THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư THƯƠNG mại và DỊCH vụ VĨNH PHÚC

TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Tại đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc Giảng viên hướng dẫn : NGUYỄN ĐỨC QUANG Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ HỒNG ANH Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp Lớp : C10KT5 Khóa : 2011-2014 Hà Nội, tháng năm 2014 MỤC LỤC 2 LỜI MỞ ĐẦU Qua 20 năm đổi mới, kinh tế có chuyển biến to lớn Cùng lên với đất nước, công cụ quản lý kinh tế nói chung hạch toán tài nói riêng ngày hoàn thiện dể bắt nhịp với kinh tế nhiều thành phần Có kết có quan tâm đạo Đảng, Nhà nước, cấp, ngành có liên quan công tác đào tạo cán quản lý Bên cạnh không nhắc đến nhận thức đắn nỗ lực phấn đấu vươn lên học tập cá nhân, học sinh, sinh viên thuộc chuyên ngành Hoà chung với xu phát triển cán bộ, giảng viên sinh viên trường Đại học Điện Lực không ngừng phấn đấu Thầy trò giảng dạy học tập tốt, truyền đạt cho lý luận trị, chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức cần phải nắm vững gắn với lực thực với doanh nghiệp đứng vững cạnh tranh để phát triển xa hơn, mạnh với hà khắc chế thị trường, góp phần vào việc phát triển kinh tế xã hội tạo đà phát triển cho đất nước Trong thời gian thực tập công ty, em có hội để tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đồng thời đến đánh giá kết luận chung ưu nhược điểm công ty hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Tuy thời gian thực tập có hạn, song quan tâm giúp đỡ ban giám đốc, hướng dẫn phòng kế toán phòng ban liên quan, em có đủ tư liệu để viết hoàn chỉnh báo cáo Em xin chân thành cảm ơn phòng ban lãnh đạo công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc thầy, cô giáo trường Đại học Điện Lực Đặc biệt Thầy giáo NGUYỄN ĐỨC QUANG, người nhiệt tình bảo hướng dẫn em suốt thời gian em thực tập Báo cáo em gồm có phần: + Phần I: Khái quát chung công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc + Phần II: Thực trạng công tác kế toán công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc + Phần III: Nhận xét kết luận 3 PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĨNH PHÚC 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĨNH PHÚC Trụ sở chính: Số nhà 34, ngách 79/106, đường Cầu Giấy, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội, Việt Nam Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0104197544 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần ngày 07/10/2009 Mã số thuế: 05 00 453 336 1.1.1 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc có nguồn gốc từ đội sản xuất thuộc doanh nghiệp nhà nước Tháng năm 2003 doanh nghiệp cổ phần hóa theo đường lối chủ trương định hướng nhà nước Trụ sở chính: Số nhà 34, ngách 79/106, đường Cầu Giấy, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội, Việt Nam Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104197544 cấp lần đầu ngày 23/07/2004, thay đổi lần ngày 02/12/2005 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội Hiện Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có dấu, tài khoản riêng Trong chế thị trường nay, để tồn phát triển, cạnh tranh với đơn vị khác cố gắng nỗ lực toàn tập thể ban lãnh đạo, cán công nhân viên công ty Mặt khác Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc đầu tư thêm nhiều máy móc thiết bị phục vụ cho trình sản xuất thi công công trình, kết hợp biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất, tăng suất lao động Công ty quan tâm bồi dưỡng đào tạo nâng cao tay nghề chăm lo đời sống cán công nhân viên 4 Với làm năm qua khẳng định trưởng thành lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh - Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần - Hình thức hoạt động: xây dựng công trình giao thông - Lĩnh vực hoạt động: - Thi công công trình giao thông, thủy lợi - San lấp mặt công trình -Lắp đặt điện nước công trình - Dịch vụ thiết bị thi công vận tải liệu xây dựng 1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Các công trình công ty thực đấu thầu để đảm bảo trúng thầu, công ty phải chứng minh khả năng, lực mặt Khả tổ chức thi công, khả tài chính, phương tiện máy móc thi công, nhân lực, tiến độ công trình Tất công trình tham gia đấu thầu phải có tiền đặt cọc hay giấy bảo lãnh ngân hàng nộp cho chủ đầu tư, tránh tình trạng đơn vị trúng thầu lý bỏ không thi công phải bồi thường khoản tiền đặt cọc Do trước làm hồ sơ dự thầu công ty phải thực tế trường để khảo sát điều kiện thi công sau bắt tay vào công việc làm hồ sơ dự thầu Quá trình phải thận trọng, xác cố gắng để trúng thầu mà đảm bảo hiệu kinh tế sản phẩm sau hoàn thành Sau trúng thầu, hoàn thành phần ký hợp đồng, công ty bắt đầu tổ chức thi công đảm bảo tiến độ chất lượng kỹ thuật sản phẩm an toàn lao động Mỗi hạng mục công việc hoàn thành phải có biên nghiệm thu sơ đồng ý chuyển bước giám sát kỹ thuật bên A ký xác nhận Mỗi công trình phải mở sổ nhật ký thi công hàng ngày giám sát kỹ thuật bên A xác nhận Khi công trình hoàn thành, hai bên tổ chức nghiệm thu khối lượng xây dựng hoàn thành, chất lượng toàn công trình bàn giao công trình chủ đầu tư đưa vào sản phẩm Thời gian bảo hành công trình thường 12 tháng tính từ 5 Hồ sơ nghiệm thu bàn giao tổng thể công trình bao gồm hồ sơ hoàn công, biên nghiệm thu kỹ thuật, biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành Tất biên lập dựa nhật ký thi công biên nghiệm thu hạng mục công việc 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc Ban giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng kế hoạch kỹ thuậtPhòng vật tư- thiết bị Phòng kế toán tài vụ Đội xây lắp số 1Đội xây lắp số Đội xây lắp số Đội xây lắp số Mối quan hệ quản lý đạo Mối quan hệ phối hợp công tác hỗ trợ nghiệp vụ Mối quan hệ phối hợp công tác đạo, hướng dẫn nghiệp vụ Mối quan hệ phối hợp công tác phối hợp hoạt động Sơ đồ 01: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chức năng, nhiệm vụ phận - Ban giám đốc - Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động sản xuất công ty - Phó giám đốc kế hoạch - kỹ thuật chịu trách nhiệm phối hợp điều hòa kế hoạch sản xuất, giám đốc phân công nhiệm vụ đạo kỹ thuật 6 - Phòng kế hoạch- kỹ thuật - Khai thác công trình, làm hồ sơ dự thầu công trình Tổng hợp tình hình kinh doanh công tác sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp - Giám sát kỹ thuật thi công công trình, chịu trách nhiệm trước công ty kỹ thuật, chất lượng, tiến độ công trình - Giám sát chất lượng công trình với cán chuyên môn, hoàn tất thủ tục nghiệm thu kỹ thuật theo quy trình, quy phạm trình tự xây dựng - Phòng vật tư - thiết bị Theo dõi, quản lý vật tư, máy móc, thiết bị đáp ứng đầy đủ vật tư, máy móc, thiết bị thi công cho công trình - Phòng kế toán - tài vụ - Theo dõi hạch toán sản xuất kinh doanh công ty, quản lý loại tiền vay, tiền gửi, toán công trình hoàn thành Kiểm tra hoàn thiện thủ tục chứng từ loại - Cung cấp đầy đủ kinh phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm đảm bảo cân đối công tác tài công ty, thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, đảm bảo đóng đủ kịp thời - Phòng tổ chức hành - Quản lý điều phối lao động, theo dõi tiền lương, chế độ cho cán công nhân viên - Quản lý công tác hành công ty, quản lý dấu.v.v… - Các đội sản xuất - Tùy thuộc vào tính chất công việc cụ thể, công ty bố trí số lượng đội cho phù hợp Biên chế ban huy công trường gồm: đội trưởng, đội phó, ÷ cán kỹ thuật, thống kê kế toán, - cán vật tư - Đối với dự án công trình quan trọng có giá trị lớn, công ty thành lập ban điều hành dự án đạo trực tiếp ban giám đốc công ty phòng ban nghiệp vụ 1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Mỗi doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh khác có nhiệm vụ khác nên công tác kế toán khác nhau, doanh nghiệp có máy kế toán 7 công tác hạch toán riêng phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung Bộ máy kế toán chịu trách nhiệm quản lý vốn - tài sản công ty, thực chế độ kế toán doanh nghiệp Tập hợp tính giá thành sản xuất kinh doanh toàn công ty, lập kế hoạch tài đạo công tác toán, đạo kết sản xuất kinh doanh toàn công ty Sơ đồ 02: Bộ kế toán công ty Kế máy toán trưởng 1.4.1 Chức phận máy kế toán Kế toán Kế toán*tổng hợp trưởngKế toán vật tư Kế toán TSCD Kế toán toán - Kế toán trưởng có trách nhiệm tham mưu giúp Giám đốc việc quản lý tài chính, hoàn thành nhiệm vụ cấp giao cho - Có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát toàn khoản thu chi, việc chấp hành sách kinh tế tài chế độ kế toán công ty Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành - Tổ chức, đạo công tác hạch toán kế toán, thống kê tài công ty Đồng thời phải chịu trách nhiệm vấn đề có liên quan đến tài công ty đạo chuyên môn cho nhân viên kế toán phòng * Kế toán tổng hợp - Tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, theo dõi chi tiết công nợ phải thu, phải trả nội công ty công ty - Tổng hợp phân tích kinh tế công ty cách thương xuyên đảm bảo phục vụ cho công tác điều hành tài Giám đốc, xây dựng quy định tài trình Giám đốc - Tổng hợp làm báo cáo toán tài quý, năm * Kế toán vật tư - Tổ chức ghi chép, tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho vật liệu, tính giá thành thực tế vật liệu thu mua kiểm tra tình hình thực kế hoạch cung ứng vật liệu số lượng, chất lượng, mặt hàng 8 - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập, xuất vật liệu, định mức dự trữ định mức tiêu hao, phát đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thiếu thừa * Kế toán toán - Chuyên làm công tác toán khoản chi phí phát sinh thường kỳ, theo dõi tiền gửi, tiền vay * Thủ quỹ - Thủ quỹ: Cung cấp số liệu quỹ, đối chiếu sổ sách có liên quan đến phận kế toán khác mở sổ theo dõi quỹ tiền mặt Phải chịu trách nhiệm việc thu, chi tiền mặt * Kế toán lao động tiền lương - Theo dõi nghiệp vụ liên quan đến tính lương, thưởng cho người lao động công ty Căn vào bảng chấm công lập bảng toán thực phân bổ lương, khoản trích theo lương vào đối tượng tính giá thành sản phẩm - Mở số theo dõi chi tiết tiền lương, tiền công đội, xưởng - Báo cáo lập bảng phân bổ theo hàng kỳ nộp cho kế toán tổng hợp * Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán thuế - Thực theo dõi TSCĐ, CCDC toàn công ty, mở sổ thẻ liên quan, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình tăng giảm TSCĐ - Kê khai lập báo cáo thuế, làm công việc kế toán thuế với ngân sách nhà nước * Chức nhiệm vụ thống kê, kế toán đội công ty - Thống kê, kế toán đội mở tất loại sổ sách có liên quan đến việc tập hợp chi phí công ty - Định kỳ phải đối chiếu chứng từ, công nợ có liên quan lập báo cáo thống kê nộp phòng kế toán Người trực tiếp nhận kiểm tra (kế toán tổng hợp) 1.5 Công tác tổ chức máy kế toán áp dụng công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc 1.5.1 Hình thức kế toán Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc áp dụng hình thức kế toán máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán CADS Accounting net 2008 9 1.5.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc *Chế độ kế toán áp dụng Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006, văn hướng dẫn bổ sung chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành * Chính sách kế toán khác Công ty - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm theo năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: VNĐ - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Được tính theo giá gốc + Phương pháp tính giá xuất kho NVL: Theo phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp hạch toán kế toán NVL: Theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp mở thẻ song song 10 10 - Các biên kiểm tra, thí nghiệm chất lượng vật liệu, thiết bị thực trình xây dựng - Nhật ký thi công nhà thầu ; nhật ký giám sát tư vấn giám sát văn liên quan đến đối tượng nghiệm thu - Biên nghiệm thu nội nhà thầu xây dựng b Về chất lượng công việc xây dựng Đáp ứng với yêu cầu kỹ thuật hồ sơ thiết kế phê duyệt c Các ý kiến khác (nếu có): Kết luận: Đảm bảo yêu cầu theo quy định; chấp nhận nghiệm thu, đồng ý cho triển khai công việc xây dựng Ký thuật A 65 Tư vấn giám sát 65 Kỹ thuật B 2.6.3 Kế toán xác định kết SXKD 2.6.3.1 Kế toán chi phí bán hàng Tại công ty không hạch toán chi phí bán hàng 2.6.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí quản lý chung công ty như: tiền lương phận nhân viên quản lý công ty (lương chính, lương phụ, phụ cấp lương ), BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên quản lý công ty, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý công ty, thuế đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác * Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu chi + Bảng kê loại dịch vụ * Sổ sách sử dụng + Sổ chi tiết TK 642 + Sổ tổng hợp: Sổ TK 642 Chi phí QLDN Tổng chi phí tính cho sản QLDN phát phẩm xây lắp = sinh thực tế tính + hoàn thành bàn đến cuối kỳ giao kỳ trước Chi phí Chi phí QLDN QLDN phát sinh - phân bổ cho giá trị kỳ sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ Căn vào kết tính kế toán ghi bút toán phân bổ kết chuyển chi phí quản lý công ty 2.6.3.3 Xác định kết hoạt động kinh doanh công ty * Cách xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh công ty xác định theo công thức: Tổng lợi nhuận 66 = Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 66 + Lợi nhuận khác Lợi nhuận từ hoạt động SXKD = Lợi nhuận Doanh thu gộp bán hoạt động hàng cung + tài cấp dịch vụ Chi phí hoạt động tài - Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Trong - Lợi nhuận khác = Thu nhập khác Các khoản chi phí khác Các khoản thu nhập chi phí khác khoản thu nhập hay chi phí mà công ty không dự tính trước dự tính có khả thực được, khoản thu, chi không mang tính chất thường xuyên Các khoản thu nhập chi phí khác phát sinh nguyên nhân chủ quan công ty khách quan mang lại - Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản tiền lại, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác công ty - Chi phí hoạt động tài khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động vốn, đầu tư tài chính, chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá), hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư XDCB * Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 911 - Sổ cái: sổ TK 911,… * Kế toán xác định kết SXKD Kế toán xác định kết SXKD khái quát theo sơ đồ sau TK 911 TK 632, 635 TK 511, 512, 515 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển khoản doanh thu TK 641, 642 Kết chuyển chi phí bán hàng, QLDN TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Sơ đồ 14: Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh 67 67 2.7 Báo cáo kế toán tài báo cáo kế toán quản trị công ty 2.7.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị công ty Tại công ty hàng năm tiến hành lập báo cáo tài theo quy định gồm: * Báo cáo tài - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu B02- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09- DN * Báo cáo kế toán quản trị - Báo cáo chi phí theo yếu tố - Báo cáo giá thành -Báo cáo nhập xuất tồn kho thành phẩm -Báo cáo nợ phải trả … Bảng 29: Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ- 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 03 năm 2014 Mã TÀI SẢN số Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 32.767.390.402 32.498.402.90 I Tiền khoản tương đương tiền 110 3.157.297.665 1.461.445.660 3.157.297.665 1.461.445.660 1.Tiền 68 111 68 V.01 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 120 V.02 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 (…) (…) III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 7.601.295.082 15.948.538.45 1 Phải thu khách hàng 131 6.984.351.357 15.390.906.21 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 616.943.725 557.632.233 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác 134 135 V.03 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 (…) (…) IV Hàng tồn kho 140 22.008.797.655 15.050.764.92 Hàng tồn kho 141 22.008.797.655 15.050.764.92 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) (…) V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 37.653.869 154 V.05 37.653.869 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 200 + 240 + 250 + 260) 69 V.04 69 5.605.717.102 2.809.354.671 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 ( ) ( ) 220 3.931.756.040 1.220.054.191 3.931.756.040 1.220.054.191 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 - Nguyên giá 222 5.521.760.348 2.182.313.682 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (1.590.004.308 ) (962.259.491) Tài sản cố định thuê tài 224 (…) (…) (…) (…) (…) (…) - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vô hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư V.10 230 V.11 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V.09 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 (…) (…) V Tài sản dài hạn khác 260 1.673.961.062 1.589.300.480 1.673.961.062 1.589.300.480 Chi phí trả trước dài hạn 70 261 70 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) V.15 270 38.373.107.504 35.307.757.57 A- NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 27.746.096.774 31.009.020.57 I Nợ ngắn hạn 310 27.746.096.774 31.009.020.57 22.103.000.000 25.503.000.00 4.297.709.948 4.547.729.948 1.090.174.864 687.684.559 255.211.962 270.606.000 NGUỒN VỐN Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 71 331 71 V.16 V.17 V.18 V.19 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 V.21 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.22 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 Doanh thu chưa thực 338 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu 410 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 72 17.259.750 400 Vốn đầu tư chủ sở hữu 72 V.20 V.23 V.24 10.627.010.730 4.298.737.067 10.627.010.730 4.298.737.067 9.900.000.000 3.500.000.000 ( ) ( ) 727.010.730 798.737.067 TỔNG HỢP NGUỒN VỐN(440 = 300 + 400) 440 38.373.107.504 35.307.757.57 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Thuyết minh Tài sản thuê Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 24 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Lập, ngày 31 tháng 03 năm2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 30: Báo cáo kết SXKD 73 73 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xâyđầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc Mẫu số:B02-DN Ban hành theo QĐ số 15/20006QĐ – BTC 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm số minh Doanh thu bán hàng cung cấp DV 01 VI 25 Các khoản giảm trừ 02 VI 26 DT bán hàng cung cấp DV 10 VI 27 36.144.935.091 20.902.601.989 Giá vốn hàng bán 11 VI 28 33.469.775.868 19.435.318.889 LN gộp bán hàng cung cấp DV 20 2.675.159.223 1.467.283.100 Doanh thu hoạt động tài 21 VI 29 19.863.277 Chi phí tài 22 VI 30 787.585.200 Trong chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 36.144.935.091 Năm trước 21.261.646.048 359.044.059 787.585.200 261.282.000 261.282.000 25 1.601.168.361 964.069.959 Lợi nhuận từ hoạt động KD 30 306.268.939 241.931.141 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 24.549.196 136.107.111 13 Lọi nhuận khác 40 (24.549.196) (60.728.240) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 281.719.743 181.202.901 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI 31 78.881.528 50.736.812 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI 32 17 Lơi nhuận sau thuế TNDN 60 202.838.215 130.466.089 18 Lãi cổ phiếu 70 Người lập biểu (Ký, họ tên) 74 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 74 75.378.871 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.7.2 Tình hình tài công ty 2.7.2.1 Phân tích tình hình tài - Qua số liệu báo cáo kết HĐSXKD ta thấy tổng tài sản công ty quản lý sử dụng tính tới đầu năm 2013 35.307.757.574 đồng Trong đó: • • • • • Tiền khoản tương đương tiền chiếm: 4,14% Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm: 45,17%; Hàng tồn kho chiếm: 42,62% Tài sản ngắn hạn khác chiếm 0,11% Tài sản dài hạn chiếm 7,9 % TSCĐ chiếm 43,4% tài sản dài hạn khác chiếm 56,6% Từ số liệu Bảng cân đối kế toán, Bảng báo cáo kết SXKD công thức ta tính số tiêu phản ánh tình hình tài công ty sau: Bảng 31: Một số tiêu phân tích tài công ty Năm ST T Các tiêu Các hệ số khả toán 31/12/2012 31/12/2013 1,14 1,38 0,24 Khả toán nhanh 0,562 0,388 -0,174 Khả toán tức thời 0,047 0,114 0,067 87,82% 72,3% -15,52 12,18% 17,7% 5,52% 92% 85,4% -6,6% 8% 14,6% 6,6% 11,56 5,84 0,85% 0,78% Khả toán tổng quát Hệ số nợ Các hệ số phản Hệ số vốn chủ sở hữu ánh cấu Tỷ suất đầu tư vào TS ngắn hạn nguồn vốn Tỷ suất đầu tư vào TS dài hạn cấu tài sản Cơ cấu TS Chỉ tiêu sinh lời Chênh chênh lệch Tỷ suất lợi nhuận trước thuế vốn kinh doanh -0,07 Qua bảng số liệu ta thấy: - Hệ số toán tổng quát công ty cao, đảm bảo cho doanh nghiệp có khả toán khoản nợ tới hạn 75 75 - Đa số tài sản công ty đầu tư vào tài sản ngắn hạn tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn giảm, từ công ty chuyển hướng đầu tư TSDH, quan tâm đầu tư TSCĐ nhằm đổi kỹ thuật công nghệ tạo tiền đề cho việc tăng lực sản xất - tương lai Tỷ suất lợi nhuận trước thuế thấp công ty trả khoản chi phí tài (lãi vay) lớn Do công ty cần có biện pháp tìm kiếm nguồn vốn đầu tư 76 76 PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĨNH PHÚC Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc trải qua bảy năm trưởng thành phát triển, đến nay, công ty vượt qua khó khăn ban đầu, khẳng định chỗ đứng thị trường, lớn mạnh quy mô lẫn chất lượng sản phẩm Công ty tìm kiếm thêm công trình, mở rộng quy mô kinh doanh, sản xuất kinh doanh theo chức giấy phép hành nghề quy định đặc biệt tạo lòng tin với chủ đầu tư Tùy theo quy mô, tính chất loại công trình điều kiện cụ thể công trình mà tổ chức đấu thầu xây lắp toàn công trình hạng mục công trình Đối với dự án, công ty lập hồ sơ dự thầu, lập dự án tối ưu để thắng thầu công trình Có thành tựu cố gắng nỗ lực không ngừng tập thể lãnh đạo, công nhân viên công ty 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức quản lý kinh doanh công ty Công ty xây dựng mô hình quản lý khoa học, hợp lý, có hiệu quả, phù hợp với việc điều hành công ty chế thị trường Các phòng ban chức phối hợp chặt chẽ với nhau, phục vụ có hiệu giúp cho ban lãnh đạo công ty quản lý kinh tế, có tác dụng thiết thực việc sản xuất kinh doanh 3.2 Đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty * Mặt tích cực Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình cao công việc, xếp, bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ, khả người góp phần đắc lực vào công tác hạch toán kế toán quản lý kinh tế tài công ty - Hệ thống chứng từ ban đầu công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ đầy đủ Công ty sử dụng hệ thống chững từ theo quy định Bộ Tài Chính, có số chứng từ khác theo quy định riêng công ty 77 77 - Phương pháp kế toán kê khai thường xuyên mà công ty sử dụng tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý công ty, cho phép phản ánh cách thường xuyên kịp thời tình hình sản xuất công ty, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp - Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Đây hình thức tương đối đơn giản thuận tiện, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, phù hợp với đặc điểm công ty, thuận lợi cho việc vi tính hóa công tác kế toán - Việc cài đặt phần mềm vào máy vi tính công tác kế toán góp phần giảm nhẹ lao động kế toán Trong điều kiện nay, việc cập nhật xử lý thông tin nhanh, xác, đầy đủ cần thiết *Một số hạn chế biện pháp khắc phục - Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất, điều ảnh hưởng đến giá thành công trình Bên cạnh đó, công ty chưa có chế nội thật cụ thể để tăng thu nhập công nhân viên phận gián tiếp Bộ phận kế toán cần trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất để tránh biến động giá thành sản phẩm - Công ty chưa tổ chức giao khoán gọn công trình, hạng mục công trình cho đội xây lắp, đội xây lắp không thực động làm ảnh hưởng đến tiến độ thi công, dễ tạo kẽ hở việc quản lý vật tư đầu vào công ty Từ đẩy chi phí vật tư nhân công, làm ảnh hưởng tới lợi nhuận công ty - Đối với công tác chi phí máy thi công: Máy thi công giao cho đơn vị trực thuộc công trình quản lý sử dụng Do vậy, tài sản dễ bị khai thác cách triệt để dẫn đến độ hao mòn cao rong việc tính khấu hao phương thức bình quân làm cho việc phản ánh giá trị lại tài sản việc tính giá thành thiếu xác Công ty nên tăng cường kiểm tra thường xuyên việc bảo dưỡng máy thi công đội xây dựng công trình Đối với máy móc thuê ngoài, công ty cần quan tâm chặt chẽ đến chất lượng giá 78 78 LỜI CẢM ƠN Thời gian thực tập Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc giúp em củng cố nẵm vững kiến thức học trường Báo cáo tốt nghiệp mô tả đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán công ty từ đề số ý kiến nhằm hoàn thiện củng cố máy quản lý công tác kế toán đơn vị Qua tháng thực tập em bổ sung kiến thức thực tế nắm vững lý thuyết kế toán, từ nhận thức tầm quan trọng trình thực tế doanh sinh viên chuẩn bị trường Đây điều kiện để sinh viên tìm hiểu sâu kiến thức mà có qua công tác thực tế có được, tạo tiền đề thuận lợi cho sinh viên bước vào công tác thực tế sau Với nội dung trình bày báo cáo này, em cố gắng phản ánh trung thực tình hình tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Trên sở hiểu biết mình, em mạnh dạn đưa nhận xét vài kiến nghị công tác quản lý tổ chức hạch toán kế toán công ty Do trình độ thực tế, nhận thức thân thời gian nghiên cứu hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót hạn chế, em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy cô giáo cô, chú, anh, chị phòng kế toán – tài vụ công ty để em có kiến thức đầy đủ Em xin chân thành cảm ơn giảng viên Thầy giáo NGUYỄN ĐỨC QUANG cô chú, anh chị phòng kế toán – tài vụ công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc tận tình hướng dẫn, bảo tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo 79 79 ... gồm có phần: + Phần I: Khái quát chung công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc + Phần II: Thực trạng công tác kế toán công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc + Phần III:... xét kết luận 3 PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĨNH PHÚC 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH... kế toán Người trực tiếp nhận kiểm tra (kế toán tổng hợp) 1.5 Công tác tổ chức máy kế toán áp dụng công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vĩnh Phúc 1.5.1 Hình thức kế toán Công ty Cổ phần đầu