Hướng dẫn chi tiết, cụ thể, khái quát toàn bộ các nội dung về sử dụng, lập, luân chuyển, lưu trữ hóa đơn chứng từ tại doanh nghiệp và phương pháp lập các biểu mẫu kèm theo theo quy định. giúp người đọc áp dụng phù hợp tại doanh nghiệp cũng như phục vụ cho các kỳ thi đại lý thuế tổ chức hàng năm
HÓA ĐƠN ĐẶT IN HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ HÓA ĐƠN TỰ IN VĂN BẢN PHÁP QUY 1- Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 2- Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 3- Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 Bộ Tài hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hóa đơn điện từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 4- Thông tư liên tịch số 60/2011/TTLT-BTC-BCT-BCA ngày 12/05/2011 Liên Bộ Tài - Bộ Công Thương - Bộ Công An hướng dẫn chế độ hóa đơn, chứng từ hàng hóa nhập lưu thông thị trường VĂN BẢN PHÁP QUY 5- Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn 6- Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài hướng dẫn hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 7- Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài hướng dẫn cải cách đơn giản thủ tục thuế 8- Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT, Luật Quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Chính phủ hóa đơn I/ ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG Người bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Tổ chức nhận in hoá đơn, tổ chức cung ứng phần mềm tự in hoá đơn, tổ chức trung gian cung ứng giải pháp hoá đơn điện tử Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ Cơ quan quản lý thuế cấp tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc in, phát hành sử dụng hoá đơn II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HÓA ĐƠN Hóa đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật Các loại hóa đơn: a) Hoá đơn GTGT (mẫu số 3.1 mẫu số 5.1) loại hoá đơn dành cho tổ chức khai, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoạt động sau: - Bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất khẩu; II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HÓA ĐƠN Các loại hóa đơn: b) Hoá đơn bán hàng dùng cho đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bán hàng hoá, dịch vụ nội địa, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất (mẫu số 3.2 mẫu số 5.2) - Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ vào nội địa bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan với nhau, hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3) II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HÓA ĐƠN Các loại hóa đơn: c) Hoá đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm… d) Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức nội dung lập theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật có liên quan II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HÓA ĐƠN Hình thức hóa đơn: a) Hoá đơn tự in hoá đơn tổ chức kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ; b) Hoá đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; c) Hoá đơn đặt in hoá đơn tổ chức đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, hộ, cá nhân II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HÓA ĐƠN Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn gồm: - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu số 5.4), - Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (mẫu số 5.5) VIII/ XỬ LÝ MẤT, CHÁY, HỎNG HÓA ĐƠN Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phát mất, cháy, hỏng hóa đơn lập chưa lập phải lập báo cáo việc mất, cháy, hỏng thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8) chậm không năm (05) ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Trường hợp ngày cuối (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định pháp luật ngày cuối thời hạn tính ngày ngày nghỉ VIII/ XỬ LÝ MẤT, CHÁY, HỎNG HÓA ĐƠN Trường hợp bán HHDV người bán lập hóa đơn theo quy định sau người bán người mua làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn gốc lập người bán người mua lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ liên hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo pháp luật (hoặc người ủy quyền), đóng dấu (nếu có) biên người bán chụp liên hóa đơn, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật đóng dấu hóa đơn để giao cho người mua VIII/ XỬ LÝ MẤT, CHÁY, HỎNG HÓA ĐƠN Người mua sử dụng hóa đơn có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) người bán kèm theo biên việc mất, cháy, hỏng liên hóa đơn để làm chứng từ kế toán kê khai thuế Người bán người mua phải chịu trách nhiệm tính xác việc mất, cháy, hỏng hoá đơn Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn liên sử dụng có liên quan đến bên thứ ba (ví dụ: bên thứ ba bên vận chuyển hàng bên chuyển hoá đơn) vào việc bên thứ ba người bán người mua thuê để xác định trách nhiệm xử phạt người bán người mua theo quy định I/ BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán HHDV (trừ đối tượng quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp, kể trường hợp kỳ không sử dụng hóa đơn Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn Quý I nộp chậm ngày 30/4; quý II nộp chậm ngày 30/7, quý III nộp chậm ngày 30/10 quý IV nộp chậm ngày 30/01 năm sau (mẫu số 3.9 ) Trường hợp kỳ không sử dụng hóa đơn, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng không (=0) Lưu ý: Đối với doanh nghiệp thành lập trước ngày 01/09/2014 nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng I/ BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế thuộc diện mua hoá đơn quan thuế thực nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng Thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng chậm ngày 20 tháng Việc nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng thực thời gian 12 tháng kể từ ngày chuyển sang diện mua hóa đơn quan thuế I/ BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Hết thời hạn trên, quan thuế kiểm tra việc báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn tình hình kê khai, nộp thuế để thông báo doanh nghiệp chuyển sang Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý Trường hợp chưa có thông báo quan thuế, doanh nghiệp tiếp tục báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng I/ BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước với thời hạn nộp hồ sơ toán thuế Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh đến địa bàn khác địa bàn quan thuế quản lý trực tiếp phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn với quan thuế nơi chuyển II/ HỦY HÓA ĐƠN Hóa đơn xác định hủy - Hóa đơn in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng; phim, kẽm công cụ có tính tương tự việc tạo hóa đơn đặt in xác định hủy xong không nguyên dạng tờ hoá đơn không chữ tờ hoá đơn để lắp ghép, chụp khôi phục lại theo nguyên - Hoá đơn tự in xác định hủy xong phần mềm tạo hoá đơn can thiệp để tiếp tục tạo hoá đơn II/ HỦY HÓA ĐƠN Các trường hợp hủy hóa đơn a) Hoá đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải hủy trước lý hợp đồng đặt in hoá đơn b) Tổ chức, hộ, cá nhân có hoá đơn không tiếp tục sử dụng phải thực huỷ hoá đơn Thời hạn huỷ hoá đơn chậm ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với quan thuế Trường hợp quan thuế thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng (trừ trường hợp thông báo thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế), tổ chức, hộ, cá nhân phải hủy hóa đơn, thời hạn huỷ hoá đơn chậm mười (10) ngày kể từ ngày quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng từ ngày tìm lại hoá đơn II/ HỦY HÓA ĐƠN Các trường hợp hủy hóa đơn c) Các loại hoá đơn lập đơn vị kế toán hủy theo quy định pháp luật kế toán d) Các loại hoá đơn chưa lập vật chứng vụ án không hủy mà xử lý theo quy định pháp luật II/ HỦY HÓA ĐƠN Hủy hóa đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải lập Bảng kiểm kê hoá đơn cần hủy b) Tổ chức kinh doanh phải thành lập Hội đồng hủy hoá đơn Hội đồng huỷ hoá đơn phải có đại diện lãnh đạo, đại diện phận kế toán tổ chức Hộ, cá nhân kinh doanh thành lập Hội đồng hủy hoá đơn c) Các thành viên Hội đồng hủy hoá đơn phải ký vào biên hủy hóa đơn chịu trách nhiệm trước pháp luật có sai sót Hủy hóa đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh d) Hồ sơ hủy hoá đơn gồm: - Quyết định thành lập Hội đồng hủy hoá đơn, trừ trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh; - Bảng kiểm kê hoá đơn cần hủy ghi chi tiết: tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy (từ số đến số kê chi tiết số hoá đơn số hoá đơn cần huỷ không liên tục); - Biên hủy hóa đơn; - Thông báo kết hủy hoá đơn phải có nội dung: loại, ký hiệu, số lượng hóa đơn hủy từ số… đến số, lý hủy, ngày hủy, phương pháp hủy (mẫu số 3.11) II/ HỦY HÓA ĐƠN Hủy hóa đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh Hồ sơ hủy hóa đơn lưu tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn Riêng Thông báo kết hủy hoá đơn lập thành hai (02) bản, lưu, gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm không năm (05) ngày kể từ ngày thực huỷ hoá đơn 121 ... hình thức hoá đơn (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) Tổ chức đồng thời tạo nhiều hình thức hóa đơn khác (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) Tổ chức tạo hoá đơn không tạo... dung bắt buộc hóa đơn lập phải thể mặt giấy a) Tên loại hoá đơn Tên loại hóa đơn thể tờ hoá đơn Ví dụ: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HÓA ĐƠN BÁN HÀNG… Trường hợp hoá đơn dùng chứng từ cụ thể cho... chữ số hàng đơn vị chứng từ kế toán; Nội dung bắt buộc hóa đơn k) Hóa đơn thể tiếng Việt Dòng tổng tiền toán hóa đơn phải ghi chữ Các chữ viết không dấu hóa đơn phải đảm bảo không dẫn tới cách