Những vấn đề cơ bản của lý thuyết hạch toỏn kế toán

Những vấn đề lý thuyết hạch toán kế toán 04/20/17 Chương I: Giới thiệu Hạch toán kế toán MỤC TIÊU I Hạch toán kế toán gì? II Đối tượng HTKT III Các nguyên tắc kế toán chung thừa nhận (GAAP) 04/20/17 I Hạch toán kế toán gì? Khái niệm Hạch toán kế toán hệ thồng điều tra quan sát, tính toán, đo lường ghi chép, tổng hợp trình kinh tế, để cung cấp cho người sử dụng thông tin hữu ích cho việc định 04/20/17 2.Tại cần Hạch toán kế toán • HTKT ngôn ngữ kinh doanh, cung cấp thông tin cho người sử dụng trình định - Quyết định quản lý - Quyết định đầu tư - Các định mang tính xã hội 04/20/17 Các loại hạch toán thước đo sử dụng hạch toán • • Các loại hạch toán - Hạch toán nghiệp vụ - Hạch toán thống kê - Hạch toán kế toán Các loại thước đo sử dụng hạch toán - Thước đo vật: kg, tấn, tạ, m2, lít,… - Thước đo lao động: công, ngày công,… - Thước đo giá trị: tiền 04/20/17 Vị trí, vai trò kế toán DN Thông tin cho việc Định Nhà quản trị Doanh nghiệp Hệ thống thông tin Quá trình kinh doanh Thông tin (Thông tin thực hiện) -Hạch toán kế toán -Hạch toán thống kê -Hạch toán nghiệp vụ Sơ đồ 04/20/17 Hệ thống kế toán doanh nghiệp Hoạt động Xử lý Quan sát Phân loại Kinh Tổng hợp Trình bày thông tin Ra Doanh Doanh Định Người sử dụng thông tin kế toán Nội DN Quản lý Bên DN Bªn ngoµi Nghiệp -Chủ doanh nghiệp -Hội đồng quản trị -Ban giám đốc -Nha đầu tư, nha cung cấp -Nhà nước, quan thuế - Các bên có liên quan Sơ đồ 2: Vị trí HTKT doanh nghiệp 04/20/17 Người sử dụng thông tin kế toán Bên trong: nhà quản lý, nhân viên Bên ngoài: nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, Nhà nước, tổ chức xã hội,… Nhu cầu thông tin người sử dụng Hệ thống thông tin kế toán -Tập hợp -Đo lường -Ghi chép -Tổng hợp (phù hợp nhu cầu người sử dụng) Các báo cáo tài 04/20/17 Sơ đồ 3: Quá trình cung cấp thông tin kế toán Phân loại kế toán DN TIÊU THỨC PHÂN BIỆT KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Kế TOÁN QUẢN TRị Thông tin Khách quan kiểm tra Linh hoạt phù hợp với vấn đề cần giải Đối tượng sử dụng thông tin Đối tượng bên bên Các đối tượng bên DN DN, có liên quan lợi ích Phạm vi sử dụng thông tin Toàn đơn vị Bộ phận trực thuộc Nguyên tắc lập báo cáo Tuân thủ nguyên tắc chung thừa nhận (GAAP) Do đơn vị tự triển khai, xây dựng, không bắt buộc Các báo cáo chủ yếu -Bảng cân đối kế toán -Báo cáo kết kinh doanh -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Thuyết minh báo cáo TC Các báo cáo trình cụ thể sản xuất kinh doanh (vật tư, hàng hóa, chi phí, tiêu thụ, doanh thu,…) Kỳ báo cáo 04/20/17 Quý, năm (bắt buộc) Linh hoạt II Đối tượng HTKT Tài sản vs Nguồn vốn Các mối quan hệ kinh tế pháp lý doanh nghiệp 04/20/17 10 Ví dụ 4 Mua NVL trị giá 20 triệu, chưa trả tiền cho người bán a) Phân tích nghiệp vụ Mua NVL: NVL tăng => TS tăng Chưa trả tiền người bán: Phải trả NB tăng=> NV tăng b) Định khoản TS tăng => Ghi Nợ TK Tài sản=> Nợ TK “NVL” NV tăng => Ghi Có TK “Phải trả NB” => Có TK “Phải trả NB” Nợ TK “NVL” : 20.000.000 Có TK “Phải trả NB”: 20.000.000 c) Phản ánh lên TK TK NVL TK Phải trả NB (4) 20.000.000 04/20/17 20.000.000 (4) 59 Hệ thống tài khoản kế toán TÀI SẢN NGUỒN VỐN Loại 1: TS ngắn hạn Loại 2: TS dài hạn Tổng cộng tài sản Các tài khoản thuộc Bảng cân đối kế toán Loại 3: Nợ phải trả (loại 1, loại 2, loại 3, loại Loại 4: NV chủ sở hữu 4) Tổng cộng nguồn vốn Tài sản loại CHI PHÍ Loại 6: CP sản xuất kinh doanh Loại 8: CP hoạt động khác 04/20/17 THU NHẬP Loại 5: Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài Loại 7: Thu nhập hoạt động khác Các TK Bảng cân đối kế toán Các tài khoản thuộc báo cáo kết kinh doanh 60 IV Phương pháp Tổng hợp-Cân đối Khái niệm Tổng hợp – Cân đối kế toán phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán dựa mặt chất mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng hạch toán Hệ thống bảng tổng hợp-cân đối Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 04/20/17 61 a) Bảng Cân đối kế toán  Khái niệm Bảng cân đối kế toán bảng tổng hợp-cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh đơn vị tài sản nguồn vốn thời điểm định, thường ngày cuối kỳ báo cáo TÀI SẢN Chỉ tiêu Số đầu kỳ NGUỒN VỐN Số cuối kỳ Chỉ tiêu I- TSNH I- Nợ phải trả II- TSDH II- Vốn chủ sở hữu Tổng TS 04/20/17 xx xxx Tổng NV Số đầu kỳ Số cuối kỳ xx xxx 62 b) Báo cáo kết kinh doanh  Khái niệm: Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh thu nhập, chi phí kết kinh doanh sau kỳ kinh doanh định 04/20/17 Chỉ tiêu Số kỳ trước Số kỳ Tổng doanh thu (1) Các khoản giảm trừ doanh thu (2) Doanh thu (3=1-2) Giá vốn hàng bán (4) Lãi gộp (5=3-4) Chi phí bán hàng (6) Chi phí quản lý doanh nghiệp (7) Doanh thu hoạt động tài (8) Chi phí hoạt động tài (9) Kết kinh doanh (10=5-6-7+8-9) Thu nhập khác (11) Chi phí khác (12) Lợi nhuận trước thuế (13=10+11-12) Thuế thu nhập doanh nghiệp (14) Lợi nhuận sau thuế (15=13-14) 63 c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chỉ tiêu  Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo luồng tiền ra, vào doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh thông thường, hoạt động đầu tư hoạt động tài 04/20/17 Số tiền Tiền đầu kỳ (1) Thu, chi tiền từ hoạt động kinh doanh thông thường (2=3-4) - Thu (3) - Chi (4) Thu, chi tiền từ hoạt động đầu tư (5=6-7) -Thu (6) - Chi (7) Thu, chi tiền từ hoạt động tài (8=9-10) -Thu (9) - Chi (10) Tiền cuối kỳ (11=1+2+5+8) 64 Chương III: Tổ chức sổ kế toán I Sổ kế toán II Chu trình ghi sổ III Tổ chức sổ 04/20/17 65 III Tổ chức sổ kế toán Sổ kế toán   • • Khái niệm: Sổ kế toán phương tiện vật chất bản, cần thiết để người làm kế toán ghi chép, phản ánh cách có hệ thống thông tin kế toán theo thời gian theo đối tượng Tác dụng Sắp xếp lại thông tin chứng từ lập theo yêu cầu sử dụng người quản lý Cuối kỳ lập báo cáo dựa thông tin hệ thống hóa sổ kế toán 04/20/17 66 Phân loại sổ kế toán 04/20/17 67 Chu trình ghi sổ a) Mở sổ kế toán • Sổ kế toán mở vào đầu niên độ kế toán sau đăng ký với quan thuế tài • Số lượng sổ mở vào Báo cáo tài niên độ trước xu hướng phát triển năm tới • Sổ sử dụng vòng năm tài chính( 12 tháng) • Cuối sổ phải có chữ ký người ghi sổ kế toán trưởng 04/20/17 68 b) Kỹ thuật ghi sổ • Sổ phải ghi theo nội dung, kết cấu • Số liệu phải ghi từ chứng từ • Số liệu phải rõ ràng ghi liên tục • Số tiền dương ghi mực bình thường, số tiền âm ghi mực đỏ • Khi sửa sai phải sửa theo quy định 04/20/17 69 c) Quy trình ghi sổ Chứng từ Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán 04/20/17 70 d) Quy trình chữa sổ  Các sai sót mắc phải: - Ghi sai số liệu - Bỏ sót chưa ghi nghiệp vụ - Ghi lặp lại nghiệp vụ - Ghi sai quan hệ đối ứng  Các kỹ thuật chữa sổ • Cải số liệu sổ - Dùng mực đỏ gạch ngang vào dòng ghi sai - Dùng mực xanh ghi lại ghép ghi, số cần ghi với số hiệu chứng từ gốc 04/20/17 71 • Ghi bổ sung: Dùng mực xanh (đen) ghi thêm định khoản sót, ghi số tiền chênh lệch thiếu với số hiệu, ngày tháng chứng từ gốc lập phát sinh nghiệp vụ • Ghi đỏ ghi âm: Sử dụng ghi sai quan hệ đối ứng, số ghi sổ lớn số thực ghi chứng từ e) Khóa sổ kế toán Được thực trước kết thúc kỳ kế toán, chuẩn bị cho việc lập Báo cáo tài Trước khóa sổ kế toán cần thực việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết, thực nốt bút toán điều chỉnh Trước khóa sổ cần cộng sổ tính số dư tài khoản 04/20/17 72 Các hình thức sổ kế toán  Khái niệm: Hình thức kế toán hệ thống loại sổ kế toán, có chức ghi chép, kết cấu nội dung khác nhau, liên kết với trình tự hạch toán sở chứng từ gốc  Các hình thức kế toán: có hình thức kế toán • Hình thức Nhật ký chung • Hình thức Nhật ký-Sổ • HÌnh thức Chứng từ-Ghi sổ • Hình thức Nhật ký-Chứng từ 04/20/17 73 ... Giới thiệu Hạch toán kế toán MỤC TIÊU I Hạch toán kế toán gì? II Đối tượng HTKT III Các nguyên tắc kế toán chung thừa nhận (GAAP) 04/20/17 I Hạch toán kế toán gì? Khái niệm Hạch toán kế toán hệ... quản lý - Quyết định đầu tư - Các định mang tính xã hội 04/20/17 Các loại hạch toán thước đo sử dụng hạch toán • • Các loại hạch toán - Hạch toán nghiệp vụ - Hạch toán thống kê - Hạch toán kế toán. .. doanh Thông tin (Thông tin thực hiện) -Hạch toán kế toán -Hạch toán thống kê -Hạch toán nghiệp vụ Sơ đồ 04/20/17 Hệ thống kế toán doanh nghiệp Hoạt động Xử lý Quan sát Phân loại Kinh Tổng hợp Trình