Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex

Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM TIẾN BÌNH

Hà Nội – 2012

MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN

LỜI CAM ĐOAN

DANH MỤC VIẾT TẮT……… i

DANH MỤC CÁC BẢNG………ii

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ……… iv

MỞ ĐẦU………1

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI……… 4

1.1 Tầm quan trọng của việc phân tích tài chính trong NHTM………… …4

1.2 Nội dung của công tác phân tích tài chính……… ….5

1.2.1 Nội dung phân tích tình hình tài chính NHTM……… … 5

1.2.2 Các phương pháp phân tích tình hình tài chính NHTM……… …7

1.2.2.1 Phương pháp tỷ lệ……….…7

1.2.2.2 Phương pháp Dupont……….… 8

1.2.2.3 Phương pháp so sánh……….… 8

1.2.3 Quy trình phân tích……….….9

1.2.3.1 Lập kế hoạch phân tích……… …10

1.2.3.2 Tiến hành phân tích……….……11

1.2.3.3 Kết thúc phân tích……… ……13

1.2.4 Hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính NHTM………15

1.2.4.1 Phân tích bảng cân đối kế toán……… 15

1.2.4.2 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh………25

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng của công tác phân tích tài chính ………27

1.3.1 Các nhân tố nội tại trong ngân hàng……….….27

1.3.1.1 Sự quan tâm của lãnh đạo ngân hàng đối với công tác phân tích tài chính……… 27

1.3.1.2 Năng lực và trình độ của cán bộ phân tích tài chính……… …28

1.3.1.3 Yếu tố công nghệ trong phân tích tài chính.……….……… 28

1.3.2 Nhân tố bên ngoài……… ………28

1.3.2.1 Chế độ kế toán của NHTM……….28

1.3.2.2 Chỉ tiêu trung bình tham chiếu toàn hệ thống NHTM………29

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX………30

2.1 Tổng quan về NHTMCP Xăng dầu Petrolimex……… 30

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển NHTMCP Xăng dầu Petrolimex 30

2.1.2 Mô hình tổ chức và hoạt động của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex…31 2.1.3 Thực trạng tình hình hoạt động kinh doanh của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex………32

2.1.3.1 Hoạt động huy động vốn……… 32

2.1.3.2 Hoạt động tín dụng……… 34

2.1.3.3 Hoạt động kinh doanh ngoại tệ………37

2.1.3.4 Hoạt động đầu tư tài chính……… …37

2.1.3.5 Hoạt động tác nghiệp và dịch vụ ngân hàng………39

2.1.3.6 Kinh doanh thẻ……….41

2.2 Thực trạng công tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex………42

2.2.1 Thực trạng cơ cấu mô hình tổ chức phân tích tài chính của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex……… 42

2.2.2 Quy trình phân tích tài chính của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex… 43

2.2.3 Phương pháp và nguyên tắc phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex………46

2.2.4 Một số nội dung phân tích tài chính chủ yếu của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex………47

2.2.4.1 Phân tích cơ cấu nguồn vốn……….47

2.2.4.2 Phân tích sử dụng vốn……… 51

2.2.4.3 Phân tích khả năng thanh khoản………54

2.2.4.4 Phân tích khả năng sinh lời………56

2.3 Đánh giá thực trạng công tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex……… 63

2.3.1 Kết quả đạt được……….63

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhận……….64

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU PETROLIMEX……… 67

3.1 Định hướng phát triển công tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex………67

3.1.1 Định hướng chiến lược phát triển tài chính của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex………67

3.1.2 Định hướng nâng cao chất lượng công tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex………68

3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex……… 70

3.2.1 Giải pháp quy trình phân tích tài chính……….70

3.2.2 Giải pháp nội dung phân tích tài chính……… 75

3.2.2.1 Về phân tích cơ cấu nguồn vốn………76

3.2.2.2 Về phân tích sử dụng vốn……….77

3.2.2.3 Về phân tích thanh khoản………78

3.2.2.4 Về phân tích khả năng sinh lời………80

3.2.3 Giải pháp phương pháp phân tích tài chính……… 84

3.2.4 Giải pháp tổ chức và nhân sự cho công tác phân tích tài chính……… 86

3.2.5 Giải pháp kỹ thuật và công nghệ……….87

3.2.6 Giải pháp công tác kế toán, kiểm toán và thống kê……… 87

3.3 Một số đề xuất nhằm thực hiện các giải pháp……… 88

3.3.1 Đề xuất với NHNN………88

3.3.2 Đề xuất với Ban lãnh đạo NHTMCP Xăng dầu Petrolimex……….88 KẾT LUẬN……… 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO……… 91

i

DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa

9 NHTM Ngân hàng Thương mại

10 NHTMCP Ngân hàng Thương mại cổ phần

DANH MỤC CÁC BẢNG Stt Số hiệu bảng Tên bảng Trang

1

Bảng 2.1 Tổng vốn huy động từ tổ chức và cá nhân của PG

Bank qua các năm

33

2

Bảng 2.2 Cơ cấu nguồn vốn huy động theo loại sản phẩm

của PGBank qua các năm

34

3 Bảng 2.3 Dư nợ cho vay qua các năm 34

4 Bảng 2.4 Dư nợ vay phân theo chất lượng tín dụng 35

5 Bảng 2.5 Dư nợ vay và tỷ lệ dự phòng chung 37

6 Bảng 2.6 Doanh số mua bán ngoại tệ qua các năm 37

9 Bảng 2.9 Cơ cấu tài sản của PG Bank qua các năm 52

10 Bảng 2.10 Các tỷ lệ trong phân tích thanh khoản của PGBank 55

11 Bảng 2.11 Cơ cấu thu nhập qua các năm 2009 – 09/2011 58

12 Bảng 2.12 Tỷ trọng cơ cấu thu nhập qua các năm 59

13 Bảng 2.13 Cơ cấu thu nhập và chi phí lãi 59

14 Bảng 2.14 Cơ cấu lãi thuần từ kinh doanh ngoại hối 60

15 Bảng 2.15 Cơ cấu lãi thuần từ kinh doanh chứng khoán 61

16 Bảng 2.16 Cơ cấu thu nhập thuần từ hoạt động dịch vụ 62

17

Bảng 3.1 Tỷ lệ vốn huy động trên vốn chủ sở hữu của

PGBank qua các năm

76

18

Bảng 3.2 Tỷ lệ huy động tiền gửi ngắn hạn so với tiền gửi

trung và dài hạn của PGBank qua các năm

77

19 Bảng 3.3 Thu hồi nợ của PGBank năm 2011 78

20 Bảng 3.4 Các chỉ tiêu bổ sung về phân tích khả năng thanh 79

22 Bảng 3.6 Bảng Cân đối kế toán PGBank năm 2011 82

23 Bảng 3.7 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 83

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Stt Số hiệu biểu đồ Tên biểu đồ Trang

1 Biểu đồ 2.1 Tỷ lệ nợ xấu của PG Bank qua các năm 36

2 Biểu đồ 2.2 Tỷ lệ nợ quá hạn của PG Bank qua các năm 36

3 Biểu đồ 2.3 Quy mô vốn huy động của PG Bank qua các năm 47

4 Biểu đồ 2.4 Cơ cấu nguồn vốn của PG Bank qua các năm 48

5 Biểu đồ 2.5 Cơ cấu huy động theo sản phẩm tại ngày

6 Biểu đồ 2.6 Cơ cấu huy động theo đối tượng tại thời điểm

7 Biểu đồ 2.7 Cơ cấu tài sản qua các năm 53

8 Biểu đồ 2.8 Tỷ lệ sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE) của PG

Bank qua các năm 56

9 Biểu đồ 2.9 Hệ số sinh lời trên tài sản (ROA) của PG Bank

qua các năm 57

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường đang phát triển với sự cạnh tranh mạnh mẽ giữa các đơn vị, tổ chức kinh tế như hiện nay, muốn thu hút khách hàng, chiếm lĩnh thị trường và đạt lợi nhuận cao nhất có thể các doanh nghiệp phải tự chủ trong hoạt động kinh doanh và tự chủ về tài chính Để thực sự tự chủ trong hoạt động kinh doanh và tự chủ về tài chính các doanh nghiệp phải tiến hành phân tích tài chính Phân tích tài chính là công cụ hữu ích giúp tất cả các nhà quản lý, nhà kinh doanh, chủ doanh nghiệp và người quan tâm nắm được hoạt động tài chính cùng toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nắm được điểm mạnh, điểm yếu của mình

để đưa ra những chiến lược phù hợp với từng thời kỳ, từng giai đoạn của sự phát triển phù hợp với xu thế chung của nền kinh tế

Ngày nay các doanh nghiệp đã nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác phân tích tài chính và rất quan tâm tới lĩnh vực này Bởi vì để biết được một doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không, có đáp ứng và đi đúng các mục tiêu mà ban lãnh đạo doanh nghiệp đó đặt ra hay không hoặc để đưa ra được các chiến lược đầu tư đúng đắn đều phải thông qua việc phân tích tài chính doanh nghiệp

Ngân hàng thương mại cũng là một doanh nghiệp nên phân tích tài chính đối với các NHTM là một việc tất yếu Tuy nhiên NHTM lại là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt, kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ Chính vì vậy phân tích tài chính đối với các ngân hàng càng có ý nghĩa to lớn hơn trong việc hoạch định các chiến lược kinh doanh, xác định những yếu điểm để hạn chế, nhận ra những điểm mạnh

để phát huy, từ đó giúp các nhà quản lý đưa ra được những sách lược đúng đắn giúp ngân hàng hoạt động có hiệu quả hơn

Xuất phát từ những thực tế đó, bản thân lại đang công tác tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex, với mong muốn đóng góp vào sự phát triển của ngân hàng, tác giả chọn đề tài “Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex”

2

2 Tình hình nghiên cứu

Từ trước đến nay đã có nhiều đề tài nghiên cứu về phân tích tình hình tài chính tại các NHTM Nhưng tại mỗi NH lại có hình thức hoạt động khác nhau ở mỗi thời kì phát triển của nền kinh tế Vậy nên em xin làm đề tài về phân tích tình hình tài chính của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích: phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex nhằm thấy rõ công tác phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex có tốt hay không, các kết quả đạt được và hạn chế Từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng tài chính của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex

Nhiệm vụ:

+ Nghiên cứu những vấn đề cơ bản về công tác phân tích tài chính tại các NHTM + Phân tích, đánh giá thực trạng công tác phân tích tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex

+ Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Phân tích tình hình tài chính NHTMCP Xăng dầu Petrolimex thông qua các báo cáo tài chính như bảng cân đối tài sản, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bản cáo bạch của NHTMCP Xăng dầu Petrolimex

- Phạm vi nghiên cứu: Phân tích tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex trong giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2011

5 Phương pháp nghiên cứu Trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử, các phương pháp được sử dụng trong quá trình thực hiện luận văn là: phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp phân tích, phương pháp logíc, phương pháp thống kê…

3

6 Những đóng góp mới của luận văn

Nghiên cứu và phân tích đánh giá thực trạng công tác phân tích tài chính và tình hình tài chính tại NHTMCP Xăng dầu Petrolimex

Đề tài đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài chính, góp phần nâng cao chất lượng tài chính, nâng cao hiệu quả quản lý, thúc đẩy phát triển kinh doanh của Ngân hàng

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn được trình bày theo kết cấu gồm có 3 chương, cụ thể như sau:

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về hoạt động phân tích tài chính tại các Ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng về công tác phân tích tài chính tại Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex

Chương 3: Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích tài chính tại Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex

4

CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI

CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1 Tầm quan trọng của việc phân tích tài chính trong NHTM Hoạt động NH với đặc trưng kinh doanh tiền tệ là một lĩnh vực nhạy cảm và có nhiều rủi ro Chính vì thế, để có thể tồn tại và phát triển, các NHTM cần thiết phải có một chiến lược kinh doanh đúng đắn kết hợp với một sự quản lý linh hoạt

và hiệu quả Để đạt được điều đó, các NH rất cần các thông tin đã được xử lý Hoạt động phân tích tài chính giúp các nhà quản lý nắm bắt được các thông tin cần thiết cho quá trình điều hành của mình

Như vậy, có thể thấy phân tích tài chính là một yêu cầu tất yếu đối với mọi NHTM muốn tồn tại, cạnh tranh và phát triển trong một môi trường kinh doanh khắc nghiệt có xu hướng mở cửa và hội nhập Không có phân tích tài chính, các NHTM không thể biết tình trạng tài chính của mình như thế nào, hoạt động của mình có hiệu quả hay không, vì thế những sai lầm có thể gặp phải trong quá trình kinh doanh mà bản thân NH không thể tự nhận biết được sẽ giống như những

kẻ thù giấu mặt nhanh chóng đưa NH tới chỗ tụt hậu hoặc phá sản Phân tích tài chính NHTM rất có ý nghĩa đối với các NHTM:

- Thông qua phân tích tài chính, các nhà quản lý có sự nhìn nhận đúng đắn

về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế của NH, từ đó xác định đúng mục tiêu và các biện pháp thúc đẩy kinh doanh, xây dựng chiến lược kinh doanh hiệu quả

- Phân tích tài chính là cơ sở để NH phát hiện, đo lường các rủi ro, từ đó có biện pháp kịp thời phòng ngừa các rủi ro đó

- Phân tích tài chính giúp các nhà quản trị trong quá trình đánh giá, đo lường mức độ thực hiện cũng như tính đúng đắn của chiến lược kinh doanh, để từ đó có các điều chỉnh kịp thời giúp NH không đi chệch hướng

- Phân tích tài chính của NH còn là điều kiện cần thiết cho các nhà quản lý

5

có cơ sở đưa ra các biện pháp thích hợp trong việc sử dụng nguồn vốn, sử dụng nguồn nhân lực góp phần hạn chế rủi ro và nâng cao lợi nhuận cho NH [1,8,9]

1.2 Nội dung của phân tích tài chính Ngân hàng thương mại

1.2.1 Nội dung phân tích tình hình tài chính Ngân hàng thương mại

NHTM cũng là một doanh nghiệp, một doanh nghiệp cung ứng dịch vụ đặc thù Do đó các nội dung phân tích tình hình tài chính NHTM cũng bao gồm các nội dung phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tuy nhiên có một số đặc thù Khi phân tích tình hình tài chính NHTM, các nhà phân tích thường đánh giá trên các nội dung sau:[6,10]

 Đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn:

Đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn cho biết quy mô của tổng tài sản và nguồn vốn của NH cũng như tỷ trọng của từng loại nguồn vốn trong tổng nguồn vốn, mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn Từ đó các nhà phân tích thấy được bức tranh toàn cảnh tổng quát về tình hình phân bổ tài sản cũng như nguồn vốn của NH, đánh giá khái quát về tính hợp lý của việc phân bổ và cấu trúc tài sản của NH

 Đánh giá tình hình huy động vốn:

Điểm khác nhau cơ bản trong nguồn vốn của NHTM và các doanh nghiệp phi tài chính là: NHTM chủ yếu kinh doanh từ nguồn vốn huy động từ các thành

6

phần kinh tế, còn các doanh nghiệp khác hoạt động bằng vốn tự có của mình là chủ yếu Vì vậy, nghiên cứu tình hình huy động vốn là điều được quan tâm đầu tiên khi xem xét nguồn vốn của NHTM

Để đánh giá tình hình huy động vốn, các nhà phân tích thường xem xét trên các nội dung về quy mô và tốc độ tăng trưởng của nguồn vốn, cơ cấu nguồn vốn, chất lượng nguồn vốn và chi phí huy động vốn

 Đánh giá tình hình dự trữ và khả năng thanh toán:

Vốn kinh doanh của NHTM chủ yếu là huy động từ các thành phần kinh tế, trong đó chiếm phần lớn là tiền gửi của khách hàng Các khoản tiền gửi này có thể

bị rút ra hàng loạt và vào bất cứ lúc nào, kể cả đó là các khoản tiền gửi có kỳ hạn

Do đó, NHTM phải có các khoản dự trữ để đảm bảo khả năng thanh toán cho những người gửi tiền khi họ có yêu cầu rút tiền Dự trữ của NHTM chia làm hai phần chính: dự trữ bắt buộc và dự trữ thanh toán Đánh giá tình hình dự trữ bắt buộc để xem NHTM có chấp hành tốt quy định của NHNN hay không Còn dự trữ thanh toán thường được xem xét trong nội dung đánh giá khả năng thanh toán của NH

Khả năng thanh toán là khả năng NH có thể hoàn trả các khoản nợ bằng tiền

và các tài sản có thể chuyển hóa nhanh thành tiền Việc thiếu khả năng thanh toán

có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh của NHTM Nó ảnh hưởng trực tiếp đến lòng tin của khách hàng đối với NH, từ đó làm giảm lợi nhuận của NH và thậm chí có thể buộc NH phải đóng cửa Khả năng thanh toán của NH thường được các nhà phân tích xem xét trên hai nội dung: đánh giá khả năng thanh khoản – khả năng đáp ứng nhu cầu tiền mặt ở mọi thời điểm và đánh giá khả năng thanh toán cuối cùng – khả năng chịu đựng được các tổn thất của vốn tự có

 Đánh giá tình hình tín dụng và đầu tư

Tín dụng là hoạt động truyền thống và chủ yếu của NHTM mang lại nguồn thu khá lớn trong tổng thu nghiệp vụ NH Tuy nhiên hoạt động tín dụng lại tiềm ẩn nhiều rủi ro và phức tạp nhất, nó liên quan chặt chẽ tới các lĩnh vực của nền kinh tế

từ sản xuất đến tiêu dùng Do vậy đánh giá tình hình tín dụng là một trong những nội dung được quan tâm trong phân tích tài chính NHTM Việc đánh giá tình hình

7

tín dụng thường được các nhà phân tích xem xét trên các nội dung: quy mô, cơ cấu tín dụng, chất lượng tín dụng, khả năng bù đắp được các khoản cho vay bị mất cũng như việc thực hiện các chỉ tiêu nhằm đảm bảo an toàn trong kinh doanh

Bên cạnh hoạt động tín dụng, một hoạt động cũng mang lại nguồn thu cho

NH đó là hoạt động đầu tư NH có thể đầu tư vào các lĩnh vực như mua bán giấy tờ

có giá, đầu tư góp vốn liên doanh, liên kết, mua cổ phần của các công ty Hoạt động này mang lại lợi nhuận đồng thời cũng chứa đựng nhiều rủi ro Do đó các nhà phân tích thường đánh giá tình hình đầu tư của NH qua các nội dung: quy mô, cơ cấu các khoản đầu tư, chất lượng của từng khoản đầu tư, khả năng sinh lời…

 Đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu lợi nhuận và khả năng sinh lời:

Lợi nhuận và mức độ sinh lời cao tạo khả năng tăng thu nhập cho người lao động, tăng tích lũy, từ đó tạo điều kiện để cải tiến công nghệ cũng như mở rộng quy

mô hoạt động cả về chiều rộng và chiều sâu, góp phần nâng cao uy tín và tăng sức cạnh tranh của NH trên thị trường Do đó đánh giá tình hình thực hiên chỉ tiêu lợi nhuận là nội dung quan tâm hàng đầu của các chủ sở hữu và các nhà quản lý NH Khi xem xét nội dung này, các nhà quản lý thường quan tâm đến việc đánh giá quy

mô và tốc độ tăng lợi nhuận, đánh giá mức độ ổn định của lợi nhuận và xem xét lợi nhuận trong mối quan hệ với thu nhập, tài sản và nguồn vốn

Như vậy, khác với phân tích tài chính ở các doanh nghiệp thông thường, phân tích tình hình tài chính NHTM có một số đặc thù như sau:

- Để hoạt động kinh doanh các ngân hàng phải có số vốn điều lệ ban đầu phù hợp với quy định của luật pháp Tuy nhiên, số vốn tự có này không thể là toàn bộ số vốn mà ngân hàng cần để tiến hành các hoạt động kinh doanh do số lượng vốn này quá nhỏ bé Trong cơ cấu nguồn vốn của ngân hàng khoản mục vốn huy động là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nhất và là nguồn vốn chính để các NHTM tiến hành các hoạt động kinh doanh thực tiễn của mình Do vây, khi đánh giá về tình hình huy động vốn 2 nội dung luôn luôn dược đề cập để phân tích là : phân tích vốn tự có và

phân tích vốn huy động

- Đối với các khoản nợ quá hạn các ngân hàng phải trích lập dự phòng theo

tỷ lệ quy định dựa trên thời gian quá hạn của khoản nợ Nếu dự phòng đã trích không đủ để bù đắp thì ngân hàng phải sử dụng lợi nhuận thu được trong kỳ hoạt động của mình để trang trải Do đó, để đánh giá xem ngân hàng có thể bù đắp được các khoản vay bị mất hay không nhà quản trị thường xem xét chỉ tiêu: hệ số khả

năng bù đắp các khoản cho vay bị mất

1.2.2 Các phương pháp phân tích tình hình tài chính Ngân hàng thương mại

Có rất nhiều phương pháp trong phân tích tài chính, tuy nhiên, việc lựa chọn kết hợp những phương pháp nào phụ thuộc vào mục tiêu, mức độ phân tích tài chính và điều kiện về nguồn thông tin của mỗi NH Thông thường các phương pháp sau hay được sử dụng:[6,10]

1.2.2.1 Phương pháp tỷ lệ

Phương pháp tỷ lệ được coi là phương pháp truyền thống áp dụng phổ biến nhất trong phân tích tài chính Đây là phương pháp sử dụng các tỷ lệ để tiến hành phân tích Các tỷ lệ được thiết lập bằng cách so sánh chỉ tiêu này với chỉ tiêu khác

Điều kiện để áp dụng phương pháp này một cách hiệu quả là cần xác định được các ngưỡng và các tỷ số tham chiếu, chẳng hạn các tỷ số của các NH khác cùng quy mô hoặc các chỉ số trung bình của ngành Việc so sánh các tỷ số của NH mình với các tỷ số tham chiếu nói trên sẽ giúp NH đánh giá được vị trí của mình trong ngành cũng như so sánh với các đối thủ cạnh tranh

Tuy nhiên, để có thể đánh giá một cách đúng đắn tình hình hoạt động và khả năng tài chính của một NH, cũng như để dự đoán chiều hướng phát triển và ra các

9

quyết định quản trị thì không thể chỉ sử dụng một mình phương pháp tỷ lệ mà cần phải kết hợp với các kỹ thuật phân tích khác Một trong các kỹ thuật phân tích rất hiệu quả khác chính là phương pháp Dupont

1.2.2.2 Phương pháp Dupont

Phương pháp Dupont là phương pháp phân tích nhằm đánh giá sự tác động tương hỗ giữa các tỷ lệ tài chính bởi vì bản chất của phương pháp Dupont là phân tích một tỷ số tổng hợp phản ánh khả năng sinh lời của doanh nghiệp thành một hàm số của chuỗi các tỷ số có mối quan hệ nhân quả với nhau Nhờ đó, phương pháp Dupont trở thành một công cụ hữu hiệu cho phép phân tích ảnh hưởng của mỗi tỉ số đó đối với tỉ số tổng hợp, giúp các nhà phân tích đánh giá được nguyên nhân dẫn đến việc thay đổi của tỉ số tổng hợp

1.2.2.3 Phương pháp so sánh

Phương pháp so sánh là việc đối chiếu các tỉ lệ ở các thời kỳ khác nhau với nhau hoặc với tỉ lệ tiêu chuẩn để xác định được xu hướng phát triển và mức độ biến động của các chỉ tiêu phân tích

Tuy nhiên, muốn tiến hành phương pháp so sánh, cần phải xác định được các tiêu chuẩn so sánh cũng như một số các điều kiện cần thiết:

- Tiêu chuẩn so sánh: là các chỉ tiêu được chọn làm căn cứ so sánh Trong phân tích, các nhà phân tích thường áp dụng hình thức so sánh theo thời gian (so sánh

kỳ này với kỳ trước) hoặc so sánh theo không gian (so sánh với các đối thủ cạnh tranh cân sức hay so sánh với mức trung bình của ngành) So sánh theo thời gian giúp nhà phân tích nhận biết được xu hướng thay đổi tình hình tài chính của NH, trong khi đó, so sánh theo không gian lại giúp xác định vị trí của NH trong ngành hoặc so với các đối thủ cạnh tranh Như vậy, có thể thấy rằng yếu tố quan trọng nhất trong phương pháp so sánh chính là xác định căn cứ so sánh

- Điều kiện so sánh: Muốn thực hiện việc so sánh các chỉ tiêu kinh tế thì cần phải đảm bảo một số điều kiện sau:

+ Các chỉ tiêu phải phản ánh cùng nội dung kinh tế

+ Các chỉ tiêu được tính toán theo cùng một phương pháp

10

+ Các chỉ tiêu có cùng đơn vị tính toán

+ Các chỉ tiêu kinh tế phải được quy đổi về cùng một quy mô hoạt động với các điều kiện kinh doanh tương tự nhau

- Khi thực hiện phương pháp so sánh, người ta thường so sánh các nội dung sau: + So sánh số tuyệt đối: phản ánh biến động về mặt quy mô hoặc khối lượng của chỉ tiêu phân tích

+ So sánh số tương đối: phản ánh mối quan hệ tỉ lệ, kết cấu của từng chỉ tiêu trong tổng thể, hoặc biến động về tốc độ của chỉ tiêu nghiên cứu giữa các kỳ khác nhau + So sánh số bình quân: Là chỉ tiêu biểu hiện tính phổ biến, tính đại diện của các chỉ tiêu khi so sánh giữa các kỳ phân tích

Mặc dù các phương pháp phân tích tài chính có thể được kể tên một cách độc lập, mỗi phương pháp đều có các điều kiện áp dụng và có ý nghĩa riêng, nhưng trong thực tế, phương pháp thực sự được sử dụng để phân tích tài chính là sự kết hợp của hầu hết các phương pháp nêu trên Việc sử dụng kết hợp các phương pháp giúp cho việc phân tích được toàn diện, đầy đủ và mang lại một kết quả chính xác hơn

1.2.3 Quy trình phân tích

Để phân tích tình hình tài chính trong NH thực sự phát sinh hiệu quả, tác dụng trong quá trình ra quyết định, phân tích tình hình tài chính phải được tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, cơ chế hoạt động, cơ chế quản

lý kinh tế tài chính của NH và phù hợp với mục tiêu quan tâm của từng đối tượng Trên giác độ chung nhất, quy trình phân tích tình hình tài chính trong doanh nghiệp nói chung và phân tích tình hình tài chính trong NHTM nói riêng thường được tiến hành qua các giai đoạn sau:[1,6]

Lập kế hoạch phân tích Tiến hành phân tích Kết thúc phân tích 1.2.3.1 Lập kế hoạch phân tích

11

Đây là giai đoạn đầu tiên, là một khâu quan trọng ảnh hưởng nhiều đến chất lượng, thời hạn và chất lượng của phân tích tình hình tài chính Giai đoạn lập kế hoạch phân tích được tiến hành chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho các giai đoạn sau tiến hành có kết quả tốt Vì vậy giai đoạn này được gọi là giai đoạn chuẩn bị

Lập kế hoạch phân tích bao gồm việc:

+ Xác định mục tiêu, pham vi phân tích, thời gian tiến hành phân tích:

Cần xác định rõ tiến hành phân tích để làm gì, phạm vi phân tích là tại chi nhánh, cụm chi nhánh hay toàn hệ thống và thời gian dự kiến tiến hành phân tích để trên cơ sở đó thiết lập các công việc cần thực hiện tiếp theo

+ Xác định rõ nội dung phân tích, chỉ tiêu và phương pháp phân tích sử

dụng:

Có nhiều nội dung phân tích tình hình tài chính NH, do đó tùy thuộc vào yêu cầu thông tin của các nhà quản trị NH mà kế hoạch phân tích cần xác định rõ các nội dung sẽ tiến hành phân tích để công việc phân tích được hiệu quả, tránh lãng phí thời gian và công sức Tương ứng với nội dung phân tích, tùy thuộc vào mức độ chi tiết hóa thông tin, khả năng sẵn có và độ tin cậy của thông tin, nguồn gốc thông tin

mà xác định các chỉ tiêu phân tích và phương pháp phân tích thích hợp

+ Xác định những tài liệu, thông tin cần thu thập, tìm hiểu:

Căn cứ vào nội dung, chỉ tiêu và phương pháp phân tích đó xác định, kế hoạch phân tích cần chỉ rõ những tài liệu, thông tin cần thu thập, tìm hiểu cũng như các nguồn cung cấp thông tin để đảm bảo sưu tầm được nguồn tài liệu đầy đủ và thích hợp cho việc phân tích

+ Xác định nhu cầu về nhân sự và tổ chức lực lượng phân tích:

Con người luôn là yếu tố quan trọng để thực hiện phân tích tình hình tài chính Để đảm bảo việc phân tích tài chính diễn ra đúng tiến độ, theo quy trình khoa học thì kế hoạch phân tích cần xác định nhu cầu cụ thể về nhân sự cũng như phân công công việc, xác định nhiệm vụ của mỗi cá nhân và mối liên hệ giữa các cán bộ phân tích nhằm thực hiện phân tích một cách hiệu quả, tiết kiệm

1.2.3.2 Tiến hành phân tích

12

Đây là giai đoạn triển khai, thực hiện các công việc đó ghi trong kế hoạch Tiến hành phân tích bao gồm các công việc cụ thể sau:

+ Sưu tầm tài liệu và xử lý số liệu

Để thực hiện phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp nói chung và phân tích tình hình tài chính NHTM nói riêng, cần phải sưu tầm tài liệu hay các thông tin cần thiết cho quá trình phân tích Đây chính là yếu tố đầu vào của quá trình phân tích và có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả phân tích Để có thể phân tích tình hình tài chính của NHTM trên các giác độ ( nội dung ) khác nhau cần có nguồn thông tin, tài liệu đầy đủ và đáng tin cậy Thông thường tài liệu dùng vào việc phân tích bao gồm:

 Hệ thống Báo cáo tài chính và Báo cáo kế toán quản trị

Báo cáo tài chính được sử dụng như nguồn dữ liệu chính khi phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp nói chung và phân tích tình hình tài chính NHTM nói riêng Theo chế độ kế toán hiện hành, hệ thống Báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo luân chuyển tiền tệ, thuyết minh Báo cáo tài chính

Báo cáo kế toán quản trị cũng cung cấp thông tin quan trọng cho phân tích tình hình tài chính, bởi vì Báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin chi tiết phục

vụ cho quản trị doanh nghiệp Do đó thông tin này giúp cho nhà phân tích hiểu sâu hơn về các mặt của tình hình tài chính doanh nghiệp Báo cáo kế toán quản trị trong NHTM có thể là báo cáo về tình hình tăng giảm tài sản cố định, về tình hình các khoản đầu tư, báo cáo chi tiết thu nhập, chi phí…

 Các tài liệu kế hoạch

Trong phân tích tài chính, các tài liệu kế hoạch giúp cho nhà phân tích có cơ

sở so sánh khi đánh giá thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ mà NHTM đó đặt ra Các tài liệu về kế hoạch trong NHTM bao gồm: kế hoạch về dư nợ tín dụng, huy động vốn, tăng trưởng dịch vụ…

 Nguồn tài liệu khác

Phân tích tình hình tài chính nhằm phục vụ cho những dự đoán tài chính, dự đoán kết quả tương lai của NH, trên cơ sở đó đưa ra được những quyết định phù

13

hợp Như vậy, không chỉ giới hạn ở việc nghiên cứu những báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, báo cáo kế hoạch (các thông tin của bản thân NH) mà phải tập hợp đầy đủ các thông tin liên quan đến tình hình tài chính của NH như thông tin chung về kinh tế, tiền tệ, thuế khóa, các thông tin về ngành, các thông tin về pháp lý…

Để có những thông tin cần thiết phục vụ cho quá trình phát triển tình hình tài chính, người làm công tác phát triển phải sưu tầm đầy đủ những thông tin thích hợp liên quan đến tình hình tài chính của NH Tính đầy đủ thể hiện thước đo số lượng của thông tin Sự thích hợp phản ánh chất lượng của thông tin

Vì nguồn tài liệu rất đa dạng và phong phú, cũng như có rất nhiều thông tin liên quan đến các lĩnh vực hoạt động của NH, nên khi phát triển một chỉ tiêu phản ánh tình hình tài chính của NH trên một khía cạnh nào đó, cần phải chọn những tài liệu thật sự cần thiết, loại bỏ những thông tin không thích hợp, bởi những thông tin

đó có thể gây nhiễu cho quá trình phân tích và ảnh hưởng đến kết quả phân tích cũng như gây tốn kém thời gian và chi phí

Tài liệu dùng để phân tích được cung cấp từ nhiều nguồn khác nhau và trong quá trình hạch toán có thể có những nhầm lẫn, sai sót, do đó để đảm bảo tính đúng đắn cho kết quả phân tích cần kiểm tra tính chính xác, hợp lý của số liệu trên các tài liệu sử dụng cho quá trình phân tích

+ Thực hiện việc phân tích

Căn cứ vào các tài liệu đó thu thập được, các nhà phân tích tiến hành tính toán và so sánh các chỉ tiêu phân tích tương ứng theo từng nội dung phân tích Việc tính toán, so sánh các chỉ tiêu có thể thực hiện thủ công hoặc tự động trên cơ sở ứng dụng công nghệ tin học để xây dựng các phần mềm tính toán hoặc chương trình phân tích Sau khi có được kết quả so sánh các chỉ tiêu giữa kỳ này với kỳ gốc, các nhà phân tích đánh giá được mức độ thực hiện chỉ tiêu cũng như những biến động của chỉ tiêu nghiên cứu qua các kỳ khác nhau

Để biết được sự biến động của chỉ tiêu do ảnh hưởng của những nhân tố nào, cần xác định các nhân tố ảnh hưởng và tính toán cụ thể mức độ ảnh hưởng của các

14

nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích giữa kỳ này với kỳ gốc Dựa vào phương pháp phân chia, phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp số chênh lệch…các nhà phân tích tiến hành tính toán cụ thể các mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến các chỉ tiêu, phân tích tính chất ảnh hưởng của các nhân tố Dựa trên kết quả tính toán và ý nghĩa các chỉ tiêu cũng như mức độ và tính chất của các nhân

tố ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phân tích, nhà phân tích rút ra nhận xét, kết luận về tình hình tài chính của NHTM

1.2.3.3 Kết thúc phân tích

Đây là giai đoạn cuối cùng của việc phân tích Trong giai đoạn này cần tiến hành những công việc cụ thể sau:

+ Viết báo cáo phân tích

Khi kết thúc phân tích cần lập báo cáo phân tích Nội dung chủ yếu của báo cáo phân tích cần trình bày rõ kết quả thực hiện chỉ tiêu một cách cụ thể, vạch rõ các nhân tố ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực, khách quan hay chủ quan bằng số liệu minh họa

Các số liệu có thể trình bày dưới dạng đồ thị hoặc bảng biểu để người sử dụng dễ nhìn và dễ hiểu, kèm theo đó là những giải trình về nguyên nhân chi tiết, cụ thể Để phát huy tác dụng của phân tích tình hình tài chính, báo cáo phân tích còn phải chỉ ra các ý kiến đề xuất nhằm khắc phục những mặt còn tồn tại, phát huy những mặt mạnh nhằm tăng cường hơn nữa tiềm lực tài chính cũng như lành mạnh hóa tài chính NHTM Các ý kiến đề xuất đưa ra phải có cơ sở và có tính khả thi

+ Tổ chức báo cáo kết quả phân tích

Kết quả phân tích tình hình tài chính NHTM chỉ có ý nghĩa khi được sử dụng trước hết bởi các nhà quản lý NH Do đó, báo cáo phân tích tình hình tài chính NHTM phải được gửi đến cho Ban lãnh đạo NH Từ kết quả phân tích giúp Ban lãnh đạo đánh giá được tình hình tài chính của đơn vị mình, làm cơ sở để hoạch

định các chính sách cũng như ra các quyết định trong tương lai

Báo cáo phân tích cũng được gửi đến các ban, phòng có liên quan trong NH

để các ban, phòng thấy được điểm mạnh và điểm yếu của tình hình tài chính, đồng

+Hoàn chỉnh và lưu trữ hồ sơ phân tích

Phân tích tình hình tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với các đối tượng sử dụng thông tin tài chính của NH, đặc biệt là các nhà quản lý, điều hành Do đó kết quả phân tích tài chính là một trong những thông tin quan trọng ( thông tin sau khi

đó được xử lý ) giúp cho nhà quản lý đánh giá được hoạt động quản lý tài chính trong giai đoạn vừa qua, đánh giá việc thực hiện cân bằng tài chính, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán… Kết quả phân tích tình hình tài chính còn là cơ sở cho những dự đoán tài chính và các quyết định của NH, giúp kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý của NH

Để có được các tài liệu và kết quả phân tích cần phải tốn kém thời gian, công sức và là quá trình liên tục Vì vậy hồ sơ phân tích là một tài liệu quan trọng cần phải lưu trữ cẩn thận để sử dụng lâu dài Hồ sơ phân tích bao gồm tất cả các tài liệu liên quan đến quá trình phân tích tình hình tài chính, từ kế hoạch phân tích cho đến sản phẩm cuối cùng của công việc phân tích là báo cáo phân tích Đó chính là bằng chứng chứng minh rằng một cuộc phân tích có được tiến hành đúng theo trình tự hay không; đồng thời cũng là nơi lưu các tài liệu để kiểm tra tính đúng đắn của kết quả tính toán các chỉ tiêu phân tích, và là cơ sở cho các cuộc phân tích tiếp theo cũng như các cuộc phân tích của kỳ sau

Hồ sơ phân tích cần được bảo quản một cách khoa học Với những thông tin, tài liệu dưới dạng văn bản trên giấy cần được sắp xếp và lưu trữ theo từng tập, từng

16

mảng vấn đề để giúp tra cứu và sử dụng được nhanh chóng khi cần Với những thông tin, tài liệu thu thập, xử lý và lưu trữ trên máy tính cần quy định rõ chế độ lưu trữ và sử dụng hợp lý Xác định rõ các đối tượng được tiếp cận thông tin này và phạm vi tiếp cận để đảm bảo an toàn, tránh mất mát thông tin hoặc làm lộ những thông tin không được phổ biến rộng rãi…

1.2.4 Hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính NHTM

1.2.4.1 Phân tích bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn hiện có của đơn vị tại một thời điểm nhất định Số liệu trên bảng cân đối kế toán phản ánh khái quát tình hình tài chính, quy mô tài sản, năng lực và trình độ sử dụng vốn, mức độ an toàn vốn của đơn vị Thông qua các số liệu phản ánh trên bảng cân đối kế toán có thể đánh giá tình hình an toàn vốn, chất lượng tài sản, cơ cấu tài sản, nguồn vốn, hiệu quả sử dụng tài sản, nguồn vốn của đơn vị, khả năng thanh khoản , cụ thể như sau:

 Phân tích mức độ an toàn vốn Chỉ tiêu 1: Hệ số an toàn vốn (CAR - Capital Adequacy Ratio) Bảo đảm an toàn và phát triển vốn là nguyên tắc cơ bản và xuyên suốt trong hoạt động kinh doanh của TCTD Để đảm bảo an toàn cho phần tài sản có chứa đựng rủi

ro, Ngân hàng cần duy trì một mức vốn tự có cần thiết tương ứng Vốn tự có có chức năng bù đắp thua lỗ, tạo lập niềm tin đối với khách hàng Mức độ an toàn vốn được đánh giá thông qua hệ số an toàn vốn

Tổng tài sản có rủi ro

17

Yêu cầu: TCTD phải duy trì tỷ lệ tối thiểu 8% giữa vốn tự có so với tổng tài sản có

rủi ro Việc tính toán các chỉ tiêu này đảm bảo tuân thủ Quyết định số 457/2005/QĐ-NHNN và các văn bản hướng dẫn [2,3]

 Đánh giá quy mô, cơ cấu - chất lượng tài sản, nguồn vốn [6, tr.308-320]

Nhóm chỉ tiêu phản ánh quy mô, cơ cấu tài sản - nguồn vốn

Ý nghĩa:

Cho thấy quy mô, cấu phần của từng danh mục tài sản, nguồn vốn trong tổng tài sản, tỷ lệ tập trung của Ngân hàng đối với từng loại tài sản, nguồn vốn hoặc đối tượng khách hàng, kỳ hạn hay thời gian, hình thức nhất định Là cơ sở để xác định ảnh hưởng của tài sản đầu tư, nguồn tài trợ và xem xét quyết định chiến lược, chính sách, đầu tư, huy động vốn có hiệu quả

Cho thấy những biến động trong tài sản - nguồn vốn (so với kỳ trước, so với kế hoạch, so với các tổ chức tín dụng trên cùng địa bàn, so với xu hướng chung…), tìm

ra nguyên nhân của sự thay đổi đó, tác động của những thay đổi này tới hiệu quả hoạt động kinh doanh, từ đó xác định cơ cấu hợp lý, tìm ra những giải pháp điều chỉnh (phát huy nếu ảnh hưởng tích cực, giảm thiểu hoặc loại trừ nếu ảnh hưởng tiêu cực)

Nhóm chỉ tiêu phản ánh quy mô, cơ cấu nguồn vốn

+ Theo loại tiền (VND và ngoại tệ)

- Về khả năng và quy mô thu hút vốn từ nền kinh tế qua tỷ trọng nguồn vốn huy động so với vốn tự có

- Phản ánh quy mô tài sản: tập trung vào các khoản mục lớn như: tổng tài sản, tổng

dư nợ, đầu tư góp vốn liên doanh, tài sản cố định,…

- Phản ánh kết cấu tài sản (tỷ trọng của từng khoản mục trong tổng tài sản)

- Phản ánh sự tăng trưởng của tài sản (tốc độ tăng, giảm của các khoản mục so với

kỳ trước, so với kế hoạch,…)

Nhóm chỉ tiêu phản ánh quy mô, cơ cấu tín dụng

Bao gồm các chỉ tiêu về quy mô, cơ cấu tín dụng phân theo các tiêu chí:

- Theo thời gian: ngắn hạn, trung hạn, dài hạn

- Theo ngành nghề: công nghiệp, xây dựng và giao thông, nông lâm nghiệp và thuỷ sản, thương mại và dịch vụ, ngành khác,…

- Theo loại hình cho vay: cho vay thương mại, cho vay từ vốn UTĐT, cho vay theo

kế hoạch và chỉ định của Nhà nước, cho thuê tài chính,

- Theo loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp quốc doanh, ngoài quốc doanh, có vốn đầu tư nước ngoài,…

- Theo loại tiền (VND và ngoại tệ) Nhóm chỉ tiêu phản ánh tương quan giữa tài sản - nguồn vốn [6,tr.308-320]

19

Phân tích mối tương quan giữa tài sản và nguồn vốn để thấy sự phù hợp, hiệu quả của việc sử dụng vốn, trên cơ sở đó cơ cấu, xây dựng danh mục tài sản vừa cho hiệu quả cao, đảm bảo khả năng thanh khoản, hạn chế rủi ro…

Tỷ lệ tài sản có sinh lời so với nguồn vốn phải trả lãi

Ý nghĩa: Cho biết khả năng sử dụng nguồn vốn để đầu tư sinh lời

Công thức

Tỷ lệ tài sản có sinh lời

= Tài sản có sinh lời x 100

So với nguồn vốn phải trả lãi Nguồn vốn phải trả lãi

Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với nguồn vốn huy động

Ý nghĩa: Phản ánh tương quan giữa dư nợ tín dụng và nguồn vốn huy động, cho biết

mức độ sử dụng nguồn vốn huy động vào hoạt động cho vay cũng như khả năng cân đối nguồn vốn huy động tại chỗ cho hoạt động tín dụng của chi nhánh

Tỷ lệ nguồn vốn ngắn hạn được sử dụng để cho vay trung dài hạn

Ý nghĩa: Cho biết đơn vị đã sử dụng bao nhiêu nguồn vốn ngắn hạn để cho vay

Dư nợ trung dài hạn – (Nguồn vốn trung dài hạn-

Dữ trữ bắt buộc nguồn trung dài hạn)

để cho vay trung dài hạn Nguồn vốn ngắn hạn

Yêu cầu: Theo quy định tại Quyết định số 457/2005/QĐ-NHNN quy định về các tỷ

lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của TCTD, tỷ lệ này tối đa là 40%

20

*Ghi chú: Ngoài việc phân tích qui mô cơ cấu từng khoản mục trong tổng tài sản,

nguồn vốn và mối tương quan giữa tài sản và nguồn vốn như trên, cần kết hợp phân tích mối tương quan giữa tài sản và nguồn vốn theo thời gian đáo hạn thực tế, để có được những giải pháp cân đối nguồn vốn – tài sản kịp thời,…

Chất lượng tín dụng: đánh giá thông qua các tỷ lệ nợ quá hạn, nợ xấu so với tổng

dư nợ cho vay, tỷ lệ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng

Tỷ lệ nợ quá hạn

Ý nghĩa: Đây là chỉ tiêu quan trọng trong việc đánh giá chất lượng tín dụng của

Ngân hàng, nhằm phản ánh mức độ cho vay của Ngân hàng đối với khách hàng có khả năng hoàn trả thấp

Ý nghĩa: Đây là chỉ tiêu phản ánh các khoản cho vay của Ngân hàng được đánh giá

là có khả năng tổn thất một phần hoặc toàn bộ gốc và lãi

21

- Để có thể đánh giá chính xác hơn cần tính tỷ lệ của từng loại nợ xấu so với tổng dư

nợ (phân tích các tỷ lệ chi tiết cho từng nhóm nợ - từ nhóm 3 đến nhóm 5)

Tỷ lệ nợ quá hạn ròng

Ý nghĩa: Tỷ lệ này đánh giá chất lượng tín dụng sau khi đã sử dụng quỹ DPRR tín

dụng để bù đắp cho nợ quá hạn của Ngân hàng

Yêu cầu: Về nguyên tắc, tỷ lệ này luôn nhỏ hơn tỷ lệ nợ quá hạn (chỉ tiêu 9) Mặt

khác tỷ lệ này càng thấp thì khả năng bù đắp tổn thất càng cao, do đó tỷ lệ này ở mức càng nhỏ càng tốt

Tỷ lệ nợ xấu ròng

Ý nghĩa: Tỷ lệ này đánh giá chất lượng tín dụng sau khi đã sử dụng Quỹ DPRR tín

dụng để bù đắp cho nợ xấu của Ngân hàng

Công thức:

Nợ xấu - DPRR tín dụng

Tỷ lệ nợ xấu ròng (%) = x 100

Tổng dư nợ - DPRR tín dụng

Yêu cầu: Về nguyên tắc, tỷ lệ này luôn nhỏ hơn tỷ lệ nợ xấu (chỉ tiêu 10) Mặt khác

tỷ lệ này càng thấp thì khả năng bù đắp tổn thất càng cao, do đó tỷ lệ này ở mức càng nhỏ càng tốt

Tỷ lệ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng

Ý nghĩa: Tỷ lệ này nhằm phản ánh khả năng bù đắp rủi ro từ hoạt động tín dụng

Công thức:

22

Dự phòng rủi ro TD

Tỷ lệ dự phòng rủi ro (%) = x 100

Tổng dư nợ /Tổng dư nợ trích dự phòng/Nợ xấu

Ghi chú: Ngoài việc xác định tỷ lệ chung trên, cần xác định chỉ tiêu tỷ lệ DPRR của

các hoạt động cho vay thương mại, cho vay theo KHNN,… tương ứng với DPRR đã được trích lập để đánh giá được khả năng bù đắp nợ xấu bằng quỹ DPRR đối với từng loại

Chất lượng các khoản đầu tư [6,tr.308-320]

Tỷ suất đầu tư

Tỷ suất đầu tư vào GTCG: bao gồm tín phiếu, trái phiếu, công trái, GTCG khác

Ý nghĩa: Tỷ lệ này đánh giá hiệu quả các khoản đầu tư vào GTCG, khả năng đa

dạng hóa hoạt động kinh doanh đồng thời đánh giá mức độ tham gia trên thị trường tiền tệ nhằm tăng khả năng thanh khoản của Ngân hàng

Công thức

Lợi tức từ đầu tư vào GTCG

Tỷ suất đầu tư = x 100 (%) Tổng vốn đầu tư vào GTCG

Ghi chú: Lợi tức từ đầu tư vào GTCG được xác định tuỳ theo cơ chế trả lãi của từng

loại GTCG cho phù hợp (lãi thu được từ đầu tư GTCG có chịu thuế thu nhập hay

không, hoặc cơ chế đối với khoản lãi này như thế nào,…)

Tỷ suất đầu tư góp vốn, liên kết, liên doanh, mua cổ phần

Ý nghĩa: Tỷ lệ này đánh giá hiệu quả các khoản đầu tư góp vốn, liên kết, liên

doanh, mua cổ phần, cho biết lợi nhuận sau thuế thu được trên 1 đồng vốn đầu tư

Công thức

Lợi tức từ đầu tư góp vốn, mua CP

Tỷ suất đầu tư (%) = x 100

Tổng vốn đầu tư góp vốn, mua CP

23

Yêu cầu: Các tỷ suất này càng cao càng tốt Do là TCTD nên việc đầu tư vào lĩnh

vực nào cũng đòi hỏi tỷ suất đầu tư tối thiểu cũng phải đạt ≥ tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn tự có của ngân hàng

Hiệu suất tài sản cố định

Tỷ lệ đầu tư vào tài sản cố định

Ý nghĩa: phản ánh tỷ lệ đầu tư vốn tự có vào TSCĐ phục vụ kinh doanh của Ngân

hàng

Công thức:

Giá trị còn lại của TSCĐ

Tỷ lệ đầu tư vào TSCĐ = x 100

(%) Vốn tự có

Yêu cầu:

- Theo quy định hiện hành của Luật TCTD và QĐ số 457/2005/QĐ-NHNN, tỷ lệ

đầu tư vào tài sản cố định ≤ 50% vốn tự có (vốn cấp I )

- Theo thông lệ quốc tế, tỷ lệ tham khảo ở mức ≤ 20%

Tốc độ tăng trưởng

Tốc độ tăng trưởng huy động vốn

24

Ý nghĩa: NHTM kinh doanh chủ yếu bằng nguồn vốn huy động từ nền kinh tế, do

vậy chỉ tiêu này là cơ sở để đánh giá khả năng thu hút nguồn vốn từ khách hàng để

mở rộng hoạt động kinh doanh cũng như uy tín của ngân hàng

Công thức:

Tốc độ Số dư vốn huy động BQ kỳ này tăng trưởng = ( - 1) x 100 huy động vốn (%) Số dư vốn huy động BQ kỳ trước

Ý nghĩa: là chỉ tiêu đánh giá năng lực mở rộng hoạt động tín dụng mang lại nguồn

thu nhập trong hiện tại và tương lai của ngân hàng

Công thức:

Tốc độ Dư nợ cho vay BQ kỳ này Tăng trưởng = ( - 1) x 100 tín dụng (%) Dư nợ cho vay BQ kỳ trước

Yêu cầu:

Theo qui định tại Thông tư số 49/2004/TT-BTC ngày 3/6/2004, tốc độ này cần ≥ 10% Đồng thời, khi phân tích tốc độ tăng trưởng cần xem xét đến việc đảm bảo tuân thủ các giới hạn về hạn mức tín dụng đã đề ra trong từng thời kỳ

Tốc độ tăng trưởng đầu tư Tốc độ tăng trưởng đầu tư vào GTCG (tín phiếu, trái phiếu, công trái, GTCG khác)

Ý nghĩa: là chỉ tiêu đánh giá năng lực mở rộng hoạt động đầu tư, đa dạng hóa hoạt

động kinh doanh của đơn vị đồng thời đánh giá mức độ tham gia trên thị trường mở nhằm tăng khả năng thanh khoản của đơn vị

Công thức:

25

Tốc độ Dư nợ đầu tư GTCG BQ kỳ này

tăng trưởng = ( - 1) x 100 đầu tư GTCG (%) Dư nợ đầu tư GTCG BQ kỳ trước

Yêu cầu:

Theo qui định tại Thông tư số 49/2004/TT-BTC ngày 3/6/2004, tốc độ này cần ≥ 10%

Tốc độ tăng trưởng đầu tư góp vốn, mua cổ phần

Ý nghĩa: là chỉ tiêu đánh giá năng lực mở rộng hoạt động đầu tư, đa dạng hóa hoạt

động kinh doanh của đơn vị

Công thức:

Tốc độ Dư nợ góp vốn, mua cổ phần BQ kỳ này

tăng trưởng = ( - 1) x 100 đầu tư góp vốn,

+ Mức đầu tư góp vốn, mua cổ phần của TCTD vào một khoản đầu tư thương mại tối đa không vượt quá 11% vốn điều lệ của doanh nghiệp, quĩ đầu tư hoặc 11% giá trị dự án đầu tư

+ Tổng mức đầu tư góp vốn, mua cổ phần trong tất cả các khoản đầu tư thương mại của TCTD không được vượt quá 40% vốn điều lệ và quĩ dự trữ của TCTD

+ Trường hợp đầu tư vào một khoản đầu tư thương mại vượt quá tỷ lệ trên phải được NHNN chấp thuận bằng văn bản

Khả năng thanh khoản

Tỷ lệ về khả năng chi trả

Ý nghĩa: Chỉ ra khả năng có thể thanh toán nhanh các khoản nợ phải thanh toán của

ngân hàng

- Tỷ lệ tối thiểu 25% giữa giá trị tài sản Có có thể thanh toán ngay và các tài sản nợ

sẽ đến hạn thanh toán trong thời gian 1 tháng tiếp theo

- Tỷ lệ tối thiểu bằng 1 giữa tổng tài sản Có có thể thanh toán ngay trong khoản thời gian 7 ngày làm việc tiếp theo và tổng tài sản Nợ phải thanh toán trong thời gian 7 ngày làm việc tiếp theo

Tỷ lệ tài sản có sinh lời

Ý nghĩa: Tỷ lệ này cho biết tỷ trọng đầu tư vào tài sản có sinh lời trên tổng tài sản

của đơn vị

Công thức:

Tài sản có sinh lời BQ

Tỷ lệ tài sản có sinh lời = x 100 (%) Tổng tài sản BQ

Yêu cầu:

Tỷ lệ tài sản có sinh lời một mặt cần đạt mức kế hoạch mà đơn vị đặt ra cho từng thời kỳ, đồng thời tỷ lệ này cũng cần đảm bảo phù hợp với mức dự trữ khả năng thanh toán cần thiết cho đơn vị Mặt khác, theo qui định tại Thông tư số 49/2004/TT-BTC ngày 3/6/2004 của Bộ tài chính hướng dẫn chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động tài chính của các TCTD nhà nước, tỷ lệ này tốt nhất ở mức ≥ 75% 1.2.4.2 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Phân tích thu nhập, chi phí

27

Nhóm chỉ tiêu phản ánh quy mô, cơ cấu, sự biến động của thu nhập – chi phí trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Ý nghĩa: Qua phân tích quy mô, cơ cấu cũng như sự biến động của các khoản mục

thu nhập - chi phí (so với kỳ trước và kế hoạch), thấy được hoạt động kinh doanh nào có sự tăng trưởng mạnh, phân tích nguyên nhân, từ đó định hướng hoạt động của đơn vị, tập trung nguồn lực khai thác lợi thế; đồng thời điều chỉnh những hoạt động có chi phí tăng cao nhưng thu nhập không tăng trưởng tương ứng

Yêu cầu:

Đảm bảo đạt yêu cầu so với kế hoạch về chỉ tiêu quy mô và cơ cấu thu nhập – chi phí

Chênh lệch lãi suất bình quân

Ý nghĩa: Tỷ lệ này phản ánh hiệu quả đối với hoạt động trung gian của ngân hàng

trong quá trình huy động vốn và cho vay

28

Phân tích khả năng sinh lời

Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản bình quân (ROA - Return on average total assets)

Ý nghĩa: Hệ số này thể hiện khả năng của đơn vị trong việc sử dụng các tài sản của

nó để tạo ra lợi nhuận, cho biết tỷ lệ % lợi nhuận thu được trên tổng tài sản bình quân

Theo thông lệ quốc tế, tỷ lệ tham khảo tối thiểu là 1%/năm

Tỷ suất lợi nhuận trên vốn tự có bình quân (ROE - Return on average owners'equity

Ý nghĩa: Tỷ lệ này cho biết khả năng sử dụng một cách có hiệu quả nguồn vốn tự có

Theo thông lệ quốc tế, tỷ lệ tham khảo ở mức ≥ 15%/năm

Để kết quả phân tích tài chính NHTM được chính xác, toàn diện và sát thực với thực tiễn kinh doanh của NH, cần phải nghiên cứu và nắm rõ các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động phân tích Sau đây là các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động phân tích tài chính NHTM

1.3.1 Nhân tố nội tại trong ngân hàng

1.3.1.1 Sự quan tâm của lãnh đạo ngân hàng đối với phân tích tình hình tài chính

29

Trên cương vị là người ra quyết định của NHTM, nếu lãnh đạo NH nhận thức đầy đủ về tầm quan trọng của hoạt động phân tích tài chính, yêu cầu sử dụng thường xuyên các kết quả phân tích tài chính trong điều hành hoạt động kinh doanh,

ra quyết định thì việc phân tích tài chính sẽ được quan tâm đầy đủ và phát triển tại

NH Nếu không hoạt động phân tích tài chính sẽ không được quan tâm thực sự mà chỉ là hình thức, hời hợt, thiếu sâu sắc và chi tiết

1.3.1.2 Năng lực và trình độ của cán bộ phân tích tài chính

Năng lực và trình độ của cán bộ phân tích tài chính là nhân tố quan trọng quyết định đến kết quả phân tích tài chính NHTM Nếu được đào tạo đầy đủ về chuyên môn, thường xuyên tham dự các lớp tập huấn về chế độ kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh và phân tích tài chính để cập nhật kiến thức thì việc phân tích tài chính sẽ được thực hiện một cách khoa học, đầy đủ và sát thực Như vậy, để đạt được yêu cầu của hoạt động phân tích tài chính NHTM thì cán bộ phân tích tài chính phải có trình độ chuyên môn cao, có trách nhiệm và nhiệt tình với công việc

1.3.1.3 Yếu tố công nghệ trong phân tích tài chính

Với sự trợ giúp của công nghệ hiện đại như máy tính, các phần mềm chuyên dụng cho kế toán máy, phần mềm phục vụ việc phân tích tài chính thì hoạt động phân tích tài chính NHTM có thể thực hiện một cách nhanh chóng và chính xác 1.3.2 Nhân tố bên ngoài

NHTM chịu sự quản lý của các cơ quan có thẩm quyền như NHNN, Bộ Tài Chính…do vậy, tuỳ theo mục đích quản lý mà NHTM có trách nhiệm cung cấp thông tin theo yêu cầu quản lý và thực hiện các văn bản pháp luật ban hành

1.3.2.1 Chế độ kế toán của ngân hàng thương mại

Hoạt động của NH được phản ánh, ghi chép cụ thể trên các sổ sách kế toán Các báo cáo tài chính được tổng hợp dựa trên các số liệu kế toán - nguồn thông tin chủ yếu trong phân tích tài chính

Hệ thống chỉ tiêu đúng đắn, đầy đủ và thống nhất chỉ có thể được xây dựng dựa trên một chế độ kế toán phù hợp, theo nguyên tắc chuẩn mực kế toán thống nhất, đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý kinh tế

30

NHNN và Bộ tài chính cung cấp ban hành hệ thống các chỉ tiêu thống nhất làm căn cứ cho các NHTM đánh giá hiệu quả hoạt động Trên cơ sở đó, hệ thống kế toán phải đáp ứng được yêu cầu về dữ liệu phân tích tài chính

1.3.2.2 Chỉ tiêu trung bình tham chiếu toàn hệ thống ngân hàng thương mại

Trên cơ sở báo cáo do các NHTM gửi lên, NHNN sẽ tổng hợp và phân tích các chỉ tiêu bình quân toàn hệ thống NHTM Đây là cơ sở quan trọng cho các NHTM so sánh, phân tích và đưa ra các đánh giá về chỉ tiêu phân tích

Mặt khác, nếu môi trường kinh tế, xã hội tiến bộ, có xu hướng mở, thuận lợi cho việc thu thập và xử lý thông tin cũng sẽ tạo điều kiện cho hoạt động phân tích tài chính phát triển

Từ đó, các NHTM có căn cứ để xác định một hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không hiệu quả và đưa ra các định hướng phù hợp để phát triển