MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ 5 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế 6 1.2. Quá trình ra đời Luật quản lý thuế 7 1.3. Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật Quản lý thuế 8 1.4. Nội dung quản lý thuế 8 1.5. Nguyên tắc quản lý thuế 9 1.6. Các văn bản pháp luật về quản lý thuế 9 CHƯƠNG 2: THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 10 2.1. Đăng ký thuế 10 2.1.1. Một số khái niệm sử dụng trong Đăng ký thuế 10 2.1.2. Đối tượng đăng ký thuế 10 2.1.3. Thời hạn, hồ sơ đăng ký thuế 11 2.1.4. Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế 11 2.1.5. Chứng nhận đăng ký thuế 12 2.1.6. Sử dụng mã số thuế 12 2.1.7. Thay đổi thông tin đăng ký thuế 13 2.1.8. Chấm dứt hiệu lực mã số thuế 13 2.2. Khai thuế, tính thuế 14 2.2.1. Khái niệm 14 2.2.2. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế 14 2.2.3. Hồ sơ khai thuế 15 2.2.4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 17 2.2.5. Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế 18 2.2.6. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 18 2.3. Ấn định thuế 19 2.3.1. Khái niệm 19 2.3.2. Nguyên tắc ấn định thuế 20 2.3.3. Trường hợp ấn định thuế 20 2.3.4. Căn cứ ấn định thuế 21 2.3.5. Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế trong việc ấn định thuế 21 2.4. Nộp thuế 22 2.4.1. Thời hạn nộp thuế 22 2.4.2. Thủ tục nộp thuế 23 2.4.3. Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt 23 2.4.4. Xử lý số tiền thuế nộp thừa 23 2.4.5. Gia hạn nộp thuế 24 2.4.6. Nộp thuế trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện 25 2.5. Miễn thuế, giảm thuế 25 2.5.1. Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế 25 2.5.2. Trường hợp cơ quan thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế 25 2.5.3. Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế: 26 2.6. Hoàn thuế 26 2.6.1. Các trường hợp thuộc diện hoàn thuế 26 2.6.2. Hồ sơ hoàn thuế 26 2.6.3. Trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế 28 2.7. Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế 30 2.7.1. Trường hợp xuất cảnh 30 2.7.2. Trường hợp giải thể, phá sản 30 2.7.3. Trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp 30 2.7.4. Kế thừa nghĩa vụ thuế của cá nhân là người đã chết, người mất năng lực hành vi nhân sự hoặc người mất tích theo quy định của pháp luật dân sự 31 2.7.5. Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế 31 2.8. Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 31 2.8.1. Các trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: 31 2.8.2. Hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: 31 2.8.3. Giải quyết hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: 32 CHƯƠNG 3: CÁC BÊN LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ 33 3.1. Uỷ nhiệm thu thuế 33 3.1.1. Khái niệm 33 3.1.2 Phạm vi và Hợp đồng uỷ nhiệm thu: 33 3.1.3. Trách nhiệm của bên được uỷ nhiệm thu 34 3.1.4. Trách nhiệm của cơ quan thuế 35 3.2. Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế 36 3.2.1. Khái niệm 36 3.2.2. Quyền và nghĩa vụ của Đại lý thuế 36 3.2.3. Điều kiện hành nghề của Đại lý thuế 37 CHƯƠNG 4: GIÁM SÁT SỰ TUÂN THỦ 38 4.1 Quản lý thông tin về người nộp thuế 38 4.1.1 Khái niệm Hệ thống thông tin về người nộp thuế 38 4.1.2. Tầm quan trọng của Hệ thống thông tin về người nộp thuế 38 4.1.3. Nguồn thu thập thông tin 38 4.1.4. Bảo mật thông tin, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong việc cung cấp và công khai thông tin 39 4.1.5. Trách nhiệm của NNT trong việc cung cấp thông tin 39 4.1.6. Trách nhiệm của tổ chức cá nhân có liên quan trong việc cung cấp thông tin 40 4.1.7. Hình thức thông tin cung cấp cho cơ quan quản lý thuế 40 4.1.8. Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý Hệ thống thông tin về NNT 40 4.2. Thanh tra, kiểm tra thuế 41 4.2.1. Một số nội dung chung về thanh tra, kiểm tra thuế 41 4.2.2. Kiểm tra thuế 42 4.2.3. Thanh tra thuế 45 CHƯƠNG 5: CHẾ TÀI XỬ LÝ, GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VỀ THUẾ 49 5.1. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 49 5.1.1. Quy định chung 49 5.1.2. Xử lý vi phạm đối với người nộp thuế 52 5.1.3. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế 55 5.1.4. Xử lý vi phạm đối với tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi vi phạm 56 5.1.5. Thẩm quyền, thủ tục xử lý vi phạm pháp luật về thuế 57 5.1.6. Miễn xử phạt vi phạm pháp luật về thuế 58 5.1.7. Thi hành quyết định xử phạt 59 5.1.8. Quyết định buộc khắc phục hậu quả 59 5.1.9. Chuyển quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, quyết định khắc phục hậu quả để thi hành 59 5.2. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 60 5.2.1 Những quy định chung 60 5.2.2 Đối tượng và trình tự áp dụng các biện pháp cưỡng chế 63 5.3. Giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế 66 5.3.1. Khiếu nại và tố cáo về thuế 66 5.3.2. Thẩm quyền giải quyết khiếu nại, tố cáo của cơ quan thuế các cấp 67 5.3.3. Thời hạn, thủ tục giải quyết khiếu nại, tố cáo 68 5.3.4. Tiếp người đến khiếu nại, tố cáo 69 5.3.5. Xử lý số thuế nộp thừa, số thuế nộp thiếu sau khi có quyết định giải quyết của cơ quan có thẩm quyền 70 5.3.6. Khởi kiện 70 PHỤ LỤC 71 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Để duy trì sự tồn tại của mình và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ về kinh tế, xã hội, chính trị, an ninh, quốc phòng... thì Nhà nước cần phải có những nguồn lực vật chất nhất định. Việc huy động các nguồn lực vật chất được Nhà nước thực hiện bằng nhiều cách khác nhau, trong đó có hình thức đóng góp bắt buộc thể hiện dưới dạng thuế. Thuế là một bộ phận của cải của xã hội được tập trung vào quỹ NSNN, theo đó các thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc một phần của cải của mình cho Nhà nước mà không gắn với bất kỳ sự ràng buộc nào về sự hoàn trả lợi ích tương quan với số thuế đã nộp nhằm trang trải các chi phí duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy nhà nước và chi phí công cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng. Để thu được thuế, Nhà nước đã thể chế hoá yêu cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài chính cho NSNN đối với các thể nhân, pháp nhân. Nhà nước quy định nguyên tắc chung về nghĩa vụ nộp thuế của các thể nhân, pháp nhân trong Hiến pháp văn bản pháp lý cao nhất của Nhà nước. Đồng thời để thực hiện nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước đã ban hành hệ thống các văn bản pháp luật về thuế để điều tiết các khoản thu phát sinh trong quá trình vận động của các quan hệ kinh tế xã hội. Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam hiện nay bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế môn bài, … Đối với từng sắc thuế nêu trên, pháp luật quy định hoàn cảnh phát sinh nghĩa vụ thuế, cơ sở chịu thuế, cách xác định nghĩa vụ thuế, trường hợp được ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế và ai là người phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước. Các quy định này phản ánh nội dung, bản chất, chức năng của từng sắc thuế, được gọi chung là quy định về chính sách thuế. Bên cạnh đó, pháp luật cũng quy định cách thức người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính để chuyển giao nguồn lực tài chính vào quỹ NSNN, các chế tài xử lý trong trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế; trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quá trình chấp hành chấp hành chính sách thuế… Các quy định này thuộc phạm vi quản lý thuế. Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật. Quản lý thuế có vai trò bảo đảm cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội. Chính sách thuế thường được thiết kế nhằm thực hiện những chức năng cao cả của thuế như điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội. Tuy nhiên, các mục tiêu này chỉ được hiện thực hoá nếu như công tác quản lý thuế thực hiện điều hành, giám sát để ai là người nộp thuế thì phải nộp thuế và người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ và nộp đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN. Vì vậy, có thể khẳng định Quản lý thuế có vai trò quyết định cho sự thành công của từng chính sách thuế. 1.2. Quá trình ra đời Luật quản lý thuế Hệ thống pháp luật thuế Việt nam được hình thành và hoàn chỉnh cơ bản trong thời kỳ đổi mới của đất nước. Trải qua hai lần cải cách, hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, hiện nay chúng ta đã có hệ thống chính sách thuế tương đối đồng bộ, có phạm vi điều chỉnh toàn diện đến các quan hệ kinh tế xã hội, bao gồm các sắc thuế thuộc nhóm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập và thuế tài sản. Mỗi sắc thuế được Nhà nước ban hành thông qua các Luật hoặc Pháp lệnh và các văn bản pháp quy hướng dẫn thi hành. Trong thời gian trước năm 2007, quy định pháp luật của từng sắc thuế bao gồm cả quy định về chính sách thuế và quy định về quản lý thuế. Các quy định này đã phát huy được vai trò pháp lý, bảo đảm các khoản thuế được huy động kịp thời vào NSNN. Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế từng bước được kiện toàn, bộ máy quản lý thuế từng bước được củng cố. Nhờ đó, số thu từ thuế, phí và lệ phí hàng năm của ngành Thuế luôn hoàn thành vượt mức dự toán Nhà nước giao. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế còn bộc lộ một số tồn tại như: Tính pháp lý của các quy định về quản lý thuế chưa cao, dẫn đến hạn chế trong việc tuân thủ pháp luật thuế; các quy định về quản lý thuế còn phân tán tại nhiều văn bản pháp luật, một số nội dung còn chưa thống nhất gây khó khăn cho người nộp thuế và cơ quan thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế. Bên cạnh đó, quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm của các chủ thể tham gia quản lý thuế chưa được quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến hiệu quả của việc thực hiện công tác quản lý thuế; thủ tục hành chính thuế ở nhiều khâu còn rườm rà, nặng tính hình thức gây khó khăn cho người nộp thuế; chưa xây dựng được cơ chế phối hợp giữa các cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác cũng như quy định trách nhiệm của các cơ quan và cá nhân này với cơ quan Thuế trong công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường việc phòng chống, xử lý các hành vi vi phạm phát luật thuế, chống thất thu thuế. Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đã được Chính phủ phê duyệt, cùng với việc hoàn thiện và xây dựng mới các luật về chính sách thuế, Luật Quản lý thuế đã được ban hành để khắc phục các hạn chế trên, đồng thời đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế. Luật Quản lý thuế được Quốc hội khoá XI thông qua tại kỳ họp thứ 10 ngày 22112006, có hiệu lực thi hành từ 172007. Việc ban hành Luật Quản lý thuế nhằm đáp ứng các mục tiêu sau: Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước và cơ quan quản lý thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế. Quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và của các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc quản lý thuế. Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát của Nhà nước, cộng đồng xã hội trong việc thực hiện quản lý thuế. Về tổng thể, Luật Quản lý thuế thiết lập khung pháp lý chung, áp dụng thống nhất trong quá trình thực thi tất cả các chính sách thuế, khắc phục được tình trạng chia cắt tách biệt về phương thức quản lý giữa các loại thuế, tạo nền tảng cho việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp. 1.3. Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật Quản lý thuế Các quy định của Luật Quản lý thuế áp dụng để thực thi chính sách về thuế (cả thuế nội địa và thuế phát sinh tại cửa khẩu hải quan) và các khoản thu mang tính chất bắt buộc phải nộp NSNN như phí, lệ phí, tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất, thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản… Đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế bao gồm: Người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan. Người nộp thuế là đối tượng nộp thuế theo quy định của các văn bản pháp luật về chính sách thuế. Các tổ chức có trách nhiệm nộp thuế thay người nộp thuế, tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN cũng được coi là người nộp thuế, chịu sự điều chỉnh của Luật quản lý thuế và có các quyền hạn, trách nhiệm như tổ chức, cá nhân nộp thuế. Cơ quan quản lý thuế bao gồm hệ thống cơ quan thuế và cơ quan hải quan. Cơ quan thuế được tổ chức theo ngành dọc thống nhất theo hệ thống hành chính các cấp từ Trung ương đến địa phương để quản lý thu các khoản thuế, thu NSNN phát sinh trong nội địa. Cơ quan hải quan được tổ chức tập trung tại cấp trung ương và khu vực địa bàn hải quan để quản lý thu các khoản thuế, thu NSNN phát sinh tại cửa khẩu hải quan. Pháp luật giao cho cơ quan quản lý thuế các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn nhất định để tổ chức thực thi chính sách thuế hiệu lực, hiệu quả. Các tổ chức, cá nhân có liên quan bao gồm các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội nghề nghiệp, doanh nghiệp, cá nhân có liên quan đến hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, tình hình tuân thủ pháp luật của người nộp thuế hoặc liên quan đến công tác quản lý của cơ quan quản lý thuế. Việc quy định các tổ chức, cá nhân có liên quan trong đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế nhằm bảo đảm nâng cao vai trò trách nhiệm pháp lý của cộng đồng xã hội trong việc thực thi và giám sát chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước. Cơ quan nhà nước, các tổ chức đoàn thể (chính trị, xã hội, nghề nghiệp…) có trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ cơ quan thuế trong quản lý thuế; đồng thời giám sát cả cơ quan thuế và người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật về thuế. 1.4. Nội dung quản lý thuế Điều 3 Luật quản lý thuế quy định 8 nội dung quản lý thuế, được phân thành 3 nhóm như sau: Nhóm 1 Các thủ tục hành chính thuế, bảo đảm các điều kiện cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn, bao gồm các nội dung: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt. Nhóm 2 – giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của cơ quan quản lý thuế đối với người nộp thuế, bao gồm các nội dung: Quản lý thông tin về người nộp thuế; kiểm tra thuế, thanh tra thuế. Nhóm 3 – Các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực thi có hiệu lực, hiệu quả, bao gồm các nội dung: Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế. 1.5. Nguyên tắc quản lý thuế Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Tất cả các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong xã hội đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế. Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan. Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế. 1.6. Các văn bản pháp luật về quản lý thuế Để bảo đảm các quy định của Luật quản lý thuế đi vào cuộc sống ngay từ ngày đầu Luật có hiệu lực, Chính phủ, Bộ Tài chính đã ban hành các văn bản hướng dẫn thi hành Luật. Hệ thống các văn bản này hướng dẫn toàn diện các nội dung quản lý thuế từ các thủ tục hành chính thuế, xử lý vi phạm hành chính thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, uỷ nhiệm thu thuế, hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế đến việc tổ chức lại bộ máy ngành thuế theo mô hình quản lý theo chức năng. Danh mục các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế được tổng hợp tại Phụ lục 1 đính kèm chuyên đề này.
MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Quan niệm chung sách thuế quản lý thuế 1.2 Quá trình đời Luật quản lý thuế 1.3 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật Quản lý thuế 1.4 Nội dung quản lý thuế 1.5 Nguyên tắc quản lý thuế 1.6 Các văn pháp luật quản lý thuế CHƯƠNG 2: THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 2.1 Đăng ký thuế 2.1.1 Một số khái niệm sử dụng Đăng ký thuế 2.1.2 Đối tượng đăng ký thuế 2.1.3 Thời hạn, hồ sơ đăng ký thuế 2.1.4 Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế 2.1.5 Chứng nhận đăng ký thuế 2.1.6 Sử dụng mã số thuế 11 2.1.7 Thay đổi thông tin đăng ký thuế 11 2.1.8 Chấm dứt hiệu lực mã số thuế 11 2.2 Khai thuế, tính thuế 13 2.2.1 Khái niệm 13 2.2.2 Nguyên tắc khai thuế, tính thuế 13 2.2.3 Hồ sơ khai thuế 14 2.2.4 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 16 2.2.5 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế 17 2.2.6 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 17 2.3 Ấn định thuế 32 2.3.1 Khái niệm 32 2.3.2 Nguyên tắc ấn định thuế 32 2.3.3 Trường hợp ấn định thuế 32 2.3.4 Căn ấn định thuế 33 2.3.5 Trách nhiệm quan thuế người nộp thuế việc ấn định thuế34 2.4 Nộp thuế 34 2.4.1 Thời hạn nộp thuế 34 2.4.2 Thủ tục nộp thuế 35 2.4.3 Thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt 35 2.4.4 Xử lý số tiền thuế nộp thừa 36 2.4.5 Gia hạn nộp thuế 36 2.4.6 Nộp thuế thời gian giải khiếu nại, khởi kiện 37 2.5 Miễn thuế, giảm thuế 38 2.5.1 Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế miễn thuế, giảm thuế 38 2.5.2 Trường hợp quan thuế định miễn thuế, giảm thuế 38 2.5.3 Thời hạn giải hồ sơ miễn thuế, giảm thuế: 38 2.6 Hoàn thuế 38 2.6.1 Các trường hợp thuộc diện hoàn thuế 38 2.6.2 Hồ sơ hoàn thuế 39 2.6.3 Trách nhiệm giải hồ sơ hoàn thuế 41 2.7 Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế 42 2.7.1 Trường hợp xuất cảnh 42 2.7.2 Trường hợp giải thể, phá sản 42 2.7.3 Trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp 43 2.7.4 Kế thừa nghĩa vụ thuế cá nhân người chết, người lực hành vi nhân người tích theo quy định pháp luật dân 43 2.7.5 Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế 43 2.8 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 44 2.8.1 Các trường hợp xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: 44 2.8.2 Hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: 44 2.8.3 Giải hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: 44 CHƯƠNG 3: CÁC BÊN LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ 45 3.1 Uỷ nhiệm thu thuế 45 3.1.1 Khái niệm 45 3.1.2 Phạm vi Hợp đồng uỷ nhiệm thu: 45 3.1.3 Trách nhiệm bên uỷ nhiệm thu 46 3.1.4 Trách nhiệm quan thuế 47 3.2 Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế 48 3.2.1 Khái niệm 48 3.2.2 Quyền nghĩa vụ Đại lý thuế 48 3.2.3 Điều kiện hành nghề Đại lý thuế 49 CHƯƠNG 4: GIÁM SÁT SỰ TUÂN THỦ 49 4.1 Quản lý thông tin người nộp thuế 50 4.1.1 Khái niệm Hệ thống thông tin người nộp thuế 50 4.1.2 Tầm quan trọng Hệ thống thông tin người nộp thuế 50 4.1.3 Nguồn thu thập thông tin 50 4.1.4 Bảo mật thông tin, trách nhiệm quan quản lý thuế việc cung cấp công khai thông tin 51 4.1.5 Trách nhiệm NNT việc cung cấp thông tin 51 4.1.6 Trách nhiệm tổ chức cá nhân có liên quan việc cung cấp thông tin52 4.1.7 Hình thức thông tin cung cấp cho quan quản lý thuế 52 4.1.8 Trách nhiệm quan thuế việc xây dựng, thu thập, xử lý quản lý Hệ thống thông tin NNT 52 4.2 Thanh tra, kiểm tra thuế 53 4.2.1 Một số nội dung chung tra, kiểm tra thuếError! Bookmark not defined 4.2.2 Kiểm tra thuế 53 4.2.3 Thanh tra thuế 57 CHƯƠNG 5: CHẾ TÀI XỬ LÝ, GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VỀ THUẾ 63 5.1 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 63 5.1.1 Quy định chung 63 5.1.2 Xử lý vi phạm người nộp thuế 66 5.1.3 Xử lý vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế 70 5.1.4 Xử lý vi phạm tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi vi phạm 71 5.1.5 Thẩm quyền, thủ tục xử lý vi phạm pháp luật thuế 72 5.1.6 Miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế 74 5.1.7 Thi hành định xử phạt 74 5.1.8 Quyết định buộc khắc phục hậu 75 5.1.9 Chuyển định xử phạt vi phạm pháp luật thuế, định khắc phục hậu để thi hành 75 5.2 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 76 5.2.1 Những quy định chung 76 5.2.2 Đối tượng trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế 79 5.3 Giải khiếu nại tố cáo thuế 86 5.3.1 Khiếu nại tố cáo thuế 86 5.3.2 Thẩm quyền giải khiếu nại, tố cáo quan thuế cấp 87 5.3.3 Thời hạn, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo 88 5.3.4 Tiếp người đến khiếu nại, tố cáo 90 5.3.5 Xử lý số thuế nộp thừa, số thuế nộp thiếu sau có định giải quan có thẩm quyền 90 5.3.6 Khởi kiện 91 PHỤ LỤC 71 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Quan niệm chung sách thuế quản lý thuế Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế, xã hội, trị, an ninh, quốc phòng Nhà nước cần phải có nguồn lực vật chất định Việc huy động nguồn lực vật chất Nhà nước thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc thể dạng thuế Thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ NSNN, theo thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc phần cải cho Nhà nước mà không gắn với ràng buộc hoàn trả lợi ích tương quan với số thuế nộp nhằm trang trải chi phí trì tồn tại, hoạt động máy nhà nước chi phí công cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng Để thu thuế, Nhà nước thể chế hoá yêu cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài cho NSNN thể nhân, pháp nhân Nhà nước quy định nguyên tắc chung nghĩa vụ nộp thuế thể nhân, pháp nhân Hiến pháp - văn pháp lý cao Nhà nước Đồng thời để thực nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước ban hành hệ thống văn pháp luật thuế để điều tiết khoản thu phát sinh trình vận động quan hệ kinh tế xã hội Hệ thống sách thuế Việt Nam bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế môn bài, … Đối với sắc thuế nêu trên, pháp luật quy định hoàn cảnh phát sinh nghĩa vụ thuế, sở chịu thuế, cách xác định nghĩa vụ thuế, trường hợp ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế người phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước Các quy định phản ánh nội dung, chất, chức sắc thuế, gọi chung quy định sách thuế Bên cạnh đó, pháp luật quy định cách thức người nộp thuế thực thủ tục hành để chuyển giao nguồn lực tài vào quỹ NSNN, chế tài xử lý trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế; trách nhiệm quyền hạn quan, tổ chức, cá nhân trình chấp hành chấp hành sách thuế… Các quy định thuộc phạm vi quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Quản lý thuế có vai trò bảo đảm cho sách thuế thực thi nghiêm chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường thiết kế nhằm thực chức cao thuế điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm công tầng lớp dân cư xã hội Tuy nhiên, mục tiêu thực hoá công tác quản lý thuế thực điều hành, giám sát để người nộp thuế phải nộp thuế người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ nộp hạn số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, khẳng định Quản lý thuế có vai trò định cho thành công sách thuế 1.2 Quá trình đời Luật quản lý thuế Hệ thống pháp luật thuế Việt nam hình thành hoàn chỉnh thời kỳ đổi đất nước Trải qua hai lần cải cách, hoàn thiện hệ thống sách thuế, có hệ thống sách thuế tương đối đồng bộ, có phạm vi điều chỉnh toàn diện đến quan hệ kinh tế xã hội, bao gồm sắc thuế thuộc nhóm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản Mỗi sắc thuế Nhà nước ban hành thông qua Luật Pháp lệnh văn pháp quy hướng dẫn thi hành Trong thời gian trước năm 2007, quy định pháp luật sắc thuế bao gồm quy định sách thuế quy định quản lý thuế Các quy định phát huy vai trò pháp lý, bảo đảm khoản thuế huy động kịp thời vào NSNN Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế bước kiện toàn, máy quản lý thuế bước củng cố Nhờ đó, số thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm ngành Thuế hoàn thành vượt mức dự toán Nhà nước giao Tuy nhiên, công tác quản lý thuế bộc lộ số tồn như: Tính pháp lý quy định quản lý thuế chưa cao, dẫn đến hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế; quy định quản lý thuế phân tán nhiều văn pháp luật, số nội dung chưa thống gây khó khăn cho người nộp thuế quan thuế việc chấp hành pháp luật thuế Bên cạnh đó, quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm chủ thể tham gia quản lý thuế chưa quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến hiệu việc thực công tác quản lý thuế; thủ tục hành thuế nhiều khâu rườm rà, nặng tính hình thức gây khó khăn cho người nộp thuế; chưa xây dựng chế phối hợp quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác quy định trách nhiệm quan cá nhân với quan Thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường việc phòng chống, xử lý hành vi vi phạm phát luật thuế, chống thất thu thuế Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Chính phủ phê duyệt, với việc hoàn thiện xây dựng luật sách thuế, Luật Quản lý thuế ban hành để khắc phục hạn chế trên, đồng thời đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Luật Quản lý thuế Quốc hội khoá XI thông qua kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006, có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007 Việc ban hành Luật Quản lý thuế nhằm đáp ứng mục tiêu sau: - Nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế - Quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân có liên quan việc quản lý thuế - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế Về tổng thể, Luật Quản lý thuế thiết lập khung pháp lý chung, áp dụng thống trình thực thi tất sách thuế, khắc phục tình trạng chia cắt tách biệt phương thức quản lý loại thuế, tạo tảng cho việc áp dụng chế tự khai, tự nộp 1.3 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật Quản lý thuế Các quy định Luật Quản lý thuế áp dụng để thực thi sách thuế (cả thuế nội địa thuế phát sinh cửa hải quan) khoản thu mang tính chất bắt buộc phải nộp NSNN phí, lệ phí, tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất, thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản… Đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế bao gồm: Người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Người nộp thuế đối tượng nộp thuế theo quy định văn pháp luật sách thuế Các tổ chức có trách nhiệm nộp thuế thay người nộp thuế, tổ chức giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN coi người nộp thuế, chịu điều chỉnh Luật quản lý thuế có quyền hạn, trách nhiệm tổ chức, cá nhân nộp thuế Cơ quan quản lý thuế bao gồm hệ thống quan thuế quan hải quan Cơ quan thuế tổ chức theo ngành dọc thống theo hệ thống hành cấp từ Trung ương đến địa phương để quản lý thu khoản thuế, thu NSNN phát sinh nội địa Cơ quan hải quan tổ chức tập trung cấp trung ương khu vực địa bàn hải quan để quản lý thu khoản thuế, thu NSNN phát sinh cửa hải quan Pháp luật giao cho quan quản lý thuế chức năng, nhiệm vụ quyền hạn định để tổ chức thực thi sách thuế hiệu lực, hiệu Các tổ chức, cá nhân có liên quan bao gồm quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội - nghề nghiệp, doanh nghiệp, cá nhân có liên quan đến hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, tình hình tuân thủ pháp luật người nộp thuế liên quan đến công tác quản lý quan quản lý thuế Việc quy định tổ chức, cá nhân có liên quan đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế nhằm bảo đảm nâng cao vai trò trách nhiệm pháp lý cộng đồng xã hội việc thực thi giám sát chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước Cơ quan nhà nước, tổ chức đoàn thể (chính trị, xã hội, nghề nghiệp…) có trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ quan thuế quản lý thuế; đồng thời giám sát quan thuế người nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế 1.4 Nội dung quản lý thuế Điều Luật quản lý thuế quy định nội dung quản lý thuế, phân thành nhóm sau: Nhóm 1- Các thủ tục hành thuế, bảo đảm điều kiện cho người nộp thuế thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ, hạn, bao gồm nội dung: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Nhóm – giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế người nộp thuế, bao gồm nội dung: Quản lý thông tin người nộp thuế; kiểm tra thuế, tra thuế Nhóm – Các chế tài bảo đảm sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu quả, bao gồm nội dung: Cưỡng chế thi hành định hành thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế 1.5 Nguyên tắc quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Tất quan, tổ chức, cá nhân xã hội có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế quy định khác pháp luật có liên quan Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.6 Các văn pháp luật quản lý thuế Để bảo đảm quy định Luật quản lý thuế vào sống từ ngày đầu Luật có hiệu lực, Chính phủ, Bộ Tài ban hành văn hướng dẫn thi hành Luật Hệ thống văn hướng dẫn toàn diện nội dung quản lý thuế từ thủ tục hành thuế, xử lý vi phạm hành thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế, uỷ nhiệm thu thuế, hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục hành thuế đến việc tổ chức lại máy ngành thuế theo mô hình quản lý theo chức Danh mục văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế tổng hợp Phụ lục đính kèm chuyên đề CHƯƠNG THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 2.1 Đăng ký thuế 2.1.1 Một số khái niệm sử dụng Đăng ký thuế - Đăng ký thuế việc người nộp thuế thực khai báo diện nghĩa vụ phải nộp (hoặc số) loại thuế với quan quản lý thuế Chỉ người có nghĩa vụ thuế mang tính thường xuyên, định kỳ phải đăng ký thuế Khi đăng ký thuế, người nộp thuế kê khai thông tin theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế cấp mã số thuế để thực quyền nghĩa vụ thuế Cơ quan quản lý thuế thiết lập đầu mối quản lý thông qua việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế; Tổng Cục Thuế quan nhà nước có trách nhiệm quản lý đăng ký thuế cấp mã số thuế - Mã số thuế dãy chữ số mã hoá theo nguyên tắc thống để cấp cho người nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác theo qui định Luật, Pháp lệnh thuế; Pháp lệnh phí lệ phí, bao gồm người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập Mã số thuế gồm loại mã số thuế 10 chữ số mã số thuế 13 chữ số (cấp cho Chi nhánh đơn vị cấp mã số thuế 10 chữ số) - Người nộp thuế cấp mã số thuế để sử dụng suốt trình hoạt động từ đăng ký thuế không tồn - Chấm dứt hiệu lực mã số thuế thủ tục quan Thuế xác định mã số thuế không giá trị sử dụng hệ thống liệu đăng ký thuế ngành Thuế Cơ quan Thuế thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký thuế thông báo công khai danh sách mã số thuế chấm dứt hiệu lực sử dụng 2.1.2 Đối tượng đăng ký thuế Đối tượng phải đăng ký thuế bao gồm: - Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh - Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay gồm có: + Cơ quan Nhà nước, tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội uỷ nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân người đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế + Tổ chức, doanh nghiệp pháp luật quy định cho phép nộp thuế thay người có phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp + Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký, kê khai nộp thuế hộ Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước + Các đơn vị uỷ quyền thu phí, lệ phí - Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân - Tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật thuế: + Tổ chức nước tư cách pháp nhân Việt Nam, cá nhân nước hành nghề độc lập kinh doanh Việt Nam phù hợp với luật pháp Việt Nam Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước kinh doanh không diện Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam + Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến vấn đề thuế như: Ban quản lý dự án, đơn vị nghiệp, tổ chức, cá nhân không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế hoàn thuế Đối với trường hợp nộp thuế theo lần phát sinh (lệ phí trước bạ, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp) người nộp thuế tạm thời chưa phải đăng ký thuế 2.1.3 Thời hạn, hồ sơ đăng ký thuế 1.1.2.1 Thời hạn đăng ký thuế Đối tượng thuộc diện phải đăng ký thuế thực đăng ký thuế với quan thuế thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày: - Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư; - Bắt đầu hoạt động kinh doanh tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; - Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay; - Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; - Phát sinh yêu cầu hoàn thuế 1.1.2.2 Hồ sơ đăng ký thuế Các đối tượng đăng ký thuế khác có yêu cầu hồ sơ đăng ký thuế khác nhau, cụ thể sau: * Phần hồ sơ đăng ký thuế: - Đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh: + Tờ khai đăng ký thuế; + Bản giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư - Đối với tổ chức, cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanh: + Tờ khai đăng ký thuế; + Bản định thành lập định đầu tư tổ chức; giấy chứng minh nhân dân, hộ chiếu cá nhân * Phần phát sinh hồ sơ đăng ký thuế: tuỳ theo trường hợp cụ thể mà hồ sơ đăng ký thuế cần có thêm giấy tờ cần thiết khác phần hồ sơ đăng ký thuế (chi tiết xem Phụ lục - Danh mục tài liệu kèm theo hồ sơ đăng ký thuế) 2.1.4 Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế - Nộp Chi cục Thuế trường hợp: + Hợp tác xã, tổ hợp tác + Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh - Nộp Cục Thuế trường hợp: Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp nộp hồ sơ đăng ký thuế Chi cục Thuế - Nộp quan thuế trực tiếp quản lý trường hợp: + Cá nhân nộp thuế thu nhập người có thu nhập cao thông qua đơn vị chi trả thu nhập + Bổ sung hồ sơ đăng ký thuế cấp mã số thuế cho đơn vị trực thuộc Công chức thuế tiếp nhận kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế người nộp thuế theo quy định Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế ngày nhận hồ sơ trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu thông qua giao dịch điện tử 2.1.5 Chứng nhận đăng ký thuế - Các loại Giấy chứng nhận đăng ký thuế: + Giấy chứng nhận đăng ký thuế: cấp cho người nộp thuế thực đầy đủ thủ tục hồ sơ đăng ký thuế + Thông báo mã số thuế: cấp cho người nộp thuế trường hợp không đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế, cụ thể: Đơn vị, tổ chức thiếu Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu Cá nhân thiếu Giấy chứng minh thư, thiếu Giấy chứng nhận đăng ký kinh tư doanh + Thẻ mã số thuế cá nhân: cấp cho cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập người có thu nhập cao thực đầy đủ thủ tục hồ sơ đăng ký thuế - Nội dung “Giấy chứng nhận đăng ký thuế”: + Tên người nộp thuế; + Mã số thuế; + Số, ngày, tháng, năm giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép hoạt động giấy chứng nhận đầu tư tổ chức, cá nhân kinh doanh; + Số, ngày, tháng, năm định thành lập tổ chức không kinh doanh; + Số ngày, tháng, năm nơi cấp giấy chứng minh nhân dân hộ chiếu cá nhân không kinh doanh; + Cơ quan thuế quản lý trực tiếp; + Ngày cấp mã số thuế - Nội dung “Thông báo mã số thuế”: + Mã số thuế; + Tên người nộp thuế; + Địa trụ sở; + Ngày cấp mã số thuế; + Cơ quan thuế quản lý trực tiếp - Nội dung “Thẻ mã số thuế cá nhân”: + Tên người nộp thuế; + Mã số thuế; + Số ngày, tháng, năm nơi cấp giấy chứng minh nhân dân; + Địa thường trú - Cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế: + Trường hợp cấp lại: Cơ quan thuế cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế trường hợp người nộp thuế bị hư hỏng giấy chứng nhận đăng ký thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế liên quan đến tiêu Giấy chứng nhận đăng thuế + Hồ sơ đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế (Xem Phụ lục - Danh mục tài liệu kèm theo hồ sơ đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế) - Thời hạn cấp: + Cấp mới: Thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ Cụ thể: không ngày làm việc hồ sơ đăng ký thuế Cục thuế không 10 ngày hồ sơ đăng ký thuế Chi cục thuế + Cấp lại: Thời hạn năm ngày làm việc kể từ ngày nhận yêu cầu người nộp thuế 10 + Người giao bảo quản tài sản mà để xảy hư hỏng, đánh tráo, làm hay hủy hoại tài sản phải chịu trách nhiệm bồi thường tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý vi phạm theo quy định - Định giá tài sản kê biên + Việc định giá tài sản kê biên tiến hành nhà cá nhân trụ sở tổ chức bị kê biên nơi lưu giữ tài sản bị kê biên (trừ trường hợp phải thành lập Hội đồng định giá) + Tài sản kê biên định giá theo thoả thuận người chủ trì thực định cưỡng chế với đại diện tổ chức cá nhân bị cưỡng chế chủ sở hữu chung trường hợp kê biên tài sản chung Thời hạn để bên thoả thuận giá không 05 ngày làm việc, kể từ ngày tài sản kê biên Đối với tài sản kê biên có giá trị 500.000 đồng tài sản thuộc loại mau hỏng, bên không thoả thuận với giá người có thẩm quyền định cưỡng chế có trách nhiệm định giá + Trường hợp tài sản kê biên có giá trị từ 500.000 đồng trở lên thuộc loại khó định giá bên không thoả thuận giá thời hạn không 15 ngày kể từ ngày tài sản bị kê biên, người định cưỡng chế đề nghị quan có thẩm quyền thành lập Hội đồng định giá, người định cưỡng chế Chủ tịch Hội đồng, đại diện quan tài chính, quan chuyên môn liên quan thành viên Trong thời hạn 07 ngày làm việc, kể từ ngày thành lập, Hội đồng định giá phải tiến hành việc định giá Cá nhân bị kê biên đại diện tổ chức có tài sản bị kê biên tham gia ý kiến vào việc định giá, quyền định giá thuộc Hội đồng định giá Việc định giá tài sản dựa giá thị trường thời điểm định giá Đối với tài sản mà nhà nước thống quản lý giá việc định giá dựa sở giá tài sản nhà nước quy định + Việc định giá tài sản phải lập thành biên bản, ghi rõ thời gian, địa điểm tiến hành định giá, thành phần người tham gia định giá, tên trị giá tài sản định giá, chữ ký thành viên tham gia định giá chủ tài sản - Bán đấu giá tài sản kê biên + Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế không nộp đủ tiền thuế nợ, tiền phạt quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt + Đối với tài sản bị kê biên để bán đấu giá, thời hạn 30 ngày, kể từ ngày định kê biên, người chủ trì cưỡng chế ký hợp đồng ủy quyền bán đấu giá với tổ chức có chức bán đấu giá để tổ chức bán đấu giá tài sản theo quy định sau đây: + Đối với tài sản kê biên có giá trị định 10.000.000 đồng người chủ trì cưỡng chế ký hợp đồng ủy quyền bán đấu giá với quan tài cấp huyện để tổ chức bán đấu giá; + Đối với tài sản kê biên có giá trị định 10.000.000 đồng người chủ trì cưỡng chế ký hợp đồng ủy quyền bán đấu giá với Trung tâm dịch vụ bán đấu giá cấp tỉnh nơi có tài sản để tổ chức bán đấu giá + Việc chuyển giao tài sản kê biên cho quan có trách nhiệm bán đấu giá phải lập thành biên Trong biên phải ghi rõ: ngày, tháng, năm bàn giao; người bàn giao, người nhận; chữ ký người giao, người nhận; số lượng, tình trạng tài sản Hồ sơ bàn giao tài sản kê biên cho quan có trách nhiệm bán đấu giá bao gồm: định cưỡng chế kê biên; giấy tờ, tài liệu có liên quan đến quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp (nếu có); văn định giá tài sản biên bàn giao tài sản + Trong trường hợp tài sản kê biên hàng hoá cồng kềnh có số lượng lớn mà Trung tâm dịch vụ bán đấu giá cấp tỉnh quan tài cấp huyện nơi cất giữ tài sản sau thực xong thủ tục chuyển giao ký hợp đồng bảo quản tài sản với nơi giữ tài sản Chi phí cho việc thực hợp đồng bảo quản toán từ số tiền bán đấu giá tài sản thu sau bán đấu giá + Khi tài sản kê biên chuyển giao cho quan có trách nhiệm bán đấu giá thủ tục bán đấu giá tài sản thực theo quy định pháp luật hành bán đấu giá tài sản + Đối với tài sản thuộc sở hữu chung, bán đấu giá ưu tiên bán trước cho người đồng sở hữu + Trường hợp số tiền bán đấu giá tài sản nhiều số tiền ghi định xử phạt chi phí cho việc cưỡng chế thời hạn 10 ngày, kể từ ngày bán đấu giá, quan thi hành biện pháp cưỡng chế kê biên bán đấu giá tài sản làm thủ tục trả lại phần chênh lệch cho người, tổ chức bị cưỡng chế - Chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho người mua tài sản kê biên: + Người mua tài sản kê biên pháp luật công nhận bảo vệ quyền sở hữu tài sản + Cơ quan nhà nước có thẩm quyền có trách nhiệm thực thủ tục chuyển quyền sở hữu cho người mua theo quy định pháp luật + Hồ sơ chuyển quyền sở hữu gồm có: Bản định cưỡng chế hành biện pháp kê biên tài sản để bán đấu giá; Biên bán đấu giá tài sản; Các giấy tờ khác liên quan đến tài sản (nếu có) 5.2.2.4 Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ - Phạm vi áp dụng: + Cơ quan thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế 1, 2, 3, áp dụng biện pháp chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt; + Cơ quan thuế có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế - Nguyên tắc thu tiền, tài sản từ bên thứ ba giữ tài sản đối tượng bị cưỡng chế + Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả đối tượng bị cưỡng giữ tiền, tài sản, hàng hoá đối tượng bị cưỡng chế + Trường hợp tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba giữ đối tượng giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản từ bên thức ba thực theo quy định pháp luật + Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế xác định số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế Căn vào chứng từ thu tiền, tài sản bên thứ ba, quan có thẩm quyền thực cưỡng chế thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế quan liên quan biết 5.2.2.5 Cưỡng chế biện pháp thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn; thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề * Đối tượng áp dụng - Biện pháp cưỡng chế thực quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế từ đến (trong điểm 4.2.1.2 nêu trên) chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt * Trình tự thực hiện: - Đối với biện pháp thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hoá đơn: + Thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế: thủ trưởng quan thuế cấp phải thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn 03 ngày làm việc trước thu hồi mã số thuế + Thủ trưởng quan thuế cấp định thu hồi mã số thuế, định đình sử dụng hoá đơn thời hạn 10 ngày, kể từ ngày giao thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế - Đối với biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề: + Cơ quan thuế phải gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề vòng 03 ngày, kể từ ngày xác định đối tượng thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế + Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận thông báo quan thuế, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề thông báo cho quan thuế việc không thu hồi - Khi thực hai biện pháp cưỡng chế kể trên, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng 5.3 Giải khiếu nại tố cáo thuế 5.3.1 Khiếu nại tố cáo thuế * Khiếu nại việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, công chức đề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại định hành chính, hành vi hành định kỷ luật cán bộ, công chức có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Người nộp thuế, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại định hành quan thuế, công chức quản lý thuế, người giao nhiệm vụ công tác quản lý thuế có cho hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Người nộp thuế có quyền khiếu nại Quyết định hành sau: - Quyết định ấn định thuế; thông báo nộp thuế; - Quyết định miễn thuế, giảm thuế; - Quyết định hoàn thuế; - Quyết định xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm pháp luật thuế; - Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế; - Kết luận tra thuế; - Quyết định giải khiếu nại; - Các định hành khác theo quy định pháp luật * Tố cáo việc công dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân gây thiệt hại đe doạ gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp công dân, quan, tổ chức 5.3.2 Thẩm quyền giải khiếu nại, tố cáo quan thuế cấp 5.3.2.1 Thẩm quyền giải đơn khiếu nại - Quy định chung: + Giải khiếu nại lần đầu: Khiếu nại định hành chính, hành vi hành cấp thủ trưởng đơn vị cấp có trách nhiệm giải + Giải khiếu nại lần hai: thủ trưởng cấp trực tiếp quan có định hành chính, hành vi hành bị khiếu nại có trách nhiệm giải + Không xem xét giải vụ khiếu nại có định giải khiếu nại lần hai vụ khiếu nại tòa án thụ lý giải - Quy định cụ thể thẩm quyền giải khiếu nại quan Thuế: Người có thẩm quyền giải khiếu nại thủ trưởng quan có định hành chính, hành vi hành bị khiếu nại thủ trưởng quan cấp trực tiếp đơn vị cấp có định giải khiếu nại lần đầu bị khiếu nại, cụ thể sau: Thẩm quyền Quyết định hành chính, hành vi hành bị khiếu nại giải Lần đầu Lần thứ hai Bộ trưởng Bộ Quyết định mình, người có Khiếu nại mà Tổng cục Tài trách nhiệm quản lý trực trưởng Tổng cục Thuế giải tiếp Tổng cục Quyết định mình, người có trưởng Tổng trách nhiệm quản lý trực cục Thuế tiếp Cục trưởng Cục Quyết định mình, người có Thuế trách nhiệm quản lý trực tiếp Chi Cục trưởng Quyết định mình, người có Chi cục Thuế trách nhiệm quản lý trực tiếp khiếu nại Khiếu nại mà Cục trưởng Cục thuế giải khiếu nại Khiếu nại mà Chi cục trưởng Cục thuế giải khiếu nại Không có Trưởng quan, đơn vị, phòng, ban có trách nhiệm giúp thủ trưởng quan quản lý Nhà nước cấp thực giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành thuộc thẩm quyền Tổ chức tiến hành kiểm tra, xác minh nội dung khiếu nại, tổ chức đối thoại, tổ chức lấy ý kiến giám định (nếu cần thiết), kết luận nội dung khiếu nại soạn thảo định giải khiếu nại trình thủ trưởng quan quản lý cấp ký ban hành đơn khiếu nại có nội dung liên quan đến chức quản lý Nhà nước đơn vị 5.3.2.2 Thẩm quyền giải đơn tố cáo - Quy định chung thẩm quyền giải tố cáo: + Nội dung tố cáo liên quan đến lĩnh vực quản lý Nhà nước quan thủ trưởng quan có trách nhiệm giải quyết, liên quan đến nhiệm vụ, công vụ cán công chức thuộc quyền quản lý quan ngành Tài thủ trưởng quan có trách nhiệm giải + Nội dung tố cáo liên quan đến nhiệm vụ, công vụ thủ trưởng, phó thủ trưởng quan thủ trưởng quan cấp trực tiếp đơn vị có trách nhiệm giải quyết; liên quan đến nhiệm vụ, công vụ Bộ trưởng, Thứ trưởng Bộ Tài Thủ tướng Chính phủ giải - Quy định cụ thể thẩm quyền giải tố cáo quan Thuế: Thẩm quyền giải Nội dung tố cáo - Hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức cấp Tổng cục trưởng Tổng Tổng cục; cục Thuế - Hành vi vi phạm quy định nhiệm vụ, công vụ Cục trưởng, Phó cục trưởng Cục thuế Cục trưởng Cục Thuế - Hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức cấp Cục; - Hành vi vi phạm quy định nhiệm vụ, công vụ Chi cục trưởng, Phó chi cục trưởng Chi Cục thuế Chi cục trưởng Chi cục Thuế - Hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức cấp Chi Cục 5.3.3 Thời hạn, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo Thời hạn, thủ tục khiếu nại, tố cáo, giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo 5.3.3.1 Khiếu nại * Thời hạn giải khiếu nại: Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nhận đơn khiếu nại thuộc thẩm quyền giải không thuộc trường hợp không thụ lý giải theo quy định Luật Khiếu nại, người giải khiếu nại lần đầu phải thụ lý để giải thông báo văn cho người khiếu nại biết; trường hợp không thụ lý để giải phải nêu rõ lý Thời hạn giải sau: Vụ việc khiếu nại Thời hạn giải Lần đầu Lần thứ hai Trong điều kiện bình thường Không 30 ngày Không 45 ngày - Vụ việc phức tạp Không 45 ngày Không 60 ngày Không 45 ngày Không 60 ngày Không 60 ngày Không 70 ngày Tại vùng sâu, vùng xa - Vụ việc phức tạp * Thủ tục giải khiếu nại: Về thủ tục giải khiếu nại lần đầu: Khi cần thiết, người giải khiếu nại lần đầu gặp gỡ, đối thoại trực tiếp với người khiếu nại, người bị khiếu nại để làm rõ nội dung khiếu nại, yêu cầu người khiếu nại hướng giải khiếu nại Người giải khiếu nại lần đầu phải Quyết định giải khiếu nại văn theo mẫu số 01/KNTC ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC phải gửi định cho người khiếu nại, người có quyền, lợi ích liên quan; cần thiết công bố công khai định giải khiếu nại người khiếu nại người bị khiếu nại 5.3.3.2 Tố cáo * Thời hạn, thủ tục giải tố cáo: Người tố cáo có phải gửi đơn đến quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền Trong đơn tố cáo phải ghi rõ họ, tên, địa người tố cáo trực tiếp người có trách nhiệm tiếp nhận phải ghi lại nội dung tố cáo, họ, tên, địa người tố cáo, có chữ ký người tố cáo Chậm 10 ngày, kể từ ngày nhận tố cáo, quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo phải thụ lý để giải phải hoàn toàn giữ bí mật cho người tố cáo; trường hợp tố cáo không thuộc thẩm quyền giải phải chuyển cho quan tổ chức có thẩm quyền giải thông báo cho người tố cáo họ yêu cầu Trong trường hợp cấp thiết, quan, tổ chức, cá nhân tiếp nhận tố cáo phải báo cho quan có trách nhiệm để áp dụng biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật; áp dụng biện pháp cần thiết để bảo đảm an toàn cho người tố cáo họ yêu cầu Thời hạn giải tố cáo không 60 ngày, kể từ ngày thụ lý để giải quyết; vụ việc phức tạp thời hạn giải kéo dài hơn, không 90 ngày, kể từ ngày thụ lý để giải Việc giải tố cáo phải lập thành hồ sơ lưu giữ theo quy định pháp luật Trong trình tiếp nhận, giải tố cáo, thấy có dấu hiệu phạm tội quan, tổ chức tiếp nhận giải tố cáo phải chuyển tin báo, chuyển hồ sơ cho quan điều tra, Viện Kiểm sát để giải theo quy định pháp luật tố tụng hình 5.3.4 Tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Thủ trưởng quan thuế có trách nhiệm trực tiếp tiếp tổ chức việc tiếp người đến trình bày khiếu nại, tố cáo, kiến nghị, phản ánh liên quan đến khiếu nại, tố cáo; bố trí cán có phẩm chất tốt, có kiến thức am hiểu sách, pháp luật, có ý thức trách nhiệm làm công tác tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Việc tiếp người đến khiếu nại, tố cáo, đưa đơn khiếu nại, tố cáo tiến hành nơi tiếp công dân phải lập biên theo mẫu số 02/KNTC ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC Lịch tiếp người đến khiếu nại, tố cáo Thủ trưởng quan thuế, người đứng đầu phận giải khiếu nại tố cáo quy định cụ thể sau: - Thủ trưởng quan thuế có trách nhiệm trực tiếp tiếp công dân theo quy định sau đây: + Chi cục trưởng Chi cục thuế tuần ngày; + Cục trưởng Cục thuế tháng hai ngày; + Tổng cục trưởng Tổng cục thuế tháng ngày - Người đứng đầu phận làm nhiệm vụ giải khiếu nại tố cáo có trách nhiệm trực tiếp tiếp công dân theo quy định sau đây: + Ở cấp Chi cục thuế tuần ba ngày; + Ở cấp Cục thuế tuần hai ngày; + Ở cấp Tổng cục tháng bốn ngày 5.3.5 Xử lý số thuế nộp thừa, số thuế nộp thiếu sau có định giải quan có thẩm quyền Cơ quan thuế phải hoàn trả tiền thuế, số tiền phạt thu không trả tiền lãi tính số tiền nộp thừa tiền thuế, tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ định giải khiếu nại từ ngày nhận định xử lý quan có thẩm quyền Tiền lãi tính theo lãi suất Ngân hàng Nhà nước công bố Quyết định xử lý quan có thẩm quyền bao gồm: Quyết định quan quản lý hành nhà nước có thẩm quyền án, định Toà án có thẩm quyền theo quy định pháp luật Trường hợp số thuế phải nộp xác định định giải khiếu nại cao so với số thuế phải nộp xác định định hành bị khiếu nại người nộp thuế phải nộp đầy đủ số thuế thiếu thời hạn mười ngày kể từ ngày nhận định giải khiếu nại 5.3.6 Khởi kiện Việc khởi kiện định hành quan quản lý thuế, hành vi hành công chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo pháp luật thủ tục giải vụ án hành PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ - Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 năm 2006 - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý Thuế - Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan - Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế hàng hoá xuất, nhập - Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý Thuế - Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật Thuế - Thông tư 62/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 Chính phủ việc quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan - Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Quản lý Thuế đăng ký Thuế - Thông tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 Bộ Tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế - Thông tư số 28/2008/TT-BTC ngày 03/04/2008 Bộ Tài hướng dẫn việc đăng ký hành nghề quản lý hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, việc tổ chức thi, cấp, thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế - Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài - Quyết định Bộ Tài số 48/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế - Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế - Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 việc ban hành "Quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn" - Quyết định Tổng cục Thuế số 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc CCT PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU KÈM THEO HỒ SƠ ĐĂNG KÝ THUẾ ST T Nhóm người nộp thuế Chi tiết hồ sơ Tờ khai đăng ký thuế Bản giấy tờ Khác Tổ chức kinh doanh Tờ khai mẫu số Bản giấy (trừ đơn vị trực 01-ĐK-TCT tờ sau: thuộc) - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Giấy phép đầu tư Việt Nam nước Kèm bảng kê mẫu số: từ 01-ĐKTCT- BK 01 đến 01-ĐK-TCT-BK 07 (nếu có) - Quyết định thành lập Đơn vị trực thuộc Tờ khai mẫu số Bản giấy tổ chức kinh 02-ĐK-TCT sau: doanh - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chi nhánh - Giấy phép đầu tư Việt Nam nước Cá nhân, nhóm cá Tờ khai mẫu số - Bản Giấy chứng nhận nhân, hộ kinh doanh 03-ĐK-TCT đăng ký kinh doanh (nếu có) cá thể - Bản Giấy chứng minh nhân dân Kèm bảng kê theo mẫu số: từ 02ĐK-TCT-BK 01 đến 02-ĐK-TCTBK 04 (nếu có) Kèm theo kê cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh địa bàn quận, huyện, thị xã tỉnh khác với sở kinh doanh (nếu có) Cửa hàng, cửa hiệu Tờ khai mẫu số cá nhân kinh 03.1-ĐK-TCT doanh (khác địa bàn với sở chính) Nhà thầu, nhà thầu Tờ khai mẫu số - Bản Giấy phép hoạt phụ nước trực 04-ĐK-TCT động kinh doanh Việt tiếp nộp thuế Nam Việt Nam - Bản dịch tiếng Việt “Giấy phép kinh doanh Giấy phép hành nghề độc lập, giấy chứng nhận đăng ký thuế” nước chủ nhà cấp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ST T Nhóm người nộp thuế Bản kê văn phòng điều hành dự án nhà thầu, nhà thầu phụ nước trực tiếp nộp thuế Việt Nam (nếu có) Chi tiết hồ sơ Tờ khai đăng ký thuế Bản giấy tờ Khác Ban điều hành dự án Tờ khai mẫu số thực hợp đồng 04.3-ĐK-TCT nhà thầu, nhà thầu phụ nước trực tiếp nộp thuế Việt Nam - Hợp đồng ký với bên Việt Nam (bản trích lục tiếng Việt) Nhà thầu, nhà thầu phụ nước không trực tiếp nộp thuế Việt Nam - Bản kê nhà thầu, nhà thầu phụ nước mà bên Việt Nam kê khai, nộp thay thuế (Lưu ý: - Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu phải đăng ký thuế để cấp mã số thuế để nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước - Bên Việt Nam phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số - Tờ khai mẫu số 04.1-ĐK-TCT - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.2-ĐK-TCT cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước - Giấy phép đầu tư, giấy phép thầu Ban điều hành dự án nhà thầu, nhà thầu phụ nước trực tiếp thực hợp đồng (nếu có) - Hợp đồng ký với nhà thầu nước (bản trích lục tiếng Việt) - Bản kê danh sách nhà thầu phụ, nhà thầu phụ nước ký hợp đồng hợp tác kinh doanh có kê khai, nộp thuế thông qua bên Việt Nam thuế nhà thầu nước chấm dứt hợp đồng) Nhà thầu, nhà thầu Tờ khai mẫu sô phụ nước ký 04.2-ĐK-TCT hợp đồng với bên Việt Nam, kê khai, nộp thuế thông qua bên Việt Nam Bản dịch tiếng Hợp đồng ký với Việt “Giấy phép kinh doanh bên Việt Nam (bản Giấy phép hành nghề trích lục tiếng Việt) độc lập, giấy chứng nhận đăng ký thuế” nước chủ nhà cấp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước Cá nhân nộp thuế Tờ khai mẫu số thu nhập với người 05-ĐK-TCT có thu nhập cao - CMTND Hộ chiếu (bản sao) - 02 ảnh cỡ x người đăng ký thuế ST T Nhóm người nộp thuế Chi tiết hồ sơ Tờ khai đăng ký thuế 10 Cơ quan đại diện Tờ khai mẫu số ngoại giao, quan 06-ĐK-TCT lãnh quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam (có hoàn thuế giá trị gia tăng) 11 Tổ chức ủy quyền thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác theo quy định pháp luật; chủ dự án, nhà thầu nước dự án ODA; tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đơn vị hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ 12 Các tổ chức hoạt Tờ khai mẫu số động ngành, 01-ĐK-TCT nghề đặc biệt Bộ, ngành cấp giấy phép hoạt động (như tín dụng, luật sư, dầu khí, bảo hiểm, y Tờ khai mẫu số 01-ĐK-TCT (chỉ kê khai tiêu: 1, 2, 3, 4, 12, 18 Tờ khai) Bản giấy tờ Khác Đối với tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí thuộc NSNN phải có thêm Tờ khai đăng ký thu phí, lệ phí theo Mẫu số Quy định Thông tư số 63/2002/TTBTC ngày 24/7/2002 hướng dẫn phí, lệ phí Giấy động phép hoạt tế) Đơn vị kinh doanh vãng lai (có trụ sở cấp mã số thuế) 13 Tờ khai ghi sẵn mã số thuế: - Tờ khai mẫu số 01-ĐK-TCT đối đơn vị có trụ sở tổ chức độc lập - Tờ khai mẫu số 02-ĐK-TCT đơn vị có trụ sở tổ chức phụ thuộc PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU KÈM THEO HỒ SƠ ĐỀ NGHỊ CẤP LẠI GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ THUẾ Chi tiết hồ sơ STT Trường hợp cấp lại Đơn đề nghị cấp lại Khác Mất Giấy chứng nhận đăng ký thuế X Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư, Quyết định thành lập, Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động (bản có chứng thực) Giấy chứng nhận đăng ký thuế bị rách nát X Bản gốc Giấy chứng nhận đăng ký thuế bị rách, nát Thẻ mã số thuế cá nhân bị rách nát X Chỉ tiêu Giấy chứng Thực thủ tục theo hướng dẫn phần nhận đăng ký thuế thay thay đổi thông tin đăng ký thuế đổi PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU KÈM THEO HỒ SƠ THAY ĐỔI THÔNG TIN ĐĂNG KÝ THUẾ Chi tiết hồ sơ Tờ khai Giấy chứng Trường hợp thay STT điều chỉnh nhận đăng đổi Khác đăng ký ký thuế thuế (bản gốc) Giấy chứng nhận đăng Đổi tên sở kinh ký kinh doanh điều chỉnh X x doanh theo tên (bản có công chứng) Chuyển địa điểm kinh doanh Chuyển địa điểm 2.1 kinh doanh X tỉnh Chuyển địa điểm 2.2 kinh doanh tỉnh Tại nơi người nộp Thông báo chuyển địa x thuế chuyển điểm Tờ khai đăng ký thuế (ghi mã số thuế Tại nơi người nộp cấp trước đó) thuế chuyển đến Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh quan đăng ký kinh doanh Thay đổi tiêu khác tờ khai đăng ký thuế nơi chuyển đến cấp (bản có chứng thực) Bản Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh bổ sung Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy chứng nhận đầu tư trường hợp thay đổi thông tin phải cấp lại, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh bổ sung, Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy chứng nhận đầu tư x PHỤ LỤC DANH MỤC HỒ SƠ CHẤM DỨT HIỆU LỰC MÃ SỐ THUẾ Chi tiết hồ sơ STT Nhóm người nộp thuế Giấy chứng nhận đăng ký thuế (bản gốc) Khác Doanh nghiệp độc lập X Quyết định giải thể doanh nghiệp Quyết định mở thủ tục giải yêu cầu tuyên bố phá sản doanh nghiệp Đơn vị trực thuộc X Thông báo chấm dứt tồn đơn vị chủ quản Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh X Thông báo chấm dứt hoạt động kinh doanh cá nhân, hộ kinh doanh ... trợ quan thuế quản lý thuế; đồng thời giám sát quan thuế người nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế 1.4 Nội dung quản lý thuế Điều Luật quản lý thuế quy định nội dung quản lý thuế, phân thành... doanh; + Cơ quan thuế quản lý trực tiếp; + Ngày cấp mã số thuế - Nội dung “Thông báo mã số thuế : + Mã số thuế; + Tên người nộp thuế; + Địa trụ sở; + Ngày cấp mã số thuế; + Cơ quan thuế quản lý trực... thuế Khi đăng ký thuế, người nộp thuế kê khai thông tin theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế cấp mã số thuế để thực quyền nghĩa vụ thuế Cơ quan quản lý thuế thiết lập đầu mối quản