TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG THEO CHÍ PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH Ưu điểm: Đơn giản dễ tính Nhược điểm: Kém chính xác nhưng có thể áp dụng ở các đơn vị có chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ t

VỐN BẰNG TIỀN

Bài 1: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1. Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000.000 đồng

2. Bán hàng thu bằng tiền mặt 55.000.000 đ bao gồm 10% thuế GTGT, biết giá vốn của lôhàng là 30.000.000 đ

3. Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 40.000.000 đ

4. DN thu khoản phải thu khác bằng tiền mặt 8.000.000 đ

5. Chi tiền mặt trả lãi vay cho ngân hàng 5.000.000 đ

6. Thu tiền mặt của khách hàng B do khách hàng B vi phạm hợp đồng 8.000.000 đ

7. Chi tiền mặt nộp phạt do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng 15.000.000 đ

8. Xử lý nợ của khách hàng K: tổng nợ 50.000.000 đ, khách hàng trả 50% bằng tiền gửingân hàng, số còn lại xử lý xóa nợ Biết doanh nghiệp đã lập dự phòng cho số nợ này nhưsau:

11. Vay ngắn hạn nhận bằng tiền mặt 500.000.000 đ, khoản vay này dự định mua sắm TSCĐ

12. Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa 8.000.000 đ chưa rõ nguyên nhân

13. DN xử lý số tiền thừa ở nghiệp vụ 12 bằng cách ghi tăng thu nhập

14. Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu 18.000.000 đ chưa rõ nguyên nhân

15. DN xử lý số tiền thiếu ở nghiệp vụ 14 bằng cách trừ vào lương của thủ quỹ 50% số cònlại ghi tăng chi phí quản lý DN

16. Nộp tiền mặt vào ngân hàng 70.000.000 đ, chưa nhận được giấy báo có

17. Ngân hàng báo có số tiền gửi ở nghiệp vụ trên

18. DN dùng ủy nhiệm chi thanh toán cho người bán Y, người bán Y chưa nhận được giấybáo có 90.000.000 đ

19. Người bán Y báo đã nhận được tiền vào tài khoản

20. Chi tiền mặt trả lương cho nhân viên 62.000.000 đ

21. Chi tiền mặt nộp thuế cho nhà nước 35.000.000 đ

22. Chi tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 40.000.000 đ.

23. Doanh nghiệp ký quỹ dài hạn bằng tiền mặt 300.000.000 đ

24. Doanh nghiệp nhận ký quỹ ngắn hạn bằng tiền gửi ngân hàng 100.000.000 đ

25. Doanh nghiệp nhận lại tiền ký quỹ ở nghiệp vụ 23 sau khi bị trừ 10.000.000 đ vì vi phạmhợp đồng

26. Doanh nghiệp trả lại tiền nhận ký quỹ ở nghiệp vụ 24 sau khi trừ 10.000.000 đ tiền viphạm hợp đồng của khách hàng

27. Chi phí thuê văn phòng trả hằng năm vào đầu năm 24.000.000 đ, doanh nghiệp đã chitiền mặt để thanh toán và tiến hành phân bổ cho tháng đầu

28. Tiền thuê kho chứa vật liệu trả trước trong 4năm là 48.000.000 đ, doanh nghiệp đã thanhtoán bằng tiền gửi ngân hàng và tiến hành phân bổ cho tháng đầu

Bài 2: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1. Bán hàng thu ngoại tệ mặt là 10.000 usd Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

là 20.050 đ/usd

2. Doanh nghiệp bán 20.000 usd ngoại tệ mặt, thu tiền đồng Việt Nam, được 400.000.000 đ

Tỷ giá ghi sổ của số ngoại tệ này là 19.800 đ/usd, tỷ giá bình quân gia quyền 20.025đ/USD

3. Doanh nghiệp bán 20.000 usd ngoại tệ trong tài khoản ngân hàng, thu tiền đồng ViệtNam, được 380.000.000 đ Tỷ giá ghi sổ của số ngoại tệ này là 18.600 đ/usd

4. Khách hàng trả nợ tiền hàng bằng ngoại tệ mặt cho doanh nghiệp, số tiền 8.000 usd Tỷgiá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 20.800 đ/usd Tỷ giá ghi nhận nợ là20.200 đ/usd

5. Khách hàng trả nợ tiền hàng bằng ngoại tệ qua ngân hàng cho doanh nghiệp, số tiền10.000 usd Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 20.400 đ/usd Tỷ giá ghinhận nợ là 21.200 đ/usd

6. Doanh nghiệp trả nợ người bán bằng ngoại tệ mặt, số tiền 15.000 usd Tỷ giá thực tế tạithời điểm phát sinh nghiệp vụ là 19.200 đ/usd Tỷ giá khi nhận nợ là 18.800 đ/usd Tỷ giághi sổ của số ngoại tệ này là 19.000 đ/usd, tỷ giá bình quân gia quyền 20.005 đ/USD

7. Doanh nghiệp trả nợ người bán bằng ngoại tệ gởi ngân hàng, số tiền 18.000 usd Tỷ giáthực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 19.400 đ/usd Tỷ giá khi nhận nợ là 18.600

đ/usd Tỷ giá ghi sổ của số ngoại tệ này là 18.400 đ/usd, tỷ giá bình quân gia quyền20.035 đ/USD.

8. Cuối năm, doanh nghiệp đánh giá lại số dư cuối kỳ của các TK vốn bằng tiền có gốcngoại tệ SDCK của các TK 1112 và 1122 như sau:

- TK 1112: 3.000 usd, tỷ giá bình quân gia quyền 19.800 đ/usd

- TK 1122: 5.800 usd, tỷ giá bình quân gia quyền 20.200 đ/usd

- Tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm cuối năm là 19.900 đ/usd

Bài 3:Tại doanh nghiệp có số dư đầu kỳ các TK như sau:

TK 111 (1112): 40.000.000 đ (2.000 usd)

TK 112 (1122): 80.000.000 đ (4.000 usd)

Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1. Bán hàng thu bằng tiền mặt 5.000 usd, tỷ giá thực tế 19.700 đ/usd

2. Dùng tiền mặt trả nợ người bán 2.000 usd, tỷ giá thực tế 19.600 đ/usd, tỷ giá ghi nhận nợ20.300 đ/usd

3. Dùng TGNH ký quỹ mở thư tín dụng 2.000 usd, ngân hàng đã gửi giấy báo, tỷ giá thực tế19.800 đ/usd

4. Nộp tiền mặt 4.000 usd vào ngân hàng (đã có giấy báo), tỷ giá thực tế 21.000 đ/usd

5. Nhập kho nguyên vật liệu nhập khẩu, tiền chưa thanh toán với người bán 2.000 usd, tỷgiá thực tế 19.700 đ/usd

6. Ngân hàng dùng tiền ký quỹ ở nghiệp vụ 3 để thanh toán người bán 2.000 usd, tỷ giá thực

tế 19.550 đ/usd

7. Nhận giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền khách hàng trả nợ 1.000 usd, tỷ giá thực tế19.250 đ/usd, tỷ giá ghi nhận nợ 19.050 đ/usd

8. Bán 500 usd tiền mặt để lấy tiền Việt Nam, tỷ giá thực tế 18.850 đ/usd

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng doanh nghiệp định giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn.

Bài 4: Tại doanh nghiệp AB có các tài liệu sau:

Số dư đầu tháng 12 của TK1112: 390.000.000 đ (20.000 usd) Các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong tháng 12:

1. Mua nguyên vật liệu bằng tiền mặt 5.000 usd, TGTT 19.800 đ/usd.

2. Bán hàng thu bằng tiền mặt 10.000 usd, TGTT 20.020 đ/usd

3. Mua TSCĐ bằng tiền mặt 12.000 usd, TGTT 20.000 đ/usd

4. Trả nợ người bán 8.000 usd bằng tiền mặt, TGGS lúc phát sinh nợ 19.900 đ/usd

Cho biết: Doanh nghiệp xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn

Bài 5: Tại doanh nghiệp C có các tài liệu như sau:

A/ Số dư đầu tháng:

+ Tài khoản 1112: 360.000.000 (20.000 usd x 18.000 đ/usd)

Các tài khoản khác có số dư hợp lý

B/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:

1. Bán hàng thu bằng tiền mặt 9.900 usd, trong đó đã có thuế GTGT thuế suất 10%, TGTT18.200 đ/usd

2. Bán 500 usd tiền mặt, TGTT 17.900 đ/usd

3. Bán hàng chưa thu tiền người mua Y 1.100 usd, trong đó đã có thuế GTGT thuế suất10% TGTT 18.900 đ/usd

4. Nhập kho nguyên vật liệu trị giá 2.000 usd chưa thanh toán cho người bán X TGTT19.000 đ/usd

5. Chi tiền mặt 3.000 usd để tạm ứng cho nhân viên T đi công tác nước ngoài TGTT 19.200đ/usd

6. Mua TSCĐHH trả bằng tiền mặt 2.500 usd TGTT 18.000 đ/usd

7. Trả hết nợ cho nhà cung cấp X TGTT 19.100 đ/usd

8. Người mua Y trả hết nợ TGTT 18.400 đ/usd

Yêu cầu:Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng.

Cho biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp xuất ngoại tệ: Bình quân gia quyền liên hoàn.

Bài 6:Tại một doanh nghiệp, trong kỳ có các nghiêp vụ kinh tế phát sinh như sau :

1 Dùng tiền gửi ngân hàng 180.000.000 đ để mua 10.000 usd chuyển vào tài khoản tiền gửi

2 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 5.000 usd, tỷ giá thực tế 18.050 đ/usd

3 Tính ra tiền lương phải trả cho chuyên gia quản lý: 4.000 usd, tỷ giá thực tế: 18.020 đ/usd

4 Dùng tiền mặt trả lương cho chuyên gia ở nghiệp vụ 3 Tỷ giá thực tế: 18.040 đ/usd

5 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán X số tiền 5.000 USD, biết tỷ giá thực tế tạithời điểm nợ là 18.950 Đ/USD

Biết số dư đầu kỳ của TK1112: 18.980.000 đ (1000 usd)

TK1122: 37.960.000 đ ( 2000 usd)

Yêu cầu:Tính tóan, thuyết minh và định khỏan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Biết doanh nghiệp định giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hòan.

Bài 7: Tại một doanh nghiệp, trong kỳ có các nghiêp vụ kinh tế phát sinh như sau :

1 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán N: 8.000 usd, tỷ giá thực tế: 18.050đ/usd, tỷ giá tại thời điểm nợ người bán N là 18.080 đ/usd

2 Dùng tiền gửi ngân hàng 279.750.000 đ để mua 15.000 usd chuyển vào tài khoản tiềngửi

3 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 4.000 usd, tỷ giá thực tế 18.050 đ/usd

4 Dùng tiền mặt trả lương cho chuyên gia 4000 usd Biết Tỷ giá thực tế tại thời điểm tínhlương là: 18.080 đ/usd

5 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ở nghiệp vụ 1

Biết số dư đầu kỳ của TK1112 : 18.500.000 đ (1000 usd)

TK1122 : 37.000.000 đ (2000 usd)

Yêu cầu:Tính tóan, thuyết minh và định khỏan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Biết doanh nghiệp định giá xuất theo phương pháp Bình quân gia quyền liên hoàn di động

NGUYÊN VẬT LIỆU

Bài 1: Ví dụ về hàng mua đang đi đường:

1 Doanh nghiệp mua 1 lô nguyên vật liệu trị giá 300.000.000 đ, T.GTGT 10%, doanh nghiệpthanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Nhưng đến cuối tháng lô nguyên vật liệu này vẫn chưa vềnhập kho

2 Sang tháng sau, lô nguyên vật liệu ở nghiệp vụ 1 về nhập kho

3 Doanh nghiệp nhập kho 1 lô hàng hóa đang đi đường từ tháng trước, lô hàng hóa này trị giá220.000.000 đ bao gồm 10% T.GTGT

Bài 2: Ví dụ về nguyên vật liệu:

1.Doanh nghiệp mua 50.000 kg nguyên vật liệu A, giá mua 20.000 đ/kg, T.GTGT 10%, chưathanh toán Chi phí vận chuyển của lô nguyên vật liệu là 22.000.000 đ, bao gồm 10% T.GTGTthanh toán bằng tiền mặt

2 Trong lô nguyên vật liệu ở nghiệp vụ 1 có 5.000 kg không đạt yêu cầu chất lượng nên doanhnghiệp trả lại cho bên bán, bên bán đã đồng ý

3 Trong lô nguyên vật liệu ở nghiệp vụ 1 có 1.000 kg kém chất lượng nên doanh nghiệp đề nghịbên bán giảm giá 10%, bên bán đã đồng ý

4 Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp được bên bán cho hưởng chiết khấu 5%trên tổng số tiền phải thanh toán

5 Doanh nghiệp chuyển khoản thanh toán cho bên bán trong thời hạn được chiết khấu 1% trêntổng số tiền phải thanh toán

6 Doanh nghiệp nhập khẩu 1 lô nguyên vật liệu trị giá 30.000 USD, TNK 10%, T.TTĐB 20%,T.GTGT 10%, chưa thanh toán Tỷ giá thực tế 21.000 đ/usd

7 Doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu đem đi gia công chế biến trị giá 200.000.000 đ

8 Chi phí gia công chế biến được bên gia công tính 20% trên tổng giá trị của nguyên vật liệu,T.GTGT 10% chưa thanh toán

9 Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu đem đi gia công 11.000.000 đ, bao gồm 10% T.GTGTthanh toán bằng tiền mặt.

10 Việc gia công chế biến hoàn thành, doanh nghiệp nhập lại kho nguyên vật liệu đã đem đi giacông chế biến

11 Doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu để góp vốn liên doanh trị giá 200.000.000 đ

12 Doanh nghiệp nhận góp vốn liên doanh bằng 1 lô nguyên vật liệu trị giá 300.000.000 đ

13 Doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm trị giá 250.000.000 đ, sử dụng

ở phân xưởng 50.000.000 đ, sử dụng ở bộ phận bán hàng 30.000.000 đồng, sử dụng ở bộ phậnquản lý doanh nghiệp 20.000.000 đ

14 Nguyên vật liệu sử dụng ở phân xưởng thừa nhập lại kho trị giá 15.000.000 đ

15 Nguyên vật liệu sử dụng sản xuất sản phẩm thừa để lại tại phân xưởng trị giá 20.000.000 đ

16 Doanh nghiệp xuất bán 1 lô nguyên vật liệu có giá xuất kho trị giá 20.000.000 đ, giá bán60.000.000 đ, T.GTGT 10%, thu bằng tiền mặt

17 Kiểm kê kho nguyên vật liệu phát hiện thiếu 1 số nguyên vật liệu trị giá 30.000.000 đ, trong

đó hao hụt trong định mức 50%

18 Kiểm kê kho nguyên vật liệu phát hiện thừa 1 số nguyên vật liệu trị giá 8.000.000 đ

19 Doanh nghiệp mua 1 lô nguyên vật liệu B, số lượng 6.000 kg, đơn giá 12.000 đ/kg, T.GTGT10% chưa thanh toán Khi về nhập kho phát hiện thiếu 1000 kg chưa rõ nguyên nhân.Chi phívận chuyển tính trên số thực nhập 1.000 đ/kg, T.GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt

20 Doanh nghiệp xử lý số nguyên vật liệu thiếu ở nghiệp vụ 19 theo các trường hợp sau:

TH1: Nguyên vật liệu thiếu là do bên bán giao nhầm, bên bán giao bổ sung

TH2: Nguyên vật liệu thiếu là do bên bán giao nhầm, bên bán không có hàng để giao

TH3: Nguyên vật liệu thiếu là do nhân viên thu mua làm mất, bắt nhân viên thu mua bồi thườngbằng cách trừ vào lương

TH4: Nguyên vật liệu thiếu là do nhân viên thu mua làm mất, bắt nhân viên thu mua bồi thườngnhưng chưa bồi thường.

21 Doanh nghiệp mua 1 lô nguyên vật liệu C, số lượng 4.000 kg, đơn giá 25.000 đ/kg, T.GTGT10%, chưa thanh toán Khi về nhập kho phát hiện thừa 500 kg, doanh nghiệp giữ hộ cho bênbán, 1 tuần sau trả lại cho bên bán

22 Doanh nghiệp mua 1 lô nhiên liệu D, số lượng 2.000 lít, đơn giá 22.000 đ/kg, T.GTGT 10%,chưa thanh toán Khi về nhập kho phát hiện thừa 5.00 lít chưa rõ nguyên nhân, doanh nghiệpnhập kho số nhiên liệu thừa Sau khi điều tra, doanh nghiệp xử lý số nhiên liệu thừa theo cáctrường hợp sau:

TH1: Nhiên liệu thừa là do bên bán xuất nhầm, doanh nghiệp xuất trả lại cho bên bán

TH2: Nhiên liệu thừa là do bên bán xuất nhầm, doanh nghiệp đồng ý mua luôn số nhiên liệuthừa, bên bán xuất hóa đơn bổ sung

TH3: Nhiên liệu thừa là do yếu tố khách quan, doanh nghiệp quyết định ghi tăng thu nhập

CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Bài 3: Ví dụ về công cụ - dụng cụ:

1 Doanh nghiệp mua 1 công cụ dụng cụ trị giá 22.000.000 đ, T.GTGT 10% thanh toán bằngtiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 2.200.000 đ bao gồm 10% T.GTGT, thanh toán bằngtiền mặt Biết rằng công cụ dụng cụ này được sử dụng ở bộ phận bán hàng, thuộc loại phân bổ

4 Xuất kho công cụ dung cụ ở nghiệp vụ 1 để sử dụng

5 Xuất kho công cụ dung cụ ở nghiệp vụ 2 để sử dụng

6 Xuất kho công cụ dung cụ ở nghiệp vụ 3 để sử dụng

7 Báo hỏng công cụ dung cụ ở nghiệp vụ 4 Báo hỏng ở kỳ thứ 7

8 Báo hỏng công cụ dung cụ ở nghiệp vụ 5 Báo hỏng ở kỳ thứ 10 Phế liệu thu hồi bằng tiềnmặt trị giá 1.000.000 đ

9 Báo hỏng công cụ dung cụ ở nghiệp vụ 6 Báo hỏng ở kỳ thứ 11 Phế liệu thu hồi bằng tiềnmặt trị giá 1.000.000 đ Bắt nhân viên sử dụng bồi thường 1.000.000 đ bằng cách trừ vào lương

10 Phân xưởng sản xuất báo hỏng công cụ dụng cụ ở kỳ thứ 12, biết rằng công cụ dụng cụ cógiá trị ban đầu 30.000.000, thuộc loại phân bổ 15 kỳ Phế liệu thu hồi bằng tiền mặt trị giá4.000.000 đ

LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1. Lương và các khoản trích theo lương:

Nợ TK 622 Lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A1

Nợ TK 627 Lương quản lý phân xưởng A2

Nợ TK 641 Lương bộ phận bán hàng A3

Nợ TK 642 Lương bộ phận quản lý doanh nghiệp A4

Có TK 334 Tổng lương (A1+ A2+ A3+ A4 = A)

1. Doanh nghiệp mua 1 TSCĐHH trị giá 240.000.000 đ, T.GTGT 10%, thanh toán bằngtiền gởi ngân hàng TS được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển được sử dụng ở bộ phậnbán hàng, tỷ lệ khấu hao 20% 1 năm.

2. DN mua 1 máy phát điện giá phát điện, giá mua 340.000.000 đ, T.GTGT 10%, chưathanh toán Chi phí vận chuyển 5.500.000 đ bao gồm 10% T.GTGT, thanh toán bằng tiềnmặt Chi phí lắp đặt chạy thử 16.500.000 đ trong đó T.GTGT 10% thanh toán bằng tiềngởi ngân hàng TS này được sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, thời gian sử dụng

10 năm Được đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

3. DN nhập khẩu 1 TSCĐ trị giá 40.000 USD, thuế NK 10%, thuế T.TTĐB 20%, T GTGT10%, chưa thanh toán Tỷ giá thực tế 21.000 đ/usd Chi phí vận chuyển 22.000.000 đ baogồm 10% T.GTGT, thanh toán bằng tiền mặt Chi phí lắp đặt chạy thử được kế toán tậphợp như sau:

- Tiền lương phải trả cho công nhân phục vụ việc lắp đặt chạy thử: 50.000.000 đ

- Trích các khoản BH theo tỷ lệ quy định

- Xuất kho nguyên vật liệu phục vụ cho việc chạy thử 9.000.000 đ

5. Mức trích KH TSCĐ kỳ trước ở các bộ phận như sau:

- Bộ phận phân xưởng: 45.000.000 đ

- Bộ phận bán hàng: 10.000.000 đ

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 12.000.000 đ

6. Doanh nghiệp mua lại 1 TSCĐHH A đã qua sử dụng Biết rằng TS này có nguyên giá200.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao 10% năm, đã khấu hao được 6 năm TS được mua với giá110.000.000 đ, bao gồm 10% T.GTGT, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

7. Doanh nghiệp mua 1 TSCĐHH B theo phương thức trả góp, giá mua trả góp 540.000.000

đ, giá mua trả ngay 400.000.000 đ, T.GTGT 10% Định kỳ doanh nghiệp thanh toán bằngtiền gởi ngân hàng Bắt đầu từ kỳ này Biết TS được trả góp trong vòng 20 tháng

8. Doanh nghiệp mang 1 TSCĐHH A để đổi lấy 1TSCĐHH B tương tự Biết TS A cónguyên giá 480.000.000 đ, thời gian sử dụng 10 năm, đã khấu hao được 4 năm 10 tháng

9. Doanh nghiệp mang 1 TSCĐHH X để đổi lấy TSCĐHH Y không tương tự Biết nguyêngiá của TSCĐHH X là 240.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao 20%/năm, đã khấu hao được 30tháng TS này được trao đổi với giá 150.000.000 đ Doanh nghiệp nhận về TS Y cónguyên giá 200.000.000 đ, T.GTGT 10% Chênh lệch bù trừ thanh toán bằng tiền gởingân hàng

10. Chi phí sửa chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng 1.100.000 đ, gồm 10% T.GTGT thanh toánbằng tiền mặt

11. Chi phí sửa chữa TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 24.000.000 đ, T.GTGT 10%,thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng Chi phí được phân bổ vào chi phí trong vòng 24tháng

12. Trong kỳ phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận sản xuất Chi phí sửa chữađược kế toán tập hợp như sau:

- Xuất kho nguyên vật liệu phục vụ cho việc sửa chữa trị giá 60.000.000 đ

- Tiền lương phải trả công nhân sửa chữa 20.000.000 đ

- Trích các khoản bảo hiểm theo tỷ lệ quy định

- Chi phí khác bằng tiền mặt 15.600.000 đ, T.GTGT 10%

- Việc sửa chữa hoàn thành Chi phí sửa chữa được phân bổ vào chi phí trong vòng 20 kỳ

13. Doanh nghiệp thuê 1 TSCĐHH trị giá 500.000.000 đ sử dụng ở phân xưởng Chi phí thuêmỗi năm 60.000.000 đ Doanh nghiệp trả trước tiền thuê TS cho 2 năm bằng tiền gởingân hàng, T.GTGT 10%

1. Theo chi phí nguyên vật liệu chính

2. Theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp(C + P)

3. Theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương (NVLC, NVLP,

NC, SXC)

4. Theo chi phí kế hoạch (NVLC, NVLP, NC, SXC)

1. ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG THEO CHÍ PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU

CHÍNH

Ưu điểm: Đơn giản dễ tính

Nhược điểm: Kém chính xác nhưng có thể áp dụng ở các đơn vị có chi phí nguyên vật

liệu chiếm tỷ trọng cao trong giá thành sản phẩm:

Chú thích:

CPNVLCDDĐK: Căn cứ vào chi phí SXDDĐK, Đầu kỳ TK 154, đề bài cho

CPNVLCPSTK: Căn cứ vào = ƩN621C – ƩC621C

SLSPHTNK: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SLSPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

2. ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG THEO CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC

TIẾP (C + P)

Ưu điểm: Đơn giản nhưng khó tính hơn chi phí vật liệu chính

Nhược điểm: Kém chính xác nhưng có thể áp dụng được ở các đơn vị có tỷ trọng chi

phí vật liệu trực tiếp cao

+

X +

CPNVLTTDDCK CPNVLTTDDĐKĐK CPNVLTTPSTK

SPDD DDCK x

SPHT: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

 Chi phí vật liệu phụ bỏ dần vào quá trình sản xuất:

Chi phí vật liệu chính áp dụng theo công thức đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí vật liệu trực tiếp:

Chú thích:

CPNVLCDDĐK: Căn cứ vào chi phí SXDDĐK, Đầu kỳ TK 154, đề bài cho

CPVLCPSTK: Căn cứ vào = ƩN621C – ƩC621C

SPHTNK: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SLSPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

Chi phí vật liệu phụ bỏ dần vào quá trình sản xuất cho nên mức độ sản phẩm hoàn thành tới đâu thì vật liệu phụ bỏ dần đến đó:

=

+ +

+ +

+

CPNVLTTDDCK = CPNVLTTDDĐKĐK CPNVLTTPSTK

SPDD DDCK x

SLSPHTTĐ = SLSPDDCK * Tỷ lệ hoàn thành của SPDD

Chú thích:

CPNVLPDDĐK: Căn cứ vào chi phí SXDDĐK, Đầu kỳ TK 154 (CPNVLPDDĐK), đề bài cho CPVLPPSTK: Căn cứ vào = ƩN621P – ƩC621P

SLSPHTNK: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SLSPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

CPSXDDCK = CPNVLCDDCK + CPNVLPDDCK

3. PHƯƠNG PHÁP ƯỚC LƯỢNG SẢN PHẨM HOÀN THÀNH TƯƠNG ĐƯƠNG

Chi phí sản xuất dở dang theo phương pháp này là chi phí vật liệu trực tiếp và chi phí chế biến (bao gồm chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung)

CPSXDDCK = CPNVLTTDDCK + CPCBDDCK

Chi phí vật liệu trực tiếp: Chi phí vật liệu chính và chi phí vật liệu phụ

Chi phí chế biến: Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung

 Chi phí vật liệu phụ bỏ 1 lần vào quá trình sản xuất:

Chi phí vật liệu trực tiếp (Chi phí vật liệu chính và chi phí vật liệu phụ)

Chú thích:

CPNVLTTDDĐK: Căn cứ vào chi phí SXDDĐK, Đầu kỳ TK 154, đề bài cho

CPVLTTPSTK: Căn cứ vào = ƩN621 – ƩC621

SPHT: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

Chi phí nhân công trực tiếp:

+ +

CPSXCDDCK = CPSXCDDĐK CPSXCPSTK

SPHTTĐ DDCK x

+ +

SPHT: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

SPHT: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

SLSPHTTĐ = SLSPDDCK * Tỷ lệ hoàn thành của SPDD

 Chi phí vật liệu phụ bỏ dần vào quá trình sản xuất:

Chi phí vật liệu chính áp dụng theo công thức đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí vật liệu trực tiếp:

x SPHTTĐ SPHTTĐ

SPHT

CP NCTTPSTK

= CPNCTTDDĐKĐK

CP

NCTTDDCK

+ +

=

+ SLSPDDCK

CPNCTTDDCK = CPNCTTDDĐKĐK CPNCTTPSTK

SPHTTĐ DDCK

Chú thích:

CPNVLCDDĐK: Căn cứ vào chi phí SXDDĐK, Đầu kỳ TK 154, đề bài cho

CPVLCPSTK: Căn cứ vào = ƩN621C – ƩC621C

SPHTNK: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SLSPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

Chi phí vật liệu phụ bỏ dần vào quá trình sản xuất cho nên mức độ sản phẩm hoàn thành tới đâu thì vật liệu phụ bỏ dần đến đó:

SLSPHTTĐ = SLSPDDCK * Tỷ lệ hoàn thành của SPDD

Chú thích:

CPNVLPDDĐK: Căn cứ vào chi phí SXDDĐK, Đầu kỳ TK 154 (CPNVLPDDĐK), đề bài cho CPVLPPSTK: Căn cứ vào = ƩN621P – ƩC621P

SLSPHTNK: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SLSPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

+

CPSXCDDCK = CPSXCDDĐK CPSXCPSTK

SPHTTĐ DDCK x

+ +

SPHT: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

SPHT: Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm, đề bài cho

SPDD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê, căn cứ vào đề bài cho

SLSPHTTĐ = SLSPDDCK * Tỷ lệ hoàn thành của SPDD

4. ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG THEO CHI PHÍ KẾ HOẠCH

Theo phương pháp này căn cứ vào các khoản mục chi phí trong giá thành kế hoạch, kế toán sẽ tính chi phí cho sản phẩm dở dang cuối kỳ theo công thức:

Trường hợp 1: Chi phí vật liệu phụ bỏ 1 lần vào quá trình sản xuất:

CPNVLC, CPNVLP đều tính theo SP dở dang nên gộp lại thành CPNVLTT

CPNVLTTDDCK =CPNVLTTKH * SLSPDD= A1

CPNCTTDDCK = CPNCTTKH * SLSPDD * Tỷ lệ hoàn thành SPDD= A2

CPSXCDDCK = CPSXCKH * SLSPDD * Tỷ lệ hoàn thành SPDD = A3

Vậy, CPSXDDCK = A1+ A2+ A3 = A

Trường hợp 2: Chi phí vật liệu phụ bỏ dần vào quá trình sản xuất:

CPNVLC tính theo sản phẩm dở dang, CPNVL phụ tính theo sản phẩm hoàn thành tương đương nên phải tách riêng ra

Nguyên vật liệu phụ bỏ ngay hay bỏ dần thì chi phí chế biến là không thay đổi, chỉ có bản thân

CPNVL phụ thay đổi mà thôi

Lưu ý: Giá trị sản phẩm hỏng dở dang ngoài định mức tính hoàn toàn tương tự như sản phẩm

dở dang, khi tính tổng giá thành sản phẩm phải trừ giá trị sản phẩm hỏng dở dang ngoài

định mức.

 Tính giá thành sản phẩm

Có 4 phương pháp tính giá thành sản phẩm trong quy trình sản xuất giản đơn:

1. Theo phương pháp trực tiếp (1 loại hoặc nhiều loại sản phẩm)

2. Theo phương pháp loại trừ sản phẩm phụ

Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản

- TK 152 : 10.000 kg, đơn giá 50.000 đ/kg.

- TK 154 : 20.000.000 đồng

Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

1. Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu giá mua bao gồm 10% thuế GTGT là 55.000 đồng/kg,tiền chưa thanh toán cho người bán Chi phí vận chuyển, bốc dỡ về đến kho của doanhnghiệp là 1.100 đồng/kg, trong đó thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt Do muahàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp được người bán cho hưởng chiết khấu thươngmại 1.000 đồng/kg Sau đó doanh nghiệp chuyển khoản thanh toán cho người bán

2. Doanh nghiệp mua công cụ, dụng cụ nhập kho, trị giá 9.000.000 đồng, thuế GTGT 10%,thanh toán qua ngân hàng Chi phí vận chuyển công cụ, dụng cụ là 1.050.000 đồng baogồm 5% thuế GTGT, thanh toán bằng tiền mặt

3. Xuất kho 5.000 kg nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm, 1000 kg phục vụ ở bộ phậnphân xưởng

4. Tiền lương phải thanh toán cho nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm là 50.000.000đồng, quản lý phân xưởng là 40.000.000 đồng, bộ phận bán hàng là 30.000.000 đồng, bộphận quản lý doanh nghiệp là 20.000.000 đồng

5. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định

6. Doanh nghiệp mua một tài sản cố định hữu hình có nguyên giá 600.000.000 đồng, thuếGTGT 10%, chưa thanh toán Biết rằng tài sản cố định này sử dụng sản xuất sản phẩm và

tỷ lệ khấu hao 10%/năm

7. Doanh nghiệp thanh lý một tài sản cố định hữu hình sử dụng ở bộ phận sản xuất, có thờigian sử dụng là 5 năm, nguyên giá 300.000.000 đồng, hao mòn lũy kế 240.000.000 đồng,giá bán 70.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt

8. Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận sản xuất biết rằng mức trích khấu hao kỳ trước là10.000.000 đồng

9. Bộ phận sản xuất báo hỏng một công cụ, cụng cụ thuộc loại phân bổ 4 kỳ, báo hỏng ở kỳthứ 3, giá xuất kho ban đầu 8.000.0000 đồng, phế liệu thu hồi bằng tiền mặt là 1.000.000đồng

10. Chi phí khác bằng tiền mặt ở bộ phận quản lý phân xưởng là 4.000.000 đồng, ở bộ phậnbán hàng là 6.000.000 đồng, ở bộ phận quản lý doanh nghiệp là 8.000.000 đồng

11. Chi phí quảng cáo là 19.800.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT thanh toán bằng chuyểnkhoản.

12. Doanh nghiệp thuê mặt bằng để sản xuất sản phẩm là 8.000.000 đồng/tháng, thuế GTGT10%, hàng tháng thanh toán bằng tiền mặt

13. Trong kỳ nhập kho 2.000 thành phẩm, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ là 1000 Biếtrằng doanh nghiệp áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phínguyên vật liệu trực tiếp, vật liệu phụ bỏ ngay từ đầu của quá trình sản xuất Phế liệu thuhồi nhập kho 5000.000 đồng

14 Xuất bán 1000 sản phẩm, giá bán 200.000 đồng/SP, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền

Yêu cầu:

1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2. Tính giá thành sản phẩm

3. Xác định kết quả kinh doanh Biết rằng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%

Bài 2: Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên,

tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân giaquyền, có các tài liệu sau:

Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản

- TK 152C ( Nguyên vật liệu chính): 5.000 kg, đơn giá 20.000 đ/kg

- TK 152P ( Nguyên vật liệu phụ): 2.000 kg, đơn giá 10.000 đ/kg

- TK 154 (Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ): 3.000.000 đồng, gồm chi phí nguyên vật liệuchính 2.000.000 đồng, chi phí nguyên vật liệu phụ 1.000.000 đồng

Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

1. Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu chính giá mua bao gồm 10% thuế GTGT là 20.900đồng/kg, tiền chưa thanh toán cho người bán Chi phí vận chuyển, bốc dỡ về đến kho củadoanh nghiệp là 1.100 đồng/kg, trong đó thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt

2. Nhập kho 2.000 kg nguyên vật liệu phụ, giá mua 11.000 đ/kg, thuế GTGT 10%, thanhtoán bằng tiền gửi ngân hàng Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp đượcngười bán cho hưởng chiết khấu thương mại 1.000 đồng/kg bằng tiền mặt

3. Xuất kho 5.000 kg nguyên vật liệu chính để sản xuất sản phẩm

4. Xuất kho 3.500 kg nguyên vật liệu phụ, trong đó sử dụng để sản xuất sản phẩm là 3.400

kg, số còn lại sử dụng ở bộ phận quản lý phân xưởng

5. Tiền lương phải thanh toán cho nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm là 40.000.000đồng, quản lý phân xưởng là 30.000.000 đồng, bộ phận bán hàng là 20.000.000 đồng, bộphận quản lý doanh nghiệp là 10.000.000 đồng

6. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định

7. Doanh nghiệp mua một tài sản cố định hữu hình có nguyên giá 300.000.000 đồng, thuếGTGT 10%, chưa thanh toán Biết rằng tài sản cố định này sử dụng sản xuất sản phẩm và

tỷ lệ khấu hao 20%/năm

8. Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận sản xuất biết rằng mức trích khấu hao kỳ trước là5.000.000 đồng

9. Bộ phận sản xuất báo hỏng một công cụ, cụng cụ thuộc loại phân bổ 5 kỳ, giá xuất khoban đầu 10.000.0000 đồng, phế liệu thu hồi bằng tiền mặt là 1.000.000 đồng

10. Chi phí khác bằng tiền mặt ở bộ phận quản lý phân xưởng là 2.000.000 đồng, ở bộ phậnbán hàng là 4.000.000 đồng, ở bộ phận quản lý doanh nghiệp là 6.000.000 đồng

11. Chi phí quảng cáo là 16.500.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT thanh toán bằng chuyểnkhoản

12. Doanh nghiệp thuê mặt bằng để sản xuất sản phẩm là 10.000.000 đồng/tháng, thuế GTGT10%, hàng tháng thanh toán bằng tiền mặt

13. Trong kỳ nhập kho 3.000 thành phẩm, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ là 1000 Biếtrằng doanh nghiệp áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phínguyên vật liệu trực tiếp, vật liệu phụ bỏ dần trong quá trình sản xuất, mức độ hoàn thànhcủa sản phẩm dở dang là 50%

14 Phế liệu thu hồi nhập kho 1.500.000 đồng

15 Xuất bán 2000 sản phẩm, giá bán 100.000 đồng/SP, thuế GTGT 10%, thu bằng chuyểnkhoản