếu tố chuyển giá hay không Ngoài việc đưa định nghĩa để giải thích từ ngữ cách rõ ràng cụ thể, Thông tư 117 đưa phương pháp để hướng dẫn doanh nghiệp thực nghiệp vụ định giá chuyển giao làm sở cho việc kiểm soát hoạt động chuyển giá phương pháp là: - Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập Phương pháp giá bán lại Phương pháp giá vốn cộng lãi Phương pháp so sánh lợi nhuận Và phương pháp tách lợi nhuận (Để tìm hiểu chi tiết phương pháp, xin tham khảo Thông tư 117/2005/TT- BTC) Và đến ngày 22/04/2010, Thông tư 66/2010/TT-BTC ban hành thay Thông tư 117 nhằm hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Thông tư 66 bao gồm phần lớn nội dung nêu Thông tư 117 giữ nguyên toàn 24 ví dụ Tuy 102 nhiên, Thông tư 66 có bổ sung số điểm thay đổi quan trọng như: mở rộng khái niệm bên có quan hệ liên kết yêu cầu cung cấp thông tin doanh nghiệp Sau đây, nhóm xin tóm tắt số điểm thay đổi quan trọng Thông tư 66 so với Thông tư 117 (1) Đối tượng áp dụng: Thông tư 66 giới hạn phạm vi áp dụng tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ (dưới gọi “doanh nghiệp”) thực giao dịch kinh doanh với bên có quan hệ liên kết Khác với Thông tư 117, cá nhân không thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư 66 (2) Các khái niệm: Khái niệm “các bên có quan hệ liên kết”: Khái niệm “các bên có quan hệ liên kết” bị điều chỉnh quy định chống chuyển giá mở rộng làm rõ Thuật ngữ “vốn cổ phần tổng tài sản” thay “vốn đầu tư chủ sở hữu” Tuy nhiên, khái niệm chưa thực định nghĩa rõ ràng Thông tư hiểu vốn điều lệ nêu Giấy chứng nhận đầu tư doanh nghiệp Thông tư 66 bổ sung thêm tiêu chí để xác định bên liên kết: Cả hai doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp gián tiếp 20% vốn đầu tư chủ sở hữu bên thứ ba Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức với điều kiện khoản vốn vay 20% vốn đầu tư chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay Khái niệm “khác biệt trọng yếu”: Thông tư 66 lượng hóa khái niệm “khác biệt trọng yếu” dẫn đến điều chỉnh giá so sánh giao dịch so sánh Theo đó, khác biệt thông tin liệu làm tăng giảm 1% đơn giá sản phẩm giao dịch khác biệt thông tin liệu làm tăng giảm 0,5% tỷ suất lợi nhuận gộp tỷ suất sinh lời coi khác biệt trọng yếu (3) Phân tích so sánh điều chỉnh: 103 Thông tư 117 không phân biệt giao dịch mua giao dịch bán hai loại giao dịch có tác động ngược chiều đến thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Thông tư 66 nêu rõ, giao dịch độc lập giao dịch liên kết doanh nghiệp thực phân bổ hợp lý doanh thu chi phí có liên quan cho loại giao dịch, giao dịch gộp chung coi giao dịch liên kết mức giá sản phẩm giao dịch gộp chung mức giá cao sản phẩm có liên quan (nếu giao dịch bán ra) mức giá thấp sản phẩm sản phẩm có liên quan (nếu giao dịch mua vào) (4) Giá trị trung vị: Khái niệm giá trị trung vị (sử dụng thống kê kinh tế) thức sử dụng Thông tư 66 để bổ trợ cho việc tính toán giá thị trường Thông tư 66 đưa hướng dẫn cách xác định giá thị trường giao dịch mua bán xác định, theo đó, việc điều chỉnh giao dịch liên kết thực sau: - Đối với giao dịch bán, trường hợp giá bán sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận gộp tỷ suất sinh lời sản phẩm giao dịch liên kết thấp giá trị trung vị doanh nghiệp thực điều chỉnh theo giá trị phù hợp thuộc biên độ giá thị trường chuẩn không thấp giá trị trung vị phản ánh mức giá bán, phần lợi nhuận gộp lợi nhuận tương ứng Mục tiêu điều chỉnh để đảm bảo doanh nghiệp bán với giá cao biên độ giá thị trường chuẩn Đối với giao dịch mua, trường hợp giá mua sản phẩm giao dịch liên kết cao giá trị trung vị doanh nghiệp thực điều chỉnh theo giá trị phù hợp thuộc biên độ giá thị trường chuẩn không cao giá trị trung vị phản ánh mức giá mua tương ứng Mục tiêu điều chỉnh để đảm bảo doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ mức giá thấp biên độ giá thị trường chuẩn (5) Xử lý vi phạm giải khiếu nại: Thông tư 66 không đề cập đến nội dung doanh nghiệp phải tuân theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn (6) Mẫu kê khai thông tin giao dịch liên kết: 104 Thông tư 66 yêu cầu doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai giao dịch liên kết theo mẫu GCN-01/QLT ban hành kèm Thông tư nộp cho quan quản lý thuế với tờ khai toán thuế TNDN Mẫu kê khai có thêm yêu cầu sau: - Mẫu kê khai yêu cầu cung cấp thông tin phương pháp xác định giá cho giao dịch với bên liên kết theo loại giao dịch Mẫu kê khai yêu cầu cung cấp thông tin hình thức liên kết theo tiêu chí nêu Thông tư Như vậy, với thời gian, có chuyển biến tích cực mặt sách pháp luật để vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo môi trường đầu tư hấp dẫn, lại vừa ngăn chặn hành vi chuyển giá ngày tinh vi Tuy nhiên, thực tế tồn bất cập hệ thống văn pháp luật thi hành văn pháp luật mà phủ cần có biện pháp giải nhằm nâng cao tính hiệu văn luật: - Khi ban hành văn luật phải xuất phát từ nhu cầu thực tế kinh tế, phải phù hợp với điều kiện thực tế thời kỳ phù hợp với mục tiêu quản lý kinh tế phủ Các văn luật phải ban hành kịp thời, đáp ứng nhu cầu thực tiễn độ trễ không lớn so với thực tiễn Các văn luật ban hành phải thống nhất, không chồng chéo lên nhau, văn luật qui định trái ngược với văn luật làm cho doanh nghiệp người thực thi luật lúng túng việc áp dụng Các văn hướng dẫn luật phải phổ biến nhanh chóng, tránh trường hợp Nghị định có Thông tư hướng dẫn ngành chưa ban hành triển khai Vì làm cho việc hành xử doanh nghiệp lúng túng vần đề phát sinh Ngôn ngữ trình bày văn luật phải rõ ràng, không dùng từ ngữ mập mờ gây dễ hiểu nhầm đối tượng xấu dựa vào để lách luật Đồng thời ngôn ngữ rõ ràng giúp cho quan thi hành luật thực quán việc hành xử với doanh nghiệp Tránh trường hợp quan hiểu cách khác nhau, gây nhũng nhiễu cho doanh nghiệp Riêng hoạt động định giá chuyển giao chuyển giá xây dựng Thông tư cần phải có văn luật khác hỗ trợ Luật chống phá giá, Luật 105 cạnh tranh, Luật chống độc quyền Vì văn luật cần hoàn thiện hướng dẫn rõ ràng để việc áp dụng hiệu 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra giá chuyển giao Theo chuyên gia kinh tế Phạm Chi Lan, Việt Nam cần gấp rút xây dựng hệ thống theo dõi giá thị trường giới Cơ quan cụ thể ngành thuế cần kiểm tra báo cáo tài chính, kiểm toán chặt chẽ Những số liệu báo cáo cần so sánh, đối chiếu giá thực tế thị trường nhập khẩu, quốc gia có đặt trụ sở công ty mẹ Xác minh số liệu không khó để quan kiểm tra có sở bác bỏ thông tin báo cáo sai thật doanh nghiệp FDI 3.2.3 Đào tạo nguồn nhân lực quản lý chuyên sâu phục vụ cho công tác chống chuyển giá Chuyển giá vấn đề phức tạp nhạy cảm Các doanh nghiệp FDI MNC thực việc cách tinh vi nên có ban hành luật không chưa đủ Điều cần thiết phải có người, cán phục vụ cho công tác chống chuyển giá Đây nhân viên, cán ngành thuế, hải quan trực tiếp làm việc khu vực đầu tư nước ngoài, có nhân lực làm việc cho MNC Họ người thực luật, áp dụng sách vào thực tế Vì họ cần phải am hiểu luật cách thấu đáo cặn kẽ để hướng dẫn cho đối tượng khác thực Về phía cán thuế hải quan cần phải thường xuyên đào tạo cập nhật kiến thức nghiệp vụ chuyên môn phù hợp với tình hình thực tế, thực tế MNC thường có trụ sở quốc gia phát triển có trình độ quản lý kinh tế cao Ngoài ra, cán ngành thuế hải quan cần phải trang bị cho ngoại ngữ thật tốt để tham gia khóa học nước phục vụ cho công tác nghiệp vụ Ngoại ngữ kiến thức, kỹ tin học hai yếu tố định cho thành công việc làm việc với doanh nghiệp nước họ có nhân viên với kỹ ngoại ngữ tin học tốt Một vấn đề khó khăn thường hay gặp cán quản lý thuế hải quan nhân hiểu biết giỏi chuyên môn kế toán trình độ ngoại ngữ lại 106 yếu kém, khó khăn việc giao tiếp tìm hiểu tài liệu kiểm tra việc chuyển giá Hay ngược lại, cán có trình độ ngoại ngữ giỏi lại chuyên môn kế toán tài nên vấn đề lại khó khăn công tác chuyên môn Khi bố trí cán làm việc khu vực đầu tư nước quan thuế hải quan cần ý đến vấn đề Bên cạnh cần phải bồi dưỡng đào tạo cho cán làm công tác trình độ chuyên môn thẩm định giá thật tốt Thường xuyên cập nhật kiến thức gởi học hỏi kinh nghiệm quốc gia phát triển để có đủ lực làm việc thông thường tập đoàn đa quốc gia có trình độ quản lý cao trụ sở quốc gia phát triển Ngoài phía quan chức cần xem xét lại chế độ tiền lương thưởng cho nhân viên làm công tác phận này, thực nước làng giềng “dùng lương để dưỡng liêm” Tạo cho cán an tâm sống để công tác tốt Nhưng đồng thời có hình thức xử lý nặng cán nhũng nhiễu doanh nghiệp gây khó khăn để nhằm đòi tiền hối lộ, quà cáp 3.2.4 Xây dựng chế phối hợp ngành thuế ngành có liên quan Việc quản lý hoạt động định giá chuyển giao vấn đề chuyển giá liên quan tới nhiều quan hữu quan khác như: Tổng cục thuế, Hải quan, ngân hàng, Thanh tra phủ, Bộ Công thương, Bộ tài sở ban ngành khác Có thể thấy, chế phối hợp hoạt động quan việc quản lý hoạt động định giá chuyển giao vấn đề chuyển giá trở nên vô rối rắm, chí xảy tình trạng không thống ý kiến, giẫm đạp lên làm việc Thực trạng hoạt động quan xảy tình trạng bất cập Ví dụ Tổng cục thuế kiểm tra phát có tình trạng gian lận thuế quyền định mức thuế doanh nghiệp đóng mà phải quan khác đảm trách Ngoài ra, quyền hạn trách nhiệm quan cụ thể vấn đề chuyển giá quy định chung chung mơ hồ, không rõ ràng, minh bạch Chính điều làm cho hiệu hoạt động kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp FDI thấp Một chế thích hợp để phối hợp hoạt động cách linh hoạt, uyển chuyển quan điều cần kíp cần phải làm 107 Hoạt động định giá chuyển giao liên quan tới nhiều khâu: nhập máy móc thiết bị, lắp đặt đưa vào hoạt động, sản xuất lại xuất sản phẩm làm Hoặc vấn đề chuyển tiền lại có liên quan đến ngân hàng…Chúng ta thấy, tất hoạt động liên quan đến tất quan kể Trong chuỗi hoạt động đó, ranh giới khâu không rõ ràng thế, đề chế thích hợp để phối hợp hành động quan vấn đề đơn giản Để thực việc này, Chính phủ cần phối hợp với quan, Bộ ngành với chuyên gia có uy tín để đưa quyền hạn trách nhiệm cụ thể quan Nên tổ chức buổi hội thảo chuyên sâu vấn đề để nhận đóng góp ý kiến tích cực từ chuyên gia quan tâm 3.2.5 Quy định biện pháp chế tài đủ mạnh, phù hợp hành vi không tuân thủ quy định liên quan đến ĐGCG Bà Lê Thị Thu Hương, Phó cục trưởng Cục Thuế TP.HCM nói rằng: “Việc chuyển giá không hết lúc có doanh nghiệp tìm cách lách luật, tìm kẽ hở để hưởng lợi Ngay nước phát triển phải đương đầu với vấn đề Ví dụ Nhật Bản phải đối phó với chuyển giá nhà đầu tư từ nước Mỹ” Qua lời phát biểu bà Hương ta thấy có luật không chưa đủ Chúng ta cần xây dựng chế để doanh nghiệp thực luật cách nghiêm túc Và theo nhóm, việc đưa biện pháp chế tài thật mạnh cách hay để răn đe doanh nghiệp FDI, giúp hạn chế tình trạng chuyển giá Thời gian gần đây, quan An ninh điều tra thuộc Bộ công an định khởi tố vụ án trốn thuế khách sạn Equatorial (số 242, Trần Bình Trọng, P.1, Q.5) Khách sạn dù báo lỗ 338 tỷ đồng trước bị Cục thuế TP.HCM tra, khách sạn tăng quy mô từ 308 lên 352 phòng Việc khởi tố hình khách sạn Equatorial chắn dấu hiệu cho thấy tâm việc chống chuyển giá Việt Nam nói chung TP.HCM nói riêng Đây biện pháp mạnh áp dụng cho doanh nghiệp (thường doanh nghiệp bị phạt hành chính) 108 Chúng ta coi vụ khách sạn Equatorial ví dụ điển hình để đề biện pháp chế tài thật nặng doanh nghiệp FDI có hành vi chuyển giá Với chế tài thật nặng đó, ngăn chặn hoàn toàn vấn đề chuyển giá, doanh nghiệp FDI cảm thấy “sợ” có ý định thực hành vi Và nỗi sợ làm giảm phần tình trạng 3.2.6 Từng bước ban hành chế APA (Advance Pricing Agreement – chế thỏa thuận giá trước ) khuyến khích DN FDI áp dụng Đây biện pháp coi hiệu để chống lại tình trạng chuyển giá nhiều nước tiên tiến giới áp dụng Nếu Việt Nam áp dụng biện pháp này, thiết nghĩ việc kiểm soát hoạt động định giá chuyển giao vấn đề chuyển giá trở nên dễ dàng nhiều Vậy chế thỏa thuận giá trước gì? Thỏa thuận giá trước nghĩa trước vào đầu tư, doanh nghiệp FDI quan thuế thỏa thuận giá trước để hạn chế vướng mắc sau Cơ quan thuế tính toán, tham khảo với quan thuế nước để đưa mức thuế, nhà đầu tư tính toán đầu vào, đầu thấy mức thuế hợp lý chấp thuận trao đổi lại Cơ chế thỏa thuận giá trước giúp doanh nghiệp quan thuế tránh bất đồng việc xác định giá giao dịch bên liên kết tương lai Thỏa thuận giá trước thường có hiệu lực năm tài Cần quy định rõ giao dịch đề cập đến thỏa thuận, phương pháp xác định giá thị trường, điều khoản giá trước thỏa thuận, điều khoản hoạt động thực Thỏa thuận cần điều chỉnh phù hợp với diễn biến xảy tương lai, tuân thủ quy định báo cáo hàng năm Hiện nay, giới có khoảng 30 quốc gia cho phép thực thi thỏa thuận giá trước như: Úc, Nhật Bản, Hàn Quốc, New Zealand, Indonesia,… Tại Việt Nam, chưa có quy định thức vấn đề thỏa thuận giá trước Chính phủ có đề cập tới vấn đề thời gian gần Cụ thể, vào tháng 05/2011, định Thủ tướng Chính phủ ký cải cách lĩnh vực thuế, có đề cập đến việc ban hành quy định liên quan đến thỏa thuận giá trước; vào tháng 07/2011, Tổng cục thuế có thực khảo sát lấy ý kiến doanh nghiệp nộp thuế cục thuế việc thực hoàn thiện quy định chuyển giá 109 số vấn đề liên quan đến thỏa thuận giá trước Những động thái cho thấy tín hiệu việc ban hành quy định thức thỏa thuận giá trước thực thời gian không xa tới Tuy nhiên, cần chuẩn bị số biện pháp để phổ biến khuyến khích doanh nghiệp FDI áp dụng chế 3.2.7 Các biện pháp khác Ngoài giải pháp nêu trên, thiết nghĩ giải pháp sau nên xem xét, áp dụng vào thực tiễn - Thu hẹp ưu đãi thuế: Như phân tích trên, chênh lệch thuế TNDN quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế TNDN quốc gia áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác như: miễn, giảm thuế,…là tiền đề để doanh nghiệp FDI thực hành vi chuyển giá Hiển nhiên, mục tiêu định, cần phải thực ưu đãi thuế Song, cần cân nhắc cách thức khác để điều tiết vấn đề kinh tế, sử dụng ưu đãi thuế trường hợp có lợi so với hình thức ưu đãi khác, chẳng hạn như: trợ cấp, trợ giá, hỗ trợ phát triển kết cấu hạ tầng…Nên hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế - Thành lập phận tình báo thuế Tổng cục thuế: Đây quan có chức chuyên trách thu thập thông tin phục vụ quản lý thuế nước quốc tế Tình báo thuế không cần thiết cho hoạt động chống chuyển hữu ích cho công tác tra, kiểm tra thuế - Tuyên truyền nâng cao nhận thức cho doanh nghiệp: Chuyển giá vấn đề liên quan đến “đạo đức kinh doanh” Nhưng mục tiêu cao lợi nhuận, doanh nghiệp bất chấp tất để thực chuyển giá, bỏ qua gọi “đạo đức kinh doanh” Vì thế, cần phải có biện pháp tuyên truyền để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng cho doanh nghiệp Tuyên truyền cho doanh nghiệp hiểu Nhà nước tạo điều kiện cho việc sản xuất kinh doanh họ thuận lợi, họ phải có trách nhiệm nghĩa vụ đóng góp trở lại để phát triển sở hạ tầng Đất nước có phát triển thương hiệu họ phát triển theo giới 110 ghi nhận, thêm nhiều giá trị gia tăng cho họ Điều đồng thời thể đạo đức kinh doanh - Xây dựng Luật chống chuyển giá: Hiện tại, vấn đề định giá chuyển giao, đặc biệt chuyển giá đề cập văn luật thuế Thông tư riêng rẽ Chúng ta cần xây dựng riêng cho Luật chống chuyển giá sở pháp lý cao cho vấn đề Đồng thời, phải tiến hành bổ sung văn pháp luật có liên quan như: Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật thương mại, Luật cạnh tranh, Luật thuế TNDN, Luật dân cho phù hợp với quy định Luật chống chuyển giá Có vậy, hạn chế hành vi chuyển giá, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp FDI doanh nghiệp nội địa Kết luận chương Hoạt động định giá chuyển giao có vấn đề chuyển giá vấn đề phức tạp đòi hỏi nhiều kinh nghiệm Ở Việt Nam, với trình mở rộng thu hút vốn đầu tư vấn đề để quản lý tốt hoạt động định giá chuyển giao hạn chế tình trạng chuyển giá lại trở nên cấp bách Để làm việc này, Chính phủ phải phối hợp với quan hữu quan việc hoàn thiện văn pháp luật liên quan, đề biện pháp để thực việc kiểm tra, kiểm soát chế tài thật nặng trường hợp vi phạm Ngoài ra, cần phải tìm chế để phối hợp hành động quan hữu quan học hỏi kinh nghiệm nước việc áp dụng chế thỏa thuận giá trước (APA) Đồng thời với việc đó, đào tạo nguồn nhân lực chuyên sâu để phục vụ cho vấn đề định giá chuyển giao quan trọng xét cho cùng, tất người Trong việc đào tạo nhân lực, đào tạo kiến thức kỹ thuật ngoại ngữ hai vấn đề quan trọng Tất biện pháp nêu cần thời gian nỗ lực lớn thực 111 112