tài liệu hay nhất cần xem

LUẬN VĂN: Các khoản cho vay, thu nợ gốc lãi Ngân hàng Lời mở đầu Hơn 15 năm thực đổi kinh tế Việt Nam đà phát triển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo định hướng Xã hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nước khiến cho hoạt động Ngân hàng ngày trở nên sôi động Trong công Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa Đất nước, nhu cầu vốn để đầu tư, phát triển kinh tế vấn đề xúc, nguồn vốn nước ý khai thác để đáp ứng nhu cầu thiết Theo Nghị định 53/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng (nay Chính phủ) hai Pháp lệnh Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Việt Nam phân chia làm hai cấp, thể tách biệt chức quản lý với chức kinh doanh, Ngân hàng Nhà nước làm tốt chức quản lý Nhà nước tiền tệ hoạt động Ngân hàng, hoạch định đạo thực thi có hiệu sách tiền tệ Quốc gia, Ngân hàng Thương mại với chức kinh doanh tiền tệ dịch vụ Ngân hàng, hoạt động với phương châm vay vay, Huy động vốn nhàn rỗi từ kinh tế để sử dụng vay an toàn, có hiệu nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh phát triển kinh tế Khách hàng Ngân hàng Thương mại ngày không Doanh nghiệp Nhà nước mà bao gồm thành phần kinh tế khác như: tổ chức kinh tế quốc doanh, cá nhân Việc Ngân hàng cho đơn vị quốc doanh vay không đem lại cho Ngân hàng lợi nhuận mà giúp cho thành phần kinh tế phát triển sản xuất - kinh doanh góp phần vào tăng trưởng kinh tế đất nước Trong giai đoạn nay, số lượng đơn vị kinh tế quốc doanh ngày nhiều Trong số có Doanh nghiệp làm ăn có lãi, ngược lại có số Doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, chí có Doanh nghiệp lợi dụng tín nhiệm Ngân hàng để chiếm đoạt vốn Ngân hàng , từ Ngân hàng gặp rủi ro khoản đầu tư tín dụng hiệu Để hạn chế rủi ro cho Ngân hàng việc thu gốc lãi phải hạn vấn đề đặt phải theo dõi chặt chẽ khoản cho vay, thu nợ gốc lãi kịp thời, nghiệp vụ kế toán cho vay Xuất phát từ vị trí quan trọng nghiệp vụ kế toán cho vay Trong năm qua với việc cải tiến đổi chế tổ chức, chế độ nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Thương mại trọng bổ sung sửa đổi cải tiến chế độ hạch toán nghiệp vụ kế toán cho vay để phù hợp với phát triển mở rộng không ngừng Tín dụng Ngân hàng Vì vậy, từ nhận thức tầm quan trọng kế toán cho vay, Ngân hàng Thương mại tập trung cải tiến chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế thu kết bước đầu đáng kể Tuy nhiên kế toán cho vay nghiệp vụ kế toán phức tạp nên đến tồn thuộc chế tổ chức thực hiện, nên nghiệp vụ kế toán cho vay đòi hỏi không ngừng nghiên cứu bổ sung sửa đổi Từ lý trên, qua thời gian học tập trường trình thực tập Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào cai mạnh dạn lựa chọn đề tài : “một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào cai”, phần mở đầu phần kết luận nội dung khóa luận kết cấu làm chương : Chương I : Cơ sở lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay Trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng Chương II : Tình hình thực kế toán cho vay Tại Ngân hàng NO&Tpnt tỉnh Lào cai Chương III : Một số kiến nghị nghiệp vụ kế toán cho vay Tại Ngân hàng No&ptnt tỉnh Lào cai Chương I : Cơ sở lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay Trong hoạt động Ngân hàng I/.Vai trò tín dụng Ngân hàng : Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế : Hệ thống Ngân hàng đời dựa sở phát triển kinh tế lưu thông hàng hóa, sản xuất lưu thông hàng hóa phát triển kéo theo đời phát triển tiền tệ tổ chức kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Trong kinh tế hàng hóa tập trung, hệ thống Ngân hàng cấp hoạt động môi trường kinh tế hiệu thấp vai trò Ngân hàng rõ Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng phát hành, đồng thời vừa Ngân hàng trực tiếp cho vay vốn kinh tế quốc dân, vừa tổ chức quản lý Nhà nước lĩnh vực tiền tệ, tín dụng toán, vừa Ngân hàng kinh doanh Khi chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, hệ thống Ngân hàng có đổi cho phù hợp với đòi hỏi kinh tế Hệ thống Ngân hàng phân chia làm hai cấp, : Ngân hàng Nhà nước (Ngân hàng Trung ương) hệ thống Ngân hàng Thương mại tổ chức tín dụng khác Mỗi cấp xác định rõ chức năng, nhiệm vụ Ngân hàng Thương mại tham gia kinh doanh thị trường với tư cách trung gian tài lớn kinh tế quốc dân Hay nói cách khách Ngân hàng Thương mại “cầu nối” người thừa vốn người cần vay vốn Thông qua Ngân hàng Thương mại, nguồn vốn xã hội chuyển cách gián tiếp từ nguồn vốn tiết kiệm (nguồn vốn nhàn rỗi) sang người có nhu cầu đầu tư Cách đầu tư gián tiếp mang lại cho chủ đầu tư (người gửi tiền) khả an toàn cao chủ thể thiếu vốn đáp ứng nhu cầu vay vốn khối lượng, thời hạn cách nhanh chóng Trong đó, việc đầu tư trực tiếp gặp nhiều khó khăn khó có phù hợp khối lượng vốn thời gian, lòng tin chủ thể (người có vốn người cần vay vốn) Sự xuất Ngân hàng Thương mại cung ứng cho thị trường hàng loạt dịch vụ tiện ích : dịch vụ toán, chuyển tiền, dịch vụ tư vấn Với vai trò quan trọng đó, toàn hệ thống Ngân hàng nói chung Ngân hàng Thương mại nói riêng phải không ngừng đổi mới, đơn giản hóa thủ tục, đại hóa công nghệ Ngân hàng Đối với kinh tế chuyển đổi Việt Nam cần nhanh chóng xây dựng hệ thống tài Ngân hàng hoàn chỉnh, vững mạnh để tạo đà cho phát triển kinh tế Với phương châm hoạt động vay vay, Ngân hàng Thương mại huy động nguồn vốn lẻ tẻ nhàn rỗi xã hội (từ cá nhân, hộ gia đình, Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế ) tập trung thành khối lượng vốn lớn cho vay linh hoạt kinh tế Với chức trung gian tín dụng Ngân hàng Thương mại góp phần tích cực cho phát triển kinh tế, góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hóa vòng quay vốn tiền tệ a.Tín dụng NH đáp ứng nhu cầu vốn để trì trình sản xuất kinh doanh liên tục, đồng thời góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Do trình sản xuất kinh doanh xã hội thường xuyên liên tục, nhu cầu vốn để đáp ứng cho sản xuất kinh doanh nảy sinh thường xuyên với mức độ cao Đây vấn đề tồn song song, mâu thuẫn cần giải cho hai bên có lợi, tức : bên cần vốn để sản xuất kinh doanh thỏa mãn nhu cầu vốn với chi phí thấp bên có vốn nhàn rỗi phải thu lợi từ nguồn vốn Tín dụng Ngân hàng đời làm trung gian để tạo điều kiện cho hai bên gặp thỏa mãn nhu cầu Việc phân phối lại tín dụng góp phần cung ứng điều hòa vốn kinh tế, làm cho trình sản xuất kinh doanh hoạt động cách trôi chảy Có thể nói, tín dụng “cầu nối” tiết kiệm đầu tư, động lực kích thích tiết kiệm đồng thời phương tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển kinh tế Thông qua tín dụng nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi tầng lớp dân cư xã hội tập trung lại nguồn vốn đầu tư trở lại vào trình sản xuất kinh doanh Điều làm cho việc đầu tư vào kinh tế mở rộng, góp phần nâng cao sản lượng sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống người lao động, kích thích phát triển tăng trưởng kinh tế Tín dụng kích thích trình cạnh tranh kinh tế cách tập trung vốn vào ngành, lĩnh vực để thúc đẩy ngành khác, lĩnh vực khác phải đẩy mạnh tập trung vốn, tăng cường huy động vốn để tăng sức cạnh tranh Có vốn Doanh nghiệp (Xí nghiệp), tổ chức kinh tế đầu tư cho việc thay đổi công nghệ từ để tăng suất lao động, cải thiện sống người lao động Sự cạnh tranh đem lại cho kinh tế nhiều sản phẩm với chất lượng tốt hơn, phong phú chủng loại để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội Qua hoạt động tín dụng Ngân hàng đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tư nhân cá thể, để họ tăng cường sở vật chất - kỹ thuật làm trình sản xuất kinh doanh tuần hoàn, thúc đẩy lưu thông hàng hóa, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy trình tái sản xuất mở rộng b Tín dụng Ngân hàng công cụ mạnh mẽ để thúc đẩy trình tích tụ tập trung vốn sản xuất - kinh doanh : Thông qua việc huy động vốn thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi Doanh nghiệp dân cư, từ đáp ứng nhu cầu vốn cho đối tượng vay vốn Điều thể việc tín dụng thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi tổ chức kinh tế, cá nhân xã hội Từ nguồn vốn huy động cho vay đầu tư trở lại để phát triển kinh tế Nguồn vốn huy động hình thành từ : nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi giải phóng khỏi trình sản xuất Doanh nghiệp nguồn vốn khấu hao tiến hành dần dần, khoản phải trả chưa trả, phải nộp chưa nộp mà đơn vị nắm giữ Nguồn vốn tiết kiệm dân cư, nguồn vốn có từ thu nhập dân chúng tích lũy phòng ốm đau, tai nạn việc đột xuất, khoản phải thu nhập khác : hồi môn, thừa kế tài sản chưa sử dụng, nguồn vốn tiền tệ người kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Ngân hàng Thông qua hoạt động tín dụng nguồn vốn tích tụ tập trung Ngân hàng từ đáp ứng cho nhu cầu thiếu vốn đối tượng vay vốn Hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường luôn phải đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội : đòi hỏi sản phẩm hàng hóa sản xuất phải có chất lượng cao, mẫu mã đẹp, chủng loại phong phú, giá hợp lý Điều đòi hỏi Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải sức kinh doanh, đại hóa máy móc thiết bị Muốn thực vấn đề Doanh nghiệp phải có vốn nhu cầu vốn Doanh nghiệp ngày tăng lên Để giải nhu cầu vốn cách nhanh chóng có hiệu tín dụng Ngân hàng công cụ tốt nhất, quan trọng Ngoài tín dụng Ngân hàng không đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp Doanh nghiệp phát huy mạnh lao động động kỹ thuật Tuy nhiên, trình đầu tư tín dụng đầu tư rải cho đối tượng có nhu cầu vốn mà việc đầu tư phải thực có trọng điểm, đầu tư thực cách tập trung chủ yếu cho Doanh nghiệp, công ty tư nhân, cá thể hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đối tượng khác, chủ thể khác đầu tư với lượng vốn định Việc đầu tư tập trung có trọng điểm vừa bảo đảm, vừa tránh rủi ro tín dụng, vừa thúc đẩy trình tăng trưởng kinh tế c Tín dụng Ngân hàng góp phần hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế cho Doanh nghiệp : Trong kinh tế thị trường, Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tự phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh dần tới đa dạng hóa loại hình Doanh nghiệp, đồng thời làm tăng cạnh tranh Doanh nghiệp với Muốn đứng vững thương trường Doanh nghiệp khả sẵn có phải có khả tốt vốn, điều kiện môi trường kinh doanh, khả vốn quan trọng Thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng vốn chuyển dịch từ tay người sang tay người khác, nhu cầu vốn Doanh nghiệp đáp ứng làm tăng sức cạnh tranh cho nhà kinh doanh Như tín dụng kích thích cạnh tranh kinh tế Khi Doanh nghiệp sử dụng vốn vay Ngân hàng phải có trách nhiệm hoàn trả gốc lãi thời hạn ghi hợp đồng tín dụng, đồng thời phải tôn trọng thực điều khoản ghi hợp đồng, điều đòi hỏi Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tư nhân, cá thể phải quan tâm đến việc sử dụng vốn cho có hiệu quả, giảm bớt chi phí không cần thiết, tăng nhanh vòng quay vốn nhằm sản xuất giá thành sản phẩm.v.v để tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị Muốn Doanh nghiệp phải tự khẳng định thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh quan trọng công tác hạch toán kinh tế, trình hạch toán kinh tế trình quản lý đồng vốn cho có hiệu Để làm tốt công việc hạch toán kinh tế phải giám sát chặt trình sử dụng vốn nhằm vào đồng vốn phải sử dụng mục đích, đối tượng để tạo lợi nhuận cao cho Doanh nghiệp Điều đòi hỏi Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế ngày hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế Doanh nghiệp d Hoạt động tín dụng Ngân hàng góp phần điều tiết khối lượng tiền lưu thông kiểm soát lạm phát : Qua trình cho vay khối lượng tiền lưu thông tăng lên Ngân hàng thu nợ khối lượng tiền lưu thông giảm Như vậy, hoạt động tín dụng Ngân hàng góp phần điều tiết khối lượng tiền toàn kinh tế Tín dụng Ngân hàng thường sử dụng công cụ lãi suất để điều tiết quan hệ cung cầu tín dụng, biến động lãi suất có tác động làm thay đổi khối lượng tiền vay Khi lãi suất tăng khối lượng tiền vay giảm ngược lại lãi suất giảm xuống làm cho nhu cầu vay vốn đối tượng tăng lên tức khối lượng tiền vay tăng lên Khi Ngân hàng cho vay thường tính cho vay hạn mức định từ góp phần khống chế khối lượng tiền vay Đây biện pháp để điều tiết khối lượng tiền, từ dần tới kiểm soát lạm phát Bởi vì, tín dụng Ngân hàng điều tiết khối lượng tiền tức góp phần khống chế khối lượng tiền vừa đủ so với nhu cầu lưu thông hàng hóa nhờ mà kiểm soát giá Khi giá tăng nhanh Ngân hàng tăng lãi suất để giảm khối lượng tiền vay, từ giảm khối lượng tiền lưu thông, đồng thời kiểm soát lạm phát Vậy hoạt động tín dụng Ngân hàng góp phần điều tiết khối lượng tiền toàn kinh tế, đồng thời thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng kiểm soát lạm phát e Tín dụng Ngân hàng góp phần mở rộng quan hệ kinh tế Quốc tế : Tín dụng Ngân hàng giải pháp tốt để nước tăng cường mối quan hệ kinh tế Quốc tế Khi quan hệ tín dụng mở rộng kéo theo quan hệ đầu tư kinh tế phát triển khiến cho quan hệ Thương mại Quốc tế khác phát triển theo, quan hệ tín dụng tiền đề, sở để thực quan hệ khác Thông qua trình nhận cho vay tài trợ xuất nhập cấp tín dụng tổ chức tín dụng, với tham gia trực tiếp vào quan hệ toán Quốc tế, tín dụng Ngân hàng làm tăng mối quan hệ tốt đẹp nước với nhau, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nước phát triển từ lần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Như vậy, thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng có ảnh hưởng lớn đến phát triển chung toàn kinh tế Ngoài ra, tín dụng Ngân hàng góp phần thực tốt sách kinh tế Đảng Nhà nước đề ra, đồng thời yếu tố giúp cho toàn hệ thống Ngân hàng đứng vững phát triển Vai trò tín dụng hoạt động kinh doanh NH Thương mại : Hoạt động tín dụng hoạt động chủ yếu Ngân hàng Thương mại, định cho tồn phát triển Ngân hàng kinh tế thị trường Hoạt động tín dụng mang lại nhiều lợi nhuận cho Ngân hàng Thương mại Trong kinh tế thị trường, Ngân hàng Thương mại đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế thị trường, trung gian chuyển vốn từ người thừa vốn sang người thiếu vốn để đầu tư Ngay từ buổi ban đầu hoạt động Ngân hàng Thương mại tập trung chủ yếu vào nghiệp vụ nhận tiền gửi cho vay để đáp ứng nhu cầu thiếu hụt vốn Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trình sản xuất - kinh doanh nhu cầu tiêu dùng cá nhân Trong trình phát triển môi trường kinh doanh có nhiều thay đổi, nhiều phương pháp, nhiều công cụ kinh doanh xuất hoạt động tín dụng hoạt động bản, chiếm tỉ trọng lớn toàn hoạt động Ngân hàng Thương mại Bởi hoạt động cho vay chiếm tỉ trọng chủ yếu tổng tài sản có Ngân hàng Thương mại, lãi thu từ hoạt động tín dụng thường chiếm tỉ trọng lớn tổng thu nhập Ngân hàng Thương mại, nước ta giai đoạn chiếm khoảng 90% tổng thu nhập Điều thể rõ hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng Thương mại Cùng với phát triển kinh tế thị trường, hoạt động tín dụng ngày phát triển cách đa dạng với tham gia nhiều chủ thể kinh tế, theo quan hệ tín dụng mở rộng đối tượng quy mô làm cho hoạt động tín dụng Ngân hàng ngày đa dạng phức tạp Để Ngân hàng Thương mại đứng vững điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt phục vụ kinh tế ngày tốt hơn, đòi hỏi : Ngân hàng Thương mại phải làm tốt chức nhiệm vụ Đặc điểm tín dụng Ngân hàng : Tín dụng Ngân hàng hình thức vốn tín dụng tiền tệ thể mối quan hệ tổ chức tín dụng với Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân xã hội * Tín dụng Ngân hàng có đặc điểm : - Vốn tín dụng Ngân hàng vốn tiền tệ, vốn tách khỏi trình tuần hoàn Tư hoạt động - Chủ thể cho vay quan hệ tín dụng Ngân hàng tổ chức chuyên kinh doanh tiền tệ, tín dụng đóng vai trò vừa người vay, vừa người cho vay - Sự vận động tín dụng Ngân hàng không hoàn toàn phù hợp với vận động trình sản xuất kinh doanh, mang tính chất độc lập, tương đối, tín dụng Ngân hàng không hạn chế quy mô, chủ thể quan hệ tín dụng Ngân hàng người chuyên kinh doanh tiền tệ, tín dụng Họ có khả thu hút khối lượng vốn lớn tiền tệ vay Tín dụng Ngân hàng không hoàn toàn hạn chế mặt thời gian khối lượng vốn lớn, Ngân hàng cho vay với thời gian dài - Vốn tín dụng Ngân hàng vốn tiền tệ Ngân hàng đầu tư cho ngành kinh tế sở đảm bảo điều kiện vay vốn Kinh doanh tiền tệ hoạt động mua bán tiền tệ Sản phẩm Ngân hàng tiền tệ, tiền đem bán khách hàng toàn quyền sử dụng Song khác với thứ hàng hóa thông thường chỗ quyền sở hữu tiền thuộc phía Ngân hàng Vì rủi ro thất thoát hoạt động tín dụng nguy thường xuyên, thường trực Khi Ngân hàng bỏ vốn vay chưa thu hồi vốn hạn cần thấy rõ đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng hiểu vị trí vai trò tín dụng Ngân hàng chế thị trường với chức vay vay Do phải có môi trường đồng nặt kinh tế - trị - xã hội, pháp luật, kỹ thuật hành để Ngân hàng phát huy vai trò (bù đỡ) thúc đẩy kinh tế thị trường ngày phát triển II/ Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay : Tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng nhằm bổ xung vốn cho đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Xét mặt quan hệ pháp lý toàn số tiền Ngân hàng , tổ chức tín dụng khách hàng phản ánh số nợ mà người vay nhận nợ với khách hàng hoàn trả thời hạn thỏa thuận hợp đồng tín dụng gồm gốc lãi Tính pháp lý khoản nợ thể chứng từ kế toán cho vay pháp luật thừa nhận Kế toán cho vay công việc tính toán ghi chép số tất nghiệp vụ cho vay, thu nợ, thu lãi thuộc hoạt động tín dụng Ngân hàng Qua góp phần nâng cao hoạt động tín dụng Ngân hàng, tăng thu nhập Ngân hàng bảo vệ an toàn tài sản Ngân hàng xã hội mà Ngân hàng chiếm giữ, sử dụng Vai trò kế toán cho vay : Trong toàn nghiệp vụ kế toán Ngân hàng kế toán cho vay xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp quan trọng nhất, xuất phát từ vị trí vai trò công tác tín dụng Ngân hàng Đây nghiệp vụ bên có sinh lời chủ yếu chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản có Ngân hàng Hoạt động tín dụng Ngân hàng mặt hoạt động Ngân hàng đôi với hoạt động tín dụng kế toán cho vay, phận góp phần bảo vệ an toàn vốn mà Ngân hàng đầu tư cho thành phần kinh tế, thành phần kinh tế vay vốn thể số dư tài khoản tiền vay Ngân hàng thông qua việc tổ chức, ghi chép phản ánh cách đầy đủ xác, kịp thời khoản cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn Đồng thời theo dõi giám sát chặt chẽ dư nợ đảm bảo an toàn vốn Kế toán cho vay phục vụ đắc lực việc đạo chấp hành sách tiền tệ tín dụng Đảng Nhà nước kinh tế thị trường với chế tiền tệ tín dụng Ngân hàng quan chuyên môn giao nhiệm vụ tổ chức thực Ngân hàng áp dụng mức lãi suất thành phần kinh tế có vốn hoạt động phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh kịp thời Kế toán cho vay làm tham mưu đắc lực cho công tác tín dụng để tín dụng thực trở thành đòn bẩy kinh tế Giám đốc tiền với toàn hoạt động kinh tế quốc dân Xuất phát từ vị trí vai trò quan trọng kế toán cho vay, kế toán cho vay sử dụng công cụ khác để ghi chép phân loại, kế toán cho vay có vị trí quan trọng công tác tín dụng mà có quan hệ mật thiết với hoạt động khác Ngân hàng Vì để đáp ứng yêu cầu tín dụng giai đoạn kế toán cho vay nghiệp vụ thiếu Nhiệm vụ kế toán cho vay : Kế toán cho vay nghiệp vụ phong phú đa dạng phức tạp, đòi hỏi kế toán cho vay phải phù hợp với loại nghiệp vụ để hoạt động diễn cách thường xuyên liên tục có hiệu Đồng thời để đảm bảo việc sử dụng hợp lý tiền vốn, việc cho vay thu nợ chế độ, chấp hành nghiêm túc kỷ luật tài Kế toán cho vay công cụ tính toán ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho vay thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng theo thứ tự thời gian đối tượng cho vay giá trị tiền tệ Qua phản ánh tình hình huy động vốn sử dụng vốn nhằm giúp cho mặt hoạt động thực có hiệu Vì vậy, đảm bảo cho nghiệp vụ kế toán cho vay thường xuyên liên tục, đảm bảo an toàn tài sản hiệu cao kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ sau : * Phải kiểm soát chặt chẽ hồ sơ chứng từ cho vay, đảm bảo đầy đủ tính pháp lý khoản vay, đảm bảo khoản vay cho phù hợp với tỉ lệ tín dụng nhằm bảo vệ an toàn vốn cho vay, bảo đảm khả thu hồi đầy đủ vốn lãi từ khâu phát tiền vay * Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình cho vay thu nợ, theo dõi chặt chẽ kỳ hạn trả nợ để thông báo nợ đến hạn, phối hợp với cán tín dụng thu nợ đến hạn, thu lãi kịp thời đầy đủ xác thu lãi theo mức lãi suất ghi hồ sơ vay sở đảm bảo an toàn vốn * Theo dõi thu hồi khoản nợ đến hạn, chuyển trả nợ hạn kịp thời khoản nợ đến hạn mà khách hàng chưa trả không gia hạn * Quản lý hồ sơ vay vốn chặt chẽ, xếp hồ sơ phải khoa học, ngăn nắp, dễ tìm, dễ thấy, dễ lấy Cuối tháng kê khế ước đối chiếu với số dư tài khoản phải khớp kê với số dư sổ phụ có sai sót phải tìm nguyên nhân chỉnh sửa Như vậy, nghiệp vụ kế toán cho vay với nghiệp vụ kế toán Ngân hàng khác thông qua hoạt động giúp Ngân hàng vừa thực chức kinh doanh, vừa cung ứng vốn cho kinh tế Với vai trò quan trọng hệ thống kế toán Ngân hàng phải hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao Ngân hàng nói riêng toàn kinh tế nói chung Chứng từ tài khoản kế toán cho vay : Tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng nhằm bổ sung vốn cho đơn vị, tổ chức kinh tế, Doanh nghiệp, cá nhân hoạt động sản xuất - kinh doanh a Chứng từ kế toán cho vay : Xét mặt quan hệ kinh tế pháp lý toàn số tiền Ngân hàng, tổ chức tín dụng cho vay khách hàng phản ánh số nợ mà người vay nhận nợ với Ngân hàng phải trả kỳ hạn định gồm gốc lãi Tính pháp lý khoản nợ thể chứng từ kế toán cho vay pháp luật thừa nhận, chứng từ làm kế toán cho vay loại giấy tờ làm đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay Ngân hàng, tranh chấp khoản cho vay, thu nợ hay trả nợ giải sở chứng từ kế toán cho vay * Chứng từ kế toán cho vay có hai loại : - Chứng từ gốc bao gồm : đơn xin vay, hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ, sổ vay vốn - Chứng từ ghi sổ : giấy tờ làm cho việc hạch toán cho vay, thu nợ, chuyển nợ gồm có phiếu chi, giấy lĩnh tiền mặt (nếu cho vay tiền mặt), chứng từ toán không dùng tiền mặt : ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, bảng kê, phiếu chuyển khoản Trong quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý không quan hệ tín dụng không quan hệ tín dụng Tính pháp lý quan hệ tín dụng thể chứng từ kế toán Đơn xin vay chứng từ thể mối quan hệ tín dụng, loại chứng từ tính pháp lý đầy đủ quan hệ tín dụng mà phương thức cho vay Ngân hàng, chứng từ để theo dõi kế hoạch phát tiền vay Ngân hàng người vay; kế hoạch phát tiền vay hoàn thành đơn xin vay hết hiệu lực không lưu riêng để theo dõi - Hợp đồng tín dụng thường áp dụng phương thức cho vay - Giấy nhận nợ - khế ước vay tiền thường áp dụng phương thức cho vay lần (từng dự án món) Hai loại chứng từ gốc mang tính pháp lý quan hệ tín dụng b Tài khoản kế toán cho vay : Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc nhóm tài khoản tài sản có bảng tổng kết tài sản Ngân hàng (nghiệp vụ bên có) dùng để ghi chép, phản ánh toàn số tiền cho vay Ngân hàng người vay, đồng thời công cụ dùng để ghi chép phản ánh số tiền người vay trả nợ Ngân hàng theo kỳ hạn định Việc mở tài khoản cho vay hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng tới mức độ tùy thuộc vào yêu cầu đạo nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, phục vụ kinh tế thời kỳ định Tài khoản kế toán cho vay theo hệ thống tài khoản kế toán tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số : 435/1998/QĐ.NHNN ngày 25/12/1998 bao gồm tài khoản cấp tài khoản cấp hai sau : [...]... hệ tín dụng b Tài khoản kế toán cho vay : Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc nhóm tài khoản tài sản có trong bảng tổng kết tài sản của Ngân hàng (nghiệp vụ bên có) nó dùng để ghi chép, phản ánh toàn bộ số tiền cho vay của Ngân hàng đối với người đi vay, đồng thời cũng là công cụ dùng để ghi chép phản ánh số tiền người vay trả nợ Ngân hàng theo những kỳ hạn nhất định Việc mở các tài khoản cho... tài khoản cho vay trong hệ thống các tài khoản kế toán Ngân hàng tới mức độ nào tùy thuộc vào yêu cầu chỉ đạo các nghiệp vụ tín dụng của từng Ngân hàng, phục vụ kinh tế từng thời kỳ nhất định Tài khoản kế toán cho vay theo hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số : 435/1998/QĐ.NHNN ngày 25/12/1998 bao gồm các tài khoản cấp một và tài khoản cấp hai sau : ... an toàn tài sản của Ngân hàng cũng như của xã hội mà Ngân hàng đang chiếm giữ, sử dụng 1 Vai trò của kế toán cho vay : Trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán Ngân hàng thì kế toán cho vay được xác định là nghiệp vụ kế toán phức tạp và quan trọng nhất, vì nó được xuất phát từ vị trí vai trò của công tác tín dụng Ngân hàng Đây là nghiệp vụ bên có sinh lời chủ yếu chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng tài sản có... dùng cá nhân Trong quá trình phát triển mặc dù môi trường kinh doanh có nhiều thay đổi, nhiều phương pháp, nhiều công cụ kinh doanh mới xuất hiện nhưng hoạt động tín dụng vẫn là hoạt động cơ bản, chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ các hoạt động của Ngân hàng Thương mại Bởi hoạt động cho vay chiếm tỉ trọng chủ yếu trong tổng tài sản có của các Ngân hàng Thương mại, lãi thu được từ hoạt động tín dụng thường...cầu về vốn một cách nhanh chóng và có hiệu quả thì tín dụng Ngân hàng là công cụ tốt nhất, quan trọng nhất Ngoài ra tín dụng Ngân hàng không chỉ đáp ứng nhu cầu về vốn của nền kinh tế mà còn giúp các Doanh nghiệp phát huy được thế mạnh về lao động động kỹ thuật của mình Tuy nhiên, quá trình đầu... tài sản có của Ngân hàng Hoạt động tín dụng Ngân hàng là một trong những mặt hoạt động cơ bản nhất của Ngân hàng đi đôi với hoạt động tín dụng kế toán cho vay, nó là bộ phận góp phần bảo vệ an toàn vốn mà Ngân hàng đã đầu tư cho các thành phần kinh tế, các thành phần kinh tế được vay vốn thể hiện ở số dư trên tài khoản tiền vay tại Ngân hàng thông qua việc tổ chức, ghi chép phản ánh một cách đầy đủ chính... nợ với Ngân hàng và phải trả trong những kỳ hạn nhất định gồm cả gốc và lãi Tính pháp lý của các khoản nợ này được thể hiện trên các chứng từ của kế toán cho vay đã được pháp luật thừa nhận, chứng từ làm trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ làm đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của Ngân hàng, mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay, thu nợ hay trả nợ đều được giải quyết trên cơ sở là các... việc sử dụng vốn làm sao cho có hiệu quả, giảm bớt những chi phí không cần thiết, tăng nhanh vòng quay vốn nhằm sản xuất giá thành sản phẩm.v.v để tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị Muốn vậy các Doanh nghiệp phải tự khẳng định mình thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Trong đó một trong những hoạt động kinh doanh quan trọng nhất đó là công tác hạch toán kinh tế, vì quá trình hạch toán kinh... hệ cung cầu tín dụng, sự biến động của lãi suất có tác động làm thay đổi khối lượng tiền vay Khi lãi suất tăng thì khối lượng tiền vay sẽ giảm đi và ngược lại nếu lãi suất giảm xuống thì sẽ làm cho nhu cầu vay vốn của các đối tượng tăng lên tức là khối lượng tiền vay sẽ tăng lên Khi Ngân hàng cho vay thường tính cho vay ở một hạn mức nhất định từ đó góp phần khống chế khối lượng tiền vay Đây cũng là... tập trung chủ yếu cho các Doanh nghiệp, những công ty tư nhân, các cá thể hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, còn đối với các đối tượng khác, chủ thể khác thì đầu tư với một lượng vốn ít hơn và nhất định Việc đầu tư tập trung có trọng điểm như vậy vừa bảo đảm, vừa tránh được rủi ro tín dụng, vừa thúc đẩy quá trình tăng trưởng kinh tế c Tín dụng Ngân hàng góp phần hoàn thiện hơn chế độ hạch toán