LÝ THUYẾT VỀ THUẾ

Bài 2: Lý thuyết thuế BÀI LÝ THUYẾT VỀ THUẾ Hướng dẫn học Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau:  Học lịch trình môn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn  Đọc tài liệu: Kinh tế học công cộng, NXBKHKT, 1995 (tác giả Joseph E.Stiglitz) Giáo trình Quản lý tài công, NXB tài – Hà nội 2005 Giáo trình Quản lý thuế, Nguyễn Thị Bất, NXB Thống kê 2002  Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email  Tham khảo thông tin từ trang Web môn học Nội dung  Những vấn đề chung thuế;  Phân loại thuế;  Hệ thống thuế tính chất hệ thống thuế tối ưu;  Phân tích tác động thuế Mục tiêu Mục tiêu nhằm cung cấp cho sinh viên kiến thức thuế Các kiến thức gồm khái niệm đặc điểm thuế, sở thuế, thuế suất cấu trúc thuế suất, phân loại thuế, phân tích tác động thuế thị trường cạnh tranh thị trường độc quyền… Từ vận dụng để đánh giá sách thuế 18 TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 Bài 2: Lý thuyết thuế Tình dẫn nhập Nguyên nhân gây thất thu cho ngành thuế? Trong gần 20 năm đầu tư, kinh doanh Việt Nam, Coca–Cola liên tục báo lỗ, lỗ lũy kế tính đến 30/9/2011 công ty lên tới 3.768 tỷ đồng, vượt số vốn đầu tư ban đầu 2.950 tỷ đồng Do lỗ liên tục nên Coca–Cola Việt Nam đóng thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh thu liên tục tăng từ 20–30%/năm Điều đáng ngạc nhiên lỗ lớn doanh nghiệp có kế hoạch đầu tư thêm 300 triệu USD Việt Nam Ngành thuế Việt Nam nỗ lực chống chuyển giá buộc doanh nghiệp giảm lỗ truy thu thuế khoản tiền lớn Chỉ tính riêng TP Hồ Chí Minh, năm 2012, tra 312 doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục, có doanh nghiệp diện nghi vấn chuyển giá giảm lỗ 2.688 tỷ đồng, giảm khấu trừ 27,83 tỷ đồng, truy thu 187,79 tỷ đồng, truy hoàn 2,64 tỷ đồng phạt gần 85 tỷ đồng, số thuế truy nộp ngân sách 275,43 tỷ đồng Ở quy mô toàn quốc, năm 2011, sau tra, kiểm tra 921 doanh nghiệp FDI lỗ, ngành thuế xử lý giảm lỗ 6.617 tỷ đồng, truy thu thuế phạt 1.669 tỷ đồng Tình trạng thất thu thuế Việt Nam xuất phát từ đâu? Giải pháp hạn chế việc thất thu này? TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 19 Bài 2: Lý thuyết thuế 2.1 Những vấn đề chung thuế 2.1.1 Khái niệm đặc điểm 2.1.1.1 Khái niệm Hầu hết nhà kinh tế thống rằng: thuế khoản đóng góp bắt buộc thể nhân pháp nhân, nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật Sự đời thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất nhà nước Thuế có trình phát triển lâu đời Từ thời nhà nước chiếm hữu nô lệ xuất khoản thu (đảm phụ) vật, khoản cộng với nguồn thu từ việc cưỡng lao động, bóc lột, nô dịch chinh phục dân tộc khác tạo mâu thuẫn xã hội đấu tranh chống lại mâu thuẫn làm cho xã hội ngày phát triển Cùng với phát triển quan hệ hàng hóa – tiền tệ, thuế có phát triển đáng kể so với ngày đầu hình thành: từ chỗ mang hình thức vật, thuế chuyển sang hình thức tiền tệ Thuế gắn liền với tồn phát triển nhà nước, song quan niệm thuế việc sử dụng công cụ thuế thời lại khác  Theo Joseph E Stiglitz (1 nhà kinh tế xuất sắc giới theo đánh giá rePEc) “Kinh tế cộng đồng” cho rằng: “Cá nhân cung cấp trực tiếp dịch vụ cho chủ thái ấp thuế chưa tiền lệ hóa” Theo Joseph thuế hình thành từ lâu đời, hình thức cung cấp dịch vụ cho người cai quản, hình thức đơn giản, thuế sau tiền lệ hóa trở thành nghĩa vụ nộp thuế nhiều hình thức, cao tiền  Bàn mối liên hệ thuế nhà nước Mác viết: “Thuế có sở kinh tế máy nhà nước thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản dân dùng vào việc chi tiêu nhà nước” Ang–ghen viết: “để trì quyền lực công cộng, cần có đóng góp nhân dân cho nhà nước, thuế má” Do lúc nhà nước thu thuế để phục vụ nhu cầu nhà nước, phương pháp hữu hiệu để tác động tới đời sống kinh tế xã hội mà chưa có quan tâm tới việc thực phụ vụ đời sống nhân dân Do đó, Mác Ang– ghen đề cập tới vai trò đóng thuế nhân dân bóc lột coi “thủ đoạn đơn giản” nhà nước  Theo G Jege “Tài công” cho rằng: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho công dân đóng góp cho nhà nước trông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi phí nhà nước” Đây khái niệm cổ tiếng thuế Nhưng thuế không phân định thuế bù đắp vào công việc nhiều trường hợp, thuế không để bù đắp chi tiêu mà dùng để phát triển kinh tế, xã hội Do sau quan niệm thay đổi sau: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính 20 TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 Bài 2: Lý thuyết thuế chất xác định, không hoàn trả trực tiếp công dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu nhà nước việc thực chức kinh tế – xã hội nhà nước”  Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa quan niệm thuế sau: “Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành lên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nước (Quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước”  Trên góc độ người nộp thuế thuế quan niệm là: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập lại”  Trên góc độ kinh tế học: “Thuế biện pháp đặc biệt theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế xã hội nhà nước”  Ở khía cạnh nghiên cứu thuế với tư cách nội dung điều chỉnh luật pháp, chuyên gia luật thuế nhận định: “Thuế trật tự thiết lập hòa bình phủ với cộng đồng tôn trọng thực nghĩa vụ thu, nộp vào ngân sách Thuế phân biệt đối xử bang hay vùng lãnh thổ” Ngoài Việt Nam có nhiều quan niệm khác thuế, tùy thuộc vào lĩnh vực, góc độ nghiên cứu khác nhau:  Theo tác giả Giáo trình Luật thuế, Đại học Luật Hà Nội “thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định”  Giáo trình Quản lý Tài công học viện tài quan niệm “thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phục vụ lợi ích công cộng” Tuy nhiên thống khái niệm chung thuế sau: Về phương diện pháp luật, hệ thống thuế nhà nước khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước Về phương diện kinh tế, hệ thống thuế nhà nước khoản hình thành trình phân phối phân phối lại tài sản xã hội, thu nhập quốc dân 2.1.1.2 Đặc điểm  Mang tính bắt buộc có tính pháp lý cao Vì không tự nguyện từ bỏ quyền lợi để nộp thuế cho nhà nước nữa, để nhà nước tồn nguồn thu từ thuế phải thường xuyên ổn định Nếu tự nguyện TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 21 Bài 2: Lý thuyết thuế nộp thường xuyên ổn định Tính bắt buộc thể khía cạnh sau: o Đối với quan thu thuế: Thu thuế nghĩa vụ bắt buộc cán bộ, quan thu thuế Cán quan thu thuế không quyền lựa chọn đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tính thuế… Khoản Điều Luật Quản lí Thuế quy định: Trách nhiệm quan quản lý thuế “Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật, lấy pháp luật làm để thực hiện” o Đối với người nộp thuế: Đây nghĩa vụ chuyển giao tài sản họ cho nhà nước có đủ điều kiện pháp luật thuế quy định mà quan hệ toán hợp đồng hay hợp đồng Dù thực hình thức nào, thuế thể tính chất bắt buộc, đối tượng nộp thuế quyền trốn thuế mong muốn tự ấn định hay thỏa thuận mức đóng góp mà có quyền chấp thuận Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật bị quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm cưỡng chế thi hành theo quy định pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây điểm khác biệt thuế với khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện Thuế Quốc hội lập hình thức đạo luật – hình thức văn có tính pháp lý cao quan quyền lực cao nhất, quan lập pháp đặt Đây điểm giúp phân biệt thu thuế khoản phí, lệ phí Tuy khoản thu có tính chất bắt buộc phí lệ phí thực dựa theo văn luật Có thể thấy, thuế quyền lực nhà nước hai phạm trù tách rời Nhà nước chủ thể đặt khoản thuế ngược lại thuế phương tiện vật chất chủ yếu để trì quyền lực nhà nước Bằng quyền lực trị, nhà nước tạo cho thuế tính cố định, tuân thủ đối tượng nộp thuế Vì vậy, gắn với yếu tố quyền lực nhà nước, thuế đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ tạo nguồn thu nhập tài cho nhà nước Theo quy định pháp luật, thuế đảm bảo thực sức mạnh cưỡng chế: nhà nước sử dụng biện pháp cưỡng chế hành cưỡng chế hình (quy định Điều 161 BLHS 1999 sửa đổi bổ sung năm 2009) Qua nhà nước gián tiếp đảm bảo tính ổn định việc xác định nguồn thu nhập tài nhà nước đảm bảo tính ổn định thuế  Không hoàn trả trực tiếp: điều hiểu người đóng nhiều thuế không đòi hỏi quyền lợi cao so với người đóng thuế (khác với phí lệ phí, cao quyền lợi hưởng cao) Khác với khoản vay, phí lệ phí, thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế (tuy nhiên, phần thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng) Sự không hoàn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không 22 TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 Bài 2: Lý thuyết thuế cung ứng trực tiếp dịch vụ cho người nộp thuế Sau thu thuế, nhà nước bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế Bởi kết việc sử dụng khoản thu từ thuế chủ yếu sản phẩm công (những lợi ích xác định xác theo giá trị vật chất) Thuế thu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước, nên thuế đối khoản cụ thể Điều thể rõ chỗ nguồn thu từ loại thuế không quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể mà sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung nhà nước trình thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Vì thế, xem xét khái niệm thuế phải hiểu thuế hai góc độ: thuế vừa công cụ huy động nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước thuế vừa công cụ giúp nhà nước thực mục tiêu kinh tế – xã hội hay công cụ quản lý vĩ mô kinh tế 2.1.2 Cơ sở thuế Là đối tượng tác động sách thuế Tùy theo mục đích tính chất sắc thuế, sở thuế khoản thu nhập nhận thời gian định số tổ chức kinh tế cá nhân, tổng giá trị tài sản tổ chức kinh tế cá nhân nắm giữ, tổng trị giá lô hàng hóa lượng giá trị định hàng hóa, dịch vụ 2.1.3 Thuế suất cấu trúc thuế suất 2.1.3.1 Thuế suất Là yếu tố quan trọng loại thuế Có thể nói, thuế suất linh hồn sắc thuế Nó phản ánh mức độ điều tiết sở thuế Thuế suất cho biết mục đích, ý nghĩa tác động loại thuế Thuế suất mức thu ấn định sở thuế phương pháp tính toán thích hợp Từ hình thành loại cấu trúc thuế suất sau: 2.1.3.2 Cấu trúc thuế suất Theo cấu trúc, thuế suất gồm: thuế suất cố định, thuế suất tỷ lệ, thuế suất lũy tiến, thuế suất lũy thoái  Thuế suất cố định (thuế tuyệt đối, thuế đơn vị) Được ấn định số tuyệt đối sở thuế (ấn định số thu tiền đơn vị tính thuế trọng lượng, khối lượng, diện tích, đơn vị sản phẩm…) Ví dụ: Thuế nhập ô tô cũ Việt Nam đánh theo thuế suất cố định Cụ thể sau: Đối với xe ôtô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống (kể lái xe) có dung tích xi lanh 1.500cc: Thuộc nhóm mã số Biểu thuế nhập ưu đãi Đơn vị tính – Dưới 1.000cc 8703 Chiếc 3.500,00 – Từ 1.000cc đến 1.500cc 8703 Chiếc 8.000,00 Mô tả mặt hàng TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 Mức thuế (USD) 23 Bài 2: Lý thuyết thuế Đối với xe ôtô từ 10 đến 15 chỗ ngồi (kể lái xe): Thuộc nhóm mã số Biểu thuế nhập ưu đãi Đơn vị tính – Từ 2.000cc trở xuống 8702 Chiếc 9.500,00 – Trên 2.000cc đến 3.000cc 8702 Chiếc 13.000,00 – Trên 3.000cc 8702 Chiếc 17.000,00 Mô tả mặt hàng Mức thuế (USD) Ưu điểm: o Tránh gian lận mặt thuế suất; o Khi áp dụng thuế suất tuyệt đối, thường áp dụng hàng hóa cao cấp; o Trong trường hợp khó xác định mức thuế cần thu → áp dụng thuế tuyệt đối; o Khuyến khích tiêu dùng sản xuất hàng hóa cao cấp với quy mô lớn chất lượng tốt  Thuế suất tỷ lệ: ấn định tỷ lệ % sở thuế mức thuế suất không thay đổi sở thuế thay đổi Ví dụ: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân Biểu thuế Tiêu thụ đặc biệt ngành dịch vụ tính theo thuế suất tỷ lệ: II Dịc vụ Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát–xa, ka–ra–ô–kê 30 Kinh doanh ca–si–nô, trò chơi điện tử có thưởng 30 Kinh doanh đặt cược 30 Kinh doanh gôn 20 Kinh doanh xổ số 15 Ưu điểm: o Đơn giản, dễ tính, dễ hiểu, dễ kiểm tra o Tăng số thu với tăng sở thuế  24 Thuế suất lũy tiến: Được ấn định tỷ lệ % sở thuế mức thuế suất tăng dần theo tăng lên sở thuế Ví dụ: Biểu thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 Bài 2: Lý thuyết thuế Có phương pháp áp dụng: o Thuế suất lũy tiến phần: thuế suất lũy tiến điều kiện phần (bậc) tăng thêm sở thuế Mức thuế suất tăng lên phần tương ứng với phần tăng lên sở thuế o Thuế suất lũy tiến toàn phần: thuế suất lũy tiến áp dụng mức thuế suất toàn sở thuế  Thuế suất lũy thoái: Được ấn định tỷ lệ % sở thuế mức thuế suất giảm dần theo tăng lên sở thuế Ở số nước giới, để khuyến khích doanh nghiệp nhỏ vừa phát triển thành công ty có quy mô lớn hơn, người ta áp dụng thuế suất lũy thoái đánh lợi nhuận công ty Ở Mỹ, theo luật thuế năm 1991, thuế An sinh xã hội Mỹ loại thuế áp dụng thuế suất lũy thoái 2.2 Phân loại thuế 2.2.1 Thuế trực thu Là thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Ví dụ: thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà đất… Thuế có tính công thuế gián thu, phần đóng góp thuế thường phù hợp khả đối tượng, có tính phân loại đối tượng nộp Thuế trực thu có nhược điểm hạn chế phần cố gắng tăng thu nhập đối tượng, thu nhập lợi nhuận cao phải nộp thuế nhiều Thuế trực thu người có thu nhập phải trả cách trực tiếp có ý thức cho nhà nước, nên họ cảm nhận gánh nặng thuế dẫn tới phản ứng từ chối trốn thuế Việc quản lí thu thuế phức tạp chi phí thường cao so với thuế gián thu 2.2.2 Thuế gián thu Là thuế không điều tiết trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế mà điều tiết thông qua giá hàng hóa, dịch vụ Ví dụ: thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu… Thuế dễ thu thuế trực thu tránh quan hệ trực tiếp người chịu thuế (người tiêu dùng) với quan thu thuế Thuế dễ điều chỉnh thuế trực thu người chịu thuế thường không cảm nhận đầy đủ gánh nặng loại thuế 2.3 Hệ thống thuế tính chất hệ thống thuế tối ưu 2.3.1 Hệ thống thuế Hệ thống thuế Việt Nam hệ thống thuế gồm khoảng loại thuế khoảng 100 loại phí lệ phí quản lý tập trung TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 25 Bài 2: Lý thuyết thuế Mọi nguồn thu từ thuế lệ phí Việt Nam Quốc hội Việt Nam Ủy ban Thường vụ Quốc hội đặt luật pháp lệnh, thu Tổng cục Thuế Việt Nam thông qua quan thu cục thuế, chi cục thuế, phòng thuế, đội thuế, Tổng cục Hải quan Việt Nam thông qua quan cục hải quan, chi cục hải quan, cán chuyên môn ủy quyền khác khắp địa phương nước Đối với phí lệ phí, quan thu thuộc bộ, ngành, quyền địa phương có liên quan ủy quyền thu Về danh nghĩa, mức thuế (thuế suất) Quốc hội Việt Nam quy định Song thực tế, mức thuế Chính phủ đề nghị với tư vấn Bộ Tài mà cụ thể Tổng cục Thuế Đối với số sắc thuế, thuế xuất nhập khẩu, Quốc hội cho phép Chính phủ tự điều chỉnh cần thiết Riêng phí lệ phí nguồn thu quyền địa phương, quyền địa phương có quyền định mức Hệ thống thuế Việt Nam không chia thành sắc thuế quốc gia sắc thuế địa phương nhiều nước Tuy nhiên, Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 có quy định số sắc thuế nguồn thu mà quyền trung ương hưởng 100%, số sắc thuế lệ phí mà quyền địa phương hưởng 100%, số sắc thuế mà quyền cấp chia tùy theo tình hình địa phương 2.3.2 Tính chất hệ thống thuế tối ưu 2.3.2.1 Tính hiệu kinh tế Hệ thống thuế phải đảm bảo hiệu can thiệp kinh tế lớn Giảm tối thiểu tác động tiêu cực thuế phân bổ nguồn lực kinh tế đạt hiệu tác động thị trường Tăng cường vai trò thuế việc phân bố nguồn lực chưa đạt hiệu Trên thực tế thu thuế phát sinh chi phí trực tiếp quan thuế (chi phí để thu thuế) chi phí gián tiếp (chi phí tuân thủ đối tượng nộp thuế) Thuế thu nhiều sở chi phí hành thuế thấp 2.3.2.2 Tính đơn giản Hệ thống thuế đơn giản nhằm giảm bớt chi phí hành Mặt khác hệ thống thuế có đơn giản, dễ hiểu việc quản lý, kiểm tra kiểm soát nhà nước người nộp thuế dễ dàng thuận lợi Nếu sách thuế phức tạp với nhiều mức thuế suất phân biệt điều khoản miễn giảm thuế gây tình trạng chuẩn mực rõ ràng cách hiểu vận hành, làm cho người nộp thuế khó hiểu khó tự giác chấp hành, quan thuế gặp khó khăn quản lí thu nộp Vì lẽ phát sinh tùy tiện, tạo kẽ hở trốn thuế tránh thuế, đồng thời tăng chi phí hành thuế 2.3.2.3 Tính linh hoạt Hệ thống thuế phải có tính linh hoạt, thể thông qua khả thích ứng cách dễ dàng với hoàn cảnh kinh tế thay đổi Một số sách thuế có chế 26 TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 Bài 2: Lý thuyết thuế ổn định tự động hữu hiệu thuế thu nhập Mức thuế thu nhập tự thay đổi mà không cần phải thay đổi thân sách thuế Tuy nhiên tính tự động điều chỉnh chưa thật tỏ hữu hiệu, chưa có tác động đủ mạnh trước biến động kinh tế, bắt buộc phủ phải chủ động điều chỉnh loại thuế suất Xây dựng hệ thống thuế tối ưu kết hợp tiêu chí cách tối ưu 2.3.2.4 Tính công Tính công đòi hỏi khách quan tiến trình phát triển lịch sử Trong xã hội dân chủ, tính công cần phải thực trước hết việc phân chia gánh nặng thuế khóa Các nhà kinh tế cho tính công thuế phải dựa nguyên tắc công ngang nguyên tắc công dọc Hệ thống thuế coi công theo chiều ngang: cá nhân có điều kiện mặt đối xử ngang thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên tiêu chí mang tính định hướng khó cụ thể hóa tiêu thức xác định có điều kiện khác Hệ thống thuế có tính công theo chiều dọc người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác Một hệ thống có tính công dọc hiểu hệ thống thuế lũy tiến so với thu nhập nhằm hạn chế bớt khoảng cách giàu nghèo đảm bảo tính công xã hội 2.4 Phân tích tác động thuế 2.4.1 Những tác động thuế thị trường cạnh tranh Cho thị trường cạnh tranh hoàn hảo có:  Đường cầu: Q = a – bp  Đường cung: Q = c + dp Nhà nước đánh thuế là: T đồng/1 sản phẩm thu thuế từ người sản xuất Trước đánh thuế thị trường cân điểm G0 (P0,Q0) P0: người mua người bán chấp nhận trao đổi; Q0: sản lượng mà người mua người bán chấp nhận trao đổi TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 27 Bài 2: Lý thuyết thuế Khi nhà nước đánh thuế T đồng: Đường cung S dịch chuyển lên đoạn = T tạo đường cung S’ Sau đánh thuế thị trường cân điểm G1 (P1,Q1) P1: người mua chấp nhận trả; Q1: sản lượng mà người mua người bán chấp nhận trao đổi Giá mà người bán thực nhận là: PB = P1 – T T = AB = P1PB Số thuế mà người tiêu dùng phải chịu là: t1 = P1 – P0 Tổng số thuế người tiêu dùng chịu là: t1  Q1 Số thuế mà người sản xuất phải chịu là: t2 = P0 – PB Tổng số thuế người sản xuất chịu là: t2  Q1 Tổng số thuế nhà nước thu được: T  Q1 Tổn thất phúc lợi nhà nước: SAGoB = ½  G0I  AB Tổn thất phúc lợi người tiêu dùng: SAGoI = ½  G0I  AI Tổn thất phúc lợi người sản xuất: SBGoB = ½  G0I  IB 2.4.2 Những tác động thuế thị trường độc quyền Tác động việc đánh thuế phụ thuộc nhiều vào cấu thị trường Trong phần trước nghiên cứu tác động thuế thị trường cạnh tranh hoàn hảo Tuy nhiên, thị trường độc quyền tác động thuế lại có nhiều điểm khác biệt Trong phần này, tiếp tục xem xét hai cấu thị trường Hãng độc quyền tối đa hóa lợi nhuận cách chọn sản xuất mức sản lượng mà đó, chi phí biên MC = doanh thu biên MR Trong hình dưới, điểm cân thị trường độc quyền đạt điểm E, đó, hãng độc quyền định giá P1 sản xuất Q1 Nếu thị trường cạnh tranh hoàn hảo thị trường cân điểm F với giá cân P0 sản lượng cung cấp Q0 Nếu phủ định đánh thuế T đồng vào đơn vị sản phẩm hãng độc quyền sản xuất đường chi phí biên có tăng lên MC + T Nếu thị trường cạnh tranh điểm cân F’ Nhưng thị trường độc quyền điểm cân E’ đạt mức P1’ sản lượng Q1’ 28 TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 Bài 2: Lý thuyết thuế So sánh ta thấy chuyển thuế thuận chiều môi trường độc quyền môi trường cạnh tranh Tuy nhiên điều chưa điều tốt với người tiêu dùng chưa có thuế, họ phải trả mức giá độc quyền cao nhiều so với thị trường cạnh tranh Mọi yếu tố khác không đổi, đường chi phí biên dốc, độ tăng chi phí biên sản lượng tăng cao, khả chuyển thuế thuận chiều hãng độc quyền nhỏ TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 29 Bài 2: Lý thuyết thuế Tóm lược cuối  Khái niệm thuế hiểu theo hai cách Về phương diện pháp luật, hệ thống thuế nhà nước khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước Về phương diện kinh tế: hệ thống thuế nhà nước khoản hình thành trình phân phối phân phối lại tài sản xã hội, thu nhập quốc dân  Đặc điểm thuế: mang tính bắt buộc, có tính pháp lý cao không hoàn trả trực tiếp  Cơ sở thuế: đối tượng tác động sách thuế Thuế suất: yếu tố quan trọng loại thuế Có thể nói, thuế suất linh hồn sắc thuế Nó phản ánh mức độ điều tiết sở thuế Thuế suất cho biết mục đích, ý nghĩa tác động loại thuế   Thuế có hai loại là: thuế trực thu thuế gián thu Hệ thống thuế tối ưu hệ thống thuế có tính chất như: tính đơn giản, tính công bằng, tính linh hoạt tính hiệu kinh tế Phân biệt tác động thuế thị trường cạnh tranh hoàn hảo thị trường cạnh tranh không hoàn hảo  30 TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 Bài 2: Lý thuyết thuế Câu hỏi ôn tập Thuế gì? Đặc điểm thuế? Các cách phân loại thuế? Hệ thống quản lý thuế gì? Các loại cấu trúc thuế suất? Các tính chất hệ thống thuế tối ưu? Tác động thuế lên thị trường cạnh tranh hoàn hảo? Tác động thuế lên thị trường độc quyền? TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 31 ... trạng thất thu thuế Việt Nam xuất phát từ đâu? Giải pháp hạn chế việc thất thu này? TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 19 Bài 2: Lý thuyết thuế 2.1 Những vấn đề chung thuế 2.1.1 Khái niệm đặc điểm 2.1.1.1... kinh tế, xã hội Do sau quan niệm thay đổi sau: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính 20 TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 Bài 2: Lý thuyết thuế chất xác định, không hoàn trả trực tiếp công dân đóng góp... nước nữa, để nhà nước tồn nguồn thu từ thuế phải thường xuyên ổn định Nếu tự nguyện TXNHLT05_Bai 2_v1.0014110216 21 Bài 2: Lý thuyết thuế nộp thường xuyên ổn định Tính bắt buộc thể khía cạnh sau: