Slide hội thảo CẬP NHẬT KIẾN THỨC VỀ PHÁP LUẬT THUẾ 2016

Chú ý: kê khai riêng thuế đầu vào của dự án và kết chuyển bù trừ với việc khai thuế của hoạt động SXKD đang thực hiện, nếu còn âm - 300 tr.. trở lên thì được hoàn nếu thấp hơn thì kết c

Trang 1

Hà N i, ngày 21-10-2016 (VICA) ội, ngày 21-10-2016 (VICA)

1

QUÝ H I VIÊN VICA ỘI VIÊN VICA

DỰ KHOÁ CẬP NHẬT KIẾN THỨC

VỀ PHÁP LUẬT THUẾ 2016

GI NG VIÊN : Nguy n Văn Ph ng, Chuyên gia cao c p ẢNG VIÊN : Nguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp ễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp ụng, Chuyên gia cao cấp ấp

V tr ụng, Chuyên gia cao cấp ưởng Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế ng Qu n lý thu Doanh nghi p l n – T ng c c thu ản lý thuế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế ế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế ệp lớn – Tổng cục thuế ớn – Tổng cục thuế ổng cục thuế ụng, Chuyên gia cao cấp ế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế

U viên BCH Trung ỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam ương Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam ng H i K toán & Ki m toán Vi t Nam ội, ngày 21-10-2016 (VICA) ế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế ểm toán Việt Nam ệp lớn – Tổng cục thuế

Trang 2

QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT THUẾ 2016 :

 Thuế xuất nhập khẩu (XNK)

 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

 Quản lý thuế

 Ưu đãi thuế theo Luật đầu tư (TT83/2016)

Trang 3

3

H TH NG THU VI T NAM Ệ THỐNG THUẾ VIỆT NAM ỐNG THUẾ VIỆT NAM Ế VIỆT NAM Ệ THỐNG THUẾ VIỆT NAM – Khái quát

Trang 4

 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

(XNK) số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016; Hiệu lực 01 – 9 – 2016 thay thế Luật số

45/2015/QH11

 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung

một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản lý thuế Hiệu lực từ

01/7/2016  Các văn bản hướng dẫn

Trang 5

 Quốc hội ban hành Luật số 107/2016/QH13 ngày

06/4/2016, Nghị định của Chính phủ đang trong quá

trình xem xét ban hành

 Quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế, miễn thuế, truy

thu thuế, các quy định về miễn thuế 2016 vẫn thực

hiện theo các Thông tư của Bộ Tài chính

 Biểu thuế: Biểu thuế ưu đãi theo Thông tư số

182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015

 Biểu thuế đặc biệt ưu đãi: Tuỳ thuộc vào xuất xứ

hàng hoá đến từ các nước ký Hiệp định TMTD

Trang 6

6

LU T THU XNK S 107/2016/QH13 ẬT THUẾ XNK SỐ 107/2016/QH13 Ế VIỆT NAM ỐNG THUẾ VIỆT NAM

 Thuế theo tỷ lệ phần trăm (Điều 6), “được xác định căn cứ vào trị giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ

(%) của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế”

 Thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp (Điều 7),

 Thuế đối với hàng hóa nhập khẩu áp dụng hạn

ngạch thuế quan (Điều 8)

 Thuế ưu đãi (Biểu MFN): Hàng từ các nước WTO

 Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Các Hiệp định song

phương hoặc khu vực  Biểu thuế theo TT của BTC

Trang 7

7

Lu t 107/2016: ật 107/2016: TH M QUY N C A CHÍNH PH ẨM QUYỀN CỦA CHÍNH PHỦ ỀN CỦA CHÍNH PHỦ ỦA CHÍNH PHỦ ỦA CHÍNH PHỦ

Chính phủ (trước đây là BTC) quy định:

 Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế XK ưu đãi

 Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu đặc biệt ưu đãi

 Danh mục hàng hoá và mức thuế tuyệt đối, mức

thuế hỗn hợp, mức thuế ngoài hạn ngạch thuế quan

 Trình UBTVQH ban hành Biểu khung thuế suất

Trang 8

8

THU T V (B O V SXKD TRONG N Ế VIỆT NAM Ự VỆ (BẢO VỆ SXKD TRONG NƯỚC) Ệ THỐNG THUẾ VIỆT NAM ẢO VỆ SXKD TRONG NƯỚC) Ệ THỐNG THUẾ VIỆT NAM ƯỚC) C)

Các lo i thu áp d ng sau khi có k t qu đi u tra ại thuế áp dụng sau khi có kết quả điều tra ế áp dụng sau khi có kết quả điều tra ụng sau khi có kết quả điều tra ế áp dụng sau khi có kết quả điều tra ả điều tra ều tra

 Thuế chống bán phá giá – Điều 12 (không quá 5 năm)

 Thuế chống trợ cấp – Điều 13 (không quá 5 năm)

 Thuế tự vệ - Điều 14 (không quá 04 năm)

 Bộ Công thương quyết định việc áp dụng các loại thuế

tự vệ

 Bộ Tài chính hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế

 Trường hợp cần thiết Chính phủ báo cáo QH quyết định

áp dụng các loại thuế phòng vệ khác để bảo vệ lợi ích

quốc gia

Trang 9

9

TH I H N N P THU XNK ỜI HẠN NỘP THUẾ XNK ẠN NỘP THUẾ XNK ỘI VIÊN VICA Ế VIỆT NAM

 Nộp xong thuế trước khi thông quan

 Sau 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ nếu

được ngân hàng bảo lãnh; trong thời gian chưa nộp vẫn phải tính tiền chậm nộp

đầu của tháng sau kê khai nộp thuế cho các tờ

khai đã thông quan của tháng trước

Trang 10

① TT số 38/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thủ tục hải

quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XNK và quản

lý thuế đối với XNK

② Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 về trị

giá hải quan đối với hàng hoá XNK

thuế nhập khẩu ưu đãi – Biểu MFN (TT);

④ Các TT hướng dẫn thuế NK ưu đãi đặc biệt (Theo

xuất xứ hàng hoá để áp biểu thuế có lợi nhất)  tiếp

Trang 11

11

BI U THU NK U ĐÃI Đ C BI T 2015 - 2018 ỂU THUẾ NK ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018 Ế VIỆT NAM Ư ẶC BIỆT 2015 - 2018 Ệ THỐNG THUẾ VIỆT NAM

 Biểu thuế ATIGA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN theo

Hiệp định Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số 165/2014 ngày

14/11/2014 (giai đoạn 2015 – 2018)

 Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 166/2014/TT-BTC

ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)

 Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc - TT số 167/2014/TT-BTC

ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)

 Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 24/2015 và

TT 25/2015 để thực hiện Hiệp định đối tác toàn diện với Nhật Bản

 Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niu-di-lân) – TT số

168/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 Hiệu lực 01/01/2015, giai đoạn

2015–18

 Biểu thuế AIFTA (ASEAN + Ấn Độ) – TT số 169/2014/TT-BTC

Trang 12

 Tiếp tục thực hiện Văn bản số 13/VBHN-BTC ngày

26/5/2015 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành

Luật thuế GTGT  Hợp nhất từ các Nghị định số

209/2013/NĐ-CP + NĐ số 91/2014 + NĐ số 12/2015

 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 hướng dẫn thi hành Luật số 106/2016/QH13 về sửa đổi, bổ

sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế

TTĐB và Luật quản lý thuế (Từ 01/7/2016)

Trang 13

 Tiếp tục thực hiện Văn bản số 16/VBHN-BTC ngày

17/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật và các Nghị định của Chính phủ về thuế GTGT  Hợp nhất

từ các TT hướng dẫn VỀ THUẾ GTGT: TT số 219/TT-BTC

(văn bản gốc) + TT119/2014 + TT số 151/2014 + TT

số 26/2015: Thực hiện tiếp từ đầu năm 2016

 TT số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện NĐ số

100/2016/NĐ-CP (điều 1 hướng dẫn về thuế GTGT)

 Thuế GTGT: Một số Nội dung chủ yếu  tiếp

Trang 14

14

điều 4 – TT219 (Không áp thuế đầu ra & không khấu trừ thuế đầu vào)  Điểm mới:

 Bổ sung vào nhóm này dịch vụ chăm sóc người cao

tuổi, người khuyết tật

 Cụ thể hơn vận chuyển khách công cộng (gồm cả xe

buýt theo tuyến lân cận ngoại tỉnh, tàu điện)

 Tài nguyên KS hoặc SP khác chế biến từ TNKS có

giá trị gia tăng thấp (giá trị TNKS + chi phí năng

lượng chiếm 51% trở lên trong giá thành SP)

Trang 15

15

thuế GTGT – Điều 5 Thông tư 219/2013;

bán vào Khu chế xuất, DN chế xuất; Thuế suất 5%

đối với 15 nhóm (được liệt kê cụ thể tên gọi) Thuế

suất 10% đối với hàng hoá, dịch vụ còn lại

④ Phân biệt rõ: Đối tượng không chịu thuế và trường

hợp không phải khai, tính nộp thuế GTGT: Hoá đơn

ghi giống nhau: Gạch chéo ô “thuế GTGT” nhưng

khác nhau ở phần kê khai về doanh thu chịu thuế và doanh thu không chịu thuế để phân bổ VAT đầu vào

Trang 16

16

lên phải thanh toán không dùng tiền mặt

 Hoàn thuế GTGT: Xuất khẩu, đầu tư mới: 300 tr.VND

trở lên được hoàn theo tháng/quý; Hoàn thuế GTGT

nếu có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết sau 12 tháng liên tục (thực hiện đến hết 6/2016);

 T 01/7/2016 : ừ 01/9/2016): Ch hoàn cho XK và Đ u t ỉ hoàn cho XK và Đầu tư ầu tư ư  KHÔNG HOÀN THU Đ U VÀO CHO DN ĐANG Ế VIỆT NAM ẦU VÀO CHO DN ĐANG

SXKD (T cân b ng theo k t qu bán ra) ự cân bằng theo kết quả bán ra) ằng theo kết quả bán ra) ế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế ản lý thuế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế

Trang 17

 Chỉ hoàn thuế GTGT cho xuất khẩu vì thuế suất

đầu ra là 0%, tạo thuận lợi cho XK;

 Chỉ hoàn thuế cho Dự án đầu tư mới (chưa có

thuế đầu ra nhưng có phát sinh thuế đầu vào)

nhằm tạo thuận lợi cho đầu tư Quy định chặt hơn đối với dự án đầu tư nhằm khuyến khích bỏ vốn

thực cho đầu tư (hạn chế đầu tư bằng vốn chiếm

dụng/vốn ảo nhằm tạo sự lành mạnh, an toàn cho nền kinh tế).

Trang 18

 CSKD trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ XK

nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ

từ 300 tr.VND trở lên thì được hoàn theo tháng,

quý (tiếp tục quy định cũ);

 Quy định mới: Hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế SX hàng hóa XK không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan trong thời gian 02

năm liên tục; NNT không thuộc đối tượng rủi ro

cao theo quy định của Luật quản lý thuế

Trang 19

 Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang

trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được

khấu trừ còn lại từ 300 tr đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT (tiếp tục quy định cũ)

Chú ý: kê khai riêng thuế đầu vào của dự án và kết

chuyển bù trừ với việc khai thuế của hoạt động SXKD đang thực hiện, nếu còn âm (-) 300 tr trở lên thì

được hoàn (nếu thấp hơn thì kết chuyển sang thuế

đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo)

Trang 20

 Mới bổ sung: CSKD đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại địa bàn khác với tỉnh, thành trực thuộc TW nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa

đi vào hoạt động, chưa đăng ký KD, chưa đăng ký

thuế thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho DADT, đồng thời kết chuyển thuế GTGT đầu vào của DADT để bù trừ

với việc khai thuế của hoạt động SXKD đang thực

hiện, nếu còn (-) 300 tr.đ trở lên thì được hoàn

 Chú ý: Dự án đầu tư mới được hoàn thuế nêu tại TT

130 không bao gồm dự án mà DN chưa góp đủ vốn

điều lệ và dự án xây nhà để bán hoặc cho thuê

Trang 21

 Các DN đang hoạt động SXKD có số thuế

âm (không phân biệt bao nhiêu tiền) thì

không được hoàn thuế GTGT mà chuyển

sang kỳ sau để khấu trừ tiếp

 Đạo lý: Kinh doanh bình thường thì DN

phải có giá trị tăng thêm (GTGT)  DN cần phải cân nhắc mua vào – tồn kho – bán ra

Trang 22

Không hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số

thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư sang kỳ

tiếp theo đối với các trường hợp:

 Dự án đầu tư của CSKD không góp đủ số vốn điều

lệ như đã đăng ký; DN kinh doanh ngành, nghề đầu

tư KD có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện KD

theo quy định của Luật đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện KD trong quá trình hoạt động;

Trang 23

Không hoàn thuế GTGT… đối với trường hợp:

 Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được

cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng

sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư

 Hàng hóa nhập khẩu để XK, hàng hóa XK không thực

hiện việc XK tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy

định của Luật hải quan

Chú ý: CV 10315/TC-TCT ngày 25/7/2016

Trang 24

24

THU GTGT – M t s r i ro Ế VIỆT NAM ột số rủi ro ố rủi ro ủi ro

 Hoá đ n đ u vào b t h p pháp, Hoá đ n c a đ i tác là ơn đầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ơn đầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ủa đối tác là ối tác là

DN ng ng ho t đ ng, DN đang b cừng hoạt động, DN đang bị cưỡng chế ạt động, DN đang bị cưỡng chế ộng, DN đang bị cưỡng chế ị cưỡng chế ưỡng chếng chế

 Thanh toán ti n m t đ i v i hoá đ n có tr giá t 20 ền mặt đối với hoá đơn có trị giá từ 20 ặt đối với hoá đơn có trị giá từ 20 ối tác là ới hoá đơn có trị giá từ 20 ơn đầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ị cưỡng chế ừng hoạt động, DN đang bị cưỡng chế

tri u tr lên, TK c a bên bán có đăng ký ? ệu trở lên, TK của bên bán có đăng ký ? ở lên, TK của bên bán có đăng ký ? ủa đối tác là

 Phân bi t: Hàng hoá, d ch v Cho, t ng/ Khuy n m iệu trở lên, TK của bên bán có đăng ký ? ị cưỡng chế ụ Cho, tặng/ Khuyến mại ặt đối với hoá đơn có trị giá từ 20 ế ạt động, DN đang bị cưỡng chế

 Hàng hoá v n chuy n trên đận chuyển trên đường ển trên đường ườngng

 Phân b thu GTGT đ u vào đ i v i đ u ra Không ổ thuế GTGT đầu vào đối với đầu ra Không ế ầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ối tác là ới hoá đơn có trị giá từ 20 ầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là

ch u thu / Không ph i khai, n p thu / Thu su t 0% ị cưỡng chế ế ải khai, nộp thuế / Thuế suất 0% ộng, DN đang bị cưỡng chế ế ế ất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là

 Khai thu GTGT các H p đ ng nhà th u, k c qu ng ế ợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ồng nhà thầu, kể cả quảng ầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ển trên đường ải khai, nộp thuế / Thuế suất 0% ải khai, nộp thuế / Thuế suất 0% cáo trên m ng, mua s n ph m s h u trí tu ạt động, DN đang bị cưỡng chế ải khai, nộp thuế / Thuế suất 0% ẩm sở hữu trí tuệ ở lên, TK của bên bán có đăng ký ? ữu trí tuệ ệu trở lên, TK của bên bán có đăng ký ?

Trang 25

25

THU GTGT – M t s chú ý Ế VIỆT NAM ột số rủi ro ố rủi ro

 Đi u ch nh Hoá đ n trong trền mặt đối với hoá đơn có trị giá từ 20 ỉnh Hoá đơn trong trường hợp : Hàng hoá bị ơn đầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ườngng h p : Hàng hoá b ợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ị cưỡng chế

tr l i; Sai sót trên hoá đ n; Hàng hoá trong các ải khai, nộp thuế / Thuế suất 0% ạt động, DN đang bị cưỡng chế ơn đầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là

chươn đầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ng trình chi t kh u theo s lế ất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ối tác là ượp pháp, Hoá đơn của đối tác là ng,…

 Th i h n khai thu GTGT đ u vào : Khai ngay n u đã ờng ạt động, DN đang bị cưỡng chế ế ầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ếthanh toán ho c thanh toán (không dùng ti n m t) ặt đối với hoá đơn có trị giá từ 20 ền mặt đối với hoá đơn có trị giá từ 20 ặt đối với hoá đơn có trị giá từ 20

theo đúng th i h n trong H p đ ng Khi phát hi n sai ờng ạt động, DN đang bị cưỡng chế ợp pháp, Hoá đơn của đối tác là ồng nhà thầu, kể cả quảng ệu trở lên, TK của bên bán có đăng ký ? sót thì DN khai b sung, đi u ch nh trổ thuế GTGT đầu vào đối với đầu ra Không ền mặt đối với hoá đơn có trị giá từ 20 ỉnh Hoá đơn trong trường hợp : Hàng hoá bị ưới hoá đơn có trị giá từ 20 c khi c quan ơn đầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác là thu công b QĐ thanh tra/ki m tra thu t i DN;ế ối tác là ển trên đường ế ạt động, DN đang bị cưỡng chế

 Thu GTGT 2016: Hoàn thu ch t h n ế áp dụng sau khi có kết quả điều tra ế áp dụng sau khi có kết quả điều tra ặt hơn ơn

Trang 26

c a Lu t s 70/2013/QH13, Ngh đ nh 108/2015, ủi ro ật 107/2016: ố rủi ro ịnh mới tại điều 9 (từ 01/9/2016): ịnh mới tại điều 9 (từ 01/9/2016): Thông t s 195/2015/TT-BTC: Thu su t TTĐB ư ố rủi ro ế áp dụng sau khi có kết quả điều tra ất TTĐB

đ i v i r ố rủi ro ới tại điều 9 (từ 01/9/2016): ượu, bia; thuốc lá; Casino, vui chơi có u, bia; thu c lá; Casino, vui ch i có ố rủi ro ơn

th ưởng tăng thêm 5% so với 2015 ng tăng thêm 5% so v i 2015 ới tại điều 9 (từ 01/9/2016):

 T 01/7/2016: ừ 01/9/2016): Lu t s 106/2016/QH13: Thay ật 107/2016: ố rủi ro

đ i thu su t đ i v i ô tô du l ch ch ng ổi thuế suất đối với ô tô du lịch chở người Quy ế áp dụng sau khi có kết quả điều tra ất TTĐB ố rủi ro ới tại điều 9 (từ 01/9/2016): ịnh mới tại điều 9 (từ 01/9/2016): ởng tăng thêm 5% so với 2015 ười Quy i Quy

đ nh v giá tính thu có thay đ i khác v i TT 195 ịnh mới tại điều 9 (từ 01/9/2016): ều tra ế áp dụng sau khi có kết quả điều tra ổi thuế suất đối với ô tô du lịch chở người Quy ới tại điều 9 (từ 01/9/2016):

Trang 27

Trang 28

Trang 29

Trang 30

THU SU T TTĐB Ế VIỆT NAM ẤT TTĐB TỪ 2016 (ti p) ế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế

Trang 31

31

 Trước đây theo TT05/2012:

 Hàng hoá NK: Tính thuế theo giá cộng tới :

Giá tính thuế TTĐB = Giá NK CIF + Thuế NK

 Hàng SX trong nước: Giá bán trừ lùi

Giá tính thuế TTĐB = (Giá chưa có thuế GTGT – Thuế

BVMT/nếu có) : (1 + Thuế suất thuế TTĐB)

 Các nhà NK dễ dàng gian lận thuế TTĐB khâu nhập

khẩu thông qua cơ chế khai báo giá NK

 Phát sinh vấn đề sau kiểm toán tại SABECO

Trang 32

32

 Từ 01/01/2016: Quy định về giá tính thuế

TTĐB với Hàng NK như hàng hoá SX trong nước

 Hàng NK phải nộp thuế tại 2 khâu:

 Tại khâu NK: Tính thuế theo giá cộng tới :

Giá tính thuế TTĐB = Giá NK CIF + Thuế NK

 Hàng NK khi được bán ra tại thị trường trong nước:

Giá trừ lùi như SX trong nước  Tính ra số thuế phải nộp, rồi trừ đi số thuế đã tính nộp tại khâu NK (giống như khấu trừ thuế GTGT) Số thuế được khấu trừ tối

đa bằng số đã nộp khâu NK (VD 3 - TT195)

GIÁ TÍNH THU TTĐB 2016 (TT195/2015) Ế VIỆT NAM

Trang 33

33

 Điều 5 – TT 195/2015:

 Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ là giá

bán hàng hoá, giá cung ứng dịch vụ của cơ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế GTGT  ND đầu

Khoản 1 giữ nguyên quy định tại TT 05/2012

 Điểm (a) và điểm (b) thuộc Khoản 1, điều 5 là quy định mới: Giá tính thuế áp chung cho hàng NK và hàng SX trong nước  quy định mới

GIÁ TÍNH THU TTĐB 2016 (TT195/2015) Ế VIỆT NAM

Trang 34

34

 a) Tr ười Quy ng h p c s NK hàng hóa ch u thu TTĐB ợu, bia; thuốc lá; Casino, vui chơi có ơn ởng tăng thêm 5% so với 2015 ịnh mới tại điều 9 (từ 01/9/2016): ế áp dụng sau khi có kết quả điều tra (tr xăng các lo i), c s SX hàng hóa ch u thu ừ 01/9/2016): ại thuế áp dụng sau khi có kết quả điều tra ơn ởng tăng thêm 5% so với 2015 ịnh mới tại điều 9 (từ 01/9/2016): ế áp dụng sau khi có kết quả điều tra

TTĐB bán hàng qua các cơ sở trực thuộc hạch toán

phụ thuộc thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá do

cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán ra Cơ sở

NK (trừ cơ sở NK mặt hàng xăng các loại), cơ sở SX

bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở quy định và chỉ hưởng hoa hồng thì giá làm căn cứ xác

định giá tính thuế TTĐB là giá bán do cơ sở NK, cơ sở

SX quy định chưa trừ hoa hồng

KHO N 1 – ĐI U 5, TT 195/2015 ẢO VỆ SXKD TRONG NƯỚC) ỀN CỦA CHÍNH PHỦ Áp d ng đ n 30/6 ụng, Chuyên gia cao cấp ế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế

Trang 35

35

 b) Trường hợp cơ sở NK hàng hóa chịu thuế TTĐB

(trừ ô tô dưới 24 chỗ và xăng các loại), cơ sở SX hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ ô tô dưới 24 chỗ) bán hàng

cho các cơ sở KDTM thì giá làm căn cứ tính thuế

TTĐB là giá bán của cơ sở NK, cơ sở SX bán ra nhưng không được thấp hơn 7% so với giá bán bình quân

trong tháng của cùng loại SP do các cơ sở KDTM bán

ra  NẾU THẤP HƠN 7% so với giá bán bình quân

trong tháng của cùng loại SP do cơ sở KDTM bán ra

thì cơ quan thuế ấn định GIÁ TÍNH THUẾ theo quy

định của pháp luật về quản lý thuế

Trang 36

36

  Tiếp điểm (b) Cơ sở KDTM quy định tại điểm này

là cơ sở không có quan hệ công ty mẹ, công ty con,

hoặc công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở

NK , cơ sở SX và là cơ sở đầu tiên trong khâu lưu

thông TM có HĐ mua bán với CSSX, cơ sở NK hoặc có

HĐ mua bán với công ty mẹ, công ty con, công ty con trong cùng công ty mẹ Quan hệ công ty mẹ, công ty con được xác định theo quy định của Luật doanh

Trang 37

37

 Điểm (C) : QUY ĐỊNH về mức giới hạn 105% đối

với mặt hàng XE Ô TÔ DƯỚI 24 CHỖ LOẠI NK

 VD 3 & VD 5 : Hàng NK nộp thuế tại 2 khâu

 Khâu NK nộp thuế theo giá CIF + Thuế NK

 Khâu bán ra (đầu tiên) của cơ sở NK: Nộp thuế

theo giá trừ lùi như hàng hoá SX trong nước

 VD 4: Cơ quan Thuế ấn định giá tính thuế khi giá bán xe NK THẤP HƠN 105% giá vốn

của cơ sở thương mại

Trang 38

38

 Khoản 2, 3 và 4 – điều 5: Kế thừa TT 05/2012,

trong đó có ví dụ áp dụng đối với mặt hàng BIA

 Khoản 5 – điều 5:

 Kế thừa quy định tại khoản 5, điều 5 TT 05/2012 về Thuế TTĐB đối với hàng hoá SX dưới hình thức hợp

tác kinh doanh và SX theo giấy phép nhượng quyền

 Bổ sung thêm quy định: “Trường hợp các cơ sở này

bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại thì giá

tính thuế được xác định theo hướng dẫn tại điểm b,

điểm c khoản 1 Điều này.”

Trang 39

39

 TT 130/2016 – Điều 2 hướng dẫn về thuế TTĐB :

 Áp dụng nguyên tắc : Tính thuế TTĐB theo giá bán ra

của cơ sở NK, cơ sở SX hàng hoá, DV chịu thuế (giá bán chưa có thuế GTGT, chưa có thuế BVMT): Giá tính thuế TTĐB = (Giá bánchưa có thuế GTGT – Thuế BVMT/nếu có) : (1 + Thuế suất thuế TTĐB)

 Giá tính thuế TTĐB tại khâu NK (Hải quan thu): Giá tính thuế TTĐB khâu NK = Giá CIF + Thuế NK

 Nếu không theo giá giao dịch thông thường trên thị

trường thì ấn định giá tính thuế theo Luật QLT

GIÁ TÍNH THU TTĐB T 01-7-2016 Ế VIỆT NAM Ừ 2016

Trang 40

40

 Trường hợp cơ sở SX/NK bán hàng qua các cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc (HTPT): tính thuế theo giá

do cơ sở HTPT bán ra

 Bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở

SX/NK quy định và chỉ hưởng hoa hồng thì tính thuế

theo giá bán do cơ sở SX/NK quy định chưa trừ hoa

hồng

 Cơ sở SX/NK bán hàng cho các cơ sở có mối quan hệ

công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết (Liên kết

được định nghĩa: Một DN nắm giữ trực tiếp hoặc gián

tiếp ít nhất 20% vốn chủ sở hữu của DN kia)  tiếp

GIÁ TÍNH THU TTĐB T 01-7-2016 Ế VIỆT NAM Ừ 2016 (Đi u 2-TT130) ều 2-TT130)

Định dạng
Số trang	80
Dung lượng	1,02 MB