Những vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Khái niệm Mục đích thuế GTGT Các nguyên tắc thuế GTGT Các điều kiện áp dụng Phương pháp tính 10 Phân biệt miễn thuế thuế suất 0% Ưu điểm Nhược điểm Xu hướng áp dụng thuế GTGT nước Câu hỏi thảo luận NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Công đoạn Giá bán GTGT Khái niệm Là loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Ðược gọi thuế giá trị gia tăng thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh SX 50 50 Bán buôn 70 20 Bán lẻ 100 30 Cách tính thuế GTGT: t* x 50 + t* x 20 + t* x 30 (t*: Thuế suất thuế GTGT) NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT      Mục đích thuế GTGT Khuyến khích đầu tư phát triển sx & dịch vụ, đặc biệt xuất khẩu; Góp phần bảo vệ hợp lý sx nước; Đơn giản hóa sách, tăng cường tính trung lập thuế; Khắc phục nhược điểm thuế doanh thu; Đảm bảo nguồn thu cho NSNN NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Các nguyên tắc thuế GTGT     Thuế đánh tất hàng hóa, dịch vụ; Thuế đánh giá; Thuế đánh nhiều giai đoạn quy trình sx, phân phối tiêu dùng; Thuế đánh số tiêu thụ cuối NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Các điều kiện áp dụng thuế GTGT        Nền kinh tế phát triển ổn định, thực quản lý hệ thống luật pháp; Thực ghi chép sổ sách kế toán thống nhất, áp dụng hóa đơn chứng từ tất giao dịch; Có khả phát triển toán qua tài khoản NH; Cán thuế có nghiệp vụ trình độ; DN có ý thức chấp hành luật pháp, tính tự giác kê khai thuế; Trình độ dân trí tương đối cao; Có khả ứng dụng khoa học kỹ thuật thông tin NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Các phương pháp tính thuế GTGT Phương Cộng pháp (Addition) Khấu trừ (Invoice/Credit)) Trực tiếp (Subtraction) Cách tính t*(Lương+Lợi nhuận) tđầu ra*giá trị đầu - t*(giá trị đầu – tđầu vào*giá trị đầu vào giá trị đầu vào) Ưu điểm Dễ hiểu Dễ áp dụng có nhiều mức t; Thuận tiện có ưu đãi thuế suất = DN phải có trách nhiệm quản lý chứng từ Nhược điểm Thực phức tạp Gây tổn thất cho DN hoàn thuế chậm Khó thực tđầu khác tđầu vào NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Ví dụ phương pháp tính thuế GTGT Nông dân P1=1000, t1=10% Người xay bột P2=1500, t2=10% Người làm bánh P3=2500, t3=10% Người tiêu dùng Phương Cộng pháp Khấu trừ Trực tiếp Cách tính t*(Lương+Lợi nhuận) tđầu ra*giá trị đầu - tđầu vào*giá trị đầu vào t*(giá trị đầu – giá trị đầu vào) Cụ thể Xđ lương & lợi nhuận nông dân, người xay bột, người làm bánh t1P1+t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2) [10%*1000 +10%*(1500-1000) +10%(2500-1500) = 250] t1P1+(t2P2-1P1)+(t3P3 - t2P2) = t3P3 [10%*1000 +(10%*1500-10%*1000) +(10%*2500-10%*1500) = 10%*2500 = 250] NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Phân biệt miễn thuế thuế suất 0% Miễn thuế Thuế suất 0% Công đoạn miễn thuế biến khỏi quy trình thuế GTGT; Công đoạn ưu đãi nộp thuế đầu hoàn thuế đầu vào; Chuỗi thu thuế bị gián đoạn; Không hoàn phần thuế nộp công đoạn trước; Không phát hành hóa đơn thuế GTGT công đoạn sau Chuỗi thu thuế không bị gián đoạn; Được phát hành hóa đơn thuế GTGT công đoạn sau, ghi t = 0% NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Miễn thuế thuế suất 0% (tt) Nông dân P1=1000, t1=10% P2=1500, t2=10% Người xay bột P3=2500, t3=10% Người làm bánh Người tiêu dùng a Miễn thuế Phương pháp Lúa mì Bột mì Bánh mì Tổng cộng tP2 t(P3-P2) tP3 tP3 t(P1 + P3) tP2 Trực tiếp t1P1 + t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2) Lúa mì tP1 Bột mì t(P2 - P1) Bánh mì t(P3 - P2) tP1 tP1 t(P2-P1) Khấu trừ t1P1+(t2P2-t1P1)+(t3P3-t2P2) Lúa mì t1P1 Bột mì (t2P2-t1P1) Bánh mì (t3P3-t2P2) t2P2(150) t1P1(100) t1P1(100) t2P2-t1P1(50) t3P3-t2P2(100) t3P3(250) t1P1+t3P3(350) t3P3(250) t2P2(150) NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Miễn thuế thuế suất 0% (tt) Nông dân P1=1000, t1 P2=1500, t2 Người xay bột P3=2500, t3 Người làm bánh Người tiêu dùng b Thuế suất 0% Phương pháp Bánh mì Tổng cộng Lúa mì Bột mì t1P1(100) t1P1(100) t2P2 t3(P3 - P2) -t1P1 t3P3 t2(P2-P1)(50) -t2P2 t3P3 t3P3 0 t1P1(100) t1P1(100) t2P2(150) t3P3-t2P2(100) -t1P1(-10) t3P3(250) t2P2-t1P1(50) -t2P2(-150) t3P3(250) t3P3(250) Trực tiếp t1P1 + t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2) Lúa mì t1 = 0, t2 = 10%, t3 = 10% Bột mì t1 = 10%, t2 = 0%, t3 = 10% Bánh mì t1 = 10%, t2 = 10%, t3 = 0% Khấu trừ t1P1+(t2P2-t1P1)+(t3P3-t2P2) Lúa mì t1 = 0, t2 = 10%, t3 = 10% Bột mì t1 = 10%, t2 = 0%, t3 = 10% Bánh mì t1 = 10%, t2 = 10%, t3 = 0% 10 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Miễn thuế thuế suất 0% (tt) Nông dân P1, t1 Người xay bột P2, t2 Người làm bánh P3, t3 Người tiêu dùng a Miễn thuế Phương pháp Lúa mì Bột mì Trực tiếp t3P3 t1P1 + t3P3 t3P3 t3P3+ t1P1 t2P2 Bột mì Bánh mì Bánh mì t2P2 t1P1 + t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2) Khấu trừ t1P1+(t2P2-t1P1)+(t3P3-t2P2) b Thuế suất 0% Phương pháp Lúa mì Trực tiếp t3P3 t1P1 + t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2) Khấu trừ t1P1+(t2P2-t1P1)+(t3P3-t2P2) t3P3 t3P3 t3P3 0 11 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Ưu điểm       Tính trung lập quy trình SXKD khác thông qua việc xoá bỏ vấn đề đánh chồng thuế; Không làm tăng giá đột biến qua công đoạn; Dễ hành thu: gánh nặng thuế chuyển giao qua công đoạn đến người tiêu dùng; Thích hợp với hiệp định hải quan; Có thể khuyến khích đầu tư xuất khẩu; Tự động hóa đơn giản hóa quản lý; 12 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Nhược điểm    Thuế lũy thoái -> không hiệu & không công (thuế suất trung bình thu nhập người người nghèo cao so với người giàu); Thuế đánh giá trị hàng hóa -> gây biến động giá vào thời điểm ban hành -> gây lạm phát; Phức tạp công tác hành thu 13 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Xu hướng áp dụng thuế GTGT nước      Đơn giản hóa hệ thống thuế suất; Đ/v hoạt động XK: Áp dụng thuế suất 0% -> khuyến khích XK; Đ/v sản phẩm chưa qua chế biến: Miễn thuế GTGT; Đ/v dịch vụ tài chính: Miễn thuế GTGT (vì khó xđ GTGT, hạn chế chuyển dịch vụ tài sang khu vực khác; Khuyến khích đầu tư: Khấu trừ hoàn thuế từ việc mua TLSX 14 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 10 Câu hỏi thảo luận a) b) Thuế GTGT có gây lạm phát không? Có ý kiến cho rằng: “Thuế GTGT mang tính lũy thoái” (Đúng hay sai, Giải thích) 15 [...]... quản lý; 12 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 8 Nhược điểm    Thuế lũy thoái -> không hiệu quả & không công bằng (thuế suất trung bình trên thu nhập của người người nghèo cao hơn so với người giàu); Thuế đánh trên giá trị hàng hóa -> có thể gây biến động giá vào thời điểm ban hành -> có thể gây lạm phát; Phức tạp trong công tác hành thu 13 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 9 Xu hướng áp dụng thuế GTGT... - P1)+t3(P3 - P2) Khấu trừ t1P1+(t2P2-t1P1)+(t3P3-t2P2) t3P3 t3P3 t3P3 0 0 11 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 7 Ưu điểm       Tính trung lập đối với các quy trình SXKD khác nhau thông qua việc xoá bỏ được vấn đề đánh chồng thuế; Không làm tăng giá đột biến qua từng công đoạn; Dễ hành thu: gánh nặng thuế được chuyển giao qua từng công đoạn đến người tiêu dùng; Thích hợp với các hiệp định hải quan;...   Đơn giản hóa hệ thống thuế suất; Đ/v hoạt động XK: Áp dụng thuế suất 0% -> khuyến khích XK; Đ/v sản phẩm chưa qua chế biến: Miễn thuế GTGT; Đ/v dịch vụ tài chính: Miễn thuế GTGT (vì khó xđ GTGT, và hạn chế chuyển dịch vụ tài chính sang khu vực khác; Khuyến khích đầu tư: Khấu trừ và hoàn thuế từ việc mua TLSX 14 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 10 Câu hỏi thảo luận a) b) Thuế GTGT có gây ra lạm phát...NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 6 Miễn thuế và thuế suất 0% (tt) Nông dân P1, t1 Người xay bột P2, t2 Người làm bánh P3, t3 Người tiêu dùng a Miễn thuế Phương pháp Lúa mì Bột mì Trực tiếp t3P3 t1P1 + t3P3 t3P3 t3P3+ t1P1 t2P2 Bột mì Bánh mì Bánh mì t2P2 t1P1 + t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2) Khấu trừ t1P1+(t2P2-t1P1)+(t3P3-t2P2) b Thuế suất 0% Phương pháp Lúa mì Trực tiếp... chính sang khu vực khác; Khuyến khích đầu tư: Khấu trừ và hoàn thuế từ việc mua TLSX 14 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 10 Câu hỏi thảo luận a) b) Thuế GTGT có gây ra lạm phát không? Có ý kiến cho rằng: Thuế GTGT mang tính lũy thoái” (Đúng hay sai, Giải thích) 15 ...NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Công đoạn Giá bán GTGT Khái niệm Là loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Ðược gọi thuế giá trị gia tăng thuế đánh phần giá trị tăng thêm... = 250] NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Phân biệt miễn thuế thuế suất 0% Miễn thuế Thuế suất 0% Công đoạn miễn thuế biến khỏi quy trình thuế GTGT; Công đoạn ưu đãi nộp thuế đầu hoàn thuế đầu... hàng hóa, dịch vụ; Thuế đánh giá; Thuế đánh nhiều giai đoạn quy trình sx, phân phối tiêu dùng; Thuế đánh số tiêu thụ cuối NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT Các điều kiện áp dụng thuế GTGT    