chương 3 THUẾ TIÊU THỤ đặc BIỆT

Chương THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ThS.Tăng Thò Thanh Thủy Nội dung chương 3.1 Khái niệm mục đích 3.2 Đối tượng chòu thuế, 3.3 Đối tượng không chòu thuế TTĐB 3.4 Đối tượng nộp thuế TTĐB 3.5 Căn phương pháp tính thuế TTĐB 3.6 Quy trình kê khai, miễn giảm thuế, hoàn thuế Căn pháp lý Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008; Nghò đònh số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009 Chính phủ quy đònh chi tiết Luật thuế TT ĐB; Thông tư 64/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 hướng dẫn thi hành nghò đònh số 26/2009/NĐ-CP; Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thu ế; 3.1 Khái niệm, mục đích Tìm hiểu khách hàng 3.1.1 Khái niệm  Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng số loại HHDV đặc biệt (không thiết yếu, chí xa xỉ đại phận dân cư nay) theo danh mục Nhà nước qui đònh  Người nộp thuế: Cơ sở trực tiếp sản xuất  Người chòu thuế: người tiêu dùng (thuế cộng vào giá bán) 3.1.2 Mục đích thuế TTĐB  Đóng góp cho ngân sách nhà nước  Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng HHDV đặc biệt thông qua hệ thống thuế suất phù hợp  Điều tiết thu nhập người tiêu dùng HHDV này, thực phân phối lại thu nhập công 3.2 Đối tượng chịu thuế Tìm hiểu khách hàng tiêu thụ đặc biệt Hàng hóa 1) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; 2) Rượu; 3) Bia; 4) Xe ô tô 24 chỗ 5) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; Hàng hóa 6) Tàu bay, du thuyền; 7) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; 8) Điều hòa nhiệt độ công suất [...]... tính thuế TTĐB X Thuế suất thuế TTĐB 3. 5.1 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB Giá tính thuế TTĐB là Giá chưa có thuế TTĐB Giá chưa có thuế GTGT Giá chưa có thuế BVMT(nếu có)  Đối với hàng hóa sản xuất trong nước Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1+ Thuế suất thuế TTĐB  Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, chịu thuế BVMT Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB Thuế BVMT = 1+ Thuế suất thuế TTĐB  Đối... + Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu Thuế nhập khẩu Ví dụ Cơng ty A nhập khẩu 100 kg ngun vật liệu X (X là sản phẩm chịu thuế TTĐB) với giá nhập khẩu theo CIF là 10 USD/kg Biết rằng thuế suất thuế TTĐB là 30 %, thuế suất thuế NK 20%, tỷ giá tính thuế 20.000 đ/USD u cầu: Hãy tính giá tính thuế TTĐB? Số thuế TTĐB phải nộp là bao nhiêu? Giải Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK = (100.. .3. 3 Đối tượng khơng chịu Tìm hiểu về khách hàng thuế tiêu thụ đặc biệt 3. 3.1 Hàng hóa nhập khẩu  Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, HH từ nội đòa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan  Hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, (trừ xe ô tô chở người < 24 chỗ)  Hàng viện... chai Xác định giá tính thuế TTĐB và thuế TTĐB phải nộp? Biết thuế suất thuế TTĐB là 45% Giải  Đối với hàng hóa gia công Giá bán chưa có thuế GTGT của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương Giá tính thuế TTĐB = 1+ Thuế suất thuế TTĐB  Đối với hàng hóa bán trả chậm, trả góp Giá bán chưa có thuế GTGT của hàng hóa theo phương thức trả tiền 1 lần Giá tính thuế TTĐB = 1+ Thuế suất thuế TTĐB  Đối với hàng... = 1+ Thuế suất thuế TTĐB  Đối với hàng hóa dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, khuyến mãi Giá bán chưa có thuế GTGT của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương Giá tính thuế TTĐB = 1+ Thuế suất thuế TTĐB  Đối với dòch vụ chòu thuế TTĐB Giá dòch vụ chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1+ Thuế suất thuế TTĐB Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT a) Đối với kinh doanh gôn Là giá bán thẻ hội viên bao... thuyền, 3. 3.4 Đối tượng nộp thuế TTĐB  Các tổ chức kinh doanh  Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài  Các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân  Cá nhân, hộ gia đình, nhóm kinh doanh độc lập  Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa chòu thuế TTĐB để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước 3. 5 Căn cứ tính thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế. .. hoàn lại  Hàng hóa vận chuyển quá cảnh, chuyển khẩu 3. 3.1 Hàng hóa nhập khẩu (tt)  Hàng tạm nhập, tái xuất và tạm xuất, tái nhập không phải nộp thuế XNK trong thời hạn quy đònh  Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao;  Hành lý mang theo người trong tiêu chuẩn miễn thuế;  Hàng nhập khẩu để bán miễn thuế 3. 3.2 Hàng hóa xuất khẩu  Hàng hóa do các cơ sở sản xuất,... ngoài/doanh nghiệp chế xuất,  Hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu  HH do cơ sở sản xuất bán/ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế  HH mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ triển lãm 3. 3 .3 Đối tượng khơng chịu thuế khác  Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách,... 24.000.000 đồng Số thuế TTĐB phải nộp = 24.000.000 x 30 % = 7.200.000 đồng  Đối với hàng hóa rượu chai, bia lon Giá tính thuế TTĐB Bao gồm tiền đặt cược tương ứng với số vỏ chai khơng thu hồi được quyết tốn hàng q (nếu có) là Giá chưa có thuế TTĐB Giá chưa có thuế GTGT không loại trừ Giá trò vỏ bao bì Ví dụ Cơng ty bia Sài Gòn bán 1.000 chai bia cho khách hàng B với giá bán chưa thuế GTGT là 20.000đ/chai,... (chưa có thuế GTGT) Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT (tt) c) Đối với kinh doanh đặt cược: giá tính thuế là doanh thu bán vé đặt cược trừ (-) tiền trả thưởng cho khách hàng (giá chưa có thuế GTGT), không bao gồm doanh số bán vé vào cửa xem các sự kiện giải trí gắn với hoạt động đặt cược Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT (tt) d) Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa và karaoke: Là doanh thu chưa có thuế GTGT ... chòu thuế TTĐB để xuất không xuất mà tiêu thụ nước 3. 5 Căn tính thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB X Thuế suất thuế TTĐB 3. 5.1 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB Giá tính thuế TTĐB Giá chưa có thuế. ..Nội dung chương 3. 1 Khái niệm mục đích 3. 2 Đối tượng chòu thuế, 3. 3 Đối tượng không chòu thuế TTĐB 3. 4 Đối tượng nộp thuế TTĐB 3. 5 Căn phương pháp tính thuế TTĐB 3. 6 Quy trình kê... doanh xổ số 3. 3 Đối tượng khơng chịu Tìm hiểu khách hàng thuế tiêu thụ đặc biệt 3. 3.1 Hàng hóa nhập  Hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan, HH từ nội đòa bán vào khu phi thuế quan sử