Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bắc hà

Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà nội, ngày … tháng … năm 2012 Giáo viên hướng dẫn ~1~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương GV.Ths: Nguyễn Thị Minh Phương ~2~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương L ỜI MỞ ĐẦU Những năm qua với phát triển kinh tế, thay đổi sâu sắc chế thị trường, tất doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn để tạo tiền đề cho tái sản xuất chiều rộng lẫn chiều sâu Cùng với phát triển chung kinh tế, ngành XDCB không ngừng nỗ lực phấn đấu trở thành ngành kinh tế mũi nhọn, đóng góp đáng kể vào GDP đất nước Tuy nhiên năm gần đây, lĩnh vực đầu tư XDCB gặp nhiều khó khăn chịu ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế giới khó khăn nước: lạm phát tăng cao, diễn biến thiên tai, bão lũ… Mặt khác, đặc thù riêng lĩnh vực XDCB như: Quá trình từ khởi công công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thường dài, phụ thuộc vào quy mô , tính chất phức tạp kỹ thuật công trình Việc thi công chia làm nhiều giai đoạn, giai đoạn lại gồm nhiều công việc khác Các công việc chủ yếu thực trời nên chịu ảnh hưởng lớn đến tiến độ thi công công trình, trình tập hợp chi phí kéo dài, phát sinh nhiều chi phí dự toán, chi phí không ổn định phụ thuộc nhiều vào giai đoạn thi công.Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đường đắn phương hướng sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch toán đòi hỏi doanh nghiệp XDCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, công trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do giá trị dự toán tính toán cách xác sát xao Điều không cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư.Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp trình sản xuất phải tính toán chi phí sản xuất bỏ cách xác, kịp thời hiệu ~3~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Một khâu quan trọng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nguyên vật liệu tư liệu lao động dùng để tạo sản phẩm Chính mà nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng việc tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời số lượng, chất lượng loại vật liệu tình hình thực kế hoạch thu mua dự trữ vật liệu nhằm hạn chế mức thiệt hại thấp cho Công ty Xuất phát từ lý nên em chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Bắc Hà” Thông qua hướng dẫn GV.Ths: Nguyễn Thị Minh Phương với bảo tận tình Ban Giám Đốc, phòng ban, đặc biệt anh chị phòng tài - kế toán Công ty cổ phần Bắc Hà Em sâu vào tìm hiểu phân tích đề tài Kết cấu chuyên đề Bao gồm: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần Bắc Hà Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần Bắc Hà Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Bắc Hà Mặc dù cố gằng tìm hiều nhận giúp đỡ tận tình thầy cô giáo đồng chí ban lãnh đạo phòng kế toán Công ty cổ phần Bắc Hà, nhận thức trình độ thân hạn chế nên viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét,góp ý thầy cô để viết em hoàn thiện Một lân em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tập thể công ty cổ phần Bắc Hà tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian vừa qua, đặc biệt hướng dẫn tận tình GV.Ths: Nguyễn Thị Minh Phương giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 10 tháng 05 năm 2012 Sinh viên thực ~4~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Hoàng Thị Hiền CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC HÀ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà: 1.1.1 Danh mục vật tư hàng hóa: Tại công ty cổ phần Bắc Hà nói riêng doanh nghiệp xây lắp nói riêng, nguyên vật liệu thường có đặc điểm cồng kềnh, khối lượng lớn, vật liệu thường đa dạng, phong phú với nhiều chủng loại khác Vì để thận lợi đơn giản quản lý, công ty cổ phần Bắc Hà , nguyên vật liệu mã hóa, đánh số chi tiết tới tài khoản cấp Để lập sổ danh điểm vật liệu, điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác đầy đủ, không trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã dựa vào đặc điểm sau: - Dựa vào vật liệu - Dựa vào số nhóm vật liệu loại - Dựa vào số thứ vật liệu nhóm - Dựa vào số quy cách vật liệu thứ Trước hết mã vật liệu xây dựng sở số hiệu tài khoản cấp vật liệu - Vật liệu : TK1521 ~5~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương - Vật liệu phụ : : TK 1522 - Nhiên liệu : TK 1523 - Phụ tùng thay : TK 1524 - Phế liệu : TK 1526 Trong loại vật liệu ta phân thành nhóm lập mã đối tượng cho nhóm Ở công ty cổ phần Bắc Hà số nhóm vật liệu loại nhiều nên ta dùng chữ số để hiển thị Trong loại vật liệu ta phân thành nhóm đặc mã số sau: - Nhóm đá : 1521 - 01 - Nhóm xi măng : 1521 - 02 - Nhóm cát : 1521 - 03 - Nhóm thép… Trong loại vật liệu phụ - nhiên liệu, phụ tùng thay ta phân thành nhóm đặt mã số tương tự tuỳ theo loại • Vật liệu phụ: - Phụ gia bê tông : 1522 - 01 - Nhựa đường : 1522 - 02 - Nhóm sơn : 1523 - 03 - Nhóm vôi : 1524 - 04 • Nhiên liệu - Nhóm xăng : 1523 - 01 - Nhóm dầu : 1523 - 02 Ví dụ : Sau phân loại đặt mã số chi tiết ta có 1521 - 02 - 01 - 01 : Sổ danh điểm xi măng PC30 Hoàng Thạch Trong đó: 1521 : Thể vật liệu thuộc loại vật liệu 1521 - 02 : Vật liệu thuộc nhóm xi măng 1521-01-01 : vật liệu xi măng PC30 ~6~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương 1521-01-01-01 : Nhãn hiệu xi măng Hoàng Thạch Dưới bảng sơ lược sổ danh điểm vật tư dự kiến để đề xuất lên phòng ban chức ban giám đốc: ~7~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Bảng biểu 1: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm Danh điểm 1521 Tên, nhãn hiệu quy cách nguyên liệu, vật liệu Nguyên vật liệu 1521-01 Đơn vị Đơn giá Đá loại 1521-01-01 Đá hộc m3 1521-01-02 Đá 1×2 m3 1521-01-03 Đá 2×4 m3 ………… …………………… 1521-02 Xi măng 1521-02-01 Xi măng PC 30 11521-02-02 Xi măng PC 40 ……… …………………… 1521-03 kg kg m3 m3 Cát 1521-03-01 Cát vàng 1521-03-02 Cát bê tông …… …………………… Vật liệu phụ 1522-01 1522-01-01 Phụ gia bê tông Kg 1522-02 1522-01-02 Nhựa đường Kg ………… 1523 …………………… Nhiên liệu 1523-01 Xăng 1522 1523-01-01 Xăng Mogas 83 Lít 1523-01-02 Xăng Mogas 92 Lít ………………… 1.1.2 Đặc điểm vai trò NVL trình sản xuất: ~8~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Ghi Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu phận hàng tồn kho doanh nghiệp Nó yếu tố thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu không định đến số lượng sản phẩm, mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định, NVL bị tiêu hao toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu mà giá trị NVL chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm Do đó, tăng cường quản lý công tác kế toán NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Việc quản lý NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng việc hạch toán nguyên vật liệu tác động trực tiếp đến tiêu công ty tiêu số lượng, chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu lợi nhuận Chính Công ty cổ phần Bắc Hà tiến hành phân loại NVL 1.1.3 Phân loại NVL công ty cổ phần Bắc Hà: Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, công dụng tính lý – hoá học khác thường xuyên có biến động tăng, giảm trình sản xuất, kinh doanh Nhằm thống đối tượng quản lý tạo điều kiện cho việc lập danh điểm vật tư cách khoa học hiệu doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Không nằm quy luật đó, công ty cổ phần Bắc Hà tiến hành phân loại nguyên vật liệu thành hạng mục sau: ~9~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương * Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu công ty sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm như: xi măng, sắt thép,vôi , đá… * Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho thi công Trong ngành XDCB gồm: sơn, dầu , mỡ… * Nhiên liệu: vật liệu sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm , kinh doanh phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm loại như: xăng dầu chạy máy, than củi, khí ga… * Phụ tùng thay thế: gồm loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa loại máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải… * Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng * Phế liệu: Là loại vật liệụ loại trình thi công, xây lắp như: gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ Phân loại theo nguồn hình thành gồm loại: * Vật liệu tự chế: Là vật liệu doanh nghiệp tự tạo để phục vụ cho nhu cầu sản xuất * Vật liệu mua ngoài: Là loại vật liệu doanh nghiệp không tự sản xuất mà mua thị trường nước nhập * Vật liệu khác: Là loại vật liệu hình thành cấp phát, biếu tặng, góp vốn liên doanh 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty cổ phần Bắc Hà: Trong đơn vị xây lắp, nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trò, công dụng khác trình sản xuất thi công Việc quản lý NVL phức tạp, khó khăn hơn, để đảm bảo an toàn hiệu quản lý sử dụng NVL cần quan ~ 10 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Biểu số 2.20 SỔ CÁI Tài khoản 331-Phải trả người bán Chứng Ngày từ Diễn giải ghi sổ tháng SH A K đối NT B C D Số dư đầu tháng Mua NVL công ty cổ phần 10/09 Tháng năm 2011 T 31/09 Đông Á, Số tiền Ghi Nợ ứng E Có 82.434.000 G chưa toán 152 Thuế GTGT khấu 70.520.000 trừ Mua NVL cửa hàng 133 7.052.000 toán Thuê GTGT khấu 152 2.360.000 trừ 133 236.000 Ngọc Tuấn, chưa 12/09 31/90 … … … … … Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng … 52.000.000 … 113.839.000 146.273.000 ~ 52 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 … Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC HÀ 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Bắc Hà: Để đứng vững thị trường tạo lập uy tín không nói đến đạo Ban lãnh đạo Công ty vươn lên thành viên Công ty Tập thể lãnh đạo Công ty nhận mặt yếu không phù hợp với chế nên có nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả, sáng kiến phát huy nhằm bước khắc phục khó khăn để hoà nhập với kinh tế thị trường Bản thân Công ty phải tự tìm nguồn vốn để sản xuất, tự tìm nguồn NVL để đáp ứng nhu cầu sản xuất, đồng thời Công ty nhạy bén với thay đổi cạnh tranh thị trường, Công ty trọng tới việc nâng cao chất lượng công trình công tác quản lý nói chung công tác NVL nói riêng Một yêu cầu quan trọng mà Công ty đề phải tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Công tác kế toán NVL Công ty tiến hành dựa khoa học đặc điểm tình hình thực tế Công ty có vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Do đặc điểm kế toán NVL Công ty đa dạng phong phú chủng loại, nghiệp vụ nhập - xuất diễn thường xuyên, Công ty sử dụng cách tính giá vật liệu hợp lý đơn giản (Đối với vật liệu nhập kho tính theo giá thực tế xuất kho theo phương pháp khấu trừ thuế; Đối với vật liệu xuất kho tính theo giá nhập trước xuất trước) Như biết, vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành Do công tác quản lý sử dụng vật liệu tốt góp phần thực đóng góp tốt mục tiêu hạ giá thành sản phẩm mà Công ty đề Điều thể trọng từ khâu thu mua, bảo quản khâu sử dụng vật liệu ~ 53 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Qua thời gian thực tập nghiên cứu công ty cổ phần Bắc Hà, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo công ty, phòng ban chức đặc biệt bảo giúp đỡ cô phòng kế toán tài công ty giúp em có điều kiện tiếp xúc với thực tế để tìm hiểu củng cố thêm kiến thức học Với thời gian thực tập không dài nên có nhiều thiếu sót Với cố gắng thân mong muốn góp phần kiến thức học trường vào công tác kế toán công ty yêu cầu thực tế công tác kế toán nay, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện việc tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần Bắc Hà: 3.1.1 Những ưu điểm: - Về tình hình hạch toán NVL Công ty: Đây khâu đặc biệt Công ty coi trọng từ chứng từ ban đầu quy định chặt chẽ, lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng, sổ sách lưu chuyển theo dõi lưu hợp lý, không chồng chéo Tổ chức theo dõi ghi chép thường xuyên, liên tục thông qua chứng từ như: phiếu nhập kho, hoá đơn (GTGT) loại sổ sách phản ánh thực trạng biến động NVL Công ty Hạch toán vật liệu tổng hợp chia làm phần: hạch toán vật liệu nhập hạch toán vật liệu xuất kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu trước nhập kho Công ty cổ phần Bắc Hà áp dụng hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm biết giá trị nguyên liệu xuất nhập, tăng giảm có, có điều kiện quản lý tốt việc nhập xuất nguyên vật liệu Đối với công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty sử dụng phương pháp sổ số dư, phương pháp hạn chế việc ghi trùng lặp kho phòng kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho, đảm bảo số liệu kế toán xác kịp thời - Về hình thức sổ kế toán: hình thức sổ kế toán công ty cổ phần Bắc Hà sử dụng tương đối đầy đủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước hành Việc lựa chọn hình thức sổ “ Chứng từ ghi sổ” tổ chức hạch toán kế toán phù hợp ~ 54 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương với quy mô hoạt động đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty Mặt khác, việc sử dụng hình thức sổ kế toán giúp cho đội ngũ nhân viên kế toán làm việc đơn giản, không nhiều thời gian, đồng thời có sai sót xảy ra, kế toán viên dễ phát hiện, kiểm tra lọc chứng từ nhanh chóng Bên cạnh đó, việc hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song phù hợp với Công ty, phù hợp với trình độ kế toán viên thủ kho, giúp cho việc theo dõi, đối chiếu thủ kho với phòng kế toán nhanh chóng, dễ dàng thuận lợi Đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời NVL cho sản xuất tiến độ, kế hoạch - Về việc sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách: nói chung, hệ thống chứng từ sổ sách công ty tương đối đầy đủ, phù hợp với chế độ, đa dạng, chứng từ vật tư, đặc điểm ngành xây dựng liên quan đến trình mua bán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để phục vụ cho công trình Ngoài ra, công ty tự thiết kế mẫu chứng từ, sổ áp dụng cho công ty để phù hợp với cấu ngành - Về khâu dự trữ bảo quản: Hệ thống kho tàng công ty tương đối tốt, vật liệu xếp gọn gàng, phù hợp với đặc điểm, tính chất lý hoá học thứ, loại Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế toán công ty thực tương đối nhanh công tác kế toán vật liệu mặt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán ban hành Công ty đảm bảo NVL dự trữ mức hợp lý nhằm đáp ứng cho việc xây dựng liên tục mà không gây ứ đọng vốn, Công ty thường nhập vật liệu xuất kho theo phương pháp xuất thẳng mà NVL tồn kho không nhiều, đặc biệt Công ty có hệ thống bến bãi dự trữ rộng, thuận tiện cho việc nhập xuất NVL - Về khâu sử dụng: nhu cầu sử dụng NVL đưa qua phòng vật tư để đánh giá xem xét tình hợp lý, hợp lệ, hợp pháp nhu cầu trước cung ứng nhằm sử dụng NVL Tuy nhiên bên cạnh ưu đIểm cần phát huy công tác NVL Công ty có hạn chế sau: 3.1.2.Những mặt tồn tại: ~ 55 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Việc áp dụng chế độ kế toán hoàn thiện sớm chiều công ty cổ phần Bắc Hà nhiều doanh nghiệp khác Do vậy, có nhiều cố gắng công tác kế toán không tránh khỏi có hạn chế định Bên cạnh số ưu điểm nêu trên, công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tồn tại, mặt hạn chế cần hoàn thiện sau: Về quản lý vật liệu: Công ty chưa xác định hệ thống định mức cho sản xuất (thực tế công ty xác định định mức cho xi măng, thép, gạch, vôi, sỏi), vật liệu khác vào tiến độ sản xuất mà ước tính theo nhu cầu sản xuất để xuất kho, tức hết xuất thêm, không tránh khỏi tình trạng sử dụng lãng phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu công ty bao gồm nhiều loại, quy cách khác nhau, khó nhớ hết công ty lại chưa sử dụng sổ danh điểm vật tư dễ dàng, chặt chẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng máy vi tính công tác quản lý vật tư Về kế toán chi tiết vật liệu: Cụ thể công việc ghi chép sổ chi tiết vật tư: Do kế toán ghi sổ theo tiêu giá trị, theo nhóm, loại vật liệu nên số kế toán không cho phép nhận biết biến động số có thứ vật liệu Mặt khác, đối chiếu kiểm tra số liệu sổ số dư bảng tổng hợp nhập, xuất không khớp việc kiểm tra để phát nhầm lẫn, sai sót việc ghi sổ có nhiều khó khăn, phức tạp, tốn nhiều công sức 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Bắc Hà: Qua phần nhận xét đánh giá chung phần nhận xét cụ thể ta nhận thấy việc quản lý vật liệu Công ty bên cạnh việc tích cực trình hạch toán kế toán NVL có số vấn đề chưa hợp lý Do để hoàn thiện vấn đề chưa hợp lý này, xin đưa số ý kiến để việc hạch toán quản lý NVL tốt phù ~ 56 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương hợp với tình hình thực tế Công ty đảm bảo chế độ kế toán áp dụng Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán NVL trước hết phải đáp ứng yêu cầu sau: - Hoàn thiện phải dựa sở tôn trọng chế tài kế toàn tôn trọng chế độ kế toán hành Kế toán không công cụ quản lý kinh tế Nhà nước Việc thực chế độ công tác kế toán đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài - Hoàn thiện công tác kế toán sở phải phù hợp với đặc điểm Doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc Doanh nghiệp phải áp dụng, quyền vận dụng phạm vi định cho phù hợp với đặc điểm riêng Doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu cao Công tác kế toán phải đáp ứng thông tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh Doanh nghiệp phải mang lại lợi nhuận cao Trên sở yêu cầu việc hoàn thiện tình trạng việc quản lý NVL Công ty, mạnh dạn đưa số ý kiến góp phần khắc phục tồn công việc quản lý vật liệu Công ty 3.2.1 Thành lập ban kiểm nghiệm vật tư : Vật tư mua trước nhập kho cần phải kiểm nhận để xác định số lượng chất lượng quy cách thực tế vật tư Do công ty cần phải lập ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm người chịu trách nhiệm vật tư công ty, người chịu trách nhiệm thủ kho Trường hợp chưa có hoá đơn phải vào hợp đồng mua bán để kiểm nhận Trong trình kiểm nhận vật tư nhập kho, phát vật liệu thừa, thiếu ~ 57 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương sai quy cách, phẩm chất ghi hợp đồng phải lập biên xây dựng rõ nguyên nhân để tiện cho việc xử lý sau Nếu vật tư mua Công ty nhận đủ số lượng, chất lượng tốt, quy cách ban kiểm nghiệm phải lập biên xác nhận 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu: - Tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi, công ty phế liệu thu hồi phiếu nhập kho kèm theo Vì cán có trách nhiệm tổ chức cần ước tính giá trị làm thủ tục nhập kho Định kỳ kế toán vật tư nhận phiếu nhập kho phế liệu từ thủ kho để vào sổ loaị vật tư khác.Phiếu nhập kho phế liệu viết thành liên: - liên lưu lại nơi viết - liên giao cho thủ kho giữ phế liệu nhập kho, định kỳ thủ kho giao cho kế toán nguyên vật liệu để vào sổ chi tiết 3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu: - Công ty nên xây dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu cách cụ thể loại, thứ vật liệu, phải dựa yêu cầu kỹ thuật công nghệ sản phẩm kết hợp với thực tế kinh nghiệm sản xuất Ngoài ra, phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Trích lập quỹ để có nguồn đầu tư máy móc trang thiết bị đại tiêu hao nguyên liệu Động viên khuyến kích người có sáng kiến tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất, đồng thời có biện pháp phạt cố tình làm sai, làm ẩu gây lãng phí nguyên vật liệu Trong thực tế, sau hoàn thành thủ tục nhập- xuất kho nguyên vật liệu, chuyển phiếu nhập - xuất kho lên phòng kế toán thường thực vào cuối tháng - Theo em để quản lý chặt chẽ tình hình nguyên vật liệu công ty, để nắm bắt tình hình xuất nhập tồn kho nguyên vật liệu, đảm bảo yêu cầu số lượng, chất lượng vật liệu kế toán phải thường xuyên xuống kho kiểm tra, đối chiếu ghi sổ Thêm vào công ty nên thường xuyên kiểm kê kho bãi để đánh giá lại toàn ~ 58 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương NVL tồn kho, so sánh thực tế với sổ sách kế toán nhằm quản lý tốt tài sản công ty, nêu cao tinh thần làm việc cẩn thận nhân viên kế toán cán vật tư - Công ty nên xây dựng thực chế độ thưởng phạt, tăng cường kỉ luật sản xuất với công nhân vi phạm chế độ lao động làm thất thoát vật chất đồng thời đề chế độ khen thưởng cá nhân, tập thể có sáng kiến sản xuất tiết kiệm NVL, nâng cao chất lượng sản phẩm Có toàn thể nhân viên công ty nói chung, cán nhân viên sản xuất quản lý liên quan đến NVL nói riêng hào hứng công việc, thường xuyên góp ý nhứng sáng kiến sản xuất quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất cho công ty - Ngoài công ty cần phải xây dựng định mức nguyên vật liệu tồn kho phù hợp cho loại nguyên vật liệu đảm bảo nguồn cung cấp kịp thời cho thực tiến độ thi công liên tục không bị đọng vốn phải giãn tiến độ thi công phải tăng chi phí giá nguyên vật liệu sắt thép tăng cao - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: thận trọng việc kinh doanh công ty cổ phần Bắc Hà lại tiến hành lập khoản dự phòng nào, với hàng tồn kho Việc lập dự phòng cần thiết doanh nghiệp kinh tế thị trường, giúp doanh nghiệp có bước chuẩn bị trước cho rủi ro xảy Giá nguyên vật liệu thị trường thường xuyên biến động thất thường, chi phí vật liệu lớn nên cần thay đổi nhỏ giá trị vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Khi giá NVL tăng đột ngột gây biến động lớn chi phí làm ảnh hưởng tới kết kinh doanh kỳ Khi NVL có xu hướng giảm, giá thành sản phẩm hoàn thành có xu hướng giảm theo nên thiết phải lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu nói riêng hàng tồn kho Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm lập báo cáo tài chính, có giá thị trường thấp giá trị ghi sổ Công ty xây dựng Hợp Nhất đơn vị áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức ghi sổ có nhiều thuận lợi cho việc áp dụng kế toán máy Tuy nhiên, Công ty ~ 59 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương áp dụng kế toán thủ công để theo dõi, hạch toán Việc sử dụng hình thức sổ điều kiện kế toán thủ công gây ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng công tác kế toán Trong điều kiện khoa học kỹ thuật ngày phát triển Công ty nên áp dụng kế toán máy vào hạch toán giúp cho việc tính toán, ghi chép xác nhanh hơn, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý Với việc sử dụng kế toán máy công việc nhân viên kế toán giảm nhẹ Nhân viên kế toán vật liệu nhân viên kế toán khác việc đưa số liệu vào máy theo chứng từ gốc hợp lệ theo chương trình cài đặt máy tự động chuyển số liệu vào sổ có liên quan tập hợp số liệu cân đối cách nhanh chóng xác, việc in sổ sách lưu giữ theo tháng, quý, năm người ta xem xét chi tiết vào số dư tài khoản lúc Tuy nhiên để có thông tin xác đòi hỏi nhân viên kế toán xử lý chứng từ ban đầu phải thật xác phản ánh nghiệp cụ phát sinh ~ 60 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương KẾT LUẬN Những năm qua, công ty cổ phần Bắc Hà không ngừng đầu tư vào sản xuất kinh doanh, xây dựng hoàn thiện dần máy tổ chức quản lý, trang bị thêm máy móc thiết bị phục vụ thi công xây dựng, đảm bảo lực chất lượng thi công cạnh tranh Công ty bước khẳng định uy tín chất lượng, trình độ kỹ thuật, mỹ thuật công trình cung cách làm ăn đắn, có hiệu Một lần ta khẳng định kế toán vật liệu có tầm quan trọng công tác quản lý kinh tế vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất đơn vị sản xuất kinh doanh Kế toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi chặt chẽ số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị vật liệu nhập xuất kho từ đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị Qua tháng thực tập tìm hiểu thực tế công ty cổ phần Bắc Hà,do thời gian có hạn nên báo cáo thực tập vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu thực tế quản lý, hạch toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà Trên sở khái quát thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà, em đề xuất định hướng biện pháp nhằm đổi hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu nói riêng công tác hạch toán nói chung Trong thời gian thực tập Công ty, giúp đỡ đồng chí lãnh đạo cán nhân viên Công ty, em nhận thức vấn đề trình kinh doanh Công ty Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức hạn chế nên sâu vào vấn đề liên quan, đến hệ thống kế toán Công ty mà giới hạn số vấn đề chủ yếu bổ sung thực tiễn cho phần lý thuyết học ~ 61 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty, cô anh chị phòng kế toán đặc biệt cô giáo Ths Nguyễn Thị Minh Phương nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Kính mong thầy cô giáo góp ý, bổ xung thêm, giúp em nắm vững lý thuyết thực tiễn để phục vụ tốt cho công tác quản lý tài chế thị trường Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 10 tháng năm 2012 Sinh viên thực Hoàng Thị Hiền ~ 62 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT XDCB Xây dựng SX Sản xuất KD Kinh doanh XD Xây dựng NVL Nguyên liệu, vật liệu QĐ Quyết định BTC Bộ Tài GTGT Giá trị gia tăng CTGS Chứng từ ghi sổ TK Tài khoản ~ 63 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Danh mục sơ đồ bảng biểu TT Diễn giải Trang Sơ đồ 1.2 Quy trình lập luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu 14 Biểu số 2.01 Hóa đơn mua hàng mẫu số GTKT – 3LL 14 Biểu số 2.02 Biên kiểm nghiệm 17 Biểu số 2.03 Phiếu nhập kho 18 Biểu số 2.04 Hóa đơn mua hàng mẫu số GTKT – 3LL 19 Biểu số 2.05 Biên kiểm nghiệm 20 Biểu số 2.06 Phiếu nhập kho 21 Biểu số 2.07 Phiếu đề nghị xuất kho 22 Biểu số 2.08 Phiếu xuất kho NVL 23 Biểu số 2.09 Phiếu xuất kho NVL 24 Biểu số 2.10 Thẻ kho 25 BIểu số 2.11 Thẻ kho 26 Biểu số 2.12 Thẻ kho 27 Biểu số 2.13 Thẻ kho 28 Biểu số 2.14 Sổ số dư nguyên vật liệu tháng năm 2011 29 Biểu số 2.15 Bảng tổng hợp Nhập- xuất – tồn 30 Biểu số 2.16 Chứng từ ghi sổ số 37 Biểu số 2.17 Chứng từ ghi sổ số 38 Biểu số 2.18 Chứng từ ghi sổ số 39 Biểu số 2.19 Sổ 152 40 Biểu số 2.20 Sổ Cái 331 44 ~ 64 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Mục Lục Lời mở đầu ……………………………………………………………… CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC HÀ……………………………… 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà……………… 1.1.1 Danh mục vật tư hàng hóa……………………………………………….… 1.1.2 Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu sản xuất……………… 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu……………………………………………… … 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà…………………………………………………………………… ………… 1.2.1 Nguồn hình thành nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu………………………………………… 1.2.3 Phương thức bảo quản nguyên vật liệu……………………………………… 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà……………… 1.3.1Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà…………………………………………………………………………………… … 1.3.2 Nhiệm vụ quản lý phòng ban liên quan………………… 1 ………… 1.3.3 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ Vật tư……………………………………… CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC HÀ…………………………………………………….… 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà…………… 2.1.1 Chứng từ sử dụng…………… ………………………………………………… 2.1.2 Sổ sách kế toán…………… ………………………………………………… 2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc ~ 65 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp GVHD: GV.Ths:Nguyễn Thị Minh Phương Hà……………… 2.1.3.1 Trình tự hạch toán tăng nguyên liệu………………………………… 2.1.3.2 Trình tự hạch toán giảm nguyên vật liệu………………………………… 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà…………… 2.2.1 Tài khoản sử dụng………… ………………………………………………… 2.2.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà vật 3 CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC HÀ……………………………………………………… 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà…………………………………………… …………………………… 3.1.1 Ưu điểm……………………………………………………………………… … 3.1.2 Nhược điểm………………………………………………………………… … 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà………………………………………………………………….… 3.2.1 Thành lập ban kiểm nghiệm…………………………………………………… 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục nhập-Xuất nguyên vật liệu……………………………… 3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu……………………… ……… Kết luận………………………………………………………………………… Danh mục từ viết tắt……………………………………………………… Danh mục sơ đồ bảng biểu…………………………………… ……………… 51 ~ 66 ~ SVTH: Hoàng Thị Hiền Lớp KT3 ... VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC HÀ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần Bắc Hà: 1.1.1 Danh mục vật tư hàng hóa: Tại công ty cổ phần Bắc Hà nói riêng doanh nghiệp... ty cổ phần Bắc Hà Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần Bắc Hà Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Bắc Hà Mặc dù cố gằng tìm hiều nhận giúp đỡ... liệu đảm bảo hiệu sử dụng 1.2.1 Nguồn hình thành NVL công ty cổ phần Bắc Hà: Nguồn hình thành nguyên vật liệu do: Vật liệu mua ngoài, vật liệu tự chế, vật liệu khác Song công ty cổ phần Bắc Hà,