Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Thành Nam

Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Thành Nam Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Thành Nam Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Thành Nam

I I.1 LỜI MỞ ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ TSCĐHH phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trọng trình sản xuất xã hội Đối với doanh nghiệp, TSCĐHH xem thước đo trình độ công nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh doanh nghiệp Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐHH đặc biệt quan tâm Doanh nghiệp muốn khai thác có hiệu nguồn TSCĐHH có phải tạo chế độ quản lý thích đáng toàn diện TSCĐHH, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐHH Kế toán TSCĐHH công cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý TSCĐHH doanh nghiệp Kế toán TSCĐHH cung cấp thông tin hữu ích tình hình TSCĐHH doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thông tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Công ty TNHH xây dựng thương mại Thành Nam doanh nghiệp hoạt động nhiều lĩnh vực ngành nghế khác Trong năm qua, Công ty mạnh dạn đầu tư vốn vào loại TSCĐHH, đặc biệt máy móc thiết bị công nghệ đại, đồng thời bước hoàn thiện trình hạch toán kế toán TSCĐHH Bên cạnh thành đạt được, Công ty mặt hạn chế cần khắc phục Nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán TSCĐHH với kiến thức có thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng thương mại Thành Nam rèn luyện trường ĐH Nông Nghiệp Hà Nội, em lựa chọn đề tài:” Kế toán Tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH xây dựng thương mại Thành Nam” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Mục tiêu chung báo cáo thực tập giáo trình tìm hiểu tình hình kết toán TSCĐ công ty TNHH xây dựng thương mại Thành Nam để từ tìm điểm mạnh vấn đề tồn công ty tiến hành nghiệp vụ Từ đề xuất số ý kiến góp phần hoàn thiện kế toán TSCĐHH công ty Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.2.2 • Tìm hiểu tình hình tăng giảm, tổ chức quản lý TSCĐHH công ty • Tìm hiểu kế toán chi tiết kế toán tổng hợp TSCĐHH công ty • Đánh giá chung thực trạng kế toán TSCĐHH công ty • Đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán TSCĐHH công ty 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 đối tượng nghiên cứu Kế toán TSCĐ công ty TNHH xây dựng thương mại Thành Nam 1.3.2 Phạm vi ngiên cứu - không gian: công ty TNHH xây dựng thương mại Thành Nam - thời gian: + Thời gian nghiên cứu: giai đoạn 2011 – 2013 + Thời gian thực đề tài: từ ngày 12/5/2014 – 24/05/2014 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu • Thu thập liệu sơ cấp Dữ liệu sơ cấp liệu chưa qua xử lý, người nghiên cứu tự thu thập phương pháp khác Có nhiều phương pháp để thu thập số liệu sơ cấp, nhóm lựa chọn sử dụng phương pháp sau: - Quan sát: phương pháp ghi lại có kiểm soát kiện, hành vi ứng xử người Trong đề tài nhóm chủ yếu sử dụng phương pháp quan sát trực tiếp, tiến - hành ghi lại kiện diễn liên quan đến đề tài nghiên cứu Phỏng vấn: phương pháp hỏi đáp trực tiếp với số đối tượng dựa câu hỏi chuẩn bị sẵn Nhóm sử dụng phương pháp vấn cá nhân trực tiếp kết hợp với ghi chép • Thu thập liệu thứ cấp Dữ liệu thứ cấp liệu có sẵn người nghiên cứu trực tiếp thu thập Nhóm chủ yếu thu thập thông tin thứ cấp qua giáo trình, sách, tinternet, khóa luận tốt nghiệp tài liệu Công ty CP Xây dựng Thiết bị công nghiệp CIE1 1.4.2 Phương pháp phân tích • Phương pháp thống kê mô tả : sử dụng để mô tả đặc tính số liệu thu thập từ nghiên cứu thực nghiệm qua cách thức khác • Phương pháp so sánh : phương pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh số liệu với tiêu sở • Phỏng vấn II KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm TSCĐHH TSCĐHH tài sản thuộc quyền sở hữu kiểm soát lâu dài doanh nghiệp, có giá trị lớn thời gian sử dụng dài TSCĐHH tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất - kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam tài sản coi TSCĐHH phải đồng thời thỏa mãn tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài - sản mang lại Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy Thời gian sử dụng ước tính năm Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo qui định hành( qui định giá trị từ 10 triệu đồng trở lên) 2.1.2 Đặc điểm TSCĐHH Về mặt vật: Tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng phải loại bỏ Về mặt giá trị: Tài sản cố định biểu hai hình thái: Một phận giá trị tồn hình thái ban đầu gắn với vật TSCĐ Một phận giá trị tài sản cố định chuyển vào sản phẩm phận chuyển hoá thành tiền bán sản phẩm Khi tham gia vào trình SX, nhìn chung TSCĐ không bị thay đổi hình thái vật tính công suất giảm dần tức bị hao mòn với giảm dần giá trị sử dụng giá trị giảm Bộ phận giá trị hao mòn chuyển vào giá trị sản phẩm mà SX gọi trích khấu hao TSCĐ hàng hoá hàng hoá thông thường khác, thông qua mua bán trao đổi, chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng từ chủ thể sang chủ thể khác thị trường tư liệu SX Do có kết cấu phức tạp gồm nhiều phận với mức độ hao mòn không đồng nên trình sử dụng TSCĐ bị hư hỏng phận 2.1.3 Phân loại TSCĐ HH * Phân loại TSCĐHH theo quyền sử dụng TSCĐHH tự có: Là TSCĐHH thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, hình thành qua việc mua sắm, biếu tặng….như máy móc, thiết bị, phương tiện, tranh ảnh… TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ doanh nghiệp thuê Công ty tài chính, đơn vị khác hợp đồng thỏa mãn bốn điều kiện sau đây: Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài chính, phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử dụng tài sản phải 60% thời hạn cần thiết để khấu hao tài sản thuê Tổng số tiền mua lại tài sản thuê với giá danh nghĩa phải thấp giá trị thực tế tài sản mua thời điểm mua lại.TSCĐ tự có: Là TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, hình thành qua việc mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao, biếu tặng, viện * Phân loại theo tính chất sử dụng TSCĐHH TSCĐHH dùng cho mục đích kinh doanh: Là TSCĐHH doanh nghiệp sử dụng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp.TSCĐHH chia loại: Loại 1: Nhà cửa, vật kiến trúc: Là TSCĐHH doanh nghiệp thuê Công ty tài khác: Nhà cửa, văn phòng… Loại 2: Máy móc, thiết bị: Là toàn máy móc, thiết bị dùng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác… Loại 3: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Là loại phương tiện vận tải thiết bị truyền dẫn hệ thống thông tin, hệ thống điện, đường dây mạng, xe ô tô… Loại 4: Thiết bị, dụng cụ quản lý: Là toàn thiết bị, dụng cụ dùng công tác quản lý hoạt động doanh nghiệp như:, máy vi tính, máy chấm công… Loại 5: Các loại TSCĐHH khác: Là toàn TSCĐHH khác chưa liệt kê vào loại như: Tác phẩm nghệ thuật, tranh ảnh… * Phân loại TSCĐ HH theo tình hình sử dụng - TSCĐ hữu hình dùng: Là tài sản dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động khác - TSCĐ HH chưa cần dùng: Là tài sản dự trữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh sau - TSCĐ HH không cần dùng chờ lý Phân loại tài sản theo phương thức để biết tình hình huy động lực sản xuất doanh nghiệp tình hình TSCĐ HH để có biện pháp tăng cường đưa TSCĐ HH vào sử dụng, giảm TSCĐ HH chưa sử dụng lý nhượng bán TSCĐ HH không cần dùng, chờ xử lý để thu hồi vốn đầu tư * Phân loại TSCĐ HH theo mục đích sử dụng - TSCĐ HH dùng sản xuất kinh doanh: Đây TSCĐ HH thực sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Những TSCĐ HH bắt buộc phải trích khấu hao tính vào chi phí sản xuất kinh doanh -TSCĐ HH hành nghiệp: Là TSCĐ HH đơn vị hành nghiệp tổ chức y tế, văn hóa thông tin … -TSCĐ HH phúc lợi: Là TSCĐ HH doanh nghiệp dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nhà văn hoá, nhà trẻ, câu lạc bộ… 2.1.4 Đánh giá TSCĐHH * Nguyên giá TSCĐ Là toàn chi phí thực tế chi để có TSCĐ đưa TSCĐ vào hoạt động bình thường Bao gồm: Giá mua thực tế, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử, lãi tiền vay đầu tư cho TSCĐ chưa bàn giao đưa TSCĐ vào sử dụng, thuế lệ phí trước bạ (nếu có) Khi hạch toán phải tôn trọng nguyên tắc ghi nguyên giá nguyên giá sở để tính mức khấu hao trung bình hàng năm Chỉ thay đổi nguyên giá trường hợp sau: - Đánh giá lại TSCĐ - Nâng cấp TSCĐ (cải tạo xây dựng trang thiết bị bổ sung thêm cho TSCĐ nhằm kéo dài thời gian sử dụng, nâng cao suất, tác dụng TSCĐ) - Tháo dỡ hay số phận TSCĐ - Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ, doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ kế toán, khấu hao lũy kế TSCĐ - TSCĐ loại mua sắm: Nguyên giá - = Giá mua phải trả _ Các khoản triết khấu, giảm giá + Chi phí vận chuyển bốc dỡ + Chi phí lắp đặt chạy thử + Lãi vay đầu tư cho TSCĐ + Thuế lệ phí trước bạ (nếu có) TSCĐ loại cấp, điều chuyển đến: Nguyên giá = Giá trị lại sổ kế toán đơn vị cấp + Chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có) + Lệ phí trước bạ (nếu có) - TSCĐ loại cho, biếu, tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, phát thừa: Nguyên giá xác định bao gồm: Giá trị theo đánh giá thực tế hội đồng giao nhận, chi phí tân trang, sửa chữa vận chuyển bốc dỡ, lắp đặt chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có)….mà bên nhận trước đưa vào sử dụng 2.1.5 Kết cấu, nội dung kế toán TSCĐ HH * Kết cấu Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, mua sắm, nhận vốn góp liên doanh, cấp, tặng biếu, tài trợ .; - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ xây lắp, trang bị thêm cải tạo nâng cấp .; - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm điều chuyển cho đơn vị khác, nhượng bán, lý đem góp vốn liên doanh - Nguyên giá TSCĐ giảm tháo bớt phận; - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ đánh giá lại 2.1.5.1 Kế toán tăng , giảm TSCĐ - Sơ đồ hạch toán 111,112 331.341 211 - TSCĐ Mua TSCĐ 1332 Thuế GTGT 811 Nguyên Thanh lý, nhượng giá bán TSCĐ 214 Giá trị lại Số HM 154,155 138 TSCĐ tự sản xuất TSCĐ phát thiếu kiểm kê 217 BĐSĐT chuyển thành 214 TSCĐ Giá trị hao mòn 221 Nhận lại vốn góp 222 TSCĐ đưa góp vốn liên doanh 241 TSCĐ XDCB hoàn 214 thành bàn giao Giá trị hao mòn 411 Nhận vốn góp TSCĐ TSCĐ 711 811 Chênh lệch Chênh lệch lớn nhỏ 2.1.5.2 Kế toán khấu hao TSCĐ HH Khấu hao: Là phân bổ cách có hệ thống giá trị khấu hao TSCĐHH suốt thời gian sử dụng hữu ích TSCĐHH đóTrong năm, Công ty phải gửi đăng ký mức trích khấu hao tới Cục thuế tỉnh để đăng ký mức khấu Theo quy định công ty, TSCĐ không cần dùng xét thấy sử dụng hiệu quả, TSCĐ không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà nhượng bán được, doanh nghiệp cần làm đủ thủ tục, chứng từ để lý tài sản  - Bước 1: Đề nghị Thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Bước 2: Thanh lý, Nhượng bán TSCĐ - Bước 3: Đề nghị giảm TSCĐ, ghi giảm TSCĐ Quy trình : - Khi phòng ban đội triển khai có yêu cầu lý lập đơn đề nghị - lý nhượng bán Căn yêu cầu lý lập hợp đồng lý TSCĐ (Hợp đồng kinh - tế), hóa đơn thuế GTGT Sau bên thống lập biên bàn giao kế toán phản ánh vào thẻ TSCĐ, Vào chứng từ ghi sổ biểu 2.4, phản ánh vào sổ chi tiết TK 211 biểu 2.5 sổ TK 211 biểu 2.6 ví dụ: Tháng 11/2013, Công ty lý máy trộn bê tông cho Công ty Danh Tùng - Nguyên giá: 130.000.000 đ TS khấu hao hết, giá bán thuế máy trộn bê tông 47.300.000 đ Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ TK 211 Đơn vị: TNHH xây dựng TM Thành Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 15 tháng 11 năm 2013 Chứng từ Số hiệu tài Số tiền Ghi Trích yếu Số khoản Ngày 15/11/13 Nợ Có Nợ Có Thanh lí máy trộn bê tong cho Công ty Danh Tùng 214 130.000.000 211 112 130.000.000 47.300.000 711 43.000.000 3331 4.300.000 Cộng 177.300.000 177.300.000 Ngày 15 tháng 11 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) Biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 211 Đơn vị: TNHH xây dựng TM Thành Nam Số TT Ghi tăng TSCĐ Chứng từ Tên, Nước Tháng SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Khấu hao TSCĐ Số Nguyên Chứng từ Ghi giảm TSCĐ Khấu Chứng từ Lý Số … Ngày đặc Sản năm hiệu giá Tỷ Ngày Hao tháng điểm, xuất đưa TSCĐ TSCĐ lệ tháng Trích đến (triệu) (%) Khi ghi … Ký vào hiệu sử khấu giảm TSCĐ TSCĐ dụng hao (Triệu) … 15 …… 10 11 Ngày tháng giảm 13 14 …… …… …… …… … …… … … … … 2009 40 130 - - 130 82 15/11/13 Thanh Máy trộn bê Số 12 tông … … … ………… lý … …… … ……… …… …… ………… …… ……… …… Ngày 15 tháng 11 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán Trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) Biểu 2.6 : Sổ TK 211 Đơn vị:Công ty TNHH xây dựng TM Thành Nam Địa chỉ: 135 đường Nguyễn Huệ, phường Nam Bình, TP Ninh Bình SỔ CÁI Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Chứng từ SH N –T … Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh …………… … 15-11 …… …… Trang sổ Thanh lý máy trộn bê tông ……… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK ĐƯ Số phát sinh (đồng) Nợ Có 341.579.832.166 …… …… 23 214 … … ……… …… 130.000.000 … …… 130.000.000 341.449.832.166 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu ghi họ tên) (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) 2.3.5 Kế toán khấu hao TSCĐHH Công ty Công ty TNHH xây dựng TM Thành Nam sử dụng phương pháp khấu hao Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐHH thay đổi, công ty xác định lại mức trích khấu hao trung bình TSCĐHH cách lấy giá trị lại sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng lại thời gian xác định lại TSCĐHH Mức trích khấu hao cho năm cuối thời gian sử dụng TSCĐHH xác định hiệu số nguyên giá TSCĐHH số khấu hao luỹ kế thực đến năm trước năm cuối TSCĐHH Cách tính khấu hao: - Với TSCĐHH mới: Mức trích khấu hao năm - Nguyên giá Số năm sử dụng = Với TSCĐHH đưa vào sử dụng trước ngày 01/01/2011: Căn số liệu sổ kế toán, hồ sơ TSCĐHH để xác định giá trị lại sổ kế toán TSCĐHH Xác định thời gian sử dụng lại TSCĐHH theo công thức sau: t1 T = T2 ( - ) T1 Trong đó: T : Thời gian sử dụng lại TSCĐHH T1: Thời gian sử dụng lại TSCĐHH xác định Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 203/2009/TT – BTC T2: Thời gian sử dụng TSCĐHH xác định theo quy định Phụ lục ban hành kèm theo thông tư số 203/2009/ TT – BTC t1: Thời gian thực tế trích khấu hao TSCĐHH Mức trích khấu hao trung bình hàng năm TSCĐHH = Mức trích khấu hao bình quân tháng = Giá trị lại TSCĐHH Thời gian sử dụng lại TSCĐHH Mức trích khấu hao năm 12  Quy trình ghi sổ Căn vào quy trình tính theo kỳ kế toán khấu hao lập bảng tính khấu hao biểu 2.7, bảng phân bổ biểu 2.8, vào chứng từ ghi sổ biểu 2.9, vào sổ TK 214 biểu 2.10 Ví dụ: Kế toán xác định số khấu hao cần trích máy tính Asus KV87J đưa vào sử dụng tháng 1/2013 - Nguyên giá: 14.850.000 - Giá trị lại đến 31/12/2012 : 13.365.000 Biểu 2.7: Bảng tính khấu hao tài sản cố định Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng TM Thành Nam BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2013 ST T Tên tàisản … ……… … Máy tính Asus Nguyên giá …… 14.850.000 Tỷ lệ KH … … 10% Trích khấu hao tháng 12 …… 412.66 Hao mòn lũykế … (1.485.000) Giá trị lại …… 13.365.000 … … Cộng KV87J …… … 341.449.832.166 … …… …… 1.167.744.817 … (178.590.004.308) 162.859.827.858 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi họ tên) (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) Biểu 2.8: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng TM Thành Nam BẢNG PHÂN BỔ VÀ TÍNH KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2013 STT Chỉ tiêu Trích khấu hao TSCĐ Cộng Tỷ lệ KH Nơi sử dụng toàn doanh nghiệp TK 627 TK 641 TK 642 Nguyên giá 341.449.832.166 Khấu hao 1.167.744.8 17 319.678.8 04 640.564.2 13 207.501.8 00 341.449.832.166 1.167.744.8 17 319.678.8 04 640.564.2 13 207.501.8 00 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ TK 214 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng TM Thành Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số Chứng từ Số Ngày Trích yếu H 31/12 Trích D /11 khấu 83 hao hiệu Ghi Số tiền tài khoản Nợ Có Nợ 627 319.678.804 641 640.564.213 642 207.501.800 Có 214 Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập 1.167.744.817 1.167.744.817 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) Biểu 2.10: Sổ TK 214 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng TM Thành Nam Địa chỉ: 135 đường Nguyễn Huệ, phường Nam Bình, TP Ninh Bình SỔ CÁI Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 214 Chứng từ SH N –T … … 09/4 31/12/1 …… …… Diễn giải …………… Trích khấu hao TSCĐ ……… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Trang sổ …… 45 … TK ĐƯ …… 627 641 641 … Số phát sinh (đồng) Nợ Có ……… …… 1.167.744.817 … …… 1.167.744.817 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu ghi họ tên) (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) 2.3.6 Kế toán sửa chữa TSCĐHH Công ty Do đặc thù ngành nghề kinh doanh khối lượng công việc sửa chữa TSCĐ không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí sửa chữa Công ty phát sinh đến đâu tập hợp trực tiếp đến Chi phí sửa chữa tập hợp sau: Nợ TK 642,627 Có TK 111, 112, 331, 334 … Để thuận tiện cho công tác kế toán, Công ty không thực trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ  Quy trình - Sửa chữa trả tiền xuất hóa đơn, chưa trả xuất phiếu chi - Căn vào phiếu chi hóa đơn biểu 2.11, kế toán kiểm tra phản ánh vào chứng từ ghi sổ TK 627, 641, 642 (sửa chữa thường xuyên) TK 211 (sửa chữa lớn) Cụ thể: Tháng 10/2013 công ty thay trục giấy đổ mực máy in ESP360 với tổng tiền phải trả 9.350.000đ chả tiền Biểu 2.11 : Chứng từ ghi sổ TK 642 Đơn vị: TNHH xây dựng TM Thành Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 10 năm 2013 Số hiệu tài Chứng từ Số Trích yếu Ngày Thay trục /13 giấy đổ mực máy in ESP Số tiền khoản Nợ 01/10 Ghi Có 642 Nợ Có 9.350.000 9.350.000 360 1111 Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập 9.350.000 9.350.000 Ngày 01 tháng 10 năm 2013 Kế toán trưởng 2.4 Đánh giá chung đề xuất giải pháp 2.4.1 ưu điểm - Công tác quản lý sử dụng TSCĐHH Công ty tốt Công tác bảo dưỡng sửa chữa doanh nghiệp thực đặn, nên công suất máy móc, thiết bị huy động mức cao, đáp ứng nhu cầu triển khai dự án kịp thời - TSCĐHH theo dõi sát sao, phản ánh kịp thời tình hình tăng giảm có TSCĐHH có chế độ bảo quản, bảo dưỡng chu đáo giúp cho việc tận dụng tối đa khả sử dụng tài sản với phương pháp khấu hao theo đường thẳng đơn giản, tăng hiệu sử dụng đồng, tăng lợi nhuận - Việc áp dụng phương pháp khấu hao đơn giản, dễ làm, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý việc kiểm soát chi phí khác chi phí khấu hao làm - Việc quản lý TSCĐHH Công ty thực tương đối bản, chặt chẽ Quy trình thủ tục trường hợp mua sắm, lý, nhượng bán, sửa chữa TSCĐHH Công ty hợp lý, bước công việc diễn theo trình tự xác định, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát quản lý Hiệu sử dụng TSCĐHH Công ty tương đối khả quan, có chiều hướng tăng dần qua năm Nguồn vốn đầu tư TSCĐHH chủ yếu nguồn vay, nợ bên 2.4.2 Nhược điểm Bên cạnh kết đạt quản lý hạch toán TSCĐHH, Công ty số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quản lý hiệu kinh doanh - Trong trình hạch toán Công ty bỏ qua số sổ sách cần thiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, làm quan trọng để quản lý kiểm tra đối chiếu Kết cấu sổ theo dõi chi tiết TSCĐHH Công ty sử dụng tương đối đơn giản Hiện tại, với thẻ TSCĐHH, bảng kê trích khấu hao, bảng phân bổ khấu hao kế toán theo dõi xác trạng TSCĐHH Công ty Tuy nhiên, thời gian tới quy mô doanh nghiệp ngày mở rộng, máy móc thiết bị ngày đa dạng khó khăn cho công tác quản lý nhà quản trị - Công ty chưa thực đánh số hiệu cho TSCĐHH, gây khó khăn định cho việc theo dõi, kiểm kê quản lý TSCĐHH phạm vi toàn Công ty theo phận, công trình sử dụng - Công ty sử dụng lượng lớn TSCĐHH khấu hao hết giá trị Điều cần thiết lực sản xuất TSCĐHH đảm bảo, Công ty gặp khó khăn nguồn lực tài việc đầu tư, đổi nâng cấp TSCĐHH Tuy nhiên, trì lượng lớn TSCĐHH khấu hao hết giá trị ảnh hưởng đến lực, trình độ làm việc thời gian hiệu công việc 2.4.3 đề xuất phương hướng hoàn thiện kế toán TCSĐ công ty Về chứng từ luân chuyển chứng từ , đội triển khai thường hoạt động nhiều vị trí khu vực phân tán nên gây trở ngại cho việc thu thập chứng từ cách kịp thời Vì vậy, Công ty cần quy định thời gian báo cáo cụ thể với đội để đảm bảo việc thu thập số liệu hạch toán vào chi phí kịp thời, xác Về sổ kế toán chi tiết, công ty nên áp dụng mẫu sổ chi tiết TSCĐHH Bộ Tài Chính quy định Việc theo dõi, quản lý TSCĐHH phòng kế toán Công ty thông qua số sổ sách như: sổ chi tiết TSCĐHH, bảng phân bổ khấu hao, bảng kê trích khấu hao Về sổ kế toán tổng hợp , hình thức sổ kế toán tổng hợp công ty tương đối hợp lý hiệu quả, nhiên công ty nên cập nhật theo dõi đối chiếu với sổ chi tiết cách thường xuyên Về báo cáo kế toán liên quan đến TSCĐHH công ty nên xây dựng hệ thống báo cáo TSCĐHH, báo cáo tăng TSCĐHH, báo cáo kết kiểm kê TSCĐHH Các báo cáo quan trọng việc kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ kế toán BCTC Về công tác quản lý TSCĐHH: công ty nên thực đánh số hiệu cho TSCĐHH, xây dựng quy chế tài nội quy chế quản lý, sử dụng TSCĐHH áp dụng doanh nghiệp Quy chế tài nội quy định nội dung, trình tự ghi nhận doanh thu, chi phí, thẩm quyền phê duyệt đầu tư, điều chuyển, lý, nhượng bán TS nói chung, TSCĐHH nói riêng Quy chế quản lý, sử dụng TSCĐHH đề cập cụ thể đến vấn đề tổ chức kinh tế, kỹ thuật việc đầu tư, điều chuyển, sử dụng, bảo dưỡng, sửa chữa, lý, nhượng bán TSCĐHH.Việc ban hành áp dụng quy chế tài nội bộ, quy chế quản lý, sử dụng TSCĐHH tạo thống nhất, minh bạch công khai trình thực hiện, làm tăng tính hiệu công tác quản lý, tính hiệu quản lý, sử dụng TSCĐHH Với TSCĐHH khấu hao hết giá trị, cong ty nên thay có điều kiện để không ảnh hưởng đến lực, trình độ làm việc thời gian hiệu công việc III KẾT LUẬN Công ty TNHH xây dựng thương mại Thành Nam bước phát triển, dần khẳng định kinh tế thị trường Đối với công ty điều quan trọng không mở rộng quy mô TSCĐHH mà phải biết khai thác có hiệu nguồn TSCĐHH có Kế toán TSCĐHH công cụ quan trọng ngành mà quan trọng tất ngành khác chế thị trường Với doanh nghiệp, TSCĐHH nhân tố đẩy mạnh trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao suất người lao động, vây hiệu sức mạnh doanh nghiệp sản xuất phụ thuộc nhiều vào quy mô trình độ quản lý sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán TSCĐHH góp phần tích cực đưa thông tin nhanh chóng, xác phục vụ kịp thời cho việc quản lý ban lãnh đạo Công ty Do hạn chế kiến thức thời gian thực tập, chuyên đề thực tập chắn không tránh khỏi thiếu sót Chúng em mong nhận đóng góp thầy cô khoa kế toán nói chung môn tài noi riêng Chúng em xin chân thành cảm ơn ! [...]... tăng chủ yếu là do tài sản ngắn hạn tăng nhanh Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty tốt giúp cho khả năng thanh khoản của công ty được bảo đảm, quy mô hoạt động kinh doanh của công ty tăng lên Nếu nhìn vào kết cấu tài sản của công ty thì tài sản ngắn hạn chiếm phần lớn trong tổng tài sản, thể hiện công ty có xu hướng mở rộng kinh doanh và hạn chế đầu tư thêm tài sản cố định Về nguồn vốn:... khi kiểm định đạt yêu cầu, 2 bên lập biên bản bàn giao, công ty làm thủ tục tiếp nhận chuyển chứng từ cho kế toán Kế toán phản ánh vào thẻ - Sau đó kế toán lập Chứng từ ghi sổ theo biểu 2.1, vào sổ chi tiết TK 211 biểu 2.2, sổ cái 211 biểu 2.3 Ví dụ cụ thể: Vào tháng17/ 9/2013, công ty TNHH xây dựng và TM Thành Nam có mua thêm một chiếc xe ôtô THACO COUNTY-HB70ES (29 cho ghế 2x2) của Công ty TNHH cơ... quả sản xuất, tạo được nhiều lợi nhuận Nợ phải trả chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn, đây là điểm mạnh của công ty vì ít phụ thuộc nhiều vào bên ngoài 2.3 Thực trạng về vấn đề nghiên cứu tại công ty TNHH xây dựng và TM Thành Nam 2.3.1 Đặc điểm TSCĐHH tại Công ty Công ty có tỷ suất trang bị TSCĐHH là tương đối cao vì đặc điểm ngành, lĩnh vực hoạt động của công ty khá rộng Thời gian qua Công ty. .. rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu ghi họ tên) (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) 2.3.5 Kế toán khấu hao TSCĐHH của Công ty Công ty TNHH xây dựng và TM Thành Nam sử dụng phương pháp khấu hao đều Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐHH thay đổi, công ty xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐHH bằng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán chia... chính xác Về sổ kế toán chi tiết, công ty nên áp dụng mẫu sổ chi tiết TSCĐHH do Bộ Tài Chính quy định Việc theo dõi, quản lý TSCĐHH tại phòng kế toán của Công ty thông qua một số sổ sách như: sổ chi tiết TSCĐHH, bảng phân bổ khấu hao, bảng kê trích khấu hao Về sổ kế toán tổng hợp , hiện nay hình thức sổ kế toán tổng hợp của công ty tương đối hợp lý và hiệu quả, tuy nhiên công ty nên cập nhật và theo dõi... Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập 1.167.744.817 1.167.744.817 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) Biểu 2.10: Sổ cái TK 214 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng và TM Thành Nam Địa chỉ: 135 đường Nguyễn Huệ, phường Nam Bình, TP Ninh Bình SỔ CÁI Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 214 Chứng từ SH N –T … … 09/4 31/12/1 1 …… …… Diễn giải …………… Trích khấu hao... ………… lý … …… … ……… …… …… ………… …… ……… …… Ngày 15 tháng 11 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán Trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) Biểu 2.6 : Sổ cái TK 211 Đơn vị :Công ty TNHH xây dựng và TM Thành Nam Địa chỉ: 135 đường Nguyễn Huệ, phường Nam Bình, TP Ninh Bình SỔ CÁI Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Chứng từ SH N –T … Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh ……………... cứ vào quy trình tính theo kỳ kế toán khấu hao lập bảng tính khấu hao biểu 2.7, bảng phân bổ biểu 2.8, vào chứng từ ghi sổ biểu 2.9, vào sổ TK 214 biểu 2.10 Ví dụ: Kế toán xác định số khấu hao cần trích của máy tính Asus KV87J đưa vào sử dụng tháng 1/2013 - Nguyên giá: 14.850.000 - Giá trị còn lại đến 31/12/2012 : 13.365.000 Biểu 2.7: Bảng tính khấu hao tài sản cố định Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng và. .. tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu ghi họ tên) (Nguồn : phòng kế toán - tài vụ) 2.3.4   kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH tại công ty Chứng từ sử dụng ; giấy đề nghị thanh lý, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐHH Thủ tục TSCĐ của Công ty giảm chủ yếu do thanh lý nhượng bán Khi có quyết định thanh lý TSCĐ công ty phải làm thủ tục thanh lý Theo quy định của công. .. Kế toán trưởng (Nguồn: phòng kế toán - tài vụ) Biểu 2.2 : Sổ chi tiết TK 211 Đơn vị: TNHH xây dựng và TM Thành Nam SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Loại tài sản: phương tiện vận chuyển Số Ghi tăng TSCĐ Chứng từ Tên, Nước Tháng Khấu hao TSCĐ Số Nguyên Chứng từ Khấu Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý do giảm đặc Số hao Tỷ lệ Ngày điểm, Sản năm hiệu giá (%) Ngày đã trích tháng Ký hiệu xuất đưa vào TSCĐ TSCĐ khấu tháng đến khi ... tình hình kết toán TSCĐ công ty TNHH xây dựng thương mại Thành Nam để từ tìm điểm mạnh vấn đề tồn công ty tiến hành nghiệp vụ Từ đề xuất số ý kiến góp phần hoàn thiện kế toán TSCĐHH công ty Mục... kế toán TSCĐHH công ty 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 đối tượng nghiên cứu Kế toán TSCĐ công ty TNHH xây dựng thương mại Thành Nam 1.3.2 Phạm vi ngiên cứu - không gian: công ty TNHH xây. .. doanh công ty tốt giúp cho khả khoản công ty bảo đảm, quy mô hoạt động kinh doanh công ty tăng lên Nếu nhìn vào kết cấu tài sản công ty tài sản ngắn hạn chiếm phần lớn tổng tài sản, thể công ty