ĐỀ CƯƠNG NGHIỆP vụ hải QUAN

ĐỀ CƯƠNG NGHIỆP VỤ HẢI QUAN Câu 1= Câu 4: Quy trình thủ tục hải quan hàng hóa XNK theo hợp đồng mua bán hàng hóa? Lấy VD minh họa? Quy trình thủ tục hải quan XK theo hợp đồng mua bán phương pháp thủ công - Đối với người khai hải quan + B1: Khai báo HQ nôp hồ sơ hải quan + B2: Tiếp nhận thông tin phản hồi quan hải quan thực theo hướng dẫn - Đối với quan Hải quan + B1: Tiếp nhận hồ sơ; kiểm tra sơ bộ, đăng kí tờ khai, định hình thức, mức độ kiểm tra + B2: Kiểm tra chi tiết hồ sơ thuế +B3: Kiểm tra thực tế hàng hóa + B4: Thu thuế, lệ phí hải quan; đóng dấu “Đã làm thủ tục hải quan”; trả tờ khai cho người khai hải quan + B5: Phúc tập hồ sơ Quy trình thủ tục hải quan điện tử gồm bước sau: Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ; kiểm tra sơ bộ, đăng kí tờ khai, định hình thức, mức độ kiểm tra Việc kiểm tra hồ sơ hải quan công chức Hải quan thực toàn bộ hồ sơ hải quan điện tử Hình thức, nội dung kiểm tra hồ sơ hải quan thực theo khoản 1, khoản Điều 13 Thông tư số 196/2012/TT-BTC Khi ghi nhận kết kiểm tra hồ sơ hải quan Hệ thống Bước 2: Kiểm tra chi tiết hồ sơ thuế Bước 3: Kiểm tra thực tế hàng hóa thông quan lô hàng phải kiểm tra thực tế: Việc kiểm tra hồ sơ hải quan cơng chức Hải quan thực tồn bộ hồ sơ hải quan điện tử Nếu kiểm tra hồ sơ phát có sai lệch, chưa phù hợp chứng từ thuộc hồ sơ hải quan thông tin khai, khai không đầy đủ thơng tin chi tiết đặc trưng hàng hóa cần phải điều chỉnh cơng chức kiểm tra hồ sơ yêu cầu người khai hải quan sửa đổi bổ sung Trường hợp có nghi vấn, cơng chức đề xuất Chi cục trưởng định thay đổi hình thức, mức độ kiểm tra Bước 4: Thu thuế, lệ phí hải quan; đóng dấu “Đã làm thủ tục hải quan”; trả tờ khai cho người khai hải quan - Thu thuế lệ phí hải quan theo quy định; - Xác nhận định “Thông quan”, “Giải phóng hàng”, “Đưa hàng hóa bảo quản”, “Hàng chuyển cửa khẩu”, - Quản lý, hoàn chỉnh hồ sơ Đối với lô hàng quan hải quan chấp nhận thông tin khai tờ khai hải quan điện tử cho phép “Thơng quan”, “Giải phóng hàng”, “Đưa hàng hóa bảo quản” với điều kiện phải xuất trình, nộp Giấy phép xuất khẩu, nhập hàng hóa chứng từ chứng minh hàng hóa đáp ứng yêu cầu quản lý chuyên ngành, chứng từ chứng minh hàng hóa hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt, miễn, giảm thuế bảo lãnh số thuế phải nộp, chứng từ chứng minh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước xác nhận “Hàng qua khu vực giám sát hải quan” (luồng xanh có điều kiện) Bước 5: Phúc tập hồ sơ Việc kiểm tra phúc tập hồ sơ Hệ thống lựa chọn cảnh báo phải thực ngày đăng ký tờ khai Những trường hợp lại phải ưu tiên phúc tập thời gian sớm Kết kiểm tra phù hợp chuyển đến khâu nghiệp vụ Trường hợp công chức phát thấy lơ hàng có dấu hiệu vi phạm quy định pháp luật hành liên hệ điện thoại thông báo, trao đổi với hải quan khu vực giám sát hàng hóa để xác định lơ hàng cịn khu vực giám sát hải quan hay khỏi khu vực giám sát hải quan để có cách xử lý theo quy định Lấy VD minh họa Câu + Câu 9: Phân tích xu hướng đại hóa thủ tục hải quan? Mơ hình hải quan đại tính tất yếu HĐH thủ tục hải quan  Tính tất yếu - -Do: + Xu hướng tồn cầu hóa + Sự phát triển thương mại quốc tế nhanh chóng khiến khối lượng hàng hóa thơng quan ngày nhiều + Phát triển phương thức vận tải + Công nghệ thông tin Nhà nước ưu tiên đầu tư thiết bị kĩ thuật, phương tiện đại, công nghệ tiên tiến để đảm bảo hiệu quản lý hải quan Tổ chức, cá nhân hoạt động xuất khẩu, nhập có trách nhiệm tham gia xây dựng, thực giao dịch điện tử thủ tục hải quan điện tử - Hệ thống tiêu chuẩn kĩ thuật trao đổi liệu điện tử, công nhận giá trị pháp lý chứng từ điện tử việc thực thủ tục hải quan điện tử  Phân tích xu hướng HĐH thủ tục hải quan + Các thủ tục chế độ quản lý hải quan phải đơn giản hóa, thơng thống, giảm thiểu thời gian + Đối tượng chịu quản lý Hàng hóa, chủ hàng, bên có liên quan + Hệ thống quản lý, đạo tập trung, kịp thời + Mọi hoạt động quản lý minh bạch, rõ ràng, có tính dự báo dự đốn trước + Sử dụng tối đa công nghệ thông tin +Chủ động tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa tỷ lệ lơ hàng giải phóng  Mơ hình hải quan đại Câu 3: Quy trình hải quan hàng chuyển khẩu, hàng tạm nhập tái xuất Nhận xét tình hình thực thơng quan hàng hóa hàng chuyển khẩu, tạm nhập tái xuất VN?  Quy trình thủ tục hải quan hàng hóa tạm nhập tái xuất Quy trình thủ tục hải quan truyền thống Bước 1: Người khai hải quan thực khai hải quan hàng hóa tạm nhập tờ khai hải quan theo mẫu ban hành Bước 2: Cơ quan Hải quan tiếp nhận hồ sơ; kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai hải quan, kiểm tra hồ sơ, hàng hóa thơng quan; thu thuế, phí lệ phí hải quan; đóng dấu làm thủ tục hải quan; trả tờ khai cho người khai hải quan Bước 3: Người khai hải quan thực khai hải quan hàng hóa tái xuất tờ khai hải quan theo mẫu ban hành Bước 4: Cơ quan Hải quan tiếp nhận hồ sơ; kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai hải quan, kiểm tra hồ sơ, hàng hóa thơng quan Thu thuế, phí lệ phí hải quan; đóng dấu làm thủ tục hải quan; giám sát việc tái xuất hàng hóa xác nhận vào tờ khai hải quan; trả tờ khai cho người khai hải quan Thực theo phương thức điện tử a Đối với người khai hải quan: • Tạo thơng tin khai tờ khai hải quan điện tử (bao gồm tờ khai trị giá trường hợp hàng hóa thuộc diện phải khai tờ khai trị giá theo quy định hành) Hệ thống khai hải quan điện tử theo tiêu chí, định dạng quy định chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai • Gửi tờ khai hải quan điện tử đến quan Hải quan qua Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan • Tiếp nhận thơng tin phản hồi quan Hải quan thực theo trường hợp đây: - Khi nhận “Thông báo từ chối tờ khai hải quan điện tử”: người khai hải quan thực việc sửa đổi, bổ sung thông tin tờ khai hải quan điện tử giải trình theo hướng dẫn quan Hải quan; - Khi nhận “Số tờ khai hải quan điện tử” “Quyết định hình thức mức độ kiểm tra”: người khai hải quan thực theo mẫu thông tư ban hành • Người khai hải quan phép chậm nộp số chứng từ hồ sơ hải quan trừ giấy phép xuất khẩu, nhập hàng hóa phải có giấy phép xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật phải khai việc chậm nộp tờ khai hải quan điện tử Người khai hải quan phải nộp chứng từ phép chậm nộp thời hạn quy định pháp luật Trong trường hợp pháp luật không quy định cụ thể thời hạn phép chậm nộp không 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan điện tử • Một số hướng dẫn cụ thể: Khi làm thủ tục hải quan tạm nhập thương nhân khai báo cửa tái xuất tiêu chí “Ghi chép khác” tờ khai hải quan điện tử nhập khẩu; Khi làm thủ tục hải quan tái xuất thương nhân phải khai báo rõ hàng hóa tái xuất thuộc tờ khai tạm nhập tiêu chí “Chứng từ kèm” tờ khai hải quan điện tử xuất khẩu; b) Đối với quan hải quan: - Việc tiếp nhận, kiểm tra, cấp số đăng ký, phân luồng tờ khai hải quan điện tử quan Hải quan tự động thực thông qua Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan - Trường hợp không chấp nhận tờ khai hải quan điện tử, quan Hải quan thông qua Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan gửi “Thông báo từ chối tờ khai hải quan điện tử” nêu rõ lý hướng dẫn người khai hải quan thực công việc cần thiết để làm tiếp thủ tục hải quan -Trường hợp chấp nhận tờ khai hải quan điện tử, thông qua Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan, quan Hải quan cấp số tờ khai hải quan điện tử phân luồng theo hình thức sau: a) Chấp nhận thông tin khai tờ khai hải quan điện tử, cho phép “Thông quan” hay “Giải phóng hàng” hay “Đưa hàng hóa bảo quản” (gọi tắt “luồng xanh”); chấp nhận thông tin khai tờ khai hải quan điện tử, cho phép “Thông quan” hay “Giải phóng hàng” hay “Đưa hàng hóa bảo quản” với điều kiện phải xuất trình, nộp giấy phép xuất khẩu, nhập hàng hóa chứng từ chứng minh hàng hóa đáp ứng yêu cầu quản lý chuyên ngành, chứng từ chứng minh hàng hóa hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt, miễn, giảm thuế bảo lãnh số thuế phải nộp, chứng từ chứng minh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước xác nhận “Hàng qua khu vực giám sát hải quan” (gọi tắt “luồng xanh có điều kiện”); b) Xuất trình, nộp chứng từ giấy thuộc hồ sơ hải quan điện tử để kiểm tra trước cho phép thơng quan hàng hóa (gọi tắt “luồng vàng”) Việc kiểm tra chứng từ giấy thực theo quy định khoản khoản Điều 13 Thông tư 196/2012/TT-BTC; c) Xuất trình, nộp chứng từ giấy thuộc hồ sơ hải quan điện tử hàng hóa để kiểm tra trước cho phép thơng quan hàng hóa (gọi tắt “luồng đỏ”) Việc kiểm tra thực tế hàng hóa thực theo quy định khoản khoản Điều 13 Thông tư 196/2012/TT-BTC d) Chi cục Hải quan làm thủ tục tạm nhập hàng hóa chịu trách nhiệm khoản tờ khai tạm nhập Hồ sơ, thời hạn nộp hồ sơ khoản, thời hạn nộp thuế (nếu có) thực theo hướng dẫn khoản Điều 18, Điều 119 khoản Điều 132 Thơng tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài  Quy trình thủ tục hải quan hàng chuyển Quy trình thủ tục hải quan truyền thống Bước Hàng hoá kinh doanh chuyển vận chuyển thẳng từ nước xuất đến nước nhập khơng qua cửa Việt Nam khơng phải làm thủ tục hải quan Bước Hàng hoá kinh doanh chuyển vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập khẩu, có đưa vào khu vực kho bãi thuộc cảng biển Việt Nam (không đưa vào kho ngoại quan, không đưa vào khu vực trung chuyển hàng hoá): Bước Hàng hoá vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập có qua cửa Việt Nam đưa vào kho ngoại quan, khu vực trung chuyển hàng hoá cảng Việt Nam làm thủ tục hải quan theo quy định hàng hoá đưa vào, đưa kho ngoại quan, khu vực trung chuyển hàng hóa cảng Việt Nam Bước Hàng hóa kinh doanh theo phương thức chuyển phải đưa khỏi lãnh thổ Việt Nam cửa nhập Bước Hàng hoá kinh doanh chuyển thuộc đối tượng miễn kiểm tra Trường hợp phát có dấu hiệu vi phạm pháp luật phải kiểm tra hải quan theo quy định Điều 16 Thông tư số 128/2013/TT-BTC theo luật sửa đổi tài số:29 /2014/TT-BTC Quy trình thủ tục hải quan điện tử Bước 1: Tiếp nhận, kiểm tra, đăng ký, phân luồng tờ khai Hệ thống tự động tiếp nhận, kiểm tra, hướng dẫn (nếu có) cho người khai hải quan cấp số tờ khai hải quan sau nhận thông tin khai trước người khai hải quan Trường hợp người khai hải quan thông báo không thực đăng ký tờ khai hải quan, Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai vướng mắc doanh nghiệp để hướng dẫn xử lý Bước 2: Kiểm tra hồ sơ hải quan Kiểm tra hồ sơ hải quan việc thực kiểm tra chi tiết, toàn chứng từ thuộc hồ sơ hải quan theo quy định Điều 16 Thông tư số 38/2015/TT-BTC Bước 3: Kiểm tra thực tế hàng hóa Bước 4: Kiểm tra hồn thành nghĩa vụ thuế, phí, lệ phí Hệ thống VNACCS tự động kiểm tra việc nộp thuế tờ khai hải quan sở toán người khai hải quan cập nhật Hệ thống Trường hợp Hệ thống VNACCS khơng tự động xác nhận việc hồn thành nghĩa vụ thuế tờ khai hải quan: + Trường hợp người khai hải quan nộp tiền mặt, quan hải quan viết biên lai thu tiền cập nhật biên lai vào Hệ thống Kế toán tập trung để Hệ thống tự động chuyển thông tin sang Hệ thống VNACCS để thông quan lô hàng; + Trường hợp người khai hải quan nộp thuế ngân hàng ký Thỏa thuận phối hợp thu KBNN Hệ thống Kế tốn tập trung chưa có thơng tin xác nhận hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế tờ khai chờ thông quan mà người khai hải quan xuất trình chứng từ chứng minh hồn thành nghĩa vụ thuế, Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai tổ chức thực sau: Bước 5: Quản lý, hồn chỉnh hồ sơ Cơng chức giao nhiệm vụ quản lý, hoàn chỉnh hồ sơ theo dõi, quản lý hồn chỉnh hồ sơ “Thơng quan”, “Giải phóng hàng”, “Đưa hàng bảo quản” mà nợ chứng từ gốc phép chậm nộp (bao gồm kết kiểm tra chuyên ngành) thuộc hồ sơ hải quan vướng mắc chưa hoàn tất thủ tục hải quan  Nhận xét tình hình thực thơng quan hàng hóa hàng chuyển khẩu, tạm nhập tái xuất VN Hạn chế việc làm thủ tục hải quan điện tử a Cơ quan Hải quan Ngày có nhiều doanh nghiệp lợi dụng hải quan điện tử để trốn thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp quan nhà nước việc kiểm soát rà soát hồ sơ Cụ thể là: Lợi dụng hình thức khai báo thủ tục hải quan điện tử, xuất số doanh nghiệp sử dụng thủ đoạn tinh vi, giả mạo chứng từ hồ sơ hải quan bao gồm hợp đồng, giấy phép chuyên ngành, dấu, chữ ký công chức hải quan… cách chỉnh sửa (theo hình thức scan) nội dung trình chuyển đổi chứng từ, từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử Có trường hợp doanh nghiệp lấy vận đơn, invoice, packing list gốc đem photo che phần ghi hàng hóa thực sau dùng thủ đoạn bắn tên hàng khơng thuế vào scan lại, đóng dấu y để nộp hồ sơ giấy cho hải quan có nội dung khớp với phần khai hải quan điện tử Với chương trình thơng quan điện tử doanh nghiệp biết trước thông tin phân luồng cho lô hàng xuất khẩu, nhập Lợi dụng việc này, doanh nghiệp xuất nhận thông tin phân luồng xanh đưa conts hàng hóa khơng khai báo để xuất đi; doanh nghiệp nhập dùng thủ đoạn cố tình khai sai để trường hợp phân luồng xanh hàng trót lọt, trường hợp bị vào luồng đỏ doanh nghiệp đối phó cách khai nhầm, xin khai lại khai bổ sung cho phù hợp với chứng từ thật không bỏ, hủy tờ khai đó, sau khai tờ khai khác b Đối với doanh nghiệp Thứ nhất, việc áp dụng thủ tục hải quan điện tử nhiều hạn chế mà bật hệ thống mạng tính kết nối với hệ thống khác Ngày nhiều doanh nghiệp tham gia nên hệ thống mạng kết nối với trung tâm liệu dễ tắc nghẽn, hệ thống chưa có chức quan trọng báo cáo, chức xử lý tờ khai sau giám định có điều chỉnh tên hàng mã số Thứ hai, theo doanh nghiệp, hệ thống mạng hải quan điện tử chưa kết nối với tổ chức thương mại, quan quản lý nhà nước thuế, kho bạc, ngân hàng Vì vậy, nhiều khâu phải thực theo phương pháp thủ công dẫn tới ùn tắc, chậm trễ thời gian giấy tờ khâu chuyển tiếp bàn giao chứng từ -> Doanh nghiệp thường vướng khâu phản hồi thông tin nộp thuế thông tin khâu kết nối ngân hàng, kho bạc hải quan -> Hệ thống chưa tích hợp với hệ thống kế tốn KT559, Riskman nên thông tin cưỡng chế thuế, thông tin vi phạm không cập nhật tự động vào hệ thống quản lý rủi ro để phân luồng mà phải thực thủ cơng Thứ 3, q trình kê khai tờ khai hải quan điện tử, khai sai, khó phát phút cuối Hệ thống phân luồng tự động, người khai phát lỡi đem chứng từ xuống hải quan Và điều muộn, hàng xuất tàu, khai thuê hải quan phải chờ giấy tờ ký từ chủ hàng gửi từ xa tới Thứ 4, hệ thống pháp luật hải quan quy định vấn đề cịn chưa hồn thiện, thiếu đồng cịn chồng chéo Do luật lệ ràng buộc, nên sau khai điện tử, doanh nghiệp phải đến nộp hồ sơ giấy để nhân viên hải quan kiểm tra, đối chiếu thông quan theo phương pháp thủ công Điều giống doanh nghiệp phải làm thủ tục hải quan hai lần Hải quan truyền thống a Đối với doanh nghiệp Phải tốn thời gian để chờ đợi chờ đợi cán hải quan nhập liệu sau tiến hành công đoạn tiếp theo, bên cạnh , lãnh đạo cơng ty khơng thể kiểm sốt thời gian nhân viên làm thủ tục hải quan khơng có thơng tin phản hồi Số lượng giấy tờ phải nộp xuất trình nhiều tốn nhiều thời gian để làm giấy tờ Thời gian thơng quan hàng hố trung bình thường dài, chi phí khơng cần thiết cho việc lại thường cao đến Không tiếp nhận không đăng ký DN truyền mang hồ sơ Lệ phí hải quan thu, nộp định kỳ hàng tháng thủ tục hải quan thường minh bạch hóa b Đối với quan hải quan DN quan hải quan khó có khả kiểm sốt tồn q trình ln chuyển hồ sơ việc thực thủ tục hải quan nhân viên cấp Thông tin khai hải quan thường trở nên không qn, khơng chuẩn hóa từ phía doanh nghiệp hải quan, không tạo thuận lợi cho công tác quản lý khâu thông quan khâu sau Câu 5: Trình bày chứng từ hồ sơ Hải quan? Người khai HQ cần làm để phục vụ công tác trước sau thông quan?  Các chứng từ hồ sơ hải quan XK Hồ sơ hải quan gồm tờ khai hải quan, chứng từ phải nộp xuất trình cho quan hải quan theo quy định Luật a) Tờ khai hải quan: nộp 02 chính; b) Hợp đồng mua bán hàng hóa giấy tờcó giá trị pháp lý tương đương hợp đồng: nộp 01 sao; hợp đồng uỷ thác xuất (nếu xuất uỷ thác) c)Tuỳ trường hợp cụ thể đây, người khai hải quan nộp thêm, xuất trình chứng từ sau: -Bản kê chi tiết hàng hố - Hóa đơn thương mại -Giấy phép xuất -Chứng từ vận tải - Chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa, giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu, - Văn thông báo kết kiểm tra miễn kiểm tra chuyên ngành, - Các chứng từ liên quan đến hàng hóa theo quy định pháp luật có liên quan Chứng từ thuộc hồ sơ hải quan chứng từ giấy chứng từ điện tử Chứng từ điện tử phải bảo đảm tính tồn vẹn khn dạng theo quy định  Hồ sơ hải quan NK a) Tờ khai hải quan b) Hợp đồng mua bán hàng hoá giấy tờ có giá trị pháp lý tương đương hợp đồng; hợp đồng uỷ thác nhập c) Hóa đơn thương mại d) Vận tải đơn e) Tuỳ trường hợp cụ thể đây, người khai hải quan nộp thêm, xuất trình chứng từ sau: - Bản kê chi tiết hàng hoá - Giấy đăng ký kiểm tra giấy thông báo miễn kiểm tra giấy thông báo kết kiểm tra… - Chứng thư giám định hàng hố thơng quan sở kết giám định - Tờ khai trị giá hàng nhập - Giấy phép nhập - Nộp 01 gốc giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa  Người khai HQ cần làm để phục vụ cơng tác trước sau thông quan? - Chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác thực tờ khai chứng từ - Thực định quan hải quan - Lưu giữ hồ sơ hải quan năm - Kê khai đầy đủ, xác chi phí liên quan đến việc mua bán hàng hoá xuất khẩu, nhập tự xác định trị giá tính thuế hàng hố xuất khẩu, nhập theo quy định - Nộp tờ khai trị giá tính thuế, tài liệu, chứng từ hợp pháp, sử dụng để xác định trị giá tính thuế với tờ khai hải quan Nộp, xuất trình tài liệu làm kiểm tra, xác định trị giá tính thuế theo yêu cầu quan hải quan -Tham gia giải trình chịu kiểm tra quan hải quan trị giá khai báo Có trách nhiệm phối hợp với quan hải quan việc làm rõ nghi vấn quan hải quan nội dung khai báo liên quan đến trị giá tính thuế -Chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai báo kết tự xác định trị giá hải quan nhằm mục đích tính thuế thống kê hải quan 10 + Dựa sở liệu thu thập từ nước NK - Nội dung phương pháp suy luận: + Vận dụng linh hoạt phương pháp trị giá giao dịch: Nếu giao dịch khơng có hợp đồng thỏa thuận qua thư tín hợp pháp Người mua khơng đủ quyề định đoạt hàng hóa, khơng làm ảnh hưởng đến giá trị hàng + Vận dụng linh hoạt phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự Linh hoạt kỳ giao dịch Linh hoạt nước xuất xứ + Vận dụng phương pháp xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá khấu trừ cách sau đây: Trong vòng 90 ngày kể từ ngày nhập mà không xác định đơn giá dùng để khấu trừ lựa chọn đơn giá bán với số lượng lũy kế lớn vòng 120 ngày kể từ ngày nhập lô hàng lựa chọn để khấu trừ; Nếu khơng có đơn giá bán lại hàng hóa nhập hàng hóa nhập giống hệt hay hàng hóa nhập tương tự cho người khơng có quan hệ đặc biệt với người nhập lựa chọn đơn giá bán lại hàng hóa cho người mua có quan hệ đặc biệt, với điều kiện mối quan hệ đặc biệt không ảnh hưởng đến giá giao dịch mua bán - Trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ phương pháp trị giá tính tốn - Trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập tương tự xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ phương pháp trị giá tính tốn - Xác định trị giá tính thuế trường hợp trì hỗn việc xác định trị giá tính thuế: Nộp tiền đảm bảo nhà NK có trách nhiệm cung cấp thông tin đầy đủ 30 ngày Tại quan hải quan lại quy định áp dụng pp hải quan theo trật tự từ đến 6??? Câu 11 Phương thức tính thuế hải quan Tại phương pháp tính thuế tuyệt đối đc sử dụng  Phương pháp tính thuế: - Thuế tỷ lệ ( thuế phần trăm theo giá trị): Việc xác định số tiền thuế XK, thuế NK phải nộp hàng hóa áp dụng thuế xuất tỉ lệ % vào số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XK, NK ghi tờ hải quan, trị giá tính thuế, thuế xuất mặt hàng tính theo công thức: Số tiền Thuế Phải nộp= Số lượng hàng hóa x Giá tính Thuế x Thuế suất + Số lượng hàng hóa: số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan +Giá tính thuế từng: xác định theo phương pháp xác định trị giá hải quan (còn gọi trị giá tính thuế) quy định Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 + Thuế suất: áp dụng mặt hàng theo quy định biểu thuế xuất khẩu, nhập Đối với thuế xuất khẩu: Tương ứng với mỡi loại hàng hóa, pháp luật quy định mức thuế suất cụ thể biểu thuế áp dụng thống phạm vi nước 23 Đối với thuế nhập khẩu: Bởi hàng hóa nhập vào thị trường Việt nam có nguồn gốc từ nhiều quốc gia, vùng, lãnh thổ khác nên tùy thuộc vào mối quan hệ song phương hay đa phương mà pháp luật Việt Nam áp dụng mức thuế suất khác Về có ba loại thuế suất thuế nhập khẩu: - - - - Thuế tuyệt đối: xác định vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoá Số tiền Thuế phải nộp = Số lượng hàng hóa x Mức thuế tuyệt đối Thuế hỡn hợp: xác định sở áp dụng đồng thời thuế theo tỷ lệ phần trăm thuế tuyệt đối  Tại phương pháp tính thuế tuyệt đối đc sử dụng Để đảm bảo ổn định thu ngân sách, ổn định đầu vào cho kinh doanh, góp phần làm minh bạch điều hành, đảm bảo hài hoà lợi ích nhà nước, doanh nghiệp người tiêu dùng Trong số trường hợp đặc biệt, áp dụng thuế suất tỷ lệ khơng xác định giá tính thuế loại hàng hóa nhiều lý hàng hóa dùng rồi, phế liệu, đồ cũ… pháp luật quy định áp dụng mức thuế tuyệt đối Câu 12 Phương thức giám sát hải quan lợi ích giám sát hải quan GSHQ biện pháp nghiệp vụ CQHQ áp dụng để đảm bảo nguyên trạng hàng hóa, PTVT thuộc đối tượng quản lý hải quan - Đối tượng GSHQ bao gồm: HH làm xong TTHQ chưa thông quan, HH chưa làm TTHQ lưu kho lưu bãi CQHQ, HH PTVT chuyển cửa khẩu, chuyển cảng - Nguyên tắc GSHQ: + thực suốt trình đối tượng quản lý đặt địa bàn hoạt động HQ đến thông quan + Tiến hành bình đẳng + Cơng khai, minh bạch + Tính quán, hợp pháp phù hợp theo xu hướng HĐH hải quan + Tạo thuận lợi cho giao lưu TMQT đảm bảo chức quản lý CQHQ  Các phương thức giám sát hải quan: - Niêm phong hải quan; - Là việc CQHQ có thẩm quyền thực biện pháp đóng kín ghi dấu hiệu dãn nhãn, cặp chì, đóng dấu giáp lai hồ sơ, tài liệu, vật dụng, tài sản cá nhân, quan, tổ chức để không cho phép tự tiện mở hay sử dụng, tiêu hủy vật dụng để thực định quan có thẩm quyền liên quan đến đối tượng cần giám sát - Các yêu cầu niêm phong hải quan: +Chắc bền +Có thể gắn dễ dàng nhanh chóng +Dễ kiểm tra dễ xác nhận +Khơng thể xóa bỏ hay sửa mà khơng làm hỏng 24 +Không thể dùng niêm phong cho nhiều lần trừ trường hợp niêm phong sử dụng lâu dài +Được thiết kế cho chép làm giả Giám sát trực tiếp công chức hải quan thực - Là biện pháp giám sát truyền thống nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ giám sát HQ - Là phương pháp giám sát HQVN địa bàn kỹ thuật hạn chế - Đảm bảo hàng hóa XNK, cảnh, PTVT thực xuất nhập cảnh quy định Sử dụng phương tiện, thiết bị kỹ thuật Số lượng hàng hóa tham gia TMQT ngày tang, đa dạng số lượng, chủng loại, chất lượng, giám sát phương tiện kỹ thuật giúp giảm tải cho CQHQ - Nâng cao hoạt động HQ, tạo thuận lợi tối đa cho TM - Là cách thức phối hợp chia sẻ thông tin quan HQ với đơn vị có liên quan  Lợi ích giám sát hải quan - Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực hải quan, rút ngắn thời gian thơng quan hàng hóa (thời gian xử lý thơng quan trung bình hàng luồng xanh hệ thống không ba giây) Do vậy, đặt thách thức lớn công tác kiểm sốt, chống bn lậu ngành hải quan, đổi để theo kịp phương thức quản lý đại Sự đời Phòng Giám sát hải quan trực tuyến giúp lực lượng kiểm soát thực tốt biện pháp nghiệp vụ trinh sát, xác định trọng điểm, sau sử dụng thiết bị trinh sát, giám sát kỹ thuật theo dõi, giám sát trọng điểm triển khai biện pháp ngăn chặn, bắt giữ, xử lý phát vi phạm Phòng Giám sát hải quan trực tuyến xây dựng, tích hợp hệ thống trang thiết bị kỹ thuật trinh sát, giám sát (ca-mê-ra giám sát, hệ thống máy soi hành lý hàng hóa công-ten-nơ, hệ thống cân ô-tô điện tử ), hệ thống CNTT; tích hợp thơng tin từ hệ thống thơng tin nghiệp vụ hệ thống thông tin, liệu đơn vị ngành để phục vụ việc giám sát trực tuyến, cung cấp khả kiểm soát trực tuyến hệ thống hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh báo tự động lơ hàng, đối tượng trọng điểm Việc tích hợp hệ thống trang thiết bị giám sát kênh giám sát hiệu cấp việc thực quy trình thủ tục, nghiệp vụ địa điểm làm thủ tục hải quan, bảo đảm chấp hành quy định công khai, minh bạch Từ đó, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra bảo vệ nội tinh thần trách nhiệm công chức hải quan thực quy trình nghiệp vụ, phịng, chống biểu tiêu cực cán bộ, công chức hải quan Việc triển khai vận hành Phòng Giám sát hải quan trực tuyến đáp ứng yêu cầu Cơ chế cửa quốc gia, cải cách thủ tục hành chính, coi công cụ quan trọng nhằm đổi công tác chống bn lậu Đây hệ thống mở, kết nối với hệ thống thông tin quản lý tội phạm quan bảo vệ pháp luật, tổ chức cảnh sát quốc tế Interpol, mạng nội hải quan giới CEN… Lực lượng kiểm soát hải quan trao đổi, khai thác, chia sẻ thơng tin với lực lượng kiểm sốt khác cách hiệu hơn, phục vụ cơng tác phịng, chống bn lậu, bảo vệ lợi ích chủ quyền quốc gia giai đoạn 25 Câu 13 Phân tích khái niệm hình thức gian lận, bn lậu thương mại  Khái niệm - Gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi gian lận luồng sản phẩm xuất nhập cách lợi dụng sơ hở luật pháp, sách quản lý quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra kiểm soát Hải quan nhằm trốn tránh nghĩa vụ Nhà nước thu lợi bất cho riêng mình" - Bn lậu bn bán hàng hóa trốn thuế hàng cấm - Sự khác buôn lậu gian lận thương mại Căn vào điều 153 Bộ luật hình có thể, rút khái niệm buôn lậu "Buôn lậu hành vi buôn bán trái phép qua biên giới hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí q, đá quý vật phẩm thuộc di tích lịch sử văn hóa" Theo tổ chức Hải quan Thế giới WCO: "gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi vi phạm pháp luật Hải quan, lừa dối Hải quan để lẩn tránh phần toàn việc nộp thuế xuất, nhập khẩu, vi phạm biện pháp cấm hạn chế luật pháp Hải quan quy định, để thu khoản lợi việc vi phạm này" So sánh khái niệm gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan với khái niệm buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới thấy có điểm khác sau: Gian lận thương mại thực chất tiến hành hoạt động xuất nhập có phép tắc, công khai đến quan Hải quan để làm thủ tục (khai báo, kiểm tra, nộp thuế) công khai, hợp pháp đưa hàng hóa qua cửa lợi dụng kẽ hở để khai báo gian dối mẫu mã,về số lượng, chất lượng nhằm đạt kết cuối gian lận mức thuế phải nộp Hành vi có thủ đoạn riêng chủ hàng có tiếp tay số nhân viên Hải quan biến chất Bn lậu hành vi lút đưa hàng hóa xuất nhập qua biên giới trốn tránh chống lại kiểm tra, kiểm soát Hải quan cách khơng qua cửa khẩu, có qua cửa dùng thủ đoạn bí mật bất hợp pháp trà trộn hàng lậu hàng hóa khác có làm thủ tục, cấu tạo chỡ bí mật để giấu hàng lậu để che dấu hàng hóa, trốn tránh, chống lại kiểm tra Hải quan, nhằm đạt lợi ích cuối thu lợi nhuận thặng dư siêu ngạch Hành vi buôn lậu có có giá trị nhỏ, hầu hết phải tổ chức bất hợp pháp có đường dây bất hợp pháp qua biên giới, có xuyên quốc gia thực ->Sự khác gian lận thương mại buôn lậu buôn lậu trước hết là: Hành vi gian lận thương mại mức cao hơn, tính chất phức tạp nghiêm trọng Nó trường hợp đặc biệt gian lận thương mại Về chất kẻ buôn lậu mạo hiểm, sử dụng "cơ bắp" phương tiện cần thiết để đưa hàng qua biên giới Bản chất gian lận thương mại "cơ mưu, trí não" lợi dụng sơ hở, khơng rõ ràng, khơng xác khoa học đầy đủ luật pháp, sách quan quản lý chức 26 để thực hành vi gian dối, lừa gạt qua cửa cách công khai nhằm thu lợi bất Phạm vi khái niệm gian lận thương mại rộng khái niệm buôn lậu Nếu xép mức độ nguy hiểm kinh tế hành vi bn lậu mang ảnh hưởng nghiêm trọng nhiều Nếu xét khía cạnh xử lý xử lý gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan khó khăn khung hình phạt nhẹ Nếu xét góc độ nhận biết bn lậu dễ nhận thấy cịn gian lận thương mại thơng thường núp vỏ bọc hợp pháp => Có thể nói, bn lậu trước hết hành vi gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan có mức độ nguy hiểm cho xã hội đáng kể Điều có nghĩa hành vi khách quan hàng hóa gian lận thương mại phải mức bị coi nguy hiểm đáng kể, phải xử lý hình (về tội bn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới) Dưới mức bị coi gian lận thương mại nguy hiểm chưa đáng kể bị xử lý hành  Quy định cụ thể 53 hành vi buôn lậu, gian lận thương mại lĩnh vực hải quan Không khai khai sai so với thực tế tên hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng, chất lượng, trị giá, xuất xứ, mã số hàng hoá, thuế suất hàng hoá xuất khẩu, nhập Khai khống tên hàng, số lượng, trọng lượng, trị giá hàng hoá xuất Lập khai không nội dung hồ sơ toán thuế, hồ sơ khoản, hồ sơ miễn thuế, hồ sơ xét miễn, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế Khơng khai khai sai so với quy định pháp luật ngoại tệ, tiền Việt Nam tiền mặt, vàng mang theo xuất cảnh, nhập cảnh …… Câu 14 Phân biệt hàng giống hệt tương tự Lấy ví dụ minh hoạ - Hàng hóa giống hệt hàng hóa phương diện, bao gồm đặc điểm vật lý, chất lượng, danh tiếng Một số khác nhỏ hình thức bên ngồi khơng làm cho hàng hóa, mà mặt khác tuân thủ với định nghĩa trên, bị coi hàng hóa giống hệt Cụ thể: + Tính chất vật lý hàng hóa + Chất lượng hàng hóa + Danh tiếng hàng hóa + Được sản xuất nước, nhà sản xuất - Hàng hóa tương tự hàng hóa mà khơng giống phương diện nhưng, có đặc điểm tương tự vật liệu cấu thành tương tự cho phép chúng thực chức có khả thay cho mặt thương mại Chất lượng, danh tiếng hàng hóa hữu nhãn hiệu thương mại yếu tố cân nhắc xác định hàng hóa có phải tương tự hay không Cụ thể: + Được làm từ nguyên vật liệu giống + Có chức năng, mục đích sử dụng 27 + Chất lượng sản phẩm tương đương + Có thể hốn đổi cho giao dịch thương mại + Được sản xuất nước, nhà sản xuất Lấy VD minh họa Về hàng hóa tương tự: Có chất (thành phần, cấu tạo…) chức năng, mục đích sử dụng Ví dụ: quần áo giày dép; mỹ phẩm kem trang điểm… Có chất gần giống chức năng, mục đích sử dụng Ví dụ: gạo miến; rượu bia; vải vóc quần áo… Tương tự chất Ví dụ: ca cao sơ la; bánh kẹo… Tương tự chức năng, mục đích sử dụng Ví dụ: dịch vụ bệnh viện dịch vụ mua bán dược phẩm… Được đưa thị trường theo kênh thương mại (tức sản phẩm, dịch vụ phân phối theo phương thức, bán cạnh nhau, loại cửa hàng…) dùng Ví dụ: nước mắm, nước tương, mì, miến, gạo; mỹ phẩm, dầu gội đầu; kem đánh bàn chải; mỹ phẩm tẩy trang… Về hàng hóa giống hệt hai sản phẩm hai dịch vụ coi trùng hai sản phẩm hai dịch vụ thuộc chủng loại (ví dụ: ô tô xe máy, dịch vụ nhà hàng ăn uống dịch vụ cửa hàng ăn uống….) Câu 15 Nhận xét tình hình chống gian lân thương mại hải quan  Thực trạng gian lận TM & BL nước ta Hiện hành vi gian lận thương mại phát sinh phát triển đa dạng, phức tạp với thủ đoạn tinh vi Hàng ngoại thông qua hành vi gian lận thương mại buôn lậu tràn ngập thị trường nội địa Việt Nam, bao gồm đủ loại từ hàng cao cấp đắt tiền hàng tiêu dùng bình thường, từ xe hơi, xe máy, ti vi, máy đông lạnh rượu, bia, thực phẩm, thuốc Một số ví dụ điển hình: Mặt hàng giấy in báo, giấy thường thuế suất 30-40% chủ hàng khai báo giấy cao cấp (thuế suất 10%) Mặt hàng ơtơ: có trọng tải từ đến 10 nhập phải chịu thuế suất 50%, chủ hàng man khai thành xe chun dùng đơng lạnh, xe có trọng tải 10 chịu mức thuế suất 10-30% v.v Một số doanh nghiệp lợi dụng quy chế cho phép nộp thuế nhập loại hàng "Nhập nguyên liệu, tái sản xuất sản phẩm" để nhập gia công xuất lại tiêu thụ nội địa Và đặc biệt sách : Khuyến khích nội địa hóa xe máy làm nảy sinh gian lận Cỏc doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp, kinh doanh xe máy xơn xao việc tài kiến nghị thủ tướng cho truy thu thuế cụng ty gian lận tỷ lệ nội địa hóa Theo đó, trung bình mỡi doanh nghiệp phải nộp thêm khoảng 50 tỷ đồng Thủ đoạn gian lận nhập phụ tùng ô tô, xe máy: Hiện nay, tượng số doanh nghiệp nhập phụ tùng xe máy dạng nguyên liệu để sản xuất phụ tùng 28 nhập tơ có dấu hiệu đóng lại số khung, số máy để hạ đời xe nhằm gian lận số phần thuế nhập Hiện với tiến trình cải cách thủ tục Hải quan theo hướng ngày thơng thống trình làm thủ tục Hải quan, cần hợp lệ, khớp với đủ yếu tố thuận lợi để số chủ hàng lợi dụng làm ăn bất Chúng lợi dụng đặc điểm khung thuế suất ta có nhiều bất hợp lý Ví dụ số mặt hàng ơtơ du lịch, xe đạp, rượu bia, hàng điện tử Có mức thuế suất cao số mặt hàng tương tự mang tính chất chun dụng thuế suất lại thấp bọn gian lận thương mại tìm thủ đoạn để hưởng mức chênh lệch Trong tất hoạt động GLTM có lẽ gian lận qua lợi dụng sách thuế xuất nhập loại hình gian lận đặc thù Ví dụ: Xe ơtơ du lịch loại 12 chỡ ngồi có thuế suất 160% xe đó, thay đổi vài chi tiết phụ tháo hết ghế để thành xe tải thuế suất cịn 60%, giảm 100% thuế Cạnh đó, tình trạng bán hàng khơng xuất hố đơn, ghi hố đơn với số tiền liên khác nhau, sử dụng hai loại sổ sách kế toán ghi giá bán hoá đơn thấp so với giá thực toán diễn phổ biến (điển hình mặt hàng xe máy, khoản chênh lệch lên tới 6-10 triệu đồng/1 xe bán ra)  Thực trạng đấu tranh chống gian lận thương mại buôn lậu Theo đánh giá BCĐ 389, tình trạng bn lậu diễn biến phức tạp đường biển, đường hàng khơng Để đối phó với thủ đoạn gian lận ngày tinh vi, lực lượng chức khoanh vùng, xác định "điểm nóng" để tập trung đấu tranh, phát sai phạm nhằm xử lý kịp thời, hiệu Buôn lậu tăng mạnh số lượng quy mô Đầu tháng 11-2015, lực lượng chống buôn lậu Tổng cục Hải quan (TCHQ) rà sốt, khoanh vùng 2.000 container hàng hóa nhập khu vực cảng TP Hồ Chí Minh Qua kiểm tra thực tế, TCHQ phát 204 container chứa hàng hóa thuộc diện cấm nhập khẩu, nhập có điều kiện Hàng hóa vi phạm qua sử dụng điều hòa nhiệt độ, máy giặt, xe máy, nồi cơm điện, thực phẩm chức năng… Tổng khối lượng hàng hóa vi phạm ước tính khoảng 5.000-6.000 tấn, có trị giá khoảng 100 tỷ đồng Số container chứa hàng vi phạm 25 DN, vận đơn khai báo máy móc qua sử dụng Nhưng thực tế hàng điện lạnh qua sử dụng (máy lạnh, tủ lạnh, máy giặt, nồi cơm điện…) thuộc diện cấm nhập Mặc dù nhiều DN đứng tên nhận hàng vận đơn từ chối nhận hàng, quan điểm lãnh đạo TCHQ tiếp tục mở rộng điều tra, xác minh, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, trường hợp đến mức phải xử lý hình sự, quan hải quan xem xét khởi tố vụ án Theo BCĐ 389, 10 tháng, lực lượng chức bắt giữ, xử lý 168.939 vụ việc vi phạm Số thu nộp NSNN từ xử phạt vi phạm hành chính, bán hàng tịch thu cơng tác thanh, kiểm tra, truy thu thuế 10.120,6 tỷ đồng, khởi tố 1.066 vụ án hình Tuy nhiên, hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại hàng giả tuyến địa bàn nước diễn biến phức tạp với phương thức, thủ đoạn ngày tinh vi Chỉ tính riêng kết chống bn lậu lực lượng hải quan, qua tra, kiểm tra sau thông quan phát hiện, bắt giữ, xử lý 17.853 vụ việc vi phạm, thu nộp NSNN ước 1.529,11 tỷ đồng, khởi tố 17 vụ án hình sự, chuyển quan khác đề nghị khởi tố 45 vụ vi phạm Đối phó với thủ đoạn tinh vi 29 Theo nhận định BCĐ 389, mặt trận buôn lậu diễn biến phức tạp đường biển, đường hàng không Tại biên giới, cửa đường khu vực phía Bắc bắc miền Trung lên hoạt động buôn lậu ma túy, thuốc nổ, pháo, công cụ hỗ trợ, đồ chơi bạo lực, buôn lậu gỗ, động vật, thực vật hoang dã Trên vùng biển Đông Bắc, miền Trung vùng biển Tây Nam lại lên tình trạng bn lậu xăng, dầu, than, quặng, gỗ, thuốc điếu Các cửa cảng hàng không quốc tế, bưu điện quốc tế, đối tượng vi phạm thường lợi dụng vận chuyển trái phép ma túy, loại hàng hóa có giá trị cao, có thuế xuất thuế tiêu thụ đặc biệt cao Thời gian gần đây, xuất đối tượng lợi dụng hiệp định thương mại song phương, đa phương để cấu kết với đối tượng nước đưa hàng hóa thành phẩm vào Việt Nam, khai báo nguyên liệu để cấp chứng nhận xuất xứ (C/O) Việt Nam xuất sang nước, hưởng ưu đãi thuế quan Đơn cử, qua kiểm tra hàng hóa DN Nga, lực lượng chống bn lậu hải quan phát 22 container nhập khẩu, khai báo đá khối nhập Song, qua kiểm tra thực tế hàng hóa, lực lượng hải quan phát tồn lơ hàng đá xẻ, đánh bóng thành phẩm Được biết, thuế nhập với đá khối 5%, đá xẻ 20% Như vậy, vụ việc này, DN vi phạm trốn 15% thuế nhập khẩu, đồng thời gian lận số tiền hồn thuế lơ hàng theo quy định hành Qua xác minh quan hải quan, DN không sản xuất, mỗi năm công ty nhập Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) phía Nam cấp C/O cho hàng nghìn container Chỉ cần ước tính sơ thấy, số thuế DN gian lận lớn Nếu không xử lý nghiêm có biện pháp trừng phạt thích đáng, đối tượng làm tổn hại trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa DN Việt Nam Về chiến lược chống buôn lậu khu vực biên giới phía Bắc, đặc biệt "điểm nóng" bn lậu, việc đánh giá nắm tình hình nội biên, ngoại biên, quản lý đường biên giới hoạt động buôn bán tiểu ngạch quan tâm Ngay từ đầu quý II năm nay, địa bàn trọng điểm xác định rõ gồm tỉnh: Lạng Sơn, Cao Bằng, Bắc Cạn Chiến lược thay đổi tùy theo diễn biến thực tế hoạt động buôn lậu Trong tháng cuối năm, BCĐ 389 tăng cường đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại hàng giả dịp trước, sau tết Nguyên đán Bính Thân 2016 BCĐ tăng cường kỷ cương, kỷ luật công vụ, chống biểu tiêu cực, tham nhũng, đồng thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, có dấu hiệu, hành vi tiếp tay cho buôn lậu Câu 16 Quy trình quản lý rủi ro hoạt động hải quan Tình hình áp dụng việt nam Dn có lợi từ việc áp dụng QLRR hoạt động hải quan Quản lý rủi ro không coi quy trình tĩnh mà quy trình tương tác tỏng thơng tin liên tực cập nhật, phân tích, đưa hướng dẫn biện pháp xử lý rủi ro theo dõi, đánh giá hiệu biện pháp có phản hồi để từ quan Hải quan có điều chỉnh phù hợp nhằm nâng cao hiệu quy trình quản lý rui ro Quy trình quản lý rủi ro hoạt động hải quan: 30 Mỡi bước quy trình rủi ro xem xét với mục tiêu chiến lược để đảm bảo gắn kết triển khai thực với mục tiêu Trong đó: Bước 1: Bối cảnh chung Đây coi bước quan trọng quy trình quản lý rủi ro cung vấp tảng hoạt động cho bước chu trinh bước bị nhiều người bỏ sót tiến hành quản lý rủi ro dẫn đến kế hoạch quản lý rủi ro thiếu hoàn chỉnh xác Cơ quan Hải quan có trách nhiệm thực quy định cộng đồng liên quan đến thương mại quốc tế, không phục vụ mục địch thu thuế hay thương mại mà phục vụ mục đích mơi tường, chống bán phá giá, bảo vệ người tiêu dùng Những trách nhiệm đặc điểm quan Hải quan đưa vào xem xét nghiên cứu bối cảnh chung Bước 2: Xác định rủi ro lĩnh vực Hải quan Đây việc thực trả lời câu hỏi gì, làm mà rủi ro xảy Bước sở để phân tích rủi ro Tại bước thơng itn đóng vai trị sống cịn.Tất thơng tin có sẵn phải kiểm tra nguồn liệu, thông tin rủi ro tiềm phải đánh giá mức độ xác cần thiết thơng bảo với đơn vị tác nghiệp Bước yêu cầu phải có mơ tả sâu sắc quy trình kiểm sốt hải quan Bước 3: Phân tích rủi ro Mục đích qua giai đoạn nà nhằm phân tích sâu rủi ro nhận dạng dựa mối quan hệ khả hậu rủi ro Phân tích rủi ro cần phải cân nhắc kiện xảy xảy ahauj mức độ 31 hậu đó.Tạm thời phân cấp rủi ro theo nhóm: rủi ro chấp nhận hay khơng để có giải pháp xử lý rủi ro kịp thời Có cách để nhận biết rủi ro cách phân tích rủi ro chứng minh phân tích rủi ro tiềm ẩn Bước 4: Đánh giá rủi ro Dựa kết phân tích rủi ro, quan Hải quan phải thực đáng giá rủi ro, đưa mức đọ rủi ro, phân loại rủi ro chấp nhận khơng thể chấp nhận để đưa biện pháp xử lý rủi ro cho phù hợp Bằng cơng cụ phân tích tý số, phân tích ch̃i thời gian, phân tích hồi quy, phân tích tương quan để tìm biến động chung, yếu tố bất thường, từ dự áo xu hướng, ước lượng tổn thất tính tốn điểm số giả định cho tiêu chí rủi ro Điểm số rủi ro đói tượng kiểm tra cao, rủi ro đánh giá cao theo tý lệ thuận có biện pháp kiểm sốt, xử lý phù hợp sử dụng tiêu chí đồng để đánh giá toàn diện giá trị rui ro khơng mang tính định tính mà cịn định lượng rủi ro so sánh dễ dàng khách quan khơng phải nhìn nhận phán đốn chủ quan người phân tích Bước 5: Xử lý rủi ro Khi thực xử lý rủi ro, quan Hải quan phải thực xây dựng kế hoạch xử lý rủi ro lựa chọn Chấp nhận rủi ro thấp với việc xử lý tối thiểu Bước 6: Theo dõi đánh giá kết Sau thực xử lý rủi ro, quan Hải quan phải thực theo dõi đánh giá lại trình thực hiện, hiệu hiệu lực hệ thống quản trị rủi ro có điều chỉnh phù hợp để nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro Các bước phải thực thống nhất, liên tục thường xuyên  Tình hình áp dụng VN? Quy trình quản trị rủi ro hải quan Việt Nam gồm bước: Bước 1: Thực thu thập thơng tin, xác định rủi ro phát sinh Bước 2: Thực phân tích đánh giá rủi ro Bước 3: Thực hoạt động nghiệ vụ hải quan theo quy định pháp luật dưa kết phân tích, xử lý thơng tin dựa nguồn nhân lực vật lực có để đảm bảo việc thực thi pháp luật hải quan Bước 4: Theo dõi, kiểm tra đánh giá lại việc thực nội dung bước trên; đo lường, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật hải quan tổ chức, cá nhân thực có liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu, cảnh hàng hóa phương tiện vận tải để điều chỉnh, bổ sung việc thực hoạt động nghiệp vụ hải quan cách có hiệu  Tiêu chí quản trị rủi ro Theo Thơng tư 175/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành quy định áp dụng QLRR hoạt động nghiệp vụ hải quan, tiêu chí QLRR định nghĩa “các tiêu chuẩn ban hành làm sở để đánh giá rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế đáp ứng yêu cầu quản lý hải quan, quản lý thuế hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh thời kỳ” => Đánh giá việc áp dụng quy trình rủi ro Hải quan Việt Nam: 32  Thành tựu đạt Ngay từ năm 2005, chế phân tích, đánh giá rủi ro, tiêu chí phân luồng ngành Hải quan thiết lập, triển khai cấp: Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh, thành phố Chi cục Hải quan Bộ tiêu chí để đánh giá rủi ro ban đầu (năm 2006) gồm 75 tiêu chí Đến năm 2008, Bộ Tài quy định chuẩn hóa tiêu chí thành 04 loại: tiêu chí quy định; tiêu chí phân tích; tiêu chí tính điểm tiêu chí lựa chọn ngẫu nhiên; Tổng cục Hải quan chi tiết hóa thành tiêu chí quản lý rủi ro thành 85 nhóm Đến nay, tồn Ngành xây dựng, cập nhật đưa vào áp dụng tổng số 9095 tiêu chí quản lý rủi ro để thực phân luồng tờ khai hải quan phù hợp với cấp, đơn vị Tiêu chí quản lý rủi ro lạc hậu loại bỏ, tiêu chí xây dựng, cập nhật thường xuyên Đến tháng 05/03/2013, tồn Ngành áp dụng 2503 tiêu chí quản lý rủi ro để kiểm soát phân luồng tờ khai; cập nhật, kiểm soát hệ thống quản lý rủi ro được: 18.011 hồ sơ doanh nghiệp Từ đó, giúp cơng chức hải quan quản lý, theo dõi đối tượng có rủi ro vi phạm pháp luật hải quan, thiết lập tiêu chí để phân luồng kiểm tra thông quan chuyển giao kiểm tra sau thông quan Thông qua việc áp dụng hệ thống quản lý rủi ro mang lại nhiều lợi ích lĩnh vực quản lý: - Đánh giá, phân loại rủi ro (phân luồng) lô hàng, hỗ trợ đắc lực cho Chi cục Hải quan định hình thức, mức độ kiểm tra hàng hoá; giảm thiểu thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian thơng quan, giảm chi phí phát sinh q trình làm thủ tục hải quan Cải thiện, bước minh bạch môi trường thương mại sở nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp Thống kê cho thấy, tháng 01/2006: 16% doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan; tháng 6/2006: 29% doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan; tháng 12/2006: 39% doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan - Giảm tỷ lệ kiểm tra hàng hố; giảm áp lực khối lượng cơng việc cho quan hải quan điều kiện lưu lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập ngày gia tăng Tỷ lệ kiểm tra hàng hoá, năm 2005: miễn kiểm tra 40,2%; kiểm tra thực tế 59,8%; đến tháng 31/12/2012, tỷ lệ phân luồng xanh 63,25%; tỷ lệ phân luồng vàng 25,29%; tỷ lệ phân luồng đỏ 11,46% Tỷ lệ doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan: 80,56% Năm 2012, thông qua hệ thống phân luồng phát 11.653 tờ khai vi phạm pháp luật, đó: tờ khai vi phạm thuộc luồng vàng (diện kiểm tra chi tiết): 0,17%; tờ khai vi phạm thuộc diện kiểm tra thực tế hàng hóa (luồng đỏ): 2%; tờ khai loại chuyển luồng để kiểm tra thực tế (luồng đỏ): 1,39%  Hạn chế Quản lý rủi ro cơng tác nghiệp vụ khó, địi hỏi cán làm công tác quản lý rủi ro phải tinh thông nghiệp vụ giàu kinh nghiệm thực tế để nắm bắt kịp thời sách; thu thập, phân tích thơng tin doanh nghiệp, hàng hóa XNK; bên cạnh nỡ lực triển khai kết đạt thời gian qua, việc triển khai thực công tác quản lý rủi ro Cục Hải quan thời gian qua tồn số hạn chế như: - Hạn chế thứ số cán công chức tuyển dụng nên chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế thủ tục hải quan khả nhận biết dấu hiệu 33 vi phạm hồ sơ hải quan công tác thu thập, phân tích thơng tin, xác định đối tượng trọng điểm có rủi ro cao - Hạn chế thứ hai số đơn vị hải quan địa phương chưa trọng mức đến triển khai QLRR quy trình nghiệp vụ Hệ chung là,mặc dù tỷ trọng hàng hóa thơng quan theo luồng xanh tăng lên,nhưng tỷ lê hàng hóa thơng quan luồng đỏ cịn cao,tỷ lệ phát vi phạm thấp - Hạn chế thứ ba là, TCHQ ban hành số văn hướng dẫn thực QLRR,nhưng thực tế đến hành lanh pháp lý cho thực QLRR chưa đồng bộ,nhất phân tán quy định QLRR chưa đồng bộ,dễ tiếp cận cho QLRR - Hạn chế thứ tư thiếu cán phân tích thơng tin có trình độ cao.Hiện nay,bên cạnh số cán hải quan phần yếu nghiệp vụ,một phần thiếu trách nhiệm, chí sa sút đạo đức phẩm chất mà mắc sai phạm, để lọt gian lận - Hạn chế thứ năm công tác kiếm tra sau thông quan-một khâu quan trọng,không thể thiếu QLRR chưa đạt hiệu phòng,chống vi phạm pháp luật hải quan mong muốn,dẫn đến phải kiểm tra nhiều cửa  Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân khách quan - Quản lý rủi ro phương pháp khó, lần áp dụng lĩnh vực Hải quan Việt Nam - Các điều kiện thiết yếu cho việc áp dụng quản trị rủi ro cơng nghệ thơng tin, máy móc, hệ thống sở hạ tầng đường truyền mạng thiếu, chất lượng kém, không nâng cấp - Hệ thống pháp luật, sách hải quan cịn chưa đầy đủ, nhiều văn quy định không thống nhất, chồng chéo , tạo vướng mắc trình triển khai, áp dụng quản lý rủi ro Nguyên nhân chủ quan - Một số phận cán chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hải quan theo hướng đại ngại tìm hiểu, thay đổi - Tổng cục Hải quan cịn chậm triển khai số cơng đoạn tạo tiền đề cho công đoạn áp dụng QLRR khác - Bản thân ngành Hải quan thời quan qua chưa có quy định cụ thể, rõ ràng công việc trách nhiệm cấp đơn vị hải quan cá nhân khơng tích cực áp dụng QLRR => Dn có lợi từ việc áp dụng QLRR hoạt động hải quan: - Nâng cao tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp – tảng ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, Hải quan ngày rút ngắn thời gian thơng quan giải phóng hàng, đặc biệt với lô hàng phân vào luồng xanh Điều động lực lớn để doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật, đảm bảo cho hàng hóa lọt vào luồng xanh; - Cải thiện mối quan hệ cộng tác Hải quan Doanh nghiệp – Mối quan hệ tương tác Hải quan Doanh nghiệp phần trình đánh giá rủi ro liên quan đến hàng 34 hóa vận chuyển, nhập xuất Thông thường mối quan hệ giúp hai bên hiểu tạo thuận lợi cho hơn; - Giảm bớt thời gian giải phóng hàng – thơng quan sở quản lý rủi ro giúp Hải quan giải phóng số lượng lớn hàng hóa sau hồ sơ thông quan nộp cho Hải quan; - Cắt giảm chi phí giao dịch – Nếu thời gian thơng quan dựa quy trình, thủ tục cũ lên đến 1-2 tuần với kỹ thuật quản lý rủi ro mới, 80-90% hàng hóa giải phóng vịng vài giờ, tiết kiệm nhiều chi phí giao dịch cho doanh nghiệp Câu 17 Khái niệm, điều kiện phạm vi công việc đại lý thủ tục hải quan Xu hướng phát triển đại lý thủ tục hải quan Khái niệm đại lý thủ tục hải quan: Đại lý làm thủ tục hải quan (đại lý hải quan) thương nhân thay mặt người có hàng hóa xuất khẩu, nhập (gọi tắt chủ hàng) thực trách nhiệm người khai hải quan thực công việc khác thủ tục hải quan theo thỏa thuận hợp đồng Điều kiện công việc đại lý thủ tục hải quan: Đại lý hải quan phải có đầy đủ điều kiện sau: Đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật Có ngành nghề kinh doanh dịch vụ giao nhận hàng xuất khẩu, nhập dịch vụ khai thuê hải quan ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Có (01) nhân viên đại lý hải quan Đáp ứng điều kiện nối mạng máy tính với quan Hải quan để thực thủ tục hải quan điện tử Cục Hải quan tỉnh, thành phố (sau gọi chung Cục Hải quan tỉnh) thực thủ tục hải quan điện tử Phạm vi công việc đại lý thủ tục hải quan: Ký hợp đồng văn với chủ hàng Yêu cầu chủ hàng cung cấp đầy đủ, xác chứng từ thơng tin cần thiết cho việc làm thủ tục hải quan lô hàng xuất khẩu, nhập Thực công việc thủ tục hải quan theo thoả thuận hợp đồng, gồm: a) Khai, ký tên, đóng dấu tờ khai hải quan; b) Nộp xuất trình hồ sơ hải quan có liên quan đến lơ hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu; c) Xuất trình hàng hoá để quan Hải quan kiểm tra Thực công việc sau uỷ quyền theo thoả thuận hợp đồng, gồm: a) Nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, loại thuế khác, lệ phí khoản thu khác có liên quan đến hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu; b) Đệ trình khiếu nại, yêu cầu xét lại hay điều chỉnh định quan Hải quan liên quan đến hàng hoá xuất khẩu, nhập 35 Chịu trách nhiệm trước pháp luật trường hợp thực công việc ủy quyền, khai thông tin chứng từ liên quan chủ hàng cung cấp Xu hướng phát triển đại lý thủ tục hải quan: Trong kinh tế phát triển có tính chất cơng nghiệp hóa, đại hóa chun mơn hóa nay, việc doanh nghiệp sử dụng sách, chiến lược để tối ưu hóa lợi nhuận, mang lại hiệu cao ngày doanh nghiệp phát huy cách hiệu Trong biện pháp ko thể kể đến biện pháp phân công lao động sản xuất theo hướng chun mơn hóa Cụ thể, DN XNK có xu hướng sử dụng dịch vụ công ty kinh doanh đại lý Hải quan để thực thủ tục Hải quan để XNK hàng hóa tiện lợi nhanh chóng từ noi sản xuất, XK đến người NK ng tiêu dung thông qua tiết kiệm chi phí thời gian việc XNK hàng hóa Ngồi ra, với tang trưởng hoạt động ngọa thương, số lượng doanh nghiệp tham gia hđ XNK gia tang nhanh chóng, khối lượng cơng việc quan hải quan ngày lớn Bên cạnh đó, thay đổi nội dung văn pháp luât quy định lien quan đến lĩnh vực hải quan theo cam kết hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi DN XNK phải cập nhật kịp thời Điều cho thấy việc phát triển “đại lý làm thủ tục hải quan” cửa ngày trở nên cấp thiết Câu 18 Hoạt động đại lý kinh doanh thủ tục hải quan lợi ích việc sử dụng đại lý thủ tục hải quan Các công việc đại lý: - Ký hợp đồng văn với chủ hàng Yêu cầu chủ hàng cung cấp đầy đủ thông, chứng từ cho việc làm thủ tục HQ Khai, ký tên, đóng dấu nộp xuất trình chứng từ thuộc hồ sơ hải quan Xuất trình hàng hóa địa điểm quy định để quan HQ kiểm tra thực tế hàng hóa Xuất trình hàng hóa để quan hải quan kiểm tra theo quy định pháp luật; Vận chuyển, làm thủ tục hải quan đưa vào, đưa khu vực giám sát hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Cung cấp dịch vụ tư vấn thủ tục hải quan quản lý thuế cho chủ hàng; Nộp khoản thuế, phí, lệ phí khoản thu khác theo quy định pháp luật có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Thực thủ tục miễn thuế, xét miễn thuế, hoàn thuế, xét hoàn thuế, giảm thuế, xét giảm thuế, không thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Thực định xử phạt vi phạm hành quan hải quan; Thực thủ tục hành khác với quan hải quan Lợi ích việc sử dụng đại lý thủ tục hải quan - Không cần phải dùng chữ ký số chủ doanh nghiệp để duyệt ký (từ xa), hay gửi giấy khống trước Đại lý dùng chữ ký số Đại lý để khai truyền tờ khai - Trách nhiệm lực người cung cấp dịch vụ cao so với hình thức khai th - Thơng quan hiệu quả, nhanh chóng - Tránh rủi ro, đảm bảo quyền lợi DN 36 - Giảm chi phí lưu kho bãi hàng hóa, đẩy nhanh hàng hóa xuất khẩu, nhập vào lưu thông 37