Kiểm toán khoản mục tiền trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiếm toán và tư vấn chuẩn việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thành Kim Dung Sinh viên thực : Nguyễn Hồng Ngọc MSSV: 1211180385 Lớp: 12DKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2016 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thành Kim Dung Sinh viên thực : Nguyễn Hồng Ngọc MSSV: 1211180385 Lớp: 12DKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2016 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2016 Tác giả iii LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học tập trường Đại học Công Nghệ TP HCM, dạy dỗ, bảo tận tình thầy cô qua trải nghiệm thực tế sống giúp em phần nắm kiến thức tảng, bổ ích ngành Từ có tảng để trau dồi thêm kiến thức khác làm hành trang bước vào đời xây dựng sống, giúp ích cho thân, gia đình, xã hội Đầu tiên, em nói gửi đến quý thầy cô trường Đại học Công Nghệ TP HCM lời cảm ơn chân thành nhất, người trang bị cho em kiến thức quý báu tất nhiệt huyết Cô Nguyễn Thành Kim Dung – Người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành khóa luận Đồng thời em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt anh chị Công ty dạy em thấy khác biệt thực tế lý thuyết Đặc biệt, em xin cảm ơn anh chị phòng Kiểm toán BCTC nhiệt tình hướng dẫn cung cấp cho em kiến thức thực tế cần thiết để em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Sau em kính chúc thầy cô toàn thể anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt, lời chúc sức khỏe, thành công công tác đạt bước tiến công việc sống Chúc Công ty ngày phát triển tăng trưởng bền vững Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2016 iv GVHD: ThS Nguyễn Thành Kim Dung SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ TÊN TRANG Bảng 4.1 Mẫu xác định mức trọng yếu 43 Bảng 4.2 Đánh giá mức độ trọng yếu Công ty XYZ 57 Bảng 4.3 Kiểm kê quỹ tiền mặt 63 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH SỐ TÊN TRANG Hình 2.1 Mối liên hệ tiền chu kỳ kinh doanh Hình 3.1 Sơ đồ máy Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt 25 Hình 3.2 Biểu đồ tình hình nhân 31 Hình 3.3 Biểu đồ lực lượng nhân viên chuyên nghiệp VIETVALUES 32 Hình 3.4 Biểu đồ tình hình doanh thu kiểm toán 33 Hình 3.5 Bộ máy phòng kế toán 34 Hình 3.6 Sơ đồ trình tự luân chuyển hạch toán 35 Hình 3.7 Sơ đồ hình thức kế toán máy tính 38 Hình 4.1 Sơ đồ chu trình kiểm toán mẫu VACPA 41 Hình 4.2 Sơ đồ hạch toán tiền mặt 52 v GVHD: ThS Nguyễn Thành Kim Dung SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc Hình 4.3 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 53 Hình 4.4 Lưu đồ mô tả KSNB thu tiền mặt 55 Hình 4.5 Lưu đồ KSNB thu tiền qua ngân hàng 56 Hình 4.6 Lưu đồ KSNB chi tiền mặt 58 Hình 4.7 Lưu đồ KSNB chi tiền qua ngân hàng 59 Hình 4.8 Lưu đồ tóm tắt quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền 62 Hình 4.9 Tài khoản đối ứng Tiền mặt 64 Hình 4.10 Tài khoản đối ứng Tiền gửi ngân hàng 64 DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp vi GVHD: ThS Nguyễn Thành Kim Dung SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc MỤC LỤC CHƢƠNG 1:GIỚI THIỆU TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Nghiên cứu vấn đề kế toán liên quan: 1.3.2 Tìm hiểu HTKSNB khoản mục tiền Công ty TNHH XYZ: 1.3.3 Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tiền Công ty TNHH XYZ: 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Nội dung đặc điểm khoản mục tiền 2.1.1 Nội dung 2.1.2 Đặc điểm 2.2 Kiểm toán vốn tiền 2.2.1 Ý nghĩa 2.2.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 2.2.3 Quy trình kiểm toán vốn tiền 2.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 2.2.3.2 Thực kiểm toán 13 2.2.3.3 Kết thúc kiểm toán 16 CHƢƠNG 3:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT (VIETVALUES) 18 3.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 18 3.1.1 Lịch sử hình thành VIETVALUES 18 3.1.2 Sơ lƣợc tình hình hoạt động công ty 18 3.1.2.1 Chức 18 3.1.2.2 Nhiệm vụ 19 3.2 Cơ cấu tổ chức máy 19 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy 19 vii GVHD: ThS Nguyễn Thành Kim Dung SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 3.2.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty 20 3.2.3 Nhận xét máy công ty 22 3.2.4 Đặc điểm môi trƣờng kinh doanh 22 3.2.4.1 Ngành nghề kinh doanh 23 3.2.4.2 Đặc điểm khách hàng 25 3.3 Tình hình nhân 26 3.4 Tình hình doanh thu 27 3.5 Giới thiệu máy kế toán 28 3.5.1 Tổ chức máy kế toán 28 3.5.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 28 3.5.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 28 3.5.2 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty 29 3.5.2.1 Chế độ kế toán áp dụng công ty 29 3.5.2.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng Nhật ký chung kết hợp phần mềm SSPAccounting 29 3.5.3 Nhận xét 31 3.6 Hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp 31 3.7 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 33 3.7.1 Thuận lợi 33 3.7.2 Khó khăn 34 3.7.3 Phƣơng hƣớng phát triển 34 CHƢƠNG 4:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG BCTC TẠI VIETVALUES 36 4.1 Quy trình kiểm toán chung công ty 36 4.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 4.1.1.1 Tiế p nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hơ ̣p đồ ng 37 4.1.1.2 Phân công KTV 37 4.1.1.3 Thỏa thuận sơ với khách hàng và ký hơ ̣p đồ ng: 38 4.1.1.4 Tìm hiểu hệ thống KSNB 38 4.1.1.5 Phân tích sơ BCTC 39 4.1.1.6 Đánh giá chung về hệ thố ng kiể m soát nội rủi ro gian lận 39 viii GVHD: ThS Nguyễn Thành Kim Dung SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 4.1.1.7 Xác định mức trọng yếu 43 4.1.1.8 Tổ ng hơ ̣p kế hoa ̣ch kiể m toán 44 4.1.2 Thực kiểm toán 44 4.1.3 Hoàn thành kiểm toán 45 4.1.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 45 4.1.3.2 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối 45 4.1.3.3 Thƣ giải trình Ban giám đốc Ban quản trị 45 4.1.3.4 Đánh giá chất lƣợng 46 4.2 Quy trình kiểm toán vốn tiền VIETVALUES 46 4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 46 4.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng 46 4.2.1.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB 48 4.2.1.3 Xác lập mức trọng yếu 56 4.2.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm soát 57 4.3 4.2.2 Chƣơng trình kiểm toán 57 4.2.3 Kết thúc kiểm toán 63 So sánh thực tế lý thuyết 64 4.3.1 Ƣu điểm 64 4.3.2 Nhƣợc điểm 64 CHƢƠNG 5:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 66 5.1 Một số kiến nghị hoàn thiện quy trình Kiểm toán BCTC Công ty XYZ 66 5.1.1 Nhận xét kiến nghị quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC 66 5.1.1.1 Về hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán nhóm kiểm toán 66 5.1.1.2 Về quy trình đánh giá chung hệ thống KSNB rủi ro gian lận Công ty XYZ 66 5.1.1.3 Về quy trình tổng hợp, kết luận lập luận báo cáo việc kiểm toán BCTC Công ty XYZ 67 5.1.2 XYZ 5.2 Nhận xét kiến nghị quy trình kiểm toán khoản mục tiền Công ty 67 Một số nhận xét chung VIETVALUES 67 5.2.1 Ƣu điểm 67 ix GVHD: ThS Nguyễn Thành Kim Dung SVTH: Nguyễn Hồng Ngọc 5.2.1.1 Về mặt nhân 67 5.2.1.2 Về thƣơng hiệu công ty 68 5.2.1.3 Về trang thiết bị phục vụ kiểm toán 68 5.2.1.4 Về việc cập nhật văn pháp luật chuẩn mực kế toán, kiểm toán phƣơng pháp kiểm toán đại 68 5.2.2 Hạn chế 69 5.2.2.1 Về mặt nhân sự: 69 5.2.2.2 Về công tác đào tạo nhân viên: 69 5.2.2.3 Về tìm hiểu thông tin khách hàng: 69 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 72 x D140A Tên Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: TIỀN MẶT Items 111 - Tiền mặt quỹ 1111 - Tiền mặt Việt Nam Đồng Tổng cộng 1/1 Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Beginning balance at 01/01/2015 Unaudited balance at 31/12/2015 Adjustment (1) (2) (3) 213 084 213 084 PY, cc T/B, cc 18 693 619 18 693 619 PY: Đã đối chiếu số dư đầu kỳ với báo cáo kiểm toán năm trước T/B: Đã đối chiếu với Bảng CĐSPS cc: Đã cộng dồn Audited balance at 31/12/2015 (4) = (2) + (3) 213 084 213 084 Difference +/- % (5) = (2) - (1) (6) = (5)÷(1) #ДЕЛ/0! (9 480 535,00) -0,50715354 (9 480 535,00) -51% cc Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: THỦ TỤC PHÂN TÍCH Người soát xét Người soát xét D140A-1 Tên 1/1 Ngày I Thủ tục chung Mục tiêu Kiểm toán khoản mục tiền: - Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực; - Thuộc quyền sở hữu DN; - Được hạch toán và đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; và - Trình bày BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hành Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng so với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Nhận xét: Các nguyên tắc kế toán áp dụng quán so với năm trước So sánh số dư đầu năm với số dư cuối năm trước (đối chiếu với số liệu kiểm toán năm trước có) (số liệu so sánh lấy Bảng cân đối kế toán) Chỉ tiêu Số dư đầu năm - Số liệu đầu năm 18 693 619 - Số dư cuối năm trước (theo kiểm toán -18 nếu693 có)619 Chênh lệch Nhận xét:Không có chênh lệch II Thủ tục phân tích A Mục tiêu - Đánh giá biến động để tìm biến động bất thường tiền mặt B Công việc thực hiện: - Phân tích biến động tiền mặt năm so với năm trước - Phân tích biến động tiền mặt tháng năm - Tìm hiểu hệ thống toán đơn vị có chiếm chủ yếu tiền mặt không - So sánh đối chiếu số liệu phát sinh nhật ký chung Bảng cân đối phát sinh, C Thực Phân tích biến động tiền mặt năm so với năm trước (số liệu lấy bảng CĐPS) Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch Tỷ lệ Số tiền 18 693 619 213 084 (9 480 535) -51% Phân tích biến động tiền mặt tháng năm (Số liệu tập hợp tháng lây Nhật ký chung) Tháng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Tỷ lệ phát sinh Nợ Tỷ lệ phát sinh Có 540 246 700 512 887 849 14,95% 14,16% 85 300 000 106 702 040 2,36% 2,95% 245 000 000 241 511 654 6,78% 6,67% 405 000 000 419 397 915 11,21% 11,58% 270 000 000 261 798 361 7,47% 7,23% 244 620 000 264 973 790 6,77% 7,32% 351 973 000 341 897 652 9,74% 9,44% 310 000 000 305 195 778 8,58% 8,43% 278 129 500 280 046 320 7,70% 7,73% 10 374 987 287 356 826 742 10,38% 9,85% 11 261 629 000 265 847 216 7,24% 7,34% 12 245 600 003 264 880 708 6,80% 7,31% 612 485 490 621 966 025 Cộng T/B 612 485 490 621 966 025 Dif Nhận xét - Căn vào bảng phân tích số liệu trên, KTV thấy tỷ lệ phát sinh tiền mặt tháng cao bất thường gần Tết Âm lịch, các sản phẩm công ty sản xuất và bán nhiều Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: KIỂM TRA CÁC BÚT TOÁN TỔNG HỢP Chi tiết phát sinh theo đối ứng tài khoản 1111 112 525 447 500 133 138 12 246 700 142 331 333 344 663 334 335 338 60 000 000 511 533 897 611 627 641 642 711 912 730 811 612 485 490 T/B 612 485 490 Dif - D140A-2 Tên 1/1 Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét 27 701 396 22 154 782 371 050 324 23 434 727 347 621 626 123 801 953 169 202 910 107 212 151 228 332 154 43 957 817 157 121 185 375 000 621 966 025 621 966 025 - Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường - Đọc qua các nghiệp vụ để phát và kiểm tra các nghiệp bất thường Trong trường hợp này ta cần kiểm tra các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 138; 627; 641; 642 Đối chiếu đến số liệu bảng cấn đối kế toán và bảng lưu chuyển tiền tệ và bảng cân đối phát sinh a Chỉ tiêu Số tiền b Chỉ tiêu - Số liệu bảng CĐKT 213 084 - Số liệu bảng CĐKT - Số liệu bảng CĐPS (hoặc sổ chi tiết) 213 084 - Số liệu bảng lưu chuyển tiền tệ Chênh lệch Chênh lệch KẾT LUẬN Đạt mục tiêu kiểm toán Số tiền 213 084 213 084 Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT D140A-3.1 Tên 1/1 Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Kiểm kê tiền mặt Mục tiêu: - Kiểm tra tiền mặt tồn quỹ vào … Công việc thực - Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt - Đối chiếu số dư sổ chi tiết sổ cái với biên kiểm kê tiền mặt Biên kiểm kê: Theo sổ sách Số dư ngày 31/03/2016 sổ sách 10 213 084 Tổng số tiền thu từ 01/01/2016 đến 31/03/2016 856 480 300 Tổng số tiền chi từ 01/01/2016 đến 31/03/2016 855 480 300 Số dư ngày 31/12/2015 theo KTV 213 084 Số dư theo biên kiểm kê 31/12/2015 210 000 Chênh lệch Số dư theo biên kiểm quỹ so với số dư sổ sách (3 084) >> Nguyên nhân chênh lệch: không trọng yếu Nhận xét: Nguyên nhân chênh lệch này là quá trình thu chi chi trả hay thu tiền lẻ nên dẫn đến chênh lệch 3.084 đồng thực tế và sổ sách Số tiền này là nhỏ, không trọng yếu nên KTV chấp nhận Chú ý: Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi nghiệp vụ phát sinh sau trước thời điểm kiểm kê, thực đối chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế sổ quỹ ngày khóa sổ cách điều chỉnh nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Phát tìm nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu có) Kiểm tra chứng từ Chọn mẫu số nghiệp vụ theo cách sau để kiểm tra chứng từ - Chọn nghiệp vụ phát sinh có tính chất bất thường - Chọn nghiệp vụ phát sinh chủ yếu, có tính chất lặp lặp lại - Chọn số tháng phát sinh lớn để kiểm tra -Chọn số nghiệp vụ có số tiền định (Trích dẫn số nghiệp w: Đã vụkiểm để kiểm tra phiếu tra chithu tiếtchi, chứng hóa từ) đơn chứng từ Ngày Số Diễn giải 12/29/2015 3747 Chi phí ăn trưa tổng kết năm 2015 12/30/2015 3776 Hoa hồng tiền mặt cho các đơn vị tháng 11/15 12/30/2015 3764 Lương khoán & các khoản chi phí tháng 12/15 12/30/2015 3782 Hoa hồng tiền mặt cho các đơn vị tháng 12/15 TK ĐƯ SOTIEN 642130 670 000 641850 10 220 834 642130 50 600 000 641850 12 572 698 Ghi w hoá đơn w w bảng lương đính kèm w Kiểm tra việc chia cắt niên độ (kiểm tra cut – off) - Chọn số nghiệp vụ liền trước ngày kết thúc niên độ để kiểm tra - Chọn số nghiệp vụ liền sau ngày kết thúc niên độ để kiểm tra tính cut - off Ngày Số 5/1/2016 36 7/1/2016 37 10/1/2016 75 Diễn giải Chi phí tập huấn an toàn BHLĐ Mua vật tư y tế quan TT tiền ăn trưa bổ sung công tác tỉnh tháng 12/15 TK ĐƯ Có 642880 642880 641130 Ghi 000 000 w 658 000 w 12 076 000 w Kiểm tra việc trình bày công bố khoản mục tiền gửi báo cáo tài Khoản mục tiền mặt trình bày phần 1, tiền mặt thuộc phần A - Tài sản ngắn hạn BCĐKT Nhận xét: Số tiền trình bày hợp lý và xác KẾT LUẬN CHUNG - Các khoản tiền mặt Công ty là có thực và thuộc quyền sỡ hữu Công ty - Các khoản tiền mặt hạch toán và đánh giá đầy đủ, xác, niên độ - Các khoản tiền mặt trình bày báo cáo tài trung thực và hợp lý D140B Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Items Tên 1/1 Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Beginning balance at 01/01/2015 (1) 112 - Tiền gửi ngân hàng 1121 - Tiền gửi ngân hàng VNĐ 1121,1 - Tiền gửi NH - AB bank CN BP (VND) 000 000 1121,2 - Tiền gửi NH - VNĐ - IVB - 001 29 025 954 1121,3 - Tiền gửi NH - Sài Gòn Thương tín (VNĐ) 700 585 1121,5 - Tiền gửi NH - Sài Gòn Thương tín (VNĐ)-BH 763 670 1122,3 - Tiền gửi NH - IVB - 002 360 292 825 1122 - Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 1122,1 - Tiền gửi NH - AB bank CN BP - USD 108 000 1122,2 - Tìn gửi NH - USD - IVB -003 002 917 Tổng cộng 402 893 951 PY,cc Unaudited balance at 31/12/2015 (2) 000 000 519 677 698 312 097 415 023 155 496 071 137 500 078 059 686 116 448 T/B, cc Adjustment Audited balance at 31/12/2015 (3) (4) = (2) + (3) 000 000 519 677 698 312 097 415 023 155 496 071 137 500 078 059 686 116 448 PY: Đã đối chiếu số dư đầu kỳ với báo cáo kiểm toán năm trước T/B: Đã đối chiếu với Bảng CĐSPS cc Đã cộng dồn Difference +/% (6) = (5)÷(1) (5) = (2) - (1) #ДЕЛ/0! #ДЕЛ/0! 0% 490 651 744,00 1690% (1 388 488,00) -51% (1 348 647,00) -49% (204 796 754,00) -57% #ДЕЛ/0! 29 500,00 1% 75 142,00 2% 283 222 497,00 70% cc Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: THỦ TỤC PHÂN TÍCH D140B-1 Tên 1/1 Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét I Thủ tục chung: Mục tiêu: Kiểm toán khoản mục tiền • Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực; • Thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp; • Được hạch toán và đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; • Trình bày BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hành Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng so với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Các nguyên tắc kế toán áp dụng quán so với năm trước So sánh số dư đầu năm với số dư cuối năm trước (đối chiếu với số liệu Kiểm toán năm trước có) (số liệu so sánh lấy Bảng cân đối kế toán) Chỉ tiêu Số dư đầu năm - Số liệu đầu năm 402 893 951 - Số dư cuối năm trước (theo kiểm toán - 402 893 có) 951 Chênh lệch Nhận xét: Không có chênh lệch Thủ tục phân tích A Mục tiêu - Đánh giá biến động để tìm biến động bất thường tiền gửi B Công việc thực hiện: - Phân tích biến động tiền gửi năm so với năm trước - Phân tích biến động tiền gửi các tháng năm - Tìm hiểu hệ thống toán đơn vị có chiếm chủ yếu là tiền gửi không - So sánh đối chiếu số liệu phát sinh nhật ký chung và Bảng cân đối phát sinh, C Thực Phân tích biến động tiền mặt năm so với năm trước (số liệu lấy bảng CĐPS) Chỉ tiêu Số tiền Số đầu năm 402 893 951 Số cuối năm 686 116 448 Chênh lệch 283 222 497 Tỷ lệ 70% Phân tích biến động tiền gửi tháng năm (Số liệu tập hợp tháng lây Nhật ký chung) Tháng 10 11 12 Cộng T/B Dif Phát sinh Nợ 668 165 972 597 642 551 823 814 051 880 146 529 090 763 050 499 136 480 945 581 436 317 585 953 725 035 325 851 211 191 965 445 378 975 643 814 19 340 171 730 19 340 171 730 Phát sinh Có 998 997 192 532 878 060 754 304 525 563 645 174 046 261 811 601 007 114 547 464 620 582 400 651 048 831 326 567 510 833 196 058 898 617 589 029 19 056 949 233 19 056 949 233 Tỷ lệ phát sinh Nợ 9% 3% 4% 15% 6% 13% 10% 7% 14% 10% 5% 5% Nhận xét Chọn tháng 4, tháng 7, tháng để kiểm tra nghiệp vụ - Từ tỷ lệ biến động tháng ta xem xét chọn mẫu tháng để kiểm tra Tỷ lệ phát sinh Có 10% 3% 4% 13% 5% 8% 13% 8% 11% 13% 6% 3% Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: KIỂM TRA CÁC BÚT TOÁN TỔNG HỢP Chi tiết phát sinh theo đối ứng tài khoản 112 111 112 361 732 514 131 345 979 673 133 311 494 587 733 331 333 334 338 32 276 987 341 100 000 000 515 594 823 611 627 635 641 642 19 340 171 730 T/B 19 340 171 730 Dif - 3525447500 361 732 514 99 053 049 214 201 216 443 929 922 54 499 279 102 000 000 361 291 980 12 499 998 300 719 327 275 381 134 155 992 637 67 429 149 82 771 528 19 056 949 233 19 056 949 233 - Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường - Đọc qua nghiệp vụ để phát kiểm tra nghiệp bất thường Kết luận Không phát nghiệp vụ bất thường D140B-2 Tên Người thực Người soát xét Người soát xét 1/1 Ngày D140B-3.1 Tên Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT 1/1 Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét 1.Lập gửi thư xác nhận cho ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Mục tiêu: Kiểm tra tính hữu, xác TGNH Công việc thực hiện: - Gửi thư xác nhận số dư tài khoản ngân hàng - Đối chiếu số dư sổ chi tiết sổ với thư xác nhận ngân hàng - Đối chiếu tổng số dư chi tiết với báo cáo Tiền gửi ngân hàng VND Tiền gửi ngân hàng USD Chi tiết tiền gửi NH VNĐ cuối kỳ Số TK 1121,1 1121,2 1121,3 1121,4 1121,5 SỐ TIỀN THEO SỔ PHỤ THEO SỔ KẾ TOÁN Tiền gửi NH - AB bank CN BP (VND) 000 000 000 000 Tên tài khoản Tiền gửi NH - VNĐ - IVB - 001 Tiền gửi NH - Sài Gòn Thương tín (VNĐ) Tiền gửi NH - VNĐ - IVB - 005 (tiền vay NH) Tiền gửi NH - Sài Gòn Thương tín (VNĐ)-BH Cộng 519 677 698 312 097 415 023 523 404 818 519 677 698 312 097 415 023 CHÊNH LỆCH - THAM CHIẾU D140B-3.1/1 - PY,cc TỜ KHAI ĐĂNG KÝ TB,GL, BS Chi tiết tiền gửi NH VNĐ đầu kỳ Số TK 1121,1 1121,2 1121,3 1121,4 1121,5 SỐ TIỀN THEO XÁC NHẬN CHÊNH LỆCH THEO SỔ KẾ TOÁN Tiền gửi NH - AB bank CN BP (VND) 000 000 000 000 Tiền gửi NH - VNĐ - IVB - 001 29 025 954 29 025 954 Tiền gửi NH - Sài Gòn Thương tín (VNĐ) 700 585 700 585 Tiền gửi NH - VNĐ - IVB - 005 (tiền vay NH) Tiền gửi NH - Sài Gòn Thương tín (VNĐ)-BH 763 670 763 670 Cộng 35 490 209 PY,cc Tên tài khoản THAM CHIẾU TỜ KHAI ĐĂNG KÝ TB,GL, BS Chi tiết tiền gửi NH USD cuối kỳ Tên tài khoản Số TK 1122,1 1122,2 1122,3 Tiền gửi NH - AB bank CN BP - USD Tìn gửi NH - USD - IVB -003 Tiền gửi NH - IVB - 002 Cộng SỐ TIỀN THEO SỔ KẾ TOÁN USD VND 100 137 500 237,57 078 059 155 496 071 274,67 612 155 496 071 PY,cc Tỷ giá 21 375 21 375 21 375 THEO XÁC NHẬN USD VND 100 137 500 237,57 078 059 274,67 155 496 071 612 155 496 071 TB,GL, BS Tỷ giá 21 375 21 375 21 375 - CHÊNH LỆCH 20828 Chi tiết tiền gửi NH USD đầu kỳ Tên tài khoản Số TK 1122,1 1122,2 1122,3 Tiền gửi NH - AB bank CN BP - USD Tìn gửi NH - USD - IVB -003 Tiền gửi NH - IVB - 002 Cộng SỐ TIỀN THEO SỔ KẾ TOÁN USD VND 99 108 000 235 002 917 360 292 825 16 958 17 293 110 917 PY,cc Tỷ giá 21 246 21 246 21 246 THEO XÁC NHẬN USD VND 99 108 000 235,48 002 917 16 958,15 360 292 825 17 293 TB,GL, BS cc: Đã cộng dồn Trường hợp thư xác nhận hồi âm (1): Gửi thư xác nhận lần (nếu cần) Thực thủ tục thay thế: kiểm tra sổ phụ, kê phát sinh trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán Ghi chú: Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay khác Kiểm tra chứng từ: Chọn mẫu số nghiệp vụ theo cách sau để kiểm tra chứng từ - Chọn nghiệp vụ phát sinh có tính chất bất thường - Chọn nghiệp vụ phát sinh chủ yếu, có tính chất lặp lặp lại - Chọn số tháng phát sinh lớn để kiểm tra -Chọn số nghiệp vụ có số tiền định SOCT 039 067 045 DIENGIAI NGAY TK ĐƯ Khách hàng ALL DIAMOND CO.,LTD tạm ứng 100% tiền hàng 9/22/2015 131 Cty GHP toán T07/2014 7/29/2014 131 Trả vay cổ đông Mr LIU MIN HSUAN 9/24/2014 338 KẾT THÚC PHỤ LỤC SOTIEN 074 846 244 W 353 207 090 W 158 962 500 W Tỷ giá 21 246 21 246 21 246 CHÊNH LỆCH - 1/3 B110 PHỤ LỤC KẾT THÚC KIỂM TOÁN Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt Công ty thành viên Reanda International Trụ sở chính: 33 Phan Văn Khỏe, phường 13, quận 5, TP.HCM Văn phòng đại diện: 321BC Đào Duy Anh, P9, Phú Nhuận, TP.HCM Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 12/31/2015 Tên Ngày Người thực PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ THƯ QUẢN LÝ A MỤC TIÊU Đảm bảo kiểm toán kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến kết thúc kiểm toán, tuân thủ CMKiT VN; chứng kiểm toán thích hợp thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ý kiến kiểm toán B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Lập kế hoạch kiểm toán Đã lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro thực theo phương pháp kiểm toán Công ty phản ánh “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A910) Đã lập “Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng” (A110) “Chấp nhận giữ khách hàng cũ” (A120) đồng ý với kết luận chung chấp nhận KH Đã thảo luận với thành viên BGĐ trường hợp rủi ro đánh giá cao mức trung bình (A620) Nhóm kiểm toán thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280) Hợp đồng kiểm toán lập trước tiến hành kiểm toán (A210) Thực kiểm toán Hệ thống kế toán hệ thống KSNB tìm hiểu đánh giá trình thực kiểm toán (A400, C100-C500) Đã kết luận độ tin cậy hệ thống KSNB đánh giá ảnh hưởng việc thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm (A400, C100-C500) Đã soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm toán, bảng phân tích, chứng kiểm toán để khẳng định kết luận kiểm toán phù hợp Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, bút toán điều chỉnh, kiện bất thường, vấn đề quan trọng khác “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120) Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo Đã tổng hợp đầy đủ nội dung quan trọng “Tổng hợp Kết Kiểm toán” (B410) Đã soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài ngày phát hành BCKT, bao gồm vấn đề tính hoạt động liên tục (H150) Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình BGĐ vấn đề chung DN Thư xác nhận người thứ ba luật sư khoản công nợ bất thường DN trước phát hành BCKT (B440/B450) Đã soát xét việc trình bày BCKT theo quy định Công ty (B310) Thành viên BGĐ Chủ nhiệm kiểm toán 2/3 Thư QL bao gồm tất vấn đề quan trọng kế toán, hệ thống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ điểm Thư QL năm trước cập nhật (B210) C KẾT LUẬN Phương pháp kiểm toán, công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập lưu lại đầy đủ hồ sơ kiểm toán thích hợp để đưa ý kiến kiểm toán B110 2/2 B120 Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt Công ty thành viên Reanda International Trụ sở chính: 33 Phan Văn Khỏe, phường 13, quận 5, TP.HCM Văn phòng đại diện: 321BC Đào Duy Anh, P9, Phú Nhuận, TP.HCM Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 12/31/2015 Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét SOÁT XÉT CHẤT LƯỢNG CỦA THÀNH VIÊN BCĐ ĐỘC LẬP A MỤC TIÊU Thành viên khác BGĐ (không phụ trách kiểm toán) chuyên gia độc lập giải trình cho BGĐ Công ty việc thực đầy đủ trách nhiệm tham vấn độc lập trước phát hành BCKT B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Đảm bảo tính độc lập với nhóm kiểm toán với đơn vị kiểm toán Thảo luận với thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán vấn đề quan trọng liên quan đến kế toán, kiểm toán lập báo cáo bao gồm khả hoạt động liên tục, hành vi vi phạm pháp luật gian lận, điểm yếu hệ thống KSNB bút toán không điều chỉnh Soát xét: 3.1 BCTC KH BCKT dự thảo 3.2 Các giấy tờ làm việc quan trọng bao gồm: A620- Trao đổi với BGĐ gian lận H160- Đánh giá khả hoạt động liên tục A800-Tổng hợp kế hoạch kiểm toán B360- Danh mục bút toán điều chỉnh phân loại lại B370- Các bút toán không điều chỉnh B410- Tổng hợp kết kiểm toán Xem xét giấy tờ làm việc chứng cho giải trình phần B100 - Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo đồng ý nội dung kiểm tra đề cập phản ánh phù hợp hồ sơ kiểm toán C KẾT LUẬN Dựa việc soát xét hồ sơ kiểm toán liên quan thảo luận với thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán, đồng ý với kết luận nhóm kiểm toán vấn đề quan trọng liên quan đến kế toán, kiểm toán lập báo cáo mà nhận biết KẾT THÚC PHỤ LỤC Thành viên BGĐ độc lập ... thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt (VIETVALUES), định thực đề tài: Kiểm toán k hoản mục vố n bằ ng tiề n k iểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt để thực... vừa đảm bảo cho công việc kiểm toán tiến hành đạt hiệu cao Qua việc nghiên cứu đề tài: “Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt Bản thân... 2: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán BCTC Chƣơng 3: Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt (VIETVALUES) Chƣơng 4: Thực trạng công tác kiểm toán vốn tiền BCTC VIETVALUES