Quản lý thu thuế tại chi cục thuế thành phố vinh, nghệ an

Khái niệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp - Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp là hoạt động quản lý của Nhà nước mà Cơ quan thuế là đại diện để tổ chức hướng dẫn, điều hành, gi

1

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

PHAN MINH THÔNG

QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH, NGHỆ AN

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

2

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân em Các số liệu

viễn dẫn trong luận văn có nguồn gốc đầy đủ và trung thực, kết quả đóng góp của

luận văn là mới và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất cứ công trình nào khác

Hà Nội, ngày tháng năm 2016

Tác giả

Phan Minh Thông

1 Tính cấp thiết của đề tài ………Trang 8

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu………Trang 9

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu………Trang 10

4 Kết cấu của luận văn……….…Trang 10

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN

VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài….Trang 11

1.2 Khái luận về quản lý thu thuế ……… …Trang 12

1.2.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế……… ….…Trang 12

1.2.1.1 Khái niệm về thuế……….…Trang 12

1.2.1.2 Đặc điểm của thuế……… …Trang 14

1.2.1.3 Phân loại thuế……….………Trang 15

1.2.2 Khái niệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp…… Trang 17

1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế……….…Trang 19

1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp…….…Trang 20

1.2.5 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu

thuế………Trang 27

4

1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của một số Chi cục

Thuế………Trang 29

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cách tiếp cận nghiên cứu………Trang 30

2.2 Phương pháp thu thập tài liệu, dữ liệu……… Trang 30

2.3 Phương pháp xử lý tài liệu, số liệu……….Trang 31

3.1.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế thành phố Vinh…… Trang 34

3.1.2 Khái quát về tình hình thu thuế trên địa bàn Thành phố Vinh từ

năm 2012 đến năm 2015……….Trang 34

3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố

Vinh……… Trang 36

3.2.1. Tổ chức bộ máy thu thuế ……….Trang 36

3.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế………Trang 46

3.2.3 Tuyên truyền về thuế và hỗ trợ doanh nghiệp………… Trang 49

3.2.4 Quản lý kê khai và kế toán thuế………Trang 52

3.2.5 Tổ chức thu thuế………Trang 55

3.2.6 Kiểm tra, thanh tra thuế……… Trang 62

3.3 Đánh giá chung………Trang 66

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VINH

4.1 Những nhân tố mới ảnh hưởng đến quản lý thu thuế của Chi cục

Thuế TP.Vinh ……….Trang 81

4.1.1 Triển vọng phát triển của thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An

………Trang 81

4.1.2 Định hướng chính sách thuế của Nhà nước……….Trang 82

4.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế……….Trang 87

4.2.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế……….Trang 87

4.2.2 Nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế…….…Trang 89

4.2.3 Hoàn thiện quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ…… ….Trang 95

4.2.4 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, tư vấn hộ trợ người

nộp thuế……… Trang 96

4.2.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, thanh tra… …Trang 97

4.2.6 Tăng cường công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ

thuế……….Trang 100

4.2.7 Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào quản lý thuế…………Trang 102

4.2.8 Kiện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao trình độ cán

bộ……….Trang 103

4.2.9 Tăng cường sự phối hợp giữa các ngành liên quan…Trang 104

CTN-DV NQD : Công thương nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh

NQD : Ngoài quốc doanh

DNNN : Doanh nghiệp nhà nước

GTGT : Giá trị gia tăng

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

TNCN : Thu nhập cá nhân

TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt

CCNT : Cưỡng chế nợ thuế

QLN&CCNT : Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

SXKD : Sản xuất kinh doanh

HĐND : Hội đồng nhân dân

NS : Ngân sách

SD ĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp

SD ĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp

UBND : Uỷ ban nhân dân

BĐS : Bất động sản

7

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 3.1 Tổ chức bộ máy Chi cục thuế TP Vinh Trang 38

Bảng 3.1: Số lƣợng DN theo các ngành nghề năm 2015 Chi cục Thuế

thành phố Vinh quản lý……… Trang 47

Bảng 3.2: Số lƣợng và loại hình DN Chi cục thuế thành phố Vinh quản

lý từ 2012 đến 2015……… Trang 48

Bảng 3.3: Số lƣợng doanh nghiệp theo lợi nhuận ………… Trang 49

Bảng 3.4: Số thuế thu đƣợc qua các biện pháp cƣỡng chế từ năm 2012

đến 2015 ………Trang 60

Bảng 3.5: Kết quả thu nợ thuế qua các năm ……… Trang 62

Bảng 3.6: Số lƣợt hồ sơ kiểm tra DN và số tiền thuế thu đƣợc qua kiểm

tra tại trụ sở Cơ quan thuế từ năm 2012 đến 2015 ……… Trang 64

Bảng 3.7: Số DN kiểm tra và số tiền thuế thu đƣợc qua kiểm tra tại trụ

sở Doanh nghiệp từ năm 2012 đến năm 2015 ……… Trang 65

Bảng 3.8: Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế thành phố Vinh giai

đoạn từ năm 2012 đến năm 2015 Trang 67

Bảng 3.9: Số lƣợng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng … Trang 74

8

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia, Thuế là nguồn thu chủ yếu của

NSNN mà thông qua đó Chính phủ chi tiêu cho các công trình công cộng, cải

thiện hệ thống an sinh xã hội; là một trong những công cụ hữu hiệu Nhà nước

sử dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần phân phối lại thu nhập, thực

hiện công bằng xã hội Vì vậy, một mặt để tăng nguồn thu cho ngân sách, mặt

khác đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ đóng góp của người dân, vấn đề

quản lý thu thuế sao cho thu đúng, thu đủ luôn được quan tâm hàng đầu

Trong những năm gần đây, bên cạnh những thuận lợi cơ bản, kinh tế của đất

nước nói chung vẫn còn phải đối mặt với không ít khó khăn, thách thức khi

nguồn thu chủ yếu qua khai thác tài nguyên dầu thô vốn chiếm tỷ trọng lớn

trong tổng thu ngân sách ngày một giảm xuống rõ rệt và dự báo sẽ giảm do

giá cả hàng hóa này ngày càng đi xuống thấp; việc Nhà nước tiếp tục thực

hiện các chính sách thắt chặt về tài chính, tiền tệ từ đó đã làm cho hoạt

động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất và hộ kinh

doanh cá thể gặp nhiều khó khăn, làm ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu

ngân sách Năm 2016 và những năm tiếp theo, dự báo thu NSNN sẽ còn

nhiều khó khăn thách thức do tiềm ẩn nhiều yếu tố ảnh hưởng không tốt tới

hoạt động sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân Cùng với sự tác

động của một số chính sách của Nhà nước, một số chính sách thuế được sửa

đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 nhằm cải thiện môi

trường kinh doanh, đẩy nhanh lộ trình thực hiện cải cách thuế, nưng cao năng

lực cạnh tranh quốc gia, giảm thời gian làm thủ tục hành chính về thuế sẽ tác

động trực tiếp tới khả năng thu ngân sách Nhà nước trên từng địa bàn Đứng

trước tình hình đó, để thực hiện mục tiêu hoàn thành dự toán thu ngân sách

Nhà nước năm 2016 và những năm tiếp sau, việc tăng cường công tác quản lý

thu thuế nhằm đạt và vượt kế hoạch đề ra là một nhiệm vụ cấp thiết

9

Thành phố Vinh là địa phương có địa bàn rộng, có số lượng tổ chức cá

nhân nộp thuế nhiều, đa dạng và tính chất hoạt động của các tổ chức cá nhân

nộp thuế ngày càng diễn biến phức tạp Công tác quản lý thuế trong suốt thời

gian vừa qua ta ̣i Chi cu ̣c Thuế thành phố Vinh dù đã được nâng cao rõ rê ̣t, kết

quả thu ngân sách qua các năm ngày càng tăng, nhờ chính sách thuế đã phần

nào hợp lý, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi

dưỡng được nguồn thu; hệ thống quản lý thu thuế đã từng bước cải cách, hiện

đại hóa, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về chất lượng cho đội ngũ công chức

thuế, tăng hiệu quả trong quản lý thu thuế; tuy nhiên, trong quá trình tổ chức

quản lý thu thuế vẫn còn tồn ta ̣i nhiều vấn đề

Qua quá trình học tập, nghiên cứu lý luận tại Trường và đúc rút kinh

nghiệm thực tiễn từ công tác Quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Thành phố

Vinh, tỉnh Nghệ An; hiểu những khó khăn, vướng mắc trong quản lý nguồn

thu thuế tại đây nên việc em chọn đề tài: “Quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế

thành phố Vinh, Nghệ An” để góp phần phắc phục những khó khăn, vướng

mắc nêu trên

Câu hỏi nghiên cứu của luận văn: Những bất cập trong quản lý thu

thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vinh? Chi cục cần phải làm gì và làm như

thế nào để hoàn thiện quản lý thu thuế trong thời gian tới?

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

* Mục đích

Từ việc hệ thống hóa lý luận về quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố

trực thuộc tỉnh; phân tích thực trạng, làm rõ ưu, nhược điểm của quản lý thu

thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An những năm vừa qua,

đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế ở Chi cục Thuế thành

phố Vinh trong thời gian tới

* Nhiệm vụ

10

- Khái quát, hệ thống hóa một số cơ sở lý luận về thuế và công tác quản

lý thuế ở Việt Nam

- Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế ta ̣i Chi cục

Thuế Thành phố Vinh

- Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế ta ̣i Chi

cục Thuế Thành phố Vinh

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu:

phần lớn là từ các doanh nghiệp ( thường chiếm trên 75% số thu của toàn Chi

cục ) nên các khó khăn của Chi cục Thuế cũng tập trung ở khu vực này; Công

tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về mặt địa điểm: Địa bàn thành phố Vinh

+ Về thời gian: Giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2015

+ Về nội dung: Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ, luận văn chỉ tập

trung nghiên cứu công tác quản lý thu thuế từ doanh nghiệp trên địa bàn

thành phố Vinh

4 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn

được bố cục làm 4 chương:

- Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về quản lý

thu thuế

- Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

- Chương 3: Thực trạng quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vinh

- Chương 4: Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế

thành phố Vinh

11

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN

VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

- Phan Thị Thanh Dương (2010): Một số vấn đề hoàn thiện pháp luật

thuế thu nhập doanh nghiệp, Khoa Luật Thương Mại, trường Đại học Luật

TPHCM (Đăng tải trên website http://www.hcmulaw.edu.vn) Trong đề tài,

tác giả đã tập trung nghiên cứu những nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN,

đi sâu, làm rõ chi tiết từng nội dung mà Luật chưa đề cập đến, đề ra những

giải pháp hoàn thiện cho phù hợp với thực tế đòi hỏi

- Hoàn thiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhóm tác giả đăng tải

trên website http://tanphu.org.vn Bài viết đã phân tích được những ưu nhược

điểm của Thuế TNDN, đề ra các giải pháp hoàn thiện về mặt thuế suất, chi

phí được trừ, ưu đãi thuế, vấn đề chống chuyển giá

- Vũ Văn Trường (2011): "Chiến lược cải cách hệ thống chính sách

thuế, phí giai đoạn 2011 - 2020", Đề tài nghiên cứu Khoa học cấp Bộ (Vụ

chính sách Thuế) Đề tài tập trung phân tích những ưu điểm và đặc biệt là

những bất cập của hệ thống chính sách thuế, phí Việt Nam trước năm 2010 và

đề xuất những giải pháp nhằm đổi mới hệ thống chính sách thuế, phí cho giai

đoạn 2011 - 2020

- Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2010), “ Thuế TNCN đối với người có thu

nhập cao - thực trạng và việc hoàn thiện chính sách biện pháp quản lý thu”,

Đề tài nghiên cứu cấp Cục Nội dung đề tài nghiên cứu là các nội dung cơ bản

của Luật thuế TNCN năm 2007 và một số biện pháp quản lý thu thuế TNCN

tại Cục thuế TP Hồ Chí Minh năm 2010

- Lê Thị Kim Nhung (2011), “Thuế TNCN một số bất cập nảy sinh &

hướng giải quyết”, Đề tài khoa học, Đại học Thương Mại Hà Nội Đề tài đã

phân tích tình hình cấp mã số thuế TNCN trên địa bàn Hà Nội, việc kê khai

12

và quản lý thuế TNCN đối với cá nhân có từ 02 nguồn thu nhập trở lên, một

số bất cập trong quản lý thuế TNCN

- Vụ chính sách thuế (2012): ”Đánh giá việc thực hiện luật thuế TNCN”,

Đề tài nghiên cứu cấp Tổng cục Thuế Đề tài đã đánh giá chung về tình hình

quản lý các khoản thu nhập như thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn,

chứng khoán, thừa kế và nêu ra những nguyên nhân dẫn tới cần phải sửa đổi

luật thuế TNCN năm 2007

- Lưu Thị Thúy Quỳnh (2015): “Quản lý ngân sách nhà nước tại quận

Tây Hồ, Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế -

Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý

ngân sách nhà nước cấp quận, huyện Trên cơ sở đó, luận văn phân tích thực

trạng quản lý ngân sách nhà nước quận Tây Hồ, chỉ ra những thành tựu, hạn

chế và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý ngân sách nhà nước

Quận Tây Hồ trong thời gian tới

- Lê Hồng Liên (2015): “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế

quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế,

Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Trên cơ sở hệ thống hóa

lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn cấp quận, huyện, luận văn

đã phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Cầu

Giấy, thành phố Hà Nội Từ việc làm rõ ưu nhược điểm của hoạt động quản

lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Cầu Giấy, luận văn đã đề xuất các

giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận

Cầu Giấy trong thời gian tới

Nhìn chung, các công trình nghiên cứu đã đề cập đến nhiều khía cạnh

khác nhau liên quan đến thuế và quản lý thu thuế Tuy nhiên, chưa có công

trình nào bàn trực tiếp đến quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Vinh

1.2 Khái luận về quản lý thu thuế

1.2.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế

1.2.1.1 Khái niệm về thuế

13

Lịch sử xã hội loài người chứng minh rằng, thuế ra đời là một tất yếu

khách quan, gắn với sự hình thành và phát triển của Nhà nước Để duy trì sự

tồn tại đồng thời với việc thực hiện các chức năng của mình, Nhà nước cần có

nguồn vật chất để thực hiện những chi tiêu có tính chất xã hội Bằng quyền

lực chính trị, Nhà nước thu một bộ phận của cải xã hội để có được nguồn vật

chất đó Quan hệ thu nộp những nguồn vật chất này chính là thuế Thu thuế

được thực hiện bằng hình thức thu bằng hiện vật chuyển dần sang thu dưới

hình thức giá trị Điều đó cũng có nghĩa thuế xuất hiện ban đầu có hình thức

biểu hiện rất đơn giản Quan hệ thu phen, cống nạp là những loại thuế thể

hiện dưới hình thức hiện vật dần có sự phức tạp hơn - hình thức sưu, thuế

được cắt đặt một cách thống nhất trong phạm vi lãnh thổ Đến khi tiền tệ ra

đời, hình thức thuế thu bằng tiền làm giảm nhẹ sự nghiệt ngã của các hình

thức cống nộp

Như vậy, thuế là hiện tượng tất yếu xuất hiện và tồn tại cùng với các

hiện tượng kinh tế xã hội khác Sự xuất hiện, phát triển của thuế gắn với mỗi

giai đoạn, lợi ích mà Nhà nước sử dụng nó làm công cụ điều tiết nguồn thu

của nền kinh tế xã hội ấy

Thuế trên thực tế đã tồn tại từ khi các Nhà nước hình thành, song các lý

luận về kinh tế của thế giới, cho đến nay vẫn chưa có sự thống nhất tuyệt đối

khái niệm về thuế Nhìn chung các quan điểm của các nhà kinh tế đưa ra, mới

nhìn nhận từ những khía cạnh khác nhau của thuế, do đó không phản ánh đầy

đủ bản chất chung nhất của phạm trù này Gần đây trong một số công trình

nghiên cứu về thuế các nhà kinh tế cho rằng, để vạch rõ bản chất của thuế thì

trong định nghĩa phải nêu bật được các khía cạnh sau: Nội dung kinh tế của

thuế được đặc trưng bởi các quan hệ tiền tệ giữa Nhà nước với các pháp nhân

và các thể nhân; những mối quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một

cách khách quan và có ý ‎‎‎nghĩa xã hội đặc biệt Kết hợp những hạt nhân hợp

lý của các quan niệm về thuế kể trên, có thể nêu lên khái niệm tổng quát về

thuế như sau:

14

Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các thể nhân và

pháp nhân cho Nhà nước theo các mức độ mà pháp luật quy định Khoản

chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế để phục vụ cho mục tiêu phục vụ

lợi ích công cộng Nguồn thu về thuế không được sử dụng cho mục tiêu cá nhân

1.2.1.2 Đặc điểm của thuế

Với nhiều cách tiếp cận khác nhau, các nhà nghiên cứu có thể đưa ra

khái niệm riêng phục vụ cho mục đích nghiên cứu của mình về thuế Tuy vậy,

thuế bao giờ cũng mang những đặc tính nhất định, việc xác định đặc tính của

thuế giúp cho chúng ta nhận diện thuế trong các hình thức thu nhập tài chính

Trên phương diện điều chỉnh pháp luật, việc nghiên cứu đặc tính của thuế

một mặt giúp nhà làm luật lựa chọn sự điều chỉnh pháp luật một cách phù hợp

đối với thuế, mặt khác giúp cho các đối tượng có liên quan thực hiện đầy đủ

chức trách và nhiệm vụ của mình Thuế có 3 đặc điểm chủ yếu sau:

* Thuế là khoản thu mang tính chất bắt buộc vào ngân sách Nhà nước

Tính bắt buộc thể hiện đó là đối với người nộp thuế, đây là nghĩa vụ

chuyển giao tài sản của họ cho Nhà nước khi có đủ điều kiện mà không phải

là quan hệ thanh toán dù trong hợp đồng hay ngoài hợp đồng Đối với các cơ

quan thu thuế, khi thay mặt Nhà nước thực hiện các hành vi nhất định cũng

không được phép lựa chọn thực hiện hay không thực hiện hành vi thu thuế, có

sự phân biệt đối xử đối với người nộp thuế Đặc tính bắt buộc của thuế là một

trong những dấu hiệu quan trọng để phân biệt thuế với các khoản thu trên cơ

sở tự nguyện hình thành ngân sách Nhà nước

* Thuế là một khoản thu của ngân sách Nhà nước mang tính chất không

hoàn trả trực tiếp

Thuế không phải là khoản phải trả khi người nộp thuế đã nhận được một

lợi ích hay quyền lợi cụ thể nào từ phía Nhà nước Bất kỳ ai khi đủ điều kiện

đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước không phân biệt họ đã

nhận được những lợi ích công cộng nào Điều này cho phép phân biệt thuế

15

với các khoản thu nộp do người nộp chỉ thực hiện nghĩa vụ của mình đã nhận

được một lợi ích nhất định từ phía Nhà nước Đó là các khoản thu từ phí, lệ

phí Thuế xuất hiện do nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, của các chủ thể quản

lý xã hội Kết quả của việc sử dụng các khoản thu từ thuế chủ yếu là các sản

phẩm công - những lợi ích không thể xác định chính xác được theo giá trị vật

chất Điều đó lý giải vì sao thuế là các khoản thu mang tính chất không hoàn

trả

* Thuế là một hình thức phân phối của cải xã hội chứa đựng các yếu tố

chính trị, kinh tế, xã hội

Nhà nước không chỉ dùng quyền lực chính trị của mình để tập trung một

phần thu nhập của xã hội vào quỹ tài chính của mình mà còn thực hiện hình

thức phân phối lại đối với các cá nhân, tổ chức trong xã hội Việc phân phối

này là cần thiết nhằm đem lại sự ổn định chính trị, công bằng xã hội và phát

triển kinh tế Thể hiện sự phân phối của cải thông qua tỉ lệ thuế suất giữa Nhà

nước với doanh nghiệp Thông qua tỉ lệ này Nhà nước đã tự phân phối của cải

cho mình Bên cạnh đó, Nhà nước còn phân phối lại giữa người giàu, nghèo

khác nhau, nhằm rút ngắn khoảng cách giàu nghèo trong xã hội

1.2.1.3 Phân loại thuế

Để phục vụ cho công tác nghiên cứu, quản lý và tổ chức hành thu trong

thực tế, người ta tiến hành phân loại thuế theo một số tiêu thức nhất định

* Phân loại theo tính chất kinh tế của thuế

Theo cách phân loại truyền thống đã hình thành từ rất lâu, thuế được

chia thành hai loại: Thuế trực thu và thuế gián thu

- Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp lên một khoản thu nhập (tiền

lương, lợi nhuận, lợi tức ) hoặc tài sản (ruộng đất, nhà cửa, chứng khoán )

nào đó của người nộp thuế

Thuế trực thu thường đụng chạm trực tiếp đến lợi ích của người nộp

thuế, dễ gây ra tâm lý bất bình trong nhân dân Ở nước ta, trong hệ thống thuế

16

hiện hành, các loại thuế dưới đây được xem là thuế trực thu: Thuế thu nhập

doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất phi

nông nghiệp và thuế sử dụng đất nông nghiệp

- Thuế gián thu là một loại thuế đánh vào hàng hoá, dịch vụ và được ấn

định dưới hình thức một khoản phụ thêm được cấu thành trong giá cả hàng

hoá, dịch vụ nhằm điều tiết một phần thu nhập của người tiêu dùng Ví dụ

như thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt

Khi áp dụng hình thức thuế gián thu, mối quan hệ giữa người nộp thuế

và Nhà nước được thể hiện một cách gián tiếp

Ngày nay, sự phân biệt giữa thuế trực thu và thuế gián thu không còn

rõ nét như trước đây Ở giác độ hành chính đã có sự thống nhất quản lý đối

với hai loại thuế Trong các hệ thống thuế hiện đại, còn tồn tại hai phương

thức thu thuế, nhưng mỗi phương thức đều tương ứng với hình thức thu gián

tiếp Thuế lúc này sẽ do người chủ các đơn vị nộp đối với các khoản lương

bổng, hoặc do chủ ngân hàng nộp đối với các khoản tiền lãi về động sản, hay

do người bán hàng nộp đối với các khoản chi tiêu Tuy nhiên, thuế trực thu

đáp ứng yêu cầu đánh thuế dựa trên khả năng chi trả hơn thuế gián thu, thuế

suất trung bình sẽ tăng khi thu nhập gia tăng, và những người có thu nhập cao

sẽ phải chịu thuế suất trung bình cao hơn

* Phân loại theo đối tượng đánh thuế

Phân loại theo đối tượng đánh thuế, hệ thống thuế bao gồm các loại:

- Thuế đánh vào hàng hoá: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập

khẩu, thuế giá trị gia tăng

- Thuế đánh vào thu nhập như: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu

nhập cá nhân

- Thuế đánh vào tài sản như: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế

chuyển quyền sử dụng nhà, đất

17

- Thuế đánh vào các tài sản thuộc sở hữu công, như: Thuế tài nguyên

Vận dụng cách phân loại này trong thực tế cho thấy hệ thống thuế bao

gồm nhiều loại thuế với những tác dụng riêng có khác nhau, từng loại thuế

phát huy vai trò điều tiết trong các lĩnh vực nhất định song vừa hỗ trợ, bổ

sung cho nhau để đảm bảo thực hiện chức năng toàn diện của hệ thống thuế

Ngoài ra còn một số cách phân loại như:

- Phân loại thuế dựa vào tính chất lũy tiến và lũy thoái

- Phân loại thuế theo chế độ phân cấp quản lý, điều hành ngân sách:

Thuế Nhà nước, thuế địa phương

- Phân loại theo phương thức sử dụng: Thuế tổng hợp, chuyên dùng

1.2.2 Khái niệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp

- Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp là hoạt động quản lý của Nhà

nước mà Cơ quan thuế là đại diện để tổ chức hướng dẫn, điều hành, giám sát

việc thực thi pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp nhằm động viên

nguồn thu vào NSNN

- Đối với cán bộ công chức thuế, quản lý thu thuế doanh nghiệp bao gồm

ba hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: Xác định đối tượng nộp thuế, xác định

số thuế phải nộp và thu thuế Chức năng chủ yếu của quản lý ở đây là kiểm

soát sự tuân thủ và áp dụng các chế tài khoản phạt theo luật thuế để răn đe

những người nộp thuế vi phạm Đồng thời, quản lý thu thuế cũng đảm bảo

bên thứ ba có giao dịch mua bán hay cung cấp dịch vụ với người nộp thuế

phải báo cáo đầy đủ, trung thực các giao dịch kinh tế có phát sinh thuế nộp

ngân sách Nhà nước theo quy định của luật

- Đối với một cơ quan thuế, quản lý thu thuế từ doanh nghiệp là một quá

trình giống như quá trình sản xuất mà trong đó, đầu vào gồm nhân công (cán

bộ thuế), tài liệu và các thông tin, còn đầu ra là số thu cho Nhà nước và sự

công bằng cho người nộp thuế

18

- Trên phạm vi cả nước, quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp bao gồm

các hoạt động: Hoạch định mục tiêu, phân cấp quản lý, xây dựng và ban hành

quy trình thủ tục, đề ra giải pháp tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra, sắp

xếp tổ chức bộ máy và nhân sự để thực hiện các khâu công việc

* Vai trò của quản lý thu thuế

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Trong quản lý thu NSNN thì việc

đảm bảo quản lý thu thuế là quan trọng nhất và mang tính quyết định

- Một là, Quản lý thu thuế quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ

thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN

Công tác quản lý thu thuế hiệu quả, đảm bảo được các yêu cầu và

nguyện vọng của nhân dân thì việc thu thuế được tiến hành một cách nhanh

chóng, dễ dàng Nguồn thu từ thuế kịp thời, ổn định góp phần phát triển kinh

tế xã hội bởi Nhà nước có đủ kinh phí để chi trả cho những chi tiêu của mình,

phục vụ lợi ích công cộng, lợi ích xã hội Vì vậy, việc quản lý thuế sẽ đảm

bảo các nguồn thu được thực hiện hiệu quả, tập trung một lượng lớn nguồn

thu vào Ngân sách Nhà nước

- Hai là, quản lý thu thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng

như các quy định về quản lý thuế

Thông qua công tác quản lý thuế có thể có những yêu cầu phù hợp với

điều kiện, hoàn cảnh thực tế nhưng cũng có những quy định không khả thi

Quản lý là quá trình tác động có chủ đích của chủ thể quản lý lên đối tượng

quản lý Thông qua quản lý, chủ thể hay các cơ quan quản lý có thể hiểu được

đối tượng quản lý của mình Từ đó có những phương pháp phù hợp để tác

động lên đối tượng là những người nộp thuế, đạt được hiệu quả quản lý Như

vậy, quản lý thuế giúp hoàn thiện hơn các chính sách, pháp luật đã đề ra sao

cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế, đảm bảo ổn định, công bằng xã hội

- Ba là, quản lý thu thuế làm phát huy việc kiểm soát và điều tiết các

hoạt động kinh tế xã hội

19

Đối với mỗi lĩnh vực khác nhau, Nhà nước có những sắc thuế khác nhau

để kiểm soát sự tăng trưởng hay kìm hãm sự phát triển của hoạt động đó

Quản lý thu thuế cũng chính là quản lý trên những lĩnh vực mà Nhà nước

đánh thuế Khi nền kinh tế trong thời kỳ lạm phát, Nhà nước sẽ tăng thuế và

cắt giảm chi tiêu của Chính phủ Ngược lại, khi nền kinh tế trong giai đoạn

thiểu phát thì Nhà nước sẽ giảm thuế và tăng chi tiêu Chính phủ Có thể nhận

thấy, khi Nhà nước tăng thuế sẽ làm giảm sự phát triển của các hoạt động sản

xuất kinh doanh và khi giảm thuế thì các hoạt động này lại phát triển hơn

Như vậy, quản lý thu thuế sẽ kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế xã

hội

1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế

Để hoạt động quản lý thuế đạt hiệu quả cần tuân thủ theo một số nguyên

tắc nhất định Cụ thể:

- Quản lý thuế phải tuân thủ đúng pháp luật

Tuân thủ đúng pháp luật là thực hiện đúng quyền hạn, nghĩa vụ, trách

nhiệm được quy định trong Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp

luật có liên quan Theo đó, cả người nộp thuế và người thực hiện quản lý phải

tuân thủ theo những gì pháp luật quy định, không làm trái thẩm quyền của

mình và làm theo trình tự, thủ tục nộp thuế

- Quản lý thuế phải đảm bảo tính hiệu quả

Cần phân biệt hiệu quả quản lý và hiệu năng trong quản lý thuế Hiệu

năng có thể đạt được mà không tính đến chi phí Hiệu quả tức là số chi phí bỏ

ra phải nhỏ hơn số lợi nhuận thu về Trong quản lý thuế thì hiệu quả tức là số

thu từ thuế đạt được lớn nhất nhưng chi phí lại tiết kiệm nhất Muốn chi phí

tiết kiệm thì cần có một cơ chế quản lý tốt, một bộ máy gọn nhẹ để giảm

thiểu những thủ tục rườm rà Có như vậy mới có thể có được nguồn thu từ

thuế lớn nhất và chi phí là ít nhất

- Quản lý thuế phải thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế

20

Việc quản lý thuế phải làm sao cho đảm bảo được các yêu cầu trong

quản lý Đảm bảo đối tượng nộp thuế phải hoàn thành đúng nghĩa vụ, trách

nhiệm của mình, không trốn thuế, tránh thuế Quản lý nhằm hướng các đối

tượng hiểu được quyền lợi và nghĩa vụ của mình, giáo dục họ để đưa các đối

tượng tụ ý thức bản thân và tuân thủ theo các quy định luật quản lý thuế

- Quản lý thuế phải theo nguyên tắc công khai, minh bạch

Vì nhà nước ta là nhà nước của dân, do dân, vì dân nên mọi hoạt động

của quản lý nhà nước đều phải được công khai cho toàn thể nhân dân biết

Công khai trong quản lý thuế là công khai quy trình, thủ tục nộp thuế, thu

thuế Nếu công khai quy trình thu nộp thuế thì mọi người dân có thể nắm rõ

được những việc cần phải làm và từ đó sẽ thuận lợi và giảm thiểu thời gian

hơn trong nộp thuế Việc công khai, minh bạch trong quản lý thuế có tác

dụng tránh sự nhũng nhiễu của cán bộ thuế đối với người dân nộp thuế và tạo

điều kiện cho người nộp thuế dễ dàng thực hiện nghĩa vụ của mình

- Quản lý thuế phải tuân thủ và phù hợp với các thông lệ quốc tế

Quản lý thuế không những đáp ứng nhu cầu, nguyện vọng của người dân

trong nước mà còn phải phù hợp với các tiêu chuẩn quốc tế, tuân thủ các hiệp

định đã được kí kết nhằm xây dựng mối quan hệ hợp tác trong xu thế hội nhập

và toàn cầu hóa Quản lý để tránh mắc phải những vi phạm chung đã được thỏa

thuận tạo môi trường ổn định cho sản xuất kinh doanh và phát triển kinh tế xã

hội

1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp

* Tổ chức bộ máy thu thuế và phân cấp quản lý thu thuế

Để quản lý thu thuế, trước hết phải tổ chức bộ máy thu thuế Bộ máy thu

thuế cấp Chi cục được thành lập theo quy định của Bộ Tài chính, bao gồm

các cán bộ, công chức, viên chức được chi cục giao nhiệm vụ

Việc phân cấp quản lý nguồn thu từ thuế có ảnh hưởng lớn đến số thu

ngân sách của huyện, thành phố trực thuộc tỉnh Hàng năm Cục Thuế vẫn rà

21

soát các doanh nghiệp có quy mô hoạt động lớn và tốc độ phát triển nhanh sẽ

chuyển cơ quan thuế quản lý từ Chi cục Thuế lên Cục Thuế và ngược lại Cục

Thuế cũng trả về cho Chi cục một số doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả

hoặc chưa thực sự phát triển trong các năm gần đây Một số sắc thuế cũng

được phân cấp thu do đó cũng ảnh hưởng đến số thu của Chi cục

* Xác định mục tiêu

- Mục tiêu là kết quả mà những nhà quản lý thuế muốn đạt được trong

tương lai, là đích phải đạt tới mà hệ thống quản lý mong muốn đạt tới Nó có vai

trò chi phối và định hướng hoạt động của toàn bộ hệ thống

- Mục tiêu quản lý phải được xác định trước, nó luôn chi phối, dẫn dắt

cả chủ thể và đối tượng quản lý trong toàn bộ quá trình hoạt động Xác định

mục tiêu đúng có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với hoạt động quản lý

- Mục tiêu của quản lý thu thuế nói chung thường được xác định bằng

các chỉ tiêu cụ thể như: Số thuế thu trong một thời gian nhất định như quý

tháng là mục tiêu ngắn hạn; năm là trung hạn và nhiều năm trở lên là dài hạn,

tỷ lệ huy động nguồn thu từ thuế vào ngân sách Nhà nước; tốc độ tăng trưởng

về số thu của thời kỳ kế hoạch so với thời kỳ trước; tỷ trọng các sắc thuế

(thường hay quan tâm đến tỷ trọng của thuế gián thu và thuế trực thu trong

tổng thu ngân sách) cần đạt được trong từng thời kỳ Tuy nhiên, vì thuế có

các chức năng cơ bản là huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước và điều

chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước, do đó xét đến cùng, mục tiêu

của quản lý thu thuế là nhằm làm cho doanh nghiệp nộp thuế thực hiện đầy

đủ kịp thời các nghĩa vụ luật định về thuế của mình, đồng thời Nhà nước thực

hiện được các mục tiêu vốn có của mỗi sắc thuế

- Mục tiêu cụ thể của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp là làm cho

các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ kịp thời các nghĩa vụ luật định về thuế của

mình trên cơ sở mức độ tuân thủ tự nguyện pháp luật thuế của các doanh

nghiệp ngày càng cao Điều đó cũng có nghĩa là số thuế thu từ DN sẽ tiến gần

22

đến số thuế tiềm năng, hay thất thu thuế ngày càng giảm thiểu và tiến dần tới

0; số thu của ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp sẽ là lớn nhất trong điều

kiện chính sách thuế ổn định, đồng thời chi phí của cơ quan thuế giảm khi

mức độ tuân thủ của đối tượng nộp thuế ngày càng tăng

* Xây dựng, ban hành và thực hiện các quy trình quản lý thu thuế

- Quy trình quản lý thu thuế quy định trình tự, thủ tục các bước công

việc phải làm để quản lý thu thuế

- Việc ban hành quy trình quản lý giúp cho cơ quan thuế chỉ đạo, điều hành

hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, khoa học, theo một trình tự hợp

lý, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế, thực hiện dân chủ hóa, công khai minh

bạch và rõ ràng để các cán bộ thuế, các doanh nghiệp dễ thực hiện và kiểm

soát cơ quan thuế

- Việc thực hiện các quy trình quản lý thuế phản ánh chất lượng quản lý

của cơ quan thuế và tác động đến kết quả thu thuế

- Mỗi tổ chức cá nhân nộp thuế có đặc điểm khác nhau, các sắc thuế áp

dụng khác nhau Vì vậy, quy trình quản lý thuế cũng được quy định cho từng

loại đối tượng phù hợp với đặc điểm về chính sách thuế và đặc điểm riêng có

của từng tổ chức cá nhân nộp thuế, như quy trình quản lý đối với doanh

nghiệp, quy trình quản lý đối với hộ cá thể kinh doanh, quy trình quản lý phí,

lệ phí, qui trình quản lý thuế trước bạ Cùng với cải cách chính sách thuế và

yêu cầu quản lý, đòi hỏi các quy trình này cũng phải được bổ sung, sửa đổi

hoặc cải cách căn bản qua các giai đoạn

- Nội dung của quy trình này bao gồm:

+ Nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể của các đơn vị và cá nhân liên quan đến

quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trong cơ quan thuế

+ Trình tự, thủ tục hành chính của các bước công việc: đảm bảo hoạt

động đồng bộ giữa các bước công việc cũng như về thời gian

23

+ Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị, cá nhân trong thực hiện nhiệm

vụ: phối hợp ngang giữa các bộ phận trong cơ quan, giữa các cơ quan trong

ngành; kết hợp các công việc của các cá nhân trong bộ phận

+ Việc xây dựng, ban hành và thực hiện các quy trình quản lý thu đối

với doanh nghiệp là nội dung cơ bản của quản lý thuế

+ Quy trình quản lý thu đối với doanh nghiệp bao gồm các quy trình như

tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, kiểm

soát tính thuế, thông báo thuế, thu thuế; cưỡng chế thu nợ thuế; thanh tra,

kiểm tra, và xử lý vi phạm pháp luật về thuế

* Xác định đối tượng nộp thuế và tuyên truyền, hỗ trợ

Cơ quan thuế thực hiện tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế không

những cho doanh nghiệp mà còn cho các cấp các ngành và cho mọi tầng lớp

dân cư trong xã hội để làm doanh nghiệp, các cấp các ngành và mọi người

dân hiểu biết về thuế, thực hiện luật thuế và lên án những hành vi vi phạm

pháp luật thuế, hỗ trợ cơ quan thuế trong quản lý thu thuế

Cơ quan thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp: nắm bắt nhu

cầu và tổ chức các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp sát với yêu

cầu, đặc điểm của từng nhóm đối tượng nộp thuế với những nội dung, hình

thức phù hợp đảm bảo đáp ứng được yêu cầu của doanh nghiệp nhanh nhất và

đầy đủ nhất, nhằm hỗ trợ tối đa để doanh nghiệp hiểu biết pháp luật thuế và

kê khai thuế, nộp thuế đúng qui định của pháp luật thuế như thông qua việc

tập huấn vv

* Xử lý tờ khai và kế toán thuế

Nhận các tờ khai thuế, phát hiện các lỗi kê khai và hướng dẫn đối tượng

nộp thuế sửa lỗi kịp thời, xác định nghĩa vụ thuế theo kê khai của của doanh

nghiệp

Theo dõi tình hình thực hiện kê khai của doanh nghiệp và cung cấp

thông tin này cho các khâu quản lý tiếp theo để các khâu quản lý như hỗ trợ,

24

thu nợ, thanh tra, kiểm tra có biện pháp xử lý phù hợp như: hướng dẫn

doanh nghiệp để tránh các lỗi đã mắc trong kê khai nếu việc mắc lỗi là do

chưa hiểu rõ; hoặc xem xét sửa đổi mẫu tờ khai nếu tờ khai chưa phù hợp;

hoặc đó là một dấu hiệu để xem xét, lựa chọn các trường hợp thanh tra

Nhận chứng từ nộp thuế, hạch toán số thuế đã nộp của doanh nghiệp,

theo dõi thanh toán thuế, đảm bảo tính đúng nợ thuế của đối tượng nộp thuế

theo từng khoản thuế phải nộp, để khâu cưỡng chế thu nợ thuế thực hiện đôn

đốc và cưỡng chế doanh nghiệp nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước

*Tổ chức thu thuế

Trên cơ sở bộ máy thu, quy trình và các đối tượng đã được xác định, cơ

quan thuế tiến hành thu thuế Đây là nội dung trực tiếp quyết định mức thuế

thu được

* Quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế

Mục tiêu của công tác cưỡng chế thu nợ thuế là kịp thời phát hiện và xử

lý các đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các

khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời

các khoản thu vào Ngân sách Nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế Giám sát

chặt chẽ việc thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp, có biện

pháp kịp thời để đôn đốc, xử phạt việc chậm kê khai, chậm nộp thuế của

doanh nghiệp theo quy định của luật thuế Theo dõi được số thuế nợ của

doanh nghiệp theo từng loại thuế, mức nợ, tuổi nợ, nguyên nhân của từng

khoản nợ thuế và kết hợp với việc phân tích thông tin về tình hình sản xuất,

kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch và có

biện pháp tổ chức thu nợ phù hợp

* Thanh tra, kiểm tra thuế

Kiểm tra, thanh tra có liên quan đến mọi cấp quản lý, nhằm đo lường và

điều chỉnh hoạt động của các bộ phận cấp dưới căn cứ vào mục tiêu và kế

hoạch đã định Mục đích của thanh kiểm tra nhằm đảm bảo kế hoạch thành

25

công, nhờ phát hiện kịp thời những sai sót, tìm ra nguyên nhân và biện pháp

sửa chữa kịp thời những sai sót đó Thanh kiểm tra là tai mắt của quản lý Vì

vậy cần tiến hành thường xuyên linh hoạt nhiều hình thanh thức kiểm tra

Thanh kiểm tra là việc làm bình thường không được cản trở đối tượng thực

hiện mục tiêu

Trong giai đoạn nền kinh tế nước ta đang ngày càng hội nhập sâu rộng

vào kinh tế thế giới, với chủ trương của Đảng và Nhà nước là xây dựng nền

kinh tế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa, giao quyền tự chủ cho doanh

nghiệp; giảm thời gian làm thủ tục hành chính cho doanh nghiệp, giảm bớt

các quy định, các điều khoản không cần thiết dẫn đến làm mất thời gian của

doanh nghiệp Theo đó, doanh nghiệp, người nộp thuế (NNT) tự tính, tự khai,

tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về nghĩa vụ chấp hành chính sách thuế của

mình trước pháp luật Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp, NNT nào cũng

biết, hiểu đầy đủ về chính sách thuế để chấp hành nghĩa vụ thuế; hoặc không

loại trừ một số doanh nghiệp, NNT cố tình lợi dụng kẽ hở về cơ chế chính

sách, về công tác quản lý để chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước, gây lên sự

bất bình đẳng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp,

NNT Xuất phát từ những nguyên nhân trên, công tác kiểm tra thuế luôn được

ngành thuế đặt ra và coi đây là một trong những nhiệm vụ đặc biệt quan trọng

ở mọi giai đoạn, mọi thời kỳ phát triển của đất nước, nhất là trong công tác

thanh kiểm tra chấp hành pháp luật thuế đối với doanh nghiệp

Căn cứ theo địa điểm tiến hành kiểm tra, thanh tra, thì công tác kiểm tra,

thanh tra có thể phân thành 2 loại: Kiểm tra tại bàn ( Kiểm tra hồ sơ của

doanh nghiệp tại trụ sở cơ quan thuế ) và Kiểm tra, thanh tra tại cơ sở, trụ sở

của doanh nghiệp được kiểm tra, thanh tra Cụ thể:

Việc kiểm tra tại bàn có thể áp dụng đối với bất kỳ tờ khai thuế nào,

bao gồm kiểm tra các chỉ tiêu thu nhập, chi phí hoặc hoàn thuế Kiểm tra,

thanh tra tại bàn không cần đến tận cơ sở ĐTNT Phạm vi thanh tra

thường hạn chế chỉ để xác minh một số vấn đề cụ thể đã được cán bộ rà soát

26

tờ khai lưu ý hoặc được lưu chuyển qua các khâu (xử lý trước đó) Thực hiện

đối chiếu chéo những thông tin kê khai trong tờ khai cụ thể, xác minh các

phép tính về trừ chi phí sử dụng vốn và kiểm tra chéo dữ liệu thông qua việc

yêu cầu ĐTNT mang đến và xuất trình sổ sách, chứng từ mua vào, bán ra tại

cơ quan thuế Thông thường thanh tra tại bàn đối với ĐTNT lớn hoàn tất

trong 3 ngày, đối với ĐTNT vừa là 1 ngày

Kiểm tra, thanh tra thuế tại cơ sở là một công cụ chủ yếu trong chương

trình thanh kiểm tra của Cơ quan thuế và đi giữ vai trò ngày một lớn quan

trọng và quyết định trong bối cảnh doanh nghiệp ngày càng được giao quyền

tự chủ nhiều hơn, nên công tác thanh kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế ngày

càng được chú trọng nưng cao Thời gian cần thiết để thực hiện công việc này

là từ một vài giờ cho đến vài tuần tuỳ thuộc bản chất của cuộc thanh kiểm tra,

và hoặc quy mô và tính phức tạp của hoạt động của đối tượng nộp thuế

Thanh kiểm tra tại cơ sở thường là việc kiểm tra chi tiết nhưng cũng có lúc

chỉ là việc kiểm tra một phần sổ sách kế toán thông thường của ĐTNT ngay

tại trụ sở làm việc của ĐTNT Kiểm tra, thanh tra tại cơ sở có thể được tiến

hành bởi một cán bộ hoặc một đội kiểm tra, thanh tra Thông thường Đội

kiểm tra thành lập Đoàn kiểm tra gồm 3 thành viên với những kỹ năng khác

nhau Căn cứ vào kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế, nhóm phân tích thực

hiện quá trình tập hợp và phân tích rủi ro các thông tin chuyên sâu tại cơ quan

thuế, nhằm kiểm tra tính xác thực đối với các hồ sơ khai thuế, báo cáo tài

chính thông tin, các nghi vấn cần doanh nghiệp cung cấp thêm thông tin hoặc

những nội dung nghi ngờ cần tiếp xúc với doanh nghiệp để làm rõ Việc kiểm

tra, đối chiếu số liệu tổng hợp tại trụ sở của NNT được thực hiện tuỳ theo

phạm vi, quy mô, nội dung cuộc thanh tra, kiểm tra Các nội dung kiểm

tra đối chiếu số liệu tổng hợp gồm: Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng

ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hoá đơn Kiểm tra đối

chiếu tài liệu, hồ sơ gửi cơ quan thuế với thực tế xuất trình của doanh nghiệp:

báo cáo quyết toán tài chính quý, năm; tờ khai thuế Giá trị gia tăng, bản xác

27

định số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý, tờ khai thuế Thu nhập

doanh nghiệp tự quyết toán năm và các tờ khai quyết toán thuế khác liên quan

đến nội dung ghi tại quyết định thanh tra, kiểm tra Kiểm tra việc mở sổ sách

và tính hợp pháp: Sổ cái, các sổ theo dõi chi tiết theo các chuẩn mực kế toán

nhà nước quy định, đối chiếu số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết với bảng cân

đối số phát sinh và bảng tổng kết tài sản Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh: đối chiếu số liệu hạch toán, số liệu tính, kê khai, thu nộp thuế và

hạch toán thực tế của doanh nghiệp với các chuẩn mực nhà nước quy định

(quy định luật, pháp lệnh thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành; các cơ chế

tài chính và chuẩn mực kế toán Nhà nước ban hành ) Thực hiện lập hồ sơ

chứng lý thanh tra, kiểm tra, hồ sơ chứng lý được coi là tài liệu gốc để lập

biên bản thanh tra, kiểm tra, gồm: Các biên bản ghi nhận kết quả đối chiếu;

các bản sao chụp các tài liệu có liên quan kể cả các bức ảnh, đoạn băng ghi

lại những việc làm sai của DN (phân tán kho quỹ, cất giấu chứng từ,

tài liệu )

1.2.5 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế

Công tác quản lý thu thuế bị chi phối và ảnh hưởng bởi rất nhiều các

nhân tố khác nhau trong đó có các nhân tố cơ bản như: GDP bình quân đầu

người, Quy mô và tính chất các ngành kinh tế trên địa bàn quản lý thu; tỷ suất

lợi nhuận bình quân trong nền kinh tế, khả năng khai thác và xuất khẩu nguồn

tài nguyên thiên nhiên, mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước và

hiệu lực tổ chức của bộ máy thu thuế

* Quy mô và tính chất các ngành kinh tế trên địa bàn quản lý

Sự phát triển của các ngành kinh tế trên địa bàn thành phố có ảnh hưởng

lớn tới nguồn ngân sách của Quốc gia nói chung và của ngân sách cấp huyện,

thành phố thuộc tỉnh nói riêng Khi nền kinh tế phát triển sẽ đem lại thu nhập

lớn cho các doanh nghiệp và người dân từ đó số tiền thuế thu được cũng tăng

bởi thuế tính trực tiếp trên thu nhập của doanh nghiệp và người dân Khi các

ngành kinh tế phát triển, nhu cầu tiêu dùng trung gian và tiêu dùng cuối cùng

28

các sản phẩm tăng lên cũng góp phần làm cho gia tăng tiền thuế giá trị gia

tăng cho ngân sách Nhà nước Quy mô và tính chất các ngành kinh tế trên địa

bàn thành phố có ảnh hưởng lớn đến số thu ngân sách Nhà nước nhưng không

thuộc đối tượng nghiên cứu của luận văn

* Hiệu lực của bộ máy thu thuế

Quản lý thu thuế có thể được hiểu là việc tiến hành thực hiện các Luật,

các Thông tư, các Nghị định và sử dụng các biện pháp hữu hiệu tác động lên

đối tượng của cơ quan thuế nhằm đạt được những mục tiêu quan trọng của

ngành thuế Vì vậy việc quản lý thu thuế có ý nghĩa rất quan trọng, nó quyết

định đến hiệu quả của việc thực thi các sắc thuế, từ đó tác dộng đến kết quả

thu nộp ngân sách, góp phần tăng thu NSNN trên địa bàn

Việc tổ chức và quản lý thu thuế có vai trò rất quan trọng trong việc tăng

thu Ngân sách Nhà nước Nếu làm tốt công tác này sẽ góp phần chống thất

thu thuế được hiệu quả hơn, mang lại nguồn thu từ thuế nhiều hơn Công tác

tổ chức và quản lý thuế ở cấp Chi cục hoàn toàn có thể chủ động điều chỉnh

để tăng thu Ngân sách Nhà nước Chính vì thế, tác giả đi sâu phân tích công

tác tổ chức và quản lý thuế nhằm tìm ra các giải pháp để tăng thu Ngân sách

Nhà nước

Đối với các Doanh nghiệp, việc tự giác chấp hành nộp thuế đúng thời

hạn là một việc rất khó khăn, không phải lúc nào DN cũng có sẵn tiền để nộp

thuế, hoặc nguồn tiền còn đang luân chuyển trong sản xuất, kinh doanh, do

đối tác nợ, chưa thu hồi được, dẫn đến việc nợ thuế Điều đó dẫn đến công tác

quản lý thu nợ thuế là một khâu quan trọng trong việc quản lý thu thuế Cơ

quan thuế phải nắm bắt, theo dõi tình hình nợ thuế của các đối tượng nộp

thuế, đôn đốc các đối tượng còn nợ thuế thực hiện nộp thuế, lập kế hoạch thu

nợ hợp lý và sẽ đưa ra các biện pháp xử lý, cưỡng chế nợ đối với các đối

tượng chây ỳ, không thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Yêu cầu đặt

ra đối với công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế là phải đảm bảo thu hồi đủ số

tiền thuế còn nợ, số tiền phạt nộp chậm của các đối tượng nộp thuế thuộc

29

phạm vi quản lý tại địa bàn còn nợ thuế Nhiệm vụ quan trọng nhất đối với

cơ quan thuế là phải thu đủ số thuế theo kế hoạch cấp trên giao từ đầu năm,

nên để hoàn hành được nhiệm vụ này đòi hỏi công tác quản lý thu nợ và

cưỡng chế nợ thuế phải được tiến hành sâu sát, bám sát từng ĐTNT để có

biện pháp thu nợ phù hợp

1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của một số Chi cục Thuế

- Kinh nghiệm từ chính Chi cục Thuế thành phố Vinh

Chi cục Thuế thành phố Vinh là Cơ quan dẫn đầu ngành thuế cả nước

làm tốt công việc xác minh các vấn đề liên quan đến số thuế phải nộp của

doanh nghiệp có liên quan đến bên thứ 3 Công tác xác minh ở Chi cục rất

được chú trọng, nhất là công tác xác minh hóa đơn; gần như tất cả các hóa

đơn mua hàng hóa dịch vụ đầu vào của doanh nghiệp ( Liên 2 ) đều được

xác minh đối chiếu, so sánh không chỉ duy nhất mục giá trị tiền hàng, tiền

thuế như mẫu xác minh theo quy định của luật thuế ở các Chi cục khác

thường làm mà còn đối chiếu so sánh về lượng, chủng loại nội dung hàng

hóa dịch vụ ghi trên hóa đơn với hóa đơn đầu ra của người bán ( Liên 1,

liên 3 ); từ đó đã phát hiện ra nhiều trường hợp có sự chênh lệch không

đồng nhất về lượng, chủng loại nội dung giá trị giữa các liên trong hóa đơn

giữa bên bán và bên mua; Kết quả truy thu, xử phạt vi phạm hành chính về

thuế thu vào Ngân sách mỗi năm bình quân gần 7 đến 9 tỷ đồng; qua việc

siết chặt xác minh đối chiếu hóa đơn trong những năm qua đã ngăn chặn

làm giảm đi đáng kể tình trạng mua bán khống hóa đơn Với các Chi cục

Thuế và Cục Thuế các tỉnh thành khác việc xác minh hóa đơn thường được

làm theo mẫu trong Thông tư của Bộ Tài Chính là chỉ xác minh đối chiếu

về tiền hàng, tiền thuế trên hóa đơn mà không thêm mục lượng, nội dung

chủng loại hàng hóa dịch vụ

- Chi cục Thuế thành phố Vinh cần nghiên cứu làm theo các Chi cục

Thuế Quận và Cục Thuế ở một số thành phố như Hà Nội, thành phố Hồ

Chí Minh, Hải Phòng, Đã nẵng … đều phân ngành kinh doanh ra để quản

30

lý theo dõi kiểm tra và thanh tra thuế như: Đội, Phòng chuyên về các

doanh nghiệp ngành sản xuất; Đội, Phòng chuyên về các doanh nghiệp

ngành hàng thương mại; Đội, Phòng chuyên về các doanh nghiệp ngành

xây lắp; Đội, Phòng chuyên về các doanh nghiệp ngành dịch vụ; Cần

nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp theo mô hình này, vì phân chia Đội,

Phòng quản lý thuế theo từng ngành hàng sản xuất kinh doanh khác nhau,

làm cho cán bộ công chức thuế chuyên môn hóa chuyên nghiệp hóa hơn

trong công tác quản lý và thanh kiểm tra thuế, nắm vững hơn đi sâu hơn

vào hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể của doanh nghiệp từ đó có thể

hạn chế được những sai sót khai thiếu thuế, ẩn lậu thuế hướng tới việc thu

đúng thu đủ và sự công bằng khi thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh

nghiệp; cán bộ thuế muốn quản lý thu thuế tốt thì phải am hiểu lĩnh vực,

ngành kinh doanh của người nộp thuế

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cách tiếp cận nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp luận để nghiên cứu là duy vật biện

chứng và duy vật lịch sử

Sử dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, tác

giả luận văn đã xuất phát từ việc nghiên cứu phạm trù cơ bản của đề tài là

Quản lý thu thuế tại Chi cục thuế thành phố Vinh Trên cơ sở đó, luận văn tập

trung nghiên cứu, phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động Quản lý thu

thuế và đặc biệt lĩnh vực thu đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành

phố Vinh để đưa ra giải pháp nhằm phát triển hoạt động Quản lý thu thuế tại

đơn vị

Phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử đòi hỏi việc

nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế phải thật chính xác, tổng quát đúng

thực trạng của Cơ quan thuế; các đánh giá phải thật khách quan, đặc biệt phải

31

xuất phát từ những điều kiện khách quan và chủ quan, do các quy luật khách

quan chi phối Tác giả cố gắng nghiên cứu một cách toàn diện nhưng trong đó

hết sức quan tâm đến nhân tố bên trong, những quan hệ bản chất… vì nhân tố

này giữ vai trò quyết định

2.2 Phương pháp thu thập tài liệu, dữ liệu

Nguồn dữ liệu bên trong để thực hiện luận văn: Số liệu tại Báo cáo tổng

kết tình hình thực hiện nhiệm vụ công tác thuế các năm từ 2012 đến 2015;

Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế các năm từ năm 2012 đến năm 2015 là

nguồn tài liệu thứ cấp chủ yếu để thực hiện luận văn

Nguồn dữ liệu bên ngoài để thực hiện luận văn: Ngoài ra, luận văn còn

sử dụng các thông tin thu thập được từ các sách, báo và các tài liệu tham khảo

có nội dung liên quan đến công trình nghiên cứu

Các bài viết của các nhà nghiên cứu về các biện pháp nâng cao chất

lượng quản lý thu thuế tại từng địa phương, các loại sách báo, tạp chí để đánh

giá thực trạng về quản lý thu thuế tại một số Chi cục thuế khác… quá trình

phân tích đánh giá để biết được rằng tại các đơn vị đã và đang thực hiện như

thế về quản lý thu thuế Đánh giá được những hạn chế cũng như những mặt

đạt được của Cơ quan thuế và từ đó đưa ra được những nguyên nhân dẫn đến

những hạn chế để đề xuất ra những giải pháp, những kiến nghị để có thể đẩy

mạnh Công tác quản lý thu thuế trên địa bàn Thành phố Vinh

2.3 Phương pháp xử lý tài liệu, số liệu

Từ số liệu thu thập được qua các nguồn, trong quá trình thực hiện Luận

văn, tác giả đã loại bỏ những tài liệu, số liệu không có nguồn gốc xuất xứ rõ

ràng hoặc không đáng tin cậy Bằng phương pháp này, tác giả phân tích để hệ

thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn, đánh giá tài liệu, quan sát, kiểm

chứng để nghiên cứu, tổng kết, phân tích, đánh giá thực trạng các vấn đề cần

nghiên cứu, xác định rõ những nguyên nhân làm cơ sở đề xuất phương hướng

32

và giải pháp để phát triển hoạt động quản lý thu thuế tại Chi cục thuế thành

phố Vinh Tác giả đã sử dụng các phương pháp sau để thực hiện luận văn:

*Phân tích và tổng hợp

Phương pháp phân tích: Luận văn sử dụng phương pháp phân tích trong

cả 4 chương Nghĩa là mọi vấn đề đặt ra đều phải trả lời câu hỏi “tại sao”? Điều

đó cho phép mọi vấn đề đều được hiều một cách thấu đáo, cặn kẽ

Ở Chương 1, để xây dựng khuôn khổ phân tích của đề tài, luận văn đã

phân tích nội dung rất nhiều công trình khoa học có liên quan Từ đó, tác giả

luận văn đã nhận thức và kế thừa được những thành quả nghiên cứu trong lĩnh

vực này; thấy được những khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu Trong

chương 3, khung khổ lý luận và thực tiễn đã được sử dụng để phân tích thực

trạng hoạt động quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vinh trong những

năm vừa qua Phương pháp phân tích được sử dụng ở chương 3 để phân tích

những nhân tố mới ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế và những lý do

phải áp dụng các giải pháp để có thể phát triển hơn hoạt động quản lý thu thuế

tại Chi cục thuế thành phố Vinh

Phương pháp tổng hợp: Trên cơ sở kết quả phân tích, phương pháp tổng

hợp được sử dụng để kết nối giữa các mặt, các nhân tố… để có được cái nhìn

tổng thể về sự vật, hiện tượng

Ở chương 1, bằng phương pháp tổng hợp, luận văn chỉ ra được những

thành tựu và hạn chế của các công trình nghiên cứu đã có Đây là cơ sở quan

trọng để luận văn vừa kế thừa được các thành tựu, vừa tránh được sự trùng lặp

trong nghiên cứu

Ở chương 3, từ việc phân tích các số liệu thực tế về hoạt động quản lý thu

thuế, luận văn đã sử dụng phương pháp tổng hợp để đưa ra những đánh giá

khái quát về tình hình quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vinh; chỉ ra

những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân Đây là những căn cứ quan trọng để

tác giả đưa ra các quan điểm và các giải pháp ở chương 4

33

Trong chương 4, phương pháp tổng hợp được sử dụng để đảm bảo các

giải pháp đề xuất nhằm phát triển hơn nữa hoạt động quản lý thu thuế tại Cơ

quan Thuế mang tính hệ thống, đồng bộ, không trùng lặp; đồng thời có thể

thực thi được trong thực tế

*Lô-gic và lịch sử

Phương pháp lô-gic: Là phương pháp nghiên cứu sự vật hiện tượng

bằng việc sử dụng hệ thống khái niệm, phạm trù và sử dụng sức mạnh của tư

duy để tìm ra các mối quan hệ bên trong, bản chất, các quy luật chi phối sự

vận động, phát triển của các sự vật, hiện tượng

Phương pháp này đã được sử dụng ở Chương 1 để xây dựng khung khổ

lý thuyết về thuế và quản lý thu thuế Ở Chương 3, phương pháp lô-gic được

sử dụng để phân tích tình hình quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố

Vinh trong thời gian qua, thông qua việc bám sát cơ sở lý luận ở Chương 1 để

phân tích Trong Chương 4, phương pháp lô-gic để gắn kết lý luận ở Chương

1, những tồn tại, hạn chế ở Chương 3, những nhân tố mới xuất hiện để đề

xuất các quan điểm và giải pháp nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động

quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vinh trong thời gian tới

*Phương pháp thống kê mô tả

Luận văn sử dụng phương pháp này cho phép thông qua tất cả các bảng

thống kê về các chỉ tiêu về quản lý thu thuế tại Chi cục thuế thành phố Vinh

để mô tả thực trạng hoạt động quản lý thu thuế tại Cơ quan Thuế qua các

năm Các số liệu thống kê là những minh chứng cho những thành tựu cũng

như những hạn chế trong hoạt động quản lý thu thuế trong thời gian vừa qua

Từ đó luận văn đề xuất những giải pháp nhằm có thể phát triển hơn nữa hoạt

động quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vinh, có tính thuyết phục

hơn

3.1.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế thành phố Vinh

Chi cục Thuế thành phố Vinh là đơn vị trực thuộc Cục thuế Nghệ An,

đồng thời chịu sự lãnh đạo của Thành uỷ, Ủy ban nhân dân thành phố Vinh

Chi cục Thuế thành phố Vinh được thành lập tháng 8 năm 1990 theo

Quyết định số 315 TC/QĐ-TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, trên cơ sở sát

nhập Phòng thuế Công Thương Nghiệp, bộ phận quản lý thu thuế Nông

nghiệp và thu Quốc doanh thuộc Ban tài chính giá cả Chi cục Thuế TP Vinh

có nhiệm vụ thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân

sách Nhà nước (gọi chung là thuế) trên địa bàn Thành phố Vinh theo quy

35

định của pháp luật, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; Hỗ

trợ NNT trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của

pháp luật

Khi mới thành lập, Chi cục Thuế Thành phố Vinh có 10 tổ, trạm công

tác, đến nay, tổ chức bộ máy gồm 17 Đội thuế trực thuộc, gồm 236 cán bộ,

công chức, trong đó: Cán bộ, công chức có trình độ từ trung cấp trở lên đạt tỷ

lệ là 98,7%, trình độ Đại học trở lên là 70,8 % và có 19 cán bộ có trình độ

Thạc sĩ [14]

3.1.2 Khái quát về tình hình thu thuế trên địa bàn Thành phố Vinh từ

năm 2012 đến năm 2015

Vinh là thành phố thủ phủ của tỉnh Nghệ An, nằm ở vị trí trung tâm

vùng Bắc Trung Bộ, diện tích đất tự nhiên 105 km2 trong đó đất ở 13,4%; đất

nông nghiệp 49%; đất lâm nghiệp 1,6%; đất chuyên dùng 25,8%; đất chưa sử

dụng 1,6% Dân số có khoảng 550.000 người Những năm gần đây, tỷ lệ tăng

trưởng kinh tế hàng năm của thành phố Vinh bình quân đạt 7,6%, riêng năm

2015 là 8,6% Tổng thu NSNN do Chi cục Thuế thành phố quản lý thu năm

2012 đạt 834,5 tỷ đồng, bằng 66% dự toán phấn đấu và bằng 37% so với

cùng kỳ năm trước; Năm 2013 đạt 842,7 tỷ đồng, bằng 94% dự toán pháp

lệnh, bằng 90% dự toán phấn đấu, xấp xỉ bằng và tăng 1% so với cùng kỳ

năm 2012; Năm 2014 đạt 1.244,6 tỷ đồng, bằng 141% dự toán pháp lệnh,

bằng 138% dự toán Hội đồng nhân dân thành phố giao, bằng 131% dự toán

phấn đấu và tăng 43% so với cùng kỳ; năm 2015 đạt 1.453,7 tỷ đồng, bằng

134% dự toán PL, bằng 132% dự toán HĐNDTP, bằng 125% dự toán PĐ và

tăng 16% so với cùng kỳ Trong tổng số thu thuế thường xuyên thì thu từ

Công thương nghiệp ngoài quốc doanh mà nguồn thu phần lớn đến từ các

doanh nghiệp qua việc thu thuế GTGT, TNDN, TNCN và thuế bảo vệ môi

trường đã được cải thiện và tăng cao trong 02 năm 2014, 2015 Thu Lệ phí

trước bạ đăng ký phương tiện vận lưu thông cũng tăng cao trong những năm

gần đây Cán bộ bộ công chức thuế thành phố đã có những nỗ lực vượt bực

36

dù số thu thường xuyên vẫn còn chưa tương xứng với một thành phố có

truyền thống thương mại của vùng Bắc Trung bộ như Thành phố Vinh nhưng

rõ ràng kết quả đạt được trong 03 năm 2013, 2014, 2015 và đặc biệt là trong

02 năm 2014, 2015 rất đáng ghi nhận khi đã hoàn thành kế hoạch với tỷ lệ

cao so với chỉ tiêu giao phó trong lúc tình hình kinh tế nhìn chung vẫn chưa

hoàn toàn thoát khỏi tình trạng suy thoái, lượng giá trị sản phẩm tồn kho vẫn

còn nhiều và việc thắt chặt chi tiêu công của Chính phủ Số thu không thường

xuyên có năm tăng cao như năm 2010, 2011 và hạ thấp xuống từ năm 2012

trở về sau này là Thu từ tiền sử dụng đất do bán đất quy hoạch của Thành phố

là chính

Tình hình kinh tế, xã hội của thành phố khá phức tạp đa dạng hoạt động

sản xuất - kinh doanh trong thành phố tương đối sôi động, nhiều thành phần

kinh tế với đủ loại ngành nghề như Xây lắp, thương mại, sản xuất và dịch vụ

vận tải, dịch vụ, ăn uống…

Tất cả những yếu tố đó một mặt là điều kiện thuận lợi nhưng đồng thời

cũng tạo không ít thách thức, khó khăn trong công tác quản lý thu thuế cho

Chi cục Thuế thành phố Vinh Vì vậy, yêu cầu đặt ra đối với Cơ quan thuế là

phải thường xuyên linh động, có các biện pháp quản lý phù hợp, đổi mới các

phương pháp quản lý nguồn thu thuế để đảm bảo không bị thất thoát nguồn

thu, mặt khác, tích cực phối hợp với chính quyền địa phương nhằm tạo điều

kiện thuận lợi đặc biệt về mặt hành lang pháp lý, hỗ trợ thúc đẩy phát triển

kinh tế tư nhân, nhờ đó, góp phần hạn chế bớt những khó khăn, phát huy hết

những lợi thế, tiềm năng để thành phố Vinh ngày một phát triển lớn mạnh

hơn nữa, tạo tiền đề tăng nguồn thu cho ngân sách trong tương lai

3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố

Vinh

3.2.1. Tổ chức bộ máy thu thuế

37

Theo phân cấp quản lý hiện hành, Chi cục Thuế Quản lý thu các doanh

nghiệp ngoài quốc doanh đã được uỷ quyền, các cơ sở, hộ kinh doanh cá thể,

thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, lệ phí

trước bạ ô tô, xe máy, đất, tàu, thuyền và các khoản lệ phí phát sinh trên địa bàn

Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế thành phố Vinh cơ bản phù hợp xu hướng

tổ chức quản lý thế theo mô hình quản lý chức năng kết hợp với mô hình

quản lý nhóm người nộp thuế mà Tổng Cục thuế đã và đang thực hiện

Chi cục Thuế TP Vinh có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài

khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

* Chức năng nhiệm vụ của các đội thuế trong Chi cục Thuế thành

phố Vinh

Chi cục thuế TP Vinh tổ chức bộ máy theo chức năng, các Đội thuế

được lập ra có chức năng như tên gọi của Đội Các DN chịu sự quản lý của

nhiều Đội trong Chi cục Thuế, như liên quan đến hóa đơn thì làm việc ở tổ

Ấn chỉ thuộc Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ, liên quan đến việc

kiểm tra thì làm việc với các Đội kiểm tra, liên quan đến công tác kê khai tờ

khai thuế thì làm việc tại Đội Tổng hợp - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và

Tin học, liên quan đến việc nợ thuế thì làm việc với Đội Quản lý nợ và cưỡng

chế nợ thuế… Việc tổ chức như vậy nhằm tránh tình trạng quản lý tập trung

vào một bộ phận, dễ dẫn đến tình trạng tiêu cực trong quản lý thu thuế Mô

hình tổ chức các đội về cơ bản như sơ đồ dưới đây:

Đội kiểm tra nội bộ

Đội Tổ chức hành chính- tài vụ-

ấn chỉ

Đội NV- PC- Tuyển truyền

hỗ trợ NNT

Đội TH-

DT kê khai kế toán thuế và tin học

Đội Quản

lý nợ

và cưỡng chế nợ thuế

Đội Quản lý trước

bạ - thu khác- TNCN

Đội thuế Phường

xã (5 đội)

Đội thuế Chợ Vinh

39

Các Đội thuế đều có mối quan hệ ràng buộc nhau, phối hợp chặt chẽ với

nhau để cùng thực hiện nhiệm vụ chung là quản lý nguồn thu thuế cho ngân

sách Nhà nước trên địa bàn được phân công Ví dụ: Các số liệu làm việc hàng

tháng của các Đội đều được tập trung về Đội tổng hợp - Dự toán - Kê khai -

Kế toán thuế và Tin học để phân tích, đánh giá hiệu quả làm việc trong tháng

đó, Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế nếu muốn tiến hành cưỡng chế một

DN nào đó thì phải phối hợp với các Đội tổng hợp - Dự toán - Kê khai - Kế

toán thuế và các Đội Kiểm tra thuế để thu thập các thông tin cần thiết

Chức năng cụ thể của mỗi Đội thuế:

* Đội Nghiệp vụ - Pháp chế - Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế:

- Xây dựng chương trình, kế hoạch, tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ

biến chính sách, pháp luật về thuế và hỗ trợ người nộp thuế;

- Chủ trì, phối hợp tổ chức hội nghị đối thoại, trả lời các vướng mắc mà

người nộp thuế gặp phải trong quá trình thực hiện chính sách thuế trên địa

bàn;

- Kiểm soát lại các văn bản do Chi cục thuế soạn thảo cho đúng với

trình tự, thể thức văn bản theo quy định, kiến nghị với cơ quan có thẩm

quyền đình chỉ việc thi hành hoặc hủy bỏ các quy định trái với văn bản pháp

luật hiện hành;

- Tổng hợp đề xuất khen thưởng tuyên dương và tôn vinh người nộp

thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế;

- Thực hiện các công việc khác do Chi cục giao

* Đội Tổng hợp - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học:

- Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác dự toán thu; kế

hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và tin

học;

40

- Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh và các biến động ảnh hưởng

đến kết quả thu NSNN; đánh giá, dự báo khả năng thu NSNN, tiến độ thực

hiện dự toán thu thuế của Chi cục Thuế; phối hợp với các cấp, các ngành có

liên quan triển khai các biện pháp quản lý thu thuế trên địa bàn;

- Thực hiện công tác đăng ký thuế và cấp mã số thuế, đóng mã số thuế

cho người nộp thuế trên địa bàn;

- Xử lý các vấn đề về thời gian kê khai hồ sơ khai thuế của ĐTNT, ra

thông báo cho các ĐT trong trường hợp nộp chậm hoặc không nộp tờ khai

thuế;

- Xử lý các số liệu khai thuế của ĐTNT về mặt số học để khớp với phần

mềm QLT;

- Xử lý các vấn đề liên quan đến tin học, máy móc trong Chi cục thuế

như quản lý các phần mềm thuế, sửa chữa máy vi tính trong Chi cục;

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao

* Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:

- Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu

tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn;

- Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt;

- Theo dõi, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế

của từng người nộp thuế trên địa bàn;

- Quản lý các ĐT nợ thuế, ra các thông báo nợ thuế hàng tháng, lập hồ

sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế

nợ trình lãnh đạo Chi cục thuế ra các quyết định cưỡng chế nợ thuế theo trình

tự, quy định của Pháp luật thuế;

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao

* Đội Kiểm tra thuế: