Những vấn đề cơ bản của Lý thuyết hạch toán kế toán 1 docx

15/09/2011 TR B NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T QU C DÂN HN H CH TOÁN K TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHI P HÀ N I, 2011 N I DUNG CH ÁNH GIÁ K T QU H C T P NG TRÌNH I M CHUYÊN C N (10%) I M KI M TRA GI A K (20%) I M THI H T MÔN (70%) A Nh ng n i dung lý thuy t c b n B Ch k toán DN ph n hành c b n 15/09/2011 CH NH NG V N C B N CH T C A H CH TOÁN K TOÁN NG I B N C A LÝ THUY T H CH TOÁN K TOÁN PH N I B N CH T C A HTKT IT NG C A H CH TOÁN K TOÁN CÁC PH NG PHÁP C A H CH TOÁN K TỐN B MÁY K TỐN & HÌNH TH C K TỐN 15/09/2011 TÍNH T T Y U H CH TỐN TÍNH T T Y U KHÁCH QUAN S n xu t c a c i v t ch t c s t n t i & phát tri n c a XH loài ng i T t y u ph i th c hi n ch c n ng s n xu t “Trong t t c - Tính t t y u - Khái ni m - Các lo i h ch toán KHÁI NI M H CH TOÁN H TH NG I U TRA, QUAN SÁT, OL hình thái XH, ng i ta u quan tâm n th i gian c n dùng s n xu t t li u tiêu dùng nh ng m c quan tâm có khác tu theo trình c a n n v n minh” (Các Mác, 1959) H CH TOÁN: CÁC TH C OS D NG NG, TÍNH TỐN, GHI CHÉP HI N V T V CÁC QUA TRINH KINH T LAO NG GIÁ TR NH M: QU N LÝ QT KT Ó CH T CH & HI U QU H N LO I H CH TOÁN TIÊU TH C H CH TOÁN NGHI P V QUAN SÁT, PH N LÀ S ÁNH VÀ GIÁM KHÁI NI M C TR C TI P T NG NGHI P V T -K K THU T C TH NH M H CH TOÁN K TOÁN LÀ KHOA H C NGHIÊN C U M T L NG TRONG QUAN H V I M T CH T C A CÁC HI N T NG K T - XH S L N TRONG K TH I GIAN VÀ A I M C TH LÀ KHOA H C O K P TH I VÀ NG KINH T - NG XUYÊN CÁC B N CH T VÀ TÍNH QUY LU T TRONG S PHÁT TRI N C A CÁC HI N T NG Y NGHI P V CÁC NGHI P V Y KINH T - K THU T C TH ( TI N CÁC HI N T H IS L N, NG KINH T - XÃ C NGHIÊN C U, TH C HI N CUNG C P, SX, TIÊU TH , TÌNH HÌNH BI N NG VÀ S CÁC Y U T D NG TRONG QUÁ TRÌNH TÁI S N XU T ) CÁC N V , CÁC CÁC HO T TÀI CHÍNH: S C TRONG NH NG KI N V TH I GIAN, C TH I U A I M ( KHƠNG LIÊN T C VÀ TỒN DI N ) S H CH TOÁN TH NG KÊ LO I - DÙNG C TH C O H CH TOÁN K TOÁN LO I LÀ TH O - -PP K THU T GI N (QUAN SÁT THO I, TR C N TI P, I N BÁO, PP KHOA H C I U RIÊNG: - DÙNG C TRA C LO I TH C O, CH Y U O GIÁ TR - PP KHOA H C RIÊNG: CH NG T , TÍNH GIÁ, TÀI KHO N, TH-C KT TH NG KÊ, PHÂN T , CH S … c g i pp khoa h c NG CHU CHUY N C A TI N, S BÁO CÁO TR C TI P), ch a - THÔNG TIN HO NG KINH T BI N C C I N T CH C KINH T - XÃ H I V TÀI S N, NGU N V N, GIÁM PP NGHIÊN C U D NG TH C TÀI CHÍNH H CH TỐN NGHI P V K THU T -S CÁC QUÁ TRÌNH HO T NH M RÚT RA TH TIÊU TH C PH N ÁNH VÀ GIÁM T TC CH I T NG NGHIÊN C U LO I H CH TOÁN H CH TOÁN TH NG KÊ TU N HOÀN C A VKD C I M THÔNG TIN PH C V T C - BI U HI N B NG CÁC S CHO QU N LÝ LI U C TH - NHANH, K P TH I NH NG - R I XUYÊN, KHÔNG K P R C, KHƠNG H TH NG, KHƠNG TỒN DI N KHƠNG TH NG TH I, KHƠNG TỒN DI N NH NG CĨ H TH NG - THƠNG TIN NG, CHÍNH XÁC, CĨ C S PHÁP LÝ V TU N HỒN C A V N, NGU N - MANG TÍNH LIÊN T C, TOÀN DI N V HO T NG KINH T C A NV - MANG TÍNH M T: NGU N - V N; T NG - GI M; CHI PHÍ - K T QU - TH NG NH T GI A: THÔNG TIN VÀ KI M TRA 15/09/2011 CÁC M C QUAN TR NG TRONG L CH S H TH NG K TOÁN C PHÁT TRI N C A K TỐN • Hàng nghìn n m tr c, khơng có h th ng k tốn th c - H th ng k tốn c • K toán c - viên t sét - d u hi u tính tốn, theo dõi c a c i Hình d ng th hi n v t khác (hình trịn kh i c u t ng tr ng cho c u thóc lúa) - H th ng k toán v i bút toán kép - H th ng k toán hi n i 4000 B.C H TH NG K TỐN C • B ng ch ng - giao d ch, v n hàng hoá n H TH NG K TOÁN C M t h th ng k toán ph c t p h n: Các v t khía, ng kim châm, ng khía v i nhi u d u hi u mang phong cách riêng, th khơng c n nhi u viên t sét nh tr c B n ghi k toán Tài li u t ng h p, ki m kê, nhi u thông tin h n Nh ng ng i kh c d u có th c coi K TỐN H TH NG K TOÁN C H TH NG K TOÁN C Thanh chu i: M t nh ng h th ng k toán c x a ây th c ch t m t hoá n cho bia, c kh c b i m t “k toán” tên Umani Ngu n: - Science Museum of Minnesota http://www.smm.org/research/Anthropology/cuneiform/sealing.php 15/09/2011 H TH NG K TOÁN C Que ghi hàng, th ghi n : ghi chép chi phí tiêu dùng c a ch th Khi trao i hàng, kh c hình ch V, kh c hình tròn, ng r ch tu giá tr hàng Cu i giao d ch, th c chia ôi cho ng i n ch n t i kho n n c tốn H TH NG K TỐN C H TH NG K TOÁN C Dùng theo dõi c a c i, c t tr , s n ph m nông nghi p, gia súc… Graphic from http://encarta.msn.com/media_461543844/Inca_Quipu.html Fra Luca Pacioli Cha Cha c a K toán: Fra Luca Pacioli • Tu s Italy, am mê tốn h c • T ch c, s p x p xu t b n cu n sách th o lu n v v n k toán => k toán nguyên t c c a c ng d ng r ng rãi • em n cho th gi i v n minh m t h th ng K toán tin c y (Robert Heller, 2004) c a K tốn H TH NG K TỐN V I BÚT TOÁN KÉP “ M t nh ng khám phá t t p nh t c a trí tu lồi ng i” (Goethe) “ H th ng k toán kép i khơng nh ng phát minh c a Galileo Newton” (Werner Sombart) H th ng bút toán kép n n t ng cho s i c a h th ng k toán hi n i c coi m c c b n trình phát tri n k tốn 15/09/2011 H TH NG K TỐN HI N I M t mơn khoa h c v i m t h th ng ph ng pháp nghiên c u riêng “Ch ngh a xã h i tr KHÁI NI M V K TOÁN? K tốn m t h th ng thơng tin nh m xác nh n, ghi chép, x lý truy n t s ki n kinh t doanh nghi p t i i t ng quan tâm K tốn ngơn ng kinh doanh c h t h ch toán” (V.I Lênin) KHÁI NI M V K TỐN? CHU TRÌNH K TỐN Trình bày Xác nh n Ghi chép Accounting Reports K toán nh ng s bi t nói… K tốn m t ng mòn… n b BCKT Chu Các s ki n kinh (các giao d ch) t Ghi chép, phân lo i, t ng h p K toán ngơn ng kinh doanh SOFTBYTE Annual Report Phân tích thông cho ng d ch i s d ng K tốn ngơn ng kinh doanh T t c t ch c c n ph i s d ng m t ngôn ng mô t giao d ch tài c a Ngơn ng ó K TOÁN Xác nh it CÂU H I T RA B I NH NG NG I TRONG DN Có nên t ng giá bán khơng? Ti n m t có tốn hố n khơng? Chi phí SX t o m i s n ph m? ng s d ng l i ích c a K tốn? N m li u có th t ng l ng cho nhân viên không? Dây chuy n s n xu t có th sinh l i? 15/09/2011 CÂU H I T RA B I NH NG NG K TOÁN QU N TR & I NGỒI DN K TỐN TÀI CHÍNH H TH NG K TỐN Có nên u t vào c phi u? So v i i th c nh tranh quy mơ, l i nhu n c a công ty th nào? Thu nh p c a cơng ty có t m c l i nhu n mong mu n khơng? K TỐN QU N TR K TỐN TÀI CHÍNH Lo i k toán dành cho nhà qu n lý S n ph m báo cáo tài Làm n u h u i k p mình? Li u cơng ty có th tốn kho n n n n i t ng DN i t ng DN n h n? CÁC NGUYÊN T C K TOÁN NH N (GAAP) C TH A NGUYÊN T C K TOÁN LÀ M T H TH NG (CÁC GI NH V MÔI TR CÁC KN C TH C TH KINH DOANH NG K TOÁN, B N C A K TOÁN VÀ CÁC NGUYÊN T C CH Y U) c nh ng ng i hành ngh k toán ch p nh n r ng rãi nh m t o s th ng nh t HO T Now NG LIÊN T C Future vi c s d ng, trình bày thơng tin k tốn TH C O TI N T K K TOÁN NGUYÊN T C KHÁCH QUAN NGUYÊN T C GIÁ PHÍ 15/09/2011 NGUYÊN T C PHÙ H P NGUYÊN T C DOANH THU TH C HI N NGUYÊN T C NH T QUÁN NGUYÊN T C CÔNG KHAI PH N II NGUYÊN T C TH N TR NG IT NG C A HTKT NGUYÊN T C TR NG Y U KHÁI QUÁT IT IT NG C A HTKT H CH TOÁN K TỐN NGHIÊN C U TÀI S N Q TRÌNH S N XU T THƠNG QUA S HÌNH THÀNH & V N TRONG M T NH M QU N LÝ & S NG C A V N N V C TH , D NG CÓ HI U QU V N THEO PH M VI S D NG NH T NH Ng n h n -Ti n -Kho n ph i thu -Hàng t n kho Dài h n: - t -Nhà x ng -Máy móc, thi t b -Gi y phép, th ng hi u NG C TH Quá trình kinh doanh M C TIÊU HUY UT NG V N KINH DOANH NGU N TÀI TR -Ngân hàng -Nhà cung ng -Công nhân viên -Nhà n c -Ch s h u - Cung c p -S n xu t -Tiêu th Now Future 15/09/2011 IT PHÂN LO I TÀI S N THEO GIÁ TR & TÍNH CH T LUÂN CHUY N C A TS NG C TH PHÂN LO I TÀI S N TÀI S N TÀI S N NGU N HTTS TÀI S N NG N H N TÀI S N DÀI H N CÓ GIÁ TR L N TH I GIAN S T CH C SÁN XU T KINH DOANH D NG, LUÂN CHUY N, THU H I TH I GIAN S D NG, LUÂN CHUY N DÀI TRONG N M HO C CHU K S N XU T KD TRÊN N M HO C CHU K S N XU T KD PHÂN LO I TÀI S N NG N H N PHÂN LO I TÀI S N DÀI H N TÀI S N DÀI H N TÀI S N NG N H N TÀI S N DÀI H N TÀI S N NG N H N T TH I GIAN THU H I V N DÀI > N M HAY CHU K SX ( T VÀO CT CON, T VÀO CT LIÊN K T ) TI N UT TÀI CHÍNH NG N H N KHO N PH I THU THEO M C HÀNG T N KHO PH I THU DÀI H N TSNH KHÁC TSC B S UT UT TÀI CHÍNH DÀI H N TÀI S N DÀI H N KHÁC KH THANH PHÂN LO I NGU N V N - DNNN - LIÊN DOANH - C PH N - DN T NHÂN TU N HOÀN C A V N KINH DOANH NGU N V N CSH Rót ti n vào Kinh doanh N PH I TR N NG N H N 1 N M V N CSH L I NHU N CH A PHÂN PH I NGU N V N CSH KHÁC Hình thành Tài s n TS c hình thành t nhi u ngu n khác g i Ngu n V n 15/09/2011 TU N HOÀN C A V N KINH DOANH D NG C BI T C A TU N HOÀN V N T - H …SX…H’ - T’ T…… H………SX………H’…… T’ D/N TH T – D/N TÍN D NG NGÂN HÀNG NG M I H - T T – T IT NG C A K TOÁN DOANH NGHI P CÁC M I QUAN H KINH T PHÁP LÝ V n b ng ti n P/S DO H P NG KINH T CHUY N GIAO QUY N S u t TC ng n h n D NG Các kho n ph i thu MQH G N LI N V I Ngu n v n tín dung V N C A N Ph i tr Các kho n ph i tr DN Hàng t n kho NGH A V TRÁCH NHI M (TÌNH Tài s n NH khác QUAN H THU N TUÝ V NGH A V TR Tài s n ng n h n HÌNH C XÃ H I Tài s n c QUAN H TRONG N I B nh u t TC dài h n Tài s n dài h n V n góp TÀI CHÍNH) Ngu n V n CSH Các qu c a DN Lãi ch a phân ph i Tài s n dài h n khác C I M IT NG K TỐN PH Tính a d ng S cân Tính v n ng NG TRÌNH K TỐN C N B N i t n t i doanh nghi p t i m t th i i m TÀI S N = NGU N V N TÀI S N = N PH I TR + NVCSH Tính hai m t Tính cân b ng 10 15/09/2011 H TH NG CÁC PH PH N III NG PHÁP HTKT PP CH NG T CÁC PH PP TÍNH GIÁ NG PHÁP K TOÁN PP / TÀI KHO N PP T NG H P - CÂN I KHÁI NI M - PH NG PHÁP CH NG T Ph n ánh NVKT PS th c s hoàn thành theo th i gian & a i m ps N I DUNG vào b n CTKT t ch c x lý luân chuy n I KHÁI QUÁT CHUNG II H TH NG B N CT ph c v công tác qu n lý cơng tác k tốn III LN CHUY N CT PH NG PHÁP CH NG T K TOÁN H TH NG B N CH NG T KHÁI NI M HÌNH TH C BI U HI N C A PH NG PHÁP CH NG T LÀ CÁC LO I GI Y T PH NVKT PHÁT SINH, PP CH NG T PHÙ H P DÙNG LÀM NG TI N CH NG MINH TÍNH H P PHÁP C A NG TH I LÀ PH NG TI N THÔNG TIN V K T QU NVKT PHÁT SINH Ó H TH NG B N CH NG T K HO CH LUÂN CHUY N CH NG T CH NG T CÁC Y U T C B N CÁC Y U T B SUNG 11 15/09/2011 H TH NG B N CH NG T H TH NG B N CH NG T CH NG T K TOÁN CH NG T CÁC Y U T C B N CÁC Y U T B SUNG TÊN CH NG T QUAN H NVKT ( TÊN VÀ A CH CH NH KHO N) TH QUY MÔ K HO CH ( NGÀY THÁNG, S TH NH M C) T PH NG TH C MUA – BÁN HÀNG N I DUNG C A NVKT PH QUY MÔ C A NVKT (SL, GIÁ TR ) CH Phân lo i CTKT-Theo m c CTKT- KÝ NG TH I GIAN B O HÀNH… I CÓ TRÁCH NHI M Phân lo i CTKT - Theo m c tài li u CT Ch ng t g c • Ph n ánh cách tr c ti p NVKT x y & ch p cách nguyên v n NVKT ó • - -T/c: Tính PL khơng cao, mu n cao ph i i kèm CT g c - Y/n: Gi m KL ghi s KT, nâng cao hi u su t công tác ki m tra k tốn • Ý ngh a: T o c s s li u ban u, c n c pháp lý ghi s k toán CTKT nh c a nhà n • CTKT th ng nh t b t bu c c v CTKT • CTKT h ng d n PH NG PHÁP CH NG T HÌNH TH C BI U HI N C A PH - P/a NVKT có MQH pháp nhân -P/a NVKT có MQH kinh t ho c yêu c u qu n lý ch t ch n ib n v , riêng bi t, mang t/c ph bi n r ng rãi không ph bi n r ng rãi - T/c: Tính PL cao, NN quy nh -T/c: NN h ng d n nh ng b t bu c y u t c tr ng, DN thêm b t (yêu c u QL) tài li u CT Ch ng t g c • Ch ng t t ng h p KN -KN: c s d ng t ng h p tài li u t Tính ch t CT g c lo i, m b o vi c ghi Ý ngh a s KT thu n l i có hi u qu • T/c: Tính PL cao, có m u quy nh c th Theo quy NG TH C THANH TOÁN K TOÁN NG PHÁP CH NG T PP CH NG T H TH NG B N CH NG T K HO CH LUÂN CHUY N CH NG T 12 15/09/2011 PH Giá tr v t t , tài s n mua vào NG PHÁP TÍNH GIÁ KHÁI NI M Là ph ti n t ng pháp k toán s d ng th c o bi u hi n tr giá th c t c a TÀI S N theo nh ng nguyên t c nh t nh Giá tr v t t , tài s n xu t kho DN abc N-X-T sp A NH P T N K 1.000 kg, (10.000 /kg) Giá tr s n ph m SX hoàn thành T9/N XU T T N CK Ngày 2.000 kg 3.000 kg, (11.000 /kg) Ngày Ngày 10 3.500 kg 1.000 kg, (10.800 /kg) Ngày 12 500 kg Ngày 25 Ngày 26 3.000 kg, (10.500 /kg) Xác 2.000 kg nh k t qu kinh doanh PH NG PHÁP I NG TÀI KHO N PP phân lo i i t ng k toán ph n ánh ki m tra m t cách TX, liên t c & có h th ng tình hình hi n có s bi n ng c a t ng i t ng k toán 13 15/09/2011 PH NG PHÁP I NG TÀI KHO N A TÀI KHO N K TOÁN TÀI S N NGU N HTTS I NG TÀI KHO N QUAN H TÀI KHO N K TOÁN I NG A TÀI KHO N K TOÁN THI T K TÀI KHO N K TOÁN TÀI KHO N CH Ph n ánh KHÁI NI M N T K TC U G M 3Y U T ki m tra 1) TÊN: TÊN C A T HTKT 2) BÊN N T TX, liên t c, có h th ng tình hình bi n t ng it TÊN TÀI KHO N CĨ ng k tốn: - T ng lo i TS - T ng lo i NV - Quá trình SXKD khác ng 3) ( BÊN TRÁI TK ) “N “, “ CĨ “ - MANG TÍNH QUY C, CÓ Ý NGH A H C THU T - KHƠNG CĨ Ý NGH A KINH T BÊN CĨ ( BÊN PH I TK ) M U TÀI KHO N (S ) Tài kho n Ch ng t S Di n gi i TK Ngày i ng S ti n N S d Ghi Có u tháng S phát sinh tháng S d cu i tháng THI T K TÀI KHO N K TOÁN THI T K TÀI KHO N K TOÁN TÀI S N t tên cho TK? NGU N V N QUÁ TRÌNH KD Quan h khác N i dung kinh t c a TK? Có TK? K t c u TK? 14 15/09/2011 THI T K TÀI KHO N K TOÁN TÀI S N D THI T K TÀI KHO N K TOÁN NGU N V N TÀI S N K D K NGU N V N _ D CK Quan h khác D CK THI T K TÀI KHO N K TỐN TÀI S N CHI PHÍ XÁC NH LÃI, L NGU N V N + _ NGU N V N QTKD Quan h khác THI T K TÀI KHO N K TOÁN TÀI S N + _ + QTKD k/c CHI PHÍ THU > CHI k/c DOANH THU LÃI THU < CHI L DOANH THU + _ Quan h khác Quan h khác TÀI KHO N K TOÁN TÀI KHO N K TOÁN Cách ghi chép vào Tài Kho n Cách ghi chép vào Tài Kho n Ghi n vào Tài Kho n Ghi kép vào Tài kho n Ghi n vào Tài Kho n Ghi kép vào Tài kho n Ghi n vi c ph n ánh NVKT phát sinh vào t ng TK m t cách riêng bi t, c l p, không tính n MQH gi a i t ng k tốn 15 15/09/2011 VÍ D : GHI VÍ D : GHI N VD: Quý I/N có NVKT phát sinh: VD: Quý I/N có NVKT phát sinh: 2, 50 gi y báo N c a NH: 30.000 1, 100 PHI U THU TM, tr giá 50.000 PHI U CHI TM, tr giá 49.500 55 gi y báo Có c a NH: 32.000 N TK 111 “Ti n m t” 50.000 N N TK 112 “TGNH” 32.000 Có Có 30.000 2.000 49.500 500 QUAN H I NG VÀ PH PHÁP GHI S KÉP 3b QUAN H I NG VÀ PH PHÁP GHI S KÉP NG Cách ghi chép vào Tài Kho n Ghi n vào Tài Kho n NG VD1: Doanh nghi p mua 500.000 NVL nh p kho, toán qua ngân hàng Ghi kép vào Tài kho n Ghi s kép - PP ph n ánh NVKT phát sinh lên TKKT theo quan h m t l i ng v n có b ng cách: ghi nh t l n ng ti n phát sinh lên nh t hai TKKT có quan h QUAN H N TK 112 “TGNH” S NG PHÁP Dùng TM mua máy in TÀI S N (+) N 500.000 i ng v i I NG VÀ PH GHI S KÉP Có 500.000 ghi kép tài kho n QUAN H I NG VÀ PH NG PHÁP GHI S KÉP Quan h & ch thay i c c u, không nh h TÀI S N (-) NGU N HTTS (+) ng n quy mô TS/NV Quan h & làm t ng/gi m quy mô TS/NV TÀI S N (+) Vay NH mua NVL TK 152 “NVL” Có Dùng TM tr l ng CNV TÀI S N (-) NGU N HTTS (-) NGU N HTTS (+) NGU N HTTS (-) Chuy n lãi l p qu xí nghi p 16 15/09/2011 BÀI T P QUAN H I BÀI T P QUAN H NG VD1: Doanh nghi p mua 500.000 NVL nh p kho, toán qua ngân hàng TÀI S N = V t li u + 500.000 TGNH - 500.000 TK TGNH N SD xxx I TÀI S N = V t li u + 500.000 VCSH N Có N TÀI S N = N N PH I TR PTCNB + 500.000 + VCSH N TK » VL » Có SD xxx (2)500.000 TK »PTNB » Có SD xxx 500.000 (2) TK » VL » Có SD xxx sung NVKD t ng VD4: C ông rút v n t PH I TR + VCSH LNCPP - 1.000 tr NVKD + 1.000 tr TK »NVKD » Có N SD xxx 1.000 tr (3) TK » LNCPP » Có SD xxx QUAN H ng toán qua ngân hàng QUAN H TÀI S N = N PH I TR TGNH - 1.000.000 I NG LO I + VCSH NVKD – 1.000.000 (3)1.000 tr N TK » NVKD » Có SD xxx TRÌNH BÀY NG LO I (1) 500.000 VD3: Trích l i nhu n b N I NG LO I N PH I TR + 500.000 (1) NG VD2: Xí nghi p mua 500.000 v t li u nh p kho toán sau tháng QUAN H QUAN H I I NG LO I NH KHO N K TỐN (4) 1.000.000.000 N TK » TGNH »Có SD xxx 1.000.000.000 (4) H TH NG TK KTDN TH NG NH T HI N HÀNH Tr b ng TGNH 300.000 Ban hành theo Tr b ng TM 2.700.000 Mua NVL N TK “Nguyên v t li u” Có TK ”TGNH” 300 n 300 n N TK “Nguyên v t li u” 2.700 n Có TK ”TM” 2.700 n ngày 20/3/2006 c a B tr ng BTC N TK “Nguyên v t li u” 3.000 n Có TK ”TGNH” 300 n Có TK “TM” 2.700 n 17 15/09/2011 H TH NG TK KTDN TH NG NH T HI N HÀNH H TH NG TK TRONG QUAN H V I BC KT H TH NG TK THU C BCKQH KD Lo i 5: Doanh thu N Nhóm 51: Doanh thu bán hàng, cung c p d ch v doanh thu ho t ng tài Nhóm 52: Chi t kh u th ng m i Nhóm 53: Gi m doanh thu Lo i 6: Chi phí s n Nhóm 61: Mua hàng xu t kinh doanh Nhóm 62: Chi phí s n xu t Nhóm 63: Giá thành, giá v n hàng bán CP ho t Nhóm 64: Chi phí th i k Lo i 7: Thu nh p ho t ng khác Nhóm 71: Thu nh p ho t Lo i 8: Chi phí khác Lo i 9: X KQ H KD Nhóm 91: Xác nh k t qu H KD I PH Khái quát N TK Luamach Có N Khái quát tình hình TS, NV, KQKD & MQH ng HT & MQH i v n có c a it ng HTKT MQH cân i v n có, khách quan N Có TK TK en Có N TK Vàng TS Có 500 NG PHÁP T NG H P - CÂN Góc ng Có 500 1.000 MQH KT khác cân TK VLC 1.500 X KQKD it TK VLP Có 1.000 N - Nh p NVL 3.000, ó VLC 2.000, VLP 1.000 VLC 2.000 có 1.500 lúa m ch, 500 ng Trong 1500 lúa m ch có 1.000 lúa m ch en, 500 lúa m ch vàng KHÁI NI M KT khác thu c N TK NVL Có 3.000 ng tài ng khác NG PHÁP T NG H P - CÂN TÀI KHO N T NG H P VÀ CHI TI T 2.000 Nhóm 81: Chi phí ho t ng khác Nhóm 82: Chi phí thu TNDN PH BÀI T P VÀO S I T ng TS -T ng NV T ng DT - T ng CP T ng N ph i thu - T ng N ph i tr T ng TS = T ng NV S d K + PS t ng = S d CK+ PS gi m T ng PS N = T ng PS có c a t t c TK 18 15/09/2011 GI I THI U V BÁO CÁO TÀI CHÍNH GI I THI U V BÁO CÁO TÀI CHÍNH T ng k t l i nh ng DN ã làm qua k B ng cân i k toán Báo cáo k t qu kinh doanh Báo cáo l u chuy n ti n t HI U QU c a NH NG GÌ DN CĨ T I TH I I M HO T NH NG GÌ DN CĨ T I TH I I M NG K B ng thuy t minh báo cáo tài S PH N IV SÁCH K TOÁN B MÁY K TOÁN VÀ HÌNH TH C K TỐN • • • • M s Ghi s Ch a s Khố s QUY TRÌNH H CH TOÁN TRÊN S SÁCH K TOÁN S K TOÁN nh ng t s theo m u nh t 1A c thi t k nh có quan h QUY T C M S CÔNG VI C PH I M S LO I, S L K TOÁN : NG S m t thi t v i dùng ghi chép, h th ng hố thơng tin kinh t tài c s ch ng t kt theo úng PP k toán CH N K T C U, HÌNH TH C S CHO PHÙ H P NG KÝ V I C QUAN THU , TÀI CHÍNH V CÁC LO I S KN 19 15/09/2011 1B QUY NH GHI S K TỐN CÁC SAI SĨT KHI GHI S 1C TUÂN TH GHI SAI S - NGUYÊN T C GHI LI U SO V I C N C K TOÁN (CH NG T HAY C N C KHÁC…) B SÓT CÁC NGHI P V - N I DUNG - PH GHI L P L I NGHI P V NG PHÁP GHI SAI QUAN H PH NG PHÁP C I CHÍNH S LI U 1C NG PH NG PHÁP GHI B SUNG S LI U 1C I U KI N ÁP D NG: I I U KI N ÁP D NG B SÓT NGHI P V CH S D NG KHI PHÁT HI N S M, CH A C NG S THI U SO V I CH NG T CÁCH TH C HI N DÙNG M C G CH S I CH A PH I KÝ S SAI NG GHI L I T I DỊNG VÍ D V PH NG PHÁP GHI B SUNG S LI U 1C CÁCH TH C HI N DÙNG M C XANH ( EN ) TH GHI THÊM ÚNG C GHI S 1C PH NG NH KHO N THI U TI N CHÊNH L CH THI U NG PHÁP GHI TR S ÂM C MUA VL NH P KHO CH A TR NHÀ CUNG C P CH NG T I U KI N ÁP D NG: GHI 86.000 GHI TRÊN S S TRÊN S SAI THÀNH 68.000 S THI U DO GHI SAI : 86.000 – 68.000 = 18.000 C KHI C NG S DÙNG M C XANH, EN TH THEO CH NG T G C NG HO C KI M KÊ PHÁT HI N SAU KHI C NG HO C TR S A: KHI C NG, NH SAU I CHI U S PHÁT HI N S TI N HÀNH CH A L NH NS SAI QUAN H I TH C KI M KÊ , HO C TRÊN CH NG T NG GHI S TRÙNG NGHI P V CÁCH TH C HI N: N U GHI TH A SÓ TI N TRÊN S TK “ NHÀ CUNG C P “ 68.000 TK “ V T LI U “ GHI B SUNG 68.000 DÙNG M C N U GHI SAI NH KHO N, TRÙNG NGHI P V : DÙNG M C L I GHI B SUNG : I U CH NH GI M (GI I THÍCH) G CH NGHI P V SAI, M C TH NG GHI 18.000 18.000 20 15/09/2011 1C VÍ D CHO TR C NG H P GHI TH A VÍ D CHO TR NG H P GHI SAI HO C TRÙNG 1C C TK 131 TK 111 MUA V T LI U NH P KHO CH A TR NHÀ CUNG C P - CH NG T -S DÙNG TM TR TI N MUA VL CHO NG I BÁN V I S TI N 1.500.000 GHI 68.000 1.500.000 GHI TRÊN S 86.000 - S TH A TRÊN S SAU B NG M C KHI PHÁT HI N , S A S NH K TOÁN LÀ 18.000 TK 111 TK “ NHÀ CUNG C P “ TK 131 TK “ V T LI U “ 1.500.000 1.500.000 86.000 86.000 GHI SAI GHI L I 18.000 NH KHO N ÚNG B NG M C TH 18.000 CH A S NG TK 331 TK 111 1.500.000 1.500.000 KHOÁ S 1D THU T NG 1.500.000 CÁC HÌNH TH C S K TỐN “ KHOÁ S “ K TOÁN KHÁI NI M LÀM VÀO NGÀY CU I N M, CHU N B CHO VI C M S C A N M TI P THEO M T H TH NG CÁC LO I S K TỐN CĨ TK 152 – NVL CH C N NG GHI CHÉP, K T C U , N I DUNG KHÁC NHAU SD K 10.000.000 C LIÊN K T V I NHAU 95.000.000 100.000.000 TRONG TRÌNH T C NG 100.000.000 SD N C NG 95.000.000 TRÊN C H CH TỐN S CH NG T G C 15.000.000 HÌNH TH C S K TỐN NH T KÝ CHUNG HÌNH TH C S K TOÁN CH NG T GHI S Ch ng t g c Ch ng t g c B ng TH ch ng t g c S qu Nh t ký chung NK S , th KT chi ti t S , th KT chi ti t Ch ng t ghi s c bi t S B ng C s phát sinh Báo cáo tài B ng t ng h p-chi ti t ng ký CTGS B ng C s phát sinh B ng t ng h p-chi ti t Báo cáo tài 21 15/09/2011 HÌNH TH C S K TỐN NH T KÝ - CH NG T HÌNH TH C S K TỐN NH T KÝ - S CÁI Ch ng t g c Ch ng t g c & BPB S , th KT chi ti t Nh t ký Ch ng t B ng kê B ng TH ch ng t lo i S qu B ng t ng h p-chi ti t - 10 NKCT S , th KT chi ti t NH T KÝ B ng t ng h p-chi ti t - 10 B NG KÊ - B NG PHÂN B -S CÁI -S CHI TI T Báo cáo tài KHÁI NI M V B TRÊN GĨC T Báo cáo tài MÁY K TỐN CH C LAO MƠ HÌNH T CH C B MÁY K TỐN NG K TỐN HÌNH TH C T P CHUNG B MÁY K TOÁN LÀT P H P NG B CÁC CÁN B M B O TH C HI N KH I L V I Y NHÂN VIÊN K TỐN NG CƠNG TÁC KÉ TỐN PH N HÀNH CÁC CH C N NG THÔNG TIN & KI M TRA HO T NG C A NV C S L P BCTC PHỊNG K TỐN DOANH NGHI P L P CH NG T GHI S K TOÁN NVKT PHÁT SINH NHÂN VIÊN H CH TOÁN NV C S MƠ HÌNH T CH C B MÁY K TỐN TI P NH N CH NG T NVKT PHÁT SINH L P CH NG T MƠ HÌNH T CH C B MÁY K TỐN HÌNH TH C PHÂN TÁN PHỊNG K TỐN DOANH NGHI P HÌNH TH C PHÂN TÁN PHỊNG K TỐN T NG CƠNG TY L P BCTC GHI S K TỐN L P BCTC TỒN CƠNG TY L P CH NG T NVKT PHÁT SINH T I V N PHỊNG NV C PHÂN C P K TỐN B PH N K TỐN C S PHỊNG K TỐN DN THÀNH VIÊN & N V S NGHI P L P BCTC C A KH I VP GHI S K TOÁN L P BCTC C A GHI S NV K TOÁN L P CH NG T L P B ng TH ho c BCKT GHI S K TOÁN L P CH NG T L P CH NG T NVKT PHÁT SINH T I C S NVKT PHÁT SINH NVKT PHÁT SINH T I V N PHỊNG 22 15/09/2011 MƠ HÌNH T CH C B MÁY K TỐN HÌNH TH C H N H P L P BCTC PHỊNG K TỐN DOANH NGHI P GHI S K TOÁN L P CH NG T NVKT PHÁT SINH NV C PHÂN C P K TỐN N V KHƠNG C PHÂN C P K TỐN L P B ng TH ho c BCKT L P CH NG T GHI S K TOÁN NVKT PHÁT SINH L P CH NG T NVKT PHÁT SINH T I C S 23 .. .15 /09/2 011 CH NH NG V N C B N CH T C A H CH TOÁN K TOÁN NG I B N C A LÝ THUY T H CH TOÁN K TOÁN PH N I B N CH T C A HTKT IT NG C A H CH TOÁN K TOÁN CÁC PH NG PHÁP C A H CH TOÁN K TOÁN B... THÍCH) G CH NGHI P V SAI, M C TH NG GHI 18 .000 18 .000 20 15 /09/2 011 1C VÍ D CHO TR C NG H P GHI TH A VÍ D CHO TR NG H P GHI SAI HO C TRÙNG 1C C TK 13 1 TK 11 1 MUA V T LI U NH P KHO CH A TR NHÀ CUNG... 86.000 GHI SAI GHI L I 18 .000 NH KHO N ÚNG B NG M C TH 18 .000 CH A S NG TK 3 31 TK 11 1 1. 500.000 1. 500.000 KHOÁ S 1D THU T NG 1. 500.000 CÁC HÌNH TH C S K TOÁN “ KHOÁ S “ K TOÁN KHÁI NI M LÀM VÀO