Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện quảng xương tỉnh thanh hóa

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Lê Thị Hương Sinh viên : Lê Thị Hương Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Sinh viên : Lê Thị Hương Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin CP : Cổ phần CTN-DVNQD : Công thương nghiệp – Dịch vụ quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước SD : Sử dụng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn HTX : Hợp tác xã Sinh viên : Lê Thị Hương Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Sinh viên : Lê Thị Hương Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC HÌNH ẢNH Sinh viên : Lê Thị Hương Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Để thực mục tiêu Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố đất nước, nước ta ngày đòi hỏi nhiều nguồn vốn, nguồn vốn chủ yếu để ổn định tình hình đất nước nguồn vốn từ NSNN khoản thu chủ yếu NSNN từ thuế Thuế nguồn thu chủ yếu để đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Đối với nước ta năm sau này, thuế tiếp tục trở thành công cụ tài quan trọng giúp Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đảm bảo tăng trưởng kinh tế thực công xã hội Trong hệ thống thuế nước ta, thuế GTGT sắc thuế chủ đạo, đóng góp phần khơng nhỏ tổng số thuế thu hàng năm Luật thuế GTGT thay luật thuế doanh thu lỗi thời, bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999, đến gần 20 năm Thuế GTGT bộc lộ nhiều ưu điểm, mang lại tác động tích cực đến kinh tế, đồng thời công tác quản lý thuế GTGT nhiều vướng mắc, gây ảnh hưởng tới số thu vấn đề kinh tế - xã hội khác Cùng với phát triển không ngừng kinh tế năm qua, hoạt động khu vực kinh tế NQD nước ta ngày mở rộng khắp địa bàn địa phương nước Song khu vực khó quản lý thuế, tượng trốn thuế, lậu thuế xảy Vì quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, u cầu q trình đổi cơng tác quản lý thuế đặt Huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa địa bàn triển khai thu quản lý thuế GTGT nhiều năm Tuy nhiên, thực tế quản lý thu thuế GTGT Sinh viên : Lê Thị Hương Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài địa bàn nhiều bất cập khiến nguồn thuế GTGT bị thất thu, doanh nghiệp kêu ca Để góp phần làm rõ bất cập tìm giải pháp khắc phục, em chọn đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương- Tỉnh Thanh Hóa” làm nội dung tìm hiểu nghiên cứu Đối tượng mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Quảng Xương- tỉnh Thanh Hóa Mục đích đề tài qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh điạ bàn huyện Quảng Xương từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương- tỉnh Thanh Hóa từ năm 2013 đến Phương pháp nghiên cứu Trong trình thực đề tài luận văn tốt nghiệp em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử - Phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp, mơ hình hóa - Đặt vấn đề nghiên cứu mối quan hệ phổ biến vận động Sinh viên : Lê Thị Hương Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung doanh nghiệp quốc doanh quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa Chương 3: Các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa Sinh viên : Lê Thị Hương Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận chung doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm , đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.1 Khái niệm Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng kí kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm thực hoạt động kinh doanh Trong Luật DN năm 1990 năm 1999 có quy định tổ chức kinh tế tư hữu tổ chức kinh tế nhà nước đến lần sửa đổi gần năm 2005 khơng có phân biệt DN nhà nước hay DN tư hữu mặt quản trị DN Nhưng để phục vụ mục đích quản lý thuế DN phân chia thành nhóm theo vào chủ thể sở hữu bao gồm: DN nhà nước, DN ngồi nhà nước hay DN NQD DN có vốn đầu tư nước Khái niệm DN NQD: DN NQD loại hình DN thành lập theo quy định Nhà nước, bao gồm DN có vốn góp Nhà nước DN nhỏ 50% số vốn kinh doanh DN, hoạt động theo quy định pháp luật DN NQD bao gồm: Công ty Cổ phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn, Công ty Hợp danh, DN tư nhân Hợp tác xã 1.1.1.2 Đặc điểm DN NQD có số đặc điểm: Thứ nhất: Về mặt sở hữu, điểm làm nên khác biệt DN NQD Phần lớn tài sản DN NQD tư hữu Quyền quản lý, điều hành DN Sinh viên : Lê Thị Hương Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khơng thuộc nhà nước mà thuộc chủ sở hữu DN Do đặc điểm chung chủ sở hữu hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, họ ln có xu hướng tối đa hóa lợi ích Bởi tình trạng trốn thuế, tránh thuế nhiều thủ đoạn tinh vi xảy nhiều DN NQD Thứ hai: Về số lượng DN phạm vi hoạt động Các DN NQD hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, hình thành phát triển DN tuân theo nhu cầu, điều kiện thị trường, khơng có định mức quy mơ hoạt động Nên số lượng DN NQD lớn phân bổ hầu hết lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh với nhiều loại hình Với số lượng DN lớn phạm vi hoạt động rộng đặc điểm gây khơng khó khăn cho cơng tác quản lý Thứ ba: Về trình độ quản lý, lực chuyên môn DN NQD Sự phát triển xã hội, trình độ, lực quản lý, chun mơn ngày nâng cao có đào tạo Nhưng mặt chung ta thấy phần lớn DN NQD trình độ quản lý cán bộ, lực chun mơn nhân viên có yếu so với khối DN nhà nước DN có vốn đầu tư nước ngồi Điều thấy từ việc yêu cầu với ứng viên tuyển dụng nhân viên cho DN Thứ tư: Về ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt pháp luật Thuế Đặc điểm phụ thuộc nhiều vào trình độ lực quản lý chun mơn DN Sự hiểu biết không đầy đủ dễ dẫn đến việc sai sót cố tình khơng thực quy định pháp luật Với đặc điểm khối DN NQD mang lại nhiều khó khăn thuận lợi trình quản lý thuế khối DN NQD 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp ngồi quốc doanh DN NQD kinh doanh hầu hết lĩnh vực kinh tế pháp luật cho phép sản xuất, chế biến, gia công, thương mại, vận chuyển, du 10 Sinh viên : Lê Thị Hương 10 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thạo với cơng tác hạch tốn- kế tốn cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ, Chi cục thuế cần: + Cử cản quản lý có đủ trình độ kinh nghiệm trực tiếp hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ hướng dẫn ghi sổ sách kế toán, ghi chép số liệu, lập sổ, bảng kê cho phù hợp đến việc lập tờ khai, tự tính thuế + Nếu số doanh nghiệp có nhu cần hướng dẫn nhiều nên tập trung cán kế toán doanh nghiệp để mở lớp học, bồi dưỡng quan thuế phụ trách cán Cục thuế, giảng viên Học Viện Tài Chính giảng dạy - Tuyên truyền hướng dẫn DN siêu nhỏ sang năm 2016 phải tiến hành tự in hóa đơn quan thuế khơng bán hóa đơn Do đó, cơng tác quản lý cần tăng cường đơn đốc nhắc nhở DN tiến hành đặt in hóa đơn sớm, tránh tình trạng hết hạn khơng có hóa đơn sử dụng - Tuyên truyền, phổ biến phương tiện thông tin đại chúng: đài phát thanh, truyền hình, băng rơn, hiệu tới người dân nhằm mục đích nâng cao hiểu biết thuế, tạo dựng cho người tiêu dùng có thói quen mua hàng lấy hóa đơn chứng từ - Để ngăn ngừa tình trạng sử dụng hóa đơn giả: Chi cục thuế cần phải có kiến nghị lên cấp có thẩm quyền để đưa biện pháp khắc phục đến mức tối thiểu trường hợp như: Sẽ nghiên cứu xem xét lại loại giấy in hóa đơn, chứng từ ký hiệu, mã hiệu loại hóa đơn để chống in giả, làm giả in nên tạo đặc điểm dễ nhận thấy khó làm giả người sử dụng dễ nhận diện hóa đơn thật hạn chế hành vi làm giả Thành lập phận giám định quan thuế trang bị phương tiện kỹ thuật giám định vấn đề chứng từ hạch toán kế toán, vấn đề liên quan tới việc tính thuế như: Hóa đơn thật giả, chứng từ lập hay lập từ trước 76 Sinh viên : Lê Thị Hương 76 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Ngồi ra, việc tổ chức kiểm tra đối chiếu xác minh hóa đơn áp dụng Chi cục thuế nên xem xét, nghiên cứu để hồn thiện cho hiệu Dễ thấy cơng việc thủ công tốn nhiều công sức, nhiều công đoạn như: phát hiện, báo cáo, làm phiếu yêu cầu xác minh gửi đi, tổ chức xác minh, gửi kết trả lời với thời lượng lần xác minh cần đến ngày chưa kể trường hợp phức tạp, điều tra kéo dài dẫn đến tốn thời gian mà hiệu khơng cao Từ đó, Chi cục thuế cần có kiến nghị hồn thiện quy trình quản lý việc sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp máy tính phạm vi tồn quốc giúp Chi cục thuế kiểm tra mã số hóa đơn chứng từ tỉnh có liên quan cách nhanh nhất, mặt tiến hành theo phương pháp cũ cần có linh hoạt tiến hành xác minh như: trường hợp cán quản lý kiểm tra thấy hóa đơn khơng hợp lệ hóa đơn đơn vị ngoại tỉnh phát hành mà chưa có điều kiện xác minh loại số thuế hóa đơn khỏi số thuế khấu trừ kỳ chờ đối chiếu xác minh sau khấu trừ thuế kỳ sau - Cơng tác kiểm tra hóa đơn chứng từ tình hình thực chế độ kế toán cần phải tiến hành thường xuyên liên tục để phát sai phạm Muốn thực tốt việc kiểm tra cán thuế cần trau dồi nghiệp vụ Đơn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp phụ trách Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn khơng hợp lệ, số thứ tự hóa đơn sử dụng nhảy cóc, mát thất lạc hóa đơn u cầu doanh nghiệp giải trình, giải trình khơng hợp lý kiên xử phạt Đối với ngành nghề khó quản lý cán phải ý Ví dụ: + Đối với hoạt động xây lắp: quản lý hợp đồng kinh tế loại hình gắn liền với giải trình đơn vị để tiến độ thực hợp đồng, biên 77 Sinh viên : Lê Thị Hương 77 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nghiệm thu khối lượng cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao, biên lý hợp đồng, yêu cầu đơn vị viết đầy đủ hóa đơn bán hàng khối lượng hoàn thành bàn giao để theo dõi quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế GTGT thời điểm + Đối với kinh doanh xăng dầu: kiểm tra số lượng tiêu thụ mà sở kê khai với quan thuế đồng hồ lưu lượng, đồng thời kiểm tra sổ sách giao ca với hóa đơn bán hàng… để xác định lượng hàng tiêu thụ + Đối với doanh nghiệp thương mại bán hàng đại lý: Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu với tổng giá trị hàng bán: so sáng giá bán giá mua; kết hợp kiểm tra đối chiếu nơi doanh nghiệp khai thác nguồn hàng so với số liệu kê khai doanh nghiệp; phối kết hợp với quan quản lý thị trường ấn định giá bán thống cho loại mặt hàng trao đổi địa bàn huyện + Đối với ngành sản xuất, vận tải: Kiểm tra doanh thu phát sinh gắn với định mức tiêu hao nguyên vật liệu, chi phí nguyên liệu, vật liệu Với ngành vận tải, kiểm tra doanh thu cần gắn với định mức tiêu hao xăng, dầu Khi kiểm tra cần ý đến kê khai, hạch tốn cơng suất ghế ngồi đầu xe, tần số hoạt động xe tháng, công suất vận tải hàng hóa Hiện phần lớn doanh nghiệp hoạt động vận tải sử dụng vé vận tải hành khách, sử dụng hợp đồng, hóa đơn vận tải hàng hóa việc kê khai doanh thu khơng xác, kiểm tra cần có đấu tranh ấn định doanh số phù hợp + Đối với ngành dịch vụ: Đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách sạn cần kiểm tra chi tiết hoạt động ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, vui chơi giải trí dịch vụ khác giặt là, massage… hầu hết doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống không kê khai, 78 Sinh viên : Lê Thị Hương 78 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hạch tốn sổ sách kế tốn doanh thu xác ngồi việc kiểm tra cần có khảo sát, điều tra để có ấn định doanh số - Những DN mà qua công tác kiểm tra phát thấy sai phạm có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm minh mặt khác DN chấp hành tốt biểu dương khen thưởng 3.3.3.2 Quản lý thuế suất - Tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để doanh nghiệp hiểu nắm vững mặt hàng áp dụng thuế suất 0%, 5%, 10% - Để phục vụ cho công tác quản lý thuế, đặc biệt việc kiểm tra mức thuế suất ngành thuế cần ứng dụng cơng nghệ thơng tin nữa, có nhiều phần mềm quản lý thuế khoa học, thiết thực phục vụ cho kiểm tra việc áp dụng mức thuế vào loại mặt hàng nói riêng, kiểm tra liệu kê khai thuế nói chung - Răn đe, xử lý doanh nghiệp cố tình áp dụng sai mức thuế suất để trốn lậu thuế - Việc áp dụng nhiều mức thuế suất trước hết làm cho việc hoạch định sách thêm phức tạp phải thực xác định cấu thuế suất phân loại nhóm hàng hố thuộc mức thuế suất khác Nhiều mức thuế suất dẫn tới chi phí hành chính, chi phí chấp hành pháp luật cao Trên thực tế việc xác định số thuế phải nộp không đơn giản việc chọn tiêu thức để phân định hàng hóa, dịch vụ theo mức thuế suất rấy khó ranh giới phân định lúc rõ ràng, mà mang tính tương đối Mặt khác việc áp dụng nhiều mức thuế suất khiến khối lượng công việc quan thuế tăng lên, đặc biệt gây bóp méo hành vi tiêu dùng Xuất phát từ nhược điểm ngành thuế nên hạn chế tối đa số lượng thuế suất thuế GTGT, lý tưởng áp dụng mức thuế suất 79 Sinh viên : Lê Thị Hương 79 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3.4 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra Công tác kiểm tra coi công tác quan trọng bậc hoạt động chống thất thu thuế Để cơng tác kiểm tra có hiệu hơn, thời gian tới Chi cục cần phải: Thứ nhất, tăng cường nắm bắt thông tin hoạt động kinh tế NNT Cán thuế quản lý nhóm đối tượng phải nắm bắt được: thị trường tiêu thụ sản phẩm, lực tài chính, nhóm khách hàng, đối tác chủ yếu, tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm…từ phán đốn doanh nghiệp làm ăn có lãi hay lỗ, doanh thu khoảng Khi DN kê khai thuế, cán thuế có phần thơng tin để đối chiếu xem DN kê khai hợp lý hay chưa Đồng thời, cán thuế cần phải nắm bắt chế độ sổ sách hóa đơn, chứng từ theo quy định tình hình thực chế độ doanh nghiệp Những thông tin sở để quan thuế phân loại đối tượng nộp thuế theo tiêu thức rủi ro nhờ áp dụng phương pháp quản lý rủi ro kiểm tra nhằm tiết kiệm chi phí, nhân lực Đồng thời, cần triển khai áp dụng rỗng rãi ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kiểm tra để phân tích, đánh giá, lựa chọn kế hoạch kiểm tra Thứ hai, tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Kiểm tra tờ khai thuế GTGT hàng tháng,hàng quý nhằm phát dấu hiệu bất hợp lý Ví dụ doanh số đầu vào tăng vọt, đồng thời doanh thu bán hàng không tăng, giảm; thời điểm quý I hàng năm sức mua hàng hóa tăng rõ rệt, doanh nghiệp kê khai doanh thu lỗ, thuế phải nộp giảm so với quý khác cần phải xem xét yêu cầu giải trình - Kiểm tra DN kinh doanh lĩnh vực ngành nghề có nhiều rủi ro như: DN kinh doanh bất động sản, DN kinh doanh ô tô, xe máy, nhà 80 Sinh viên : Lê Thị Hương 80 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hàng ăn uống, khách sạn, dịch vụ đặc biệt, kiểm tra việc tạo, quản lý, sử dụng hóa đơn DN theo thông tư 64/2013/TT-BTC - Ngay từ đầu năm cần có bảng phân cơng cơng việc cho thành viên, tất thành viên tập trung nghiên cứu hồ sơ doanh nghiệp, phân tích rủi ro bàn phát sai phạm hồ sơ, từ đề nội dung cần kiểm tra trước kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, đảm bảo đủ điều kiện để kiểm tra doanh nghiệp, hạn chế thời gian làm việc doanh nghiệp, đồng thời đẩy nhanh tiến độ kiểm tra - Tính tỷ lệ thuế doanh thu đem so sánh với doanh nghiệp tương đồng: quy mô vốn tương tự nhau, mặt hàng sản xuất giống nhau, địa điểm kinh doanh tương tự Nếu tỷ lệ thấp dấu hiệu cần phải kiểm tra kỹ lưỡng tiêu khác Thứ ba, nâng cao hiểu công tác tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Căn vào thông tin ban đầu thu thập được, quan thuế tiến hành kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế Trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, công chức thuế tham gia kiểm tra cần lập kế hoạch kiểm tra chi tiết nội dung cơng việc q trình kiểm tra cần phải ghi chép đầy đủ nội dung thực Công chức thuế phải nắm quy định pháp luật liên quan đến loại hình doanh nghiệp kiểm tra, áp dụng thành thạo kỹ thuật để phát sai phạm DN Thứ tư, phối hợp chặt chẽ với quan kiểm tốn, tra tài lực lượng chức công tác quản lý thu, chống thất thu xử lý nợ đọng, chống gian lận thương mại Thứ năm, tuyên ngôn ngành Thuế là: “Minh bạch, Chun nghiệp, Liêm chính, Đổi mới” Để trì thực tốt tuyên ngôn cần trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đội, cá nhân phát 81 Sinh viên : Lê Thị Hương 81 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài sinh nhiều đơn thư khiếu tố Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán công chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định nhà nước Hàng tháng đội kiểm tra thuế tổng hợp, đánh giá công việc làm được, công việc chưa làm được, tồn tại, nguyên nhân tồn công tác kiểm tra, báo cáo kỳ giao ban để làm sở khen thưởng cuối kỳ cho cá nhân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Thứ sáu, tăng cường số lượng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế; đồng thời phải nâng cao chất lượng việc thường xuyên cho cán thanh, kiểm tra tập huấn, học định kỳ kiểm tra trình độ cán tra 3.3.5 Tăng cường công tác quản lý thu thuế công tác quản lý nợ thuế Nợ thuế thước đo phản ánh lực quản lý quan thuế lực tài NNT Nếu NNT có ý thức tuân thủ tốt, có đủ lực tài chẳng ngần ngại nộp chậm thuế để ảnh hưởng đến danh tiếng công ty Cơ quan thuế quản lý, giám sát, phân loại khoản nợ có biện pháp đơn đốc thu hồi nợ kịp thời số nợ thuế giảm nhiều Đồng thời, khơng có biện pháp quản lý nợ thuế hiệu khơng đảm bảo cơng NNT nộp hạn nộp chậm, chây ỳ khơng chịu nộp thuế từ tạo tiền lệ coi thường pháp luật Do cần phải tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Thứ nhất, cần thực linh hoạt biện pháp đôn đốc thu hồi nợ cần nắm nguyên nhân nợ thuế để thực biện pháp đơn đốc thu nợ phù hợp tránh tình trạng phải thực biện pháp Thứ hai, quy trình cưỡng chế thuế 490 quy định biện pháp cưỡng chế biện pháp thực phải thực tuần 82 Sinh viên : Lê Thị Hương 82 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tự biện pháp làm nhiều chi phí hội thu nợ thuế Các nước (như Úc, Thụy Điển, ) không bắt buộc thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự, mà cho phép thực đồng thời biện pháp để đảm bảo khả thu hồi nợ Do vậy, để công tác cưỡng chế thuế khả thi mang lại hiệu quả, cần thiết phải thực linh hoạt biện pháp cưỡng chế Trong trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán tài sản lựa chọn áp dụng biện pháp cưỡng chế để đảm bảo thu hồ nợ thuế kịp thời cho NSNN Thứ ba, thông tin yếu tố đầu vào quan trọng công việc quản lý Tuy nhiên, sở vật chất chưa tốt, thiếu phối hợp với quan thuế địa phương nên việc thiếu thông tin thông tin đến chậm ảnh hưởng đến tiến độ thu nợ thuế Vì vậy, thời gian tới cần xây dựng hệ thống sở liệu bao gồm thông tin số nợ thuế, thời gian nợ thuế, biện pháp đôn đốc thu hồi nợ áp dụng, biện pháp cưỡng chế áp dụng DN để có biện pháp xử lý kịp thời tránh việc lặp lặp lại biện pháp mà khơng có tác dụng DN; liên tục cập nhật thông tin người nợ thuế có thay đổi; xây dựng hệ thống dự báo số nợ thuế ảnh hưởng yếu tố bên tới số thuế nợ DN Thứ tư, cần có liên kết với phận Chi cục thuế phối hợp với phận kê khai để cập nhật thông tin người nợ thuế, phối hợp với phận kiểm tra để phát đối tượng vừa nợ thuế vừa có hành vi trốn thuế Phối hợp với quan ngành Thuế Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn để thực cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ nộp vào NSNN kịp thời Thứ năm, cần tổ chức lớp tập huấn bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ quản lý nợ thuế trang bị thêm kiến thức khác cho cán nợ để bảm bảo cán nợ thực nhiệm vụ phòng ban khác; đồng thời 83 Sinh viên : Lê Thị Hương 83 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tăng cường lực lượng cán quản lý nợ, bố trí cơng chức quản lý nợ thuế theo hướng tập trung nguồn lực vào phường có số nợ đọng thuế lớn Điều chuyển cán quản lý nợ sang phòng ban khác cơng việc phòng nợ khơng nhiều Thứ sáu, Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế, doanh nghiệp Nếu cán chuyên quản, doanh nghiệp làm tốt phải có chế độ khen thưởng cán bộ, doanh nghiệp Và ngược lại cán chuyên quản nào, doanh nghiệp làm không tốt cơng việc mình, khơng chấp hành pháp luật thuế phải có mức phạt cán bộ, doanh nghiệp Thứ bảy, Phối hợp với quan ban ngành để làm tốt công việc tuyên truyền sách thuế quan luật pháp, cơng an, viện kiểm sốt để xử lý, răn đe doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế, cố tình không nộp thuế Đối với doanh nghiệp vi phạm cần phối hợp chặt chẽ với quan báo chí, đài phát truyền hình để phổ biến rộng rãi cho người dân biết doanh nghiệp cố tình chây ỳ nộp thuế 3.3.6 Tăng cường cơng tác hồn thuế Để thực tốt việc hoàn thuế GTGT, trước hết cần có quy trình hồn thuế rõ ràng, cụ thể, tăng cường phối hợp kiểm tra, tra nội ngành thuế, nâng cao trình độ trách nhiệm cán làm cơng tác hồn thuế, cần chuyển dần sang áp dụng cơng nghệ đại vào hồn thuế Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế cán quản lý nên lưu ý: Thứ nhất, Xác minh chặt chẽ cụ thể loại hóa đơn đầu vào, đầu có hóa đơn khác tỉnh phải nhanh chóng gửi xin đề nghị xin xác minh đến Chi cục thuế tỉnh Nếu hóa đơn đầu vào hóa đơn chứng từ đặc thù phải vào quy định cụ thể để tính số thuế GTGT khấu 84 Sinh viên : Lê Thị Hương 84 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trừ Khi kiểm tra phải kết hợp với hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết mua hàng, bán hàng Chế độ kế toán đơn vị sao? Sử dụng phương pháp kiểm tra để định xác lượng hàng hóa mua vào bán kỳ tránh tượng dung hóa đơn khống Thứ hai, Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT cần phân loại rõ ràng loại hàng hóa dịch vụ để tính thuế GTGT khấu trừ Phân loại cách xác mức thuế suất áp dụng cho mặt hàng Thứ ba, Đối với sở sản xuất hàng hóa xuất phải kiểm tra giấy từ khai Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất thực tế thơng qua sổ chi tiết tờ khai Hải quan xác nhận, hợp đồng xuất khẩu… Nếu doanh nghiệp thực ủy thác xuất phải có tờ khai đơn vị ủy thác 3.4 Nhóm giải pháp khác * Tăng cường công tác phối hợp quan thuế với quan chức như: Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng, Kho bạc, Cơ quan luật pháp, Công an, Viện kiểm sốt… để hồn thành tốt nhiệm vụ thu thuế * Tăng cường công tác tổ chức cán bộ, đào tạo cán Đẩy mạnh công tác luân chuyển nội bộ, nhằm bố trí người việc, phát huy lực làm việc người Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế Khuyến khích việc sáng tạo, tìm tòi, nghiên cứu cán ngành Phát huy tinh thần động, nắm bắt thực tiễn, nhằm xây dựng hình ảnh cán thuế nhanh nhạy, am hiểu thực tiễn Không nắm vững chun mơn nghiệp vụ thuế mà nắm vững nghiệp vụ kế tốn.Để cơng tác quản lý thực hiệu Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo u cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi 85 Sinh viên : Lê Thị Hương 85 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài dưỡng đào tạo lại cơng chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Bên cạnh cơng tác khen thưởng phê bình phải thực thường xuyên, liên tục Tuyên dương cán đạt thành tích cao cơng việc, đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ô, nhận hối lộ, tiếp tay cho doanh nghiệp vi phạm quy định pháp luật thuế * Hoàn thiện sở vật chất, công tác tin học Cần cung cấp đầy đủ trang thiết bị, trang thiết bị hệ thóng máy tính đầy đủ hoạt động tốt, kết nói mạng để đảm bảo cho việc thu thập thông tin nhanh chóng xác, kịp thời để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế Thực khai thác ứng dụng phần mềm Tổng cục thuế, xây dựng hệ thống mạng liên kết ngành có liên quan như: Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước… nhằm rút ngắn thời gian việc cung cấp số liệu, thông tin người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế tốt Tiếp tục nâng cao đại hóa ngành thuế, phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế Xây dựng hoàn thiện trang web riêng để phục vụ đối tượng nộp thuế, xem nơi ĐTNT trao đổi thông tin với quan thuế ngành chức tỉnh, tạo điều kiện cho doanh ngiệp trao đổi kinh nghiệm sản xuất kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế với * Công tác kiểm tra nội Cần tiến hành thường xuyên để cán thực theo đạo Lãnh đạo chi cục qua phát xử lý kịp thời cán thuế làm việc chưa tốt, vi phạm, nhằm hạn chế tình trạng “con sâu làm rầu nồi canh” * Cải cách thủ tục hành liên quan trực tiếp đến người nộp thuế Tiếp tục cải tiến, nâng cao chất lượng hoạt động phận cửa từ chi Cục thuế tới Chi cục thuế Chủ động phối hợp với sở ban ngành 86 Sinh viên : Lê Thị Hương 86 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nghiên cứu tháo gỡ khó khăn vướng mắc thủ tục hành có liên quan khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Rà sốt, cơng khai hóa thủ tục hành chính, quy định nghiệp vụ quản lý thuế để doanh nghiệp nhân dân kịp thời nắm bắt, tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng hiệu * Chú trọng công tác nắm bắt thông tin phản ánh từ người nộp thuế Thơng qua việc trì đường dây nóng, hòm thư điện tử, đối thoại với người nộp thuế theo quy chế ngành * Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức cán Trong công cải cách hành thuế, việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán cơng chức vấn đề trọng tâm, yếu tố người có ảnh hưởng định tới hiệu quản lý Chính vậy, chi cục cần thường xuyên đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng chất lượng số lượng cán cơng chức qua lớp, khố đào tạo, bồi dưỡng, đặc biệt tăng cường kiến thức quản lý nhà nước kỹ nghiệp vụ hành Có thể đề xuất số biện pháp: - Thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức, làm sở để xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế - Khuyến khích tạo điều kiện sở vật chất cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn - Cải cách nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để phù hợp với thực tiễn, thuận lợi cho cán việc tiếp thu, vận dụng công tác quản lý thuế chi cục - Bố trí cán làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào 87 Sinh viên : Lê Thị Hương 87 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khâu cơng tác chính: thực tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý - Chi cục cần nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học việc đánh giá kết công tác cán bộ, có chế độ thưởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao - Thường xuyên thực công tác kiểm tra, xử lý nghiêm cán vi phạm Trên số biện pháp đề để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn Huyện Quảng Xương, để biện pháp phát huy hiệu cần phải tiến hành đồng bộ, thống nhất, rộng khắp, có góp phần hồn thành u cầu đề tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn Huyện Quảng Xương 88 Sinh viên : Lê Thị Hương 88 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Thực cơng đổi tồn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới.Việc áp dụng thuế GTGT kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển áp dụng với kinh tế nước ta cho phù hợp mà yêu cầu quan trọng tình hình đất nước Sau năm áp dụng thực luật thuế GTGT, cho thấy tính ưu việt thuế GTGT với đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta qua cho thấy số vấn đề xúc tồn q trình quản lý thu thuế GTGT Vấn đề đặt biết tồn đó, đưa biện pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện ổn định Luật thuế GTGT, qua phát huy tác dụng tính ưu việt thuế GTGT kinh tế cách hiệu Qua q trình học tập Học viện Tài với thời gian thực tập Chi cục thuế huyện Quảng Xương, với kiến thức truyền đạt học viện kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu chi cục thuế, em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn cơng tác quản lý thu thuế GTGT với DNNQD địa bàn huyện Quảng Xương Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt vạch tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Quảng Xương Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn đưa số kiến nghị, giải pháp phục vụ cho công tác quản lý thu thuế GTGT Tuy nhiên, giải pháp ý kiến riêng cá nhân em nên tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Vì em mong quan tâm, giúp đỡ, bổ sung Lãnh đạo Chi cục Thuế Quảng Xương Em xin chân thành cảm ơn Giảng Viên – TS Nguyễn Đình Chiến cán Chi cục Thuế Huyện Quảng Xương giúp em hoàn thành luận văn Sinh viên thực Lê Thị Hương 89 Sinh viên : Lê Thị Hương 89 Lớp:CQ50/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế ( TS Lê Xuân Trường – Học viện tài – năm 2010) Giáo trình thuế tiêu dùng ( TS Vương Thị Thu Hiền – Học viện tài năm 2010) Giáo trình Thuế - Học viện Tài Chính Nguồn số liệu Chi cục thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa Các trang web: www.tapchithue.com www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ http://thuvienphapluat.vn/ Luận văn khóa trước Tạp chí thuế Nhà Nước 90 Sinh viên : Lê Thị Hương 90 Lớp:CQ50/02.03 ... Đông, Quảng Tâm, Quảng Châu, Quảng Thọ, Quảng Vinh, Quảng Cát, Quảng Định, Quảng Thịnh, Quảng Trạch, Quảng Tân, Quảng Minh, Quảng Hùng, Quảng Đại, Quảng Giao, Quảng Đức, Quảng Phong, Quảng Hòa, Quảng. .. VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG XƯƠNG, TỈNH THANH HÓA 2.1 Sơ lược huyện Quảng Xương Chi cục Thuế Quảng Xương 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình KT-XH huyện Quảng Xương. .. cơng tác quản lý thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế điạ bàn huyện Quảng Xương 2.1.3 Tổng quan công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Quảng Xương Tại Chi cục thuế huyện Quảng Xương,