phân tích kết quả sản xuất kinh doanh

Chương II : Phân tích kết sản xuất kinh doanh 2.1 Phân tích chung kết sản xuất kinh doanh 2.2 Phân tích chất lượng sản phẩm 2.3 Phân tích tình hình sản xuất theo số đặc tính sản xuất (theo mặt hàng, tính đồng nhịp điệu sản xuất) 2.4 Phân tích chu kỳ sống sản phẩm 2.5 Phân tích tình hình tiêu thụ 2.6 Khái quát hiệu kinh doanh 2.1 Phân tích chung kết sản xuất kinh doanh 2.1.1 Hệ thống tiêu biểu Kết sản xuất kinh doanh •Các tiêu biểu hiện vật: - Số lượng sản phẩm sản xuất Số lượng sản phẩm tiêu thụ •Các tiêu biểu giá trị -Giá trị sản xuất -Giá trị hàng hóa sản xuất -Giá trị hàng hóa thực (hay tổng doanh thu bán hàng) -Giá trị gia tăng -Chi phí trung gian -Lợi nhuận kinh doanh 2.1.2 Phân tích biến động quy mô kết hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Biến động kết hoạt động kinh doanh yêu tố cấu thành Sử dụng phương pháp so sánh: + So sánh kỳ nghiên cứu với kỳ gốc + So sánh thực tế với kế hoạch đặt -Bước 1: Lập bảng tính toán: kết hoạt động kinh doanh Kỳ gốc Kỳ NC Chênh lệch yếu tố cấu thành Y0 Y1 ΔY t% Chênh lệch tuyệt đối (lượng tăng(g) tuyệt đối) ΔY=Y1 –Y0 ∆Y t % = 100% Chênh lệch tương đối (tỷ lệ tăng (giảm)) Y0 - Bước 2: Phân tích yếu tố cấu thành để đánh giá mức độ ảnh hưởng nguyên nhân 2.1.2.2 Phân tích biến động kết liên hệ với hao phí đầu vào hoạt động kinh doanh Hao phí đầu vào trình sản xuất kinh doanh biểu nhiều tiêu khác nhau: + Chi phí sản xuất (được sử dụng chủ yếu phân tích) + Vốn bình quân + Số lao động… Phương pháp phân tích: việc phân tích: tốc độ phát triển chi phí - Tính kết điều chỉnh theo tốc độ phát triển chi phí - Tính tỷ lệ biến động kết I= Q1 100% Qdc - Tính biến động tăng (giảm) kết Qdc = Q0 × CP1 CP0 ∆ = Q1 − Qdc - Đánh giá số liệu tính toán Ví dụ1: tài liệu doanh nghiệp sau: Chỉ tiêu Kỳ gốc Kỳ NC I Giá trị sản xuất công nghiệp 22.380 22.802 Thành phẩm đạt tiêu chuẩn nhập kho 19.280 19172 Công việc có tính chất công nghiệp làm cho bên 200 220 Phế liệu, phế phẩm, phụ phẩm tiêu thụ 1400 1410 Giá trị chênh lệch sản phẩm dở dang cuối kỳ so với đầu kỳ 500 800 Giá trị cho thuê máy móc thiết bị 1000 1200 II Chi phí sản xuất 15650 16200 Yêu cầu: Phân tích biến động kết hoạt động kinh doanh yêu tố cấu thành Phân tích biến động kết liên hệ với hao phí đầu vào hoạt động kinh doanh 2.1.3 Phân tích số tiêu kết hoạt động kinh doanh mối liên hệ với Hệ số sản xuất hàng hóa (HSX) = Giá trị hàng hóa sản xuất Giá trị sản xuất Hệ số tiêu thụ = Giá trị hàng hóa tiêu thụ hàng hóa (HTT) Giá trị hàng hóa sản xuất So sánh HSX hai kỳ cho phép đánh giá tình hình sản phẩm dở dang : chẳng hạn, thực tế so với kế hoạch, tiêu giảm cho thấy giá trị sản phẩm làm dở tồn đọng nhiều so với kế hoạch đặt So sánh HTT hai kỳ cho phép đánh giá tình hình sản phẩm tồn kho: chẳng hạn, thực tế so với kế hoạch, tiêu giảm cho thấy giá trị thành phẩm tồn đọng chưa tiêu thụ nhiều so với kế hoạch đặt Phương trình kinh tế Giá trị hàng = Giá trị sản × Hệ số sản xuất × Hệ số tiêu thụ hóa tiêu thụ xuất hàng hóa hàng hóa Từ phương trình kinh tế trên, dùng phương pháp số chênh lệch để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động GTHHTT Ví dụ 2: tài liệu doanh nghiệp sau: Chỉ tiêu Kỳ gốc Kỳ NC Giá trị sản xuất công nghiệp 22.380 22.802 Giá trị hàng hóa sản xuất 20.320 20.150 Giá trị hàng hóa tiêu thụ 18.500 19.200 Yêu cầu: Phân tích biến động tình hình sản xuất tiêu thụ ảnh hưởng tới giá trị hàng hóa tiêu thụ 2.2 Phân tích chất lượng sản phẩm 2.2.1 Phân tích chất lượng sản phẩm có chia thứ bậc chất lượng 2.2.3 Phân tích chất lượng sản phẩm thông qua tỷ lệ sản phẩm hỏng 2.2.1 Phân tích chất lượng sản phẩm có chia thứ bậc chất lượng có phương pháp 2.2.1.1 Phương pháp tỷ trọng - Trước hết ta tính tỷ trọng loại -Sau tiến hành so sánh: kỳ báo cáo so với kỳ gốc sản phẩm loại tốt có tỷ trọng tăng lên, sản phẩm loại xấu tỷ trọng giảm đánh giá chất lượng sản phẩm sản xuất kỳ báo cáo tốt kỳ gốc ngược lại Ví dụ 3: Đánh giá chất lượng sản phẩm A theo tài liệu sau: Sản Khối lượng sản phẩm Đơn giá cố phẩm sản xuất (sp) định A Kỳ gốc Kỳ báo cáo (n.đồng/sp) Loại I Loại II 10.500 4500 13.125 4375 50 40 Vài nhận xét PP tỉ trọng 10 Ví dụ 9: Phân tích tính đặn sản xuất quý Dn theo tài liệu sau: Quý I II Tháng thứ Tháng thứ hai Tháng thứ ba KH 500 552 KH 600 663 KH 700 625 TH 450 433 TH 500 805 TH 900 505 25 2.4 Phân tích chu kỳ sống sản phẩm Chu kỳ sống sản phẩm: thể qua biến động doanh thu bán hàng tương ứng với trình phát triển sản phẩm thị trường Doanh thu GĐ2 Tăng trưởng GĐ3 Bão hòa GĐ4 Suy thoái GĐ1 Thâm nhập Thời gian t1 t2 t3 t4 26 Giai đoạn thâm nhập thị trường (giới thiệu sản phẩm Ot1): •Sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp bắt đầu đưa vào thị trường, tiêu thụ chậm chạp, •Sản phẩm hàng hóa người biết đến, •Chí phí sản xuất kinh doanh tính cho đơn vị sản phẩm lớn, •Các chi phí nhằm hoàn thiện sản phẩm lớn, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm cao Nhiệm vụ doanh nghiệp thời kỳ là: Tăng cường quảng cáo, giao tiếp, giữ bí mật công nghệ, Tăng cường chi phí thiết lập kênh phân phối, Tiếp tục thăm dò thị trường, linh hoạt phương thức bán hàng, tăng cường công tác tiếp thị … 27 Giai đoạn phát triển (tăng trưởng t1t2): •Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp tăng nhanh thị trường chấp nhận •Chi phí sản xuất kinh doanh chi phí quảng cáo tính cho đơn vị sản phẩm giảm nhanh •Tuy nhiên chi phí cho thị trường, triển khai, phát triển hoàn thiện sản phẩm lớn Nhiệm vụ doanh nghiệp thời kỳ tăng cường số lượng sản phẩm hàng hóa để đáp ứng nhu cầu tăng nhanh 28 Giai đoạn bão hòa (chín muồi t2t3): •Sự gia tăng khối lượng sản phẩm bán không lớn, cuối giai đoạn khối lượng hàng hóa bán bắt đầu giảm Tuy nhiên khối lượng sản phẩm bán thời kỳ lớn nhất, tổng mức lợi nhuận doanh nghiệp thu giai đoạn cao •Chi phí sản xuất kinh doanh tính cho đơn vị hàng hóa thấp lãi tính cho đơn vị sản phẩm cao •Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tương đối ổn định Nhiệm vụ doanh nghiệp giai đoạn phải kéo dài thời kỳ sung mãn cần có chiến lược giải pháp để khai thác thị trường bước sau 29 Giai đoạn suy thoái (t3t4): Tiêu thụ hàng hóa gi ảm ất nhanh, Chi phí ản xuất kinh doanh tính cho đơn vị sản phẩm cao, Lợi nhuận giảm, kéo dài thời gian kinh doanh doanh nghi ệp có th ể bị phá sản Nhiệm vụ doanh nghiệp thời kỳ giảm khối lượng sản xuất, hạ giá bán, tăng cường quảng cáo, khuyến mãi, thay đổi địa điểm bán hàng, linh hoạt khâu toán … 30 Nghiên cứu CKS sản phẩm kết hợp với đánh giá tốc độ tăng trưởng sản xuất kinh doanh sản phẩm thời kỳ dài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng: Từ sơ đồ CKS sản phẩm, DN định phải đổi mới, cải tiến hay phải thay sản phẩm cũ sản phẩm Doanh nghiệp đưa thị trường loại sản phẩm hoàn toàn mới, sở sản phẩm sản xuất “làm già cỗi sản phẩm cách có kế hoạch”, có phương pháp: Làm già cỗi theo chức năng: đưa loại sản phẩm khác có giá trị sử dụng cao hơn, có thêm chức so với sản phẩm cũ (ví dụ quạt điện có thêm chức đèn ngủ, hẹn giờ, …) Làm già cỗi theo chất lượng: đưa sản phẩm có chất lượng cao sản phẩm cũ, sản xuất từ NVL có chất lượng cao Làm già cỗi theo mốt: sản phẩm tốt hình thức mẫu mã không phù hợp, không mốt thay mốt (ví dụ giầy dép, quần áo, mũ, giỏ xách31 …) 2.5 Phân tích tình hình tiêu thụ 2.5.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường 2.5.2 Phân tích biến động tổng doanh thu tiêu thụ nhân tố ảnh hưởng 32 2.5.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường - Phân loại thị trường theo khu vực - Tính tỷ trọng lượng tiêu thụ khu vực qua kỳ - So sánh lượng tiêu thụ kỳ lượng tăng (giảm) tuyệt đối, tỷ lệ tăng (giảm) tăng (g) tỷ trọng - Đánh giá tình hình tiêu thụ, chẳng hạn số phương diện sau: + Xác định thị trường chủ lực, tiềm năng, thị trường phát triển tương lai + Xác định mặt hàng chủ lực khu vực thị trường + Những khó khăn, thuận lợi tiêu thụ sản phẩm + Chiến lược tiêu thụ thị trường 33 Ví dụ 10: Phân tích tình hình tiêu thụ gạo Tổng công ty lương thực miền Nam theo số liệu sau: Đvt: triệu đồng Thị trường tiêu thụ Năm 2010 Năm 2011 I Thị trường nội địa 700,000 660,000 - Miền Bắc 300,000 250,000 - Miền Trung 150,000 170,000 - Miền Nam 250,000 240,000 II Thị trường nước 420,000 550,000 1,120,000 1,210,000 Tổng số 34 Thị trường tiêu thụ Năm 2010 tỷ trọng Giá trị (%) Năm 2011 tỷ trọng Giá trị (%) Tăn g(g) Lượng % tỷ trọng (%) I Nội địa - Miền Bắc - Miền Trung - Miền Nam II Nước Tổng số 35 Đánh giá:  36 2.5.2 Phân tích biến động tổng doanh thu tiêu thụ nhân tố ảnh hưởng PTKT Doanh thu= Σ(giá bán đơn vị × số sp tiêu thụ) =Σp.q Kỳ gốc doanh thu Σp0q0 Kỳ NC doanh thu Σp1q1 Kỳ KH doanh thu ΣpKqK Kỳ TH doanh thu Σp1q1 Phương pháp phân tích: -So sánh tổng doanh thu kỳ số tuyệt đối tỷ lệ % -Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố phương pháp thay liên hoàn 37 Ví dụ 11: Phân tích biến động tổng doanh thu tiêu thụ nhân tố ảnh hưởng theo tài liệu sau Sp Sản lượng (1000sp) Đơn giá (1000đ/sp) KH TH KH TH A 200 173 15700 15400 B 5500 5750 1300 1200 C 500 528 8500 8800 38 2.6 Khái quát hiệu kinh doanh Hiệu kinh doanh = Yếu tố đầu Yếu tố đầu vào Yếu tố đầu hoạt động kinh doanh biểu thông qua tiêu kết SXKD Số lượng sp, Giá trị SX, GTSLHH, VA, NVA, Doanh thu, Lợi nhuận… Yếu tố đầu vào hoạt động kinh doanh biểu thông qua tiêu hao phí lao động, hao phí tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, vốn kinh doanh, vốn chủ sở hữu, vốn vay, chi phí tiền… 39 ... hiện vật: - Số lượng sản phẩm sản xuất Số lượng sản phẩm tiêu thụ •Các tiêu biểu giá trị -Giá trị sản xuất -Giá trị hàng hóa sản xuất -Giá trị hàng hóa thực (hay tổng doanh thu bán hàng) -Giá trị... phát triển chi phí - Tính kết điều chỉnh theo tốc độ phát triển chi phí - Tính tỷ lệ biến động kết I= Q1 100% Qdc - Tính biến động tăng (giảm) kết Qdc = Q0 × CP1 CP0 ∆ = Q1 − Qdc - Đánh giá số liệu... hàng hóa sản xuất -Giá trị hàng hóa thực (hay tổng doanh thu bán hàng) -Giá trị gia tăng -Chi phí trung gian -Lợi nhuận kinh doanh 2.1.2 Phân tích biến động quy mô kết hoạt động kinh doanh 2.1.2.1