Quản lý thu thuế tại chi cục thuế thành phố vinh, nghệ an

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN MINH THÔNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH, NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS PHẠM VĂN DŨNG Hà Nội – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu thân em Các số liệu viễn dẫn luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn chƣa đƣợc công bố công trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả Phan Minh Thông MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài ……………………………………Trang Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu…………………………Trang Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu…………………………Trang 10 Kết cấu luận văn…………………………………….…Trang 10 CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài….Trang 11 1.2 Khái luận quản lý thu thuế ……………………… …Trang 12 1.2.1 Một số vấn đề thuế…………………… ….…Trang 12 1.2.1.1 Khái niệm thuế……………………………………….…Trang 12 1.2.1.2 Đặc điểm thuế………………………………… …Trang 14 1.2.1.3 Phân loại thuế………………………………….……………Trang 15 1.2.2 Khái niệm quản lý thu thuế doanh nghiệp…… Trang 17 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế………………………….…Trang 19 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp…….…Trang 20 1.2.5 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế……………………………………………………………………………Trang 27 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số Chi cục Thuế………………………………………………………………………Trang 29 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cách tiếp cận nghiên cứu…………………………………Trang 30 2.2 Phƣơng pháp thu thập tài liệu, liệu………………… Trang 30 2.3 Phƣơng pháp xử lý tài liệu, số liệu……………………….Trang 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH 3.1 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Vinh …………………………………………………… Trang 34 3.1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Vinh…… Trang 34 3.1.2 Khái quát tình hình thu thuế địa bàn Thành phố Vinh từ năm 2012 đến năm 2015…………………………………………….Trang 34 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Vinh………………………………………………………………… Trang 36 3.2.1 Tổ chức máy thu thuế ………………………………….Trang 36 3.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế…………………………………Trang 46 3.2.3 Tuyên truyền thuế hỗ trợ doanh nghiệp………… Trang 49 3.2.4 Quản lý kê khai kế toán thuế……………………………Trang 52 3.2.5 Tổ chức thu thuế…………………………………………Trang 55 3.2.6 Kiểm tra, tra thuế…………………………………… Trang 62 3.3 Đánh giá chung…………………………………………………Trang 66 3.3.1 Kết đạt được………………………………………………Trang 66 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân…………………………………… Trang 76 3.3.2.1 Hạn chế: ………………………………………………… Trang 77 3.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế…………………………………Trang 78 CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VINH 4.1 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế Chi cục Thuế TP.Vinh ……………………………………………………….Trang 81 4.1.1 Triển vọng phát triển thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An …………………………………………………………………………………Trang 81 4.1.2 Định hướng sách thuế Nhà nước…………….Trang 82 4.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế……………….Trang 87 4.2.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế…………………….Trang 87 4.2.2 Nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế…….…Trang 89 4.2.3 Hoàn thiện quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ…… ….Trang 95 4.2.4 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, tư vấn hộ trợ người nộp thuế…………………………………………………………………… Trang 96 4.2.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, tra… …Trang 97 4.2.6 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế………………………………………………………………………….Trang 100 4.2.7 Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào quản lý thuế…………Trang 102 4.2.8 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cán bộ…………………………………………………………………………….Trang 103 4.2.9 Tăng cường phối hợp ngành liên quan…Trang 104 KẾT LUẬN………………………………………… Trang 106 DANH MỤC VIẾT TẮT NNT : Ngƣời nộp thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế CTN-DV NQD : Công thƣơng nghiệp, dịch vụ quốc doanh NQD : Ngoài quốc doanh DNNN : Doanh nghiệp nhà nƣớc GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt CCNT : Cƣỡng chế nợ thuế QLN&CCNT : Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh HĐND : Hội đồng nhân dân NS : Ngân sách QH : Quốc hội SD ĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp SD ĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp UBND : Uỷ ban nhân dân BĐS : Bất động sản DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục thuế TP Vinh Trang 38 Bảng 3.1: Số lƣợng DN theo ngành nghề năm 2015 Chi cục Thuế thành phố Vinh quản lý…………………………………………… Trang 47 Bảng 3.2: Số lƣợng loại hình DN Chi cục thuế thành phố Vinh quản lý từ 2012 đến 2015………………………………………………… Trang 48 Bảng 3.3: Số lƣợng doanh nghiệp theo lợi nhuận ………… Trang 49 Bảng 3.4: Số thuế thu đƣợc qua biện pháp cƣỡng chế từ năm 2012 đến 2015 ……………………………………………………………Trang 60 Bảng 3.5: Kết thu nợ thuế qua năm ………………… Trang 62 Bảng 3.6: Số lƣợt hồ sơ kiểm tra DN số tiền thuế thu đƣợc qua kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế từ năm 2012 đến 2015 ………………… Trang 64 Bảng 3.7: Số DN kiểm tra số tiền thuế thu đƣợc qua kiểm tra trụ sở Doanh nghiệp từ năm 2012 đến năm 2015 ……………………… Trang 65 Bảng 3.8: Kết thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Vinh giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2015 Trang 67 Bảng 3.9: Số lƣợng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng … Trang 74 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế quốc gia, Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN mà thông qua Chính phủ chi tiêu cho công trình công cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội; công cụ hữu hiệu Nhà nƣớc sử dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần phân phối lại thu nhập, thực công xã hội Vì vậy, mặt để tăng nguồn thu cho ngân sách, mặt khác đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp ngƣời dân, vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đƣợc quan tâm hàng đầu Trong năm gần đây, bên cạnh thuận lợi bản, kinh tế đất nƣớc nói chung phải đối mặt với không khó khăn, thách thức nguồn thu chủ yếu qua khai thác tài nguyên dầu thô vốn chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách ngày giảm xuống rõ rệt dự báo giảm giá hàng hóa ngày xuống thấp; việc Nhà nƣớc tiếp tục thực sách thắt chặt tài chính, tiền tệ từ làm cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, sở sản xuất hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều khó khăn, làm ảnh hƣởng không nhỏ đến nguồn thu ngân sách Năm 2016 năm tiếp theo, dự báo thu NSNN nhiều khó khăn thách thức tiềm ẩn nhiều yếu tố ảnh hƣởng không tốt tới hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân Cùng với tác động số sách Nhà nƣớc, số sách thuế đƣợc sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 nhằm cải thiện môi trƣờng kinh doanh, đẩy nhanh lộ trình thực cải cách thuế, nƣng cao lực cạnh tranh quốc gia, giảm thời gian làm thủ tục hành thuế tác động trực tiếp tới khả thu ngân sách Nhà nƣớc địa bàn Đứng trƣớc tình hình đó, để thực mục tiêu hoàn thành dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc năm 2016 năm tiếp sau, việc tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế nhằm đạt vƣợt kế hoạch đề nhiệm vụ cấp thiết Thành phố Vinh địa phƣơng có địa bàn rộng, có số lƣợng tổ chức cá nhân nộp thuế nhiều, đa dạng và tính ch ất hoạt động tổ chức cá nhân nộp thuế ngày diễn biến phức tạp Công tác quản lý thuế suố t thời gian vƣ̀a qua ta ̣i Chi cu ̣c Thuế thành phố Vinh dù đã đƣơ ̣c nâng cao rõ rê ̣t, kết thu ngân sách qua năm ngày tăng, nhờ sách thuế phần hợp lý, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi dƣỡng đƣợc nguồn thu; hệ thống quản lý thu thuế bƣớc cải cách, đại hóa, tạo chuyển biến mạnh mẽ chất lƣợng cho đội ngũ công chức thuế, tăng hiệu quản lý thu thuế; nhiên, trình tổ chức quản lý thu thuế vẫn còn tồ n ta ̣i nhiề u vấ n đề Qua trình học tập, nghiên cứu lý luận Trƣờng đúc rút kinh nghiệm thực tiễn từ công tác Quản lý thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An; hiểu khó khăn, vƣớng mắc quản lý nguồn thu thuế nên việc em chọn đề tài: “Quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Vinh, Nghệ An” để góp phần phắc phục khó khăn, vƣớng mắc nêu Câu hỏi nghiên cứu luận văn: Những bất cập quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Vinh? Chi cục cần phải làm làm nhƣ để hoàn thiện quản lý thu thuế thời gian tới? Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu * Mục đích Từ việc hệ thống hóa lý luận quản lý thu thuế địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh; phân tích thực trạng, làm rõ ƣu, nhƣợc điểm quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An năm vừa qua, nhấn mạnh vào công tác quản lý thu thuế từ doanh nghiệp; luận văn đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Vinh thời gian tới * Nhiệm vụ - Khái quát, hệ thống hóa số sở lý luận thuế công tác quản lý thuế Việt Nam - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế ta ̣i Chi cục Thuế Thành phố Vinh - Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế ta ̣i Chi cục Thuế Thành phố Vinh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: + Công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Vinh; nhấn mạnh vào thu thuế từ Doanh nghiệp, nguồn thu chủ yếu Chi cục phần lớn từ doanh nghiệp ( thƣờng chiếm 75% số thu toàn Chi cục ) nên khó khăn Chi cục Thuế tập trung khu vực này; Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: + Về mặt địa điểm: Địa bàn thành phố Vinh + Về thời gian: Giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2015 + Về nội dung: Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ, luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu thuế từ doanh nghiệp địa bàn thành phố Vinh Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn đƣợc bố cục làm chƣơng: - Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sở lý luận quản lý thu thuế - Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu - Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Vinh - Chƣơng 4: Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Vinh 10 tạo tin học, ngoại ngữ, kiến thức tài chính, kế toán, nghiệp vụ cho cán để đáp ứng yêu cầu quản lý bối cảnh đẩy mạnh hội nhập Tổ chức học tập đầy đủ chuyên đề tập huấn làm theo gƣơng đạo đức Hồ Chí Minh đăng ký nội dung làm theo cụ thể, thiết thực Tổ chức Đại hội Chi bộ, Đảng theo kế hoạch đạo Thành ủy đề - Tiếp tục thực tốt công tác quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh dịch vụ Matxa, Karaoke, nhà hàng khách sạn, vận tải, xây dựng Tổ chức phân loại số thuế nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Tập trung kiểm tra toán thuế Phối hợp với Hội đồng tƣ vấn thuế ngành để điều tra, rà soát toàn sở hoạt động sản xuất, kinh doanh địa bàn đảm bảo 100% đối tƣợng có hoạt động sản xuất, kinh doanh phải quản lý thu thuế, đặc biệt hoạt động cho thuê văn phòng, quầy ốt kinh doanh - Tìm hiểu mặt hạn chế, yếu nguyên nhân, khó khăn để trình lên quan Nhà nƣớc cấp xin ý kiến đạo, đƣa kiến nghị với quan quản lý Nhà nƣớc cấp để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động quan Đồng thời tăng cƣờng đối thoại với doanh nghiệp, phân tích, điều tra xem ngƣời nộp thuế có vƣớng mắc gì, từ tổ chức giải kịp thời, đảm bảo cho ngƣời nộp thuế hiểu - Cần coi trọng công tác thống kê, khai thác thông tin KT-XH để nắm rõ hơn, sát tình hình sản xuất, kinh doanh ĐTNT, từ có sở kiểm tra, đối chiếu hành vi sai phạm Phân tích ảnh hƣởng điều kiện KT-XH đến công tác quản lý thuế quan thuế để xây dựng hoạch định sách kinh tế xây dựng dự toán thu thuế GTGT cho phù hợp với địa phƣơng - Bám sát đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cu ̣c Thuế để triển khai thực tốt công tác bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ; rà soát, bổ 94 sung quy hoạch đánh giá cán bộ, công chức hàng năm; công tác điều động, luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác 4.2.3 Hoàn thiện quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ - Quản lý chặt chẽ công tác ấn chỉ, sử dụng hoá đơn, chứng từ Tăng cƣờng công tác hạch toán, kế toán để phù hợp với việc quản lý máy tính Hƣớng dẫn, đạo ngƣời nộp thuế thực tốt chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định để đảm bảo thực tốt quy trình tự tính, tự kê khai sớm nộp thuế Đây sở để xác minh việc tự tính, tự kê khai thuế ngƣời nộp thuế quan thuế tiến hành kiểm tra Tiếp tục triển khai, củng cố trì nâng cao chất lƣợng lập ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, kê khai thuế ngƣời nộp thuế Thƣờng xuyên kiểm tra, tra việc thực chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, công tác ấn thuế, kịp thời phát xử lý trƣờng hợp vi phạm Tăng cƣờng việc xác minh tính thực doanh nghiệp trƣớc cấp giấy phép kinh doanh để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp “ma” chiếm dụng tiền thuế Nhà nƣớc Công tác đặt in hóa đơn ban đầu ngƣời nộp thuế phải đƣợc thực cách nghiêm túc chặt chẽ ngày có nhiều doanh nghiệp đặt in hóa đơn lập khống, bán hóa đơn ôm hóa đơn bỏ trốn, doanh nghiệp đến đăng ký đặt in hóa đơn, yêu cầu phải có đầu đủ giấy tờ cần thiết kèm theo nhƣ: Giấy phép đăng ký kinh doanh, hợp đồng thuê hay mƣợn nhà, giấy tờ liên quan để xác định trụ sở, mua sắm đầu từ trụ sở đó, địa thƣờng trú ngƣời đại diện pháp luật, xác định tồn thực tế doanh nghiệp Đối với ngƣời nộp thuế đặt in hoá đơn lần đầu doanh nghiệp thành lập nên cho phép đặt in với số lƣợng hạn chế phải kiểm tra tờ khai thuế tháng đầu Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn để thu hồi hoá đơn chƣa sử dụng Tăng cƣờng công tác quản lý hoá đơn, ấn góp phần 95 lành mạnh hoá thị trƣờng, chống gian lận thƣơng mại tăng thu cho Ngân sách Nhà nƣớc 4.2.4 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, tư vấn hộ trợ người nộp thuế - Tiếp tục thực mạnh mẽ việc tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế theo phƣơng thức đại, đảm bảo hình thức, nội dung phải đa dạng, phong phú, ý nội dung cải cách thủ tục hành thuế, quản lý thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh, sách thuế mới… Nâng cao chất lƣợng tổ chức Hội nghị đối thoại với ngƣời nộp thuế từ khâu tuyên truyền, phổ biến đến tổ chức hội nghị giải đáp vƣớng mắc sau hội nghị; Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế phải đƣợc trọng quan tâm hệ thống văn quy phạm pháp luật liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến lĩnh vực thuế nhiều, đa dạng phức tạp đặc biệt doanh nghiệp doanh nghiệp hay ngƣời nộp thuế hiểu đƣợc chất tinh thần văn pháp quy nên khâu tuyên truyền hộ trợ phải cụ thể thiết thực cụ thể để doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế chấp hành tốt việc thực nghĩa vụ thuế - Nếu ngƣời mua hàng không lấy hóa đơn không quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hoá đơn kiểm soát đƣợc ngƣời bán hàng gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc Do đó, cần phải tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đòi hỏi hoá đơn mua hàng hoá, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hoá đơn, chứng từ - Cùng với việc tuyên truyền kịp thời văn ban hành, cần thực sâu rộng công tác tuyên truyền hoạt động Chi cục Thuế gắn với thực có hiệu biện pháp cải cách thủ tục hành 96 thuế, tạo gần gũi, thân thiện với ngƣời nộp thuế, góp phần cải thiện nâng cao hình hình ảnh cán thuế xã hội - Chủ động việc phối hợp với quan thông báo chí, đài truyền thanh, truyền hình thành phố, Ban tuyên giáo thành uỷ, quyền địa phƣơng phƣờng, xã việc tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế Duy trì đăng tải danh sách doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn, kéo dài Báo - Đài; Chủ động tham gia góp ý kiến với cấp, ngành sửa đổi, bổ sung hoàn thiện hệ thống sách thuế văn có liên quan đến công tác quản lý, thu thuế, đẩy mạnh đơn giản hoá thủ tục hành thuế; Làm phong phú hình thức tuyên truyền, hỗ trợ kể việc áp dụng phƣơng pháp cổ điển (loa, đài phát thôn, xóm) lẫn hình thức tuyên truyền, hỗ trợ đại (qua mail, web, phƣơng tiện truyền thông, ) phù hợp với đối tƣợng, quy mô địa bàn - Thực có hiệu Trang thông tin điện tử nâng chất lƣợng tin, bài, đƣa tin doanh nghiệp nợ thuế lớn kéo dài, dây dƣa; doanh nghiệp bỏ trốn; doanh nghiệp vi phạm; công khai doanh thu, mức thuế phải nộp dối với hộ, cá nhân KD nộp thuế thƣo phƣơng pháp khoán… Chi cục thuế phải kịp thời biểu dƣơng, khen thƣởng đối tƣợng thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, ngƣời có công phát hiện, tố giác trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế có biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời trƣờng hợp vi phạm, chống phá công tác quản lý thuế 4.2.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, tra - Công tác kiểm tra, tra có vai trò lớn công tác quản lý thuế Công tác kiểm tra, tra quan Nhà nƣớc có vai trò đảm bảo công xã hội công minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT nhƣ ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế, phấn đấu đạt 100% kế hoạch kiểm tra đạt 21% số 97 doanh nghiệp hoạt động thuộc địa bàn quản lý; đặc biệt kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở ngƣời nộp thuế hồ sơ thông tin thƣờng xuyên hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp gửi lên Cơ quan thuế dần bị thu hẹp thực cải cách thủ tục hành tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế quy định từ 1/1/2015 ngƣời nộp thuế nộp Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào Hồ sơ khai thuế GTGT chế doanh nghiệp tự hạch toán, tự kê khai, tự tính số thuế phải nộp, tự chịu trách nhiệm tính pháp lý sau khoảng thời gian sớm 02 năm quan thuế vào phân tích hồ sơ quan thuế nhận thấy yếu tố rủi ro hồ sơ khai thuế đến kiểm tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, công tác kiểm tra chấp hành pháp luật trụ sở ngƣời nộp thuế công tác thƣờng xuyên liên tục quan trọng hàng đầu Cơ quan thuế định hƣớng mục tiêu nhiệm vụ tƣơng lai Kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp có số hoàn thuế lớn Truy thu vào NSNN đảm bảo đạt 80% số kết luận truy thu phạt qua kiểm tra Thông báo kế hoạch kiểm tra đến DN biết, để chuẩn bị kiểm tra từ đầu kỳ Tập trung phân tích kỹ báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế, nắm bắt thông tin từ nguồn tin khác từ nhận diện rủi ro thuế nhƣ: Các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, giao dịch bất thƣờng đáng ngờ ngân hàng, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, doanh nghiệp kinh doanh nhiều năm lỗ, doanh nghiệp có số nợ thuế lớn; doanh nghiệp nhiều năm chƣa đƣợc tra, kiểm tra; doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn, giảm thuế, doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt, ngành kinh doanh có tỷ lệ thu nhập cao - Tăng cƣờng công tác xác minh trƣớc kiểm tra( Xác minh chất kinh doanh thực hay lập khống hóa đơn); Xác minh hóa đơn, xác minh chi tiết kê tài khoản giao dịch ngân hàng bên liên quan, giao dịch đáng ngờ; xác minh bên bán khoản hoa hồng, chiết khấu 98 toán, thƣởng… bên mua; xác minh nội dung kinh tế hóa đơn mặt hàng, đơn giá liên ( Bên mua) với liên ( Bên bán)… - Rà soát DN hoạt động lĩnh vực xây dựng đối chiếu dƣ nợ tài khoản 154, tài khoản 131 để xác định hạng mục, công trình hoàn thành chƣa khai thuế, yêu cầu giải trình doanh thu thuế kê khai kịp thời, thực thƣờng xuyên tháng năm Các doanh nghiệp thƣơng mại cần đối chiếu số dƣ 156, 632 để xác định doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho nhiều so với thực tế; cân đối giá vốn hàng bán Với doanh nghiệp ngành dịch vụ cần kiểm tra tài khoản 711 thu nhập khác, kê chi tiết sổ phụ Ngân hàng, TK 632, 642 hạch toán giá vốn chi phí quản lý doanh nghiệp; doanh nghiệp ngành sản xuất cần kiểm tra việc hạch toán việc tỷ lệ hao hụt - Tập trung cao cho công tác kiểm tra hồ sơ quan thuế, giao tiêu kiểm tra cho cán phải có hồ sơ yêu cầu giải trình điều chỉnh tăng lấy làm tiêu xếp loại thi đua hàng tháng, quý năm; - Sử dụng phần mềm đối chiếu chéo hóa đơn, để tra cứu tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp, sở nghi vấn thực biện pháp xác minh, đối chiếu phát xử lý doanh nghiệp có sai phạm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; - Cần tăng cƣờng công tác phối kết hợp quan thuế với Cơ quan Công an để xử lý kịp thời DN ngừng nghỉ bỏ địa điểm kinh doanh mang theo hóa đơn nợ thuế lớn, để kịp thời thu hồi tiền thuế tiền phạt cho NSNN xử lý số hóa đơn DN bỏ trốn mang theo ngăn chặn kịp thời không DN tiếp tục giây hậu nguy hiểm cho xã hội - Đối với DN có dấu hiệu tội phạm hình sơ hồ sơ CQ thuế chuyển sang CQCA kịp thời khởi tố, điều tra, xét xử theo quy định PL hình sự, ngăn chặn phòng ngừa tội phạm hình lĩnh vực thuế 99 - Duy trì đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành công tác thu thuế 4.2.6 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Tăng cƣờng đôn đốc, cƣỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ cho phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cƣỡng chế nợ thuế, đảm bảo số nợ thuế đến 31/12 hàng năm đạt tỷ lệ Cục Thuế giao Rà soát danh sách NNT cố tình chây ỳ không hoạt động kinh doanh địa điểm đăng ký để phối hợp với quan, ban ngành liên quan để xử lý theo quy định pháp luật thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN Tiếp tục nghiên cứu để tìm phƣơng pháp có hiệu việc chống nợ đọng thu hồi nợ nhiệm vụ vô quan trọng thiết thực nhƣ nhiệm vụ tuyên truyền hộ trợ ngƣời nộp thuế nhiệm vụ tra kiểm tra - Tăng cƣờng tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho ngƣời nộp thuế, tăng cƣờng xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế ngƣời nộp thuế để nắm đƣợc kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ - Thực nghiêm túc việc Thông báo nợ tiền chậm nộp biện pháp quản lý thu nợ theo Quy trình thu nợ kèm Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 - Thực nghiêm túc biện pháp CCNT tổ chức, cá nhân thuộc trƣờng hợp phải cƣỡng chế nợ thuế theo Quy trình CCNT kèm Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 100 - Thực nghiêm sách xóa nợ, miễn giảm, gia hạn nộp thuế Nhà nƣớc để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Xử lý triệt để khoản nợ “ảo” - Phối hợp kịp thời với Ban, Phòng, Ngành Thành phố để triển khai liệt cho công tác thu nợ thuế, phấn đấu hoàn thành vƣợt tiêu thu nợ thuế mà ngành thuế giao hạn chế số nợ phát sinh - Duy trì hoạt động BCĐ đoàn kiểm tra liên ngành để phối hợp với Đội thuế Chi cục làm tốt công tác QLN&CCNT nhƣ: Phân loại nợ thuế, xây dựng kế hoạch thu nợ, giao tiêu thu nợ thuế cho đội, cán công chức, đôn đốc áp dụng biện pháp cƣõng chế thuế; gắn tiêu thu nợ với xếp loại để thi đua hàng quý - Áp dụng triệt để biện pháp cƣõng chế nợ thuế theo quy định pháp luật đầy đủ, linh hoạt, để đạt hiệu cao tƣng biện pháp - Ban hành 100 % thông báo tiền thuế nợ tiền châm nộp, ban hành định cƣỡng chế đến tất đối tƣợng nợ thuế 90 ngày Duy trì việc gửi tin nhắn đến giám đốc DN nợ thuế Phối hợp với quyền địa phƣơng khối xóm việc tuyên truyền, đôn đốc thu nợ - Duy trì phối hợp với Ngân hàng TMCP việc cƣỡng chể trích tiền từ tài khoản áp dụng linh hoạt biện pháp cƣỡng chế - Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế đƣợc giải thời gian quy định - Tranh thủ vào cấp quyền, Công an, Toà án, Tƣ pháp Sở KH&ĐT …trong công tác đôn đốc xử lý nợ thuế cƣỡng chế thuế, DN ngƣng, nghỉ, bổ KD nợ thuế lớn - Phối hợp với Đài truyền hình Thành phố, Phối hợp với quyền địa phƣơng, khối xóm gửi danh sách báo cáo phòng QLN Cục Thuế, việc tuyên truyền, đôn đốc thu nợ Để đăng tải hệ thống thông tin, báo, đài trang Website Thành phố niêm yết doanh nghiệp có số nợ lớn phƣờng xã & trụ sở quan Thuế 101 - Thực có hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ CCNT 4.2.7 Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào quản lý thuế - Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nƣớc, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế nhƣ kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Phát triển việc nối mạng toàn quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm soát việc hoàn thuế, cập nhật hoá kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, sở mà có sách điều tiết hoạt động thu, chi Ngân sách Nhà nƣớc Thực tế khối lƣợng công việc quan thuế nhiều, đặc biệt việc quản lý kiểm tra đối chiếu hoá đơn Việc xác minh hoá đơn liên quan đến nhiều địa phƣơng địa phƣơng khác phức tạp, tốn thời gian Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn phải phát triển công tác quản lý mạng máy tính - Bồi dƣỡng nâng cao kỹ sử dụng cho cán phận trực tiếp nhƣ: “Một cửa”, quản lý nợ thuế, kê khai - kế toán thuế, kiểm tra thuế, Đội thuế liên phƣờng xã…Đảm bảo 100% số cán phải khai thác, sử dụng liệu từ ứng dụng phần mền TMS phần mềm khác để phục vụ công tác chuyên môn - Tiếp tục trì, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp địa bàn thành phố thực nộp thuế vào NSNN hình thức điện tử nhƣ: Qua cổng TTĐT Tổng cục Thuế, qua dịch vụ khác Ngân hàng nhƣ E-Banking, ATM…phấn đấu đến hết năm 2016 có 95% NNT có phát sinh số thuế phải nộp thực NTĐT, 95% số chứng từ số tiền thuế hàng tháng nộp vào NSNN hình thức điện tử./ - Cần có thêm quy định buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết 102 nối mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nƣớc Quy định nguyên tắc khai thác mạng liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nƣớc, quy định tiêu chí chuẩn doanh nghiệp để quan quản lý áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính - Cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế máy tính Chƣơng trình quản lý máy tính đƣợc triển khai nhƣng chế độ kế toán chƣa xây dựng đƣợc tiêu chuẩn để quản lý máy tính đạt hiệu cao 4.2.8 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cƣờng cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bƣớc đại hoá công tác quản lý thuế Xoá bỏ chế độ chuyên quản, hạn chế đến mức thấp tƣợng tiêu cực công tác quản lý thuế Tăng cƣờng phối hợp phòng ban công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp phòng, ban đạt hiệu cao Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học đại học, học ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dƣơng cá nhân, tập thể có thành tích tốt nhƣ xử lý nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội 103 ngành, rà soát kiện toàn lại đội ngũ lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cƣờng trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cƣờng luân chuyển cán thuế để điều hoà số lƣợng chất lƣợng cán toàn ngành tạo điều kiện, môi trƣờng thuận lợi cho cán phấn đấu 4.2.9 Tăng cường phối hợp ngành liên quan Tăng cƣờng phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tƣợng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan nhƣ Đài phát truyền hình, Hải quan, Công an, Quản lý thị trƣờng, quyền địa phƣơng, Ngân hàng Hội đồng tƣ vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tƣợng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trƣờng thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực công sách động viên ngân sách Nhà nƣớc Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách UBND thành phố Vinh cần cải thiện môi trƣờng kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tƣ nƣớc ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất thành phố cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn thành phố nhƣ thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp 104 thành phố đƣa nguồn thu kinh doanh địa phƣơng khác thành phố KẾT LUẬN Quản lý thu thuế có vai trò ý nghĩa to lớn việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nƣớc, thực công xã hội, công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp số thu thuế từ doanh nghiệp chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Trong năm vừa qua, Chi cục thuế thành phố Vinh có nhiều cố gắng nhằm thu đúng, thu đủ, tạo công nuôi dƣỡng nguồn thu Tuy nhiên, trình đó, Chi cục gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vƣớng mắc vừa thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế yếu kém, tác động điều kiện khách quan Những khó khăn đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cƣờng hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Với thành công kinh nghiệm có, dƣới đạo sát Nhà nƣớc, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố gắng nỗ lực phấn đấu cán công chức Chi cục thuế thành phố Vinh, với hƣởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế Ngân sách Nhà nƣớc tổ chức cá nhân nộp thuế, hoàn toàn tin tƣởng rằng, việc quản lý thu thuế thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An thời gian tới không ngừng đƣợc hoàn thiện 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính ( 2011 ), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Vinh: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014 2015 Chính phủ: Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Nghị định số: 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật Thuế Phan Thị Thanh Dƣơng (2010): Một số vấn đề hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ngạc Thị Thanh Hà (2014): “Quản lý thu Thuế Chi cục Thuế hai Bà Trưng”, luận án thạc sĩ Lê Hồng Liên (2015): “Quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 106 10.Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá tri ̣ gia tăng 11.Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 12 Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13.Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 14.Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 15 Lƣu Thị Thúy Quỳnh (2015): “Quản lý ngân sách nhà nước quận Tây Hồ, Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 16.Tạp chí Thuế Nhà nƣớc (năm 2012 - 2013 – 2014 - 2015) 17 Vũ Văn Trƣờng (2011): "Chiến lược cải cách hệ thống sách thuế, phí giai đoạn 2011 - 2020", Đề tài nghiên cứu Khoa học cấp Bộ (Vụ sách Thuế) 107 108