Kế toán các khoản phải thu phải trả tại công ty TNHH SX TM DV kiều an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM ` T N–T N – NG N NG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP K TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH SX TM DV KIỀU AN Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Thị Phụng Sinh viên thực hiện: Trương Thị Kim Hiền MSSV: 1211180185 Lớp: 12DKKT02 TP Hồ Chí Minh, năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM T N–T N – NG N NG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP K TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH SX TM DV KIỀU AN Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Thị Phụng Sinh viên thực hiện: Trương Thị Kim Hiền MSSV: 1211180185 Lớp: 12DKKT02 TP Hồ Chí Minh, năm 2016 i LỜ MĐ N Em cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực công ty TNHH SX TM DV Kiều An, không chép nguồn khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 06 năm 2016 Sinh viên (ký tên) Trương Thị Kim Hiền ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết báo cáo thực tập tốt nghiệp nhận quan tâm, giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân trường Trước hết em xin chân thành cảm ơn T.S Phạm Thị Phụng, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tận tình cho em suốt thời gian thực tập viết khóa luận Đồng thời em xin chân thành cảm ơn Khoa Kế toán – Tài – Ngân hàng trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Kiều An nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em nghiên cứu hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Thầy cô giáo khoa tạo điều kiện cho em hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp Tp Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 06 năm 2016 Sinh viên (Ký tên) Trương Thị Kim Hiền iii iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VI T TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn SX Sản xuất TM Thương mại DV Dịch vụ TK Tài khoản KH Khách hàng DT Doanh thu HĐTC Hoạt động tài GTGT Giá trị gia tăng SP Sản phẩm HH Hàng hóa NSNN Ngân sách nhà nước BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn v DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức công ty Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán công ty Sơ đồ 3.3: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ Sơ đồ 4.1: Sơ đồ nghiệp vụ phát sinh thuế GTGT khấu trừ Sơ đồ 4.2: Sơ đồ nghiệp vụ phát sinh phải thu khác vi MỤC LỤC ƯƠNG 1: G ỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu báo cáo ƯƠNG 2: Ơ SỞ LÝ LUẬN K TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ 2.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán khoản phải thu phải trả 2.2 Kế toán nợ phải thu 2.2.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 2.2.1.4 Nguyên tắc hạch toán 2.2.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 2.2.2.1 Khái niệm 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 2.2.2.4 Nguyên tắc hạch toán 2.2.3 Kế toán phải thu nội 2.2.3.1 Khái niệm 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 2.2.3.4 Nguyên tắc hạch toán 2.2.4 Kế toán phải thu khác 2.2.4.1 Khái niệm 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng vii 2.2.4.4 Nguyên tắc hạch toán 2.3 Kế toán nợ phải trả 2.3.1 Kế toán nợ phải trả người bán 2.3.1.1 Khái niệm 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 2.3.1.4 Nguyên tắc hạch toán 2.3.2 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 2.3.2.1 Khái niệm 2.3.2.2 hứng từ sử dụng 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 2.3.2.4 Nguyên tắc hạch toán 10 2.3.3 Kế toán nợ phải trả người lao động 11 2.3.3.1 Khái niệm 11 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng 11 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 11 2.3.3.4 Nguyên tắc hạch toán 12 2.3.4 Kế toán chi phí phải trả 12 2.3.4.1 Khái niệm 12 2.3.4.2 Tài khoản sử dụng 12 2.3.4.3 Nguyên tắc hạch toán 13 ế toán phải trả nội 13 2.3.5 2.3.5.1 Khái niệm 13 2.3.5.2 Chứng từ sử dụng 14 2.3.5.3 Tài khoản sử dụng 14 2.3.5.4 Nguyên tắc hạch toán 14 2.3.6 Kế toán phải trả, phải nộp khác 14 2.3.6.1 Khái niệm 15 2.3.6.2 Tài khoản sử dụng 15 2.3.6.3 Nguyên tắc hạch toán 16 viii ƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SX TM DV ỀU AN 17 3.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 17 3.2 Chức nhiệm vụ công ty 17 3.3 cấu máy quản lý công ty 18 3.3.1 Sơ đồ máy quản lý 18 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 18 3.4 Giới thiệu phòng kế toán công ty 19 3.4.1 cấu máy kế toán 19 3.4.2 Phương pháp kế toán 21 3.4.3 Hình thức tổ chức kế toán 21 ƯƠNG 4: TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH SX TM DV KIỀU AN 24 4.1 Kế toán nợ phải thu công ty TNHH SX TM DV Kiều An 24 4.1.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng 24 4.1.1.1 Tài khoản sử dụng 24 4.1.1.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 24 4.1.1.3 Ghi sổ kế toán 26 4.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 33 4.1.2.1 Sơ đồ nghiệp vụ 33 4.1.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 33 4.1.3 Kế toán phải thu khác 35 4.1.3.1 Tài khoản sử dụng 35 4.1.3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 35 4.2 Kế toán nợ phải trả công ty TNHH SX TM DV Kiều An 35 4.2.1 Kế toán nợ phải trả người bán 35 4.2.1.1 Tài khoản sử dụng 35 4.2.1.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 36 4.2.2 ế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 44 4.2.2.1 Tài khoản sử dụng 44 4.2.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 44 ix 39 40 41 42 43 4.2.2 ế toán thuế khoản phải nộp nhà nước Tại công ty có loại thuế sau: thuế GTGT đầu ra, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác 4.2.2.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 33311 thuế GTGT đầu ra, 3338 loại thuế khác để hạch toán 4.2.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty chi tiền mặt nộp thuế môn theo thông báo 2.000.000, kế toán hạch toán: Nợ TK6425: 2.000.000 Có TK3338: 2.000.000 Nợ TK3338: 2.000.000 Có TK1111: 2.000.000 Ngày 15/05/2016, công ty bán sản phẩm giá bán sản phẩm chưa thuế 3.600.000 đồng (thuế GTGT 10%), chưa thu tiền khách hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK331: 3.960.000 Có TK5111: 3.600.000 Có TK33311: 360.000 Ngày 17/05/2016, công ty nhận lại số mỹ phẩm bán vào ngày 10/05/2016, giá bán mỹ phẩm bị trả lại 2.200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%), trừ vào số tiền khách hàng nợ, kế toán hạch toán: Nợ TK5213: 2.000.000 Nợ TK33311: 200.000 44 Có TK131: 2.200.000 4.2.3 ế toán phải trả người lao động Người lao động công ty công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xưởng, nhân viên bán hàng nhân viên quản lý 4.2.3.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 3341 phải trả công nhân viên để hạch toán 4.2.3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 10/04/2016, công ty chuyển khoản trả lương cho công nhân viên 100.000.000 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK3341: 100.000.000 Có TK1121: 100.000.000 Kế toán phản ánh khoản khấu trừ lương người lao động: tiền tạm ứng 5.000.000 đồng, bồi thường vật chất 2.000.000: Nợ TK3341: 7.000.000 Có TK141: 5.000.000 Có TK1388: 2.000.000 4.2.4 ế toán chi phí phải trả Chi phí phải trả công ty khoản trích trước vào chi phí tiền lương công nhân, khoản lãi tiền vay trả sau vào cuối kỳ 4.2.4.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 335 chi phí phải trả để hạch toán 4.2.4.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 06/05/2016 công ty trích trước vào chi phí tiền lương công nhân sản xuất 1.500.000, kế toán hạch toán: Nợ TK622: 1.500.000 Có TK335: 1.500.000 Công ty có khoản tiền vay trả lãi sau, cuối kỳ tính lãi tiền vay phải trả kỳ 15.000.000 đồng, kế toán hạch toán: 45 Nợ TK635: 15.000.000 Có TK335: 15.000.000 4.2.5 ế toán phải trả, phải nộp khác Phải trả, phải nộp khác công ty khoản tài sản thừa chờ giải quyết, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp 4.2.5.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản sau để hạch toán:  Tài khoản 3381: Tài sản thừa chờ giải  Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội  Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế  Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp 4.2.5.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 31/05/2016, kế toán kho kiểm kho phát dư 10 hộp mỹ phẩm trị giá 17.500.000 chưa xác định nguyên nhân chờ giải quyết, kế toán hạch toán: Nợ TK1561: 17.500.000 Có TK3381: 17.500.000 Công ty trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp trừ vào lương nhân viên, kế toán hạch toán: Nợ TK334: 10.500.000 Có TK3383: 8.000.000 (100.000.000*8%) Có TK3384: 1.500.000 (100.000.000*1.5%) Có TK3386: 1.000.000 (100.000.000*1%) 46 4.3 So sánh thực tế lý thuyết Trong trình học so với thực tế em nhận thấy lý thuyết thực hành phải đôi với nhau, lý thuyết tảng cho thực tiễn thực tiễn kết việc áp dụng nhuần nhuyễn lý thuyết Ở trường học nhiều công tác kế toán, số liệu có sẵn tính toán, thực tập, cọ xát với thực tế em thấy cần có nhiều kĩ năng, phải vạch trước kế hoạch bắt tay thực mong đạt đựoc hiệu Khi gặp phải vấn đề khó thay thắc mắc, vặn vẹo hỏi người khác nên ghi lại tìm hiểu kỹ hơn, sau hỏi Nếu thực nghiệp vụ phải hỏi số liệu kế toán sai việc kiểm tra lại nhiều thời gian 47 ƯƠNG 5: N ẬN XÉT VÀ KI N NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình thực tập công ty Qua thời gian thực tập Công ty TNHH SX TM DV Kiều An giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc phòng kế toán giúp em hiểu công tác kế toán nói chung công tác kế toán khoản phải thu, phải trả đơn vị nói riêng Với thời gian thực tập ngắn cho em biết thêm công việc nhân viên kế toán công ty kỹ phần mềm, giao tiếp ứng xử công ty văn hóa doanh nghiệp, đồng thời giúp em hiểu rõ ngành nghề chọn Trong trình làm việc, em anh chị hướng dẫn nhiệt tình Em tích cực làm việc hoàn thành nhiệm vụ giao Là người chưa có kinh nghiệm làm việc, chưa cọ xát với thực tế, nhiên qua công việc này, em học nhiều kinh nghiệm, chủ động trao đổi không hiểu công việc, mạnh dạn việc giao tiếp Với vị trí này, lực làm việc thân đánh giá xác thông qua mức độ hoàn thành công việc giao kết làm việc mà anh chị nhận xét Em vui mừng hoàn thành tốt nhiệm vụ thực tập 5.1.2 Nhận xét công tác kế toán công ty Hiện việc áp dụng phần mềm kế toán phổ biến với hầu hết doanh nghiệp, không giảm bớt gánh nặng cho kế toán viên mà giúp cho việc hạch toán dễ dàng, nhanh chóng Phần mềm kế toán mà công ty lựa chọn phù hợp với quy mô, tình hình hoạt động, yêu cầu quản lý trình độ quản lý kế toán công ty Bên cạnh phần mềm tương đối thân thiện với người sử dụng, dễ sử dụng, tạo điều kiện cho trình hạch toán kế toán viên Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ Tài Chính, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ Kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ 48 Các kế toán phân việc tương đối rõ ràng, đảm bảo thống hạch toán mà không bị trùng lặp, đảm bảo việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng tránh sai sót, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết, để giúp Ban giám đốc công ty đánh giá tình hình hoạt động, từ đề mục tiêu kế hoạch thích hợp, phù hợp với nhu cầu thị trường Về công tác kế toán vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo kế toán nhà nước Bộ Tài Chính ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Đồng thời đáp ứng nhu cầu quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty quản lý Xác định kết sản xuất kinh doanh thời kỳ, thực đúng, thực đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.Với tinh thần trách nhiệm khả thích ứng, đảm bảo trình hạch toán kịp thời nộp báo cáo thời hạn quy định Bộ máy kế toán công ty tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Đội ngũ kế toán có phối hợp nhịp nhàng phận Cùng với việc áp dụng phần mềm MISA làm việc hạch toán tiến hành nhanh gọn, giúp công tác kế toán giảm bớt thời gian ghi chép, tăng độ tin cậy, xác thông tin kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho ban giám đốc Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho Phương pháp đảm bảo cung cấp thông tin xác tình hình biến động tài sản doanh nghiệp Hạn chế Việc luân chuyển chứng từ phận, phòng ban trình tự Tuy nhiên trình luân chuyển, đơn vị biên giao nhận chứng từ, điều gây khó khăn việc giải quy trách nhiệm trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc Tuy máy kế toán phân công công việc tương đối rõ ràng không tránh khỏi phân công không đồng đều, số người có trình độ chuyên môn cao phải đảm nhiệm nhiều việc so với người khác phòng 49 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị công tác kế toán Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế thực trạng công tác kế toán khoản phải thu, phải trả Công ty TNHH SX TM DV Kiều An Trên sở nhận xét em xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty cần tổ chức tốt việc kiểm tra kế toán cách thành lập máy kiểm soát nội bộ, đồng thời nhân viên kế toán phải nắm chuyên môn nghiệp vụ, chấp hành nghiêm chỉnh quy trình hạch toán kế toán chứng từ, sổ sách theo quy định pháp luật, điều lệ quy định công ty Công ty nên mở lớp bồi dưỡng cử cán bộ, nhân viên kế toán học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn biết thêm luật kế toán mới, sách tài thay đổi để từ vận dụng cách linh hoạt vào công ty, giúp cho máy kế toán công ty làm việc ngày hiệu Phòng kế toán nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích người có chuyên môn, trình độ phát huy hết khả làm cho họ gắn bó công ty Hoàn thành công tác hạch toán kế toán kịp thời công việc cần thiết giúp cho đơn vị phát kịp thời sai sót, từ tìm nguyên nhân đề biện pháp khắc phục góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Vì tổ chức hạch toán kịp thời, thường xuyên, xác yêu cầu thiếu công tác kế toán 5.2.2 Kiến nghị khác Trong kinh tế thị trường nay, lĩnh vực hoạt động kinh doanh phải có cạnh tranh khốc liệt Do để tự khẳng định thị trường nước quốc tế Công ty nên đẩy mạnh thực mục tiêu sau: Sắp xếp lại tổ chức kinh doanh, hình thành mô hình công ty với đơn vị kinh doanh chiến lược Đó mô hình có mối quan hệ chặt chẽ tiến tới lợi ích thành viên 50 mà đặc trưng có phân công, có hợp tác liên kết tạo tập trung đồng tiết kiệm chi phí kinh doanh Đưa sách giá hợp lý Duy trì khách hàng cũ tiếp tục công tác tiếp thị để tìm khách hàng Xác định khai thác triệt để thị trường, mở rộng thêm hệ thống khách hàng tỉnh nước lân cận Mở rộng quan hệ ngoại giao, tập trung đẩy mạnh khâu tiếp thị, tìm kiếm thị trường tiêu thụ, coi nhân tố định chủ yếu đầu công ty 51 K T LUẬN Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, muốn tồn phát triển lâu dài buộc doanh nghiệp phải có chiến lược hợp lý, phù hợp với tình hình thực tế xã hội để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kinh doanh, thực tế Công ty TNHH SX TM DV Kiều An gặp không khó khăn, nhiên đứng trước khó khăn thử thách doanh nghiệp khẳng định lĩnh Toàn doanh nghiệp tâm hoàn thành mục tiêu đề cách nỗ lực hoạt động kinh doanh, khả tiềm lực Kết hoạt động năm qua thành cố gắng, tận lực nhân viên Các lĩnh vực kinh doanh vào ổn định phát triển Doanh nghiệp đứng trước thách thức, cạnh tranh đơn vị khác, doanh nghiệp gặp không khó khăn trình kinh doanh, không mà doanh nghiệp hướng riêng Càng trải qua khó khăn, thử thách doanh nghiệp khẳng định khả mình, có dịp nhìn lại để đánh giá cách đắn mặt mạnh, mặt yếu, việc làm chưa làm Hy vọng năm tới nỗ lực khả Công ty TNHH SX TM DV Kiều An có nhiều biện pháp hoàn thiện để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Luôn giữ vững cờ đầu lĩnh vực phân phối mỹ phẩm doanh nhân, để nhắc đến Công ty TNHH SX TM DV Kiều An người tiêu dùng cảm thấy an tâm, tin tưởng Với kiến thức học trường, qua sách báo, tài liệu tham khảo diễn biến hoạt động thực tiễn học hỏi thời gian Công ty TNHH SX TM DV Kiều An Em hy vọng với nội dung cách trình bày báo cáo đáp ứng phần nhiệm vụ yêu cầu khóa luận tốt nghiệp 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trương Thị Thủy (2009) Kế toán tài hướng dẫn trả lời lý thuyết giải tập tình NXB Tài Chính Thông tư số 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 53 ... 21 ƯƠNG 4: TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH SX TM DV KIỀU AN 24 4.1 Kế toán nợ phải thu công ty TNHH SX TM DV Kiều An 24 4.1.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng ... Cơ sở lý luận kế toán khoản phải thu, phải trả Chương 3: Tổng quan công ty TNHH SX TM DV Kiều An Chương 4: Kế toán khoản phải thu, phải trả công ty TNHH SX TM DV Kiều An Chương 5: Nhận xét kiến... quản lý doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng trên, với thời gian thực tập Công ty TNHH SX TM DV Kiều An, em chọn đề tài Kế toán khoản phải thu, phải trả Công ty TNHH SX TM DV Kiều An cho báo