LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm gần đây cùng với xu hướng phát triển của thế giới ở nước ta cũng đã có sự phát triển như vũ bão, để theo kịp sự phát triển đó và tránh khỏi nguy cơ bị tụt hậu. Nền kinh tế thị trường càng phát triển bao nhiêu thì sự cạnh tranh của các doanh nghiệp lại trở nên gay gắt bấy nhiêu nhất là đối với những doanh nghiệp trong cùng ngành, cùng sản xuất một loại sản phẩm. Do đó các doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để quản lý tốt nhất mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình có như vậy thì mới nâng cao được sức cạnh tranh trên thị thường từ đó mới có thể tồn tại và phát triển được. Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế tài chính quan trọng có vai trò tích cực trong quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Trong nền kinh tế có sự cạnh tranh gay gắt như vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp tiết kiệm chi phí để hạ được giá thành sản phẩm bên cạnh đó vẫn phải đảm bảo chất lượng sản phẩm để được người tiêu dùng chấp nhận. Để đạt được mục đích trên đòi hỏi các doanh nghiệp phải thực hiện nhiều biện pháp quản lý chặt chẽ quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị. Trong đó việc quản lý kế toán vốn bằng tiền là quan trọng nhất. Vì kế toán vốn bằng tiền là tài sản lưu động dễ thất thoát nhất, nếu chi tiêu không hợp lý sẽ làm cho giá thành sản phẩm cao. Như ta đã biết TSCĐ là một bộ phận quan trọng quyết định đến sự sống còn của một doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh. Việc tính và lựa chọn phương pháp khấu hao TSCĐ có ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và đến lợi nhuận sau này của doanh nghiệp. Việc trích khấu hao TSCĐ còn ảnh hưởng tới việc tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng sau này của doanh nghiệp. Nhận thấy vai trò quan trọng của " Kế toán vốn bằng tiền và TSCĐ " như vậy nên trong quá trình thực tập ở Công ty Sông Đà 25 em đã chọn chuyên đề này để viết.
Lê Thành L - K39D Báo cáo thực tập tốt nghiƯp LỜI NĨI ĐẦU Trong năm gần với xu hướng phát triển giới nước ta có phát triển vũ bão, để theo kịp phát triển tránh khỏi nguy bị tụt hậu Nền kinh tế thị trường phát triển cạnh tranh doanh nghiệp lại trở nên gay gắt nhiêu doanh nghiệp ngành, sản xuất loại sản phẩm Do doanh nghiệp phải tìm biện pháp để quản lý tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có nâng cao sức cạnh tranh thị thường từ tồn phát triển Hạch toán kế toán công cụ quản lý kinh tế tài quan trọng có vai trị tích cực quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế hoạt động tài doanh nghiệp Trong kinh tế có cạnh tranh gay gắt địi hỏi doanh nghiệp phải tìm biện pháp tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm bên cạnh phải đảm bảo chất lượng sản phẩm để người tiêu dùng chấp nhận Để đạt mục đích địi hỏi doanh nghiệp phải thực nhiều biện pháp quản lý chặt chẽ trình sản xuất kinh doanh đơn vị Trong việc quản lý kế tốn vốn tiền quan trọng Vì kế tốn vốn tiền tài sản lưu động dễ thất thoát nhất, chi tiêu không hợp lý làm cho giá thành sản phẩm cao Như ta biết TSCĐ phận quan trọng định đến sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Việc tính lựa chọn phương pháp khấu hao TSCĐ có ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm đến lợi nhuận sau doanh nghiệp Việc trích khấu hao TSCĐ ảnh hưởng tới việc tái sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng sau doanh nghiệp Nhận thấy vai trò quan trọng " Kế toán vốn tiền TSCĐ " nên q trình thực tập Cơng ty Sông Đà 25 em chọn chuyên đề để viết BỐ CỤC CỦA CHUYÊN ĐỀ GỒM : I Đặc điểm tình hình chung đơn vị II Thực trạng cơng tác kế tốn III Nhận xét đánh giá IV Đề xuất kiến nghị V Kết luận Chuyªn đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thành L - K39D I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CƠNG TY SƠNG ĐÀ 25: 1/ Đặc điểm tình hình chung đơn vị: 1.1 Quá trình hình thành phát triển: - Công ty Sông Đà 25 ( Trước Công ty xây dựng Thanh Hoá ) thành lập từ ngày 18 tháng 12 năm 1977 có tên cơng ty Xây dựng Thanh Hố trực thuộc sở xây dựng Thanh hoá - Tháng 8/1992: Do chế hoạt động kinh tế thay đổi nên công ty thành lập lại doanh nghiệp nhà nước lấy tên cơng ty Xây dụng Thanh Hố theo định số1432/UBTH UBND tỉnh Thanh Hoá - Năm 1999: Sát nhập Công ty xây dựng C vào Công ty xây dựng lấy tên Công ty Xây dựng Thanh Hoá - Ngày 15 tháng4 năm 2003 UBND tỉnh Thanh Hoá định số 1050/QĐ-CT việc Cơng ty XD Thanh Hố làm đơn vị thành viên Tổng Công ty Sông Đà Ngày 14 tháng năm 2003 Bộ trưởng Bộ Xây dựng có định số 433/QĐ- BXD việc tiếp nhận Cơng ty Xây dựng Thanh Hố thuộc Sở xây dựng Thanh Hoá làm doanh nghiệp thành viên Tổng Công ty Sông Đà đổi tên thành “Công ty Sơng Đà 25” Cơng ty có thời gian hoạt động 30 năm phạm vi toàn quốc 20 năm nước Cộng hoà Dân chủ Nhân dân Lào Trải qua thời gian hoạt động phát triển đến công ty trưởng thành không ngừng phát triển 1.2 Công ty Sông Đà 25 đặt trụ sở tại: Số 100 - Đường Trường Thi - Phường Trường Thi - Thành phố Thanh Hoá ĐT: 037 852 248 - 037 853 100 Fax: 037 750 720 Tài khoản: 501.10.00.000007.4 Mở Ngân hàng ĐT PT Thanh Hoá Mã số thuế: 2800221072 1.3 Về số lượng cơng nhân viên: Cơng ty có lực lượng chun gia, cán kỹ thuật có trình độ cao, có lực kinh nghiệm quản lý, điều hành dự án, thi công xăy lắp, tư vấn xây dựng cơng trình Đội ngũ chun gia, cán kỹ thuật cơng ty đào tạo quy, trình độ chuyên môn cao, thường xuyên đào tạo bổ xung nâng cao trình độ nghiệp vụ thơng qua chương trình đào tạo quan hệ hợp tác công ty Hiện lực lượng chuyên gia, cán kỹ thuật cơng ty có 275 người đội ngũ công nhân viên kỹ thuật gồm 950 người - Tổng số vốn nhà nước cấp ban đầu là: 8.576.000.000 đ - Hiện Công ty Sông Đà 25 có: Tổng tài sản là: 145.608.420.023 đ Trong đó: Vốn lưu động: 131.373.692.084 đ Vốn cố định: 14.234.727.939 đ 1.4 Chc nng nhim v chớnh ca cụng ty: Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Lê Thành L - K39D Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty đơn vị chuyên nhận thầu thiết kế, thi cơng xây dựng cơng trình xây dựng dân dụng, công nghiệp Các lĩnh vực kinh doanh chính: - Xây dựng cơng trình kiến trúc Từ năm 1996 - Xây dựng cơng trình cơng nghiệp đến nhóm B Từ năm 1962 - Xây dựng cơng trình giao thơng Từ năm 1965 - Xây dựng cơng trình thuỷ lợi Từ năm 1980 - Xây dựng cơng trình sở hạ tầng Từ năm 1982 - Kinh doanh phát triển nhà Từ năm 2002 - Tư vấn thiết kế cơng trình dân dụng công nghiệp Từ năm 2000 - Xây lắp cơng trình điện trạm biến áp đến 35KW Từ năm 2001 1.5 Quy mơ sản xuất, quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm chính: Đặc trưng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty có nhiều chức chức xây dựng cơng trình dân dụng, cơng trình giao thơng chủ yếu: * Về xây dựng nhà: Bước 1: Công tác chuẩnbị Công tác chuẩn bị Phương tiện máy móc thi cơng Mặt thi công Kho bãi tập kết vật liệu Lán trại Bước 2: Công tác thi công: Công tác thi công Phần móng Phần thơ * Về thi cơng xây dựng đường: Phần hồn thiện Bước 1: Cơng tác chuẩn bị: (giống bước xây dựng nhà) Bước 2: Công tác thi công: Công tác thi công Phần cống Phần lớp móng đá bê tơng nhựa Phần mặt đường Phần trang thiết bị đường (cọc tiêu,rào chắn ) 2/ Cơ cấu tổ chức, máy quản lý đơn v: Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Lê Thành L - K39D Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp Cơng ty Sơng Đà 25 đơn vị sản xuất kinh doanh đa ngành nghề dựa nhiệm vụ cấu sản xuất, quy mơ trình độ trang thiết bị kỹ thuật chức quản lý công ty Công ty xây dựng mô hình quản lý trực tiếp, với mơ hình đơn vị chức có nhiệm vụ tham mưu cho định giám đốc, cấp có người định cao nhất.Để rút ngắn thời gian công ty thực chế độ thủ trưởng xác định rõ trách nhiệm quyền hạn cuả cấp quản lý.Trong cơng ty giám đốc người có định cao phịng ban xí nghiệp phải chịu trách nhiệm thi hành định giám đốc báo cáo thực tế diễn nơi thuộc quyền quản lý Sơ đồ tổ chức công ty sông đà 25 Giám đốc PGĐ phụ trách kỹ thuật sản xuất kinh doanh Phòng kinh tế kế hoạch Các đội xây dựng trực thuộc PGĐ phụ trách kế hoạch thị trường Phòng quản lý kỹ thuật XN Sơng Đà 25.1 X.N Sơng Đà 25.2 Phịng tài kế tốn X.N Sơng Đà 25.3 X.N Sơng Đà 25.4 PGĐ phụ trách vật tư thiết bị Phòng tổ chức hành X.N Sơng Đà 25.5 Phịng đầu tư X.N Sông Đà 25.6 X.N Sông Đà 25.7 * Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty bao gồm: - Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất, đạo hoạt động công ty chịu trách nhiệm cao trước cấp trên, trước pháp luật lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo nghành nghề đăng ký kinh doanh Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thµnh L - K39D - Phó giám đốc: Gồm người: phụ trách mảng công việc theo quy định, đồng thời giải công việc giám đốc vắng tham mưu cho giám đốc phương án xu hướng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty - Phịng kinh tế kế hoạch: phịng có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất cung cấp thông tin kinh tế, tổ chức hoạt động kinh doanh công ty cách thường xuyên, triển khai nhiệm vụ đầu tư đề xuất với ban giám đốc phương thức kinh doanh có lợi Tham gia ký kết hợp đồng xây dựng - Phịng tài kế tốn: có chức hạch tốn tập hợp số liệu thơng tin kinh tế, quản lý tồn cơng tác tài chính, kế toán quản lý thu hồi vốn, huy động vốn, tập hợp khoản chi phi sản xuất Xác định kết sản xuất kinh doanh theo dõi tăng giảm tài sản, toán hợp đồng kinh tế thưc nghĩa vụ đầy đử với nhà nước khoản phải nộp - Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ bố trí theo dõi xếp lại đội ngũ lao động cơng ty số lương trình độ nghiệp vụ tay nghề phòng ban, bảo đảm việc bố trí lao động hợp lý khoa học tính tốn tiền lương thưởng phận hành tiếp khách theo dõi văn phịng phẩm cơng ty - Phịng đầu tư: triển khai nhiệm vụ đầu tư, xây dựng dự án thuộc dự án đầu tư với ban giám đốc phòng ban chức điều hành thi công công ty cách thống với xí nghiệp trực thuộc, đội xây dựng sở hợp đồng xây dựng - Các xí nghiệp, đội: Thi cơng cơng trình dân dụng công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi,thi công xây lắp đường dây trạm biến điện,xây dựng cơng trình thuỷ điện nhỏ công ty giao, thực công tác quản lý phân cấp công ty 3/ Cơ cấu tổ chức máy phịng kế tốn hình thức kế tốn cơng ty: 3.1 Tổ chức máy kế toán: Do sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc,kết cấu sản phẩm đa dạng phức tạp, sản xuất sản phẩm xây lắp có chu kỳ kinh doanh dài hoạt động mang tính lưu động rộng lớn phức tạp.Để phù hợp với chức quản lý cơng ty, cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn tập chung, cơng việc kế toán tập chung giải phịng kế tốn cơng ty Các phận trực thuộc công ty tiến hành thu thập ghi chép, ban u kim tra chng t Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Lê Thành L - K39D B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp gốc nơi phát sinh, định kỳ háng quý gửi phòng kế tốn cơng ty để xử lý tổng hợp SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN Kế tốn trưởng Kế tốn phó Thủ quỹ Kế tốn tiền lương Kế tốn phó Kế tốn tiền gửi ngân hàng Kế tốn giá thành doanh thu Kế toán tiền mặt, toán Kế toán khoản thu khác Kế toán vật tư, tài sản cố định Kế tốn đội, xí nghiệp * Chức nhiệm vụ máy kế tốn cơng ty: - Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước nhà nước giám đốc công ty thực pháp lệnh kế toán, tham mưu cho lãnh đạo quản lý tiền vốn, chế độ sách liên quan đến tài doanh nghiệp - Kế tốn phó: Gồm kế tốn phó: có nhiệm vụ lập báo cáo tháng, quý, năm theo quy định nhà nước chứng từ chi tiết - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi trả khoản tiền mặt công ty v ghi chộp vo s qu Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thành L - K39D - Kế tốn tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: Kiểm tra tính lương sản phẩm, lương thời gian,lễ tết khoản phụ cấp, lập bảng phân bổ tiền lương theo đối tượng, trích BHXH, BHYT vào giá thành sản phẩm, tính khoản phải thu BHYT, BHXH,KPCĐ người lao động để nộp cho quan bảo hiểm Lập sổ ghi chép sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp tiền lương - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Phản ánh kịp thời đầy đủ xác số có tình hình biến động tiền gửi ngân hàng công ty - Kế toán giá thành doanh thu: Chịu trách nhiệm tổng hợp đầy đủ khoản mục chi phí để tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh - Kế toán tiền mặt toán: Phản ánh kịp thời đầy đủ xác số có tình hình biến động tiền mặt theo dõi khoản phải phải trả công ty khách hàng - Kế toán vật tư, tài sản cố định: Chịu trách nhiệm theo dõi phản ánh kịp thời giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định có tình hình tăng giảm Tính tính đủ số khấu hao tài sản cố định, số lượng chất lượng giá trị thực tế loại thứ vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Kế tốn khoản thu khác: Theo dõi khoản thu khoản thu khác - Kế tốn đội: Có nhiệm vụ tập hợp tất chứng từ gốc, lập bảng kê, tập hợp chi phí sau chuyển lên cho phịng kế tốn 3.2 Hình thức kế tốn công ty Sông Đà 25: Là đơn vị kinh tế có quy mơ sản xuất rộng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, công ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Trên sở hệ thống sổ sách kế tốn, cơng ty sử dụng tài khoản, sổ sách kế toán theo chế độ hành tài chớnh Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Lê Thành L - K39D Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ cơng ty Sơng Đà 25 Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu 4/ Những khó khăn, thuận lợi đơn vị ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn đơn vị: * Thuận lợi: - Kế tốn NVL-CCDC: Cơng ty Sơng Đà đơn vị xây lắp chình mà cơng việc kế toán NVL-CCDC trở nên quan trọng Trước bắt tay vào xây dựng cơng trình lớn hay bé công ty xây dựng bảng khối lượng kinh phí dự tốn để xây dựng cơng trính Từ xác định số lương NVL-CCDC cần dùng điều làm cho tiến độ công trình it bị đình trệ thiếu NVL-CCDC Do phải thi cơng cơng trình khắp nơi cơng ty Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thành L - K39D linh động việc cho xây dựng lán trại để chứa NVL-CCDC công trình Nhờ có kinh nghiệm thi cơng cơng ty biến khó khăn thành thuận lợi.Hiện cơng ty áp dụng phương phát tính gia xuất kho NVLCCDC theo phương pháp thực tế đích danh nên đơn giản dễ hiểu - Kế toán tiền lương, bảo hiểm, kinh phí cơng đồn: Hiện cơng ty áp dung nhiều hình thức trả lương lương khốn, lươnh thời gian điều tôt.Việc áp dụng nhiều hình thức trả lương phù hợp với đặc điểm ngành xây dụng thi công theo cơng trình Bên canh việc trả lương cho CNV cơng ty tính khoản phụ cấp như: PC KV , PCĐH cho cán CNV họ phải theo cơng trình vùng sâu, vùng xa Rồi có chế độ khen thưởng hợp lý làm cho CNV yên tâm công tác,hăng say công việc Ngồi CNV đóng bảo hiểm hưởng chế độ theo quy định nhà nước - Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm: Do đặc điểm công ty xây lắp nên sản phẩm làm công ty cơng trình xây dựng có giá trị lớn thường có thời gian sản xuất dài.Do chi phí có nhiều loại nên kế toán phân loại theo khoản mục để thuận tiện cho công tác quản lý tính giá thành cơng trình - Kế tốn tiêu thụ xác định kết quản sản xuất kinh doanh: công ty có nhiều năm hoạt động lĩnh vực xây lắp có nhiều uy tín kinh nghiệm việc hạch tốn.Việc dự tốn chi phí bỏ ảnh hưởng biến động yếu tố thiên nhiên nói xác Tạo hội cho việc dự tốn tồn chi phí, giảm tình trạng phát sinh yếu tố khách quan không cần thiết làm cho chi phí thi cơng tăng đồng nghĩa với việc lợi nhuận giảm Cũng từ việc hach tốn cách xác làm cho hội nhận thầu tăng Do sản phẩm công ty cơng trình xây dựng nên làm xong khơng phải nhập kho bảo quản nhu sản phẩm khác mà bàn giao nhiệm thu cơng trình ln * Khó khăn: - Kế toán NVL-CCDC: Đã định mức cho cơng trình thường xun phải thi cơng cơng trình ngồi trời nên bị hao hụt NVLCCDC nhiều Có vừa đổ bê tơng xong trời mua làm cho xi măng bị trơi hết ,trong trình vận chuyển làm cho gạch bị vỡ , việc quản lý khơng chặt chẽ bị điều làm cho NVL-CCDC bị hao hụt nhiều Vì phải thực khốn thẳng cơng trình cho phận để họ có trách nhiệm cơng tác quản lý, bo qun NVLChuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thµnh L - K39D CCDC.Các cơng trình cơng ty đảm nhiệm có nhiều cơng trình vùng sâu vùng xa gây khó khăn việc tập kết NVL-CCDC đến nơi việc vận chuyển tốn nhiều chi phí làm cho chi phí sản xuất tăng.Giá NVLCCDC thị trường biến đổi không lường làm cho việc hoạch toán định mức NVL-CCDC gặp nhiều kho khăn - Kế tốn tiền lương,bảo hiểm,KPCĐ: Do cơng trình công ty rải rác khắp nơi số cơng nhân cơng ty cịn nên việc th nhân cơng ngồi làm khơng thể tránh khỏi Chính điều gây khó khăn nhiều công tác quản lý đơn vị Số công nhân lại thường ăn lương khốn nên việc tính lương cho cơng trình để trả lương cho cơng nhân họ hồn thành cơng trình địi hỏi phải có độ xác cao Số lương trả cho họ không lớn vượt mức cho phép - Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẳm: Các cơng trình xây dựng phụ thuộc nhiều vào yếu tố khách quan, có nhiều chi phí phát sinh khơng lường trước thi công gặp phải mạch nước ngầm lúc lại phát sinh khoản chi phí, thi cơng gặp bão .đây khoản phát sinh đột xuất khơng có dự kiến.Chính q trình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ cấp kế toán - Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh: Do địa bàn hoạt động lớn nên việc tập hợp chứng từ phịng kế tốn cơng ty thường chậm trễ.Việc xác định kết kinh doanh công trình cơng ty đảm nhiệm thi cơng xác định vào thời điểm cuối năm Nhưng hàng quý phải đảm bảo cho việc theo dõi cấp trên, kế tốn phải ghi nhận chi phí, doanh thu cơng trình số tạm tính, điều gây tình trạng xác định không kết kinh doanh cơng trình Như ta biết cơng trình xây dựng thi công xong thường không trả tiền mà khải sau thời gian nên lợi nhuận mà công ty vào hợp đồng để tính số sổ sách mà thơi Khó khăn thuận lợi doanh nghiệp ảnh hưởng đến kế toán vốn tiền TSCĐ em xin trình bầy chi tiết phần : Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn vốn tiền TSCĐ II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN: 1/ Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn vốn tiền TSCĐ: Chuyªn đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 10 Lê Thành L - K39D Báo cáo thực tập tốt nghiÖp Thẻ TSCĐdùng để theo dõi chi tiết tài sản đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá, giá trị hao trích hàng năm TSCĐ Thẻ lập cho đối tượng ghi TSCĐ Căn để lập thẻ làBiên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, Bảng trích khấu hao TSCĐ, biên lý TSCĐ, tài liệu kỹ thuật có liên quan.Thẻ TSCĐ gồm phần: Ghi tiêu TSCĐ như: tên mã ký hiệu quy cách, số hiệu nước sản xuất… Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ bắt đàu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại, xây dựng, tranh bị thêm… giá trị hao mịn trích qua năm Cột 1,2,3,4:ghi số hiệu CT,tháng/ năm, diễn giải,nguyên giá Dòng hao mòn năm: ghi số hao mòn năm Dòng hao mòn luỹ kế: ghi số hao luỹ kế TỔNG CƠNG TY SÔNG ĐÀ CÔNG TY SÔNG ĐÀ 25 - THẺ TSCĐ Ngày 15 tháng 01 năm 2005 Số thẻ:01 Căn vào biên giao nhận tài sản số 12.2005/HĐKT ngày 10/01/2005 Tên, mã hiệu, quy cách TSCĐ: máy ủi Caterpillar D3C Số hiệu TS:2113 Nước SX: Cộng hoà liên bang Nga Năm SX: 2001 Năm SD: 2005 Bộ phận quản lý sử dụng: cơng ty Cơng xuất, diện tích thiết kế: 170 mã lục Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng .năm Lý đình chỉ: Số hiệu CT Tháng/năm Diễn giải 12 01/2005 Mua máy ủi Caterpillar D3C Nguyên giá 223.809.000 Hao mòn nm: Hao mũn lu k Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 45 Lê Thành L - K39D B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Sổ TSCĐ vào Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ sổ TSCĐ kỳ trước để lập Sổ TSCĐ lập quý lần Sổ tài sản cố định dùng để đăng ký theo dõi quản lý chặt chẽ tài sản đơn vị từ mua sắm, đưa vào sử dụng đến giảm TSCĐ.Sổ đóng thành loại ghi riêng trang Sổ gồm: Cột 1,2,3,4,5: ghi số thứ tự, số chứng từ, ngày chứng từ, tên tài sản số hiệu TS Cột 6,7,8,9: ghi đối tượng quản lý, năm đưa vào sử dụng, thời gian sử dụng, thời gian SD lại theo định 206 kể từ 1/2004 Cột 10: ghi nguyên giá TSCĐ lấy từ biên giao nhận TSCĐ TSCĐ mua lấy từ sổ TSCĐ kỳ trước TSCĐ có từ trước Nguyên giá=GM +chi phí thu mua +thuế phí lệ phí khơng hốn lại+ CP ≠ khác Cột 11: ghi giá trị lại TSCĐ đến 1/2004 lấy từ Sổ ,cột kỳ trước Cột 12: ghi mức khấu hao quý tài sản × Nguyên giá TSCĐ tháng Mức khấu hao = Thời gian SD(tháng) thđduddụng(tháng) Cụ thể: STT: D:2 chứng từ số 15 ngày 3/8, tên tài sản: máy vi tính, số hiệu2115, đối tượng quản lý:25.2, năm đưa vào sử dụng 2004, thời gian sử dụng:3 năm, nguyên giá:12.698.100, khấu hao: 12.698.100 = Mức x = 1.058.175 khấu hao x 12 Nhưng từ tháng1/2004 cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng nên mức khấu hao quý tính thời gian sử dụng cịn lại giá trị cịn lại tái sản có trước tháng 1/2004 Mức = khấu hao Giá trị lại x tháng Thời gian SD lại(tháng) Cụ thể: Máy đào bánh xích: 219476.800 Mức khâu = x tháng = 18.289.734 đ hao quý 3x12 Cột 13: ghi sổ khấu hao trích đến giảm cột tháng trước cộng số khấu hao quý Cụ thể:May đào bánh xích: 188.728.066+18.289.734= 207.017.800 Cột 14,15,16: ghi s hiu, ngy thỏng, lý gim TSC Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thành L - K39D Dịng cộng: ghi tổng cộng cột tương ứng Chuyªn đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 47 Lê Thành L - K39D Báo cáo thực tập tốt nghiƯp TỔNG CƠNG TY SƠNG ĐÀ CƠNG TY SƠNG ĐÀ 25 MST:2500221072 SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH QuýI/2005 TT A B C D E F C.Từ Số Ngày 20 13 14/3 2/7 14 30 01 10 20/7 20/11 14/1 10/2 15/7 07 15 6/5 3/8 24 04 25/12 26/4 Tài sản Tên Nhà cửa vật kiến trúc Trụ sở P.Phú Sơn Nhà kho Máy móc thiết bị Xe ơtơ cẩu 36L-3621 May đào bánh xích Máy ủi Caterpillar D3C Phương tiện vận tải Ơtơ Mekong 36L-7434 Ơtơ tải nhẹ cabin kép Dụng cụ quản lý Máy potocopy Piricoh Máy vi tính Tài sản khác Giàn giáo thép Cốp pha thép loại Tài sản chờ lý Cộng Người lập biểu Đối Số hiệu tương QL 2112 vp Thơi gian SD theo QĐ206 kể từ 1/2004 TGSD Còn lại 1988 1989 30 25 1 vp vp 25.6 1998 2003 2005 5 - vp 25.3 2001 2001 6 3 vp 25.2 1998 2004 3 - 25.9 vp 2003 2003 4 2.5 2113 2114 2115 2118 Kế toán trưởng Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Nm đưa vào SD Ngày 31 tháng năm 2005 Giỏm c Trang: 48 Lê Thành L - K39D Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Bảng tính khấu hao TSCĐ vào Sổ TSCĐ Bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ trước để vào Bảng dùng để phản ánh số hao mòn TSCĐ hao mòn vào tài Bảng thính khấu hao TSCĐ dùng làm để lập chứng từ ghi sổ Bảng gồm: Cột 1,2,3,4: ghi năm đưa vào sử dụng,thời gian sử dụng, năm SD lại theo QĐ 206, tên TSCĐ Cột 5,6,7: ghi nguyên giá, số khấu hao quý I,hao mòn luỹ kế TSCĐ lấy sổ TSCĐ cột nguyên giá, mức khấu hao quý, số khấu hao trich đến giảm dòng tương ứng Cột 8: ghi giá trị lại TSCĐ = cột - cột7 Cụ thể: Máy đào bánh xích giá trị lại = 365.784.800 - 101.933.886= 261.033.604 Cột 9,10: ghi đối tượng quản lý, ghi nợ tài khoản vào Sổ TSCĐ để ghi Sau ghi hết tài sản phải tính hao mịn ta cộng số tiền cột để lập CTGS TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ CÔNG TY SÔNG ĐÀ 25 MST: 2800221072 - BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ QuýI/2005 Năm đưa vào Năm SD theo QĐ 206 kể từ 1/1/2004 TGSD Còn lại 1988 1989 30 25 1 1998 2002 2005 5 2001 2001 6 3 1998 2004 3 2003 2003 4 2.5 Tên tài sản Nhà cửa vật kiến trúc Trụ sở làm việc p.Phú Sơn Nhà kho Máy móc thiết bị Xe ơtơ cẩu 36L-3621 Máy đào bánh xích Máy ủi Caterpillar D3C Phương tiện vận tải Ơtơ Mekong 36L- 7434 Ơtơ tải nhẹ cabin kép Dụng cụ quản lý Máy potocopy Piricoh Máy vi tính Tài sản khác Giàn giáo thép Cốp pha thép tổ hợp Tài sản chờ lý Cộng Nguyên giá Số khấu hao quý I 192.143.124 109.486.924 37.656.200 2.250.000 0 8.012.921.399 239.200.000 365.784.800 223.809.000 390.837.600 1.431.975.500 128.200.000 379.308.000 73.819.200 17.560.500 255.054.431 23.079.000 12.698.100 8.842.800 1.058.175 1.718.123.256 14.285.800 761.668.356 128.819.300 967.500 61.386.900 93.596.510 11.703.814.220 604.568.900 7.460.300 Ngày tháng năm 2005 NGƯỜI LP BIU Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ K TON TRNG Trang: 49 Lê Thành L - K39D B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Sau lập xong bảng tính khấu hao TSCĐ kế tốn vào tài liệu nội xí nghiệp gửi lên kế tốn vào Bảng kê có TK 214 Bảng dùng để theo dõi việc trích khấu hao TSCĐ vào cơng trình Bảng gồm: Cột 1,2,3: ghi số thứ tự, nội dung, tổng số tiền khấu hao XN, đội Cột 4,5,6: ghi nợ TK lien quan Dòng XN,đội: ghi tổng số khấu hao mà phận phải chịu Dòng chi tiết cho cơng trình: ghi số khấu hao mà cơng trình phải chịu.Nếu XN, đội có cơng trình sử dụng máy thi cơng trình phải chịu tồn số khấu hao Nếu máy sử dụng cho nhiều cơng trình vào thời gian sử dụng máy cơng trình để phân bổ số khấu hao TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ CÔNG TY SÔNG ĐÀ 25 BẢNG KÊ CÓ TK 214 QuýI/2005 TT Nội dung Tổng số 642.4 1 Ghi nợ TK 623.4 47.029.700 2.762.700 104.212.600 627.4 XN 25.1 XN 25.2 XN 25.3 49.285.400 2.762.700 107.161.300 2.255.700 Văn phịng cơng ty Cộng 217.905.000 217.905.000 604.568.900 217.905.000 366.170.713 20.493.187 2.948.700 Ngày tháng năm 2005 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Căn vào Bảng kê nợ, Bảng kê có TK111 tồn cơng ty kể tốn lập chứng từ ghi sổ Sau chuyển lên cho kế tốn tổng hợp để kế tốn tổng hợp ghi số sau vào sổ TK111 Số hiệu chứng từ đánh liên tục Ngày tháng chứng từ ghỉ ngày lập chứng từ ghi sổ Cột 1: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế Cột 2,3 ghi số hiệu nợ, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột4: ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế theo quan hệ đối ứng nợ có Dịng ghi số lượng chứng từ gốc đímh kềm theo Cụ thể: Chứng từ ghi sổ số 23 Mau máy ủi Caterpillar D3C Nợ TK 211.3: 201.294.100 Nợ TK133: 22.514.900 Có TK111: 223.809.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Chuyªn đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 50 Lê Thành L - K39D Báo cáo thực tập tốt nghiÖp CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày tháng năm 2005 Số: 23 Trích yếu Mua máy ủi Caterpillar D3C Tài khoản Nợ Có 2113 133 111 Tổng số tiền Nợ 223.809.000 22.380.900 Có 246.189.900 Kèm theo 01 chứng từ gốc CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày tháng năm 2005 Số: 24 Tài khoản Nợ Có Trích khấu hao cho phận 214 623.4 627.4 642.4 Số tiền Trích yếu Nợ Có 604.568.900 366.170.713 20.493.187 217.905.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp tiến hành vào Sổ TK211 Sổ TK214 Sổ TK211được dùng để kiểm tra giám đốc biến động TSCĐ đơn vị.Sổ TK214 dùng để thao dõi số trích khấu hao TSCĐ đơn vị Số liệu Sổ dùng để lập Bảng cân đối tài khoản báo cáo tài Sổ đòng thành để ghi cho năm số trang tuỳ theo số lượng ghi chép cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sổ gồm: Cột1,2,3,4,5: ghi ngày ghi sổ,số chứng từ,ngày chứng từ,diễn giải TK đối ứng Cột 6,7:ghi số tiền nợ có TK211,TK214 Cụ thể:NTGS:/4, số C.Từ:23, ngày7/4:Mua máy ủi Caterpillar,TK đối ứng111 số tiền: 223.809.000 Dòng số dư đầu kỳ: lây số dư cuối kỳ bảng kỳ trước Dòng cộng số phát sinh: ghi cộng phát sinh quý Dòng số dư cuối quýI = số dư đầu năm+ số phát sinh nợ - số phát sinh có Cụ th: S d cui quýI =11.608.205.220+ 223.809.000 -128.200.000=11.703.814.220 Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 51 Lê Thành L - K39D Báo cáo thực tập tốt nghiệp TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ CÔNG TY SÔNG ĐÀ 25 -MST:2800221072 - SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211- TSCĐ hữu hình QuýI/2005 NT GS C.Từ TK đối ứng Diễn giãi Số hiệu NT 7/4 23 Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ 7/4 Mua máy ủi Cartepillar D3C 111 11.480.005.220 223.809.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu Có 223.809.000 11.703.814.220 Kế toán trưởng Ngày10 tháng4 năm 2005 Giám đốc Tổng công ty Sông Đà Công ty Sông Đà 25 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214- Hao mòn TSCĐ QuýI/2005 Số tiền Chứng từ NT NT SH GS 4/4 24 4/4 Nợ Diễn4 giải Số dư đầu kỳ Trích khấu hao TSCĐ -Bộ phận máy thi công -Bộ phận sản xuất chung -Bộ phận quản lý DN Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu TK đối ng 623.4 627.4 642.4 K toỏn trng Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Cú 6.434.289.438 366.170.713 20.493.187 217.905.000 604.568.900 7.038.858.338 Ngày tháng4 năm 2005 Giám đốc Trang: 52 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Lê Thành L - K39D III NHN XẫT NH GIÁ: Công ty Sông Đà 25 sử dụng hệ thống chứng từ ban hành theo định số 1141 ngày01/11/1995 Bộ tài chính, sử dụng hệ thống sổ sách kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Việc cung cấp thông tin, số liệu cách kịp thời xác giúp Ban giám đốc nắm bắt tình hình tài đơn vị Số lượng sổ sách dùng phần hành kế toán tương đối gon nhẹ, chùng lập Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế toán dày dặn kinh nghiệm vững vàng chuyên môn,nghiệp vụ thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ Trong cơng tác quản lý kế tốn tiền mặt thường xuyên kiểm tra định kỳ, đột xuất tiền mặt đối chiếu số liệu thực tế với số liệu thực tế kiểm kê số liệu sổ sách kế tốn ln bảm bảo số liệu khớp Nếu có sai lệch tìm ngun nhân xử lý kịp thời Kiểm tra nhằm ngăn ngừa tượng lợi dụng sử dụng tiền khơng mục đích Cơng ty hạn chế việc sử dụng tiền mặt toán để tránh việc thất thoát tiến mặt sử dụng tiền mặt sai mục đích Cơng ty ln để lương số tiền mặt tồn quỹ tôt Do đặc điểm tiền mặt phát sinh nhiều nên đội, xí nghiệp theo dỗi riêng việc chia để quản lý làm cho công việc kế toán cong ty đỡ vất vả lãnh đạo muốn kiểm tra tình hình chi tiêu đơn vị thuận tiện Đối với kế tốn TGNH Cơng ty hạn chế việc dùng tiền mặt để toán giưa đơn vị Theo dõi kiểm tra, định kỳ tiến hành đối chiếu số liệu số dư sổ kế toán Ngân hàng với số dư sổ cáiTK112 đơn vị Nếu có sai lệch thơng báo cho Ngân hàn gvà tìm ngun nhân để xử lý Đó cơng việc nhằm cung cấp số liệu cách xác Ghi chép nội dung liên quan đến khoản thu chi tiền gửi cách kịp thời xác, cung cấp nhanh số liệu phục vụ cho việc lập báo cáo kế tốn Đối với kế tốn TSCĐ Cơng ty áp dụng chế độ quản lý, sử dụng tính khấu hao theo định số 206 ngày 112/12/2003 Bộ tài từ ngày 1/1/2004.Việc nghi chép sổ sách cách tính khấu hao tương đối đơn giản, gon nhẹ cơng việc kế tốn khơng nhiều Do đặc điểm kinh doanh công ty với quy mô sản xuất địa bàn rộng khắp nước nên việc quản lý thu chi tiền mặt gặp nhiều khó khăn mà khoản thu chi lại thường phát sinh công trường Hơn nưa việc ghi chép sổ sách xí nghiệp,đội trực thuộc lại kế tốn đơn vị trược tiếp ghi nên cơng tác kế tốn khơng Vì kế tốn đội chịu quản lý giám đốc xi nghiệp không chịu quản lý công ty phận công ty thường có kế tốn nên kế tốn kiêm thủ quỹ người lập Sổ quỹ khơng Các nhân viên kế tốn không phép giữ tiền mặt nhận viên giữ tiền mặt không phép tiếp cận sổ sách kế tốn Và việc cơng ty khơng lập sổ chi tiết TK111 làm cho Sổ quỹ đối chiếu với sổ sách khác làm cho việc kểm tra, đối chiếu gặp nhiều kho khăn Việc hàng quý xí nghiệp, đội trực thuộc gửi bảng kê lên cho công ty lần không Do nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý nhiều nên làm làm cho công tác quản lý cấp khơng chặt chẽ Chuyªn đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thành L - K39D Cơng ty khơng cho đội,xí nghiệp trực thuộc trực tiếp giao dich với ngận hàng mà phải thông qua công ty tốt điều làm cho công tác quản lý tôt Song bên cạnh cơng ty lại khơng vào sổ chi tiết TGNH hàng ngày mà vào5 ngày lần không Làm cơng việc kế tốn bị dồn lại lúc ngồi chơi lúc làm khơng hết việc Và thi đột xuất ban lãnh đạo muốn kiểm tra tình hình TGNH đơn vị khó báo cáo Việc tính khấu hao TCSĐ theo quý định 206 ngày 12/12/2003 theo phương phát đường thẳng cách tính đơn giản việc thu hồi vốn lâu Rồi đặc điểm đơn vị cơng trình ngồi trời nhiều nên việc để máy móc ngồi trời làm cho máy bị hao mịn vơ hinh nhiều việc phải vận chuyển máy móc đến cơng trường làm cho máy bị hư hỏng khơng TSCĐ chiếm số lượng không nhỏ vốn đơn vị mà theo phương pháp khấu hao tốc độ thu hồi vốn lâu ảnh hưởng tới việc tái sản xuât giản đơn tái sản xuất mở rộng Khoa học ngày pháp triển việc trang bị thiết bị máy móc cho phù hợp với tình hình chung quan Chính điều địi hỏi cơng ty phải lựa chọn phương pháp khấu hao khác hợp lý Việc kế tốn lập bảng tính khấu hao chứa thực hợp lý lập nhìn vào khơng thấy đâu phần khấu hao tăng lên, đâu phần khấu hao giảm đi, đâu phần khấu hao tháng Cho nên cần phải lập lại Bảng tính khấu hao TSCĐ Rồi việc gọi tên cách bảng chưa với quy định nên gọi lại Nhìn chung máy kế tốn cơng ty làm tương đối hợp lý Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ phù hợp với kế tốn thủ cơng Tuy nhiên số lượng sổ sách lập tương đối nhiều công việc đơi có trùng lặp.Nên cần phải xem xét lại Đội ngũ nhận viên kế toán cơng ty cịn nhiều cồng kềnh cần giảm bớt IV ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ: Để hội nhập với kinh tế thị trường phát triển khoa khọc công nghệ thông tin để nắm bắt thông tin cách kịp thời xác xử lý thơng tin kế tốn cách gon nhẹ, cơng ty phải thường xuyên bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ kế tốn đưa phần mền máy tính vào cơng tác hạch tốn Về cơng tác kế tốn cơng ty nên giao cho kế tốn xí nghiệp chịu trách nhiệm cập nhật chứng từ sổ sách kế toán, chi tiết, tổng hợp, bảng kê, sổ tài khoản, xác định kết sản xuất kinh doanh công trình theo hình thức khốn gọn để từ xí nghiệp, đội có trách nhiệm cao cơng tác quản lý Với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô rộng lớn nhân viên kế toán phải quản lý thu thập lượng nghiệp vụ kinh tể phát sinh lớn, cơng tác quản lý tiền mặt lại phân tán theo công trình Do theo em việc chi tiều tiền mặt cơng trình cần hạn chế Các khoản vật tư mua thi cơng nên dùng tốn chuyển khoản, khoản chi phí chung khơng thể chi trả chuyển khoản xí nghiệp, đội phải cú k hoach s dng tin Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 54 Lê Thành L - K39D B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp mặt cho cụ thể cho mục chi phí Định mức số dư tối đa số dư tối thiểu tiền mặt cơng trình.Định mức việc tốn tiền mặt tối đa tránh tình trang lạm dụng tiền mặt, sử dụng sai mục đích gây thất tiền vốn cơng ty Hàng tháng phải lập bảng kê lên cho công ty lần Về sổ sách kế tốn: Về kê tốn TGNH: khơng nên vào Sổ chi tiết ngày lấn nên vào hàng ngày Bên kế toán tiền mặt: phận nên lập thêm Sổ chi tiết TK111 để dõi chiếu kiểm tra với Sổ quỹ.Tách rời giưa kế toán với việc lập sổ quỹ Cách lập sổ chi tiết TK111 lập tháng Sổ chi tiết TK111 hàng ngày vào phiếu thu phiếu chi để vào Sổ gồm: Cột 1,2,3,4,5: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng từ, ngày tháng chứng từ, diễn giải, tài khoản đối ứng Cột 6,7: ghi số phát sinh nợ có Cột 8,9: ghi số dư có Dòng số dư đầu kỳ: lấy cuối lỳ trước Dòng sốphát sinh: ghi số phát sinh tháng Dòng số dư cuối kỳ: số dư đầu kỳ+ phát sing nợ kỳ - phát sinh có kỳ CƠNG TY SƠNG ĐÀ 25 BỘ PHẬN VĂN PHỊNG CƠNG TY SỔ CHI TIẾT TK111 Tháng 1/2005 NT Chứng từ GS SH NT 1/1 PT01 1/1 PC01 1/1 5/1 PT02 5/1 PT03 5/1 PT02 5/1 Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Minh nhận tiền A T Niên tốn tiền 331 gửi xe N.Sơn thu hồn ứng Đàm Vinh rút TGBH NQ 112 A TuấnTT mua phụ tùng 331 Cộng số pháp sinh Có Số dư Nợ 6.058.300 100.000.000 495.000 3.000.000 250.000.000 1.155.000 16.615.900.500 16.501.412.600 Số dư cuối kỳ 6.058.300 Ngày 31 thàng nm 2005 NGI LP BIU Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ K TON TRNG Trang: 55 Cú Lê Thành L - K39D Báo cáo thực tập tốt nghiƯp Về kế tốn TSCĐ: cơng ty nên có đơn xin với tài để xin tính khấu hao theo phương pháp khấu hao giảm dấn.Theo phương pháp đẩy nhanh được, mức khấu hao TSCĐ năm đầu sử dụng giảm dần mức khấu hao theo thời gian sử dụng Phương pháp phản ánh mức hao mịn TSCĐ tính vào giá trị sản phẩm xác hơn, thu hồi vốn đầu tư nhanh hơn,hạn chế ảnh hưởng hao vơ hình Tuy nhiên phương pháp có hạn chế việc tính mức tỷ lệ khấu hao hàng năm phức tạp hơn, số khấu hao luỹ kế chưa bù đắp toàn giá trị đầu tư ban đầu vào TSCĐ Cơng thức tính: Tkh = - t t G G C D§ Mkh = Tkh x Gc Trong đó: Thk: Tỷ lệ khấu hao hàng năm Gc: Giá trị cịn lại TSCĐ cuối năm tính tốn Gd: Nguyên giá TSCĐ Mkh: Mức khấu hao háng năm Hệ số điều chỉnh: Hệ số1 TSCĐ có thời gian sử dụng năm Hệ số TSCĐ có thời gian sử dụng từ5-6 năm Hệ số3 TSCĐ có thời gian sử dụng năm Bảng tính khấu hao TSCĐ nên lập lại theo mẫu sau Khi làm theo cách cách vào bảng tính khấu hao TSCĐ khơng bị trùng với Sổ TSCĐ Khi nhìn vào ta xác định số khấu hao tăng giảm tháng số khấu hao cho tài khoản Tuy nhiên dùng bảng làm cho cơng ty khơng thể vào Bảng tính khấu hao TSCĐ để lên bảng kê có TK 214 ta khắc phục cách vào Sổ TSCĐ để vào Bảng gồm: Cột 1,2,3: ghi số thứ tự, tiêu, năm đưa vào sử dụng Cột 4,5: ghi số năm sử dụng, nguyên giá TSCĐ Cột 6: ghi số khấu hao tháng bằng: Nguyên giá Số năm sử dụng x 12 Cụ thể: Mức khấu hao tháng may i Caterpillar D3C: 223.809.000 = 3.730.150 Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thành L - K39D x12 Cột 7: ghi số khấu hao quý bằng: Số khấu hao tháng x Cụ thể: Máy uỷ Caterpillar D3C mua tháng 1/2005 nên quýI/2005 trích khấu hao tháng cơng ty tính khấu hao theo ngun tắc trịn tháng tức mua tháng tháng sau trích khâu hao 3.730.150 x = 7.460.300 Cột 8,9,10: ghi nợ TK 623.4, 627.4 ,642.4 DòngI số khấu hao trích quý IV/2004 lấy bảng cột số khấu hao trích q Dịng II.khấu hao tăng quý= dòng KH tăng quý trước + dòng KH tăng quý này,dòng khấu hao tăng quý trước, dòng khấu hao tăng quý vào phần tăng lên sổ TSCĐ để lấy DòngIII khấu hao giảm quý = dòng KH giảm quý trước+ khấu hao giảm quý này,dòng khấu hao giảm quý trước, dòng khấu hao giảm quý vào phần giảm sổ TSCĐ để lấy DòngIV số khấu hao trích q: dịngI + dịngII - dịngIII Cụ thể: Số khấu hao trich quý I/2005: 597.108.600 +7.460.300 -0 = 604.568.900 Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 57 Lê Thành L - K39D B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp TỔNG CƠNG TY SƠNG ĐÀ CÔNG TY SÔNG ĐÀ 25 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ QUÝ I/2005 TT 1 Chỉ tiêu I.Số KH trích quý IV/2004 II.Số KH tăng quý KH TSCĐ tăng quý trước 2.KH tăng TSCĐ quý Mua máy ủi Caterpillar D3C (15/1) III Số khấu hao giảm quý Số khấu hao giảm quý trước Số khấu hao giảm quý IV S khu hao trớch quý Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Nm a vo SD 2005 Năm SD theo QĐ206 Nguyên giá 223.809.000 223.809.000 223.809.000 604.568.900 Trang: 58 Lê Thành L - K39D B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp V KẾT LUẬN Cùng với phảt triển kinh tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp có lớn mạnh phát triển trước.Các số kế tốn khơng phải số đơn mà “con số biết nói” Nhìn vào nhà quản lý thấy tất tình hình phát triển cơng ty, mặt cịn tồn cần khắc phục sữa chữa Công tác kế tốn có vai trị tích cực quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, hoạt động tài doanh nghiệp Qua 10 tuần thực tập Cơng ty Sơng Đà 25 em tìm hiểu nhận thấy cơng tác kế tốn khơng phải để tập hợp số đơn “nghệ thuật” để ghi chép phân loại tổng hợp số Trong thời gian thực tập cơng ty em sâu tìm hiểu Kế toán vốn tiền tài sản cố định So sánh giưa lý thuyết với thực tiễn Sau sâu nghiên cứu đề tài thực mặt sở lý luận thân em hiểu sâu sắc vị trí vai trị cơng tác kế tốn cơng ty Qua nghiên cứu đề tài thân em biết cách vận dụng kiến thức mà học vào thực tế cách tốt không bê nguyên sách vào thực tế Trên sở kiến thức học em manh dạn đưa số kiến nghị biêm pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Song với thời gian nghiên cứu khơng nhiều, kinh nghiệm cón hạn chế không tránh khỏi khiếm khuyết em mong góp ý nhiệt tình thầy để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô trường đặc biệt Hồng Anh Minh phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ em hồn thành chun đề Thanh Hố, ngày 15 tháng năm 2005 Sinh viên Nguyễn Thị Thanh Hoa Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 59 ... cộng số tiền gửi vào rút tháng sở tính số tiền cịn gi li ngõn hng Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thành L - K39D Dũng cng quý: cộng sổ tiền gửi vào rút... cơng số tiền thu vào rút tháng sở tính số tiền lại quỹ Dòng cộng quý: ghi tổng cơng só tiền gửi vào rút quỹ tính số tiền tồn quỹ Cụ thể: QuýI:Tổng số tiền thu vào:16.615.900.500, tổng số tiền chi... khoản tiền mặt công ty v ghi chộp vo s qu Chuyên đề Kế toán vốn tiền TSCĐ Trang: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lê Thành L - K39D - Kế tốn tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: Kiểm tra tính lương sản phẩm,