PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH tài CHÍNH CÔNG TY KHO vận đá bạc –VINACOMIN

 Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý MỤC LỤC KẾT LUẬN 71 Trong kinh tế thị trường sử dụng có hiệu lao động yếu tố quan trọng định tồn phát triển Doanh nghiệp, làm tăng tích luỹ ngân sách Nhà nước Hiện doanh nghiệp trọng đến vấn đề tăng xuất lao động đảm bảo số lượng chất lượng, áp dụng hình thức quản lý tài cho phù hợp Các doanh nghiệp quán triệt nguyên tắc đảm bảo công công tác quản lý tài doanh nghiệp 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý LỜI NÓI ĐẦU Công ty kho vận Đá Bạc đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Tập đoàn CN than - KS Việt Nam Công ty đời hợp hai cảng lớn cảng Điền Công Công ty than Vàng Danh cảng Bến Cân Công ty than Mạo khê giai đoạn đầu thành lập Công ty gặp nhiều khó khăn, song với tâm ban lãnh đạo Công ty với đội ngũ công nhân viên việc cải cách, sửa đổi máy quản lý, tổ chức sản xuất, tổ chức lao động, chủ động sản xuất kinh doanh tìm nguồn cung ứng vật tư đầu vào, nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá sản phẩm, Kết năm gần Công ty hoàn thành vượt kế hoạch sản xuất kinh doanh mà Tập đoàn giao làm ăn có lãi, bước mở rộng quy mô sản xuất Sau thời gian tìm hiểu thực tế sản xuất kinh doanh Công ty Công ty kho vận Đá Bạc tác giả tiếp cận với mô hình tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất máy kế toán Công ty Do hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm thực tiễn nên đồ án tốt nghiệp chắn không tránh khỏi sai sót, tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo để tác giả có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn Thầy Nguyễn Quang Chương thầy cô giáo Viện Kinh tế quản lý , cô, chú, anh chị phòng Thống kê - Kế toán - Tài Công ty kho vận Đá Bạc tận tình bảo, tạo điều kiện giúp đỡ tác giả hoàn thành báo cáo thực tập Sinh Viên Vũ Thị Thảo CHƯƠNG I SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp: ►Tài doanh nghiệp hiểu mối quan hệ mặt giá trị biểu tiền lòng doanh nghiệp v v ới ch ủ thê cỏ liên quan bên mà sở giá trị doanh nghiệp t ạo lập Giá trị doanh nghiệp hữu ích doanh nghiệp chủ sở hữu v xã hội ►Vai trò tài doanh nghiệp: + Tài doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp thể điểm chủ yếu sau: Tài doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh cảu doanh nghiệp vầ liên tục Tài doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vì: Việc đưa định đầu tư đắn phụ thuộc lớn vào việc đánh giá, lựa chọn đầu tư từ góc độ tài Tài doanh nghiệp công cụ hữu ích để kiểm soát tình hình kinh doanh doanh nghiệp Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình vận động, chuyển hóa hình thái vốn thành tiền lệ Thông qua tình hình thu chi tiền tệ hang ngày, tình hình thực tiêu tài đặc biệt báo cáo tài kiểm soát kịp thời, tổng quát mặt hoạt động doanh nghiệp, từ phát nhanh chóng tồn tiềm chưa khai thác để đưa định thích hợp điều chỉnh hoạt động nhằm đạt tới mục tiêu đề doanh nghiệp + Trong kinh tế thị trường, vai trò cuẩ tài doanh nghiệp ngày trở nên quan trọng hoạt động doanh nghiệp lẽ sau: - Hoạt động tài doanh nghiệp liên quan ảnh hưởng tới tất hoạt động doanh nghiệp - Quy mô kinh doanh nhu cầu vốn cho hoạt động doanh nghiệp ngày lớn Mặt khác, thị trường tài phát triển nhanh chóng, công cụ để huy động vốn ngày phong phú đa dạng Chính định huy động vốn, định đầu tư…ảnh hưởng ngày lớn đến tình hình hiệu kinh doanh doanh nghiệp - Các thông tin tình hình tài quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp để kiểm soát đạo hoạt động doanh nghiệp SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý ► Nội dung hoạt động tài doanh nghiệp: Hoạt động tài hoạt động gắn với vận động chuyển hoá nguồn lực tài chính, tạo chuyển dịch giá trị trình kinh doanh làm biến động vốn thay đổi cấu trúc vốn doanh nghiệp Nói cách khác, hoạt động tài hoạt động gắn với việc xác định nhu cầu, tạo lập, tìm kiếm, tổ chức, huy động sử dụng vốn cách hợp lý, có hiêụ Hoạt động tài phận hoạt động sản xuất kinh doanh có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Tất hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp Do trước lập kế hoạch tài doanh nghiệp, cần phải nghiên cứu báo cáo tài Các báo cáo tài soạn thảo theo định kỳ phản ánh cách tổng quát toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh… Bằng tiêu giá trị, nhằm mục đích đưa thông tin kết doanh nghiệp cho người lãnh đạo thấy thực trạng tài doanh nghiệp mình, chuẩn bị để lập kế hoạch cho tương lai 1.1.2 Các mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp ► Nếu xét phạm vi hoạt động, quan hệ tài doanh nghiệp bao gồm: Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường: Bao gồm quan hệ doing nghiệp với thị trường hang hóa, thị trường sưc loa động, thị trường tài chính…Đó quan hệ mua bán hang hóa dịch vụ, trao đổi yếu tố phục vụ cho trình sản xuất dinh doanh tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, quan hệ cung ứng đầu tư vốn cho doanh nghiệp Quan hệ tài nội doanh nghiệp: Là quan hệ phát sinh phân phối thu nhập nội doanh nghiệp, ví dụ quan hệ điều chuyển vốn phận, chi nhánh củ doanh nghiệp, quan hệ toán tiền lương, tiền thưởng cho cán nhân viên doanh nghiệp, chi trả cổ tức cho cổ đông doanh nghiệp ► Nếu xét theo nội dung kinh tế, quan hệ tài doanh nghiệp chia thành nhóm sau: Quan hệ tài khai thác, thu hút vốn: Bao gồm quan hệ vay vốn, nhận góp vốn nhiều hình thức vay ngân hang, phát triển trái phiếu, nhận vốn góp liên doanh,…Thông qua quan hệ này, vốn kinh doanh doanh nghiệp tạo lập SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý Các quan hệ tài đầu tư sử dụng vốn kinh doanh: Bao gồm quan hệ phân phối vốn doanh nghiệp để hình thành cấu kinh doanh phù hợp sử dụng chúng nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh Những quan hệ hầu hết xảy nội doanh nghiệp, nhiên, doanh nghiệp đầu tư vốn bên mua cổ phiếu công ty khác, góp vốn lien doanh…Đây kênh đầu tư quan trọng mà doanh nghiệp sử dụng nhằm thu lợi nhuận Các quan hệ tài phân phối thu nhập lợi nhuận: Bao gồm quan hệ với nhiều đối tượng phân phối khác như: Nhà nước, ngân hang, cổ đông, doanh nghiệp góp vốn lien doanh quan hệ nội doanh nghiệp…Mối quan hệ với nhà nước thể trọng việc nộp thuế, quan hệ với ngân hang việc toán lãi tiền vay, quan hệ với cổ đông, doanh nghiệp góp vốn toán cổ tức,lãi lien doanh, quan hệ nội doing nghiệp thể bù đắp chi phí yếu tố đầu vào, phân phối quỹ doanh nghiệp 1.2 Tổng quan phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài trình kiểm tra, xem xét số liệu vè tài hành so sánh với số liệu khứ kế hoạch nhằm mục đích đánh giá thực trạng tài chính, dự tính rủi ro tiềm tương lai doanh nghiệp, sở giúp cho nhà phân tích định tài có liên quan tới lợi ích họ doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp - Phân tích tài doanh nghiệp giúp cho tất đối tượng quan tâm tới doanh nghiệp có thong tin phù hợp với mục đích mình, sở họ đưa định hợp lý kinh doanh Ví dụ như: + Các nhà đầu tư tìm kiếm lợi nhuận nên mối quan tâm lớn họ khả sinh lời mức độ rủi ro tài doanh nghiệp Phân tích tài giúp cho họ đánh giá khả sinh lợi ổn định lâu dài doanh nghiệp + Nhà cung cấp tín dụng quan tâm đến khả toán hoản nợ doanh nghiệp Tuy nhiên, chủ nợ ngắn hạn dài hạn có mối quan tâm khác Các chủ nợ ngắn hạn thường quan tâm tới khả toán doing nghiệp nhằm đáp ứng yêu cầu chi trả thời gian ngắn Còn chủ nợ dài hạn lại quan tâm đến khả đáp ứng yêu cầu chi trả tiền lãi ổn định lầu dài doanh nghiệp Trên sở cung cấp thong tin khía cạnh này, phân tích tài giúp cho chủ nợ đưa định khoản nợ có cho vay hay không., thời hạn lượng cho vay SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý + Cơ quan quan tâm tới số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Thông tin tài giúp họ nắm tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế ngân sách, số nộp phải nộp + Người lao động quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp để đánh giá triển vọng tương lai Người lao động làm việc doanh nghiệp tạo động lực làm việc tốt Còn người tìm việc mong muốn làm việc doanh nghiệp có khả sinh lãi cao có khả phát triển ổn định âu dài để hy vọng có mức lương xứng đáng công việc làm ổn định Phân tích tài cung cấp thong tin giúp họ có định hợp lý => Như vậy, thấy, vai trò cảu phân tích tài cung cấp thong tin hữu ích cho đối tượng quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp khía cạnh khác nhau, giúp họ có sở vững tắc đẻ đưa định phù hợp với mục đích 1.2.2 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp +Trong kinh tế vận động theo chế thị trường có quản lý nhà nước nước ta nay, doanh nghiệp có quyền bình đẳng trước pháp luật kinh doanh người ta quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp khía cạnh khác như: nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng Nhưng vấn đề mà người ta quan tâm nhiều khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa doanh nghiệp Bởi vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp cần phải đạt mục tiêu chủ yếu sau đây: + Một là: Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ, kịp thời, trung thực hệ thống thông tin hữu ích, cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tượng quan khác như: cácnhà đầu tư, hội đồng quản trị doanh nghiệp, người cho vay, quan quản lý cấp người sử dụng thông tin tài khác, giúp họ có định đắn định đầu tư, định cho vay + Hai là: Phân tích tính hình tài phải cung cấp đầy đủ thông tin quan trọng cho chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay người sử dụng thông tin tài khác việc đánh giá khả tính chắn dòng tiền vào, tình hình sử dụng vốn kinh doanh, tình hình khă toán doanh nghiệp + Ba là: Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ thông tin nguồn vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình, kiện, tình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ doanh nghiệp SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý - Nhận dạng điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn mặt tài theo tiêu chí: Hiệu tài (khả sinh lợi khả quản lý tài sản), rủi ro tài (Khả khoản quản lý nợ), tổng hợp hiệu tìm hiểu, giải thích nguyên nhân đứng sau thực trạng đề xuất giải pháp cải thiện vị tài doanh nghiệp nhằm đáp ứng thông tin cho tất đối tượng quan tâm tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư, quản lý doanh nghiệp, quan thuế, chủ nợ, người lao động,… - Định hướng định đối tượng quan tâm theo chiều hướng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp định đầu tư, tài trợ, phân chia lợi nhuận - Trở thành sở cho dự báo tài chính, giúp người phân tích dự đoán tiềm tài doanh nghiệp tương lai 1.2.3 Nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp: Trên sở nêu vai trò ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp phải có nhiệm vụ sau: - Đánh giá thực trạng hoạt động tài mặt: Đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh, quản lý phhan phối vốn, tình hình hiệu sử dụng vốn, tình hình khả toán doanh nghiệp, khả tính chắn dòng tiền ra, vào doanh nghiệp - Xác định rõ nhân tố mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp nguyên nhân gây nên tình trạng biến động nhân tố - Phân tích báo cáo tài phải cung cấp đầy đủ thông tin hữu ích cho đối tượng sử dụng thông tin doanh nghiệp mức độ tự tài trợ hiệu sử dụng tài sản, mức độ sinh lời, khả t oán doanh nghiệp… - Phải nhận định rõ yếu tố tích cực vấn đề ảnh hưởng tới tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Trên sở kết luận đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đưa học kinh nghiệm giúp quản lý doanh nghiệp tốt 1.2.4 Ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp: Phân tích tài có ý nghĩa vô quan trọng đối đối tượng bên bên doanh nghiệp.Mỗi đối tượng có nhu cầu thông tin khác nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh khác tranh tài doanh nghiệp SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý + Đối với nhóm đối tượng thứ nhất: Là bên doanh nghiệp,những kết phân tích tài giúp họ có nhìn toàn diện bao quát doanh nghiệp, vốn, tỷ suất lãi, doanh thu hàng năm, nợ tồn đọng… - Đối với nhà đầu tư: số tài cung cấp cách xác, kịp thời thiết yếu cho họ có ý định tương lai đầu tư vào doanh nghiệp.Chính kết phân tích cầu nối doanh nghiệp nhà đầu tư, nguồn thu hút vốn từ vào giúp cho doanh nghiệp phát triển tốt - Còn nhà cho vay, số bảng phân tích tafichinhs phục vụ yêu cầu khả toán nợ tồn đọng doanh nghiệp họ Nhóm đối tượng thường quan tâm chủ yếu đến số kinh doanh, doanh thu, lưu lượng tiền mà doanh nghiệp có năm – thường không quan tâm đến nguồn tiền – để phục vụ chi trả toán khoản nợ công ty đó.Một số số tài khác mà họ quan tâm lưu lượng hàng hóa, hàng tồn kho,đầu tư phát triển sở hạ tầng… - Riêng nhóm “cơ quan quản lý” nhóm quan tâm đến tốc độ phát triển doanh nghiệp mặt vĩ mô, ảnh hưởng doanh nghiệp ngành, lĩnh vực phạm vi đất nước Những số giúp họ có nhìn bao quát trình phát triển thị phần doanh nghiệp phận, ngành,lĩnh vực + Nhóm đối tượng thứ hai: Là nhóm có tác động từ bên doanh nghiệp,bao gồm có chủ doanh nghiệp, người quản lý, nhân viên…Họ cần có phân tích tài đầy đủ, xác,rõ ràng chi tiết.Phục vụ cho mục đích điều hành, quản lý xây dựng doanh nghiệp ngày lớn mạnh, nhà quản lý thường yêu cầu số phân tích xác chi tiết mang tính thời cập nhật để họ đưa biện pháp chiến lược, sách lược kế hoạch kinh doanh mình, khắc phục khuyết điểm tồn đọng xúc tiến giải pháp kinh doanh Đối với nhân viên công ty, số tài giúp họ có nhìn xác, khả quan doanh nghiệp mà họ làm tất nhiên điều hoàn toàn xảy họ trở thành nhà đầu tư Hiện có nhiều phương pháp phân tích tài doanh nghiệp, số phân tích rõ ràng, cụ thể chi tiết giúp cho tất đối tượng khai thác cách triệt để phục vụ mục đích Phân tích tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người khác nhau: Bên doanh nghiệp bên doanh nghiệp,mỗi nhóm người có nhu cầu thông tin khác nhóm có xu hướng tập trung vào SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý khía cạnh khác tranh tài doanh nghiệp Chúng ta khái quát qua sơ đố sau: Hình 1.1: Các đối tượng sử dụng thông tin phân tích tài ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN Nhà QTDN Quan tâmqqqq qqqq Dự báo - Kế hoạch đầu tư ngân quỹ -Kiểm soát Quan tâmqqqq qqqq Có nên bỏ vốn vào DN hay không? NV Quan tâmqqqq qqqq Khả trả nợ doanh nghiệp Lợi tức,cổ phần Giá trị gia tăng thêm vốn đầu tư Quyết định NN&CBC vay tư Quan tâmqqq qqqqq Điểm mạnh,điểm yếu DN Nhà cho Nhà đầu Quyết định h Có nên cho DN vay vốn hay không? Khả toán cân đối vốn,hoạt động sinh lãi DN Quyết định - Có nên hỗ trợ DN phát triển hay không? - Có nên tiếp tục làm việc cho DN hay không? 1.2.5 Nguồn tài liệu phân tích tài doanh nghiệp Để tiến hành phân tích tài chính, người phân tích phải sử dụng nhiều tài liêụ khác chủ yếu báo cáo tài Các báo cáo tài giữ vai trò quan trọng việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công tác phân tích tài doanh nghiệp sử dụng chủ yếu số liệu kế toán phản ánh báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kì định SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Đồ án tốt nghiệp Viện Kinh tế Quản lý *Bảng cân đối kế toán: Là bảng tổng hợp - cân đối tổng thể phản ánh tình hình vốn kinh doanh đơn vị tài sản nguồn vốn thời điểm định, thường ngày cuối năm tài tài liệu có ý nghĩa quan trọng đối tượng có quan hệ sở hữu,quan hệ kinh doanh quan hệ quản lí, đánh giá cách tổng quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng doanh nghiệp Thông thường, bảng cân đối kế toán trình bày dạng bảng cân đối số dư tài khoản kế toán; bên phản ánh tài sản bên phản ánh nguồn vốn doanh nghiệp BCĐKT chia làm phần: Phần “Tài sản” phần “Nguồn vốn” Phần tài sản: Phản ánh giá trị ghi sổ toàn tài sản có doanh nghiệp đến cuối năm kế toán tồn hình thái xếp theo nôị dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến cuối năm hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp Ngoài tiêu phần chính, bảng cân đối kế toán có tiêu bảng cân đối kế toán * Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Một thông tin không phần quan trọng sử dụng phân tích tài thông tin phản ánh báo cáo kết kinh doanh Khác với bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh cho biết cáh tổng quát thu nhập, chi phí lợi nhuận trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, qua báo cáo kết kinh doanh giúp cho người quan tâm thấy tiêu tài trung gian như: Giá vốn hàng bán, lãi gộp 10 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp Quản trị Tài K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp - Đầu tư nâng cấp chất lượng sản phẩm than dịch vụ khác ứng dụng phấn đấu đến năm 2016, công tác vận chuyển tiêu thụ hàng hoá vừa đảm bảo chất lượng vừa tiết kiệm chi phí - Đầu tư đổi thiết bị vận chuyển, tiêu thụ hàng hoá nâng cao tay nghề công nhân Để đạt mục đích trên, Ban Giám đốc Công ty áp dụng phương án nhằm khai thác tiềm vốn sử dụng vốn hợp lý, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu liên tục với chi phí vón thấp 3.2 Một số biện pháp cải thiện tình hình tài Công ty Dựa thực trạng tình hình tài Công ty để đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu nâng cao hiệu tài Công ty phải có số biện pháp nhằm khắc phục yếu kém, tìm cách nâng cao trình hoạt động kinh doanh Qua phân tích thực trạng tài Công ty Kho Vận Đá Bạc ta thấy nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh Công ty biến động tăng mạnh chi phí khiến cho lợi nhuận doanh nghiệp tăng làm số khả sinh lời khả toán lãi vay doanh nghiệp giảm.Khoản phải thu lớn chiếm tỷ trọng cao tài sản ngắn hạn Công ty lên khiến cho Công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều làm ảnh hưởng lớn đến tình hình kinh doanh Công ty Sau em xin trình bày biện pháp để cải thiện tình hình tài Công ty: ∗ Giảm chi phí: Việc kinh doanh tốt, tìm kiếm nhiều đơn hàng tạo nhiều doanh thu cho Công ty Nhưng với việc doanh thu tăng chi phí để thực đơn hàng tăng Chi phí tăng kéo theo việc lợi nhuận sau thuế tăng làm giảm khả sinh lời doanh nghiệp Tuy nhiên việc tăng chi phí gồm chi phí vượt định mức chi phí vượt định mức việc đáng lưu ý Loại hình kinh doanh Công ty dịch vụ vận tải bán hàng lên phần chi phí lớn ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận Công ty chi phí phương tiện vận tải Các chi phí bao gồm chi phí nhiên liệu, chi phí nhân công, chi phí tổn thất hàng hoá chi phí khác ∗ Tăng khả thu hồi khoản phải thu từ khách hàng: 58 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp Duy trì khoản phải thu mức hợp lý nhiệm vụ công tác quản lý sử dụng tài sản ngăn hạn Đảm bảo trì tốt mối quan hệ hai bên: Công ty khách hàng Khi Công ty bán chịu hàng hoá gặp tượng khách hàng nợ dây dưa khó đòi nguyên nhân làm tăng khoản phải thu, Công ty thêm chi phí đòi nợ Chính điều gây phí tổn cho Công ty sức ép cho khách hàng Vì để đạt hiệu tốt công tác quản lý tài chính, Công ty nên đưa mục chiết khấu hợp lý biện pháp thu hồi nợ hiệu 3.2.1.Biện pháp giảm khoản phải thu a Mục đích sở biện pháp ∗ Mục đích: + Nâng cao khả thu hồi khoản phải thu khách hàng, tăng tỷ số vòng quay khoản phải thu; + Biện pháp thu hồi khoản phải thu để Công ty có vốn hoạt động, chi trả khoản nợ tới hạn tránh bị chiếm dụng vốn; + Tăng khả toán tức thời ∗ Cơ sở thực Qua bảng cấu tài sản 2.2 trang (42) ta thấy khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, năm 2012 khoản phải thu Công ty chiếm 31.35% Do để quản lý khoản phải thu Công ty cần xây dựng mục chiết khâu hợp lý để khuyến khích khách hàng trả tiền b.Nội dung thực Việc phân tích đánh giá mục chiết khấu đưa để định có nên chấp nhận hay không dựa vào việc tính giá trị dòng tiền đơn kỳ thứ n (PV) tính giá trị tương lai sau n kỳ dòng tiền đơn (FV) Ta có công thức: FV FVn = PV(1 +nR) PVn = (1 +nR) Trong đó: FV: Giá trị tương lai sau n kỳ dòng tiền đơn PV: Giá trị dòng tiền đơn kỳ thứ n R: Lãi suất hàng tháng ngân hàng.( R = 1,16 %/ tháng) n: Số kỳ toán Bước 1: Xác định tuổi khoản phải thu phát sinh 59 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp Qua số liệu phòng kế toán ta cần xác định kỳ hạn khoản phải thu, khoản phải thu đến kỳ hạn, kỳ hạn chiếm tỷ trọng tổng số khoản phải thu để từ áp dụng mục chiết khấu hợp lý Để tiện cho việc xác định tỷ lệ chiết khấu toán phù hợp, doanh nghiệp quy định kỳ toán 30 ngày Ta có danh sách khách hàng nợ Công ty sau: Bảng 3.1 Cơ cấu khoản phải thu khách hàng cuối năm 2012 Tên khách hàng Giá trị (đồng) Tỷ trọng (%) Thời gian TT(ngày) Công ty CP than Vàng Danh 359.820.000 4,70 20 Công ty CP than Mạo Khê 594.660.000 7,77 35 Công ty nhiệt điện Uông Bí 2.668.329.184 34,85 15 Công ty nhiệt điện Phả Lại 588.800.610 7,69 22 Nhà máy xi măng Lam Thạch 1.522.818.400 19,89 20 Công ty CPĐT Minh Việt 1.922.033.591 25,10 40 Tổng thu 7.656.461.785 100 Bước 2: Xác định mức chiết khấu mà Công ty chấp nhận Kỳ thu nợ năm 2012 Công ty 35.9 ngày, tức tháng Công ty áp dụng hình thức chiết khấu cho khoản tiền toán vòng 30 ngày, lớn 30 ngày không chiết khấu Cơ sở chiết khấu cho khách hàng: Lãi suất khoản tiền thời điểm phải toán tháng(n =1) mà Công ty phải trả Giả sử Công ty đem số tiền khách hàng toán gửi tiết kiệm ngân hàng, ta chọn mức lãi suất r =1,16% gửi tháng Ngân hàng Viettin bank áp dụng cho VNĐ.Tỷ lệ chiết khấu cao mà Công ty chấp nhận được: A PV = A(1 – i %) - ≥ (1 +nR) Trong đó: A : Khoản tiền khách hàng cần phải toán chưa có chiết khấu; i % : Tỷ lệ chiết khấu toán mà Công ty dành cho khách hàng; t: Khoảng thời gian toán kể từ khách hàng nhận hàng; A(1 – i %): Khoản tiền toán khách hàng trừ chiết khấu; ∗ Trường hợp 1: Khách hàng toán vòng 30 ngày 60 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp A PV = A( – i % ) - ≥ (1 +nR) ( – i% ) ≥ (1 +1 x 1,16) ⇒ i % ≤ 2,27% ∗ Trường hợp 2: Khách hàng toán 30 ngày không hưởng chiết khấu toán Sau tính toán với lãi suất ngôn hàng ¸áp dụng với khoản VNĐ vay tháng ta tỷ lề chiết khấu sau: Bảng 3.2 Các tỷ lệ chiết khấu với thời hạn khác đề xuất Trường hợp Thời toán(t) gian Tỷ lệ chiết khấu đề xuất O < t ≤ 30 2,27% Không hưởng chiết khấu > 30 Khi áp dụng biện pháp sử dụng chiết khấu khiến hai bên có lợi, phía toán khoản tiền từ chiết khấu bên bán có tiền hoạt động Bước 3: Xác định khách hàng toán tính toán Tuy việc áp dụng hình thức chiết khấu tốt với hai bên Công ty toán khả toán việc sử dụng chiết khấu vô nghĩa Chính mà ta phải vào phân tích khách hàng khả toán ngay, lượng tiền mặt, khoản nợ báo cáo tài khách hàng từ xác định họ có đủ khả toán để thực biện pháp chiết khấu hay không ? Bảng 3.3 Lượng tiền mặt khách hàng Tên khách hàng Tiền mặt Khoản nợ(đồng) ( đồng) Công ty CP than Vàng Danh 1.991.756.000 359.820.000 Thời gian TT(ngày) 20 61 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp Công ty CP than Mạo Khê 211.323.272 594.660.000 35 Công ty nhiệt điện Uông Bí 673.437.987 2.668.329.184 15 Công ty nhiệt điện Phả Lại 743.456.465 588.800.610 22 Nhà máy xi măng Lam Thạch 501.230.246 1.522.818.400 20 Công ty CP đầu tư Minh Việt 363.753.672 1.922.033.591 40 Tổng thu 7.656.461.785 Qua bảng ta nhận thấy có Công ty có khả toán để hưởng chiết khấu có Công ty không Sau phân tích khả toán khách hàng, xác định khách hàng lớn có khả toán kỳ chiết khấu, ta vào dự tính kết Công ty đạt sau thực biện pháp chiết khấu: Bảng 3.4 Kết sau thực biện pháp chiết khấu Tỷ lệ chiết khấu Thời gian TT Giá trị (ngày) ( đồng) Công ty CP than Vàng Danh 20 359.820.000 2,27 8.167.914 351.652.086 Công ty nhiệt điện Uông Bí 15 2.668.329.184 2,27 60.571.072 2.607.758.112 Công ty nhiệt điện Phả Lại 22 588.800.610 2,27 13.365.774 575.434.836 Nhà máy xi măng Lam Thạch 20 1.522.818.400 2,27 34.567.978 1.488.250.422 Tên khách hàng Tổng thu 5.139.768.194 (%) Số tiền chiết khấu ( đồng) 116.672.738 Số tiền thực TT đồng 5.023.095.456 Sau thực biện pháp ta thấy: - Quỹ tiền mặt tăng thêm 5.023.095.456 đồng - Khoản phải thu giảm - Chi phí chiết khấu 5.139.768.194 đồng 116.672.738 đồng ∗Lợi nhuận sau thực biện pháp -Khi chưa thực biện pháp kỳ thu nợ 35.3 ngày tức lớn tháng, DN vay ngân hàng với lãi suất gửi ngân hàng là: R = 1,2% tháng Công ty phải chịu khoản chi phí là: C1= ( Khoản phải thu khách hàng sau 30 ngày) * R * T = 5.139.768.194 * 1,2% * = 123.354.437 đồng -Khi thực biện pháp Công ty phải chịu khoản chi phí là: C2 = Chi phí chiết khấu = 116.672.738 đồng -Vậy Công ty tiết kiệm khoản chi phí là: 62 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp ∆C = C1 - C2 = 123.354.437 - 116.672.738 = 6.682.000 đồng Nhận xét: Sau thực biên pháp ta thấy: -Lợi nhuận sau thuế giảm 116.672.738 đồng so với trước thực biện pháp -Khoản phải thu khách hàng công ty giảm 5.139.768.194 đồng tương ứng với kỳ thu nợ khách hàng giảm xuống 44,56 ngày giảm nửa so với trước chưa thực biện pháp -Quỹ tiền mặt Công ty tăng thêm 5.023.095.456 đồng 3.2.2 Biện pháp giảm giá vốn hàng bán a.Mục đích sở biện pháp ∗ Mục đích -Tăng lợi nhuận sau thuế Công ty cách cắt giảm chi phí -Tăng tỷ suất thu hồi vốn ROE chủ sở hữu ∗ Cơ sở biện pháp Các khoản chi phí tăng cao nguyên nhân làm cho giá vốn bán tăng cao dẫn đến lợi nhuận 2012 Công ty tăng lên thấp so với tốc độ tăng doanh thu, biện pháp cắt giảm chi phí biện pháp hiệu nhằm nâng cao tỷ suất sinh lợi cho Công ty Dựa vào bảng tỷ trọng tiêu so với doanh thu phân tích phần II, ta thấy giá vốn hàng bán năm 2011 85,89% sang năm 2012 tăng lên 88,41% Có nhiều nguyên nhân làm tăng giá vốn hàng bán ta tìm hiểu kỹ bảng sau: 63 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp Bảng 3.7 Bảng tỷ trọng tiêu chi phí so với giá vốn hàng bán Chi phí Nguyên vật liệu Nhân công Máy thi công Sản xuất chung Tổng Năm 2011 Số tiền % Năm 2012 Số tiền % Chênh lệch ± % 3.664.987.002 41,25 4.022.192.254 45,54 357.205.251 9,7% 1.760.970.725 19,82 1.821.203.431 20,62 60.232.707 3,4% 1.371.815.741 15,44 745.439.232 8,44 -626.376.509 2.175.891.677 24,49 2.243.383.470 25,4 67.491.793 3,1% 8.884.816.975 100 8.832.218.387 100 -52.598.588 -0,6% 45,7% Qua bảng tỷ trọng ta thấy: + Chi phí nguyên vật liệu năm 2012 tăng so với năm 2011 357.205.251 nghìn đồng Tương ứng với 9.7% Nguyên nhân giá nguyên vật liệu năm 2012 tăng lên + Chi phí nhân công tăng lên so với năm 2011, Công ty thuê nhân công ngoài, chi thuê nhân công làm ảnh hưởng đến chất lượng tay nghề họ thợ chuyên môn kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực vận tải giao dịch hàng bán + Chi phí sản xuất chung tăng so với năm 2011 giá điện, giá nước, giá nhiên liệu tăng lên theo giá thị trường Muốn giảm chi phí này, Công ty cần phát huy phong trào tiết kiệm cán công nhân viên toàn Công ty không xảy tình trạng sử dụng tài sản chung lãng phí + Tóm lại việc giảm giá vốn hàng bán phải tiết kiệm khoản chi phí khác dùng máy móc để phục vụ hoạt động sản xuất theo dây chuyền đạt hiệu cho năm tới Ưu điểm : + Có ưu việc vận tải giao dịch bán hàng, qua việc thể tài sức mạnh có Công ty + Tiết kiệm chi phí thuê + Giảm chi phí nhân công, nhờ máy móc làm việc có khối lượng lớn mà công nhân làm + Giảm chi phí sản xuất chung nhờ máy móc làm việc đỡ không cần nhièu kỹ sư quản lý b.Nội dung thực biện pháp 64 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp ∗ So sánh chi phí hoàn thiện công việc máy móc thuê với máy móc tự có Ví dụ: Công trình vận chuyển than để giao cho khách hàng Bảng 3.8 Bảng máy móc thiết bị vận chuyển STT Tên tài sản ĐVT Nguyên giá Máy xúc ( ) Đồng 300.000.000 Máy gạt ( ) Đồng 140.000.000 Xà lan ( 10 ) Đồng 3.000.000.000 Ô tô tải Kmat ben ( ) Đồng 1.500.000.000 Tổng Đồng 4.940.000.000 Qua bảng máy móc tham gia phục vụ vận chuyển, giả sử ta xét máy móc vào hoạt động có nguyên giá lớn để đánh giá chi phí vận chuyển hàng bán việc máy móc thuê với máy móc tự có Giả thiết Công ty lựa chọn hai phương án mua thuê với thông tin sau: (1) Công ty sử dụng vốn chủ sở hữu để mua sắm xà lan 3.000.000.000 đồng (2) Theo phương án Công ty thuê phương tiện vận tải năm với tiền thuê 1.700.000.000 đồng trả vào cuối năm, bên cho thuê sở hữu thiết bị sau hợp đồng hết hạn (3) Thiết bị thuộc nhóm khấu hao năm ( khung thời gian sử dụng loại tài sản cố định, ban hành kèm theo thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ tài chính), gốc khấu hao 3.000.000.000 đồng (4) Thuế suất thu nhập doanh nghiệp Công ty 25% (5) Lãi suất vay r = 11%/năm Đơn vị : Triệu đồng Năm A.Chi phí mua 1.Giá thiết bị -3000 93,75 93,75 93,75 93,75 93,75 93,75 93,75 93,75 3.Dòng tiền dự án mua -3000 93,75 93,75 93,75 93,75 93,75 93,75 93,75 93,75 2.Tiết kiệm thuế/ khấu hao PV chi phí mua -3000 + 93,75 * PVIFA (9%,8) = (2.481,1125) 65 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội B Chi Đồ án tốt nghiệp phí thuê 1.Tiền thuê -1700 -1700 -1700 -1700 -1700 2.Tiết kiệm thuế/thuế 425 425 425 425 425 3.Dòng tiền dự án thuê -1275 -1275 -1275 -1275 -1275 PV chi phí thuê -1275 * PVIFA (9%,5) = -1275 * 3,8897 = - 4.959,3675 Trong đó: Chi phí sử dụng vốn 12%(1-0.25) = 9% Mức khấu hao hàng năm:3.000.000.000/8 = 375.000.000 đồng Ta thấy lợi ích dòng tiền thuê = PV chi phí mua – PV chi phí thuê; = 2.481,1125 – 4959,3675 = - 2.478,255 triệu đồng Nguyên tắc định phương án có chi phí thấp phương án tốt hơn, Công ty nên lựa chọn phương án mua phương tiện vận chuyển để giảm chi phí Qua ta thấy mua phương tiện vận chuyển chi phí giảm 2.478.225 triệu đồng tương ứng 44,97% ∗ Dự tính chi phí giảm sau thực biện pháp: Nhìn vào bảng tỷ trọng 3.7 tiêu so với giá vốn hàng bán ta thấy năm 2012 chi phí phương tiện vận chuyển chiếm 15,44% tỷ trọng Dự định sau thực phương án mua phương tiện vận chuyển thay phương án thuê phương tiện vận chuyển chi phí giảm xuống 20,75% so với phương án thuê Với giả thiết điều kiện kinh doanh nguồn lực không đổi, chi phí sử dụng phương tiện vận chuyển giảm 20,75% sau thực biện pháp làm 3% tăng giá vốn hàng bán, giá vốn hàng bán giảm 56.703.210.000 * 3% = 1.701.096.300 đồng ∗ Dự tính lợi nhuận tăng sau thực biện pháp: Giả sử doanh thu không đổi giá vốn hàng bán giảm 1.701.096.300 đồng ta có bảng kết hoạt động kinh doanh sau : Bảng 3-8 : Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh sau thực biện pháp 66 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Trước biện pháp Sau biện pháp 1 Doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ 10.008.181.497 10.008.181.497 0,0% Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 1.030.859.443 1.030.859.443 0,0% Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01-03) 8.977.322.054 8.977.322.054 0,0% 8.832.218.387 8.830.517.291 -1.701.096 0,0% 145.103.667 146.804.763 1.701.096 1,2% 14.584.189 14.584.189 0,0% 57.754.986 56.138.508 391624591,1 57.754.986 56.138.508 391624591,1 0 0,0% 0,0% 0,0% 155.035.533 155.035.533 0,0% (444.727.254) (443.026.158) 1.701.096 -0,4% 5285946,443 933.386 5.285.946 933.386 0 0,0% 0,0% 4.352.560 4.352.560 0,0% (440.374.694) (438.673.598) 1.701.096 -0,4% (440.374.694) (438.673.598) 1.701.096 0% Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ(20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong : Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh[30=(20+2122)-(24+25)] 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác(40=3132) 14.Tổng lợi nhuận trước thuế(50=30+40) So sánh +/% 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 16 Lợi nhuận thuế(60=50-51) sau Như sau thực biện pháp lợi nhuận sau thuế tăng lên 1.701.096.300 đồng ∗ Hiệu biện pháp Trong điều kiện cấu tài sản nguồn vốn điều kiện hoạt động khác Công ty không thay đổi, việc thực biện pháp làm tăng lợi nhuận tỷ suất sinh lợi cho Công ty Điều thể bảng sau: Bảng 3-9 : Bảng cân đối kế toán sau thực biện pháp 67 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp ĐVt : Triệu đồng Tài sản A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ KHHĐ xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình Trước thực BP 1.478.034.0 10 3.612.23 Tỷ trọng 71.044.8 33 421.026.7 93 421.026.7 93 Tỷ trọng So sánh +- 49,5% 1.479.735.10 % 49,5% 1.701.096 0% 0,18% 1.701.096 47% 0,18% 1.701.096 47% 5.313.327 0% 3.612.2 31 1.011.568.7 25 936.296.0 28 4.227.8 64 Sau thực BP 5.313.32 33,9% 31,4% 0,1% 0,0% 2,4% 14,1% 21% 1.011.568.72 936.296.02 4.227.86 71.044.83 421.026.79 421.026.79 33,87% - 0% 31,35% - 0% 0,14% 0,00% - 0% - #DIV/0! 2,38% - 0% 14,10% - 0% 14,10% - 0% 1,40% - 0% 0,01% - 0% 1,39% - 0% 0,00% - 50,50% - 0% 41.826.26 209.3 59 41.616.9 03 1,4% 2% 41.826.262 209.35 41.616.90 0% 1.508.185.8 85 50,5% 1.508.185.88 0,0% 1.499.930.15 1.339.238.7 - 50,2% 44,8% 1.499.930.150 1.339.238.7 50,23% 44,85% - 0,0% 0,0% 68 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 85 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Chi phí XDCB dở dang V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trớc dài hạn Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A - Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả CNV Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn B- Nguồn vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu - Vốn cố đinh Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa 1.723.092.0 62 (383.853.2 77) 160.691.3 65 8.255.73 8.255.7 35 2.986.219.8 95 2.967.777.45 2.001.660.06 1.371.637.5 45 141.6 83 3.453.0 43 17.989.4 45 269.1 04 602.667.4 75 5.501.7 73 966.117.38 966.117.3 86 18.442.4 41 15.304.1 56 13.522.3 38 Đồ án tốt nghiệp 85 57,7% -12,9% 5,4% 0,3% 0,3% 100 99,4% 67,0% 0,0% 45,9% 0,0% 1.723.092.06 (383.853.2 77) 160.691.36 8.255.735 8.255.73 2.987.920.99 2.967.777.454 2.001.660.068 1.371.637.54 141.68 57,70% - 0% -12,85% - 0% 5,38% - 0% 0,28% - 0% 0,28% - 0% 100 1.701.096 0% 99,4% - 0% 67,0% - 0% 45,9% - 0% 0,0% - 0% 0,1% - 0% 0,6% - 0% 0% 0,0% - 20,2% 3.453.04 17.989.44 269.10 602.667.47 20,2% - 0,3% 5.501.77 0,2% - 0% 0% - 0% 0,1% 0,6% 0,0% 32,4% 32,4% 0,6% 0,5% 0,5% 966.117.386 966.117.38 20.143.53 17.005.25 13.522.33 32,3% 32,35% 0,67% 0,57% 1.701.09 1.701.09 0,45% 9% 11% - 1.781.8 18 1.781.81 1.701.09 0,06% 0,1% - 69 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp phân phối 10 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí, quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn 1.701.096 - 3.138.2 85 2.986.219.8 95 0,1% 100 3.138.28 2.987.920.99 0,1% 100 1.701.09 0,1% Như sau thực biện pháp tài sản ngắn hạn tăng lên 1.701.096 triệu đồng, tổng tài sản nguồn vốn tăng Ta có bảng số tiêu tài sau thực biện pháp: Bảng 3-10: Một số tiêu tài sau thực biện pháp Chỉ tiêu Doanh thu Khoản phải thu Lợi nhuận trước lãi vay thuế Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bq Trước thực BP 8.97 7.322.054,00 (3 84.236.185,75) (3 84.236.185,75) (4 40.374.694,15) 2.50 8.297.240,09 8.977.322.054, (384.236.18 6) (382.535.09 0) (438.673.59 8) 2.509.147.78 17.599.504, Vốn CSH BQ Lợi nhuận biên, ROS Sức sinh lợi sở, BEP Tỷ suất sinh lời tài sản, ROA Tỷ suất sinh lời VSCH, ROE 16.748.956,88 Các tiêu quản lý vốn vay Công thức tính Trước BP Sau BP LNST Doanh thu EBIT TTS bình quân LNST TTS bình quân LNST -2629,3% 2492,53% VCSH bình quân Sau thực BP +/- Đ.v 136,73% Như sau thực biện pháp lợi nhuận tăng làm giảm lỗ doanh nghiệp số tiêu tài tăng lên 70 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường sử dụng có hiệu lao động yếu tố quan trọng định tồn phát triển Doanh nghiệp, làm tăng tích luỹ ngân sách Nhà nước Hiện doanh nghiệp trọng đến vấn đề tăng xuất lao động đảm bảo số lượng chất lượng, áp dụng hình thức quản lý tài cho phù hợp Các doanh nghiệp quán triệt nguyên tắc đảm bảo công công tác quản lý tài doanh nghiệp Tài phạm trù kinh tế phức tạp, biểu tiền mà doanh nghiệp làm công tác kinh doanh phải quan tâm đến việc quản lý tài đạt hiệu cho doanh nghiệp Như vậy, tài đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, tạo mối quan tâm người lao động đến kết công việc họ nhân tố thúc đẩy suất lao động Do sách tài có tác động trực tiếp đến đời sống cá nhân người lao động mà gây ảnh hưởng sâu rộng đến hoạt động kinh tế, xã hội, văn hoá Trong trình thực tập Công ty kho vận Đá Bạc Bằng việc vận dụng lý thuyết học thông qua thực tế Công ty giúp đỡ tận tình Anh, Chị phòng kế toán Công ty tạo điều kiện giúp đỡ sâu tìm hiểu hoàn thành chuyên đề : «Phân tích tình hình tài đề xuất biện pháp cải thiện tình hình tài Công ty Kho Vận Đá Bạc » Mặc dù cố gắng thực chuyên đề song kiến thức có hạn chưa có kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề khỏi thiếu sót hạn chế việc trình bày Tôi mong bảo tận tình Thầy, Cô giáo, Ban lãnh đạo cán phòng Kế toán Công ty để hoàn thiện chuyên đề tốt hơn./ 71 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9  Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Đồ án tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Tấn Bình – Phân tích hoạt động doanh nghiệp – Nhà xuất Đại học Quốc gia – TP Hồ Chí Minh [2] Lê Thị Phương Hiệp – Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp – Trường Đại học bách khoa Hà Nội [3] Vũ Việt Hùng – Giáo trình quản lý tài – Trường Đại học Bách khoa Hà Nội [4] Nguyễn Năng Phúc, Phạm Thị Gái - Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh – NXB Thống kê [5] Quy chế quản lý tình hình tài Công ty Kho vận Đá bạc, năm 2011 [6] Thoả ước lao động tập thể - Công ty Kho vận Đá bạc số tài liệu liên quan khác 72 SVTT: Vũ Thị Thảo Lớp QTTC K9 ... 1.2.10 Qui trình phân tích tài Khi phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhà phân tích tài chủ yếu phân tích: Phân tích khái quát tình hình tài qua báo cáo tài chính( biến động cuat tài sản, nguồn... đối tài kết luận sơ bộ) Phân tích hiệu tài chính( khả quản lí tài sản khả sinh lời) Phân tích rủi ro tài chính: (Công nợ kho n phải thu) khả toán, khả quản lí nợ Phân tích tổng hợp tình hình tài. .. Nguồn tài liệu phân tích tài doanh nghiệp Để tiến hành phân tích tài chính, người phân tích phải sử dụng nhiều tài liêụ khác chủ yếu báo cáo tài Các báo cáo tài giữ vai trò quan trọng việc phân tích