luận văn thạc sĩ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần LILAMA

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ THU HÀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ THU HÀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS PHẠM ĐỨC HIẾU HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trình riêng Số liệu sử dụng luận văn trung thực Những kết Luận văn chưa công bố công trình khác Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà i ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo trường Đại học Thương Mại, tập thể lãnh đạo, thầy cô giáo khoa Kế toán - Kiểm toán, tập thể lãnh đạo thầy cô giáo khoa sau đại học trường Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Phạm Đức Hiếu tận tình hướng dẫn bảo tác giả trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn ban lãnh đạo Công ty cổ phần LILAMA 69-3 tạo điều kiện cho tác giả tìm hiểu, nghiên cứu quý Công ty Lời cảm ơn tác giả xin gửi đến anh, chị phòng kế toán - Công ty cổ phần LILAMA 69-3 giúp đỡ, cung cấp tài liệu nghiên cứu, trao đổi giải đáp vướng mắc trình nghiên cứu Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn đến Bố, Mẹ, Chồng, Con, Anh, Chị, Em động viên, giúp đỡ Tác giả suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hà ii iii MỤC LỤC iii iv MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT - CP - DT KQKD DNSX KTTC KTQT DN DNXL CPNVLTT CPNCTT CPMTC HĐXL TSCĐ TNDN GTGT Chi phí Doanh thu Kết kinh doanh Doanh nghiệp sản xuất Kế toán tài Kế toán quản trị Doanh nghiệp Doanh nghiệp xây lắp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí máy thi công Hợp đồng xây lắp Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Giá trị gia tăng iv v CMKT VSLĐ PCCN BHXH BHYT BHTN HĐKD QL HĐTC XDKQSXKD Chuẩn mực kế toán Vệ sinh lao động Phòng chống cháy nổ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Hoạt động kinh doanh Quản lý Hoạt động tài Xác định kết sản xuất kinh doanh v 1 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngành xây dựng nói chung ngành lắp máy nói riêng ngày phát triển, đóng góp phần không nhỏ vào công Công nghiệp hóa Hiện đại hóa đất nước Trong năm vừa qua, hàng loạt công trình, nhà máy lớn xây dựng như: thủy điện Lai Châu, Nhà máy nhiệt điện Mông Dương I, Nhà máy nhiệt điện Mông Dương II, Nhà máy nhiệt điện Vũng Áng, Nhà máy lọc hóa dầu Dung Quất, Nhà máy lọc hóa dầu Nghi Sơn với giá trị đầu tư lên tới hàng ngàn tỷ đồng cở sở vật chất kỹ thuật cho ngành khác phát triển Tuy vậy, đến năm 2011, khủng khoảng kinh tế giới lan diện rộng ảnh hưởng lớn đến kinh tế Việt Nam Chính phủ Việt Nam buộc phải đưa hàng loạt biện pháp để hạn chế ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế có việc cắt giảm chi tiêu công Điều ảnh hưởng trực tiếp đến ngành xây dựng nói chung doanh nghiệp lắp máy nói riêng Một yêu cầu cấp bách đặt với tổng công ty, doanh nghiệp nhà nước tiếp tục đẩy mạnh cải cách cấu quản trị, nâng cao hiệu doanh nghiệp nhà nước, tập đoàn kinh tế tổng công ty nhà nước Bên cạnh đó, việc Việt Nam gia nhập WTO tham gia hiệp định TPP tạo cho doanh nghiệp nước đứng trước hội to lớn, đồng thời phải đối đầu với thách thức không nhỏ.Trong giai đoạn nay, doanh nghiệp ngành xây lắp đứng trướccó hội tham gia vào chuỗi cung ứng toàn cầu tập đoàn công nghiệp lớn, đồng thời chịu cạnh tranh khốc liệt không doanh nghiệp nước mà có tham gia nhà thầu nước đặc biệt nhà thầu Trung Quốc Vì yêu cầu lớn đặt với doanh nghiệp phải tìm cho chiến lược kinh doanh phù hợp hiệu Các doanh nghiệp Việt Nam cần phát huy cách hiệu nguồn lực có tận dụng tối đa ảnh hưởng tốt tích cực từ bên sách hỗ trợ Nhà nước Khi xây dựng đưa chiến lược kinh doanh, nhà quản trị 30/01/201 31/01/201 10/02/201 10/02/201 10/02/201 10/02/201 13/02/201 13/02/201 18/03/201 22/03/201 27/04/201 03/06/201 03/06/201 23/11/201 KPCÐ-T1 LG-T1 83 90 92 93 176 177 15/TÐ 88458 K284/04 74 76 T327/11 31/12/201 TH20 31/12/201 TH20 31/12/201 31/12/201 TH20 TH20 Hạch toán 2% KPCĐ phận gián tiếp T1/15 Hạch toán CPNC T1/15 Ban lãnh đạo, cán bộ+bộ phận GT Thanh toán kinh phí tập huấn cán , giáo viên binh binh chủng năm 2015 Thanh toán chi phí vé cầu phà cho xe 34K - 4049 T1/2015 Thanh toán tiền xăng dầu cho xe 34C - 05543 tháng 1/2015 Thanh toán tiền thay dầu máy cho xe 29S - 0557 tháng 1/2015 Chi phí tra cứu phần mềm văn pháp luật trực tuyến năm 2015 Thanh toán tiền mua thiết bị tin học phục vụ công tác, đăng ký tên miền T3/14 đến T3/15 HT tiền thuế đất phi nông nghiệp năm 2015 Khu vực văn phòng công ty CP hội nghị hướng dẫn luật LĐ, luật việc làm, CS tiền lương 2015 3382 15 733 518 334 884 839 915 141 800 000 Thanh toán tiền hội phí năm 2015 11218 000 000 Xuất VPP phục vụ phòng KTKT 1534 300 000 Xuất VPP phục vụ phòng TCKT Nộp hội phí năm 2015 cho hội khoa học kỹ thuật khí tỉnh Hải Dương 1527 97 600 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 911108 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 91114491116 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 911173 911179 ii 1111 000 000 1111 400 000 1111 189 092 1111 690 000 1111 548 000 1111 18 350 000 33372 64 388 591 11216 000 000 Số dư đầu kỳ: 27.219.410.41 Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 nă Giám đốc (Ký, họ tên, đóng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán, Công ty cổ p Phụ lục số 2.7 - Sổ tài khoản 821 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Công ty cổ phần LILAMA 69-3 : số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương Chứng từ Ngày tháng Số 015 31/12/2015 TH22 015 31/12/2015 TH22 SỔ CÁI Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (trích năm 2015) ạch n Diễn giải Hạch toán chi phí thuế TNDN năm 2015 Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2015 Số dư đầu kỳ: Tk đ.ứng Ps nợ 3334 9113 701 732 523 iii Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) 701 732 523 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 n Giám đốc (Ký, họ tên, đóng (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán, Công ty cổ phần iv Phụ lục số 2.15 - Sổ tài khoản 511 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) vị: Công ty cổ phần LILAMA 69-3 chỉ: số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương SỔ CÁI Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (trích năm 2015) Chứng từ Ngày tháng 19/01/2015 11/02/2015 02/04/2015 11/05/2015 25/05/2015 29/05/2015 22/06/2015 04/07/2015 Diễn giải Tk đ.ứng Số Chế tạo cút xả theo đơn hàng số PO/141442 2658 ngày 12/11/2014 S/c, bảo dưỡng thiết bị khí theo HD số 2753 109/NSCC-HDKt ngày 31/12/2014 Van cấp liệu thô theo HD số 15005/XMKL2801 LILAMA693 ngày 5/2/2015 KLHT đợt 18 HD số 300113/LILAMA-Li693 2826 ngày 31/1/2013 - G/c, lắp đặt nhiệt điện Mông Dương I G/c, chế tạo lắp đặt kết cấu thép theo hợp đồng 2862 số 01214/HĐ-ĐQP-LILAMA69-3 ngày 25/7/2015 G/c bồn chứa theo đơn hàng số 4500007687 ngày 2868 22/4/2015 KLHT đợt - Phần lắp đặt thiết bị Dự án Cao Sơn 2883 - theo HD số 012014/HĐ-ĐQP-LILAMA693 ngày 25/7/2014 2917 KLHT đợt 19 HD số 300113/LILAMA-LI693 i 131 131 131 131 131 131 131 131 Ps nợ 05/08/2015 61 31/08/2015 3047 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 ngày 31/1/2013 - G/c lắp đặt thiết bị DA Mông Dương Gia công chế tạo thiết bị hệ thống phễu lò theo HĐ số 5210000642 ngày 10/3/2015 KLHT đợt HDDKT số 141114/LILAMALi693 ngày 26/11/2014 - G/c, lắp đặt kết cấu - Dự án lọc dầu Nghi Sơn Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511208>911108 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511273>911173 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511279>911179 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511244511261->911144911161 131 131 911108 11 064 660 838 911173 75 815 802 840 911179 22 396 304 601 91119904491116 28 316 815 56331.347.628.93 Số dư đầu kỳ: 415 521 425 866 Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấ (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán, Công ty c ii Phụ lục số 2.16 - Sổ tài khoản 515 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Công ty cổ phần LILAMA 69-3 Địa chỉ: số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương SỔ CÁI Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài (trích năm 2015) Ngày hạch toán Chứng từ Ngày tháng Số 31/01/2015 31/01/2015 K347/01 09/02/2015 09/02/2015 T407/02 09/02/2015 09/02/2015 T408/02 30/04/2015 30/04/2015 K268/04 07/10/2015 07/10/2015 T12/10 17/12/2015 17/12/2015 T230/12 31/12/2015 31/12/2015 Diễn giải Lãi tiền gửi không kỳ hạn tài khoản toán Thu tiền thoái vốn công ty CP dịch vụ công nghiệp LILAMA 69-3 Thu tiền thoái vốn công ty CP dịch vụ công nghiệp LILAMA Lãi tiền gửi không kỳ hạn tài khoản toán Tất toán hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn số 02/221801/2015/HĐTG ngày 07/09/2015 Chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ (190.000 USD) kết chuyển doanh thu HĐ tài năm 2015 515->9112 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) iii Tk đ 112 112 112 112 112 112 91 (Nguồn: Phòng Tài chín iv Phụ lục số 2.17 10 - Sổ tài khoản 711 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Công ty cổ phần LILAMA 69-3 Địa chỉ: số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương SỔ CÁI Tài khoản 711 - Doanh thu hoạt động khác (trích năm 2015) hạch án Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số Tk Ps nợ đ.ứng Thanh lý công trình Xd vật kiến trúc qua sử 2015 14/08/2015 2015 31/08/2015 2015 31/12/2015 3019 13/8 2/12 dụng Uông Bí theo HĐ đấu giá ngày 28/HĐMBTSBĐG ngày 29/7/2015 Ht giảm chi phí Ct Gray Top năm 2014 trích 131 trước nhiều so với toán cuối Ht tăng thu nhập- khách hàng ứng trước 3351 hợp đồng không thi công khách hàng không đòi lại (theo BB tra XD ngày 10/10/2015) 2015 31/12/2015 131 Kết chuyển thu nhập khác năm 2015 711->9113 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) 9113 612 120 139 1.612.120.13 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) v Ngày 31 tháng 12 n Giám đốc (Ký, họ tên, đóng (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán, Công ty cổ phần L vi Phụ lục số 2.18 11 - Sổ tài khoản 911 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Công ty cổ phần LILAMA 69-3 Địa chỉ: số 515 - đường Điện Biên Phủ - phường Bình Hàn - TP Hải Dương - T Hải Dương hạch n SỔ CÁI Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh (trích năm 2015) Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số Tk đ.ứng Ps nợ 015 31/12/2015 TH20 015 31/12/2015 TH20 015 31/12/2015 TH20 015 31/12/2015 TH20 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 642 703 444 795 800 264 642 538977.479.078 824 018 642 3461.419.896.116 531 791 642 7004.824.018.346 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 Kết chuyển CPQLDN năm 2015 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511208->911108 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511244->911144 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511273->911173 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2015 511279->911179 kết chuyển doanh thu HĐ tài năm 2015 515->9112 Kết chuyển thu nhập khác năm 2015 711->9113 vii 511208 511244 511273 511279 515 711 56 2/2015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 2/2015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 015 31/12/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) TH22 Kết chuyển GVHB sang XĐKQKD 63208->911108 Kết chuyển GVHB sang XĐKQKD 63244->911144 Kết chuyển GVHB sang XĐKQKD 63273->911173 Kết chuyển GVHB sang XĐKQKD 63279->911179 kết chuyển chi phí tài năm 2015 6352->9112 Kết chuyển chi phí khác năm 2015 811>9113 Hạch toán thuế TNDN năm 2015 8211>9113 Kết chuyển lãi HĐ SXKD năm 2015 911108->4212 Kết chuyển lãi HĐ SXKD năm 2015 911173->4212 Kết chuyển lãi HĐ SXKD năm 2015 911179->4212 Kết chuyển lãi HĐ SXKD năm 2015 911144->4212 Kết chuyển lãi (lỗ) hoạt động tài 4212->9112 Kết chuyển lãi HĐ khác năm 2015 9113>4212 Số dư đầu kỳ: Tổng phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 63208 518 178 512 63244 26 610 773 663 63273 63279 6352 811 67 305 434 448 12 495 664 682 15 606 585 540 608 612 617 8211 701 732 523 4212 843 037 531 4212 686 350 046 4212 368 848 219 4212 4212 4212 441.563.504.879 0 44 Ngày 31 tháng 12 năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấ (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán, Công ty cổ phần LILAMA 69-3) viii Phụ lục 2.1912 - Sơ đồ xác định kết kinh doanh TK 911 TK 632 Kết chuyển giá 371.361.375.430 371.361.375.430 vốn hàng bán TK 511 KC DT bán hàng cung cấp DV 415.521.425.866 TK 635 415.521.425.866 TK 515 15.606.585.540 Kết chuyển chi 15.606.585.540 phí HĐTC 831.457.066 TK 642 26.212.027.962 Kết chuyển chi KC DT HĐTC 831.457.066 26.212.027.962 phí quản lý TK 711 DN Tk 811 ngoại tệ 1.612.120.139 1.608.612.617 Kết chuyển chi phí HĐ khác KC TN HĐ khác 1.612.120.139 1.608.612.617 TK 421 TK 413 Tk 821 KC CP ngoại tệ thuế 701.732.523 701.732.523 Tính thuế TNDN 701.732.523 TNDN hành hiện2.474.668.999 701.732.523 hành 2.474.668.999 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN Phụ lục số 2.20 13 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015 Mẫu số B 02 – DN ị: Công ty cổ phần LILAMA 69-3 hỉ: 515 Điện Biên Phủ - TP Hải Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/T 22/12/2014 Bộ Tài chín BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Đơn vị tín Mã Thuyết Kỳ CHỈ TIÊU số Này minh anh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VII.1 415 521 425 866 38 khoản giảm trừ doanh thu anh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 415 521 425 866 38 vốn hàng bán 11 VII.2 371 361 375 430 33 nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 44 160 050 436 anh thu hoạt động tài 21 VII.3 831 457 066 phí tài 22 VII.4 15 606 585 540 ng đó: Chi phí lãi vay 23 15 094 261 271 phí bán hàng 24 phí quản lý doanh nghiệp 25 VII.5 26 212 027 962 i nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 172 894 000 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} u nhập khác 31 612 120 139 hi phí khác 32 608 612 617 ợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 507 522 lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 176 401 522 hi phí thuế TNDN hành 51 VII.7 701 732 523 hi phí thuế TNDN hoãn lại 52 ợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 474 668 999 i cổ phiếu(*) 60 VII.8 319 Lập, ngày tháng nă Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng Giám đố (Ký, họ tên, đóng hú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần (Nguồn: Phòng Tài - Kế toán, Công ty cổ phần L Phụ lục 2.2114- Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ Năm STT Diễn giải Chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh năm Tăng Giảm Phát sinh từ giao dịch năm hành I II Chênh lệch tạm thời phát sinh Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế toán điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Hoàn nhập từ giao dịch năm hành Hoàn nhập áp dụng hồi tố thay đổi sách kế toán điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Chênh lệch tạm thời hoàn nhập Hoàn nhập Hoàn nhập Tổng cộng Phụ lục 2.2215 - Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng Năm Chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng Diễn giải Phát sinh từ Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay STT giao dịch đổi sách kế toán điều chỉnh năm hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ Cộng ... vềmột số công trình kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp; cụ thể số công trìnhlà nghiên cứu sau: Đề tài: Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần dược... thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây lắp + Luận văn sâu vào khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA. .. máy kế toán, chứng từ, luân chuyển chứng từ, hệ thống tài khoản, kế toán chi phí, doanh thu, thu nhập khác, xác định kết kinh doanh Đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần