Đang tải... (xem toàn văn)
bài giảng trình bày những vấn đề chung về thuế, các chính sách thuế đang áp dụng và có hiệu lực trong năm 2017 giúp học viên cũng cố kiến thức tổng quát phục vụ cho kỳ thi đại lý thuế. kết cấu bài giảng bao gồm: Phần 1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế Phân loại thuế và yếu tố cấu thành một sắc thuếPhần 2: Hệ thống thuế Việt Nam
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Kết cấu giảng Phần - Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế - Phân loại thuế yếu tố cấu thành sắc thuế Phần 2: - Hệ thống thuế Việt Nam I Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế Khái niệm thuế Đặc điểm thuế Chức năng, vai trò thuế Khái niệm thuế Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Về kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, NN sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực cơng Về phân phối TN thuế hình thức phân phối phân phối lại TSPXH TNQD Về người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc Khái niệm : Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội Đặc điểm thuế Thuế gắn liền với quyền lực Nhà nước -Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp : “Mọi người có nghĩa vụ nộp thuế theo luật định” (Điều 47 Hiếp pháp 2013) Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước - NN sử dụng quyền lực trị buộc người nộp thuế chuyển giao phần TN cho NN thông qua quy định PL thuế 3.Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp -Thuế khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, mà nhận lợi ích NN cung cấp cho cộng đồng xã hội ( Cơ sở hạ tầng, phúc lợi xã hội…) Chức năng, vai trò thuế Huy động nguồn lực tài cho NSNN Tỷ trọng khoản thu từ phí, lệ phí chiếm tỷ trọng 90,3% giai đoạn từ 2006- 2010, tính thu tiền sử dụng đất chiểm tỷ trọng 98,3 % tổng số thu NSNN Tỷ lệ động viên thu NSNN 2006- 2010 bình quân đạt 22,7% GDP (loại trừ yếu tố giá thu từ đất ) so với mục tiêu NQ Đại hội Đảng lần thứ X đặt 21-22% GDP, động viên từ thuế phí vào NSNN BQ đạt 22,3 % GDP Tốc độ tăng thu từ thuế, phí lệ phí vào NSNN bình qn hàng năm đạt 19,6% Số liệu cụ thể sau: Chức năng, vai trò thuế Thu NSNN năm 2015 TỔNG THU CÂN ĐỐI NSNN :911.100 tỷ đ Thu nội địa 638.600 Thu từ dầu thô 93.000 Thu cân đối từ XNK 175 000 Thuế XKK,TTDB,BVMT 83.400 Thuế GTGT 176.600 Hoàn thuế GTGT 85.000 Thu viện trợ 4.500 Chức năng, vai trò thuế Tổng thu nội địa Thu từ khu vực DNNN Thu từ khu vực DNĐTNN Thu từ khu vực QD thu nhập cá nhân Lệ phí trước bạ Thuế bảo vệ mơi trường Các loại phí, lệ phí Các khoản thu nhà đất TĐ tiền SDĐ: 638 600 222.842 142.459 119.546 51.266 15.435 12.939 14.035 46.590 39.000 Chức năng, vai trò thuế Điều tiết vĩ mô kinh tế Điều chỉnh chu kỳ kinh tế :NN sử dụng thuế để điều chỉnh chu kỳ KTnhư miễn giảm thuế , gói giải pháp tháo gỡ khó khăn, kích cầu… Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý: Điều chỉnh tích luỹ tư bản: Thuế suất giảm dần Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước Thay đổi thuế suất Áp dụng biện pháp ưu đãi thuế Chức năng, vai trò thuế Điều hoà thu nhập, thực công xã hội Thuế công cụ để NN can thiệp vào trình phân phối TN, cải XH, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, TN tầng lớp dân cư XH Điều hoà TN tầng lớp dân cư thực thơng qua sắc thuế trực thu: TNDN, TNCN Ngoài việc điều hồ thu nhập, định hướng tiêu dùng cịn thực phần thông qua sắc thuế gián thu thuế TTĐB Nghị 19/NQ-CP Nghị 19/NQ-CP yêu cầu năm 2015 phải giảm số kê khai, nộp thuế VN ngang nước ASEAN 171 NQ 19/NQ- CP ngày 12/3 năm 2015 yêu cầu: Năm 2016 phấn đấu với nước ASEAN 168 Như năm 2015: Cả thuế BHXH phải giảm 701 giờ, đó: Thuế phải giảm 416 giờ, 121 BHXH phải giảm 285 giờ, 50 70 http://www.gdt.gov.vn Nguyên nhân số khai nộp thuế Việt nam cao Trong tổng số tuân thủ thuế, thời gian chuẩn bị kê khai chiếm tỷ trọng lớn: Công việc Thuế GTGT Thời gian chuẩn bị kê khai Thời gian thực kê khai Thời gian nộp thuế Tổng cộng 71 Thuế TNDN 296 198 18 14 320 217 http://www.gdt.gov.vn Triển khai NQ 19/NQ-CP Ngày 9/7/2014, TTCP thăm việc Tổng cục thuế,yêu cầu : Tập trung cải cách, đơn giản hóa TTHC, cắt giảm thủ tục thuộc thẩm quyền Tài Trình CP, QH thủ tục liên quan đến văn pháp quay Chính phủ, quốc Hội ban hành Bộ Tài ban hành TT 119/2014/TT- BTC ngày 25/ / 2014 có Hiệu lực từ 1/9/2014 sửa Thông tư CP ban hành NQ số 63/NQ-CP ngày 25/8/2014 số giải pháp thuế tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, đẩy mạnh phát triển DN Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014, sửa đổi bổ sung NĐvề thuế TNDN,GTGTTNCN, QLT TTSố: 119/2014/TT- BTC ngày 25/ / 2014 Sửa đổi, bổ sung số điều thông tư: Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Nghị định số 91/2014/NĐCP ngày 1/10/2014 Sửa đổi TNDN Sửa đổi GTGT Sửa đổi TNCN Sửa đổi lý thuế bổ sung: NĐ 218/2013 thuế bổ sung: NĐ 209/2013 thuế bổ sung: NĐ 65/2013 thuế bổ sung: NĐ 83/2013 quản TT Số: 151/2014/TTBTC ngày 10/ 10 / 2014 Sửa đổi, bổ sung số điều thông tư: Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Khai thuế giá trị gia tăng theo quý (trên 50 tỷ) Khai thuế TNDN quý (bỏ) Kiểm tra toán thuế Luật số 71/2014/QH13ngày 26.11.2014 áp dụng từ 1/1/2015 Quốc hội ban hành Luật số: 71/2014/QH13 Ngày 26/11/2014, có hiệu hành thi hành từ ngày 01.01.2015 Nhăm nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp, cắt giảm thủ tục hành Luật số 71 sửa đổi bổ sung Luật : Luật thuế TNDN, Luật thuế TNCN, Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế tài nguyên Luật quản lý thuế cịn có nội dung liên quan đến Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập , Luật hải quan số 54/2013/QH13 Chính phủ ban hành Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 02 2015 hướng dẫn Luật số 71/2014/QH 13 TTSố: 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế NĐ số 12/2015/NĐ-CP sửa TT số 39/2014/TT-BTC HĐ TT Số: 26/2015/TT- BTC ngày 27/ 02 / 2015 Sửa đổi, bổ sung số điều thông tư: Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013: bổ sung thuế HH, DV không chịu thuế GTGT Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014: Bỏ hướng dẫn sở kinh doanh phải đăng ký sử dụng dấu ngăn cách chữ viết không dấu hóa đơn, hướng dẫn sau ngày làm việc quan thuế quản lý trực tiếp khơng có ý kiến văn tổ chức sử dụng hóa đơn tự in/đặt in Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Bỏ Bảng kê mua vào, bán Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011- 2020 TT Chính phủ có định số Số: 732/QĐ-TTg ngày 17 tháng 05 năm 2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 với nội dung chủ yếu Về cải cách quản lý thuế sau : a) Hiện đại hóa tồn diện công tác QL thuế phương pháp QL, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác TT-HT cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ PL người nộp thuế; ứng dụng CNTT áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác QL thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020 Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011- 2020 b) Một số tiêu cụ thể quản lý thuế: - Giai đoạn 2011 - 2015: + Giảm thời gian thực thủ tục HC thuế để phấn đấu đến năm 2015 năm nước đứng đầu khu vực Đơng Nam Á xếp hạng có mức độ thuận lợi thuế; + Đến năm 2015 tối thiểu có: 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 70% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; + Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 90%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 85%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 95% Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011- 2020 - Giai đoạn 2016 - 2020: + Thời gian thực thủ tục hành thuế đến năm 2020 bốn nước đứng đầu khu vực Đơng Nam Á xếp hạng có mức độ thuận lợi thuế; + Đến năm 2020 tối thiểu có: 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; + Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế 100% +Có 8000 đại lý thuế thành lập Kế hoạch phát triển ĐL thuế Ngày 03/03/2014 BTC định số 420/QĐBTC phê duyệt kế hoạch phát triển hệ thống ĐLT đến năm 2020 Kế hoạch mục tiêu tổng quát: Phát triển hệ thống ĐLT theo hướng: Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ NNT tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng đại lý thuế nâng cao chất lượng dịch vụ ĐLT cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ ĐLT Xây dựng hệ thống ĐLT thực trở thành cầu nối quan thuế NNT; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan thuế NNT thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế 81 Kế hoạch phát triển ĐL thuế Các tiêu chí cụ thể cho giai đoạn: a Giai đoạn 2011-2015 - Có 2.000 người cấp chứng hành nghề đại lý thuế - Tối thiểu 3% số người nộp thuế pháp nhân sử dụng dịch vụ đại lý thuế - Tối thiểu 80% số doanh nghiệp hài lòng với chất lượng dịch vụ đại lý thuế cung cấp 82 Kế hoạch phát triển ĐL thuế b Giai đoạn 2016-2020 - Có 6.000 người cấp chứng hành nghề đại lý thuế - Tối thiểu 10% số người nộp thuế pháp nhân sử dụng dịch vụ đại lý thuế - Tối thiểu 90% số doanh nghiệp hài lòng với chất lượng dịch vụ đại lý thuế cung cấp 83 Web: www.vtca.vn Email: Hoituvanthuevietnam@gmail.com ... thuế Chức năng, vai trò thuế Điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội Thuế công cụ để NN can thi? ??p vào trình phân phối TN, cải XH, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, TN tầng lớp dân cư XH Điều... thống thuế 1.1 Các yếu tố tác động đến hệ thống thuế 1.Yếu tố trị: + Bản thân thuế NN đặt ra, NN thi hành sách giai cấp thống trị đặt để phục vụ cho mục tiêu Nhà nước đặt phục vụ cho hệ thống trị... Có tính ổn định tốt hệ thống thuế khơng co giãn Thường mang tính lũy tiến nên góp phần thực thi cơng theo chiều dọc Bất lợi hệ thống thuế co giãn Một hệ thống co giãn kích thích tỷ lệ tăng