báo cáo tổng hợp chuyên ngành kiểm toán

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Trong thời điểm hội nhập phát triển kinh tế nay, việc cơng khai hố tài tăng cường độ tin cậy thơng tin tài vấn đề cấp thiết Cơ quan quản lý Nhà nước dựa vào báo cáo tài doanh nghiệp để kiểm tra, giám sát tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp ngân sách nhà nước đồng thời giám sát vận hành kinh tế nước nhà Mặt khác, báo cáo tài doanh nghiệp phải cơng khai cho bên thứ nhà đầu tư, ngân hàng, chủ nợ người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp đề đưa định đầu tư đắn Muốn báo cáo tài cần phải kiểm tốn để đảm bảo tính trung thực, hợp lý số liệu báo cáo tài Hơn nữa, nhu cầu thông tin ngày nhiều xu hội nhập quốc tế Độ tin cậy, tính xác thông tin trở thành sức mạnh cạnh tranh kinh tế Tất lý khẳng định nhu cầu cao dịch vụ kiểm toán, khẳng định kiểm tốn vừa cơng cụ để Nhà nước quản lý kinh tế, vừa hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động có hiệu pháp luật Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Trải qua 20 năm phát triển, công ty đạt nhiều thành công giữ vững vị cơng ty kiểm tốn lớn mạnh Việt Nam Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, em vinh dự nghiên cứu thực tiễn kiểm toán AASC Qua giai đoạn thực tập tổng hợp, em thu số hiểu biết kiến thức kiểm tốn, trình bày báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo có kết cấu phần sau: SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ PHẦN 1: LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT SỐ KHOẢN MỤC CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC PHẦN 3: CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC Em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC anh chị phịng kiểm toán bảo, giúp đỡ em trình thực tập Đồng thời, em xin cảm ơn cô Ths.NCS Đinh Thị Thu Hà hướng dẫn em tận tình thời gian thực tập Do hạn chế thời gian hiểu biết thân nên em khó tránh khỏi sai lầm thiếu sót, mong nhận bảo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đỗ Thị Hồi SVTH: ĐỖ THỊ HỒI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ PHẦN 1: LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC - Tên đầy đủ: Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC - Tên giao dịch: AASC Auditing Firm - Trụ sở chính: Số Lê Phụng Hiểu, Hồn Kiếm, Hà Nội - Số điện thoại: (84-4)3 241 990 - Fax: (84-4)3 253 973 - Website: http://aasc.com.vn - Email: webmaster@aasc.com.vn & aaschn@hn.vnn.vn Vào năm 1990-1991, bối cảnh kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường Luật đầu tư nước Việt Nam đời, nhu cầu kiểm toán trở nên cấp thiết Trước bối cảnh đó, ngày 13/05/1991, Bộ Tài định thành lập Cơng ty Dịch vụ kế tốn (ASC) (tiền thân Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC) Cơng ty kiểm toán Việt Nam (VACO) Như vậy, AASC cơng ty kiểm tốn Việt Nam Trụ sở cơng ty đặt số 1, Lê Phụng Hiểu, Quận Hồn Kiếm, Hà Nội Q trình hình thành phát triển cơng ty 20 năm trải qua giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Từ 13/05/1991 đến tháng 09/1993: Công ty thành lập ngày 13/05/1993 theo định số 164/TC/QĐ/TCCB trưởng Tài với tên giao dịch quốc tế Accounting Service Company-ASC Ban đầu, công ty doanh nghiệp Nhà nước, trực thuộc Bộ Tài chính, chủ yếu hoạt động lĩnh vực kế toán Ngày 14/09/1991, Cơng ty thức hoạt động tiếp tục mở thêm chi nhánh thành phố lớn Tháng 3/1992, chi nhánh Tp.Hồ Chí Minh thành lập, đặt số 29, đường Võ Thị Sáu, Quận 1, Tp.Hồ Chí Minh Tuy nhiên, đến tháng 3/1995, chi nhánh tách khỏi công ty, thành lập nên Cơng ty kiểm tốn Sài Gịn (AFC) Tháng 4/1993, công ty mở thêm chi nhánh Vũng Tàu Đà Nẵng Giai đoạn 2: Từ 14/09/1993 đến tháng 7/2007: SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ Sau năm vào hoạt động, nhận thấy cần thiết kiểm toán độc lập Việt Nam lớn mạnh đội ngũ trình độ lực nhân lực kiểm toán, ngày 14/09/1993, Bộ trưởng Bộ Tài định số 639/TC/QĐ/TCCB cho phép Cơng ty bổ sung thêm dịch vụ kiểm toán đổi tên thành Cơng ty Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Từ đó, Cơng ty mở rộng hoạt động số lĩnh vực ngồi lĩnh vực kế tốn như: dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ tư vấn tài chính, thuế, Ngày 13/03/1997, Cơng ty thành lập văn phịng đại diện Tp.Hồ Chí Minh thay cho chi nhánh cũ tách vào năm 1995 Tháng 5/1998, văn phòng thức trở thành chi nhánh Cơng ty Tp.Hồ Chí Minh Trong đó, miền Trung, chi nhánh Đà Nẵng kết hợp với chi nhánh Công ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) thành lập Cơng ty tư vấn kiểm tốn (A&C) Ngày 14/04/1995, Cơng ty thành lập chi nhánh Thanh Hóa, đặt 25A, Phan Chu Trinh, thành phố Thanh Hóa Năm 1998, Cơng ty mở chi nhánh Quảng Ninh, đặt cột 2, Nguyễn Văn Cừ, thành phố Hạ Long, Quảng Ninh Năm 2003, văn phịng đại diện Cơng ty Hải Phịng nâng cấp lên thành chi nhánh từ 31/12/2004, chi nhánh Hải Phịng khơng hoạt động Giai đoạn 3: Tháng 7/2007 đến nay: Thực cam kết với Tổ chức thương mại giới (WTO), năm 2007, AASC chuyển đổi thành công từ Doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Tài thành Cơng ty TNHH có thành viên trở lên Công ty đổi tên gọi thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Năm 2013, Cơng ty đổi tên thành Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, công bố biểu tượng logo mắt Công ty TNHH Tư vấn AASC Cộng 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 1.2.1 Các lĩnh vực hoạt động Cơng ty AASC công ty chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn kinh doanh, tư vấn thuế tư vấn tài Các loại hình dịch vụ Cơng ty đa dạng phong phú, đáp ứng cầu biến động không ngừng kinh tế thị trường SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ Sơ đồ1.1: Các dịch vụ AASC cung cấp tới khách hàng Dịch vụ kiểm tốn Tư vấn tài chính, thuế Dịch vụ kế tốn DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH Xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp Thẩm định giá Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng, dịch vụ khác Dịch vụ kiểm tốn Cơng ty thức cung cấp dịch vụ kiểm tốn từ năm 1993 Các loại hình dịch vụ kiểm toán AASC cung cấp bao gồm:  Kiểm tốn Báo cáo tài thường niên  Kiểm toán hoạt động dự án  Kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng  Kiểm tốn xác định vốn thành lập giải thể doanh nghiệp  Kiểm toán tuân thủ luật định  Kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết thị trường chứng khoán  Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá… Dịch vụ kiểm toán dịch vụ đem lại doanh thu cao nhất, đặc biệt kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng mạnh hàng đầu Cơng ty Dịch vụ kế tốn AASC có đội ngũ chuyên gia kế toán với nhiều năm kinh nghiệm AASC cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ kế toán : SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp  Lập ghi sổ kế toán; GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ  Lập báo cáo tài định kỳ;  Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế toán;  Hướng dẫn khách hàng áp dụng chế độ kế tốn tài Dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn, thuế Các dịch vụ bao gồm: tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng kí kinh doanh thành lập doanh nghiệp mới; tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản; tư vấn toán vốn đầu tư; tư vấn tiến hành cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sát nhập hay giải thể; tư vấn tuân thủ quy định pháp luật, sách tài Bên cạnh đó, Cơng ty AASC cịn cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ công nghệ thông tin Bên cạnh mạnh dịch vụ kế toán, kiểm toán loại hình tư vấn, Cơng ty cịn cung cấp thêm dịch vụ công nghệ thông tin, chủ yếu cugn cấp phần mềm ứng dụng quản lý AASC thiết kế cung cấp số phần mềm kế toán cho doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp số phần mềm quản lý phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm quản lý tài sản cố định, quản lí doanh nghiệp, Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Dịch vụ đào tạo Công ty chủ yếu cung cấp chương trình đào tạo cho khách hàng nhằm trang bị cho nhân viên khách hàng kiến thức, kinh nghiệm thơng tin hữu ích kế tốn, kiểm tốn, thuế, quản trị kinh doanh cơng nghệ thơng tin kế tốn, đặc biệt chế độ, quy định, chuẩn mực Việt Nam hay thông lệ quốc tế vận hành cho doanh nghiệp, ngành lĩnh vực hoạt động cụ thể Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa Đây loại hình dịch vụ đời phát triển Việt Nam trình chuyển đổi loại hình doanh nghiệp cổ phần hóa.Tuy nhiên, Cơng ty khơng ngừng mở rộng nâng cao chất lượng dịch vụ Hiện nay, khách hàng chủ yếu AASC thường là: SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp  Các Tập đoàn kinh tế GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ  Các Tổng công ty Nhà nước  Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi  Các Cơng ty cổ phần, Cơng ty niêm yết  Các Tổ chức tín dụng  Các doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH  Các dự án tài trợ tổ chức tín dụng quốc tế WB, ADB,JBIC… Lĩnh vực mạnh AASC kiểm tốn xây dựng bản.So với Cơng ty kiểm tốn khác AASC ln giành nhiều hợp đồng kiểm toán xây dựng 1.2.2 Đặc điểm thị trường khách hàng Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Hiện nay, Cơng ty có khoảng 1500 khách hàng khoảng 500 khách hàng khách hàng thường xuyên thuộc nhiều lĩnh vực khắp nước Các khách hàng chủ yếu AASC thường lĩnh vực: Ngân hàng, Bảo hiểm, Dịch vụ tài chính; Năng lượng, Dầu khí; Viễn thơng, Điện lực; Công nghiệp, Nông nghiệp; Giao thông, Thủy lợi;… Lĩnh vực mạnh AASC kiểm toán xây dựng So với Cơng ty kiểm tốn AASC ln giành nhiều hợp đồng kiểm tốn xây dựng Một số khách hàng lớn thường xuyên Công ty như: Công ty xi măng Nghi Sơn, Tổng Công ty xi măng Việt Nam, Công ty cổ phần thiết bị bưu điện, Công ty liên doanh Vietsopetro, Công ty xây lắp điện I, Công ty liên doanh VINAPIPE… đánh giá cao chất lượng thái độ làm việc nhân viên AASC 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty có chi nhánh chạy dọc theo chiều dài đất nước nên cấu máy quản lý Công ty thiết kế cho phù hợp với đặc điếm Sơ đồ thể cụ thể máy quản lý Cơng ty SVTH: ĐỖ THỊ HỒI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ Sơ đồ 1.3: Cơ cấu tổ chức máy quản lý AASC Hội đồng thành viên Ban kiểm soát Ban Tổng Giám đốc Ban Thư ký Phòng DV Phòng Đầu tưDV nước Đầu ngồi tưPhịng nước kiểm ngồi tốn kiểm Phịng tốn 3kiểm tốn 5kiểmPhịng Phịng tốn kiểm Phịng Phịng tốn 6kiểm Phịng tốnkiểm Phịng tốn dựkiểm án tốn XDCB Phịng tổng hợp Phịng KSCL & Đào Chi tạonhánh AASC TP ChiHCM nhánh AASC Quảng Ninh 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận Hội đồng thành viên: Có vị trí đứng đầu Cơng ty, giữ vai trị định vấn đề lớn Cơng ty Ban Kiểm sốt: Trực thuộc Hội đồng thành viên, có vai trị sốt xét hoạt động Cơng ty Ban kiểm sốt chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên Tổng Giám đốc: Là người đứng đầu có tồn quyền định vấn đề mặt hoạt động Công ty Đồng thời đại diện cho công ty chịu trách nhiệm trước Pháp luật Bộ Trưởng Bộ Tài SVTH: ĐỖ THỊ HỒI Hội đồng thành viên Ban kiểm sốt Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ Các Phó Tổng giám đốc: Chịu trách nhiệm đưa ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ cho Tổng Giám đốc, đạo hoạt động chuyên môn, vụ, quản Ban nghiệp Tổng Giám đốc lý phịng kiểm tốn FIS, 1, 2…,7 quản lý chi nhánh Quảng Ninh TP Hồ Chí Minh Ban Thư ký: Ban Thư ký có nhiệm vụ định cơng tác tổ chức Công ty, tổ chức Ban Thư ký nhân sự, công tác đào tạo, bảo vệ tài sản cung cấp hậu cần cho công ty, quản lý cơng văn đến Hiện tại, Cơng ty có mười phòng nghiệp vụ, với chức cung cấp dịch vụ chuyên Phòng Phòng DV Phòng Đầu tưDV nước Đầu ngồi tưPhịng nước kiểm ngồitốn 1kiểm Phịng kiểmPhịng tốn 3kiểm tốn 5kiểmPhịng tốn Phịng Phịng tốn kiểm thể: tốn dựkiểm án tốn XDCB mơn, đảm bảo thực hiệnPhòng theo kế hoạch và2những mục tiêu chung củatốn tồn6kiểm cơng ty.Cụ Phịng Kiểm tốn XDCB: phịng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng bản, hạng mục cơng trình hồn thành đuợc thực đội ngũ kiểm toán viên giàu kinh nghiệm có trình độ cao Phịng Kiểm tốn dự án: cung cấp dịch vụ liên quan tới dự án tổ chức Chính phủ phi Chính phủ Hiện nay, lĩnh vực kiểm toán dự án Cơng ty phát triến vàPhịng đóng tổng góp đáng kể cho doanh thu tồn Cơng hợp phần Phịng KSCL & Đào Chi tạonhánh AASC tạity TP ChiHCM nhánh AASC Quảng Ninh Phòng kiểm toán số 1, 2, 3, 5, 6, 7: cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, sản xuất vật chất; tư vấn hỗ trợ cho khách hàng tài chính, kế tốn Phịng dịch vụ đầu tư nước ngồi gần tách thành phịng FIS 1, FIS 2: cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị thực tập Hiện AASC có gần 400 cán bộ, kiểm tốn viên đào tạo đại học sau đại học chun ngành tài – ngân hàng, kế tốn – kiểm tốn nước nước ngồi đó: • 80 cán cấp chứng Kiểm toán viên cấp Nhà nước • cán cấp chứng ACCA, CPA Mỹ, CPA Australia • 35 cán gồm Thạc sĩ, cán theo học cao học ACCA • Nhiều cộng tác viên bao gồm Giáo sư, Tiến sĩ, chuyên gia đầu ngành kinh nghiệm dày dặn SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ Một số thành tích Cơng ty kể đến như: -Năm 2001, Công ty chủ tịch nước trao tặng huân chương lao động hạng ba -Tháng 4/2005, AASC thức trở thành hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) - Tháng 7/2005, Cơng ty thức gia nhập Tổ chức Kế toán Kiểm toán quốc tế INPACT trở thành đại diện INPACT Việt Nam Cũng năm 2005, Công ty nhận huân chương lao động hạng nhì chủ tịch nước trao tặng - AASC Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước cho phép kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán theo định số 68/QĐ - UBCK ngày 10/6/2003 Đồng thời, theo thông báo số 906/TB - TT ngày 9/10/2003, AASC bảy công ty Kiểm toán Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp nhận tổ chức Kiểm toán độc lập Kiểm toán tổ chức tín dụng Cùng với thành tựu đó, doanh thu Cơng ty khơng ngừng tăng truởng qua năm: Bảng 1.1 : Kết kinh doanh AASC qua năm từ 2010 đến 2015 Năm tài Doanh thu (tỷ đồng) Tốc độ tăng DT so với năm trước (%) 2010 2011 2012 2013 2014 87,40 108,06 121,10 130,37 136 N/A 23.64 12.07 7.65 4.32 10 SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ nhằm hạn chế tối đa sai sót xảy ra, đảm bảo uy tín chất luợng dịch vụ cung cấp Công ty Tất nhân viên đuợc tuyển chọn vào AASC phải trải qua thi sát hạch theo quy chế tuyển dụng công ty nhằm giúp cho cơng ty lựa chọn đuợc nguời có trình độ, kiến thức chun mơn cao Trong q trình làm việc AASC, kỹ làm việc lực chuyên môn nhân viên không ngừng đuợc nâng cao thơng qua khóa đào tạo ngắn dài hạn, buổi hội thảo nước tổ chức cho cấp độ nhân viên để trang bị cho họ kiến thức tốt nhất, thực tế nhất, phù hợp với công việc mà họ giao Tại AASC, kiểm tốn có hệ thống kiểm sốt cấp: kiểm tốn viên, trưởng phịng Ban Giám đốc Ban Giám đốc Lãnh đạo phòng Trưởng nhóm kiểm tốn Kiểm tốn viên Ngay từ giai đoạn tìm hiểu khách hàng để thực kiểm tốn, trước hết cơng ty xem xét đến tính độc lập kiểm tốn, ý đến yếu tố dễ làm tính độc lập kiểm tốn viên cơng ty khách hàng thông qua Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập Cơng ty kiểm tốn Sau chấp nhận khách hàng, Trưởng phịng phân cơng nhóm kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn.Trưởng nhóm kiểm tốn có nhiệm vụ phân cơng cơng việc, kiểm tra sốt xét q trình thực cơng việc trợ lý, tổng hợp kết kiểm toán đưa ý kiến báo cáo tài khách hàng Từng phần hành, cơng việc cụ thể trưởng nhóm phân cơng cho cho tùng thành viên nhóm kiểm tốn dựa lực trình độ chun mơn người Trong q trình thực kiểm tốn, trưởng nhóm phải giám sát chặt chẽ tiến độ thực công việc, thủ tục kiểm toán mà KTV áp dụng, cách ghi chép Giấy làm việc KTV đặc biệt việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Khi có vấn đề phát sinh, trợ lý kiểm tốn khơng đuợc tự ý giải mà phải thơng báo, xin ý kiến trưởng nhóm để có phương án xử lý cho phù hợp 18 SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ Kết thúc q trình kiểm tốn, trưởng nhóm sốt xét tổng hợp cơng việc KTV, xem xét, chỉnh sửa lại chứng kiểm toán thu thập nhận xét đánh giá KTV khác để đảm bảo tính xác kết luận kiểm tốn, Lãnh đạo phịng gián tiếp tham gia kiểm tốn thơng qua phần mềm Microsoft Sharepoint Workspace 2010 Sau hoàn thành giấy làm việc phần hành kiểm toán viên gửi file lên Workspace để phụ trách nhóm kiểm tốn kiểm tra, sốt sét Lãnh đạo phịng có nhiệm vụ sốt xét lại Hồ sơ kiểm tốn trước trình lên Ban Giám đốc.Nếu phát có vấn đề vướng mắc, thiếu sót sai sót, Trưởng phịng trao đối lại với Trưởng nhóm kiểm tốn u cầu Trưởng nhóm kiểm tốn giải trình Ban Giám Đốc người sốt xét cuối Sau kiểm tra soát xét, phê duyệt Ban Giám Đốc hồ sơ kiểm tốn trả phịng nghiệp vụ để tiến hành phát hành Báo cáo kiểm tốn Nhìn chung hệ thống kiểm soát chất lượng AASC tổ chức cách chặt chẽ tất cấp, tất giai đoạn quy trình kiểm tốn, góp phần hạn chế tối đa sai sót xảy nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán cơng ty 2.2 Chương trình kiểm tốn mẫu đơn vị thực tập Chương trình kiểm tốn mẫu tài liệu hướng dẫn kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán Báo cáo tài theo quy trình, chuẩn mực kiểm tốn, tài liệu đúc kết kinh nghiệm kiểm toán giới 20 năm kiểm tốn Việt Nam.Chương trình kiểm toán mẫu gồm: kế hoạch kiểm toán; tổng hợp, kết luận lập báo cáo kiểm toán; kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm tra chi tiết tài sản; kiểm tra chi tiết nợ phải trả; kiểm tra chi tiết nguồn vốn; kiểm tra chi tiết kết kinh doanh Kế hoạch kiểm toán Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng [A100] Thực kiểm toán Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội [C100-C500] ÙPH QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TỐN Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Tổng hợp kết kiểm tốn [B410] 19 SVTH: ĐỖ THỊ HỒI Lập kế hoạch xác định rủi ro TUÂN THỦ CHUẨN MỰC KIỂM TỐN VIỆT NAM Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng [A400] Phân tích sơ báo cáo tài [A500] Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận [A600] Xác định mức trọng yếu [A700] phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu [A800] Tổng hợp kế hoạch kiểm toán [A900] GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ Phân tích tổng thể báo cáo tài Kiểm tra tài lần cuối sản [D100-D800] [B420] Tổng hợp kết kiểm toán Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn [A200] Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động [A300] Lập soát xét giấy tờ làm việc Kiểm tra bảng cân đối kế toan Báo cáo thực tập tổng hợp Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị [B440-B450] Kiểm tra nợ phải trả [E100E600] Kiểm tra NVCSH TK bảng [F100F300] Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn [B300] Kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh [G100-G700] Thư quản lý tư vấn khách hàng khác [B200] Kiểm tra nội dung khác [H100-H200] Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo [B110] Đánh giá lại mức trọng yếu phạm vi kiểm toán [A700] - [A800] Kiểm soát chất lượng kiểm toán [B120] XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO 2.3 Khái quát phần hành chủ yếu đơn vị thực tập 2.3.1 Kiểm toán vốn tiền  Tài liệu cần thu thập: - Sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ (nếu có): photo 02 trang cuối 02 trang đầu sau niên độ; - Biên kiểm kê tiền mặt đơn vị; - 01 chứng từ thu tiền đầy đủ, 01 chứng từ chi tiền đầy đủ; - In sổ tài khoản ngoại bảng có tiền mặt ngoại tệ; 20 SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp - Sổ phụ ngân hàng/ thư xác nhận; GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ - Các hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn cịn dư thời điểm 31/12 năm kiểm tốn; - Bảng dự thu lãi khách hàng (nếu có)  Thủ tục kiểm toán bản: - Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền ngày khóa sổ, tiến hành đối chiếu với số dư sổ chi - tiết, Sổ Cái BCTC Tiến hành đối chiếu với xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài liên quan đến khoản tiền gửi ngày khóa sổ - Đối chiếu sổ nhật ký quỹ tiền mặt (viết tay theo dõi riêng) với sổ chi tiết tài khoản tiền mặt để phát nghiệp vụ bỏ sót, để ngồi sổ sách (Áp dụng - nghi ngờ có gian lận, hay hệ thống KSNB yếu kém) Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trước sau ngày khóa sổ - nghiệp vụ thu chi tiền mặt, xác định xem chúng có ghi nhận kỳ không Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán số dư tiền có gốc ngoại tệ thời điểm khố sổ Kiểm tra cách tính tốn hạch - tốn chênh lệch tỷ giá Kiểm tra hợp đồng tiền gửi phân loại sang tương đương tiền; Ước tính lãi tiền gửi hợp đồng chưa dự thu lãi đến thời điểm cuối năm 2.3.2 Kiểm toán tài sản cố định  Tài liệu cần thu thập: - Biên kiểm kê tài sản cố định; - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định; - Báo cáo tăng/ giảm tài sản cố định năm; - Hồ sơ tăng/ giảm tài sản năm  Thủ tục kiểm toán bản: - Đảm bảo số dư bảng tổng hợp khớp với số liệu Sổ Cái - Giải thích đối ứng bất thường; - Đối chiếu số lượng tài sản cố định biên kiểm kê với bảng tài sản cố định; - Kiểm tra ước tính lại bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định: kiểm tra xem có tài sản phân bổ ngồi khung khấu hao khơng Chú ý kiểm tra tính qn thời gian phân bổ khấu hao với năm trước; 21 SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ - Chọn mẫu kiểm tra chi tiết phát sinh tăng/giảm tài sản kỳ: cần ý ngày tăng tài sản ngày khấu hao; - Kiểm tra tài sản có nguyên giá < 30 triệu thực điều chỉnh giảm tài sản theo TT45; - Thuyết minh tài sản cố định 2.3.3 Kiểm toán hàng tồn kho  Tài liệu cần thu thập: - Báo cáo nhập xuất tồn theo tháng năm; - Bảng tính giá hàng tháng; - Báo cáo bán hàng hàng tháng - Biên kiểm kê hàng tồn kho; - Sổ chi tiết tổng hợp nhập xuất tồn hàng tồn kho sau niên độ; - 01 chứng từ nhập xuất hàng đầy đủ  Thủ tục kiểm toán bản: - Kiểm tra nghiệp vụ bất thường giải thích - Thực thủ tục chứng kiến kiểm kê - Đối chiếu điều chỉnh số liệu kế toán với số liệu kiểm kê thực tế - Đối chiếu số liệu báo cáo nhập, xuất, tồn kho với số liệu Sổ Cái BCĐSPS - Kiểm tra đánh giá tính hợp lý việc tập hợp, phân bổ tính giá thành phẩm nhập kho - Kiểm tra tính tốn phân bổ chi phí sản xuất cho sản phẩm dở dang cuối kỳ - Gửi thư xác nhận hàng gửi bán, nhận giữ hộ; - Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ nhập hàng kỳ; - Kiểm tra cách tính giá xuất kho đối chiếu giá vốn hàng bán - Kiểm tra trích lập giảm giá dự phịng hàng tồn kho 2.3.4 Kiểm tốn cơng nợ phải thu, phải trả  Tài liệu cần thu thập - Bảng tổng hợp công nợ theo đối tượng ( có ngoại tệ lấy số dư nguyên tệ); bảng tổng hợp vay theo ngân hàng, cá nhân, tổ chức tín dụng khác; 22 SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp - Bảng tổng hợp tạm ứng GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ - Hợp đồng mua bán - Thư xác nhận, biên đối chiếu cơng nợ; - Bảng phân tích tuổi nợ (nếu có) - Bảng tính lãi vay khách hàng  Thủ tục kiểm toán bản: - Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản công nợ theo khách hàng đối chiếu với Bảng CĐKT so sánh với năm trước - Chi tiết số dư theo nội dung công nợ/ theo đối tượng nợ; - Kiểm tra số dư cuối kỳ số dư lớn, bất thường; - Thu thập đối chiếu thư xác nhận/ biên đối chiếu công nợ; - Kiểm tra toán sau niên độ kiểm tra phát sinh số dư lớn khơng có xác nhận; - Kiểm tra xử lý chênh lệch khoản cơng nợ có gốc ngoại tệ - Kiểm tra trích lập dự phịng cơng nợ q hạn, phát sinh từ lâu; - Kiểm tra việc phân loại nợ dài hạn đến hạn trả; - Kiểm tra 100% khoản ứng trước cho nhà cung cấp 2.3.5 Kiểm tốn lương khoản trích theo lương  Tài liệu cần thu thập: - Bảng tính lương hàng tháng; - Bảng chấm công - Chứng từ chi lương; - Thơng báo đóng BHXH; - Quyết định liên quan đến trích quỹ lương (nếu có)  Các thủ tục kiểm toán bản: - Đối chiếu số dư/ số phát sinh; 23 SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ - Kiểm tra nghiệp vụ bất thường giải thích - Phỏng vấn quy trình tính trả lương; - Chi tiết số dư tiền lương thời điểm cuối năm xem xét việc toán sau niên độ; - Chọn mẫu kiểm tra chi tiết bảng lương; - Đối chiếu phân bổ lại khoản trích theo lương bảng thơng báo đóng bảo hiểm xã hội với số hạch toán đơn vị; - Lấy thù lao hội đồng quản trị ban giám đốc kỳ 2.3.6 Kiểm toán thuế  Tài liệu cần thu thập: - Tờ khai thuế - Sổ tài khoản liên quan  Thủ tục kiểm toán bản: - Đối chiếu số liệu hạch toán số liệu tờ khai thuế; - Kiểm tra xem xét biên toán thuế đối chiếu số dư ( có) - Kiểm tra chứng từ nộp thuế chứng từ nhận hồn thuế kỳ (nếu có) - Ước tính lại số thuế phải nộp đối chiếu với số hạch toán đơn vị; - Kiểm tra đối chiếu mức thuế suất, cách tính thuế với văn quy định hành PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 3.1 Nhận xét hoạt động công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 3.1.1 Ưu điểm AASC cơng ty kiểm tốn độc lập hàng đầu Việt Nam Công ty gặt hái nhiều thành công 25 năm qua, khẳng định tên tuổi chất lượng dịch vụ cung cấp đội ngũ kiểm toán viên lành nghề Để có thành cơng nhờ điểm mạnh cấu tổ chức máy quản lý cách thức tổ chức kiểm tốn chất lượng kiểm tốn viên • Cách thức tổ chức kiểm tốn 24 SVTH: ĐỖ THỊ HỒI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ Cơng ty có chuơng trình kiểm tốn áp dụng cho phần hành cụ thể rõ ràng, giúp định hướng cho kiểm toán viên cách dễ dàng kiểm toán Dựa vào đó, kiểm tốn viên áp dụng linh hoạt tùy vào lĩnh vực kinh doanh đặc điểm kinh doanh khách hàng Cơng ty có quy định rõ ràng khoa học việc trình bày lưu trữ giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán Điều giúp người sử dụng dễ dàng xem xét vấn đề kiểm toán viên đưa hồ sơ, giúp ích cho việc sốt xét cơng việc kiểm tốn viên Giấy tờ làm việc trình bày theo trình tự từ tổng quát đến chi tiết, từ kết luận đến chứng kiểm toán cụ thể Trong hồ sơ kiểm toán, trang tổng hợp ln vị trí đầu tiên, tiếp trang kết luận kiểm tốn - chương trình kiểm toán - giấy tờ làm việc kiểm toán viên, cuối tài liệu thu thập từ phía khách hàng • Tổ chức máy quản lý: Từ thành lập, AASC qua lần chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển từ DNNN sang hình thức Công ty TNHH hai thành viên trở lên Việc làm tạo điều kiện tốt cho tính quản lý độc lập đòi hỏi phải liên tục tiến để phát triển.Với đặc điếm có nhiều chi nhánh khắp nước, cấu tổ chức máy quản lý Công ty hợp lý Công ty có chi nhánh hầu khắp vùng kinh tế trọng yếu nên giúp tiết kiệm đáng kế chi phí nguồn nhân lực, đồng thời bảo đảm tăng doanh thu theo kế hoạch hàng năm mà lãnh đạo công ty đề Việc tổ chức theo quản lý vừa tập trung vừa độc lập phòng ban Công ty tăng hiệu chung, giảm gánh nặng cơng việc giảm thiểu chi phí quản lý rườm rà thủ tục hành Mặt khác, giúp cho Cơng ty liên tục gia tăng doanh thu, lợi nhuận • Đội ngũ nhân sự: Với bề dày gần 25 năm lĩnh vực kiểm tốn tư vấn tài chính, AASC có đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm trình độ chun mơn cao Bên cạnh đó, Cơng ty ln có sách thu hút nhân hợp lý, ý đào tạo khuyến khích từ sinh viên đào tạo chuyên ngành kế toán, kiểm toán Việc tuyển dụng nhân thực nghiêm ngặt nhằm tyển chọn nhân viên thực có chất lượng, đảm bảo cho phát triển lâu dài Cơng ty • Số lượng chất lượng dịch vụ 25 SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ Lịch sử phát triển lâu dài với đội ngũ nhân viên tốt tảng sở cho số lượng chất lượng dịch vụ mà AASC cung cấp cho khách hàng Hiện tại, AASC cung cấp sáu dịch vụ bản: tư vấn kế toán, kiểm toán, thẩm định giá tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp, đào tạo hỗ trợ tuyển dụng, thẩm định giá tư vấn tài thuế Về chất lượng hoạt động kiểm tốn nói riêng AASC xây dựng đầy đủ cập nhật quy trình cơng việc chuẩn tn theo hệ thống Chuẩn mực Việt Nam, Chuẩn mực Quốc tế hệ thống luật pháp, chấp nhận rộng rãi đạt tin tưởng từ phía khách hàng • Chất lượng đội ngũ kiểm toán viên Với bề dày gần 25 năm lĩnh vực kiểm toán tư vấn tài chính, AASC có đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm trình độ chun mơn cao Bên cạnh đó, Cơng ty ln có sách thu hút nhân hợp lý, ý đào tạo khuyến khích từ sinh viên đào tạo chuyên ngành kế tốn, kiểm tốn 3.1.2 Tồn • Chương trình kiểm tốn: Cho đến nay, số lượng khách hàng Công ty không ngừng tăng lên lĩnh vực kiểm tốn Cơng ty ngày cang đa dạng Công ty chưa thiết kế chương trình kiểm tốn riêng biệt với khách hàng lĩnh vực khác Điều gây khó khăn, thời gian việc thu thập chứng làm giảm hiệu cơng tác kiểm tốn gây lãng phí nguồn nhân lực vật lực Đồng thời, Công ty chưa xây dựng cho phần mềm làm cơng tác kiểm tốn chun nghành mang tính chất • đặc thù làm giảm nhẹ khối lượng công việc Lực lượng nhân :Vào thời điểm tiến hành kiểm tốn, khối lượng cơng việc nhiều thường xuyên phải công tác xa Sự thiếu hụt tạm thời nhân xảy ra, điều phụ thuộc nhiều vào khả xếp nhóm kiểm tốn người có trách nhiệm tình trạng • thiếu nhân lực kiểm tốn vẻ chung ngành Chuyên môn : cơng ty kiểm tốn lớn với số lượng khách hàng đơng, bước vào mùa kiểm tốn thường xun bị thiếu hụt nhân Nhiều đồn kiểm tốn cịn q trẻ (đặc biệt trưởng đồn kiểm tốn ) khơng thể đảm bảo báo cáo tài kiểm tra đạt yêu cầu hay chưa; đưa tư vấn đầy đủ cho khách hàng gây thương hiệu cho công ty 26 SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ 3.2 Giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hoạt động Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 3.2.1 Giải pháp cho chi nhánh Cần có biện pháp cụ thể để chi nhánh TP Hồ Chí Minh Quảng Ninh hoạt động hiệu Việc thực kiểm toán chi nhánh cần kiểm soát chặt chẽ, báo cáo kiểm toán cần kiểm soát chất lượng giống trụ sở Tổ chức đồn kiểm tốn cần đảm bảo chất lượng số lượng Phát hành báo cáo phải kiểm soát chặt chẽ 3.2.2 Vấn đề chia sẻ kinh nghiệm phịng ban Cần có nhiều trao đổi chia sẻ kinh nghiệm phòng ban để có thống cách xử lý kiểm tốn Cơng ty nên có phịng ban riêng chun nghiên cứu chương trình kiểm tốn Các thành viên phịng phải người có kinh nghiệm trình độ lâu năm chuyên tâm nghiên cứu khơng phải kiểm tốn liên tục kiểm tốn viên khác 3.2.3 Vấn đề chun mơn kiểm tốn Cơng ty nên trì chất lượng kiểm tốn tốt để giữ vững thương hiệu, đoàn kiểm tốn phải đủ khả hồn thành tốt kiểm tốn Cơng ty th cơng ty chuyên viết phần mềm hợp tác với viết chương trình kiểm tốn tự động để giảm bớt khối lượng cơng việc cho kiểm tốn viên, từ công việc tiến triển nhanh 3.2.4 Vấn đề đãi ngộ Nhân viên cơng ty có phần khơng nhỏ nhân viên nữ nên cần có sách ưu đãi tốt để người yên tâm công tác, đóng góp nhiều cho Cơng ty Cơng ty nên có đãi ngộ nhân viên nhiều mặt kể vật chất tinh thần để ln có đội ngũ kiểm toán giàu kinh nghiệm , giảm chi phí đào tạo tránh thiếu hụt nhân mùa kiểm tốn 27 SVTH: ĐỖ THỊ HỒI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ KẾT LUẬN Qua nội dung trình bày Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC từ đời, phát triển định hướng cho tương lai, phần thấy tồn AASC hoàn toàn phù hợp với phát triển nhu cầu tất yếu kinh tế xã hội Việt Nam Đi qua thăng trầm kinh tế với nhiều biến động không nhỏ, AASC biết tự thay đổi theo chiều hướng tiến để đáp ứng tốt đòi hỏi thực tiễn, ngày mở rộng tầm ảnh hưởng, nâng cao sức cạnh tranh tạo dựng niềm tin bền vững từ khách hàng Lịch sử phát triển, tiềm lực với định hướng đắn sở để hi vọng hình ảnh AASC tương lai to lớn hơn, phát triển thịnh vượng hơn, với Cơng ty ngành đóng góp vào phát triển chung kiểm toán non trẻ khởi sắc kinh tế Việt Nam Cuối cùng, em xin bày tỏ cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy để em hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 15 tháng năm 2016 28 SVTH: ĐỖ THỊ HOÀI Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THs.Ncs.ĐINH THỊ THU HÀ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ sơ chào hàng Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Trang tin điện tử Hội KTV hành nghề Việt Nam VACPA: http://www.vacpa.org.vn Trang tin điện tử Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASChttp://www.aasc.com.vn/ Báo cáo minh bạch Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 29 SVTH: ĐỖ THỊ HỒI ... nghiệp kiểm toán thực kiểm toán Báo cáo tài theo quy trình, chuẩn mực kiểm tốn, tài liệu đúc kết kinh nghiệm kiểm toán giới 20 năm kiểm tốn Việt Nam.Chương trình kiểm toán mẫu gồm: kế hoạch kiểm toán; ... gian kiểm toán: Căn vào thông tin thu thập được, trưởng nhóm kiểm tốn xác định nhu cầu nhân phân cơng cơng việc cho kiểm tốn viên trợ lý kiểm toán Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: Kiểm toán. .. hoạch kiểm toán Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng [A100] Thực kiểm toán Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội [C100-C500] ÙPH QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TỐN Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Tổng