KHOA LUAN LOAN DA SUA

Trường Đại học Công nghệ GTVT LỜI MỞ ĐẦU Khóa luận tốt nghiệp Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp.Nên Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có chiến lược kinh doanh mang tính tối ưu nhất, hiệu Đó Doanh nghiệp phải biết phát huy tiềm năng, lợi kết hợp với tiếp thu, vận dụng thành tựu khoa học kythuật, cải tiến phương pháp làm việc, phương pháp quản lý… nhằm đạt kế hoạch đề ra.Để kinh doanh có hiệu quả, để cạnh tranh đứng vững thị trường, biện pháp vô cần thiết doanh nghiệp phải quản lý thực tốt vốn tiền khoản toán nhằm đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Mặt khác vốn tiền khoản toán sở để đánh giá thực lực công ty trình sản xuất kinh doanh, khả tài khả toán doanh nghiệp từ nhằm tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối doanh nghiệp, thể vòng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu hay không, để từ đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp Do việc tổ chức hạch toán vốn tiền việc đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh việc kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh doanh đơn vị Sau tìm hiểu nhận thấy tầm quan trọng kế toán vốn tiền doanh nghiệp nên thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây dựng Và PTNT , giúp đỡ anh chị phòng kế toán giúp đỡ cô giáo hướng dẫn Cô : Nguyễn Thị Thái An Em sâu tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty em mạnh dạn lựa chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệtốt GTVT Khóa luậntếtốt toán”làm khóa luận nghiệp Song thời gian tiếp cận thực cònnghiệp trình độ hạn chế nên khoá luận em nhiều thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo Khóa luận em gồm ba chương: Chương I: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản toán Doanh nghiệp Chương II: Tìm hiểu chung thực trạng kế toán vốn tiền khoản toán tại Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng PTNT Chương III:Phân tích, đánh giá đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán tại công ty Cổ phần đầu tư xây dựng PTNT Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ GTVT CHƯƠNG Khóa luận tốt nghiệp CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền khoản toán - Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thức tiền tệ bao gồm: tiền mặt quy, tiền gửi Ngân Hàng, kho bạc, trung tâm tài khoản tiền chuyển, bao gồn tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim loại quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại sử dụng có hiệu - tiết kiệm mục đích Nghiệp vụ toán phát sinh quan hệ tài chính,tín dụng thương - mại doanh nghiệp với nợ, chủ nợ Thanh toán kinh tế thị trường cần thiết, trình toán nhanh, thuận tiện doanh nhiệp nhanh thu hồi vốn để tiếp tục tái sản xuất mở rộng quy mô sản xuất, phải mua thêm nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất, tuyển dụng thêm nhiều công nhân thúc đẩy xã hội phát triển Còn ngược lại khả toán yếu khả toán vòng quay cuả vốn kinh doanh dài dầnkhông còn, làm cho công ty rơi vào tình trạng trì trệ dẫn đến phá sản, lao động việc làm, tệ nạn xã - hội sảy Mặt khác nghiệp vụ toán đánh giá khả tài công ty, tạo niềm tin cho đối tác quan hệ làm ăn với công ty Với lý ta thấy vai trò việc toán kinh tế thị trường cần thiết Các doanh nghiệp nên biết tận dụng, quản lý tổ chức tốt khâu toán động lực kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn nhanh chóng SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công Khóa luận tốt nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế toánnghệ vốnGTVT tiền khoản toán: * Kế toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế hoạch thu chi khoản vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Ghi nhận nghiệp vụ thực tế phát sinh liên quan đến việc xuất quy, nhập quy cách xác - Đảm bảo việc xuất, nhập quy quản lý cách chặt chẽ, công khai Kế toán vốn tiền phải thường xuyên đối chiếu số liệu với thủ quy - Đối với vàng, bạc, kim khí, đá quý ghi giá trị tiền thời điểm mua vào (hoặc toán) theo giá mua thực tế giá niêm yết Ngân hàng địa phương nơi đơn vị có trụ sở hoạt động - Phải theo dõi chi tiết số lượng, quy cách, phẩm chất giá trị loại vàng, bạc, kim khí, đá quý Đối với ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ gốc - Cuối kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ vàng, bạc,… theo tỷ giá thực tế thời điểm lập Báo cáo tài * Các khoản toán có nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động khoản toán Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định, thủ tục quản lý khoản toán 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “ĐồngViệt Nam” Ngân Hàng Việt Nam để phản ánh đồng ngoại tệ thức sử dụng hạch toán niên độ kế toán SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học nghệ Khóa tốt nghiệp Nguyên tắc Công cập nhật: KếGTVT toán phải phản ánh kịp thời xác sốluận tiền có hình thức thu chi, chi toàn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá quý ( theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị…) Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân Hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ 1.2.2 Kế toán tiền mặt 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán a, Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị toán Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Việc thu chi tiền mặt quy phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc người có uỷ quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quy sau nhận phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau thực xong việc thu - chi thủ quy ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” “ Đã chi tiền” phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quy tiền mặt kiêm báo caó quy Cuối ngày thủ quy kiểm tra lại tiền quy, đối chiếuvới báo cáo quy nộp báo cáo quy chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch toán vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền b, Tài khoản sử dụng SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 Trường Đạitình học hình Cônghiện nghệ Khóa Để theo dõi có,GTVT biến động tăng, giảm tiền mặt kế toán sử luận dụngtốt tàinghiệp khoản “111” Tiền mặt Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quy TK 111 “Tiền mặt” Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Kết cấu TK 111- Tiền mặt Bên nợ: - Ghi khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc… nhập quy Số tiền mặt thừa quy phát kiểm kê Chênh lệch tang tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ Bên có: - Phản ánh khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc…xuất quy Phản ánh số tiền thiếu hụt quy phát kiểm kê Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại cuối kỳ Số dư nợ: Phản ánh khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc tồn quy tiền mặt TK 111 chi tiết thành ba tiểu khoản: - 1111 Tiền Viêt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, đá quý Ngoài kế toán sử dụng tài khoản liên quan khác TK 112, TK113, TK152, TK152, TK211, TK133 1.2.2.2 Phương pháp kế toán * Phương pháp kế toán tiền mặt phát sinh tiền VNĐ: SƠ ĐỒ 1.1: Phương pháp hạch toán tiền mặt tiền Việt Nam 511, 515, 711 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan 111- Tiền mặt (1111) 152, 153, 156, 211 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Doanh thu thu nhập Thanh toán tiền muaVT,HH,TSCĐ 133 3331 Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp đầu vào có 635 121, 221 241 Lỗ Giá gốc Chi đầu tư XDCB sửa chữa TSCĐ Giá bán Thanh lý khoản đầu tư Chi phí cho hoạt động SXKD TK 515 141 154, 642 Lãi 133 Thuế GTGT đầu vào có Thu hồi tiền tạm ứng thừa 311, 341 811 Chi phí khác (thanh lý, nhượng bán TSCĐ) Vay ngắn hạn tiền 331, 334, 338 311 Thanh toán khoản nợ phải trả 411 Nhận vốn góp, vốn đầu tư 421, 419 sở hữu, phát hành cổ phiếu 338, 341 3381 Trả cổ tức, mua lại cổ phiếu cũ Nhận ký quy, ký cược dài ngắn hạn Trả vốn góp cho chủ sở hữu, bên 411 góp vốn Kiểm kê phát thừa Kiểm kê phát thiếu chưa rõ nguyên nhân chưa rõ nguyên nhân 112 Xuất quy tiền mặt gửi ngân hàng Rút TGNH nhập quy SV: Nguyễn Thị Kiều Loan 138 112 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ SƠ ĐỒ GTVT : KẾ TOÁN TIỀN MẶT (NGOẠI TỆ Khóa ) luận tốt nghiệp 111 – Tiền mặt ( 1112 )151, 152, 153,156 511 , 711 211, 213, 217,241 D.thu, thu nhập khác p/sinh 623, 627, 642, 133… ngoại tệ(đồng thời ghi Nợ TK 007 ) Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ … ngoại tệ ( Tỷ giá ghi sổ ) 131, 136, 138 Thu nợ phải thu ngoại tệ Tỷ giá Tỷ giá ghi sổ thực tế, GIAI 515 635 Lãi Lỗ tỷ giá tỷ giá 311, 315, 331 ĐOẠN SẢN 336, 341, 342… 515 XUẤT 635 Lãi KINH DOANH Thanh toán nợ phải trả, Lỗ tỷ giá tỷ giá vay ngoạị tệ ( Tỷ giá ghi sổ ) ( Tỷ giá ghi sổ ) 515 635 ( Đồng thời ghi Nợ TK 007 ) Lãi Lỗ tỷ giá tỷ giá ( Đồng thời ghi Có TK 007 ) …………………………………………………………………………………………………… 151,152,211,213… Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ Ng.tệ GIAI Tỷ giá ĐOẠN ghi sổ TRƯỚC 413 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 311,315,331,336,341,342 HOẠT Thanh toán nợ phải trả, vay N.tệ ĐỘNG Tỷ giá 413 Tỷ giá ghi sổ Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá ghi sổ ( Đồng thời ghi Có TK 007 ) ……………………………………………………………………………………………………… ĐÁNH GIÁ LẠI SỔ DƯ NGOẠI TỆ CUỐI NĂM 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại ngoại tệ đánh giá lại ngoại tệ Để theo dõi xác, kịp thời khoản toán, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 Trường họcdõi Công GTVT Khóatừng luận đối tốt nghiệp PhảiĐại theo chinghệ tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc, việc toán kịp thời Đối với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán số phải toán, có xác nhận văn Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo “Đồng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam” Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế Đối với khoản phải trả, phải thu vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế Cần phân loại khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian toán theo đối tượng, đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp toán phù hợp Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên nợ, có tài khoản toán tài khoản 131, 331 mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán a , Chứng từ sử dụng: - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Bảng kê Ngân hàng ( kèm theo chứng từ gốc có liên quan như: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec chuyển khoản…) b , Tài khoản sử dụng Tài khoản TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm khoản tiền gửi công ty ngân hàng, kho bạc, công ty tài Tài khoản 112 có tài khoản cấp 2: - TK 1121 Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng đồng Việt Nam SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 - Trường học tệ: Công nghệ Khóa tốt nghiệp TK 1122Đại Ngoại phản ánhGTVT số tiền gửi vào, rút gửiluận ngân hàng Ngoại tệ loại quy đổi đồng Việt nam - TK 1123 Vàng bạc kim khí quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút gửi ngân hàng Kết cấu tài khoản 112 –Tiền gửi Ngân hàng: Bên nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc…đã gửi vào ngân hàng - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại Bên có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc…rút từ ngân hàng - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Số dư bên Nợ: số tiền gửi gửi ngân hàng Nguyên tắc hạch toán tài khoản 112- TGNH: - Khi phát hành chứng từ tài khoản TGNH, doanh nghiệp phép phát hành phạm vi số dư tiền gửi Nếu phát hành số dư doanh nghiệp vi phạm kỷ luật toán phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh số dư tài khoản phát hành chứng từ toán - Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp , số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu xác minh xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo giấy báo hay kê Ngân hàng Số chênh lệch ghi vào Tài khoản chờ xử lý.(TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK 338.1- Tài sản thừa chờ xử lý).Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu ghi sổ 1.2.3.2 Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng phát sinh tiền VNĐ: ∗ Kế toán nghiệp vụ phát sinh TGNH VNĐ minh họa sơ đồ đây: 10 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan 10 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ GTVT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 19 tháng 10 năm 2014 Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HA/14P Số: 0034200 Đơn vị bán hàng: Công ty vật tư Hồng Anh Mã số thuế: 0014563284 Địa chỉ: 36- Lương An-TP Vĩnh Yên-Vĩnh Phúc Điện thoại: (0211).3.21786548 Fax: Số tài khoản: 06 145 963 6819 Sacombank – TP Vĩnh Yên,Vĩnh Phúc Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Toàn Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PTNT Mã số thuế: 0100103785 Địa chỉ: Số 40/120 Trường Chinh – Q.Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức toán: Chưa toán Tên hàng hóa, dịch Đơn vị STT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ tính Đá dăm M3 20 190.000 3.800.000 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: Thuế suất thuế GTGT: 10% 380.000 3.800.000 Tổng cộng tiền toán: 4.180.000 Số tiền viết chữ: Bốn triệu trăm tám mươi nghìn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNGMẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 10 năm 2014 100 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Ký hiệu: MH/14P Số: 0044200 100 Lớp: 63CCKT06 Trường GTVTMinh Hạnh Đơn vị Đại bán học hàng:Công Côngnghệ ty VLXD Khóa luận tốt nghiệp Mã số thuế: 0056868944 Địa chỉ: 64 Phạm Hùng – My Đình – Hà Nội Điện thoại: (0211).3.21786548 Fax: Số tài khoản: 0663284155111 Sacombank – TP Hà Nội Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Toàn Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PTNT Mã số thuế: 0100103785 Địa chỉ: Số 40/120 Trường Chinh – Q.Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức toán: Chưa toán Tên hàng hóa, dịch Đơn vị STT Số lượng Đơn giá vụ tính Đá Dăm M3 30 325.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Thành tiền 9.750.000 Cộng tiền hàng: 9.750.000 Tiền thuế GTGT: 975.000 Tổng cộng tiền toán: 10.725.000 Số tiền viết chữ: Mười triệu bảy trăm hai mươi năm nghìn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 101 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) 101 Lớp: 63CCKT06 Trường học Công nghệ Công ty Đại Cổ phần ĐT XD Và GTVT PTNT Số 40/120 Trường Chinh – Q.Đống Đa Hà Nội luận tốt nghiệp Mẫu số:Khóa 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BT ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản : 331 Đối tượng : Công ty Vật tư Hồng Anh Ngày CT Số CT A B Diễn giải C TK đ/ư D Số phát sinh Nợ Có Nợ Số dư đầu kỳ Số dư Có 37.856.500 01/10 HĐ0035000 Mua cát đen 152 01/10 HĐ0035000 Mua cát đen 1331 01/10 PC0034 Trả tiền mua nguyên liệu 111 19/10 PN0364 Mua đá dăm 152 3.800.000 19/10 PN0364 Mua đá dăm 133 380.000 19/10 PC0053 Trả tiền mua đá dăm 111 29/10 PN0366 Mua đá dăm 152 1.950.00 29/10 PN0366 Mua đá dăm 133 195.000 29/10 PC0057 Trả tiền mua đá dăm 111 Cộng 5.500.000 550.000 10.000.000 4.180.000 2.145.000 16.325.000 12.375.000 Số dư cuối kỳ 33.906.500 ĐVT : VNĐ Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 102 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 102 Lớp: 63CCKT06 Trường học Công nghệ Công ty Đại Cổ phần ĐT XD Và GTVT PTNT Số 40/120 Trường Chinh – Q.Đống Đa Hà Nội luận tốt nghiệp Mẫu số:Khóa 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BT ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản :331 Đối tượng : Công ty VLXD Minh Hạnh Ngày CT Số CT A B Diễn giải TK đ/ư 01/10 GBN562 02/10 PN0356 Mua đá dăm 152 9.750.000 02/10 PN0356 Mua đá dăm 133 975.000 05/10 UNC156 Trả Tiền cty Minh Hạnh 112 05/10 HĐ00120 00 UNC157 Mua Sắt Phi 10 152 Trả Tiền Công Ty Minh Hạnh 152 10/10 HHĐ0012 500 Mua Xi măng cty Minh hạnh 152 10/10 PC0045 Trả tiền Mua xi Măng 111 10/10 HĐ00280 00 Mua sắt phi 10 152 32.600.000 10/10 HĐ00280 00 Mua sắt phi 10 133 3.260.000 152 Cộng Nợ C Số dư đầu kỳ Mua Xi măng 05/10 D Số phát sinh Nợ Có Số dư Có 165.000.000 10.055.000 5.000.000 860.000 860.000 6.160.000 6.160.000 22.075.000 53.605.000 Số dư cuối kỳ 196.530.000 ĐVT : VNĐ Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 103 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 103 Lớp: 63CCKT06 Trường học Công nghệ Công ty Đại Cổ phần ĐT XD Và GTVT PTNT Số 40/120 Trường Chinh – Q.Đống Đa Hà Nội luận tốt nghiệp Mẫu số:Khóa 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BT ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ Tài khoản : 331 Mã KH/NCC Đầu kỳ Nợ Phát sinh Cuối kỳ Có Nợ Có Nợ Có 0156 Công ty VLXD Minh Hạnh 165.000.000 22.075.000 53.605.000 196.530.000 0149 Công ty vật tư Hồng Anh 37.856.500 16.325.000 12.375.000 33.906.500 0153 Công ty VLXD An Cư 120.053.000 1.897.500 1.897.500 120.053.000 0173 Công ty Nam Dương 139.287.000 6.578.000 14.168.000 146.877.000 0219 Công ty Thành Thái 104.252.000 8.000.000 0145 Công ty điện lực Hà Nội 3.080.000 3.080.000 569.528.500 57.955.500 Cộng 96.252.000 82.045.500 593.618.500 ĐVT : VNĐ Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 104 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 104 Lớp: 63CCKT06 Trường học Công nghệ Công ty Đại Cổ phần ĐT XD Và GTVT PTNT luận tốt nghiệp Mẫu số:Khóa 02-TT Số 40/120 Trường Chinh – Q.Đống Đa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BT Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 10 năm 2014 Tài khoản : 331 ĐVT: VNĐ Số CT Ngày Loại CT Diễn giải hạch A toán B 01/10 C nợ (ACB) Hóa đơn HĐ0035000 01/10 HĐ0035000 01/10 PN0355 01/10 PN0355 01/10 PC0034 01/10 Phiếu chi PC0035 01/10 Phiếu chi HĐ0085000 01/10 HĐ0085000 PN0356 PN0356 UNC156 01/10 02/10 02/10 02/10 Nợ Có đ/ư Giấy báo GBN562 TK D Số dư đầu kỳ Trả tiền cho công ty VLXD Minh Hạnh Mua hàng công ty mua hàng Hóa đơn vật tư Hồng Anh Mua hàng công ty mua hàng Phiếu nhập vật tư Hồng Anh Mua xẻng công ty kho Phiếu nhập VLXD An Cư Mua xẻng công ty kho VLXD An Cư Trả tiền cho công ty Hóa đơn mua hàng Hóa đon mua hàng Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho Ủy nhiệm 105 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan E 112 10.055.000 5.500.000 133 550.000 1.025.00 153 133 111 VLXD An Cư Mua máy in MFC- 111 102.500 10.000.000 1.127.500 5.900.00 J2310 công ty 153 590.00 J2130 công ty Nam Dương Mua đá dăm loại 2x4 569.528.500 152 vật tư Hồng Anh Trả tiền cho công ty Nam Dương Mua máy in MFC- 1331 công ty VLXD Minh Hạnh Mua đá dăm loại 2x4 152 975.50 công ty VLXD Minh Hạnh Trả tiền công ty 9.750.000 1331 112 105 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ GTVT chi GBN564 HĐ0012000 UNC157 03/10 05/10 05/10 Khóa luận tốt nghiệp VLXD Minh Hạnh Giấy báo nợ cho công ty điện lực Hà Nội Hóa đơn mua hàng 112 1.155.000 Mua sắt phi 10 tisco công ty VLXD Minh Hạnh Trả tiền công ty Minh Ủy nhiệm 5.000.00 Trả tiền điện tháng Hạnh 152 112 860.000 860.000 chi HĐ0072000 HĐ0072000 GBN566 07/10 Hóa đơn mua hàng 07/10 08/10 09/10 Mua quạt media mua hàng Giấy báo 65SC3 nợ Trả tiền mua hàng công ty Thành Thái kho Phiếu nhập PN0364 09/10 kho Phiếu chi PC0045 10/10 10/10 mua hàng Hóa đơn Mua xi măng Duyên Hà PCB-40 Mua xi măng Duyên Hà PCB-40 Trả tiền mua xi măng Mua sắt phi 10 tisco công ty Minh Hạnh Mua sắt phi 10 tisco HĐ0028000 10/10 mua hàng HĐ0066000 12/10 Hóa đơn Trả tiền điện phận tiền điện QLDN 106 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan 153 1.000.000 1331 100.000 112 3.000.000 5.600.000 công ty Minh Hạnh Hóa đơn HĐ0028000 65SC3 Hóa đơn Phiếu nhập PN0364 Mua quạt media công ty Minh Hạnh 152 1331 111 560.000 6.160.000 152 32.600.000 1331 111 3.260.000 1.100.000 106 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ GTVT HĐ0054000 12/10 HĐ0031000 14/10 HĐ0031000 14/10 GBN568 14/10 PN0369 18/10 PN0369 18/10 Khóa luận tốt nghiệp Hóa đơn Trả tiền điện phận tiền điện QLPX Hóa đơn Mua máy tính CMS mua hàng vipo V564-176 Hóa đơn Mua máy tính CMS mua hàng vipo V564-176 Giấy báo Trả tiền mua máy tính nợ Phiếu nhập Nhập kho 20 mũ bảo kho Phiếu nhập hộ lao động Nhập kho 20 mũ bảo kho hộ lao động PC0052 18/10 Phiếu chi PN0364 19/10 Phiếu nhập Trả tiền mua mũ bảo hộ Nhập kho đá dăm 111 825.000 153 5.980.000 1331 598.000 112 6.578.000 153 700.000 1331 70.000 111 770.000 3.800 152 000 Nhập kho đá dăm PN0364 19/10 Phiếu nhập công ty vật tư Hồng 380.0 133 00 Anh Trả tiền mua đá dăm PC0053 PN0366 PN0366 19/10 29/10 29/10 PC0057 29/10 UNC158 29/10 Phiếu chi Phiếu nhập cho công ty vật tư 111 4.180.000 Hồng Anh Nhập kho đá dăm mua 152 1.950.000 công ty vật tư 133 195.000 Phiếu chi Ủy nhiệm Hồng Anh Trả tiền mua đá dăm Trả nợ cho công ty 111 2.145.000 chi Thành Thái 112 5.000.000 kho Phiếu nhập kho công ty vật tư Hồng Anh Nhập kho đá dăm mua 57.955.50 Cộng Số dư cuối kỳ 82.045.500 593.618.500 Ngày 31 Tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 107 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 107 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ GTVT 108 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Khóa luận tốt nghiệp 108 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ GTVT CHƯƠNG Khóa luận tốt nghiệp PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PTNT 3.1 Phân tích đánh giá công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty cổ phần đầu tư xâydựng PTNT 3.2.1 Ưu điểm _ Nhận xét chung máy kế toán công ty : Nhìn chung công tác tổ chức, quản lý điều hành công ty tốt, người điều có ý thức làm việc tốt - Công ty có đội ngũ cán công nhân viên đào tạo quy lại có nhiều năm hoạt động thực tiễn ngành Có đoàn kết trí tập thể toàn công ty phấn đấu mục tiêu đưa công ty ngày phát triển - Phòng tài kế toán với chức thực công tác kế toán tài công ty không ngừng đổi biến cấu lẫn phương pháp làm việc, bước hoàn thiện nhằm công tác thông tin tài chính xác để cấp lãnh đạo định đắn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty - Bộ máy kế toán công ty bố trí chặt chẽ, công việc kinh tế phân cấp rõ ràng Bộ máy gọn nhẹ, hợp lý phục vụ có hiệu quả, cung cấp thông tin xác kịp thời cho cấp - Bộ máy kế toán sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung nên phương pháp ghi chép đơn giản, phù hợp với qui mô hoạt động công ty - Các kế toán viên làm việc đạo kế toán trưởng Các số liệu kinh tế phát sinh đa số xử lý máy tính, giảm bớt công việc hạch toán, số liệu cung cấp đầy đủ, xác cung cấp cho phòng ban để kịp thời xử lý Việc sử dụng máy tính làm phương tiện ghi chép phù hợp với thời đại ngày nay, tiết kiệm thời gian công sức Các số liệu tập hợp có khả sử dụng để phân tích hoạt động kinh tế, tính toán phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 109 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan 109 Lớp: 63CCKT06 - Trường Khóa nghiệp Công ty Đại luônhọc chúCông trọngnghệ việc GTVT nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên mônluận tạo tốt điều kiện giúp đỡ nhân viên học tập cập nhật kiến thức - Công ty thực tốt qui định Nhà nước ban hành công tác kế toán Thực tốt sổ sách chứng từ hợp lý hợp lệ, biểu mẫu phù hợp với phương pháp hạch toán công ty - Kế toán đảm bảo trình nhập xuất kịp thời xác Chứng từ sổ sách khớp với Thường xuyên phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Công ty bước giới hóa máy kế toán giảm nhẹ công việc cho kế toán tiền mặt, giúp cho việc báo cáo số tồn quy, khoản toán xác, nhanh chống vào thời điểm - Nhận xét kế toán tiền khoản phải thu công ty - Kế toán tiền khoản phải thu công ty theo dõi chi tiết, việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định nhà nước Hệ thống tài khoản áp dụng theo quy định nhà nước, nhiên tài khoản thiết lập chi tiết hơn, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty nên kế toán dễ dàng theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Chứng từ công ty lập rõ ràng, đủ chữ ký số liên phù hợp với chuẩn mực thực tế công ty doanh nghiệp Quy trình luân chuyển chứng từ tương đối hợp lý phận, ví dụ như: nhận chứng từ cần toán phận kế toán toán xem xét đối chiếu vối phận công nợ, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ lập phiếu chi ủy nhiệm chi; sau đưa lên trình ký điều tạo linh hoạt làm cho công việc giải gọn nhẹ, không ứ động phù hợp với nguyên tắc kịp thời Đồng thời tạo mối quan hệ ngày tốt công ty với đối tác, làm cho uy tín công ty ngày nâng lên - Chứng từ luân chuyển nhanh gọn, hợp lý phục vụ cho công tác kế toán ngày hoàn thiện Chứng từ gốc lưu trữ cẩn thận an toàn tránh tình trạng thất lạc chứng từ - Công ty tương đối lớn nên nhu cầu tiền mặt công ty tương đối lớn việc luân chuyển tiền mặt công ty diễn nhanh chóng Công tác quản lý kế toán tiền mặt quản lý chặt chẽ tình trạng thất thoát xảy Các khoản thu 110 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan 110 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ kịp GTVT Khóalập luận nghiệp chi tiền ghi nhận thời, báo cáo tiền đầytốtđủ, đảm bảo báo cáo nhanh xác cấp có yêu cầu - Quá trình theo dõi công nợ công ty chặt chẽ nhờ có hệ thống tài khoản rõ ràng chi tiết Ngoài ra, có đối chiếu theo dõi chặt chẽ phần hành, điều giúp việc ghi chép nghiệp vụ tập hợp thông tin đầy đủ xác - Tình hình thu nợ công ty thực tốt, với thỏa thuận hợp đồng kinh tế sách công ty, khoản nợ thường thu hồi vòng 30 - 40 ngày kể từ ngày xuất hoá đơn Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi nhận chi tiết nên việc theo dõi công nợ dễ dàng hơn, nên kịp thời đòi khoản nợ hạn toán, tránh tình trạng ứ động vốn công ty - Vì mô hình kinh doanh công ty dịch vụ giao nhận, làm đại lý cho nhà thầu nước nên khoản phải thu khác công ty theo dõi hạch toán cho phù hợp với tình hình kinh doanh công ty, tạo điều kiện cho kế toán ghi nhận tổng hợp số liệu Các khoản phải thu khác có phát sinh công ty có lô hàng nhập xuất nhà thầu mà công ty làm đại lý định, khoản cước vận tải kế toán theo dõi chi tiết theo lô hàng để tính khoản phải trả nhà thầu khoản đại lý phí mà công ty hưởng 3.2.2 Nhược điểm - Việc quản lý tiền công ty tốt, nhiên công ty chưa thực việc kiểm kê quy hàng tháng kế toán thủ quy, nên việc có sai sót chênh lệch xảy - Hiện tại, việc thu hồi công nợ công ty tốt, có khoản nợ mà khách hàng nợ thời hạn quy định mà chưa toán, công ty chưa có biện pháp xử lý hợp lý - Công ty khoản dự phòng cho khoản nợ khó đòi 111 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan 111 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công Khóa luận tốt nghiệp 3.3.Đề xuất số giảinghệ phápGTVT nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản toán Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng PTNT - Công ty nên tổ chức theo dõi quy tiền mặt thường xuyên chặt chẽ kiểm kê quy định kỳ tháng Đơn vị : Công Ty cổ phần đầu tư xây dựng Và PTNT Bộ phận : phòng kế toán Mẫu số: 08a – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: 08235 Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện kế toán Ông/Bà: Đại diện thủ quy Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quy tiền mặt kết sau: STT A I II III Diễn giải B Số dư theo sổ quy: Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Chênh lệch (III = I – II) Số lượng x x Số tiền x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quy: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 112 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 112 Lớp: 63CCKT06 - Trường Côngquản nghệlýGTVT luậnđốc tốt nghiệp Công ty Đại cần học tổ chức chặt chẽ vốn toán, tíchKhóa cực đôn thu hồi công nợ, tránh công nợ dây dưa, nợ khó đòi, có biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích khách hàng trả tiền sớm khách hàng toán sớm chiết khấu… - Công ty nên lập dự phòng khoản phải thu khó đòi, nhiều nguyên nhân tương lai có khoản phải thu khó đòi không đòi Vì vậy, để tuân thu nguyên tắc thận trọng phù hợp, kế toán nên ghi nhận trước khoản nợ khó đòi lập dự phòng cho khoản - Thường xuyên kiểm tra chuyên môn kế toán trình hạch toán qua nghiệp vụ phát sinh tính trách nhiệm kế toán để công ty có số liệu xác, giúp công ty hoạt động có hiệu đồng thời để tồn phát huy với phát triển kinh tế quốc gia, hội nhập kinh tế quốc tế KẾT LUẬN 113 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan 113 Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ GTVT  Khóa luận tốt nghiệp Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với nhau, làm để đứng vững không ngừng phát triển thị trường vấn đề khó khăn biến động kinh tế giúp cho nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu hơn, chủ động kinh doanh Yêu cầu tính đúng, tính đủ, theo dõi chi tiết khoản tiền mặt quy, tiền gửi ngân hàng khoản phải thu phức tạp, tùy thuộc vào nhiều yếu tố cách thức quản lý, tổ chức máy kế toán,…Doanh nghiệp phải biết vận dụng linh hoạt quy định, sách chuẩn mực kế toán để vừa đáp ứng yêu cầu quản lý từ phía Nhà nước từ phía doanh nghiệp Do công tác kế toán phải ngày hoàn thiện không cách tổ chức hạch toán, ghi chép phản ánh xác hiệu kinh doanh mà tìm khả tiềm tàng khẳng định vai trò tồn phát triển công ty Qua đề tài: “Kế toán vốn tiền khoản toán” Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng PTNT, em trình bày sở lý luận phản ánh trung thực thực tế công tác kế toán tiền khoản phải thu Công ty cổ phâng đầu tư xây dựng PTNT Trên sở để có so sánh lý thuyết thực tiễn để nhận thấy khác biệt tự đánh giá khác biệt phù hợp hay chưa phù hợp với công ty Do thời gian thực tập Công ty không lâu, em chưa nắm bắt rõ hoàn toàn trình công tác kế toán Công ty cách xác nên báo cáo có nhiều thiếu sót, em mong cô anh chị Công ty đóng góp ý kiến Một lần em xin chân thành cảm ơn tập thể Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng PTNT, phòng kế toán Công ty tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Thái An giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt ngiệp En xin chân thành cảm ơn 114 SV: Nguyễn Thị Kiều Loan 114 Lớp: 63CCKT06 ... toán tại công ty Cổ phần đầu tư xây dựng PTNT Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công nghệ GTVT CHƯƠNG Khóa luận tốt nghiệp CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG... lực kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn nhanh chóng SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học Công Khóa luận tốt nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế toánnghệ vốnGTVT... Hàng Việt Nam để phản ánh đồng ngoại tệ thức sử dụng hạch toán niên độ kế toán SV: Nguyễn Thị Kiều Loan Lớp: 63CCKT06 Trường Đại học nghệ Khóa tốt nghiệp Nguyên tắc Công cập nhật: KếGTVT toán phải