Giáo Trình Thuế Việt Nam

1 GIÁO TRÌNH THUẾ LỜI NÓI ĐẦU “Thuế” môn học chuyên nghành sinh viên khối nghành kinh tế Có thể nói Thuế phạm trù rộng hàm chứa nhiều nội dung phức tạp, hiểu vận dụng kiến thức thuế nói chung, pháp luật thuế nói riêng điều kiện phát triển kinh tế - xã hội có ý nghĩa quan trọng người dân, doanh nghiệp Nhà nước Để nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế Nhà nước quan tâm hàng đầu người làm công tác kế toán – tài doanh nghiệp Bởi sắc thuế ban hành; đổi thay hay bổ sung, sửa đổi lần Kế toán viên phải cập nhật triển khai thực Mục đích cuối kế toán giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ luật, đặc biệt chấp hành tốt sách, pháp luật Thuế nhà nước, tránh tối đa sai sót kê khai, nộp thuế Nhằm đáp ứng yêu cầu giảng dạy, học tập sinh viên, giúp cho kế toán viên, kế toán trưởng công tác doanh nghiệp có tài liệu kịp thời phục vụ nghiên cứu, học tập với chiều sâu kiến thức thực tiễn Cuốn: “Giáo trình thuế” biên soạn có nội dung phong phú, bao quát quy định hành sắc thuế, quy định quản lý thuế, đồng thời cập nhật, bổ sung sách bám sát chương trình khung trường Hy vọng rằng, Giáo trình nguồn tài liệu học tập nghiên cứu hữu ích thiết thực dành cho bạn sinh viên người làm kế toán doanh nghiệp./ BIÊN SOẠN GV: Lại văn Duy GIÁO TRÌNH THUẾ PHẦN I: PHẦN LÝ THUYẾT GIÁO TRÌNH THUẾ CHƯƠNG I: ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Mục tiêu: - Nhận biết tính tất yếu khách quan đời phát triển vai trò thuế kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế - Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế - Phân biệt sắc thuế kinh tế I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí, phí 1.1 Khái niệm: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật 1.2 Đặc điểm: - Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật - Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành - Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp - Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội 1.3 Phân biệt thuế với lệ phí, phí - Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp - Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước GIÁO TRÌNH THUẾ - Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí - Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: * Xét mặt giá trị pháp lý: + Thuế có giá trị pháp lý cao lệ phí, phí Thuế ban hành dạng văn pháp luật như: Luật, Pháp lệnh Quốc hội ủy ban Thường vụ Quốc hội thông qua Trình tự ban hành Luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ + Trong lệ phí, phí ban hành đưới dạng Nghị định, Quyết định phủ; Quyết định Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Nghị hội đồng nhân dân cấp tỉnh * Xét mục đích mức độ ảnh hưởng kinh tế - xã hội thuế có tác dụng lớn: + Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước + Ðiều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế + Ðảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội + Trong lệ phí, phí tác dụng nói trên, có tác dụng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Hơn nữa, việc tạo nguồn dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan * Xét tên gọi mục đích + Mục đích loại lệ phí rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi Nói cách xác hơn, tên gọi loại lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại lệ phí + Mỗi Luật thuế có mục đích riêng Tuy nhiên, đa số sắc thuế có tên gọi không phản ánh mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế + Nói chung mục đích việc sử dụng loại thuế thường tạo nguồn qũy ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi ngân sách Nhà nước, thực chức quản lý xã hội Nhà nước GIÁO TRÌNH THUẾ Chức năng, vai trò thuế 2.1 Chức thuế - Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế.Thông qua chức này, qũy tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà nước - Chức điều tiết kinh tế Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào qũy đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thông qua thuế nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh 2.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: - Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước - Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội - Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội II SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CHẾ ÐỊNH THUẾ TRONG LỊCH SỬ NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VIỆT NAM GIÁO TRÌNH THUẾ Lịch sử nước ta hình thành từ lâu tận thể kỷ XI, đời vua Trần Thái Tông (1225 - 1237) việc đánh thuế hình thành cách có tổ chức có hệ thống Ngược dòng lịch sử, tìm hiểu khái quát chế định thuế hình thành phát triển lịch sử Nhà nước pháp luật Việt Nam Chế định thuế dười thời phong kiến Ngay từ thời phong kiến, cấp lãnh đạo chế độ quân chủ biết tổ chức hệ thống thu thuế để làm nguồn thu cho công qũy nhà Vua Tuy từ triều đại nhà trần trở sau này, tổ chức, cách đánh thuế thu thuế ghi chép có hệ thống 1.1 Chế định thuế triều đại nhà Trần: Thuế nước ta hình thành từ đời nhà Trần, rõ rệt vào thời vua Trần Thái Tông Theo sử sách ghi nhận vào thời nhà Trần có loại thuế áp dụng thuế thân thuế điền: - Thuế thân: vào diện tích ruộng mà đánh thuế Ai có một, hai mẫu ruộng phải đóng quan tiền/ năm; có mẫu đóng quan; có mẫu trở lên đóng quan; mẫu đóng thuế - Thuế điền (thuế ruộng): đóng thóc Một mẫu ruộng tư chủ điền phải đóng 100 thăng thóc Còn ruộng công thì: ruộng quốc khố hạng mẫu đánh thuế thạch, hạng nhì mẫu thạch, hạng ba mẫu thạch; thác điền ( ruộng thưởng cho quan lại có công): hạng mẫu đánh thuế thạch thóc; hạng nhì mẫu lấy thạch; hạng ba mẫu lấy thạch Với ruộng ao mẫu lấy thăng thóc thuế Ruộng muối phải đóng tiền 1.2 Chế định thuế triều đại nhà Hồ Từ thời nhà Trần việc đóng thuế trở thành lệ không thay đổi đáng kể vào thời nhà Hồ Chỉ có quy định tăng hạn ngạch thuế thân: mẫu sào trở lên đóng quan tài tiền mặt năm 1.3 Chế định thuế triều đại nhà Lê Ngoài thuế ruộng (thuế điền), đặt thêm thuế đất (thổ), thuế đất bãi trồng dâu nuôi tằm 1.4 Chế định thuế thời chúa Trịnh Ngoài việc trì loại thuế trước, Chúa Trịnh miền bắc đặt thêm loại thuế khác như: GIÁO TRÌNH THUẾ - Thuế Mỏ (khai thác hầm mỏ), thuế đò (lệ phí giao thông), thuế chợ, thuế thổ sản xem thuế tài nguyên - Thuế tuần tuy: đánh vào thuyền buôn - Thuế muối: tăng thuế muối cao thời nhà Trần - Thuế thổ sản: vàng, bạc, đồng, kẽm, tre, gỗ, tơ, lụa 1.5 Chế định thuế thời Chúa Nguyễn Ở miền nam, thuế điền, thuế mỏ, chúa Nguyễn đặt thêm thuế xuất cảng, nhập cảng đánh vào tàu buôn ngoại quốc cập bến dời bến 1.6 Chế định thuế thời nhà Nguyễn - Thời Vua gia Long: Bên cạnh việc quy định lại loại thuế thuế thân, thuế điền, vua Gia Long đặt loại thuế như: + Thuế sản vật: đánh vào quế (đánh vào việc khai thác quế rừng), đóng thuế sản vật quế miễn trừ thuế thân + Thuế Yến: đánh vào khai thác yến sào, nộp thuế yến tha việc binh lính + Thuế hương liệu, thuế sâm, thuế gỗ tất nộp tiền sản vật + Ðịnh lại thuế đánh vào tàu bè ngoại quốc vào buôn bán + Thuế mỏ • • • Thời Vua Minh Mạng: Chế độ thuế trì thời Vua Gia Long Thời Vua Thiệu Trị: sách thuế thời vua Minh Mạng Thời Vua Tự Ðức: Có thêm thuế nha phiến đánh vào việc bán thuốc phiện Sử sách ghi nhận số triều đại coi tiến ( Lý, Trần, Lê Sơ): việc giữ nước, mở mang kinh tế, phát triển dân trí xây dựng văn hóa có sắc dân tộc theo đuổi số sách thuế hợp lòng dân, nêu mẫu mực việc sử dụng chi tiêu công theo quan điểm phục vụ quốc kế dân sinh, lợi ích nước nhà Chế định thuế thời Pháp thuộc Cơ chế tài Pháp thiết lập Ðông Dương đầu kỷ XX không nằm mục đích bao trùm vơ vét cải thuộc địa Dưới thời Pháp thuộc, thuế huy động vào hệ thống ngân sách thuộc địa gồm nhiều tầng nấc, chúng lại không chuyển thành nguồn tài trợ cho phát triển xã hội mà lại chuyển quốc, theo GIÁO TRÌNH THUẾ mục tiêu chủ nghĩa thực dân Chính phủ thuộc địa Pháp đặt thuế ngoại ngạch tức loại thuế gián thu thuế tiêu thụ thuốc lá, thuế rượu, thuế muối, thuế đoan (thuế quan); thuế trực thu có thuế môn bài, thuế thổ trạch Hệ thống ngân sách nhà nước thuộc địa bao gồm: • • • • Ngân sách Ðông Dương ngân sách phụ thuộc là: ngân sách đặc biệt tiền vay nợ ngân sách riêng sở hoả xa Ngân sách xứ bên liên bang: Bắc kỳ, Trung kỳ, Nam kỳ, Cao miên, Ai lao Quảng Châu văn Ngân sách tỉnh thành phố Ngân sách xã làng Trên thực tê,ỳ hệ thống ngân sách thể hệ thống phản động, mang tính chất bóc lột vơ vét Nhưng tạo tiền đề quan trọng dẫn đến tổng khởi nghĩa tháng 8/ 1945, chấm dứt ách đô hộ chế độ thực dân Pháp tồn gần 100 năm Chế định thuế thời kỳ sau Cách mạng tháng tám năm 1945 đến năm 1975 3.1 Giai đoạn từ sau Cách mạng tháng đến năm 1954 Chính sách pháp luật thuế thống bao gồm loại thuế là: • • • • • • • Thuế nông nghiệp Thuế công thương nghiệp Thuế hàng hóa Thuế xuất nhập Thuế sát sinh Thuế trước bạ Thuế tem Trong số loại thuế thuế nông nghiệp giữ vai trò quan trọng Tuy nhiên loại thuế chưa cấu trúc thành hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh chưa có tác dụng đáng kể 3.2 Giai đoạn từ năm 1954 đến năm 1975 Ðây giai đoạn mà tài đứng trước nhiều thuận lợi thử thách Một mặt, Việt Nam đánh đuổi thực dân Pháp khỏi bờ cõi cách vĩnh viễn, mặc khác, đất nước lại bị chia cắt Sau hiệp định Geneve, Chính phủ ban hành loại Luật thuế sở sửa đổi, bổ sung chế độ thuế ban hành từ năm 1951 vùng tự cũ để áp dụng thống nhất, bao gồm 12 loại thuế sau: • • Thuế doanh nghiệp Thuế hàng hóa GIÁO TRÌNH THUẾ • • • • • • • • • Thuế sát sinh Thuế buôn chuyến Thuế thổ trạch Thuế kinh doanh nghệ thuật Thuế môn Thuế trước bạ Thuế muối Thuế rượu Thuế xuất nhập chế độ thu quốc doanh 3.3 Giai đoạn từ năm 1975 đến năm 1990 - Thời kỳ 1975 - 1980: Trong thời kỳ này, miền bắc tiếp tục thực hệ thống pháp luật thuế ban hành từ trước, có sửa đổi cho phù hợp với tình hình Còn miền Nam có áp dụng số loại thuế cũ quyền Sài Gòn sở xóa bỏ số loại thuế phản tiến sửa đổi bổ sung để thích ứng với điều kiện đất nước thống - Thời kỳ 1980 -1990: Trong thời kỳ này, nước áp dụng hệ thống pháp luật thuế thống nhất, hệ thống pháp luật thuế hành ngày tỏ có nhiều nhược điểm, cản trở phát triển yếu tố kinh tế thị trường nảy sinh với đặc điểm: + Sự phân biệt đối xử thành phần kinh tế Doanh nghiệp quốc doanh thực chế độ thu quốc doanh, thu trích nộp lợi nhuận với hình thức thu khác, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác lại chịu tác động thuế + Thu quốc doanh bộc lộ nhiều nhược điểm Về thực chất, loại thuế đa thuế suất với hàng trăm thuế suất; điều đặc biệt gây khó khăn cho việc quản lý hành thu - Giai đoạn từ 1990 đến nay: Từ năm 1980, với công đổi mở cửa kinh tế, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống pháp luật thuế hình thành, bao gồm hệ thống sách pháp luật thuế hệ thống quản lý Nhà nước thuế Giai đoạn đặc trưng hình thành hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh từ trước đến nay, bao gồm loại thuế: • • • • Thuế nông nghiệp Thuế doanh thu Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế lợi tức GIÁO TRÌNH THUẾ • • • • • 10 Thuế xuất nhập (mậu dịch phi mậu dịch) Thuế tài nguyên Thuế thu nhập Thuế nhà đất Thuế vốn (khoản thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước) Ngoài có số phí lệ phí có tính chất thuế như: lệ phí môn bài, lệ phí trước bạ, lệ phí giao thông, thuế sát sinh III PHÂN LOẠI THUẾ Phân loại thuế việc xếp loại thuế hệ thống pháp luật thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Căn để phân loại thuế Tùy thuộc vào mục tiêu, yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội mà cấu nội dung Luật thuế có khác Cũng tùy thuộc vào sở, mục đích phân định, thông thường thuế phân loại theo tiêu thức sau: 1.1 Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu - Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chổ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chổ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế nước ta thuộc loại thuế gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp Sự phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng sách pháp luật thuế 1.2 Căn vào đối tượng đánh thuế GIÁO TRÌNH THUẾ 150 Câu 23 Mục đích nhà nước quy định đối tượng không chịu thuế GTGT? Câu 24 Hoàn thuế gì? Các trường hợp hoàn thuế? Cho ví dụ? Câu 25 Thuế GTGT theo dõi, hạch toán tài khoản kế toán nào? Cho ví dụ minh họa? Câu 26 Thuế TNDN gì? Nêu công thức tính? Câu 27 Đặc điểm, ưu nhược điểm thuế TNDN? Câu 28 Nêu ngắn gọn tính thuế TNDN? Câu 29 Doanh thu gì? Thời điểm ghi nhận doanh thu theo quy định pháp luật thuế? Có khác so với quy định kế toán? Cho ví dụ minh họa? Câu 30 Chi phí tính thuế TNDN gì? Điều kiện để chi phí ghi nhận chi phí tính trừ xác định thu nhập chịu thuế? Câu 31 Thuế TNDN thuế trực thu hay gián thu? Giải thích? Phân tích tác động thuế TNDN doanh nghiệp? Câu 32 Tại nói thuế TNDN sắc thuế đảm bảo công theo chiều dọc thuế GTGT đảm bảo công theo chiều ngang? Câu 33 Ưu đãi thuế gì? Tại nhà nước lại thực sách ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp? Câu 34 Chuyển lỗ gì? Phương pháp chuyển lỗ? cho ví dụ? Câu 35 Kỳ tính thuế TNDN gì? Nêu kỳ tính thuế TNDN theo quy định hành? Câu 36 Xác định doanh thu tính thuế TNDN trường hợp người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ? Câu 37 Nguyên tắc ưu đãi thuế TNDN? Các mức ưu đãi thuế TNDN hành? Câu 38 Thuế TNCN gì? Đặc điểm? Vai trò? Câu 39 Đối tượng chịu thuế TNCN? Cho ví dụ? Câu 40 Căn tính thuế TNCN cá nhân cư trú? Thu nhập miễn thuế TNCN? Câu 41 Giảm trừ gia cảnh gì? Mức áp dụng? Tại nhà nước lại quy định mức giảm trừ gia cảnh vậy? Câu 42 Liệt kê khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hành? Câu 43 Dựa vào biểu thuế suất thuế TNCN lũy tiến phần, xác định số thuế TNCN phải nộp người có mức thu nhập 35 triệu đồng/tháng, biết có người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh theo quy định Câu 44 Thuế tài nguyên gì? Đặc điểm? đối tượng phải nộp thuế tài nguyên? Câu 45 Căn tính thuế tài nguyên? Cho ví dụ? Câu 46 Nêu xác định số lượng giá tính thuế tài nguyên? Câu 47 Tai nhà nước lại đánh thuế tài nguyên? Cho ví dụ loại tài nguyên cụ thể? GIÁO TRÌNH THUẾ 151 Câu 48 Thuế XNK gì? Đặc điểm? đối tượng chịu thuế? Đối tượng không chịu thuế? Câu 49 Căn tính thuế xuất nhập khẩu? nhà nước lại đánh thuế XNK? Câu 50 Thuế môn gì? Ai phải nộp thuế môn bài? Câu 51 Căn đánh thuế môn bài? Cho ví dụ? Câu 52 DN A có vốn 12 tỷ đồng chịu mức thuế môn bao nhiêu? Thuế môn doanh nghiệp nộp hạch toán vào tài khoản nào? Câu 53 Lệ phí trước bạ gì? Bản chất? Nhà nước lại thu lệ phí trước bạ? Câu 54 Căn tính lệ phí trước bạ? cho ví dụ? Câu 55 Đối tượng chịu lệ phí trước bạ? cho ví dụ? Câu 56 Thuế tiêu thụ đặc biệt gì? Đặc điểm? Ý nghĩa, vai trò? Câu 57 Đối tượng chịu thuế? Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt? Câu 58 Căn tính thuế TTĐB? Cho ví dụ? Câu 59 Tiền giúp đỡ từ thân nhân nước cho việc từ thiện có phải đóng thuế thu nhập? B BÀI TẬP Bài 1: Các đơn vị A, B, C, D sau có quan hệ mua bán 01 loại hàng hóa cho nhau: A bán hàng cho B, B bán hàng cho C, C bán hàng cho D, D DN bán lẻ hàng hóa đến người tiêu dùng Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp (hoặc khấu trừ) đơn vị nêu Biết rằng, đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ thuế suất GTGT 10% ĐVT: Nghìn đồng Giá Thuế GTGT Thuế GTGT đầu Thuế GTGT Bán vào khấu trừ phải nộp đầu Giá Đơn chưa (hoặc Thuế Thuế vị Số thuế toán khấu Số tiền suất suất tiền GTGT trừ) A 10.000 B 12.000 C 16.800 D 19.200 152 GIÁO TRÌNH THUẾ Bài 2: Giả sử năm 2010, Công ty A có thực hoạt động sau: ĐVT: nghìn đồng Mua vào Giá mua Thuế chưa suất thuế (%) Bán GTGT Giá bán Thuế chưa suất thuế (%) GTGT 1.Mua ô tô 24 chổ 350.000 10 Xuất 600.000 2.Nguyên vật liệu 2500 kg 300.000 10 Cung cấp dịch vụ 110.000 Thuê văn phòng 35.000 10 Sản phẩm hóa chất 840.000 10 Điện 11.560 10 Máy móc 250.000 10 Nước 4.800 22.700 10 Điện thoại Yêu cầu: Tính thuế GTGT Công ty A phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế Bài Tính thuế XNK tháng 1/20xx công ty kinh doanh XNK X sau: - Ngày 2/1: Nhập 2.000 sp, theo giá CIF 200.000 VNĐ/sp - Ngày 5/1: Xuất 4.000 sp, theo hợp đồng giá FOB 300.000 VNĐ/sp - Ngày 10/1: Nhập 5.000 sp, theo hợp đồng giá FOB USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) USD/sp, tỷ giá tính thuế 18.000 đồng/USD - Ngày 12/1: Xuất ủy thác 1.000 sp, theo giá CIF 500.000 VNĐ/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 5% giá CIF - Ngày 16/1: Xuất lô hàng gồm 5.000 sp, theo giá CIF 10 USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) USD/sp, tỷ giá tính thuế 17.500 đồng/USD Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất mặt hàng 2% - Thuế suất thuế nhập mặt hàng 10% - Giá tính thuế NK xác định theo phương pháp thứ Bài GIÁO TRÌNH THUẾ 153 Tính thuế XK, NK tháng 10/20xx công ty kinh doanh XNK Y sau: I Hàng nhập khẩu: - Ngày 10/10: Nhập 2.000 sp, theo giá cảng bên xuất 20.000 đ/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 5.000 đ/sp - Ngày 15/10: Nhập 10.000 sp, theo giá CIF 100.000 đ/sp Qua kiểm tra Hải Quan xác định thiêu 1.000 sp II Hàng xuất khẩu: - Ngày 5/10: Xuất 5.000 sp, giá xuất bán kho bên nước xuất 100.000 đ/sp, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 10.000 đ/ tấn, chi phí vận chuyển bên mua chịu - Ngày 20/10: Xuất 10.000 sp M, giá CIF 100.000 đ/sp 15.000 sp N, giá CIF 150.000 đ/sp 20.000 sp P, giá CIF 200.000 đ/sp Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 90.000.000 đ cho lô hàng, phân bổ theo số lượng hàng hóa Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất mặt hàng 3% - Thuế suất thuế nhập mặt hàng 20% - Giá tính thuế NK xác định theo phương pháp thứ Bài Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế sau: 1/ Mua lô hàng hóa, hóa đơn đặc thù ghi tổng giá toán 220tr Thuế suất thuế GTGT 10% 2/ Nhập lô hành hóa trị giá 500tr, thuế suất thuế nhập 50% , thuế GTGT 10% 3/ Công ty mở đợt bán hàng trả góp cho đối tượng có thu nhập thấp ổn định với mặt hàng xe máy, giá bán sau: -Giá bán trả lấn 22tr đ/c, thuế suất thuế GTGT 10% - Bán trả góp năm 22,5tr 4/ Doanh nghiệp thuê văn phòng làm trụ sở kinh doanh với số tiền thuê hàng tháng 5tr đồng / tháng thuế suất 10% Thanh toán theo quý doanh nghiệp toán tháng tiền mặt Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, GTGT phải nộp khấu trừ tháng Bài Công ty xuất nhập K nhập lô máy điều hòa nhiệt độ, công suất 90.000 BTU Theo điều kiện FOB với tổng trị giá 50$, phí vận chuyển F phí bảo hiểm quốc tế (I) GIÁO TRÌNH THUẾ 154 5% giá FOB Biết tỷ giá tính thuế 19.200đ/usd, thuế suất thuế nhập 30%, thuế suất thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10% Yêu cầu: tính thuế TTĐB Từ đó, tính thuế GTGT hàng nhập Bài Hãy tính thuế Xuất khẩu, Thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp công ty hàng tiêu dùng có số liệu năm sau: I/ Sản xuất Sản xuất 670 sản phẩm A (không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biêt) II/ Tiêu thụ Bán cho công ty thương mại nước 200 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 600.000 đồng/ sản phẩm Bán cho khu chế xuất 150 sản phẩm với giá 650.000 đồng/ sản phẩm Xuất nước 170 sản phẩm, theo điều kiện CIF với giá quy đồng Việt Nam 814.200 đồng/ sản phẩm, phí vận chuyển bảo hiểm 15% giá FOB Xuất cho đại lý bán lẻ 120 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 620.000 đồng/ sản phẩm Cuối năm đại lý tồn kho 20 sản phẩm, hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT III/ Các thông tin khác Chi phí - Tổng chi phí trực tiếp sản xuất 670 sản phẩm 372.252.000 đồng - Các chi phí khác phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm là: + Hoa hồng đại lý + Thuế xuất + Phí vận chuyển bảo hiểm + Các chi phí khác: 30.194.000 đồng Thu nhập khác - Thu nhập từ tiền cho vay: 600.000 đồng - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300.000 đồng Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho năm 31.193.000 đồng GIÁO TRÌNH THUẾ 155 Biết rằng: - Công ty hàng tồn kho đầu kỳ - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%; Thuế suất thuế GTGT 10%; Thuế suất thuế TNDN 25% Bài Hãy tính thuế Xuất khẩu, Thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp năm công ty với tài liệu sau: I/ Tình hình tiêu thụ năm: Trực tiếp xuất 10.000 sản phẩm, theo điều kiện FOB với giá quy đồng Việt Nam 60.000 đồng/ sản phẩm Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 40.000 sản phẩm, giá bán 62.000 đồng/ sản phẩm Trực tiếp xuất 30.000 sản phẩm, theo điều kiện CIF với giá quy đồng Việt Nam 66.700 đồng/ sản phẩm Trong đó, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 15% giá FOB Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 55.000 đồng/ sản phẩm Cuối năm đại lý tồn kho 5.000 sản phẩm, hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT II/ Các thông tin khác Chi phí - Tổng chi phí hợp lý năm ( chưa kể thuế xuất khẩu; phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế; chi phí hoa hồng cho đại lý ) toàn hàng tiêu thụ 4.600.000.000 đồng Thu nhập khác - Thu nhập từ tiền cho vay: 600.000 đồng - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300.000 đồng Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho năm 90.000.000 đồng Biết rằng: - Công ty hàng tồn kho đầu kỳ GIÁO TRÌNH THUẾ - 156 Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%; Thuế suất thuế GTGT 10%; Thuế suất thuế TNDN 25% Bài Anh Nguyễn Văn An công tác công ty TNHH phần mềm MISA TRong năm 2009 anh nhận giải thưởng thi quốc gia “ tài trẻ” trị giá 70 triệu đồng anh trích phần giải thưởng triệu đồng đóng góp cho “ Quỹ hỗ trợ trẻ em TP Hà Nội” Hàng tháng công ty MISA anh toán khoản tiền lương làm thêm triệu đồng/ tháng khoản lương triệu đồng/ tháng Cũng năm anh An bán nhà ( trước cha mẹ cho) với giá 1tỷ 100 triệu đồng để mua nhà Anh băn khoăn khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nào? Số thuế phải nộp bao nhiêu? Bạn giúp anh An giải vấn đề nêu Bài 10 Một xí nghiệp khai thác quặng mỏ, tháng khai thác 600 quặng thiếc, bán 300 tấn, dùng vào sản xuất xí nghiệp 100 tấn, tồn trữ kho 200 tấn, cho biết - Giá bán: 650.000 đồng/ - Chi phí sang lọc: 50.000đồng/ - Tỷ lệ sử dụng: 60% - Sản lượng khai thác: 1.000 a) Tính thuế tài nguyên tháng bao nhiêu? b) Tính thuế GTGT kỳ? Bài 11 Quyết toán năm 2012 công ty TNHH Bình Minh có tình hình sản xuất kinh doanh sau: Doanh thu chưa có thuế TTĐB thuế GTGT) rượu “luá mới” 45 độ nước a) giải khát năm là: 10 tỷ đồng, doanh thu bán rượu “lúa mới” tỷ đồng b) Chi phí sản xuất rượu “lúa mới” nước giải khát 6,2 tỷ đồng, khoản chi phí không hợp lý là: 0,2 tỷ đồng GIÁO TRÌNH THUẾ 157 Yêu cầu: - Xác định tổng số thuế GTGT thuế TTĐB phải nộp, biết thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ 45%, thuế suất thuế GTGT 10% - Xác định thuế TNDN phải nộp; biết năm trước DN lỗ tỷ đồng; thuế suất thuế TNDN 25% 158 GIÁO TRÌNH THUẾ MỤC LỤC PHẦN Error! Bookmark not defined CHƯƠNG I: ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí, phí 1.1 Khái niệm: 1.2 Đặc điểm: 1.3 Phân biệt thuế với lệ phí, phí Chức năng, vai trò thuế 2.1 Chức thuế 2.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường II SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CHẾ ÐỊNH THUẾ TRONG LỊCH SỬ NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VIỆT NAM Chế định thuế dười thời phong kiến 1.1 Chế định thuế triều đại nhà Trần: 1.2 Chế định thuế triều đại nhà Hồ 1.3 Chế định thuế triều đại nhà Lê 1.4 Chế định thuế thời chúa Trịnh 1.5 Chế định thuế thời Chúa Nguyễn 1.6 Chế định thuế thời nhà Nguyễn Chế định thuế thời Pháp thuộc Chế định thuế thời kỳ sau Cách mạng tháng tám năm 1945 đến năm 1975 3.1 Giai đoạn từ sau Cách mạng tháng đến năm 1954 3.2 Giai đoạn từ năm 1954 đến năm 1975 3.3 Giai đoạn từ năm 1975 đến năm 1990 III PHÂN LOẠI THUẾ 10 Căn để phân loại thuế 10 1.1 Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu 10 1.2 Căn vào đối tượng đánh thuế 10 IV CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT LUẬT THUẾ 11 Tên gọi luật thuế 11 Những quy định chung 11 Căn tính thuế 12 Chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế 12 Chế độ miễn, giảm thuế 12 Chế độ xử lý vi phạm khen thưởng 12 GIÁO TRÌNH THUẾ 159 V TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾError! Bookmark not defined Tổ chức máy quản lý Nhà nước thuế Error! Bookmark not defined 1.1 Nguyên tắc tổ chức hệ thống máy quản lý Nhà nước thuế Error! Bookmark not defined 1.2 Nhiệm vụ quyền hạn quan thuế Error! Bookmark not defined 1.3 Ðối với quan quản lý Nhà nước thuế hoạt động xuất nhập khẩu: Error! Bookmark not defined Phần CÁC SẮC THUẾ Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 13 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 13 Mục tiêu học tập: 13 I KHÁI NIỆM, NGƯỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 13 Khái niệm: 13 Người nộp thuế 13 Đối tượng chịu thuế 13 Đối tượng không chịu thuế 14 II CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 15 Xác định giá tính thuế: 16 Thuế suất: 21 1) Thuế suất 0%: 21 2) Mức thuế suất 5%: 21 3) Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hoá, dịch vụ lại 22 III THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT 23 IV PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 23 PPKT thuế 23 1.1 Điều kiện áp dụng: 23 1.2 Xác định thuế GTGT phải nộp theo PP khấu trừ: 23 1.3 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: 27 1.4 Trường hợp không khấu trừ: 30 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 30 2.1 Đối tượng áp dụng: 30 2.2 Công thức xác định thuế GTGT phải nộp 30 V HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ MUA BÁN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ 32 DN nộp thuế theo PPKT thuế: 32 Sử dụng ghi hóa đơn, chứng từ số trường hợp thực cụ thể sau: 33 VI HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 39 VII NƠI NỘP THUẾ 40 Quy định chung: 40 GIÁO TRÌNH THUẾ 160 Một số trường hợp cụ thể, việc khai thuế, nộp thuế GTGT thủ tục luân chuyển chứng từ hướng dẫn sau: 40 Thủ tục luân chuyển chứng từ Kho bạc quan thuế 41 CHƯƠNG Error! Bookmark not defined THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 69 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ 69 Khái niệm: 69 Đặc điểm 69 Vai trò: 69 II NGƯỜI NỘP THUẾ 69 Khái niệm: 69 Người nộp thuế cụ thể: 69 III PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 69 Phương pháp: 70 IV CĂN CỨ TÍNH THUẾ 71 Khái niệm: 71 Cách xác định thu nhập tính thuế & thuế suất: 71 2.1 Thu nhập tính thuế 71 2.2 Xác định thu nhập chịu thuế: 71 2.3 Xác định Doanh thu 72 2.4 Xác định chi phí trừ không trừ xác định TNCT: 75 a Chi phí trừ: 75 b Các khoản chi không trừ xác định TNCT: 75 2.5 Thu nhập khác 82 a Khái niệm: 82 b Thu nhập khác bao gồm: 82 2.6 Thu nhập miễn thuế 84 V XÁC ĐỊNH LỖ VÀ CHUYỂN LỖ 86 Khái niệm: 86 Quy định chuyển lỗ: 86 VI THUẾ SUẤT 86 VII NƠI NỘP THUẾ 87 Nguyên tắc xác định 87 Xác định số thuế thủ tục kê khai, nộp thuế 87 Thủ tục luân chuyển chứng từ Kho bạc quan thuế 88 Quyết toán thuế 88 Đơn vị hạch toán phụ thuộc 88 VIII XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN 88 Thu nhập thuộc diện nộp thuế 88 Căn tính thuế 89 GIÁO TRÌNH THUẾ 161 Kê khai, nộp thuế 91 IX XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 91 Thu nhập phải nộp thuế TNDN: 91 Căn tính thuế 92 2.1 Thu nhập chịu thuế 92 2.2 Kê khai, nộp thuế, toán thuế 96 X ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 98 ĐIỀU KIỆN, NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 98 1.1 Điều kiện: 98 1.2 Nguyên tắc: 98 Ưu đãi thuế suất 100 Ưu đãi thời gian 100 Thủ tục ưu đãi: 102 CHƯƠNG 103 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 103 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ 103 Khái niệm: 103 Đặc điểm: 103 Vai trò: 103 II ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 103 Khái niệm: 103 III THU NHẬP CHỊU THUẾ 104 Khái niệm: 104 Quy đổi thu nhập chịu thuế Đồng Việt Nam 105 IV THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNCN 105 V GIẢM THUẾ TNCN 106 VI KỲ TÍNH THUẾ 107 VII KÊ KHAI, KHẤU TRỪ, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN, HOÀN THUẾ 107 VIII CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ 107 Xác định thu nhập chịu thuế 107 1.1 Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 107 1.2 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công 108 1.3 Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn 108 1.4 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn 109 1.5 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản 109 1.6 Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng 109 1.7 Thu nhập chịu thuế từ quyền 109 1.8 Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại 109 1.9 Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng 110 Thu nhập tính thuế 110 2.1 Khái niệm: 110 GIÁO TRÌNH THUẾ 162 2.2 Thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng thu nhập chịu thuế theo quy định.110 Giảm trừ gia cảnh 110 3.1 Khái niệm: 110 3.2 Giảm trừ gia cảnh cụ thể: 110 BIỂU THUẾ 111 4.1 Biểu thuế luỹ tiến phần 111 4.2 Biểu thuế toàn phần 111 IX TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI CHI TRẢ THU NHẬP VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI CÓ THU NHẬP CHỊU THUẾ 112 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, toán thuế người chi trả thu nhập: 112 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, toán thuế người có thu nhập chịu thuế: 112 CHƯƠNG Error! Bookmark not defined THUẾ TÀI NGUYÊN 113 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM 113 Khái niệm: 113 Đặc điểm 113 Vai trò 113 II ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 113 Đối tượng nộp thuế 113 Đối tượng chịu thuế 113 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ 113 Khái niệm công thức tính 113 Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác 114 Giá tính thuế 115 Thuế suất 118 III ĐĂNG KÝ, KHAI THUẾ, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ 121 Chương Error! Bookmark not defined THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 56 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ 56 Khái niệm: 56 Đặc điểm 56 Vai trò: 56 II Đối tượng chịu thuế: 56 III Đối tượng không chịu thuế: 56 IV Đối tượng nộp thuế; đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế sau gọi chung người nộp thuế: 57 V Áp dụng điều ước quốc tế: 57 GIÁO TRÌNH THUẾ 163 VI Thuế hàng hoá mua bán, trao đổi cư dân biên giới: 57 VII Tỷ giá xác định trị giá tính thuế, đồng tiền nộp thuế: 57 VIII Nguyên tắc quản lý thuế: 58 IX Hồ sơ thuế: 58 X CĂN CỨ TÍNH THUẾ, PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 58 Hàng hoá áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm: 58 Hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối: 60 XI KHAI THUẾ, NỘP THUẾ 60 Khai thuế: 60 Thời điểm tính thuế: 62 Thời hạn nộp thuế: 62 Bảo lãnh số tiền thuế phải nộp: 66 Địa điểm, hình thức nộp thuế: 66 Thứ tự toán tiền thuế: 67 Ấn định thuế: 67 Chương Error! Bookmark not defined THUẾ MÔN BÀI 122 I QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT: 122 Khái niệm 122 Đối tượng phải nộp thuế MB? 122 Căn tính thuế: 122 a- Căn vào vốn: 122 b/ Căn vào thu nhập tháng: 122 II HƯỚNG DẪN KÊ KHAI 123 Hồ sơ kê khai thuế MB : 123 Thời gian kê khai thuế môn bài: 123 Xác định mức thuế MB DN thành lập: 123 Chương Error! Bookmark not defined LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 125 I KHÁI NIỆM, BẢN CHẤT 125 Khái niệm 125 Bản chất 125 II ĐỐI TƯỢNG CHỊU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 125 III ĐỐI TƯỢNG NỘP LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 126 IV ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 126 V MIỄN LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 129 VI GHI NỢ LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 130 VI CĂN CỨ TÍNH LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 131 Giá trị tài sản 131 Mức thu lệ phí trước bạ 136 GIÁO TRÌNH THUẾ 164 Xác định số tiền lệ phí trước bạ nộp ngân sách nhà nước 138 VII KÊ KHAI, HẠCH TOÁN, KẾ TOÁN LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 139 Trách nhiệm người có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ 139 Hạch toán, kế toán lệ phí trước bạ 140 Chương Error! Bookmark not defined THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 42 I KHÁI NIỆM, TẦM QUAN TRỌNG 42 Khái niệm: 42 Đặc điểm 42 Tầm quan trọng: 42 II ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ TTĐB 43 Khái niệm đối tượng chịu thuế 43 Đối tượng chịu thuế cụ thể: 43 Đối tượng không chịu thuế 43 Người nộp thuế 46 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ 46 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt 46 Thuế suất thuế TTĐB 50 IV HOÀN THUẾ, KHẤU TRỪ, GIẢM THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 52 Hoàn thuế 52 Khấu trừ thuế 54 Giảm thuế 54 PHẦN CÂU HỎI ÔN TẬP……………………………………………………147 I Câu hỏi ôn………………………………………………………………………147 II Bài tập………………………………………………………………………….147