báo cáo thực tập Công ty cổ phần sản xuất cơ khí và thương mại VICCOM

Với các doanh nghiệp việc thực hiện tốt công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành là cơ sở để giám đốc các hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó khắc phục những tồn tại, phát

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, ngành xây dựng cơ bản đã không ngừng phát triển và lớn mạnh Hàng năm cơ sở vật chất kỹ thuật mà ngành xây dựng cơ bản tạo ra cho nền kinh tế quốc dân chiếm tới 30% vốn đầu tư của nhà nước, sản phẩm của ngành xây dựng cơ bản vừa mang ý nghĩa kinh tế quan trọng lại vừa mang ý nghĩa sâu sắc về văn hoá xã hội Chính vì vậy, nhà nước chủ trương đầu tư xây dựng cơ bản nhằm góp phần đảm bảo nhịp độ phát triển kinh tế một cách cân đối, nhịp nhàng, hình thành cơ cấu kinh tế một cách hợp lý trong từng giai đoạn, nâng cao hiệu quả kinh tế xã hội, tăng thu nhập quốc dân và đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của xã hội Nhận thức được trách nhiệm lớn lao ấy, ngành xây dựng cơ bản đã luôn luôn không ngừng nỗ lực phấn đấu và đã đạt được những thành tựu đáng kể Tuy nhiên, trong thời gian qua việc đầu tư xây dựng còn biểu hiện tràn lan, thiếu tập trung, công trình dở dang nhiều, lãng phí lớn, thất thoát vốn… cần được khắc phục Trước tình hình đó vấn đề đặt ra là phải cải tiến cơ cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ trong ngành xây lắp để nâng cao hiệu quả kinh tế Chính

vì thế hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đã là một phần cơ bản của công tác hạch toán lại càng có ý nghĩa quan trọng đối với những doanh nghiệp xây lắp nói riêng và xã hội nói chung

Với các doanh nghiệp việc thực hiện tốt công tác hạch toán chi phí sản xuất

và tính giá thành là cơ sở để giám đốc các hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó khắc phục những tồn tại, phát huy tiềm năng, mới đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong cơ chế hạch toán kinh doanh của nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay Đối với các doanh nghiệp thì như vậy còn đối với Nhà nước thì cơ sở để Nhà nước kiểm soát vốn đầu tư và thu ngân sách

Xuất phát từ tầm quan trọng của chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp, qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần VICCOM, kết hợp với những kiến thức đã được trang bị ở trường cùng với sự hướng dẫn tận tình của

Phương Thị Yến - Lớp LTTCĐH Kế toán 8 - K3 Báo cáo tốt nghiệp

Trang 2

cô giáo Ths Nguyễn Thị Xuân Hồng, các anh chị trong phòng kế toán nói

riêng, ban Giám đốc Công ty nói chung, em đã hoàn thành khoá luận đề với đề

tài “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ sản xuấy cơ khí và thương mại VICCOM” Khoá luận của em gồm

Do trình độ, và thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót Em mong được sự chỉ bảo, góp ý, bổ sung của các thầy cô giáo, của các anh chị trong phòng kế toán của Công ty Lắp cổ phần VICCOM để bài viết của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cám ơn cô giáo hướng dẫn, các Thầy Cô trong bộ môn

Kế toán cùng các Anh, Chị trong phòng kế toán cùng ban Giám đốc Công ty CP VICCOM đã tận tình giúp đỡ em trong thời gian thực tập

Hà Nội ngày 17 tháng 5 năm 2012

SV thực hiện: Phương Thị Yến

Trang 3

Chương 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT CƠ KHÍ

VÀ THƯƠNG MẠI VICCOM

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần sản xuất cơ khí

và thương mại VICCOM

- Tên gọi: Công ty cổ phần sản xuất cơ khí và thương mại VICCOM

- Trụ sở chính: Tổ dân phố 6, Huyện Mê Linh, Hà Nội

- Tel: Fax:

- Thành lập: Năm 1992

- Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ

- Tổng giám đốc- Chủ tịch HĐQT: Trần Hoa Cường

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần Công ty được thành lập dưới hình thức chuyển từ doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần, tổ chức và hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật doanh nghiệp và các Luật khác có liên quan

- Đăng ký kinh doanh số: 0104849704

- Mã số thuế: 0104849704

- Tổng số lao động: 500 người

- Diện tích đất: 120.000 m2

- Diện tích nhà xưởng: 45.000 m2

- Thị trường : Trong và ngoài nước

- Ngành nghề kinh doanh của Công ty

+

Lắp máy

Đây là lĩnh vực truyền thống của công ty Trong quá trình xây dựng và phát triển gần 50 năm qua, thành tựu đạt được là hàng trăm công trình, nhà máy được lắp đặt an toàn, chính xác đảm bảo về chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật, sử dụng và vận hành đúng tiến độ, đã và đang hoạt động có hiệu quả trong tiến trình hội

Trang 4

nhập và phát triển của nền kinh tế đất nước Tiêu biểu là các công trình: cột phát sóng,phát thanh Bắc Bộ, nhà máy sản xuất bột mỳ Cái Lân, nhà máy kính nổi Bình Dương, xi măng Hoàng Thạch…

VICCOM là công ty đã tham gia lắp đặt các nhà máy Nhiệt điện, hệ thống ống công nghiệp chịu áp lực, nhiệt độ cao và các công trình công nghiệp, dân dụng khác với mục tiêu: “Năng suất, chất lượng hiệu quả, an toàn lao động và bảo vệ môi trường” Công ty đã đầu tư các phương tiện máy móc tối tân, thiết bị kiểm tra, căn chỉnh tiên tiến, áp dụng tiêu chuẩn lắp đặt quốc tế

+ Chế tạo thiết bị

Lĩnh vực chế tạo thiết bị và kết cấu thép cho các công trình công nghiệp dân dụng đóng góp phần lớn vào tổng giá trị sản lượng hàng năm của công ty.Với mục tiêu phấn đấu góp phần nâng cao tỷ trọng chế tạo thiết bị trong nước lên 70% cùng với việc áp dụng những tiến bộ khoa học, kỹ thuật, quy trình quản lý chất lượng ISO, đưa công nghệ tiên tiến, trang bị thiết bị hiện đại vào sản xuất Trong những năm qua VICCOM đã chế tạo thành công hàng ngàn tấn thiết bị chất lượng cao, và các thiết bị phi tiêu chuẩn phức tạp, đa dạng và nhiều chủng loại như: Lọc bụi, tĩnh điện, băng tải, bình chịu áp lực cao, bồn bể, các chi tiết đúc phức tạp bằng thép không rỉ, thép chịu mòn ở nhiệt độ cao, máy bơm nước đến 1200m3/h

+ Dịch vụ

Trong những năm qua, tỷ trọng giá trị dịch vụ hàng năm luôn đạt 30% doanh thu Công ty thực hiện duy trì, bảo dưỡng, bảo trì chất lượng trong các nhà máy đang hoạt động, sửa chữa các loại thiết bị phương tiện vận tải, đối với tất cả các loại hàng hoá dịch vụ và hành khách

+ Tư vấn thiết kế và chuyển giao công nghệ.

Để nâng cao năng lực của một nhà thầu, với đội ngũ kỹ sư giỏi, giàu kinh nghiệm, được nhiều chuyên gia nước ngoài đào tạo chuyển giao các công nghệ hiện đại hướng dẫn sử dụng các phần mềm thiết kế tiên tiến: Project 2002, 3DVIZ, số hoá bản vẽ… Công ty đã thực hiện tư vấn đầu tư xây dựng, lập và

Trang 5

kiểm tra dự án, lập hồ sơ mời thầu, khảo sát, thiết kế, quản lý dự án, giám sát thi công và tổng thầu EPC, các công trình dân dụng công nghiệp, công trình giao thông và hạ tầng kỹ thuật…

1.2 Đặc điểm bộ máy quản lý ở Cty cổ phần sản xất cơ khí và TM VICCOM

1.2.1 Mô hình quản lý của công ty

Quá trình hình thành và phát triển, Công ty đã trải qua các giai đoạn khác nhau, ở mỗi giai đoạn bộ máy tổ chức của Công ty có những đặc điểm khác nhau Trong quản trị không có cơ cấu tổ chức nào là tổ chức tốt nhất và hoàn chỉnh nhất Tổ chức tốt là tổ chức năng động, nghĩa là tuỳ theo đặc điểm và tình hình đơn vị Nắm được ý tưởng này, đội ngũ cán bộ lãnh đạo Công ty cổ phần VICCOM luôn luôn sáng tạo trong công tác quản trị, từng bước thay đổi cơ cấu

tổ chức cho phù hợp với đặc điểm tình hình trong từng giai đoạn Có thể nói mô hình quản lý của Công ty là phù hợp trong giai đoạn hiện nay Đây là yếu tố thuận lợi và là một trong những yếu tố quyết định sự thành công của Công ty trên con đường phát triển sản xuất kinh doanh Vào thời điểm đầu quý I năm

2008, mô hình quản lý Công ty được thể hiện ở sơ đồ sau:

Trang 6

P TỔNG GIÁM ĐỐC

(Phụ trách Nhà máy)

(Phụ trách

Xí nghiệp)

(Phụ trách thi công)

Văn phòng Đảng

uỷ, công đoàn

Phòn

g thị trường

Phòn

g tài chính

- kế toán

Phòn

g kinh

tế - kỹ thuât

Phòn gkế hoạch tổng hợp

Phòn

g vật tư

Phòn

g quản

lý CL

và xe máy thi công

Xí nghiệp sửa chữa

và bảo trì thiết bị

Cửa hàng KDVT

và GTSP

Trung tâm tư vấn thiết

kế và CGCN

Nhà máy CTTB

và đóng tàu

Nhà máy CTTB Hải Dương

-Công ty cổ phần xi măng Thăng long

- Công ty CPSX bê tông chịu lửa Burwizt Các Cty liên kết

(Các đơn vị trực thuộc công ty)

(Các đơn vị hạch toán phụ thuộc)

P TỔNG

GIÁM ĐỐC

(Phụ trách nội

chính)

Trang 7

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ bộ máy quản lý của Cty CP Sản xuất cơ khí và TM VICCOM

1.2.3 Chức năng nhiệm vụ của một số phòng ban trong công ty

Giám đốc Công ty

Là người nắm quyền điều hành, quyết định, chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh trước nhà nước và tập thể người lao động Trong quá trình ra quyết định, Giám đốc được sự tham mưu trực tiếp của các phòng ban chức năng như phòng tổ chức lao động, phòng kế hoạch đầu tư, phòng thị trường, phòng tài chính, phòng

kế toán, dự án để ra quyết định kịp thời chính xác

Phó Giám đốc: Là người giúp việc Giám đốc công ty giải quyết các công việc thuộc quyền hạn do Giám đốc phân công

Năm phó giám đốc bao gồm: 1 phó giám đốc phụ trách nội chính; 1 phó giám đốc phụ trách nhà máy chế tạo thiết bị Hải Dương; 1 phó giám đốc phụ trách xí nghiệp sửa chữa, bảo trì thiết bị công nghiệp; 1 phó giám đốc phụ trách kinh tế kỹ thuật thu hồi vốn; 1 phó giám đốc biệt phái của tổng công ty lắp máy.Giám đốc, phó Giám đốc, kế toán trưởng do tổng giám đốc- tổng công ty

bổ nhiệm, bãi nhiệm, khen thưởng, kỷ luật và chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về kết quả hoạt động của đơn vị mình phụ trách

Mô hình quản lý này là mô hình quản lý chức năng Nhiệm vụ quản lý được phân chia cho các bộ phận riêng biệt theo chức năng quản lý và hình thành nên nhiều lao động được chuyên môn hoá Dưới Giám đốc và kế toán trưởng là các phòng ban chuyên môn nhất định, có trách nhiệm triển khai các kế hoạch đặt ra

và chịu trách nhiệm trước phó Giám đốc và kế toán trưởng Mỗi phòng ban đều

có các trưởng phòng và các nhân viên thực hiện công việc theo chức năng và nhiệm vụ được giao

Phòng tổ chức lao động tiền lương: Quản lý lao động của công ty, điều động nhân lực khi cần thiết, tham mưu cho Giám đốc công ty về các chế độ chính sách như: tiền lương, BHXH, BHYT cho người lao động, theo dõi, quản

lý và thiết lập kế hoạch đào tạo trên cơ sở phát triển định hướng của công ty để

Trang 8

cử cán bộ, công nhân viên đi bồi dưỡng nghiệp vụ theo chế độ hiện hành của nhà nước Định kỳ hàng tháng, phòng sẽ xem xét bảng chấm công của các xí nghiệp, đơn vị, tổ, đội gửi lên công ty trước khi chuyển xuống phòng tài chính-

kế toán

Phòng kế hoạch đầu tư: Tham mưu cho Giám đốc về các công tác xây dựng

kế hoạch, điều hành và quản lý kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty Trực tiếp chỉ đạo việc xây dựng phương án kế hoạch đầu tư nhằm nâng cao năng lực

cơ sở vật chất cho sản xuất kinh doanh, tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp, đồng thời căn cứ vào các hợp đồng kinh tế, các đơn đặt hàng để giao nhiệm vụ cho các đơn vị thi công

Phòng kinh tế kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về quản lý và điều hành phòng, thực hiện theo chức năng của phòng kinh tế kỹ thuật Lập kế hoạch tìm kiếm thị trường, triển khai các dự án, tổ chức thi công, kiểm tra chất lượng sản phẩm bàn giao và thanh toán quyết toán công trình Cải tiến kỹ thuật trong quá trình thi công và hình thành bộ máy thi công tại công trình Nghiên cứu lập hồ sơ dự thầu, giao khoán nội bộ, tổng hợp chi phí nhân công trong tháng của toàn công ty

Phòng tài chính kế toán: Thực hiện chức năng giám đốc về mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách và cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục

vụ cho việc ra quyết định của giám đốc Thường xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài chính, đưa ra các biện pháp hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm chi phí, chi tiêu hợp lý, hợp lý hoá và làm tròn nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, quản lý kế toán các đội công trình, phân xưởng sản xuất, quyết toán các công trình

Phòng vật tư: Quản lý và theo dõi toàn bộ vật tư hàng hoá, phương tiện, dụng cụ từ công ty đến các đơn vị sản xuất Thống kê tình hình thu mua vật tư hàng hoá của các đơn vị sử dụng Sau khi đã hoàn thành công trình phải tổng hợp quyết toán vật tư cùng các đơn vị sản xuất Thường xuyên kiểm tra các mặt hàng trong kho và có kế hoạch bảo dưỡng định kỳ, sắp xếp vật tư theo từng chủng loại và vệ sinh kho thường xuyên, chuyển các giấy tờ, số liệu tổng hợp

Trang 9

cho phòng Tài chính _ kế toán Thực hiện chức năng cung cấp vật tư, thiết bị, công cụ đầu vào cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đến các đơn vị sản xuất.

Phòng thị trường: Thực hiện tìm kiếm thị trường, xem xét các yêu cầu của khách hàng, phối hợp với các phòng ban khác trong quá trình lập hồ sơ dự thầu, tham gia ký kết hợp đồng, thanh lý hợp đồng và thu hồi vốn

Phòng hành chính: có trách nhiệm phụ trách các công việc chung của công

ty như tiếp khách, quản lý dụng cụ văn phòng phẩm của toàn công ty, chuyển các giấy tờ, công văn cần thiết đến từng phòng ban

Các ban quản lý dự án: hiện tại ban quản lý dự án của công ty bao gồm ban quản lý dự án xi măng Sông Thao, dự án tuyển than Cửa Ông, dự án xi măng Cẩm Phả…

Phòng an toàn lao động và đảm bảo chất lượng: Quản lý công tác an toàn

vệ sinh lao động, quản lý cấp phát trang thiết bị, bảo hộ lao động cho các các bộ công nhân viên trong công ty Kiểm tra giám sát chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001-2000

Phòng quản lý máy: Quản lý công tác an toàn lao động quản, lý cấp phát trang thiết bị, bảo hộ lao động cho cán bộ nhân viên trong công ty, kiểm tra, giám sát chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000 Tham mưu giúp Giám đốc thực hiện chức năng chủ sở hữu toàn bộ xe, máy, thiết bị thi công Đầu tư mua sắm trang thiết bị, đồng thời phải xác định rõ đối tượng quản lý, sử dụng tài sản của công ty Phối hợp cùng phòng kế hoạch đầu tư lập kế hoạch dự trù mua sắm

bổ sung xe, máy, thiết bị thi công, mua sắm phụ tùng, thiết bị thay thế phục vụ cho công tác sửa chữa lớn, nhỏ, thường xuyên

1.2.4 Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng khác trong công ty

Tổ chức, tổng hợp, xác minh, cung cấp các số liệu thực hiện trong công ty cho các phòng ban khác để thực hiện công tác kế hoạch quản lý Tham gia ý kiến với các phòng ban khác trong việc lập kế hoạch từng mặt và lập kế hoạch tổng hợp Hướng dẫn, kiểm tra thủ tục tạm ứng, thanh toán của các phòng ban

Trang 10

liên quan Đồng thời các phòng ban khác có nhiệm vụ thu thập ghi chép, tổng hợp các số liệu thuộc phạm vi của mình, lập báo cáo thi công và báo cáo thống

kê gửi đơn vị cấp trên và các đơn vị liên quan

1.2.5 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh:

Trước hết phòng thị trường sẽ tìm kiếm, tìm hiểu thị trường và tiếp cận với yêu cầu của khách hàng, sau đó phòng thị trường sẽ kết hợp với phòng thiết kế

và phòng kinh tế kỹ thuật xem xét yêu cầu của khách hàng, khả năng đáp ứng yêu cầu dựa trên năng lực của công ty

Nếu qua quá trình đánh giá, xem xét yêu cầu, công ty thấy có thể đáp ứng yêu cầu khách hàng thì phòng thị trường sẽ thực hiện chào hàng cạnh tranh đồng thời lập hồ sơ đấu thầu

Tiếp theo sẽ đến giai đoạn lập kế hoạch đấu thầu Trong giai đoạn này phòng thiết kế, phòng kinh tế- kỹ thuật, phòng tài chính kế toán và phòng vật tư

sẽ cùng phối hợp để lập hồ sơ trình bày khả năng của công ty trong việc thực hiện yêu cầu của khách hàng Cùng với đó phương án thi công và dự án cho quá trình thi công cũng được lập để chuẩn bị tham gia dự thầu

Hồ sơ năng lực phương án thi công, dự toán đã lập sẽ được gửi cùng hồ sơ

dự thầu để tham gia quá trình đấu thầu Nếu thắng thầu thì Tổng giám đốc cùng với phòng thị trường sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế Trong giai đoạn này tổng dự toán công trình cũng được đưa ra Sau khi đã ký hợp đồng dự thầu, phòng kinh tế kỹ thuật thực hiện chức năng giao khoán nội bộ của mình Căn cứ vào các bước công việc cần phải thực hiện và chức năng chuyên môn của từng nhà máy, xí nghiệp, tổ, đội phòng kinh tế kỹ thuật bàn giao công việc cho các đơn vị tham gia thi công

Sau khi giao khoán các đơn vị thi công, phòng Kinh tế- kế hoạch tổng hợp

sẽ dựa vào hợp đồng kinh tế, tiến độ thi công tổng thể để đưa ra tiến độ thi công chi tiết và giao cho đơn vị thi công, đồng thời chịu trách nhiệm giám sát việc thực hiện tiến độ của các đơn vị được giao

Trang 11

Với khối lượng công việc phải đảm nhận và tiến độ phải hoàn thành, đơn vị thi công cùng các bộ phận: cung ứng vật tư, quản lý xe, máy thi công, phòng Tài chính- kế toán… xem xét nguồn nhân lực, vốn, vật tư, thiết bị phục vụ cho quá trình SX và căn cứ vào đó để lập ra phương án SX.

Công trình hoàn thành sẽ tiến hành quá trình nghiệm thu- chạy thử Quá trình được thực hiện với sự giám sát của phòng An toàn lao động và quản lý chất lượng, chủ đầu tư và đơn vị thi công để đảm bảo sản phẩm hoàn thành theo đúng yêu cầu của chủ đầu tư đồng thời cũng tuân theo quy trình công nghệ được chuẩn hoá của công ty Sản phẩm đã qua quá trình kiểm tra chất lượng sẽ được bàn giao cho đơn vị chủ đầu tư, tiến hành thanh lý hợp đồng với chủ đầu tư và kết thúc công việc với đơn vị nhận thi công Giai đoạn thu hồi vốn, phòng Kinh tế- kỹ thuật, phòng Tài chính kế toán, phòng thị trường và đơn vị thi công lại phối hợp xem xét kiểm tra lại các chi phí thực tế phát sinh, so sánh với dự toán

đã lập ra và phát hành hoá đơn cho khách hàng Sau khi toàn bộ công việc đã hoàn thành, thanh toán xong với chủ đầu tư và các đối tượng có liên quan thì toàn bộ hồ sơ, chứng từ có liên quan đến công trình vừa thực hiện sẽ được đưa vào lưu trữ

Trang 12

Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất kinh doanh

Lập kế hoạch đấu thầu

Giao khoán nội bộ

Giao hàng

Dự thầu

nhân lực, vốn, thiết

bị, vật tư Lập phương an sản xuất

Kết thúc

Thực hiện sản xuất

Lưu hồ sơ Thu hồi vốn

Trang 13

Những thành công đầu tiên của Cty cổ phần VICCOM có thể nói được bắt nguồn từ định hướng phát triển theo mô hình “thế chân kiềng” bằng cách: khẳng định thương hiệu của công ty tại những công trình trọng điểm, củng cố và quy tụ đội ngũ cán bộ nhân viên chuyên sâu lắp đặt các nhà máy xi măng; tập trung nghiên cứu nâng cao năng lực chế tạo thiết bị, chuyển dịch cơ cấu sang chế tạo thiết bị cho các nhà máy xi măng, nhiệt điện; đầu tư phát triển lĩnh vực dịch vụ công nghiệp chuyên ngành bảo trì các nhà máy xi măng Trong đó, việc độc quyền một lĩnh vực kinh doanh dịch vụ bảo dưỡng, bảo trì và sửa chữa cho các nhà máy xi măng, mỗi tháng thực hiện khoảng 500 tấn thiết bị, bảo đảm công ăn việc làm, thu nhập ổn định cho người lao động là cái “chân kiềng thứ 3” thể hiện dấu ấn độc đáo của thương hiệu VICCOM.

Biểu 2 1 : Một vài số liệu về sự tăng trưởng của Công ty CP VICCOM

Doanh thu thuần (Triệu đồng) 92 000 205 096 295632

(Nguồn từ phòng Tài chính - kế toán)

Từ bảng số liệu trên ta thấy qua 3 năm giá trị sản xuất tăng hàng năm quy

mô của công ty được mở rộng, số lượng CNV tăng cả về mặt số lượng lẫn chất lượng, đời sống của công nhân được nâng cao, lợi nhuận tăng, năm sau cao hơn năm trước Năm 2008 công ty phát hành cổ phiếu phổ thông tăng vốn điều lệ lên

50 tỷ đồng

Theo báo cáo tình hình thực hiện sản xuất kinh doanh của Công ty, năm

2009 mặc dù chịu nhiều ảnh hưởng từ cuộc khủng hoảng tài chính thế giới,

Trang 14

Công ty đã vượt qua được những khó khăn chung và cả những khó khăn nội tại riêng để đạt được kết quả sản xuất kinh doanh khả quan:

+Giá trị SXKD đạt 600 tỷ đồng, đạt 117,6

% kế hoạch năm, tăng 41,2% so với năm 2008 Doanh thu đạt 472,42 tỷ đồng, đạt 118% kế hoạch năm, tăng 59,8 % so với năm 2008 Lợi nhuận sau thuế đạt 10,41 tỷ đồng, đạt 117,5% kế hoạch năm, tăng 107% so với năm 2008 Mức cổ tức dự kiến là 18%/ năm (đạt 147,9% kế hoạch năm, tăng 20% so với năm 2008

Trong năm 2010, Công ty xác định là năm quan trọng với việc thực hiện nhiều đơn hàng lớn, tiếp tục mở rộng đầu tư và đẩy mạnh hợp tác mở rộng thị trường xuất nhập khẩu với các đối tác nước ngoài VICCOM xây dựng kế hoạch với các chỉ tiêu chính cho năm 2011 như sau:

+Giá trị SXKD đạt 770 tỷ đồng, tăng trưởng 28,3% so với năm 2010 +Doanh thu đạt 550 tỷ đồng, tăng trưởng 16,4% so với năm 2010

+Lợi nhuận sau thuế đạt 17,3 tỷ đồng, tăng 66,2% so với năm 2010

+Tỷ lệ cổ tức dự kiến 18% / năm

Năm 2010, được sự phê duyệt của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước, Công

ty đã tăng vốn điều lệ lên 61.182.580.000 đồng

Từ nay đến năm 2012 VICCOM sẽ nâng tầm về chất lượng, mở rộng chiều sâu, thử sức với một số ngành nghề gắn kết và xây dựng một thương hiệu kiên quyết giữ vững vị trí đi đầu ở một số lĩnh vực Trong nền kinh tế thị trường với định hướng đúng đắn, bằng khả năng sáng tạo của mình Công ty cổ phần VICCOM đã, đang và sẽ phát triển hơn nữa, đưa ra các sản phẩm mang tính đột phá, tạo sự tăng trưởng đột biến, góp phần tích cực vào sự nghiệp đổi mới, công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước

Chương 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

Trang 15

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT CƠ KHÍ VÀ THƯƠNG MẠI

VICCOM

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở Cty CP sản xuất và TM VICCOM

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ theo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất trực tiếp của Kế toán trưởng, đảm bảo nguồn thông tin phục vụ cho công tác quản lý lãnh đạo, thuận tiện cho việc ghi chép cơ giới hoá công tác kế toán, tiết kiệm được chi phí trong hạch toán., tổ chức bộ máy kế toán của Công

ty được sắp xếp theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần VICCOM

Kế toán trưởng

Kế toán công nợ

Thủ quỹ

Kế toán TSCĐ

Phó phòng kế toán tổng hợp

Kế toán vật tư

Kế toán

lương

Kế toán thuế

Kế toán

tiền mặt

Kế toán TGNH

Kế toán ở các xí nghiệp, đội, công trình

Kế toán doanh thu và XĐKQ Q

Kế toán thanh toán nội bộ

Trang 16

Chức năng chủ yếu của phòng kế toán là quản lý vốn, tài sản, công nợ; nghiệp vụ tài chính kế toán, ngân hàng theo quy định của nhà nước Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra, thanh toán các chứng từ chi phí của các đơn vị thi công, kiểm soát việc chi tiêu tài chính, sử dụng vật tư và các yếu tố đầu vào của sản xuất các đơn vị thi công theo đúng quy định hiện hành của nhà nước

Hiện tại phòng Tài chính – kế toán gồm 16 nhân viên kế toán, trong đó trình độ đại học 10 nhân viên, trung cấp 6 nhân viên

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của mỗi phần hành kế toán

- Kế toán trưởng: Do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị của Tổng giám đốc, tổ chức thực hiện công tác kế toán tài chính thống kê theo đúng các quy định của pháp luật về tài chính Tiêu chuẩn kế toán trưởng do hội đồng quản trị quy định Thực hiện theo Pháp lệnh, kế toán trưởng là người trực tiếp thông báo, cung cấp các thông tin kế toán cho ban Giám đốc công ty, chịu trách nhiệm chung về các thông tin do Phòng cung cấp, là người thay mặt Giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán của Công ty thực hiện các khoản đóng góp với Ngân sách nhà nước

- Kế toán tổng hợp: Là người tổng hợp các số liệu, đưa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số liệu, sổ sách do kế toán các phần hành khác cung cấp Kế toán tổng hợp ở Công ty đảm nhận công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Đến kỳ báo cáo lập báo cáo quyết toán quý, năm trình cấp trên duyệt, làm các báo cáo cần thiết theo yêu cầu của Cục thuế, theo các chế độ báo cáo tài chính khác

- Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL Căn cứ vào các phiếu nhập, xuất kho, bảng thống kê sử dụng NVL từ phòng vật tư và kế toán tại các công trình, tổ, đội chuyển lên, kế toán vật liệu vào thẻ kho, lên các bảng phân bổ, theo dõi sự biến động của NVL, vật liệu luân chuyển, tình hình sử dụng NVL tại công trình

Trang 17

- Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ trong toàn Công ty và tính toán phân bổ khấu hao hàng tháng TSCĐ Đồng thời phối hợp với các bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ, định kỳ đánh giá giá trị còn lại thực tế của TSCĐ, mức độ hữu ích của tài sản để đưa ra kế hoạch mua sắm hay sửa chữa TSCĐ một cách kịp thời.

- Kế toán ngân hàng: Thực hiện các phần việc liên quan đến các nghiệp

vụ ngân hàng cùng thủ quỹ đi rút tiền, chuyển tiền, vay vốn tín dụng ở ngân hàng, phụ trách các nhiệm vụ liên quan đến tiền mặt tạm ứng cho công nhân viên, viết phiếu chi thanh toán cho cán bộ hợp lý, kịp thời

- Thủ quỹ: là người có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt, thu tiền và chi tiền hàng ngày đều phải nắm bắt được tổng số tiền còn lại tại quỹ để xác định thời điểm đi rút tiền, giúp công ty có kế hoạch chi tiền mặt hợp lý

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính toán tiền lương phải trả cho CBCNV Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, tính phần trăm bảo hiểm cho công nhân viên, theo dõi tình hình tăng giảm số người đóng BHXH hàng tháng, lập bảng phân bổ số 1 “Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội”

- Kế toán phụ trách công nợ: Theo dõi tình hình các khoản nợ với nhà cung cấp của công ty, xác định các khoản nợ cần phải thanh toán căn cứ vào quy mô, thời hạn thanh toán, và tình hình tiền mặt, TGNH của công ty

- Kế toán thuế: Phụ trách theo dõi các khoản phải trả, phải nộp ngân sách nhà nước, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

- Kế toán thanh toán nội bộ: theo dõi việc thanh toán với người lao động trong công ty, thanh toán hoặc tạm ứng

- Kế toán doanh thu và xác định kết quả: Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, kết chuyển, thanh lý hợp đồng với khách hàng, xác định kết quả kinh doanh

- Kế toán Nhà máy, xí nghiệp: Có nhiệm vụ thu thập thông tin, số liệu chuyển lên phòng kế toán của Công ty, làm công tác kế toán hạch toán ban đầu

Vì vậy được xem như là một khâu trong quy trình công tác kế toán của Công ty

Trang 18

- Nhân viên kế toán thuộc các Đội công trình: Chịu trách nhiệm theo dõi từ khi xuất vật liệu đưa vào sản xuất đến khi bàn giao công trình đi vào hoạt động Hàng ngày tập hợp chấm công và thống kê các phiếu, lệnh sản xuất phát ra cho công nhân thực hiện Cuối tháng tập hợp các phiếu giao khoán do Công ty đưa xuống, đồng thời thu thập chứng từ theo từng mục đích, nội dung kinh tế, định

kỳ gửi về Phòng kế toán, phòng tổ chức lao động tiền lương của Công ty để tập hợp và theo dõi

vụ ghi sổ cái

Ngoài hệ thống sổ sách kế toán ở trên, tại Văn phòng Công ty còn trang bị

hệ thống phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING 2002 được viết riêng cho phù hợp với tình hình chung của Công ty Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng

từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định TK Nợ, TK ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm Theo quy trình của phần mềm, các thông tin được tự động vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ chi tiết có liên quan

Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác cộng sổ, khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy theo quy định

Trang 19

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiều, kiểm tra

- Chế độ kế toán mà Công ty áp dụng là chế độ kế toán áp dụng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam và luật kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 về hướng dẫn thực hiện 16 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 và Quyết định

Sổ Cái

Báo cáo tài chính

Nhật ký chung Sổ (thẻ) kế toán chi

Máy vi tính

Trang 20

số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi của

Bộ Tài chính ban hành

- Kỳ kế toán của Công ty được tính theo quý

- Phương pháp hạch toán và kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp

kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân

cả kỳ dự trữ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp chuyển đổi ngoại tệ là theo tỷ giá thực tế bình quân của ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

Với hình thức Nhật ký chung công ty sử dụng hệ thống sổ sách về lao động, tiền lương, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ, hàng hoá, tài sản cố định,…theo đúng quy định của Nhà nước Có thể kể đến các sổ kế toán tổng hợp là sổ Nhật

ký chung, sổ cái các TK và một số sổ nhật ký đặc biệt Ngoài ra còn sử dụng các

sổ chi tiết bao gồm sổ chi tiết các TK, sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi thuế GTGT,

sổ chi phí đầu tư xây dựng

3.1 Các phần hành kế toán trong doanh nghiệp

3.1.1 kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Sử dụng quỹ tiền lương

Để đảm bảo quỹ tiền lương không vượt chi so với quỹ tiền lương được hưởng, công ty phân chia quỹ tiền lương như sau:

- Quỹ tiền lương trả trực tiếp cho NLĐ theo thời gian, lương sản phẩm, lương khoán ít nhất bằng 90% tổng quỹ lương

- Quỹ khen thưởng từ quỹ lương đối với NLĐ có năng suất, chất lượng cao,

có thành tích trong công tác tối đa không quá 3% tổng quỹ tiền lương

- Quỹ khuyến khích NLĐ có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao, tay nghề giỏi, tối đa không quá 2% tổng quỹ tiền lương

- Quỹ dự phòng cho năm sau tối đa không quá 5% tổng quỹ tiền lương

 Hệ thống thang bảng lương

Công ty có 3 hệ thống thang bảng lương bao gồm

- Các thang bảng lương công nhân, nhân viên trực tiếp SXKD

Trang 21

- Bảng lương của Tổng Giám đốc, Phó tổng giám đốc, Kế toán trưởng

- Bảng lương viên chức chuyên môn, nghiệp vụ và bảng phụ cấp giữ chức

vụ Trưởng phòng, Phó phòng

- Bảng lương nhân viên phục vụ (nấu ăn)

 Thời hạn trả lương và phạm vi trả lương

Theo thoả thuận tại thoả ước lao động tập thể, do điều kiện thực tế công ty trả lương 2 lần trong 1 tháng Lần đầu là phần lương ứng trước được phát trong vòng 10 ngày đầu của tháng hiện tại, lần 2 là phần lương quyết toán được phát trong vòng 25 ngày của tháng sau đó Lương được trả bằng tiền mặt và chuyển khoản

Trường hợp xảy ra việc trả lương chậm, nếu do công ty, thì công ty sẽ đền

bù cho NLĐ một khoản tiền ít nhất bằng lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tính theo tháng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm trả lương Nếu lỗi của từng bộ phận thì bộ phận nào gây ra lỗi phải chịu trách nhiệm Hình thức mức độ xử lý theo quy định của công ty Tuy nhiên trường hợp này chưa từng xảy ra

 Các hình thức trả lương của công ty

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức SXKD, đặc điểm của từng phòng ban, công

ty quy định 2 hình thức trả lương sau:

a) Trả lương theo thời gian

Áp dụng đối với khối văn phòng công ty:

- Đối tượng: Gồm cán bộ, lãnh đạo, cán bộ quản lý, chuyên môn, nghiệp

vụ phục vụ và các đối tượng NLĐ khác mà không thể thực hiện trả lương theo sản phẩm hoặc lương khoán

- Cách trả lương: trả lương theo công việc được giao gắn với mức độ phức tạp, tính trách nhiệm của công việc đòi hỏi, mức độ hoàn thành công việc và số ngày công thực tế làm việc trong tháng

Phương án trả lương cho khối văn phòng sẽ do phòng Tổ chức lao động- tiền lương phối hợp cùng tổ chức công đoàn cùng cấp lấy ý kiến, soạn thảo trong

đó tuân thủ những quy định tại quy chế trả lương của công ty đảm bảo quỹ lương của khối văn phòng, trình Tổng giám đốc và Ban chấp hành công đoàn phê duyệt và thực hiện

b)Trả lương theo sản phẩm hoặc lương khoán

• Đối với lao động làm khoán và theo sản phẩm cá nhân trực tiếp

Trang 22

Theo cách trả lương này thì tiền lương công nhân được tính theo số lượng hoàn thành thực tế và đơn giá tiền lương sản phẩm đó Có nghĩa là công nhân sẽ được hưởng lương theo sản phẩm do mình sản xuất ra

Hình thức này áp dụng đối với những công nhân trực tiếp sản xuất như lao động đứng máy tiện, khoan, phay, bào

• Đối với lao động làm lương khoán, lương sản phẩm tập thể

Thực hiện việc trả lương theo công việc được giao gắn với tầm quan trọng mức độ phức tạp, tính trách nhiệm đòi hỏi, mức độ hoàn thành công việc và số ngày thực tế, không phụ thuộc vào hệ số lương, mức lương xếp theo Nghị định 205/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ

 Quy định trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công ty

Công ty áp dụng tiến hành trích BHXH theo đúng chế độ hiện hành

+ Quỹ BHXH

Quỹ BHXH được trích = Tiền lương * Tỷ lệ trích theo quy định

Theo quy định hiện hành, tỷ lệ trích BHXH là 24% trên tổng quỹ tiền lương cơ bản: trong đó 17% được tính vào chi phí; 7% được trừ vào thu nhập của CNV Quỹ này được chi tiêu cho các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động

Quỹ BHYT: theo quy định, tỷ lệ trích BHYT là 4.5% trên tổng tiền lương

cơ bản Trong đó: 3% tính vào chi phí; 1.5% tính vào thu nhập của NLĐ Quỹ này được sử dụng để thanh toán các khoản khám chữa bệnh

Bảo hiểm thất nghiệp là 2% trên tổng lương cơ bản Trong đó 1% được tính vào chi phí, 1% tính vào thu nhập của người lao động

+ Kinh phí Công đoàn: Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích là 2% trên tổng lương thực hiện và được tính vào chi phí của doanh nghiệp Số KPCĐ Công ty trích nộp được thì được giữ lại 50% để chi tiêu, 50% nộp lên Công đoàn cấp trên

Ngoài ra Công ty còn trích thêm 1% đoàn phí Công đoàn trừ vào tổng tiền lương thực tế của người lao động Theo quy định của Điều lệ Công đoàn Việt Nam công đoàn cơ sở được giữ lại 70% để chi tiêu, 30% nộp lên công đoàn cấp trên

Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tiền lương của CNSX

Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ của CNSXBảng thanh toán tiền thuê ngoài

Trang 23

Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lươngBảng tính tiền ăn ca của người lao động

Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công do bộ phận thống kê tại phân xưởng chuyển lên, giấy thanh toán tạm ứng … Kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, từ đó lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Bảng thanh toán lương được lập thành 2 bản

+ 1 bản do cán bộ tiền lương giữ

+ 1 bản chuyển cho thủ quỹ để trả lương cho cán bộ công nhân viên Sau

đó chuyển cho kế toán chi phí - giá thành để hạch toán

* Quá trình luân chuyển chứng từ

Để hạch toán tiền lương tại công ty, kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu như: Bảng chấm công, Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành, Giấy nghỉ phép, phiếu nghỉ ốm

Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, phòng ban, tổ, đội Trong đó ghi rõ ngày làm việc, ngừng việc, nghỉ việc của mỗi người lao động Cuối tháng bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động và làm căn cứ để tính lương cho từng bộ phận

Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành được chuyển cho phòng Kinh tế kỹ thuật kiểm tra, đối chiếu và xác nhận trình Giám đốc phê duyệt

Bảng chấm công, giấy nghỉ phép, phiếu nghỉ ốm phải có đầy đủ chữ ký cần thiết, chuyển về phòng Tổ chức lao động tiền lương để kiểm tra đối chiếu và xác nhận Những chứng từ này được chuyển cho phòng Tài chính kế toán để tiến hành

Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho NLĐ, hàng tháng kế toán lập Bảng chia lương cho từng bộ phận Trong Bảng chia lương được ghi rõ từng khoản tiền lương sản phẩm, lương thời gian, các khoản trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền lương NLĐ được lĩnh Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận, ký và Giám đốc phê duyệt, Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương sẽ được làm căn cứ để thanh toán tiền lương và BHXH cho NLĐ

Trang 24

(Ký, ghi rõ họ tên)

PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ (Ký, ghi rõ họ tên)

CÔNG ĐOÀN BỘ PHẬN (Ký, ghi rõ họ tên)

GIÁM ĐỐC DUYỆT (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 3.2: Bảng tổng hợp lương

Trang 25

Cty CP sản xuất cơ khí và TM VICCOM

BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG Tháng 9 năm 2010

Tên công trình Băng tải B165: Hạng Mục M20 công trình phễu nhận than từ băng cấp liệu nhà máy nghiền- DN Uông Bí

1 Hoàng Minh Anh 18 Hàn 386 23.440.000

2 Nguy n V n Huy ễ ă 25 Đ đấ ào t 400 25.568.234

Trang 26

Biểu 3.3: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (TRÍCH)

Tháng 9 năm 2010

CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - DA Uông Bí

TK Có TK334 – Phải trả CNV TK338 - Phải trả phải nộp khác

Lương thực lĩnh Lương tính BH TK338.2 TK338.3 TK338.4 Cộng

1 TK622.20 831.977.045 45

1.656.000 9.033.120 67.748.400 9.033.120 85.814.640 917.791.685B.Tải B165 250.208.475 153.456.000 3.069.120 23.018.400 3.069.120 29.156.640 279.365.115 Reclaimer 212.655.849 99.546.000 1.990.920 14.931.900 1.990.920 18.913.740 231.569.589 Stacker 369.112.721 198.654.000 3.973.080 29.798.100 3.973.080 37.744.260 406.856.981 2.TK627.20 58.238.392 35.215.000 704.300 5.282.250 704.300 6.690.850 64.929.242 B.Tải B165 17.514.593 10.742.000 214.840 1.611.300 214.840 2.040.980 19.555.573 Reclaimer 14.885.909 9.229.000 184.580 1.384.350 184.580 1.753.510 16.639.419 Stacker 25.837.890 15.244.000 304.880 2.286.600 304.880 2.896.360 28.734.250 3.TK623.20 106.329.143 64.966.000 1.299.320 9.744.900 1.299.320 12.343.540 118.672.683 B.Tải B165 31.977.245 19.612.000 392.240 2.941.800 392.240 3.726.280 35.703.525 Reclaimer 27.177.929 16.578.000 331.560 2.486.700 331.560 3.149.820 30.327.749 Stacker 47.173.969 28.776.000 575.520 4.316.400 575.520 5.467.440 52.641.409

4.TK642.20 54.456.425 17.785.000 355.700 2.667.750 355.700 3.379.150 57.835.575 Cộng 1.060.457.461 569.622.000 11.392.440 85.443.300 11.392.440 108.228.180 1.168.685.641

Ngày 30 tháng 9 năm 2010

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên)

Trang 27

Biểu 2.18 : Sổ chi tiết tài khoản 622

SỔ CHI TIẾTChi phí nhân công trực tiếpTài khoản : 622.20

Băng tải B165 CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - DA Uông Bí Tháng 9 năm 2010

30/9 Các khoản trích theo lương : KPCĐ

BHXH BHYT

338233833384

3.069.120 23.018.400 3.069.120

Ngày 30 tháng 9 năm 2010Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người ghi sổ(Ký, ghi rõ họ tên)

Phương Thị Yến - Lớp LTTCĐH - Kế toán 8 - K3 Báo cáo tôt nghiệp

Trang 28

B165 hạng mục M20 Dự án Uông Bí 334 250.208.47530/9 Các khoản trích theo lương của Btải

B165 (HM M20) DA Uông Bí 338 29.156.64030/9 Tập hợp chi phí tiền lương của

Trang 29

3.1.2 Kế toán nguyên vật liệu

3.1.2.1 Đặc điểm chi phí nguyên vật liệu trực tiếpChi phí NVLTT là chi phí cơ bản để cấu thành nên sản phẩm xây dựng, nó chiếm một phần rất lớn trong tổng chi phí mà công ty phải bỏ ra CPNVLTT được sử dụng vào thi công các công trình bao gồm:

- Nguyên vật liệu chính: sắt thép, các loại xi măng, cát, đá, sỏi

- Nhiên liệu: xăng, dầu Điezen, dầu DH50

- Vật liệu khác: vật kết cấu, keo dán, nhựa thông, axit

Đối với NVL xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp đơn giá bình quân để tính giá NVL xuất kho Cách tính được thể hiện như sau:

=

Việc tính toán này được thể hiện ở bảng Nhập - Xuất – TồnTrường hợp NVL mua về không qua nhập kho mà xuất dùng ngay cho sản xuất thì kế toán căn cứ trên hoá đơn cộng với chi phí vận chuyển (nếu có) để tính ra đơn giá thực tế NVL xuất dùng

Giá trị NVL xuất dùng thực tế trong kỳ

= Đơn giá xuất dùng

Số lượng NVL xuất dùng thực tế trong kỳ

Đơn giá NVL xuất dùng ngay

Giá mua trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển (nếu có)

=

Số lượng NVL xuất dùng thực tế trong kỳ

Giá thực tế vật liệu xuất kho

Khối lượng

Đơn giá thực tế bình quân

* Giá thực tế Tồn đầu kỳ+ Giá thực tế Nhập trong kỳ

Số lượng Tồn đầu kỳ + Số lượng Nhập trong kỳ

Đơn giá thực tế b/q =

=

Trang 30

Khi phát sinh một công trình, căn cứ vào Bảng phân tích định mức vật tư

sử dụng cho từng công trình, do phòng Quản lý thi công, phòng Kế hoạch đầu

tư, phòng kinh tế kỹ thuật lập, phòng kế hoạch tiến hành lập dự toán, xây dựng danh điểm vật tư cần thiết cho từng công trình, hạng mục công trình Sau đó viết đơn đặt hàng yêu cầu công ty cung cấp một số vật tư, dụng cụ cần thiết cho thi công Việc làm này không chỉ với NVL mà còn đối với cả các TSCĐ, nhân công, máy móc thi công Đơn đặt hàng này có giá trị như phiếu yêu cầu mua vật tư Đơn đặt hàng này được chuyển cho phòng Kinh tế kỹ thuật Cán bộ phòng kỹ thuật sẽ xem xét mức độ phù hợp và trình Tổng giám đốc thông qua

Trang 31

Biểu 3.1 : Đơn đặt hàng

Công ty Cổ Phần sản xuất cơ khí và TM VICCOM

Nhà máy CTTB & Đóng tàu

ĐƠN ĐẶT HÀNG

Đơn vị đặt hàng: Nhà máy CTTB và Đóng tàu

Kính gửi : Ông giám đôc Công ty và các phòng ban liên quan

Căn cứ vào thiết kế, dự toán của hạng mục công trình : CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - hạng mục M20 DA Uông Bí

Căn cứ vào Hợp đồng khoán (hoặc giấy giao nhiệm vụ) số : ngày

tháng năm 2010

Kính đề nghị Ông Giám đốc cùng các phòng ban liên quan duyệt cấp một số phương tiện, dụng cụ, vật tư phục vụ thi công hạng mục công trình trên theo bảng kê dưới đây Thời gian cấp từ ngày 01 tháng 09 năm 2010

STT Tên, quy cách hàng hoá Đơn vị

tính

Số lượng theo thiết kế

Trong đó

ĐVNK

Tự cấp

Công ty cấp

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	1 MB