Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT trong các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế từ sơn bắc ninh

Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Lời mở Đầu T rong trình hội nhập quốc tế, đất nớc ta tiến hành công cải cách kinh tế ngày trở nên đại văn minh Đặc biệt bùng nổ công nghệ thông tin yêu cầu đặt ngày thiết việc quản lý đơn vị hành nghiệp nói chung Chi cục thuế huyện Từ Sơn nói riêng Trớc tình hình phát triển kinh tế xã hội nớc ta nay, thuế có vị trí vai trò đặc biệt quan trọng Thuế công cụ chủ yếu Nhà nớc việc tập trung nguồn thu cho Ngân sách Nhà nớc (NSNN) góp phần tích cực, hiệu vào việc quản lý điều hành vĩ mô kinh tế quốc dân Chính lớn mạnh từ thu thuế tiền đề thúc đẩy toàn diện kinh tế đồng thời thúc đẩy hình thành công trình phúc lợi công cộng Do để góp phần tăng cờng thúc đẩy phát triển sản xuất, mở rộng lu thông hàng hoá dịch vụ, động viên phần thu nhập vào NSNN đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải đợc tiến hành cách chặt chẽ chi cục thuế nói chung Chi cục thuế huyện Từ Sơn nói riêng Trong thời gian đầu thực tập Chi cục, em nắm đợc cấu tổ chức tình hình hoạt động chung Chi cục nên em viết Báo cáo tổng hợp Nội dung Báo cáo gồm: Lời mở đầu Chơng I: Khái quát chung Chi cục thuế huyện Từ Sơn Chơng II: Một số ý kiến, giải pháp đề xuất Kết luận Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Chơng I Khái quát chung Chi cục thuế huyện Từ Sơn 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nớc theo quy định để phục vụ nhu cầu tiêu theo chức Nhà nớc, ngời nộp thuế đợc hởng hợp pháp phần thu nhập lại Nhà nớc sử dụng thuế làm công cụ có hiệu để tập trung vào tay phần thu nhập xã hội, tạo lập quỹ tiền tệ tập trung phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nh vậy, thuế đời, tồn phát triển với đời, tồn phát triển Nhà nớc với chức bản, đảm bảo nguồn tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nớc Do vậy, Nhà nớc đời tất yếu khách quan nên thuế đời tất yếu khách quan Thuế phạm trù kinh tế, đồng thời phạm trù lịch sử Bản chất thuế lệ thuộc vào chất Nhà nớc sử dụng làm công cụ, chất Nhà nớc định chất thuế Thuế Nhà nớc hai phạm trù gắn bó hữu với nhau, Nhà nớc tồn tất yếu phải có thuế Thuế sở vật chất đảm bảo cho tồn tại, hoạt động phát triển Nhà nớc Nhà nớc sử dụng thuế làm công cụ để tập trung phần thu nhập xã hội vào tay để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu Nhà nớc Đồng thời thông qua thuế, Nhà nớc thực việc quản lý điều hành vĩ mô kinh tế - xã hội nhằm thúc đẩy kinh tế, xã hội phát triển theo định hớng Theo quy định hiến pháp có Quốc hội có quyền ban hành, sửa đổi, bãi bỏ sắc thuế Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Mục tiêu chủ yếu, quan trọng việc định sắc thuế để có nguồn tài chi trả cho việc thực chức đối nội, đối ngoại Nhà nớc Với tính chất thuế có đặc điểm sau: - Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo nghĩa vụ luật định thể nhân, pháp nhân cho Nhà nớc mà bồi hoàn trực tiếp - Thuế hình thức phân phối lại phần cải xã hội nhng hành vi phân phối cải xã hội thuế Trong thực tế khoản thu Nhà nớc thuế Ngoài nguồn thu chủ yếu quan trọng thuế, Nhà nớc có nguồn thu khác nh: Công trái, sổ xố, lệ phí Thuế có đặc điểm mang tính ổn định, tính thờng xuyên Do quốc gia thay đổi thuế mà phải trải qua trình cải cách, sửa đổi luật pháp chặt chẽ 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế thị trờng nớc ta 1.1.2.1 Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nớc Một tài lành mạnh phải dựa vào nguồn thu nội từ kinh tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trớc hết phải dựa vào nguồn thu ổn định nớc, thuế nguồn thu chủ yếu hệ thống đòn bẩy chế Nhờ có khoản đóng góp đó, máy Nhà nớc tồn hoạt động đợc Nh vậy, từ buổi khai sơ, thuế đợc sử dụng với mục tiêu quan trọng tập trung thu nhập vào tay Nhà nớc Lịch sử tồn phát triển thuế qua thời kỳ nớc cho thấy: Tỷ trọng thu thuế thờng chiếm phần lớn tổng thu nhập ngân sách Nhà nớc Hiện nay, hầu hết nớc giới, sau thực cải cách hệ thống thuế, số thu thuế, phí chiếm tới 90% tổng số thu ngân sách Nhà nớc Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế đợc áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát đợc hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập doanh nghiệp dân c để đảm bảo yêu cầu huy động đợc nhiều vốn, thực mục tiêu tăng Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài trởng kinh tế cao giai đoạn phát triển lâu dài, góp phần kiềm chế đẩy lùi lạm phát, ổn định kinh tế xã hội Trong việc xây dựng thực sách thuế, mặt phải quan tâm đầy đủ đến yêu cầu động viên, tập trung nguồn vốn cho ngân sách Nhà nớc Nhng mặt khác phải ý đến việc thu nh để đảm bảo thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, sở để đảm bảo nguồn thu bản, lâu dài cho ngân sách Nhà nớc Tăng thu phải đặt mối quan hệ với tăng trởng kinh tế Nguồn thu thuế tăng lên kinh tế tăng trởng đạt suất hiệu cao 1.1.2.2 Thuế góp phần điều tiết kinh tế vĩ mô Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc, thuế có vai trò quan trọng việc điều tiết kinh tế vĩ mô Nền kinh tế thị trờng, bên cạnh mặt tích cực chứa đựng khuyết tật vốn có Vì Nhà nớc cần phải sử dụng công cụ để can thiệp vào kinh tế Trong trình can thiệp Nhà nớc sử dụng biện pháp hành mang tính chất cỡng chế hàng loạt đòn bẩy kinh tế, đặc biệt thuế Cùng với việc mở rộng chức Nhà nớc, thuế trở thành công cụ quan trọng để Nhà nớc thực việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua hình thức thu, phơng thức thu, sách miễn giảm thuế, hoàn thuế mức động viên mà Nhà nớc thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển phù hợp với chủ trơng, đờng lối phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nớc Vì lợi ích xã hội, đất nớc, Nhà nớc tăng giảm mức động viên thuế thu nhập tầng lớp dân c doanh nghiệp để kích thích hạn chế phát triển lĩnh vực, ngành nghề khác kinh tế thúc đẩy kinh tế phát triển cân đối, nhịp nhàng Thông qua sách thuế làm ảnh hởng đến lợi ích tổ cức cá nhân, từ trình điều tiết kinh tế quốc dân đợc thực Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài 1.1.2.3 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống thuế đợc áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân c để đảm bảo công bình đẳng xã hội, đặc quyền, đặc lợi bất hợp lý đối tợng Bình đẳng, công xã hội không đạo lý, lý thuyết mà phải đợc biểu pháp luật, chế độ quy định rõ ràng Nhà nớc, phải có biện pháp chống thất thu có hiệu số sở thuộc đối tợng nộp thuế, tính thuế kiểm tra xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm, khắc phục trờng hợp xử lý Nhẹ với trên, Nặng với dới Nhận thức đắn có ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành nghĩa vụ khai báo, chế độ giữ sổ kế toán, thu, nộp thuế luật pháp yếu tố quan trọng để sách thuế đảm bảo bình đẳng, công xã hội 1.1.2.4 Thuế công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh Để thu đợc thuế thực luật thuế đợc ban hành, quan thuế phải nắm đợc số lợng, quy mô sở sản xuất, kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng họ đợc phép kinh doanh Từ phát việc làm sai trái, vi phạm pháp luật cá nhân, đơn vị sản xuất, kinh doanh, phát khó khăn mà họ gặp phải để giúp họ tìm cách tháo gỡ Nh qua công tác quản lý thu thuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm soát toàn diện mặt hoạt động sở kinh tế, đảm bảo thực tốt quản lý Nhà nớc mặt đời sống kinh tế xã hội 1.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế chi cục Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài 1.2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội Huyện Từ Sơn nằm phía Tây tỉnh Bắc Ninh với diện tích 61,4 km2 có đờng quốc lộ 1A chạy qua đặc biệt tiếp giáp với huyện Gia Lâm thành phố Hà Nội Đây địa bàn rộng đợc chia thành 10 xã thị trấn, chợ lớn nhỏ khác nh chợ Dầu, chợ Đồng Kỵ Đây địa bàn trình đô thị hoá, sở hạ tầng nh đờng xá giao thông khó khăn, hệ thống chiếu sáng, môi trờng hạn chế, nhà cửa, kiến trúc, công trình đa số lạc hậu, hầu hết bắt đầu xây dựng vài năm gần Dan số huyện Từ Sơn gần 114.825 ngời, đại đa số nhân dân lao động, buôn bán nhỏ phục vụ đời sống hàng ngày Do hiểu biết pháp luật nói chung ý thức chấp hành luật Thuế, pháp lệnh Thuế có nhiều hạn chế Với điều kiện tự nhiên xã hội nh gây khó khăn không nhỏ cho trình quản lý thu nộp Thuế, nh điều kiện sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế Đây địa bàn có tốc độ đô thị hoá nhanh, quy mô sản xuất kinh doanh ngày tăng, mức tăng trởng hàng năm từ 15% đến 20%, với nhiều loại hình sản xuất kinh doanh nh: Doanh nghiệp Nhà nớc, Công ty cổ phần, Công ty TNHH, Doanh nghiệp t nhân, HTX, tổ sản xuất hộ kinh doanh cá thể sản xuất, kinh doanh nhiều ngành nghề khác nh sản xuất, dịch vụ, thơng nghiệp, vận tải Trong loại hình sản xuất kinh doanh địa bàn Từ Sơn, Doanh nghiệp quốc doanh (NQD) đóng góp lớn, tạo nhiều sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cho xã hội giải số lợng lao động đông đảo địa bàn huyện Từ Sơn Hiện toàn huyện có 168 đơn vị Doanh nghiệp NQD sản xuất kinh doanh, có 62 Công ty TNHH, 24 Doanh nghiệp t nhân, 35 HTX kinh doanh sản xuất, xây dựng, thơng nghiệp, dịch vụ, vận tải Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Các công ty, doanh nghiệp, HTX chủ yếu tập trung khu công nghiệp xã Đình Bảng, xã Đồng Quang, xã Tân Hồng, xã Phù Khê, xã Châu Khê, thị trấn Số Doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Từ Sơn tăng dần qua năm góp phần mở rộng lu thông, đáp ứng nhu cầu tiêu ding hàng hoá, dịch vụ ngày tăng số lợng chất lợng địa bàn huyện Từ Sơn nói riêng tỉnh Bắc Ninh nói chung 1.2.2 Lịch sử hình thành cấu tổ chức máy Chi cục thuế Từ Sơn a/ Lịch sử hình thành Chi cục thuế đợc thành lập vào năm 1990 theo Nghị 81/HĐBT ngày 7/8/1990 Hội đồng trởng (nay Chính phủ) Trớc Chi cục nằm ngành tài Do nhu cầu phát triển xã hội đến tháng 10/1990 có định tách ngành thuế thành ngành độc lập với tính chất cấu theo ngành dọc: Bộ tài -> Tổng cục thuế (các tỉnh) -> Chi cục thuế (các huyện, thị xã) Chi cục thuế huyện Từ Sơn nằm Trung tâm thị trấn, nơi tập trung đông dân c sầm uất toàn huyện Dới đạo Chi cục trởng cán toàn Chi cục tiến hành kiểm tra, giám sát thực nhiệm vụ thu thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế GTGT, thuế môn bài, nhà đất, trớc bạ hộ kinh doanh thuộc xã: Đình Bảng, Châu Khê, Tân Hồng, Phù Chẩn, Đồng Kỵ, Đồng Quang Với cán nhiệt tình nổ công tác nhiều năm kinh nghiệm, toàn Chi cục hàng năm đợc cấp tuyên dơng trao khen, giấy chứng nhận đơn vị xuất sắc Tuy tách huyện song Chi cục thuế Từ Sơn vào nề nếp nghiêm chỉnh chấp hành mệnh lệnh Nhà nớc, thực mục tiêu: thu đúng, thu đủ, kịp thời tránh thất thu Để đảm bảo dân chủ, công bằng, văn minh, Chi cục thuế có dấu riêng, đợc mở tài khoản riêng, có đủ quyền lực t cách pháp nhân nhằm giữ vững vai trò trách nhiệm Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài b/ Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Trong năm qua, Chi cục Thuế huyện Từ Sơn coi trọng công tác củng cố kiện toàn máy tổ chức quản lý thu thuế theo hớng ngày phù hợp với nhiệm vụ quản lý thu thuế Chi cục thời kỳ Đồng thời Chi cục chấp hành nghiêm túc văn hớng dẫn Bộ Tài Tổng cục Thuế việc tổ chức máy Chi cục Thuế Sau có Thông t số 64/TC/TCCB ngày 29/10/1992 Bộ Tài việc thành lập đội Thuế xã, phờng Bộ máy Chi cục Thuế huyện Từ Sơn đợc bố trí theo hớng để thực quy trình quản lý thu thuế tách phận nhằm đảm bảo tính khách quan việc tính thuế, tăng cờng việc giám sát, kiểm tra trình thực luật Thuế đối tợng kinh doanh nh cán thuế Theo Thông t số 110/1998 TT - BTC ngày 3/8/1998 Bộ Tài hớng dẫn việc sửa đổi, bổ sung cấu máy Cục Thuế Nhà nớc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng công văn số 98/TCT/TCCB ngày 7/1/1999 Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế đợc thực theo quy định Thônh t số 64/TC/TCCB ngày 29/10/1992 Bộ Tài chính, cấu máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Từ Sơn đợc bố trí xếp gồm phận sau: - Tổ hành tài vụ - Tổ kiểm tra - Tổ kế hoạch xử lý liệu - Tổ nghiệp vụ thu khác - Tổ quản lý doanh nghiệp - Đội Thuế chợ Từ Sơn - Đội Thuế thị trấn - Đội Thuế xã Đình Bảng - Đội Thuế xã Châu Khê - Đội Thuế xã Đồng Quang - Đội Thuế xã Đồng Nguyên Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Từ Sơn CHI CụC TRƯởNG CHI CụC PHó Tổ kiểm tra Hành tổ chức Kế toán nghiệp vụ Tổ nghiệp vụ thu khác Đội Tổ quản lý doanh nghiệp Xử lý liệu Đội Theo sơ đồ trên: * Chi cục trởng: - Chỉ đạo chung toàn mặt công tác Chi cục - Chịu trách nhiệm trớc Cục trởng, huyện Uỷ, UBND huyện Từ Sơn toàn mặt công tác Chi cục - Trực tiếp đạo mặt công tác sau: Công tác tổ chức cán bộ; công tác kiểm tra, xử lý tố tụng Thuế; công tác tài vụ, hành quan; khoản thu liên quan đến đất (Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế nhà đất, lệ phí trớc bạ, Thuế chuyển quyền); phí lệ phí - Trực tiếp đạo tổ kiểm tra, tổ hành tổ choc, tài vụ, công tác kế toán, dự toán, tổ nghiệp vụ thu khác, đội thuế xã Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài * Chi cục phó: Làm nhiệm vụ thờng trực tham mu giúp việc cho Chi cục trởng, giải công việc Chi cục trởng công tác chịu trách nhiệm trớc Chi cục trởng mặt công tác đợc phân công + Trực tiếp đạo mặt công tác: - Toàn công tác thuế quốc doanh gồm doanh nghiệp, hộ sử dụng hoá đơn, hộ ấn định thuế - Công tác quản lý, cấp phát ấn định thuế, toàn loại báo cáo cấp thuế quốc doanh Tổ chức cỡng chế thuế đối tợng nợ đọng thuế theo quy định pháp luật + Trực tiếp đạo tổ doanh nghiệp, xử lý liệu gồm: thống kê thuế, kế toán thu; trực tiếp đạo đội thuế xã Đồng Quang, đội thuế chợ, đội thuế xã Đồng Nguyên * Về chức năng, nhiệm vụ phòng ban + Tổ hành tài vụ: Có thủ quỹ th ký kiêm đánh máy + Tổ thống kê, kế toán: Gồm đồng chí đứng đầu nhằm theo dõi điều hành tình hình sử dụng nguồn kinh phí tổng hợp số liệu, trạng Chi cục để viết báo cáo trình lên cấp trên, phận kế toán gồm: Kế toán thu, kế toán chi, kế toán làm công tác tính thuế: - Kế toán thu Chi cục: Hàng năm theo mục lục ngân sách cấp, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ trình thu thuế, phí, lệ phí nộp vào ngân sách Trung ơng - Kế toán chi: Có đồng chí chủ chốt làm nhiệm vụ tổng hợp trực tiếp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Căn vào dự toán năm đợc duyệt chế độ tiêu chuẩn đợc duyệt, chế độ tiêu chuẩn hành, tham mu cho chủ tài khoản định khoản chi phục vụ cho máy làm việc bình thờng, đáp ứng đợc nhiệm vụ Chi cục Nhiệm vụ kế toán chi hành nghiệp vào dự toán năm đợc duyệt, chế độ tiêu chuẩn, định mức, tài hành để lập kế hoạch Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài * Về đội ngũ cán quản lý Trong năm qua Chi cục Thuế huyện Từ Sơn trọng kiện toàn tổ chức đội ngũ cán nhằm triển khai tốt công việc đợc giao Hiện toàn Chi cục có 46 cán có 42 cán biên chế cán hợp đồng dài hạn Toàn Chi cục có 20 đồng chí đội ngũ Đảng, 17 đồng chí Đảng viên xuất sắc, 15 đồng chí theo học lớp cảm tình Đảng Trong 46 cán có 70% có trình độ đại học, 30% có trình độ trung cấp số cán tham gia lớp đào tạo chức trờng Đại học kinh tế, tài Đội ngũ cán thuế huyện Từ Sơn thờng xuyên đợc nâng cao trình độ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp để thực thi luật Thuế có hiệu Chi cục tạo điều kiện mặt thời gian cho cán học nâng cao trình độ trờng Đại học Đối với cán vào ngành phải tham gia kỳ thi tuyển chọn phải qua đợt học tập bồi dỡng ngắn hạn Mặc dù vậy, trình độ cán nhiều hạn chế, số cán cha thực làm tốt công tác tuyên truyền giải thích sách thuế Trình độ vi tính, ngoại ngữ cán chủ chốt cha tốt nên gặp khó khăn việc quản lý thu thuế đối tợng kinh doanh sử dụng máy vi tính quản lý Hàng tháng Chi cục giao ban lãnh đạo tổ đội trởng thờng kỳ vào ngày mùng 10, ngày 20 ngày 30 nhằm phản ánh tiến độ thu, thực phần hành công tác chuyên môn tổ đội phụ trách, nêu vớng mắc phơng pháp giải kỳ đợc ghi chép phản ánh vào sổ nghị chuyên môn Hàng tháng tổ đội phải họp kiểm điểm tình hình thực nhiệm vụ tháng cá nhân, đội bình xét phân loại tiêu chuẩn A, B, C gửi lên lãnh đạo hội đồng thi đua Chi cục Chi cục họp thờng kỳ vào ngày mùng 10 hàng tháng nhằm đánh giá tình hình thực nhiệm vụ toàn Chi cục tháng, đề phơng hớng, nhiệm vụ biện pháp tháo gỡ khó khăn cho kỳ tới Đồng thời xét đánh Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài giá kết bình xét thi đua tổ, đội Những cá nhân không đạt đợc theo dõi sổ nghị quan Hiện Chi cục áp dụng chế độ kế toán hành nghiệp ban hành theo định số 999 TC - QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 Bộ trởng Bộ Tài 1.2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Từ Sơn huyện nhỏ so với huyện khác tỉnh Bắc Ninh nhng có lợi tiếp giáp với Hà Nội có đờng quốc lộ 1A qua Đặc biệt có truyền thống làng nghề nên hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp tập trung chủ yếu làng nghề nh: Đồng Kỵ, Đa Hội thị trấn Từ Sơn nên việc quản lý đối tợng nộp thuế la bớc thuận lợi cho cán quản lý Tổ quản lý doanh nghiệp phối hợp tốt với phòng chức nh: Tổ nghiệp vụ thuế, tổ kế hoạch, thống kê kế toán rà soát đối tợng kinh doanh, tổ chức doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế, thực việc cấp mã số thuế kịp thời đạt đợc số kết định Song Từ Sơn huyện có tốc độ đô thị hoá diễn nhanh nên việc quản lý đối tợng nộp thuế gặp phải số vớng mắc, đòi hỏi công tác quản lý phải đợc tiến hành chặt chẽ Bảng 1: Công tác quản lý đối tợng nộp thuế Năm Số đơn vị quản lý 2003 51 2004 128 2005 168 Số đơn vị kinh doanh 51 128 168 Số đơn vị nghỉ kinh doanh Nguồn: Tổ quản lý doanh nghiệp Thực tế cán kiểm tra xác minh số trờng hợp đơn vị xin nghỉ kinh doanh để tránh tợng đơn vị kinh doanh có đơn xin nghỉ kinh doanh nhng sản xuất, kinh doanh để trốn lậu thuế Năm 2003, số đơn vị nghỉ kinh doanh 5, qua xác minh kiểm tra đợc bết nguyên nhân sản xuất kinh doanh không đạt hiệu Tơng tự năm 2004 2005 Qua việc phân tích, đánh giá tình hình quản lý số lợng đơn vị kinh doanh phần Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài thể đợc tình hình quản lý đối tợng nộp thuế Chi cục Thuế huyện Từ Sơn Để thấy rõ thực trạng thu thuế Chi cục ta xem xét tình hình thực kế hoạch thu thuế năm 2003 2004 Chi cục, để thấy đợc kết đạt đợc, đồng thời xác định đợc tồn cần khắc phục để từ có phơng hớng giải kịp thời, tránh thất thu thuế Bảng 2:Tình hình thực kế hoạch thu thuế Đơn Năm 2003 Loại thuế Thuế GTGT Thuế TTĐB Thuế TNDN Thuế MB Thuế khác Cộng đồng vị:Triệu Năm 2004 Kế Thực % Tỷ Kế Thực % Tỷ hoạch TH/KH trọng hoạch TH/KH trọng (KH) (TH) TH (%) (KH) (TH) 1.330 200 1.900 620 50 4.100 1.244 215 1.898 686 86 4.130 93,53 107,5 99,89 110,65 172 100,7 30,12 5,21 45,96 16,61 2,08 100 2.380 235 2.500 665 200 5.800 2.138 263 2.602 664 261 5.929 TH (%) 89,83 111,9 104,08 99,84 135 102,2 36,06 4,44 43,89 11,2 4,4 100 Nguồn: Tổ quản lý doanh nghiệp Qua kết ta thấy: Tỷ trọng thu thuế GTGT thuế TNDN lớn tổng thu NSNN Năm 2003 tất loại thuế khác thu vợt tiêu kế hoạch đề ra, riêng có thuế GTGT không đạt so với kế hoạch: thực đợc 93,53% so với kế hoạch thuế TNDN không đạt tiêu nhng đạt 99,89% Điều cho thấy qua năm áp dụng luật thuế GTGT, công tác triển khai luật thuế gặp nhiều khó khăn nhng cán Chi cục thuế làm quen với yêu cầu quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ nên dù năm 2003 thu thuế GTGT không đạt tiêu nhng số thuế thu đợc tăng lên nhiều so với năm trớc Đây biểu khả quan công tác quản lý thu thuế Sang năm 2004 Chi cục áp dụng nhiều biện pháp quản lý hoá đơn chứng từ, theo dõi kiểm tra sát tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, xác định Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài chi phí hợp lý tránh đợc tình trạng doanh nghiệp khai khống nên thu thuế TNDN vợt kế hoạch đạt 104,08% Còn thuế GTGT, số thuế thu đợc tăng so với năm 2003 171,86% nhng không đạt so với kế hoạch, đạt 89,83% Số thuế môn thu đợc giảm so với năm 2003 không thực đợc kế hoạch đề Nguyên nhân dẫn đến không hoàn thành kế hoạch tiêu kế hoạch Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giao cho Chi cục Thuế huyện Từ Sơn cao so với nguồn thu thực tế huyện Mặc dù Chi cục Thuế tận thu khả khai thác triệt để nguồn thu nhng mức tăng trởng kinh tế địa bàn huyện không cao năm 2003 2004 Mặt khác, nhìn vào bảng ta thấy tỷ trọnguế GTGT tổng thu thuế ngày tăng qua năm Năm 2003 tỷ trọng thuế GTGT chiếm 30,12% tổng số thuế thu đợc Sang năm 2004 tỷ trọng thuế GTGT tăng lên chiếm 36,06% tổng số thuế Điều chứng tỏ thuế GTGT có vai trò quan trọng tổng số thu thuế chứng tỏ việc thay luật thuế doanh thu luật thuế GTGT hoàn toàn đắn Có thể nói để đạt đợc kết trên, toàn cán Chi cục Thuế phải cố gắng, nỗ lực nhiều công tác quản lý thu thuế Trên kết thu số loại thuế tổng thu Để có nhìn tổng quan tình hình thu NSNN Chi cục thời gian qua, xem xét, phân tích số liệu thu ngân sách qua bảng sau: Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Theo số liệu ta thấy số thu thuế qua năm hầu nh tăng lên rõ rệt, có thu từ phí - lệ phí năm 2003 năm 2004 giảm khoảng 280 triệu thu tiền thuê đất năm 2005 giảm nhiều so với năm 2004 (giảm 1.601 triệu đồng) Nguyên nhân số thu từ phí - lệ phí giảm tồn nhiều Kẻ ăn không, ngời sử dụng hàng hoá dịch vụ công cộng nhng lại không chịu nộp phí - lệ phí, ví dụ nh phí cầu đờngCòn thu tiền thuê đất năm 2005 giảm tổ chức, cá nhân không kê khai diện tích đất thuê công tác kiểm tra, theo dõi cán Chi cục lơ là, yếu dẫn đến số thu giảm nghiêm trọng Tuy nhiên, thu lệ phí trớc bạ % so sánh năm 2003 so với năm 2002 đạt 793% cao so với tất năm so với khoản thu khác Tổng thu nội địa Chi cục Thuế huyện Từ Sơn nói riêng nớc nói chung tăng lên chứng tỏ nớc ta thực tốt công tác chuẩn bị lộ trìmh gia nhập WTO vào năm 2006 Vì việc gia nhập WTO làm giảm thuế thu từ XNK, phải tăng thu từ thuế nội địa lên để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, phục vụ cho hoạt động thờng xuyên chi đầu t phát triển Nhà nớc Trớc thực trạng thu thuế nh cần phải có giải pháp để khắc phục khó khăn yếu tồn công tác thu thuế để từ tiến tới thực dự toán thu ngân sách năm 2006 đợc tốt hơn, tránh đợc tình trạng thất thu thuế Căn vào dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế giao cho tỉnh Bắc Ninh, vào kết tổng hợp thu ngân sách năm 2005, vào xu hớng phát triển huyện Từ Sơn thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giao dự toán thu ngân sách năm 2006 cho Chi cục Thuế huyện Từ Sơn nh sau: Báo cáo thực tập tổng hợp Tổng cục thuế Khoa Ngân hàng Tài Giao dự toán thu NSNN năm 2006 Cục thuế Bắc Ninh Chi cục thuế Từ Sơn Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Tổng số Trừ tiền SDĐ Thu CTN DV NQD - Thuế GTGT - Thuế TTĐB - Thuế TNDN - Thuế Tài nguyên - Thuế Môn - Thuế khác Thuế SD đất nông nghiệp Thuế CQ/SD đất Thu tiền SDĐ - Nhà dân c - D.A xây nhà để bán - Quỹ đất tạo vốn Thuế nhà đất Tiền thuê đất Lệ phí trớc bạ Phí lệ phí Dự toán 35.580 13.580 8.800 3.730 270 4000 750 50 100 1.930 22.000 22.000 Ghi 480 70 1.200 1.000 Nguồn: Phòng Chi cục trởng Tóm lại, qua phân tích, đánh giá hoạt động Chi cục thấy công tác quản lý thuế Chi cục ngày đợc nâng cao, số thu thuế liên tục tăng qua năm, nợ đọng thuế giảm đáng kể,Bên cạnh thành công đó,, công tác thu thuế tồn nhiều khó khăn làm ảnh hởng đến số thu cho ngân sách Điều đòi hỏi phải có biện pháp hữu hiệu, kịp thời để giải tồn thời gian qua có phơng hớng thực cho năm nhằm tăng thu cho ngân sách, đảm bảo hoạt động thờng xuyên liên tục Nhà nớc, từ góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Chơng II Một số ý kiến, giải pháp đề xuất 2.1 Kết đạt đợc Chi cục thuế cán quản lý doanh nghiệp có cố gắng việc nắm bắt số doanh nghiệp SXKD dựa vào quản lý, tích cực bám sát địa bàn thờng xuyên kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh tránh đợc tợng bỏ sót đối tợng nộp thuế doanh nghiệp trốn thuế địa bàn quản lý + Công tác thu nộp tiền thuế đợc quan tâm, mà nợ đọng tiền thuế đợc giảm đáng kể + Trong công tác quản lý: Cán toàn Chi cục đợc xếp tạo điều kiện để giúp cán nâng cao trình độ nghiệp vụ nh: Lớp quản lý Nhà nớc, nghiệp vụ thuế, tin học Công tác tra, kiểm tra đợc tiến hành thời điểm mang tính chất thờng xuyên, ngăn chặn đợc nhiều biểu tiêu cực phía cán thuế đối tợng nọp thuế Thực tốt việc phát động thi đua toàn Chi cục, tổ chức nâng cao trình độ chuyên môn ý thức trách nhiệm cán quản lý, hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao xử lý kịp thời sai phạm cán thuế đối tợng nộp thuế Bên cạnh u điểm đó, công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Từ Sơn nhiều tồn 2.2 Hạn chế + Công tác thu thuế địa bàn có nhiều khó khăn lẽ nớc ta ngày phát triển vấn đề sản xuất nhiều cải, vật chất yêu cầu thiết nay, nhiều công ty TNHH, công ty cổ phần, đợcthành lập không tránh khỏi việc gian lận, trốn thuế kinh doanh Đó vấn đề lan giải nhức nhối Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài + Một số cán cha thực yêu nghề, chịu nghiêm khắc từ ban lãnh đạo, mức lơng mà cán đợc hởng thấp không đáp ứng đợc nhu cầu + Về đối tợng nộp thuế: Công tác quản lý đối tợng nộp thuế số tồn nh: Tính tự giác doanh nghiệp cha cao, nên đơn vị cha chủ động đăng ký kinh doanh đăng ký thuế Sở kế hoạch đầu t Cục thuế, quy trình xử phạt hành đối tợng đăng ký thuế chem Còn cha nghiêm cha chặt chẽ + Việc kê khai tính thế: Thực tế công tác kê khai tính thuế thời gian qua nhiều vớng mắc: - Vẫn nhiều doanh nghiệp không chủ động nộp tờ khai, hoàn nộp tờ khai châm - Còn nhiều tợng kê khai giảm thuế đầu ra, bán hàng không xuất hoá đơn, ghi hoá đơn giảm so với thực tế, đồng thời khai khống thuế đầu vào, đặc biệt thuế GTGT Điều việc chấp hành luật thuế doanh nghệp cha cao, cha nghiêm túc, lợi dụng quy trình quản lý thuế để kê khai không thực tế hoạt động kinh doanh để trốn lậu thuế, vi phạm chế độ hạch toán kế toán, phối hợp ngành choc việc xử lý vi phạm thuế cha đợc đồng kịp thời Đối với công tác kế toán: Làm kế toán máy thực nhanh gọn, tiện lợi nhng số hạn chế nh công việc thờng dồn vào cuối tháng Việc cập nhật sai lầm chứng từ dẫn đến sổ sách Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo tài bị ảnh hởng, nhiều tìm sai sót máy khó giấy tờ + Đối với công tác toán thuế hoàn thuế: Một số doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế, công tác kiểm tra sau nợ đọng cha đợc tiến hành nhiều, ý thức tự giác đơn vị việc nộp thuế cha cao, nhiều đơn vị t tởng trốn thuế, chiếm dụng thuế, gây khó khăn việc kiểm tra toán cán thuế Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài 2.3 Giải pháp khắc phục khó khăn công tác thu thuế Chi cục thuế Từ Sơn Sau năm thực luật thuế GTGT, cấu tổ chức máy nhiệm vụ Chi cục thuế có nhiều thay đổi Để thực nhiệm vụ tăng thu cho ngân sách, thực đầy đủ nghiêm túc luật thuế, Chi cục thuế huyện Từ Sơn cần quán triệt số biện pháp sau: 2.3.1 Các giải pháp công tác quản lý ĐTNT Đây công tác trọng điểm có thực tốt công tác công tác khác nh tính thuế, thu thuế, quản lý nợ đọng, tra thuế không gặp khó khăn, trở ngại Trong thời gian qua Chi cục thuế huyện Từ Sơn thực tốt công tác quy định nên hầu hết tợng bỏ sót ĐTNT trốn đăng ký kinh doanh đăng ký thuế Do thời gian Chi cục thuế cần chủ động điều tra nắm số hộ kinh doanh điạ bàn, tuyên truyền giải thích cho đối tợng nộp thuế hiểu đợc nghĩa vụ trách nhiệm để họ tự giác đăng ký kinh doanh đăng ký thuế tiến hành hoạt động kinh doanh Đối với đơn vị mà Chi cục quản lý phải tích cực kiểm tra, phát thay đổi ngành nghề, đơn vị báo nghỉ kinh doanh để kịp thời thống kê số đơn vị kinh doanh địa bàn 2.3.2 Quản lý doanh thu hoá đơn chứng từ Quản lý doanh thu cácđơn vị kinh doanh phải đảm bảo yêu cầu đầy đủ, trung thực, thời gian phục vụ cho công tác thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời Để đảm bảo yêu cầu cần thu thập, kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán để chuẩn bị cho công tác kiểm tra, so sánh đối chiếu Tăng cờng công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ biện pháp tăng cờng công tác quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh công thơng nghiệp dịch vụ quốc doanh chống thất thu Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Nhìn chung Chi cục thuế cần tăng cờng công tác kiểm tra tờ khai, không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà cần sâu vào xác minh tính xác, trung thực tờ khai để công tác quản lý đợc thực tốt 2.3.3 Về công tác hoàn thuế chống dây da nợ đọng thuế Cán quản lý phải kiểm tra thờng xuyên việc kê khai hàng tháng, hàng quý đơn vị, tránh tình trạng dồn thuế đến cuối năm toán Cần tăng cờng công tác kiểm tra toán thuế để phát tợng trốn lậu thuế, truy thu thêm tiền thuế cho NSNN Công tác đôn đốc thu nộp NSNN có tầm quan trọng hàng đầu, cán thuế cần quan tâm biện pháp đôn đốc doanh nghiệp quản lý nộp đủ số thuế phát sinh vào NSNN tháng Các trờng hợp dây da nợ đọng thuế cần phải xử phạt nghiêm minh theo pháp luật 2.3.4 Tiếp tục đa việc thực chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ vào nề nếp kỷ cơng Chi cục thuế cần có biện pháp để thúc đẩy chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán thực đầy đủ, nghiêm túc quy định Đồng thời bớc tiếp tục mở rộng áp dụng chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, chống thất thu thuế có hiệu 2.3.5 Tăng cờng công tác tra, kiểm tra + Cần kiểm tra, tra từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế, sử dụng hoá đơn, chứng từ ghi chép sổ sách kế toán đến việc thu, nộp tiền thuế, hoàn thuế,quyết toán thuế + Công tác tra cần phải chủ động phối hợp với quan chuyên ngành nh Công an, quản lý thị trờng tiến hành tránh gâyphiền phức cho ĐTNT + Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, tra Các cán tra tuyển chọn phải có lực cao đạo đức tốt, làm tròn trách nhiệm đợc giao giúp cho lãnh đạo Chi cục xử lý kịp thời tình xảy Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài + Việc tra tiến hành đột xuất với sở nghi vấn cán quản lý báo cáo có đơn tố giác nhân dân + Cần thành lập đội kiểm tra chống thất thu, chống bỏ sót đơn vị với sắc thuế, địa bàn để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Đa nội dung kiểm tra việc quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ thành trọng tâm công tác tra đối tợng nộp thuế + Bên cạnh kiểm tra, tra đối tợng nộp thuế cần tiến hành kiểm tra nội ngành thuế để tiến hành ngăn chặn xử lý kịp thời trờng hợp vi phạm cán thuế việc quản lý hoá đơn, biên lai thuế Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Kết luận Ngay từ Nhà nớc đời thuế xuất hiện, thuế sản phẩm tất yếu từ xuất hệ thống máy Nhà nớc Thuế công cụ đảm bảo cung cấp phơng tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động hệ thống máy Nhà nớc Nh vai trò vị trí thuế to lớn Sự đời thuế GTGT thuế TNDN thay cho hai loại thuế cũ thuế doanh thu thuế lợi tức cần thiết Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ để thực quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Đồng thời qua trình nghiên cứu phân tích, thấy đợc mặt tích cực nh hạn chế công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Từ Sơn với nguyên nhân nó, từ đề xuất số biện pháp khắc phục khó khăn, hạn chế tồn công tác thu thuế Chi cục thuế Từ Sơn Qua thời gian thực tập Chi cục thuế Từ Sơn em thấy phạm vi áp dụng thuế GTGT rộng phức tạp, thuế GTGT lại chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN nên chuyên đề tốt nghiệp em lựa chọn nghiên cứu vấn đề: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh Mặc dù đợc giúp đỡ tận tình cô Chi cục nhng Báo cáo em viết tránh khỏi khiếm khuyết, em mong đợc đóng góp, dẫn cô để chuyên đề tới em hoàn thành đợc tốt Em xin chân thành cảm ơn! Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Ngân hàng Tài Mục lục Trang Lời mở Đầu Chơng I .2 Khái quát chung Chi cục thuế huyện .2 Từ Sơn 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế .2 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế thị trờng nớc ta 1.1.2.1 Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nớc .3 1.1.2.2 Thuế góp phần điều tiết kinh tế vĩ mô 1.1.2.3 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội .5 1.1.2.4 Thuế công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh 1.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế chi cục 1.2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội 1.2.2 Lịch sử hình thành cấu tổ chức máy Chi cục thuế Từ Sơn 1.2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục 13 Chơng II 20 Một số ý kiến, giải pháp đề xuất 20 2.1 Kết đạt đợc .20 2.2 Hạn chế 20 2.3 Giải pháp khắc phục khó khăn công tác thu thuế Chi cục thuế Từ Sơn 22 2.3.1 Các giải pháp công tác quản lý ĐTNT 22 2.3.2 Quản lý doanh thu hoá đơn chứng từ .22 2.3.3 Về công tác hoàn thuế chống dây da nợ đọng thuế 23 2.3.4 Tiếp tục đa việc thực chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ vào nề nếp kỷ cơng 23 2.3.5 Tăng cờng công tác tra, kiểm tra 23 Kết luận .25 ... khó khăn công tác thu thuế Chi cục thuế Từ Sơn 22 2.3.1 Các giải pháp công tác quản lý ĐTNT 22 2.3.2 Quản lý doanh thu hoá đơn chứng từ .22 2.3.3 Về công tác hoàn thuế chống... chế công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Từ Sơn với nguyên nhân nó, từ đề xuất số biện pháp khắc phục khó khăn, hạn chế tồn công tác thu thuế Chi cục thuế Từ Sơn Qua thời gian thực tập Chi. .. pháp sau: 2.3.1 Các giải pháp công tác quản lý ĐTNT Đây công tác trọng điểm có thực tốt công tác công tác khác nh tính thuế, thu thuế, quản lý nợ đọng, tra thuế không gặp khó khăn, trở ngại Trong