Vận dụng phương pháp chỉ số trong phân tích kết quả sản xuất, kinh doanh của Công ty Sơn tổng hợp

Là công cụ không thể thiếu được trong hoạt động nghiên cứu và công tác thực tiễn, cho nên thống kê đã trở thành môn học cần thiết trong hầu hết các ngành đào tạo. Trong các chuyên ngành khối kinh

LỜI MỞ ĐẦU

Là công cụ không thể thiếu được trong hoạt động nghiên cứu và công tácthực tiễn, cho nên thống kê đã trở thành môn học cần thiết trong hầu hết cácngành đào tạo Trong các chuyên ngành khối kinh tế- xã hội, Lý thuyết thống kêlà một môn khoa học cơ sở bắt buộc có vị trí xứng đáng với thời gian đáng kể.

Trước đây công tác thống kê diễn ra chủ yếu trong khu vực kinh tế nhànước, trong các cơ quan thống kê nhà nước để thu thập thông tin phục vụ choviệc quản lú kinh tế xã hội của các cơ quan chính quyền các cấp.Tuy nhiên,cùng với chính sách mở cửa và sự phát triển của kinh tế thị trường chịu sựđiều tiết của nhà nước, tình hình kinh tế- xã hội nước ta đã có nhiều chuyểnbiến Đặc biệt, hiện nay các nhà doanh nghiệp có thể nắm bắt thông tin trênnhiều phương tiện thông tin khác nhau, họ quan tâm đến giá cả (hoặc khốilượng sản phẩm) từng mặt hàng hay nhiều mặt hàng tăng lên hay giảm xuốngqua thời gian trên một thị trường hay nhiều thị trường khác nhau Nhữngthông tin này được tính toán thông qua phương pháp chỉ số.

Ngoài ra, phương pháp chỉ số còn giúp chúng ta phân tích cơ cấu biếnđộng của các hiện tượng phức tạp Vì vậy, trong thực tế đối tượng của phươngpháp chỉ số là các hiện tượng kinh tế phúc tạp bao gồm nhiều chỉ tiêu khôngcộng lại được với nhau Xuất phát từ vị trí, tầm quan trọng của phương pháp

chỉ số em đã chọn đề tài: “Vận dụng phương pháp chỉ số trong phân tíchkết quả sản xuất, kinh doanh của Công ty Sơn tổng hợp” làm đề án môn

học của mình Mục đích chủ yếu của đề án là thông qua những phân tích,đánh giá về sự biến động của kết quả sản xuất kinh doanh của các doanhnghiệp của Việt Nam nói chung và công ty Sơn tổng hợp nói riêng để từ đórút ra những bài học và định hướng phát triển , giúp phục vụ tốt cho sự nghiệpphát triển đất nước Tuy vậy do còn nhiều hạn chế về kiến thức và thời giannên bài viết không thể tránh khỏi nhiều thiếu sót.

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS.Trần Thị Kim Thu, đã nhiệt tìnhgiúp đỡ em hoàn thành đề án môn học này!

Hà nội ngày 25 tháng 11 năm 2005Sinh viên

Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch về các chỉ tiêu kinh tế Cho phépxác định vai trò và ảnh hưởng biến động của các nhân tố khác nhau đối vói sựbiến động của hiện tượng phức tạp được cấu thành từ nhiều nhân tố.

II CÁC LOẠI CHỈ SỐ VÀ CÁCH TÍNH.

Căn cứ vào phạm vi tinh toán có hai loại chỉ số tương ứng với việcnghiên cứu hai loại chỉ tiêu chất lượng và số lượng Căn cứ vào việc thiết lậpquan hệ so sánh theo thời gian hay không gian thì có hai loại chỉ số là chỉ sốphát triển và chỉ số không gian Cụ thể ta có các loại chỉ số sau:

1.Chỉ số cá thể (chỉ số đơn):

Chỉ số cá thể hay còn gọi là chỉ số đơn là loại chỉ số chỉ nghiên cứu sựbiến động về một chỉ tiêu nào đó của từng đơn vị, từng phần tử của hiệntượng phức tạp

Ví dụ, chỉ số giá của một loại sản phẩm nào đó.

- Chỉ số cá thể nghiên cứu sự biến động của giá : ip

ppip 

Trong đó p1 và p0 là giá cả kỳ nghiên cứu và kỳ gốc

-Chỉ số cá thể nghiên cứu sự biến động của khối lượng sản phẩm iq

qqiq 

Trong đó q1 và q0 là khối lượng sản phẩm kỳ nghiên cứu và kỳ gốc.

Ví dụ: Có tình hình về số lượng Sơn và giá bán của nó trên thị trường

Hà nội của Công ty Sơn tổng hợp qua hai năm như sau:

Số lượng Sơn Alkydthông dụng các màu(hộp)

120.000 140.000

Giá bán (đ/hộp) 17000 17250

 chỉ số giá iP = 1700017250

=1,0147

hay tăng về số tuyệt đối là p1 – p0 = 17250 - 17000 = 250 đ/hộp

Như vậy,giá Sơn Alkyd trên thị trường Hà Nội năm 2004 so với năm2003 bằng 101,47% ( tăng 1,47%) hay tăng 250 đ/hộp

 chỉ số cá thể về số lượng iq = 1,1667120000

hay tăng về số tuyệt đối là q1 – q0 = 20.000 hộp

Như vậy lượng Sơn bán trên thị trường Hà nội của Công ty năm 2004so với năm 2003 bằng 116,67% (tăng 16,67%) hay tăng 20000 hộp.

3.2 Chỉ số tổng hợp:

Chỉ số tổng hợp là loại chỉ số chỉ nghiên cứu sự biến động về một chỉtiêu nào đó của nhiều đơn vị, nhiều phần tử của hiện tượng phức tạp Ví dụ,nghiên cứu gía cả của tât cả các loại mặt hàng trên cùng một thị trưòng hay ởcác thị trường khác nhau qua thời gian.

Vì nghiên cứu tổng hợp nhiều sản phẩm có nhiều đơn vị tính khácnhau, nên ta dùng một quyền số dể qui đổi đơn vị tính chung và cộng lại đượcvới nhau, quyền số này được cố định ở tử số và mẫu số trong khi tính toán Thông thường khi nghiên cứu chỉ tiêu chất lượng (p) thì quyền số là chỉ tiêusố lượng và được cố định ở kỳ báo cáo (q1), và khi nghiên cứu chỉ tiêu sốlượng (q) thì quyền số là chỉ tiêu chát lượng và được cố dịnh ở kỳ gốc(p0).Trong thực tế một chỉ tiêu chất lưọng (hay khối lượng )có nhiều chỉ tiêuchất lượng chỉ tiêu số lưọng có liên quan cho nên viẹc chọn chỉ tiêu nào đểnghiên cứu là tuỳ thuộc vào mục đích nghiên cứu

Chẳng hạn muốn nghiên cứu về chi phí thì khối lượng sản phẩm có liênquan đến giá thành sản phẩm , còn nghiên cứu về doanh số thì khối lượng sảnphẩm có liên quan đến giá bán của sản phẩm.

Chỉ số tổng hợp nghiên cứu sự biến động của giá: Ip

Trong đó q1 là quyền số

Nhận xét: - Về số tuyệt đối ta lấy tử số trừ đi mẫu số:

)( p1q1   p0q1

Chỉ số tổng hợp nghiên cứu sự biến động của khối lượng sản phẩm :Iq

Trong đó p0 là quyền số

nhận xét về số tuyệt đối lấy tử số trừ đi mẫu số

)(q1p0  q0p0

Ví dụ : Có tình hình tiêu thụ ba loại mặt hàng của Công ty trên thị

trường Vinh qua hai năm 2003 và 2004 (trong bảng) hãy nghiên cứu sự biếnđộng về giá và khối lượng tiêu thụ ba loại mặt hàng trên:

Lượng bán ra(1000 ) đơn vị

Giá đơn vị

(1000đ) Doanh số tiêu thụ2003

2003(p0 q0)

2004(p1q1 )

Sơntrắng

*Nghiên cứu sự biến động giá của ba loại mặt hàng trên:

-Về số tuơng đối :

Nhận xét: nhìn chung giá cả ba loại mặt hàng trên năm 2004 so với năm

2003 bằng 100,33% ( tăng 0,33%)

* Nghiên cứu về sự biến dộng của khối lượng bán ra của các mặt hàng: -Về số tương đối :

Nhận xét : Nhìn chung khối lượng bán ra ba mặt hàng năm 2004 so với

2003 bằng 103,97 %( tăng 3,97%)

Từ kết quả tính toán ta thấy rằng năm 2004 thực hiện kinh doanh tốthơn năm 2003 nó được thể hiện qua sự biến động của khối lượng Sơn bán rabình quân cao hơn và giá bán cũng có sự biến động đều làm cho giá trị tiêuthụ hay doanh thu của công ty tăng lên

3.3 Chỉ số trung bình tính từ chỉ số tổng hợp:

-Chỉ số trung bình điều hoà về biến động của chỉ tiêu chất lượng :Trong trường hợp tài liệu chỉ cho giá trị ở kỳ báo cáo (p1q1) và chỉ số cá thể(ip).

Ta có:

p

Chỉ số trên được gọi là chỉ số trung bình điều hoà, vì nó có dạng giống số trung bình điều hoà.

Nếu đặt d1 =

 1111

Thì công thức trên được viết lại là:

Ví dụ: Trở lại ví dụ trên ta có thể tính bảng số liệu sau

Từ kết quả tính toán trên ta cũng thấy được giá cả của ba loại hàng trênkỳ nghiên cứu so với kỳ gốc bằng 100,33% hay tăng 0,33%.

-Chỉ số trung bình số học về biến động của chỉ tiêu khối lượng : Trongtrường hợp tài liệu chỉ cho giá trị kỳ gốc (p0q0) va chỉ số cá thể (iq) ta có:

Trong đó : qA+qB là khối lượng sản phẩm của hai thị trường A và B -Chỉ số tổng hợp nghiên cứu sự biến động của chỉ tiêu khói lượng ở hai thịtrường A và B:

Trong trường hợp này có thể có các quyền số khác nhau là chỉ tiêu chấtlượng ,chẳng hạn như giá cố định cho từng mặt hàng (pc) hoặc tính với giátrung bình từng mặt hàng ở hai thị trường ( p)

pq

hoặc : 

Ví dụ : Trong bản dưói đây là tình hình tiêu thụ hai mặt hàng Sơn nhũ

Alkyd ĐBCC và Sơn cẩm thạch Alkyd tại hai thị trường Hà nội và TP HCMtrong một tuần lễ.Hãy nghiên cứu sự biến động về giá cả và lượng bán ra củahai mặt hàng ở trên hai thị trường nói trên?

Mặt hàng

Thị trường Hà nội Thị trường TP HCM

Lợng bán(hộp)qA

Giá đơn vị(đ) pA

Lợng bán(hộp) qB

giá đơn vị(đ) pB

Sơn nhũAlkydĐBCC

Nhận xét : nói chung giá cả của hai mặt hàng ở thị trường Hà nội (A) cao

hơn thị trường TP HCM (B) là 3,78%.

- Chỉ số tổng hợp nghiên cứu sự biến động của giá cả hai mặt hàng ở haithị trường A và B:

Trong phần nghiên cứu này ta sử dụng giá trung bình ( gia quyền) của mỗimặt hàng ở hai thị trường làm quyền số chung:

Giá trung bình mặt hàng Sơn nhũ Alkyd ĐBCC (x):

Giá trung bình mặt hàng Sơn cẩm thạch Alkyd (y):

Nhận xét: Nói chung, lượng tiêu thụ của hai mặt hàng ở thị trường Hà

nội (A) hơn thị trường TP HCM là 15,08%.

Chỉ số tổng hợp số lượng cũng có thể dùng trọng số tương tự như chỉsố tổng hơp giá cả Khi đó ta chỉ cần chỉ số đơn của số lượng ( sản phẩm ,hàng hoá ) và trọng số thích hợp là có thể có chỉ số tồng hợp số lượng

Chỉ số tổng hợp số lượng cũng có tầm quan trọng rộng lớn Khi quansát sự bién động của tổng sản phẩm trong nước(GDP) hoặc sản lượng sảnphẩm hiện vật (của từng ngành ), ta phải dùng giá so sánh (chọn từ một mốcthời gian nào đó để loại trừ ảnh hưởng biến động gía cả, đó chính là chỉ số

tổng hợp số lượng Laspeyres chỉ số này cũng dùng để so sánh các đại lượngbằng tiền khác, khi muốn loại trừ biến động của giá cả.

III.HỆ THỐNG CHỈ SỐ

Bên cạnh việc nghiên cứu sự thay đổi của hiện tượng qua thời gian vàkhông gian, phương pháp chỉ số còn có thể dùng phân tích mức độ ảnh hưởngcủa các nhân tố đến sự thay đổi của một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp bằng cáh kếthợp các chỉ số nhân tố còn lại thành hệ thống chỉ số

1.Hệ thống chỉ số liên hoàn hai nhân tố

Hệ thống chỉ số được thành lập trên cơ sở các phương trình kinh tếbằng cách kết hợp các chỉ số tổng hợp được tính riêng lẻ thnhf một hệ thống.Chỉ số phụ thuộc gọi là Chỉ số toàn bộ (Ipq) và các chỉ số độc lập gọi là các chỉsố nhân tố ( Ip và Iq).

Về số tuyệt đối:

Ví dụ: Trở lại ví dụ ở mục (II.3.2) của chương này về tình hình tiêu thụ

3 loại mặt hàng Sơn trắng, Sơn xanh và Sơn vàng ở trên Ta nghiên cứu ảnhhưởng của giá bán và lượng bán ra đến doanh số bán của Công ty Theo hệthống chỉ số ta có:

Chỉ số doanh số bán = chỉ số giá Chỉ số lượng tiêu thụ

Ipq = Ip  Iq

Nhận xét về số tương đối :

1,0398 = 1,0002  1,0397

(tăng 3,98%) ( tăng 0,02%) ( tăng 3,97%)Nhận xét về số tuyệt đối:

(p1q1  p0q0  p1q1   p0q1  p0q1  p0q0

(5820000 – 5597000) = (5820000– 5819000) +(5819000 -5597000) 223000 = 1000 + 222000 (ngàn đồng)

Nhận xét về số tương đối khi so với gía cả kỳ gốc:

0,0398 = 0,0001 +0,0397Hay 3,98% = 0,01%+ 3,97%

Nhận xét chung : Doanh số bán ra ( hay giá trị tiêu thụ) năm 2004 so

với năm 2003 ở thị trưòng Vinh tăng 3,98% hay tăng 223 (triệu đồng) là doảnh hưỏng của hai nhân tố:

-Do giá cả các mặt nói chung năm 2004 tăng 0,02% so với năm 2003làm tăng giá trị tiêu thụ của thị trường Vinh là 1 (triệu đồng)

-Do khối lượng các mặt hàng bán ra chung năm 2004 so với năm 2003tăng 3,97% làm cho tăng giá trị tiêu thụ ở thị trường Vinh là 222 (triệu đồng)

Trong 3,98% tăng lên của giá trị tiêu thụ chủ yếu là do lượng bán tăng3,97 % còn giá cả nói chung làm tăng 0,01% mà thôi.Vì thế công ty nên cónhững chiến lược cho công cuộc phát triển tăng thêm lượng hàng hóa trên thịtruờng.

2 Hệ thống chỉ số liên hoàn nhiều nhân tố

Trường hợp chỉ số toàn bộ bị ảnh hưởng bởi nhiều chỉ số nhân tố quahai kỳ nghiên cứu và kỳ báo cáo, ta có thể xây dựng hệ thống chỉ số liên hoànbằng cách lần lượt thay đổi quyền số trong các chỉ số nhân tố khi nhân chúnglại với nhau Cách chọn quyền số cho các chỉ số nhân tố theo cách thông

thường tức là nếu nghiên cứu biến động chỉ tiêu chất lượng thì dùng quyền sốlà chỉ tiêu số lượng được cố định ở kỳ báo cáo, và ngược lại nếu nghiên cứubiến động của chỉ tiêu số lượng thì dùng quyền số là chỉ tiêu chất lượng đượccố định ở kỳ gốc Tuỳ theo cách sắp xếp của các chỉ số nhân tố theo thứ tự ưutiên cho chỉ tiêu số lượng hay chất lượngđược triển khai theo nguyên tắc toánhọc, ta có thể sử dụng một trong hai công thức tông quát sau đây:

Ipqg = Ip x Iq x Ig

Hoặc

Các công thức nhận xét về số tuyệt đối cũng như tương đối được nhậnxét giống các hệ thống chỉ số đã nêu ở các phần trên.

ví dụ: Có tài liệu sau đây của Công ty Sơn tổng hợp như sau:

Số lượng SPtiêu thụ q ( 1000 hộp)

Giá bán SPp(1000đồng/hộp)

Giá thành đơnvị SP z ( 1000đồng / hộp) Kỳ

Kỳgốc

Kỳgốc

Sơnxanhlá cây

Sơn

Hãy phân tích lợi nhuận của công ty qua bảng số liệu trên?Từ bảng số liệu ta có phương trình lợi nhuận :

M =  (p-z)q

Ta có hệ thống chỉ số phân tích lợi nhuậu của công ty do ảnh hưởng bởiba nhân tố : -số lượng sản phẩm (q)

-Giá bán sản phẩm ( p)-giá thành sản phẩm (z)Phần tính toán :

2,8824 = 2,1778  1,0000 1,3235

Hay : 288,24 % = 217,78% x 100,00% x 132,35% Về số tuyệt đối :

M = M(p) + M(z) +M(q)

Hay : (M1- M0) = ( M1 – a ) + ( a- b ) + ( b – M0 )1600000 = 1325000 + 0 + 275000 ( nghìn đồng )

Nhận xét: kết quả tính toán cho thấy lợi nhuận của công ty kỳ báo cáo

tăng so với kỳ gốc 188,24% (hay tăng 1,6 tỷ đồng) là do:

- do giá bán của sản phẩm tăng (cả 3 sản phẩm ) làm lợi nhuận tăng117,78% (hay tăng 1,325 tỷ đồng)

- do giá thành trung bình chung của công ty không thay đổi nên khôngảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty Mặc dù giá thành đơn vị củatừng loại Sơn kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc có sự thay đổi nhưng giáthành chung của Công ty không thay đổi.

- Do số lượng hàng hoá bán ra tăng ( cả 3 sản phẩm ) làm cho lợi nhuậntăng 32,35% (hay tăng 0,275 tỷ đồng)

Từ kết quả tính toán với số liệu thực tế ở trên ta thấy được Công ty Sơntổng hợp muốn có doanh thu cao thì phải tiến hành các công việc theo cáctiêu chí sau: Tăng giá bán trong phạm vi có thể cho phép ,Tăng số lượnghàng hoá bán ra thị truờng tiêu thụ và hạ giá thành chi phí sản xuất sảnphẩm Đặc biệt công ty nên chú trọng vào việc hạ giá thành chi phi sảnxuất để tăng lợi nhuận cao hơn nữa

3.Hệ thống chỉ số phân tích biến động của chỉ tiêu trung bình

Chỉ tiêu trung bình chịu ảnh hưởng của biến động của hai nhân tố: tiêuthức nghiên cứu và kết cấu tổng thể Ví dụ, biến động tiền lương trung bìnhcủa công nhân trong xí nghiệp là do biến động của bản thân tiền lương (tiêu

thức nghiên cứu) và biến động kết cấu công nhân (kết cấu tổng thể) có cácmức lương khác nhau.

Một cách tổng quát dựa vào công thức trung bình số học:

thấy giá trị của x lớn hay bé, phụ thuộc vào hai nhân tố:- giá rị của các xi lớn hay bé làm cho x lớn hay bé.-  i

thay đổi làm cho x thay đổi theo.Cụ thể giá trị x có xu hướng

nghiêng về lượng biến xi nào có  ii

Hay

Ví dụ: ở công ty có 3 phân xưởng cùng sản xuất một loại sản phẩm là

Sơn Alkyd ĐBCC, số liệu cho ở bảng sau:

Giá thành đv(1000đ) (z0)

Sản lượng(hộp)(q1)

Giá thành đv(1000đ) (z1)

Với 14,54212000

Thay vào hệ thống chỉ số ta được:

0,8847 = 0,9433 x 0,9379Biến động tuyêt đối :

(Z1 -Z0 ) = (Z 1 Z01) + (Z01 Z0 )(14,542 - 16,4375) = (14,542 –15,4167) + (15,4167– 16,4375) (- 1,8955) = (- 0,8747) + ( -1,0208) (nghìn đồng)Biến động tương đối:



16  

(- 0,11532) = ( - 0,0532) + ( - 0,0621) (-11,532%) =(- 5,32%) +(- 6,21%)

Nhận xét: Giá thành trung bình kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc bằng 88,47% ,

tức là giảm 11,532% , hay giảm 1,8955 nghìn đồng là do ảnh hưởng của hainhân tố :

- do giá thành nói chung của các phân xưởng giảm 5,67% làm cho giáthành trung bình giảm 5,32% hay giảm 0,8747 nghìn đồng.

- Do kết cấu sản lượng thay đổi ,làm cho giá thành trung bình giảm6,21% hay giảm 1,0208 nghìn đồng.

Từ bảng số liệu ta thấy giá thành đơn vị của phân xưởng C cao nhất màsản lượng của phân xưởng này kỳ nghiên cứu giảm so với kỳ gốc ( cụ thểgiảm từ 4500 xuống còn 1000 ) Hai phân xưởng còn lại có giá thành đơn vịthấp hơn thì sản lượng kỳ nghiên cứu tăng so với kỳ gốc ( cụ thể là phânxưởng A tăng từ 1000 đến 8000, phân xưởng B tăng từ 2500 đến 3000).Nhưng phân xưởng B có giá thành đơn vị cao hơn phân xưởng A lại có sảnlượng tăng ít hơn ( chỉ tăng 500 hộp ) Đièu này dẫn đến giá thành đơn vị củatoàn công ty kỳ nghiên cứu giảm so với kỳ gốc làm cho giá thành trung bìnhchung của toàn công ty kỳ nghiên cứu giảm so với kỳ gốc.

Từ những phân tích trên ta thấy Công ty muốn giảm giá thành chungbình chung thì Công ty nên đầu tư vào sản xuất sản phẩm ở phân xưởng A.Và giảm sản lượng ở phân xưởng C.

Thực tế cho thấy rằng muốn có lợi nhuận cao thì phải giảm giá thànhsản phẩm hay nói một cách khác là giảm chi phí sản xuất

4.Hệ thống chỉ số phân tích biến động tổng lượng biến tiêu thức cósử dụng chỉ tiêu trung bình.