Tài sản cố định với những vấn đề về quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại và du lịch long việt

Lời Mở Đầu Cơng nghiệp hố, đại hố mục tiêu mà Việt Nam ta cố gắng phấn đấu để đạt Nền kinh tế nước ta hội nhập vào kinh tế với nước khu vực giới, nên vấn đề cạnh tranh doanh nghiệp diễn mạnh mẽ, liệt gay gắt Vấn đề lựa chọn phương án đầu tư Tài Sản Cố Định nhân tố quan trọng định thành bại doanh nghiệp Bởi doanh nghiệp có phương án đầu tư, xây dựng mua sắm trang thiết bị máy móc bố trí phù hợp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nâng cao Đây giải pháp quan trọng để giảm bớt hao mịn vơ hình tiến khoa học kỹ thuật Chính vậy, cơng tác kế tốn quản lý TSCĐ có vị trí hàng đầu doanh nghiệp Tồn cầu hố hoạt động kinh doanh hội nhập kinh tế khu vực nét xu khơng thể đảo ngược tồn giới Bối cảnh kinh tế giới, đặc biệt Việt nam gia nhập Tổ chức Thương mại giới (WTO) tạo nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp nước phát triển mạnh lĩnh vực Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống cịn doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động tăng suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ cơng nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành Du Lịch Thương Mại, kế toán tài sản cố định khâu quan trọng tồn khối lượng kế tốn Nó cung cấp tồn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình tài sản cố định có cơng ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ cơng ty Chính vậy, tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ ln quan tâm doanh nghiệp Thương Mại nhà quản lý kinh tế Nhà nước Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế thị trường nước ta quan niệm TSCĐ cách hạch toán chúng trước khơng cịn phù hợp cần phải sửa đổi, bổ sung, cải tiến hoàn thiện kịp thời mặt lý luận thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trong trình học tập trường thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt Cùng với hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo cán nhân viên phịng tài kế toán em mạnh dạn chọn đề tài “Tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt” với mong muốn góp phần cơng sức nhỏ bé vào cơng cải tiến hồn thiện máy kế tốn công ty Nội dung đề tài báo cáo tôt nghiệp em gồm chương: Phần I: Khái quát công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt Phần II: Thực trạng kế tốn TSCĐ cơng ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt Phần III: Kết luận số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn TSCĐ cơng ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt Phần I: Khái quát Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt Việc chuyển đổi chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế nhiều thành phần vận động theo chế thị trường điều tiết Nhà nước Đại hội Đảng lần thứ VI năm 1989 coi mốc son lịch sử trình phát triển kinh tế Việt nam Hàng hoá phát triển mạnh, sở hạ tầng nâng lên rõ rệt Việc giao lưu buôn bán người trở nên rõ ràng Với nhận thức cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước chủ trương đắn Đảng Nhà nước nhằm trì mục đích huy động vốn tồn xã hội để đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, đổi công nghệ, nâng cao sức cạnh tranh Tạo thêm việc làm, thay đổi cấu doanh nghiệp Nhà nước, đồng thời tạo cho người lao động doanh nghiệp có cổ phần người góp vốn làm chủ theo góp phần thay đổi phương thức quản lý tạo động lực thúc đẩy doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, nâng cao thu nhập cho người lao động Trong bối cảnh Cơng ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt thành lập ngày 15/3/2009 Theo định số 299/1280/QĐ- SKHĐT Sở Kế hoạch Đầu Tư thành phố Nam Định Tên doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt Địa chỉ: 5/143 Đường Phù Nghĩa, Phường Hạ Long, Thành Phố Nam Định Điện thoại: 0912 248 154 Email: quanghanh.1968@gmail.com Tài khoản: 8007211010008 Ngân hàng NN&PTNT Nam Định Mã sô thuế: 00600912216 Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh lữ hành, Vận chuyển khách du lịch, Dịch vụ quảng cáo, thông tin du lịch Trong năm đầu thành lập cơng ty gặp phải khơng khó khăn Đầu tiên sở vật chất, trụ sở vị trí phù hợp với đặc điểm riêng cơng ty.Nguồn vốn nhỏ, nhân viên Trình độ cịn yếu chư có kinh nghiệm, phương hướng kinh doanh chưa nở rộng cịn thiếu sót lạc hậu Nhưng suốt năm hoạt động công ty dã nỗ lực phấn đấu không ngừng Thay đổi chiến lược, chế độ quản lý, bồi dưỡng kỹ chuyên môn nghiệp vụ cho cán nhân viên Thường xuyên thay đổi phương thức kinh doanh để phù hợp với lên kinh tế Trải qua chặng đường năm năm xây dựng trưởng thành phát triển mình, nhân viên Cơng ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt tự hào thành tích đạt chế thị trường, giữ vững nhịp độ kinh doanh, xây dựng thương hiệu phát triển bền vững, đóng góp thành tích khơng nhỏ vào phát triển ngành du lịch Việt Nam nghiệp đại hóa, cơng nghiệp hóa đất nước Với đầy rẫy khó khăn đến công ty với lãnh đạo đồng chí Giám đốc phát huy cao tính chủ động tích cực, ln kiên trì phấn đấu tạo tâm, tạo đồn kết trí cao đơn vị nên ln dành thắng lợi tồn diện Cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ, có trình độ, lòng yêu nghề động sáng tạo Bên cạnh đó, cơng ty cịn có đội ngũ cộng tác viên hướng dẫn viên chun nghiệp, có trình độ ngoại ngữ, nghiệp vụ hướng dẫn viên mang lại dịch vụ tốt thỏa mãn cho khách hàng Khẩu hiệu: " Hãy để Long Việt làm người bạn suốt dời du lịch Bạn " tập thể nhân viên công ty ghi nhớ Công ty sở hữu hệ thống thông tin quản lý rõ ràng, chặt chẽ thống nhất, đảm bảo nhân viên mảng công việc khác hỗ trợ cách tốt ban lãnh đạo nắm tình hình, tiến độ công việc cách nhanh thông qua hệ thống forrm mẫu, kế hoạch công việc Nói cách khác nhắc đến Long Việt nói đến cách làm việc thống với quy trình xây dựng sẵn đảm bảo tính linh hoạt cho nhân viên việc thực nhiệm vụ vủa 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt đơn vị hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân anh Trần Quang Hanh đầu tư vốn chủ yếu với tỷ lệ 40% số lại cổ đơng đóng góp, hoạt động theo luật cơng ty nguyên tắc tự chủ tài quyền quản lý với tư cách chủ sở hữu công ty tổ chức quản lý theo cấp (Hiện cơng ty có tổng số 34 cán cơng nhân viên) SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY Đại hội cổ đơng Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành Phó giám đốc giúp việc Phịng tổ chức hành Phịng kế tốn tài vụ Phịng điều hành Phòng thị trường hướng dẫn Marketing Phòng vận chuyển * Đại hội cổ đông Đại hội cổ đông quan định cao công ty cổ phần định vấn đề liên quan đến tồn hoạt động công ty thơng báo hội đồng quản trị kiểm sốt viên tình hình hoạt động kết sản xuất kinh doanh công ty Quyết định phương hướng nhiệm vụ phát triển công ty Thông qua phương án sử dụng tài sản, phương án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh đổi phương tiện, công nghệ công ty Bầu bổ sung thành viên hội đồng quản trị kiểm soát viên khuyết thành viên hết nhiệm kỳ Bãi miễn thành viên hội đồng quản trị kiểm soát viên theo đề nghị Hội đồng quản trị - Quyết định số lợi nhuận trích lập quỹ, bổ sung vốn, lợi nhuận chia cho cổ đông, định tăng, giảm vốn điều lệ công ty - Quyết định gia hạn hoạt động hay giải thể công ty vấn đề khác * Hội đồng quản trị Là phận cao công ty hai kỳ đại hội cổ đông Hội đồng quản trị công ty gồm có người Đại hội cổ đơng bầu chọn theo thể thức bỏ phiếu kín Hội đồng phân chức năng, nhiệm vụ cụ thể thành viên - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành Là người có quyền cao điều hành chịu trách nhiệm hoạt động công ty theo pháp luật, điều lệ nghị Đại hội cổ đơng Bảo tồn phát triển vốn, thực theo phương án kinh doanh mà hội đồng quản trị phê duyệt thông qua Đại hội cổ đơng Trình hội đồng quản trị báo cáo hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm tồn hoạt động kinh doanh cơng ty trước Đại hội cổ đông Tuân thủ điều lệ công ty sở chấp hành đắn chủ trương sách Đảng, pháp luật Nhà nước - Các phó giám đốc giúp việc + Phó giám đốc người giúp giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước Nhà nước nhiệm vụ phân cơng Phó giám đốc có nhiệm vụ thay mặt giám đốc giám đốc vắng giám đốc uỷ quyền để giải điều hành cơng tác nội chính, có trách nhiệm thường xun bàn bạc với giám đốc công tác tổ chức, tài chính, sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt điều chỉnh kế hoạch Triển khai công việc thống xuống phận thuộc khối phụ trách kịp thời thơng tin nhanh thuận lợi, khó khăn việc điều hành để giám đốc rút kinh nghiệm đề phương hướng đạo + Lập kế hoạch tài hàng năm sở kế hoạch sản xuất kinh doanh phụ dịch vụ Phối hợp với phòng kế hoạch để điều chỉnh kế hoạch phù hợp với xu thị trường chế độ sách + Quản lý loại vốn, hạch tốn thu chi tài theo chế độ Nhà nước, phân tích hoạt động kinh tế việc quản lý thực giá thành sản phẩm Phát kịp thời trường hợp tham ơ, lãng phí, giám sát quản lý tồn tài sản cơng ty Thực việc chi trả lương cho cán công nhân viên chế độ bảo hiểm xã hội sách + Tham gia cho giám đốc chủ động sử dụng nguồn vốn để phát triển sản xuất kinh doanh Đồng thời kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh chính, phụ dịch vụ, ngăn chặn việc lãi giả, lỗ thật, nợ nần dây dưa + Mở sổ sách theo dõi tài chính, tài sản vật tư, lập hồ sơ, chứng từ ghi chép hạch toán tài khoản kế toán Chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ thu nộp ngân sách, lưu trữ tài liệu, chứng từ theo nguyên tắc, quy định Nhà nước + Thanh toán gọn việc thu chi kịp thời Quản lý chặt chẽ chế độ thu quỹ tiền mặt Thực chế độ báo cáo phản ánh số liệu trung thực, xác nhằm phục vụ giám đốc điều hành cơng ty phát triển * Phịng tổ chức hành Có chức giúp việc giám đốc ban lãnh đạo công ty thực tốt công tác quản lý nhân sự: tuyển dụng, đào tạo, xếp lương, thi đua khen thưởng, kỷ luật, bảo vệ nội bộ, xếp cơng tác đời sống, vị trí làm việc, quan hệ đối chiếu, chăm lo bảo vệ sức khoẻ cho cán công nhân viên Đảm bảo cơng tác văn thư, đánh máy, bí mật tài liệu, hồ sơ Bảo vệ tài sản XHCN an ninh trật tự an tồn xã hội cơng ty khu vực Quản lý lao động, tiền lương, định mức sản phẩm, an toàn lao động BHXH theo chế độ sách Nhà nước * Phịng kế toán tài vụ - Chức năng: Phản ánh giám đốc tất hoạt động kinh tế toàn cơng ty Phịng kế tốn tài phịng giữ vị trí quan trọng việc điều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế lĩnh vực kinh doanh , vận tải, xuất nhập dịch vụ khác Phục vụ trực tiếp cho lãnh đạo công ty điều hành đạo sản xuất - Nhiệm vụ: Tổ chức xếp hợp lý, khoa học tập trung phận kế hoạch thống kê phịng để hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao cơng tác kế tốn tài + Giúp đỡ giám đốc đề kế hoạch sản xuất kinh doanh (như số lượng khách, doanh thu, lao động, tiền lương, thuế ) + Ghi chép phản ánh số liệu có tình hình vận động tồn tài sản công ty Giám sát việc sử dụng, bảo quản tài sản công ty, đặc biệt phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, nhà xưởng + Thống kê hàng tháng, quý, định kỳ cho ban lãnh đạo nắm tình hình để đề phương hướng phát triển + Lập kế hoạch vốn, sử dụng vốn, biện pháp tạo nguồn vốn phục vụ trình sản xuất kinh doanh, dùng chế tài doanh nghiệp tác động lại trình sản xuất - kinh doanh, giúp ban giám đốc đề chủ trương, biện pháp để có lượng khách đơng + Theo dõi tình hình thị trường, thu thập thơng tin, báo cáo đề xuất kịp thời với lãnh đạo công ty + Thực chế độ báo cáo định kỳ, kịp thời phản ánh thay đổi để lãnh đạo có biện pháp xử lý kịp thời + Phản ánh xác tổng hợp số vốn có nguồn hình thành, xác định hiệu sử dụng đồng vốn đưa vào sản xuất kinh doanh, tốn bóc tách nguồn thu tổng hợp chi phí tất lĩnh vực kinh doanh tính tốn hiệu kinh tế, hiệu đem lại cho tồn cơng ty + Phát ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật, tham ơ, lãng phí làm thất thoát tài sản, vi phạm chế độ kế toán tài + Thực đầy đủ nội dung quy định pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ kế tốn tài Nhà nước trích nộp đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước * Phòng điều hành hướng dẫn - Bộ phận điều hành Được coi phận sản xuất cơng ty, tiến hành cơng việc để đảm bảo thực sản phẩm công ty Bộ phận điều hành cầu nối công ty với thị trường cung cấp dịch vụ du lịch, có nhiệm vụ chủ yếu sau: + Lập kế hoạch triển khai công việc liên quan đến việc thực chương trình du lịch đăng ký chỗ khách sạn, visa, vận chuyển ký kết hợp đồng tất dịch vụ phát sinh nước từ dịch vụ lớn đến dịch vụ nhỏ nhất, đảm bảo yêu cầu thời gian chất lượng + Thiết lập trì mối quan hệ mật thiết với quan hữu quan (Ngoại giao, nội vụ, hải quan) Ký hợp đồng với nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ du lịch (khách sạn, hàng không, đường sắt ) Lựa chọn nhà cung cấp có sản phẩm đảm bảo uy tín chất lượng + Xác nhận đặt chỗ cho đoàn khách đến Việt Nam thời gian cụ thể theo chương trình cụ thể Xác nhận ngày hướng dẫn viên phải đón khách thực chương trình du lịch Ln theo dõi chương trình du lịch xem trình thực có phát sinh vấn đề phải giải hay không Kiểm tra xem dịch vụ đặt trước có đảm bảo chất lượng, yêu cầu chương trình hay khơng Nhanh chóng xử lý trường hợp bất thường xảy trình thực chương trình du lịch Phối hợp với phận kế toán thực hoạt động toán với công ty gửi khách nhà cung cấp du lịch + Tìm hiểu thị trường du lịch, xác định nhu cầu thị trường dịch vụ du lịch + Sau chuyến du lịch làm báo cáo tổng kết thu lại phiếu nhận xét khách dịch vụ cụ thể, từ kết hợp với nơi cung cấp dịch vụ để phát huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm - Bộ phận hướng dẫn Trưởng phận hướng dẫn có trách nhiệm xây dựng nội quy cơng tác phịng, quy định rõ trách nhiệm hướng dẫn viên, bố trí sử dụng hợp lý hướng dẫn viên tuỳ theo mức độ phức tạp công việc khả người nhằm nâng cao hiệu sử dụng lao động Các hướng dẫn viên có trách nhiệm tổ chức, đón tiếp phục vụ khách theo u cầu có chương trình du lịch Họ người tiếp xúc trực tiếp với khách đóng góp đáng kể vào việc hạ thấp hay nâng cao chất lượng sản phẩm lữ hành công ty Bộ phận hướng dẫn có nhiệm vụ chủ yếu sau đây: + Căn vào kế hoạch khách, tổ chức điều động, bố trí hướng dẫn viên theo u cầu đồn khách + Xây dựng, trì phát triển đội ngũ hướng dẫn viên cộng tác viên chuyên nghiệp Tiến hành hoạt động học tập, bồi dưỡng để đội ngũ hướng dẫn viên có trình độ chun mơn, nghiệp vụ cao, phẩm chất nghề nhiệp tốt, đáp ứng nhu cầu hướng dẫn công ty + Phối hợp chặt chẽ phận công ty để tiến hành công việc cách có hiệu Hướng dẫn viên phải thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ theo quy định công ty + Là đại diện trực tiếp cơng ty q trình tiếp xúc với khách du lịch bạn hàng, nhà cung cấp Tiến hành hoạt động quảng cáo, tiếp thị thông qua hướng dẫn viên + Tổ chức mạng lưới cộng tác viên có lực trình độ để đáp ứng nhu cầu du lịch ngày phong phú đa dạng khách du lịch * Phòng thị trường Marketing Có chức nhiệm vụ chủ yếu sau: 10 Bên cạnh kế tốn vào hoá đơn (GTGT) phiếu chi tiền ngân hàng Phường Hạ Long, Thành Phố Nam Định: HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số :01GTKT-311 Liên 2: Giao cho khách hàng HĐ: 047421 Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán : Trịnh Xuân Đức Địa : Tập thể xí nghiệp đường - Phường Hạ Long- TP Nam Định Điện thoại : 0350 3649701 Số tài khoản: 0041.000003174 Mã số thuế : 0400.124962 Tên khách hàng : Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt Địa : 5/143 Đường Phù Nghĩa, Phường Hạ Long, TP Nam Định Điện thoại : 0912548154 Hình thức tốn : Tiền mặt Tên hàng hố dịch vụ ĐVT Xe ô tô huyndai 18L.4618 Số lượng 01 Đơn giá Thành tiền 260.554.000 Thuế VAT 10% 26.055.400 Tổng toán 286.609.400 Viết chữ : Hai trăm tám sáu triệu sáu trăm linh chín nghìn bốn trăm đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu) - Tăng TSCĐ mua sắm phải qua lắp đặt Công ty mua TSCĐ chưa đưa vào sử dụng mà phải thông qua trình lắp đặt Khi hồn thành bàn giao.Kế tốn vào chứng từ liên quan đến để hoàn thành ghi vào sổ Trước vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng từ cho khoản chi phí đầu tư Thuế trước bạ, giấy đăng ký khám xe, dầu mỡ chạy thử 26 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hà nội ngày 16/12/2013 Mẫu số: BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN XE Ô TÔ HUYNDAI 18L- 4618 Căn vào định số 548/CV-UBCN ngày 15/12/2013 Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội Căn vào chứng từ đầu tư tốn doanh nghiệp I Thành phần Cơng ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt Ơng Nguyễn Bá Đệ - Trưởng phịng kinh doanh Ơng Lê Đức Việt - Chức vụ: Kế tốn trưởng II Thành phần: Sở giao thông vận tải Hà Nội Ơng Dương Văn Hiền: Chun viên phịng quản lý phương tiện Sở GTVT III Thành phần: Sở tài Hà Nội Ơng Đỗ Xn Hiển: Phó phịng nghiệp vụ tài doanh nghiệp IV Các khoản chi phí đầu tư - Giá mua xe - Thuế trước bạ - Đăng ký - Khám xe - Dầu mỡ chạy thử - Lốp - Dương bi + sửa chữa máy - Giá hàng treo Tổng 253.000.000 10.120.000 150.000 181.800 561.000 11.047.600 824.000 1.446.600 277.311.000 V Các khoản thu hồi - Lốp cũ 2.075.000 - Lốp lái xe chịu 50% 5.524.000 Tổng 7.599.000 Giá nhập tài sản là: 277.311.000 - 7.599.000 = 269.732.000 Biên lập hồi 16 ngày 16/12/2013 Các thành viên công ty Giám đốc công ty (Ký đóng dấu) (Ký đóng dấu) Đại diện Sở tài Hà Nội Sở GTVT Hà Nội Căn vào nghiệp vụ xảy kế toán vào chứng từ (phiếu), giấy chứng nhận cho Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam Á 27 đầu tư xe UBND Thành phố Hà Nội Biên hợp đồng kinh tế, phiếu chi 08, kế tốn định khoản BT1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh Nợ TK 2411 269.732.000 Nợ TK 133 26.973.200 Có TK 111 269.705.200 BT2: Kết chuyển ghi tăng nguyên giá TSCĐ lắp đặt hồn thành bàn giao Nợ TK 211 269.732.000 Có TK 2411 269.732.000 BT3: Kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414 269.732.000 Có TK 411 269.732.000 2.3.2.2 Kế tốn giảm TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ dẫn đến số TSCĐ bị cũ, hao mịn, lạc hậu khơng phù hợp với sản xuất công ty bị loại bỏ Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt thành lập nên TSCĐ thời gian sử dụng cịn dài Tuy nhiều tài sản cơng ty thời gian sử dụng dài thực khơng có lợi ích cho sản xuất kinh doanh nên để sử dụng gây lãng phí vốn công ty lại cần vốn cho việc cải tiến mua sắm máy móc nhằm mục đích nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Do vậy, công ty cần phải lý nhượng bán TSCĐ để thu hồi vốn nhanh - Giảm TSCĐ lý: Khi công ty muốn lý TSCĐ cũ hoạt động hiệu quả, công ty phải lập “Tờ trình xin lý TSCĐ” gửi lên đại hội cổ đơng bao gồm nội dung sau: - Lý xin lý, nhượng bán - Các loại TSCĐ xin lý, nhượng bán Sau tờ trình duyệt, cơng ty thành lập hội đồng lý (gồm đại diện phòng kỹ thuật đại diện phịng kế tốn) Hội đồng lý chịu trách nhiệm xem xét, đánh giá thực trạng chất lượng, giá trị cịn lại tài sản đó, xác định giá trị thu hồi, xác định chi phí lý bao gồm chi phí vật tư, chi phí cho nhân cơng để tháo dỡ, tháo bỏ, thu hồi 28 Các chứng từ liên quan đến lý TSCĐ bao gồm: + Tờ trình xin lý + Biên xác định trạng + Quyết định cho phép lý + Biên lý TSCĐ Các chứng từ để kế toán ghi giảm TSCĐ sổ kế toán Nghiệp vụ xảy ngày 20/12/2013 theo chứng từ ghi sổ số 27 Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt định cho lý xe ô tô W50- 18L.1438 sử dụng lâu năm Công ty trách nhiệm hữu CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Sau “Tờ trình xin lý phương tiện vận tải” tổ trưởng đội xe lập Độc lập- Tự do- Hạnh phúc hạn đầu tư thương mại Công ty trách nhiệm hữu CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM du lịch Long Việt hạn đầu tư thương mại du BẢN THANH Độc LÝ lập-TSCĐ Tự do- Hạnh phúc BIÊN lịch Long Việt Hà Nội, ngày 20 tháng 12 năm 2013 Hà Nội, ngày 22/12/2013 Căn định số 532 ngày 20/12/2013 Giám đốc công ty TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI việc lý phương tiện vận tải Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần Du lịch Thương mại Đơng Nam Á I Ban lý gồm có: Tên tơi là: Nguyễn Trọng Dũng Ơng Nguyễn Văn Tiến - Giám đốc công ty - Trưởng ban lý Chức vụ: Tổ trưởng đội xe Ông Nguyễn Trọng Dũng - Tổ trưởng đội xe Hiện có phương tiện vận tải cũ nát hoạt động Ông Nguyễn Đức Việt - Kế tốn trưởng khơng có hiệu (có kèm theo biên xác định trạng xe) Tơi viết tờ trình Bà Nguyễn Thị Hà - Kế toán TSCĐ xin lý phương tiện vận tải sau: II Tiến hành lý phương tiện vận tải STT Loại xe Biển xe Năm sử dụng Người sử dụng TTW50 2000 giá Hao mòn Nguyễn Minh Châu Loại Biển xe 18L.1438 Năm đưa Nguyên GTCL Kính đề nghị giám đốc công ty giải cho phép lý phương tiện vận xe vào sử tải dụng Tổ trưởng10.000.000 đội xe W50 18L.1438 2000 75.000.000 65.000.000 III Kết luận Ban lý (Ký, họ tên) Ban lý định lý phương tiện vận tải cho ông Nguyễn Đinh Tịnh Được đồng ý giám đốc công ty ngày 22/12/2013 công ty lập hội Địa chỉ: Nam Định đồng lý phương tiện vận tải, biên lập sau: Giám đốc cơng ty Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 29 Bên cạnh đó, kế tốn vào hoá đơn GTGT phiếu thu tiền mặt khách hàng 30 HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT Liên 3(Dùng để tốn) 3LL - Đơn vị bán: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt Địa chỉ: 5/143 Đường Phù Nghĩa, Phường Hạ Long, Thành Phố Nam Định Điện thoại: 0912 248 154 - Họ tên người mua: Nguyễn Đình Tịnh Địa chỉ: Nam Định Hình thức tốn: Tiền mặt TT Tên hàng hố, dịch Đơn vụ tính Xe ô tô 18L.1438 Chiếc Thuế VAT 10% Tổng tiền vị Số lượng 01 Đơn giá Thành tiền 10.000.000 1.000.000 11.000.000 toán Số tiền viết chữ: Mười triệu chẵn Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký tên) (Ký tên) (Ký, đóng dấu) 31 PHIẾU THU Số 694 Ngày 22.12.2013 Nợ TK 111 Có TK 721 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Đình Tịnh Địa chỉ: Nam Định Lý nộp: Mua xe ô tô 18L -1438 Số tiền: 11.000.000 (đồng) Viết chữ: Mười triệu đồng chẵn Kèm theo hoá đơn: Chứng từ gốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Trên sở vào biên lý vào hoá đơn GTGT, phiếu thu tồn chứng từ có liên quan đến việc lý TSCĐ Kế toán định khoản BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 65.000.000 Nợ TK 821 10.000.000 Có TK 211 75.000.000 Căn vào phiếu thu số 694 phản ánh số thu sau lý BT2: Phản ánh khoản thu từ lý Nợ TK 111 11.000.000 Có TK 721 10.000.000 Có TK 33311 1.000.000 * TSCĐ giảm nhượng bán 32 Những TSCĐ nhượng bán toàn TSCĐ sử dụng lâu ngày khơng cịn mang lại hiệu đưa vào SXKD, bị hư hỏng nặng nên công ty định lập hội đồng quản trị định giá xe để tiến hành nhượng bán Nghiệp vụ xảy ngày 20.12.2013 theo chứng từ số 27 Công ty chuyển nhượng TS xe ôtô 18L 1187 theo BIÊN BẢN ĐỊNH GIÁ Số 69 Ngày 21.12.2013 Nguyên giá : 70.000.000 (đồng) Giá trị hao mòn: 46.649.000 Giá trị lại: 23.351.000 Chi phí lý : 200.000 tiền mặt Kế tốn vào chứng từ có liên quan biên họp hội đồng quản trị ngày 20.12.2013 Căn vào bảng định giá trị lại, vào Hoá đơn GTGT chứng từ có liên quan khác Kế tốn định khoản BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 46.649.000 Nợ TK 821 23.351.000 Có TK 211 70.000.000 BT2: Phản ánh chi phí : nhượng bán Nợ TK 821 200.000 Có TK 111 200.000 BT3: Phản ánh khoản thu hồi từ nhượng bán Nợ TK 111 25.686.100 Có TK 721 Có TK 33311 23.351.000 2.335.100 2.4 Tổ chức hạch toán sổ chi tiết tổng hợp 33 * Trường hợp TSCĐ tăng + Ghi sổ đăng ký sổ chi tiết TSCĐ Căn vào chứng từ giao nhận TSCĐ, kế tốn cơng ty mở sổ đăng ký TSCĐ sổ chi tiết TSCĐ Nội dung sổ phản ánh chi tiết nghiệp vụ TSCĐ phát sinh Số hiệu sổ cung cấp tiêu chi tiết tình hình tài sản để lập báo cáo Kết cấu sổ đăng ký TSCĐ: Gồm nội dung sau: Tên TSCĐ, nước sản xuất, nguyên giá, năm đưa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao năm số cột trang phản ánh chi tiết phát sinh tăng, chưa phản ánh chi tiết phát sinh giảm Quyển số dựa theo nơi sử dụng để theo dõi tài sản đơn vị Hàng tháng vào chứng từ kế toán phát sinh Kế toán ghi vào cột cho hợp lý Xuất phát từ nghiệp vụ có mẫu sau: 34 Cơng ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt SỔ ĐĂNG KÝ TSCĐ Tháng 12/2013 TT Tên TSCĐ Nước SX N giá Năm SD Số khấu hao (năm) Số KH năm Xe ca 18L-4709 Hàn Quốc 269.732.000 2013 33.716.500 Xe ca 18L-4618 Hàn Quốc 260.554.000 2013 32.569.250 Xe ca 18L-1438 Hàn Quốc 248.642.700 2013 31.080.338 Xe ca 18L0357 212.279.700 2013 26.534.962, Hàn Quốc Ghi 35 Kết cấu sổ chi tiết TSCĐ: Về sơ kết cấu cột trang sổ giống sổ đăng ký TSCĐ Trên trang sổ chi tiết TSCĐ có thêm cột chứng từ, tài sản đưa vào sử dụng phải ghi vào sổ Số thứ tự TSCĐ ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng có nghiệp vụ TSCĐ phát sinh Kế tốn ghi vào sổ chi tiết TSCĐ theo mẫu sau: Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại du lịch Long Việt SỔ CHI TIẾT TSCĐ Tháng 12 năm 2013 TT Chứng từ Nguyên giá Số KH năm Nguồn hình thành Xe ca Hàn 18L.4709 Quốc 269732000 33716500 BX Xe ca Hàn 18L.4618 Quốc 260554000 32569250 BX Xe ca Hàn 18L.0357 Quốc 248642700 31080338 NS Xe ca Hàn 18L.1438 Quốc 212279700 26534962,5 NS SH Tên TSCĐ NT 15.12.2013 118 Nước SX Nơi sử dụng Sau kế tốn tổng hợp số liệu để lập bảng Tổng hợp tăng giảm TSCĐ công ty Bảng Tổng hợp dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ TK 211 Kế toán chi tiết vào sổ nêu để vào bảng sau: BẢNG TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TSCĐ 36 Chứng từ SH NT 118 15.12.2013 Tên TSCĐ Xe ca 18L.4709 Xe ca 18L.4709 Xe ca 18L.4709 Xe ca 18L.4709 Đơn vị tính SL Chiếc 01 TSCĐ tăng N giá Nguồn hình thành 269.732.000 BX Chiếc 01 260.554.000 BX Đội xe Chiếc 01 248.642.700 NS Đội xe Chiếc 01 212.279.700 NS Đội xe Bộ phận SD Đội xe Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày, tháng vào chứng từ gốc TSCĐ phát sinh Kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 118 Tháng 12-2013 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nhập TS xe ô tô 18L-4709 211 241.1 269.732.000 Mua TS xe ô tô 18L.4618 211 112 260.554.000 Mua TS xe ô tô 18L.0357 211 111 248.642.700 Lấy nguồn vốn chấp mua xe 18L 1187 211 111 212.279.700 009 260.554.000 Dùng NV khấu hao mua xe ô tô 18L.1438 Kèm theo chứng từ gốc Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng TSCĐ sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho TSCĐ (Định kỳ 10 ngày/lần) Năm 2013 Mẫu số 02- 8KT 37 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ SH 118 Diễn giải Số tiền Ghi Ngày tháng 1/12/2013 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 18L.4709 269.732.000 15/12/2013 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 18L.4618 260.554.000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 18L.0357 248.642.700 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 18L.1438 212.279.700 Cộng tháng 991.208.400 Cuối tháng khoá sổ Cộng số liệu chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ ghi sổ với sổ chi tiết TSCĐ, số bảng tổng hợp TSCĐ lấy số liệu tổng cộng chứng từ ghi sổ vào sổ * Tài sản cố định giảm: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 27 Tháng 12/2013 Chứng từ gốc kèm theo: Giảm TSCĐ Trích yếu Tài khoản Số tiền 38 Nợ - Giảm TSCĐ lý, nhượng bán Thanh lý TS xe tơ W50 sử dụng lâu năm Có 214 821 65.000.000 10.000.000 75.000.000 11.000.000 10.000.000 1.000.000 46.649.000 23.351.000 70.000.000 200.000 200.000 25.686.100 23.351.000 2.335.100 211 - Khoản thu hồi từ lý 111 721 33311 Nhượng bán TS xe ô tô W50 29L.1187 214 821 211 - Chi phí nhượng bán 821 111 - Khoản thu hồi từ nhượng bán 111 721 33311 Từ số liệu chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 27 27 20.12.2013 22.12.2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Số tiền Ghi Thanh lý TS xe ô tô W 50 75.000.000 Nhượng bán xe TS ô tô 18L.1187 70.000.000 Cộng 145.000.000 Xác định quan thuê Ngày tháng năm 2013 (Đại diện quan thuế) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sau hồn tất vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng lấy số liệu chứng từ ghi sổ số 118 27 để vào sổ TK 211 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Năm 2013 Chứng từ Diễn giải Số tiền 39 Ngày SH NT Số ghi hiệu sổ TK Nợ Có đối ứng 15.12 15.12 20.12 118 118 118 22.12 27 Số dư đầu kỳ Nhập TS xe ô tô 18L.4709 Nhập TS xe ô tô 18L.4618 Mua TS xe ô tô 18L.4375 Mua TS xe ô tô 18M.4502 Thanh lý TS xe ô tô W50 18L.1438 Nhượng bán xe 18L.1187 2411 112 111 1938.278.400 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 214 75.000.000 821 214 70.000.000 821 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 991.208.400 2784486800 145.000.000 40