Công tác hạch toán kế toán của công ty cổ phần thương mại đầu tư xây dựng và vận tải thành vinh

LỜI NÓI ĐẦU Sau đổi năm 1986, nước ta bước vào kinh tế thị trường theo định hướng Nhà nước XHCN Với chế độ ưu đãi Nhà nước với mong muốn thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển nên khuyến khích việc thành lập loại hình doanh nghiệp khác nhau, nhằm tạo kinh tế nhiều thành phần, phát triển theo nhiều hướng khác Chính thuận lợi nhiều doanh nghiệp đời Tuy nhiên việc điều hành mở rộng phạm vi, quy mô hoạt động, kinh doanh kinh doanh… việc dễ dàng đơn giản Để đưa định mang tính chiến lược thúc đẩy phát triển công ty, kinh doanh kinh doanh hướng, tăng lợi nhuận giảm chi phí… người quản lý doanh nghiệp cần số lượng thông tin lớn xác Nhưng để có đợc thơng tin tổng hợp cách xác, đầy đủ, kịp thời lại vừa phải ngắn gọn để người quản lý đa định nhanh chóng khơng làm thời chiến lược Chính mà kế tốn có vị trí vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp Kế tốn viên người tổng hợp tất thông tin liên quan đến hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp, hay nói cách khác kế toán cầu nối thông tin cần thiết định đắn Chính vai trị quan trọng nh nên doanh nghiệp từ thành lập trọng vào khâu kế tốn, nói khâu quan trọng toàn doanh nghiệp, Kế toán Tổng hợp Kế toán tổng hợp có vai trị vơ quan trọng việc quản lý doanh nghiệp, khâu quan trọng cấu thành hệ thống thông tin doanh nghiệp Với nhiệm vụ tổng hợp,xử lý thông tin, gửi thông tin cho người Quản lý cách nhanh chóng, kịp thời xác - Kế tốn tổng hợp trở thành công cụ quản lý, kiểm tra, giám sát đắc lực Để phát huy vai trò quan trọng cơng tác kế tốn Cơng ty phải biết tổ chức cách khoa học hợp lý công tác kế tốn doanh nghiệp Nhận thức vị trí quan trọng, vai trị tất yếu Kế tốn với giúp đỡ nhiệt tình giảng viên hướng dẫn, anh chị phịng kế tốn ban giám đốc, em chọn đề tài: “Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại đầu tư xây dựng vận tải Thành Vinh” PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÀNH VINH I Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinh Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinh thành lập vào năm 2013 theo giấy phép kinh doanh số 0201345653 Sở Kế Hoạch Đầu tư Thành phố Hải Phòng cấp ngày 24/12/2013, lĩnh vực xây lắp, kinh doanh, phân phối đá Granite, gạch ốp lát trang trí cơng trình xây dựng nhà ở,… Tên công ty :Công ty Cổ phần Thương mạiĐầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinh Tên Tiếng Anh :Thanh Vinh Traconsinco Địa trụ sở :34 Phương Lưu – P.Đông Hải – Q.Hải An- TP.Hải Phòng Với số vốn ban đầu thành lập : 2.000.000.000 VND Là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập sử dụng dấu riêng theo quy định nhà nước Từ ngày đầu thành lập công ty gặp phải nhiều khó khăn Khi đời quy mơ cịn nhỏ đồng thời sản phẩm đá Granit, bình nước nóng lúc chưa phổ biến nay, cạnh tranh với doanh nghiệp khác,…Đến sau bảy năm hoạt động phát triển, công ty bước khẳng định chỗ đứng lĩnh vực xây dựng kinh doanh Một loạt thành tựu bật cơng ty đạt đợc: góp phần làm đẹp thành phố với việc ốp lát đá Granite số cơng trình xây dựng lớn ( : Trụ sở Ngân Hàng Techcombank đường Văn Cao, khu dân cư Sunvillage đờng Văn Cao, số khách sạn ); đại lý tiêu biểu với doanh số bán hàng cao công ty TNHH Ferroli Việt Nam, đợc biểu dương thưởng hội nghị đại lý bán hàng tiêu biểu năm 2009 công ty TNHH Ferroli Việt Nam tổ chức; ngồi cơng ty cịn nhà phân phối số hàng tiếng ngành kinh doanh thiết bị vệ sinh cao cấp như: Gương Pioren công ty TNHH Kinh doanh Thương mại Rạng Đông, Gạch ốp lát DACERA công ty cổ phần gạch men Cosevo,… II Chức phạm vi hoạt động công ty Cổ phần Thương mạiĐầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinh Chức Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinh doanh nghiệp thương mại nên chức cơng ty là: - Chào hàng, bán hàng, phân phối loại sản phẩm cơng ty nhận làm đại lý bình nước nóng Ferroli thiết bị vệ sinh gốm sứ cao cấp Cosani - Hồn thành cơng trình xây dựng thông qua việc ốp lát gạch, đá Granite - Tổ chức nghiên cứu, phát triển, mở rộng thị trường nhằm đưa sản phẩm công ty phân phối đến với người tiêu dùng Phạm vi hoạt động Hiện phạm vi hoạt động Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tưXây dựng Vận tải Thành Vinh trải dài quận nội thành: Lê Chân, Ngô Quyền, Hồng Bàng, Kiến An,Hải An, Dương Kinh huyện ngoại thành : An Lão,An Dương, Tiên Lãng, Vĩnh Bảo, Kiến Thụy, khu vực Đồ Sơn Gần công ty mở rộng thêm số khu vực thuộc tỉnh Quảng Ninh như: Đơng Triều, ng Bí, Quảng Yên Mạng lưới cửa hàng nhập hàng từ công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Thành Vinh ngày lớn đem lại nguồn thu lớn cho công ty Dự kiến công ty sang năm 2017 mở rộng phạm vi kinh doanh sang khu vực thuộc số tỉnh lân cận : Thái Bình, Nam Định, Quảng Ninh, Hải Dương - Đây thị trường lớn công ty nhiên thách thức lớn mà yêu cầu công ty phải vượt qua III Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinh IV Cơ cấu tổ chức công ty Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinhcó 40 cán cơng nhân viên 15 người có trình độ đại học; 10 người có trình độ cao đẳng, người có trình độ trung cấp 10 người lao động phổ thông Sơ đồ cấu tổ chức quản lý công ty : Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinhgọn nhẹ linh hoạt hoạt động hiệu a) Giám Đốc Là người có quyền hạn cao công ty, người đại diện cho công ty trớc pháp luật, người đa định cuối đến phòng ban, người chịu trách nhiệm trực tiếp kết hoạt động kinh doanh cơng ty b) Phó Giám đốc Có hai phó giám đốc : + Phó giám đốc kinh doanh : phụ trách việc mua bán hàng hóa, trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh công ty + Phó giám đốc điều hành: phụ trách nội công ty mặt quản trị, tổ chức hành chính, phúc lợi cơng cộng Hai phó Giám đốc giúp đỡ Giám đốc giải số cơng việc c) Phịng Marketting Gồm Trưởng phịng nhân viên Phịng Marketting có nhiệm vụ nghiên cứu, điều tra, khảo sát thị trường, mở rộng thị trường Phòng Kế toán d) Gồm kế toán trưởng, hai kế toán tổng hợp, thủ quỹ, hai kế toán ghi sổ Phịng kế tốn nơi tổng hợp hóa đơn chứng từ, tập hợp thành sổ sách, bảng biểu, xử lý thông tin chuyển cho Giám đốc báo cáo e)Phịng Hành nhân tổng hợp Gồm trưởng phòng nhân viên Đây phòng phụ trách cơng việc liên quan đến thủ tục hành chính, điều động nhân sự, tuyển dụng nhân sự, theo dõi nhân viên… f) Kho Gồm thủ kho nhân viên kho, bảo vệ.Là nơi lưu trữ, xuất nhập hàng hóa cơng ty Cơ cấu phịng kế tốn phương pháp hạch tốn a) Cơ cấu phịng kế tốn - Kế tốn trưởng : quản lý phịng kế toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc báo cáo, số liệu sổ sách báo cáo - Kế toán ghi sổ: làm nhiệm vụ ghi số liệu kế toán thực tế phát sinh kỳ kế toán - Thủ quỹ: Có trách nhiệm thu chi tiền mặt, bảo quản thu chi ban đầuvà chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ công quỹ hàng ngày, lập báo cáo quỹ - Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng qt hết thơng tin kế tốn cơng ty trợ thủ đắc lực kế toán trưởng mặt sổ sách chứng từ kế toán b) Phương pháp hạch tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinhhạch toán sổ sách chứng từ kế toán theo phương pháp Nhật Ký Chung với sơ đồ hạch toán sau: Chứng từ kế toán Sổ Nhật Ký Đặc Biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng Tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng Cân đối số phát sinh Báo Cáo Tài Chính : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu PHẦN 2: KHẢO SÁT THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI THÀNH VINH I.Kế toán vốn tiền Khái niệm Tiền doanh nghiệp tài sản tồn dới dạng hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (ngân hàng tổ chức tài tín dụng),các khoản tiền chuyển (kế toán tiền Việt Nam ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý ngân phiếu) Đây tài sản linh hoạt cơng ty chuyển đổi thành loại tài sản khác có độ luân chuyển cao Nguyên tác hạch toán Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nhiệm vụ phát sinh đợc kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống "đồng Việt Nam" để ghi chép tài khoản sổ sách kế toán - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời sác số tiền có tình hình chi thu toàn bộ(loại tiền, mở sổ chi tiết loại ngoại tệ (theo ngoại tệ theo đồng Việt Nam quy đổi ), loại vàng bạc đá quý(theo số lợng, quy cách, độ tuổi, kích thớc, giá trị ) Sơ đồ trình tự luân chuyển Phiếu Thu ghi sổ chứng từ - Tiền mặt Sổ Nhật Ký Chung Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sổ Cái TK 111 Phiếu Chi Giấy báo nợ - Tiền gửi ngân hàng Sổ Nhật Ký Chung Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sổ Cái TK 112 Giấy báo có Các tài khoản sử dụng * TK 111 : Tiền mặt - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến loại tiền mặt công ty Gồm tiểu khoản sau: + TK 1111 - Tiền Việt Nam + TK 1112 - Ngoại tệ + TK 1113 - Vàng bạc, kim quý, đá quý * TK 112: Tiền gửi ngân hàng - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến loại tiền gửi ngân hàng, quỹ tín dụng Gồm tiểu khoản sau: + TK 1121- Tiền Việt Nam + TK 1122- Ngoại tệ + TK 1123- Vàng bạc, kim quý, đá quý Ví dụ minh họa *Kế tốn tiền mặt Trong tháng 12 năm 2015 cơng ty có phát sinh nghiệp nghiệp vụ liên quan đến tiền sau + Ngày 02/12/2015 công ty bán cho cơng ty TNHH Hưng Long 05 Bình nước nóng Ferroli 06 vệ sinh Cosani với trị giá 19.701.000 gồm thuế VAT 10% Khách hàng tốn tiền mặt +Ngày 16/12/2015 Cơng ty bán cho cơng ty TNHH Hoa Đạt bình nước nóng Ferroli 20L với tổng giá toán 19.404.000 Khách hàng toán tiền mặt + Ngày 25/12/2015 cơng ty tốn tiền xăng cho cơng ty cổ phần Thơng mại Dịch vụ Việt Hùng tiền xăng tháng 12/2015 tính từ ngày 1/12/2015 đến hết ngày 24/12/2015 Tổng số tiền 18.040.000 gồm thuế VAT 10% Cơng ty tốn tiền mặt Căn vào chứng từ nghiệp vụ phát sinh kế toán làm phiếu thu, phiếu chi theo mẫu Căn vào phiếu thu, phiếu chi kế toán định khoản theo bút toán sau: NV1: Phiếu thu : Nợ TK 111: 19.701.000 Có TK 511: 17.910.000 Có TK 3331: 1.791.000 10 VI Kế toán loại nguồn vốn Nguồn vốn đơn vị hình thành từcác nguồn sau: - Vốn chủ sở hữu - Vốn vay Nguồn vốn vay( vay ngắn hạn vay dài hạn) Việc hạch toán tiền vay phải quán triệt nguyên tắc sau: - Phải theo giõi chi tiết theo khoản vay đối tượng vay, loại vay, lần vay, hình thức vay đối tượng cho vay(vay ngắn hạn,dài hạn, vay ngoại tệ, nội tệ, vàng bạc, kim loại quý - Phải đánh giá khoản vay ngoại tệ, vàng bạc, kim loại,đá quý, kết thúc niên độ kế tốn nên có niến động lớn giá cả, tỷ giá cả, tỷ giá để phản ánh giá trị thực tài sản kinh doanh 1.1 Vay ngắn hạn Để theo dõi khoản tiền vay toán tiền vay, Kế toán sử dụng TK 311"vay ngắn hạn" Bên có: Các nghiệp vụ làm giảm tiền vay ngắn hạn Bên có: Các nghiệp vụ làm tăng tiền vay ngắn hạn Dự có: Số tiền doanh nghiệp vay ngắn hạn chưa trả 1.2.Vay dài hạn Kế toán TK 314"vay dài hạn" Bên nợ: Kết chuyển số tiền vay dài hạn đến hạn Số tiền vay giảm ty giá ngoại tệ giảm Số tiền vay dài hạn đẵ trả trước hạn Bên có: Số tiền vay dài hạn tăng Dư có: Số tiền vay dài hạn, chưa đến hạn hạn chưa trả Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Tình hình nguồn vốn kinh doanh kế tốn theo dõi TK 411 “ Nguồn vốn kinh doanh”, Tài Khoản mở chi tiết theo nguồn hình thành tuỳ theo thời gian; doanh nghiệp yêu cầu thông tin cho quản lý Đây nguồn vốn đưa vào mục đích hoạt động sản xuát kinh doanh doanh nghiệp 90 Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ giảm nguồn vốn kinh doanh Bên có: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh Dư có: Phản ánh NVKD có Nguồn vốn đầu tư sử dụng bản: Để theo dõi nguồn hình thành tình hình sử dụng nguồn vốn đầu tư xây dựng , kế toán sử dụng TK 441"Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản” Nội dung phản ánh TK sau: Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn đầu tư xây dựng Bên có: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn đầu tư xây dựng Dư có: nguồn vốn đầu tư xây dựng Vốn đầu tư xây dựng loại vốn chuyên dùng cho việc xây dựng bản, mua sắm TSCĐ doanh nghiệp để đổi công nghệ va quỹ kinh doanh kinh doan Khi công tác xây dựng mua sắm TSCĐ hình thành ban đầu đưa vào sử dụng phải ghi giảm vốn đầu tư, tăng vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển: Quỹ sử dụng cho mục đích mở rộng phát triển kinh doanh kinh doanh, đầu tư chiều sâu mua sắm, sử dụng TSCĐ, cải tiến đổi dây chuyền, đổi công nghệ, bổ xung vốn lưu động, tham gia liên doanh mua cổ phiếu, góp cổ phần, nghiên cứu khoa học, đào tạo trình độ chuyên mơn, trình độ nghiệp vụ cơng nhân viên, trích nộp cấp để hình thành quỹ phát triển kinh doanh nghiên cứu khoa học tập trung Kế toán sử dụng TK 414 " Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khen thưởng: Dùng chi tiêu cho mục đích phục nhu cầu phúc lợi cơng cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, tích quỹ nộp lên cấp Để theo dõi kế toán sử dụng TK 353 Bên nợ: Các nghiệp vụ làm giảm quỹ Bên có: Các nghiệp vụ làm tăng quỹ Dư có: Số quỹ có 91  Các nghiệp vụ phát sinh tháng công ty CPTMĐTXD&VT Thành Vinh - Ngày 12/12/2015 công ty vay ngắn hạn ngân hàng chuyển khoản trả tiền hàng cho công ty ferroli : 600 000 000 - Ngày 21/12/2015 công ty chuyển khoản trả nợ ngắn hạn 500 000 000 - Ngày 23/12/2015 : công ty vay ngắn hạn trả tiền hàng cho cty cổ phần sinh hóa Nam Định : 200 000 000  Kế toán tiến hành định khoản : +) Nợ TK 331: 600 000 000 Có TK 311: 600 000 000 +) Nợ TK 311: 500 000 000 Có TK 112: 500 000 000 +) Nợ TK 331: 200 000 000 Có TK 311: 200 000 000 92 Đơn vị : Cty CP TMĐTXD&VT Thành Vinh Mẫu số S03A-DN Địa :34 Phương Lưu - Đông Hải 1- Hải An - HP ( Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12năm 2015 Ngày ghi Ngày ghi sổ … Chứng từ Số … 12/12/2015 … … 21/12/2015 … … 23/12/2015 … Diễn giải Ngày TKĐ U … … 331 311 … 311 112 … 331 311 … … … 12/12/2015 Vay ngắn hạn trả tiền cty Ferroli X X … … … 21/12/2015 Dùng TGNH trả tiền vay NH X X … … Vay ngắn hạn trả tiền cty SH Nam Định … … Cộng phát sinh Người lập biểu STT Dịng … 23/12/2015 … Đã ghi SC Kế tốn trưởng ( ký tên) ( ký tên) 93 … … … X X … … Số Phát sinh tháng Nợ Có … 600 000 000 … … 600 000 000 … 500 000 000 500 000 000 … … 200 000 000 200 000 000 … 14 856 364 541 Giám đốc ( ký tên đóng dấu) … 14 856 364 541 Đơn vị : Cty CP TMĐTXD&VT Thành Vinh Mẫu số S03B-DN Địa :34 Phương Lưu - Đông Hải 1- Hải An - HP ( Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Sổ Cái Tháng 12 Năm :2015 Tài Khoản : Vay ngắn hạn Số hiệu : 311 Ngày ghi sổ … 12/12/201 … 21/12/201 … 23/12/201 … Nhật ký chung Số Stt trang dòng Diễn giải Số dư đầu kỳ … … … Vay ngắn hạn trả tiền cty Ferroli TK đối ứng … Số phát sinh Nợ … 331 … … … Dùng TGNH trả nợ vay ngắn hạn … … … Vay ngắn hạn trả tiền cty SH Nam Định … Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ … … … 112 500 000 000 … … … Kế toán trưởng ( ký tên) ( ký tên) 94 … … 200 000 000 … 825 124 326 Người lập biểu 566 141 028 … 600 000 000 331 … Ghi Có … 012 456 215 753 472 917 Giám đốc ( ký tên đóng dấu) VII Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài tài liệu quan trọng cung cấp thông tin cần thiết cho việc đề phương án kinh doanh tối ưu doanh nghiệp Hiện công ty lập báo cáo cuối năm, báo cáo tài +Bảng cân đối kế tốn +Báo cáo hoạt động kinh doanh A.Bảng cân đối Kế toán Khái niệm, nội dung, Kết cấu bảng cân đối Kế toán 1.1.Khái niệm Bảng cân đối Kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Doanh nghiệp hình thái tiền tệ thời điểm định( cuối tháng, cuối quí, cuối năm) 1.2.Nội dung Kết cấu bảng cân đối Kế toán: Gồm phần Phần tài sản: Phản ánh tồn giá trị tài sản có Doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình kinh doanh doanh nghiệp Các tài sản xếp theo khả hoán chuyển thành tiền theo thứ tự giảm dần -Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn -Tài sản cố định đầu tư dài hạn Phần nguồn vốn: phản ánh tồn nguồn hình thành tài sản có Doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo.Các loại nguồn vốn xếp theo trách nhiệm Doanh nghiệp việc sử dụng nguồn vốn với chủ nợ chủ sở hữu Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Ngoài ra, bảng cân đối Kế tốn cịn có “các tiêu ngồi bảng cân đối Kế tốn” bổ sung thơng tin khác chưa có bảng cân dối Kế tốn: Tài sản th ngồi, ngoại tệ loại, hàng hố nhận bán hộ, ký gửi, nguồn vốn khấu 95 hao 1.3.ý nghĩa việc lập bảng cân đối Kế toán: -Về mặt kinh tế: + Phần tài sản: Số liệu tài sản cho phép đánh giá cách tổng quát, qui mô Kết cấu tài sản doanh nghiệp + Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn tài trợ cho tài sản Doanh nghiệp qua đánh thực trạng tài doanh nghiệp - Về mặt pháp lý: + Về phần tài sản: thể giá trị loại tài sản có mà Doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng lâu dài để mạng lại lợi ích lâu dài tương lai + Phần nguồn vốn: thể phạm vi trách nhiệm nghĩa vụ Doanh nghiệp tổng số vốn kinh doanh với người chủ sở hữu, trước ngân hàng chủ nơ khác khoản vay, khoản phải trả 1.4 Phương pháp lập: Số dư nợ tài khoản phản ánh lên phần tài sản, số dư có tài khoản phản ánh lên phần nguồn vốn, trừ số trường hợp ngoại lệ sau nhằm phản ánh giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản: + Các tài sản phản ánh hao mòn dự phòng giảm giá tài sản có số dư có phản ánh lên phần tài sản ghi âm bao gồm TK 214, TK129, TK 139, TK 159, TK 229 + Một số tài khoản phản ánh nguồn vốn TK 412 “ chênh lệch đánh giá lại tài sản, ” TK 413 “ chênh lệch tỉ giá, ” TK 421 “ lãi chưa phân phối”.Nếu có số dư có ghi thường, số dư nợ lên phần nguồn vốn ghi âm + Các tài khoản toán TK 131, TK 136, TK 334, TK 338 không lên bảng cân đối Kế toán theo số dư bù trừ mà vào sổ chi tiết đối tượng toán để lập hai phần bảng cân đối Kế toán: Xác định số nợ phải thu để ghi vào phần tài sản số nợ phải trả lên phần nguồn vốn 96 B.Báo cáo Kết kinh doanh: 1.Khai niệm, nội dung Kết cấu báo cáo Kết kinh doanh Khái niệm: Báo cáo Kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình Kết kinh doanh Doanh nghiệp thời kì (quý, năm) chi tiết theo hoạt động, tình hình thực nghĩa vụ Doanh nghiệp với nhà nước thuế khoản phải nộp khác.b Nội dung Kết cấu Kết báo cáo Kết kinh doanh Phần 1: Lãi, lỗ: thể Kết kinh doanh Doanh nghiệp Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác (chi phí, lệ phí) Phần III: Thuế GTGT khấu trừ, hồn lại, khấu trừ cịn lại khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT hàng bán nội địa pjải nộp nộp phải nộp vào cuối kỳ 2.ý nghĩa báo cáo Kết kinh doanh: Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh có ý nghĩa lớn việc đánh giá hiệu kinh doanh công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Thông qua báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kiểm tra tình hình thực Kế hoạch thu nhập, chi phí, Kết qủa loại hoạt động Kết chung toàn doanh nghiệp.Số liệu báo cáo sở để đánh giá khuynh hướng hoạt động Doanh nghiệp nhiều năm liền dự báo hoạt động tương lai.Thông qua báo cáo Kết hoạt động kinh doanh đánh giá hiệu khả sinh lời doanh nghiệp.Ngồi cịn cho phép đánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác, đặc tốn thuế GTGT, qua dánh giá tình hình tốn doanh nghiệp Mẫu số B 01-DN Đơn vị : Cty CP TMĐTXD&VT Thành Vinh Địa :34 Phương Lưu - Đông Hải 1- Hải An - HP 97 ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Bảng cân đối kế toán Năm 2015 Đơn vị tính : VNĐ Mã Tài sản Dư đầu năm 100 4,653,261,619 5,225,819,679 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 1,039,829,885 1,039,829,885 755,667,553 755,667,553 200 số A Dư cuối năm Tài sản Ngắn hạn ( 100 = 110 + 120 +130 +140 +150) I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu Khách hàng Trả trước người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho 1.Hàng tồn kho 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 1.Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu NN 5.Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn ( 200 = 210 +220 +240 +250 +260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 3.Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác 5.Dự phòng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định 1.Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá 98 210 211 212 213 218 219 220 221 222 752,544,022 752,544,022 805,474,400 805,474,400 2,674,630,215 2,674,630,215 3,636,422,728 3,636,422,728 186,257,497 28,254,998 186,257,497 28,254,998 1,039,000,000 280,500,000 1,039,000,000 1,039,000,000 1,270,000,000 280,500,000 280,500,000 420,000,000 - Hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty 2.Đầu tư vào công ty liên doanh Đầu tư dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn V.Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản ( 270 = 100 + 200) 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 231,000,000 139,500,000 0 0 0 5,692,261,619 5,506,319,679 3,385,201,247 3,385,201,247 2,753,472,917 631,728,330 2,787,322,064 2,787,322,064 1,942,072,917 122,003,987 723,245,160 Nguồn vốn A Nợ phải trả ( 300= 310 +330) I Nợ ngắn hạn 1.Vay nợ ngắn hạn 2.Phải trả người bán 3.Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước 5.Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 9.Các khoản phải trả, nộp ngắn hạn khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn II.Nợ dài hạn 1.Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội 3.Phải trả dài hạn khác 4.Vay nợ dài hạn 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6.Dự phòng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn B vốn chủ sở hữu ( 400= 410 +430) 99 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 2,307,060,372 2,718,997,615 I Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác 1.Quỹ khen thưởng phúc lợi 2.Nguồn kinh phí 3.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn (440=300+ 400) 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 440 2,043,049,503 1,381,020,546 2,200,794,789 2,000,000,000 662,028,957 200,794,789 264,010,869 264,010,869 518,202,826 518,202,826 5,692,261,619 5,506,319,679 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị : Cty CP TMĐTXD&VT Thành Vinh Mẫu số B 02-DN Địa :34 Phương Lưu - Đông Hải 1- Hải An - HP ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Bảng báo cáo kết kinh doanh Năm 2015 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp DV Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng cung cấp DV (10= 01 - 02) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp DV (20= 10 - 11) Doanh thu từ hoạt động tài 7.Chi phí tài - Trong : chi phí lãi vay 100 MS 01 02 10 Số năm 10,310,847,717 10,310,847,717 Số năm trước 9,978,779,025 9,978,779,025 11 20 7,914,272,728 2,396,574,989 8,294,298,989 1,684,480,036 21 22 23 1,733,243 93,360,277 93,360,277 1,807,510 147,589,339 147,589,339 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30) = 20 + (21 - 22) - (24 + 25) 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32) 14.Lợi nhuận trước thuế ( 50 = 30 + 40) 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hốn lại 17.Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50 - 51 - 52) 18.Lãi cổ phiếu 24 25 30 854,214,615 531,248,678 919,484,662 754,245,195 516,726,627 267,726,385 31 32 40 50 51 52 60 0 919,484,662 229,871,166 0 267,726,385 66,931,596 689,613,497 200,794,789 70 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 101 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) PHẦN III : NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ I Nhận xét chung : Trong trình thực tập Công ty, kiến thức học kết hợp với thực tế cơng việc em tìm cho nhiều học kinh nghiệm bổ ích cách quản lý, hạch toán kế toán.Về em thấy công tác tổ chức quản lý kinh doanh kinh doanh phù hợp, phát huy hết lực Q trình kinh doanh kinh doanh ln phát triển, tổng số vốn kinh doanh , doanh thu, lợi nhuận cơng ty tăng lên hàng năm, mức tích luỹ với ngân sách ngày cao Để đạt thành tích suốt thời gian qua, cơng ty khơng ngừng tìm tịi sáng tạo cải tiến phương thức kinh doanh kinh doanh mà nòng cốt biết khai thác trí thức nhân loại, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, tạo đà để công ty phát triển mạnh mẽ Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung hình thức phù hợp với thực tế tổ chức kinh doanh cơng ty Phịng kế tốn sử dụng hệ thống sổ sách chứng từ đầy đủ theo quy định chung Bộ Tài Chính đảm bảo phù hợp với hoạt động kế tốn Cơng ty, tạo mối quan hệ mật thiết với phần hành hệ thống kế toán Sự phân công công việc cụ thể , rõ ràng đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn cao, nhiệt tình với cơng việc để thực tốt cơng tác kế tốn Trong q trình kinh doanh, công ty luôn trọng tới mục tiêu an toàn vệ sinh lao động, hiệu chi nhánh : “An toàn để lao động – Lao động phải an tồn” Ngồi Cơng ty cịn trọng nâng cao đời sống vật chất – tinh thần cán công nhân viên, tổ chức chuyến tham quan du lịch vào ngày lễ, hè tạo điều kiện cho cán công nhân viên học nâng cao tay nghề, trình độ chun mơn Điều thể quan tâm lãnh đạo chi nhánh với cán công nhân viên trách nhiệm cán công nhân viên với chi nhánh Cũng giống doanh nghiệp khác Công ty năm qua năm vơ khó khăn bị ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế Do nạm phát 102 làm cho giá tiền tất loại nguyên vật liệu tăng cao, khủng hoảng dẫn đến mặt hàng tiêu thụ khơng nhiều, tình trạng thất nghiệp tồn cầu có xu hướng tăng vọt Với cố gắng không ngừng nghỉ chi nhánh giảm thiểu số lượng lao động bị thất nghiệp tìm biện pháp khắc phục khó khăn đưa doanh nghiệp lại hoạt động ổn định II Kiến nghị : Về công tác quản lý : Cần cải tiến trang thiết bị, áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào kinh doanh Đổi máy móc thiết bị cho đời sản phẩm tinh tế Tích cực bảo dưỡng máy móc thiết bị cách thường xuyên, đầu tư vào tài sản phục vụ kinh doanh Ngồi ra, tính chất dây truyền kinh doanh nhiều sản phẩm.Cần mở rộng them kho chứa hàng rơng rãi có độ bảo quản cao để bảo quản hàng hóa nguyên vẹn ko vỡ, nứt,… 103 KẾT LUẬN Một doanh nghiệp thời kì kinh tế thị trường tồn đứng vững biết kết hợp xử lý với mặt hàng đầu vào để đảm bảo cho chất lượng sản phẩm uy tín cơng ty Vì cơng tác kế toán khâu quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Làm tốt công tác tạo điều kiện cho doanh nghiệp nâng cao hiệu kinh doanh, tăng cường công tác quản trị Sau thời gian nghiên cứu em nhận thấy công tác kế tốn cơng ty đáp ứng đươc phần yêu cầu quản lý kinh tế thị trường Với máy quản lý công ty,điều giúp cơng ty vượt qua khó khăn ban đầu,lớn mạnh quy mơ lẫn chất lượng, tìm chỗ đứng thị trường Do thời gian tìm hiểu có hạn,sự hiểu biết lý thuyết thực hành hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu sót ,em mong nhận nhận xét đánh giá thầy, cô để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn ! 104 ... thêm Hình thức trả lương Công ty cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinh - Công ty cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinhlà Cơng ty thương mại hình thức trả lương... cầu công ty phải vượt qua III Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinh IV Cơ cấu tổ chức công ty Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải. .. Vinh? ?? PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÀNH VINH I Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Vận tải Thành Vinh