Báo cáo chuyên đề kế toán tiền lương và các khoản trích tiền lương của công ty cổ phần gạch thượng lan

Lời nói đầu Ba năm! Một khoảng thời gian so với lịch sử chớp mắt Nhng với ngời học sinh, sinh viên chúng em ba năm đợc sống, học tập nghiên cứu dới mái trờng CĐ Nông Lâm- Một khoảng thời gian ngắn ngủi nhng đầy ý nghĩa có nhiều dấu ấn quan trọng đời chúng em.Với em, trờng CĐ Nông Lâm nh nhà thứ hai em suốt ba năm qua em đợc dạy dỗ,chỉ bảo,dìu dắt tận tình thầy cô giáo khoa,em đợc sống tình thơng thầy cô bè bạn,đợc tu dỡng rèn luyện môi trờng lành mạnh, thời điểm giao mùa đến, tiếng Ve báo hiệu mùa hè sang thời khắc chúng em phải chia tay mái trờng, phải xa thầy cô kính mến xa ngời bạn thân yêu, em lúc rạo rực cảm giác xúc động bồi hồi.Chắc không hội dịp làm khoá luận lần qua trang viết em xin đợc bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy cô khoa truyền thụ cho em kiến thức ngời làm kế toán, em xin cảm ơn BGH nhà trờng tạo điều kiện cho em đợc học tập môi trờng tốt nh trờng ta,qua em xin đợc cảm ơn, cảm ơn ngời bạn lớp em ngời động viên giúp đỡ em vợt qua vớng mắc học tập nh khó khăn sống thờng ngày phải sống xa gia đình Kỳ kiến tập quan trọng tập tốt nghiệp lần quan trọng ý nghĩa gấp bội phần-Nó nh mốc son đánh dấu đời sinh viên.Đây hội cho chúng em đợc thể công việc thực tế,là điều kiện cho chúng em củng cố lại kiến thức tiếp thu đợc nhà trờng, đồng thời thời cho chúng em học hỏi kinh nghiệm thực tế công việc kế toán từ hệ cha anh trớc Đợc giới thiệu BGH nhà trờng đợc đồng ý tiếp nhận công ty cổ phần Gạch Thợng Lan, em đợc thực tập theo thời gian quy định nhà trờng.Đến nay, em kết thúc thời gian thực tập hoàn thành tốt số công việc mà công ty giao cho thời gian thực tập, em đợc trực tiếp tham gia vào công việc kế toán hàng ngày bác cô phận kế toán, qua em hiểu sâu sắc ngành học mình.Thực tế chứng minh, công tác kế toán tất doanh nghiệp hay đơn vị HCSN kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng mối quan tâm hàng đầu đặc biệt ngời lao động tiền lơng nguồn động lực để họ tích cực làm việc, học hỏi, tiếp thu đổi KHKT, nâng cao trình độ để chất lợng công việc ngày tốt hơn,hơn hệ thống kế toán xác nguồn thông tin số liệu tin cậy để nhà nớc điều hành kiểm soát kinh tế sách pháp luật Xuất phát từ nhu cầu thực tế lòng ham khám phá em, em chọn cho đề tài Kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng để làm khoá luận tốt nghiệp lần này.Mặc dù cố gắng nhng chắn khoá luận em nhiều thiếu sót, em mong nhận đợc đóng góp ý kiến chân tình thầy cô bạn để khoá luận em đợc đầy đủ hoàn thiện Lời cuối cho trang viết, em xin đợc gửi lời kính chúc sức khoẻ tới toàn thể thầy,các cô khoa Kinh tế đặc biệt em xin cảm ơn thầy giáo hớng dẫn Đinh Nho Toàn-Ngời Thầy theo sát bảo cặn kẽ, giúp đỡ em suốt thời gian làm khoá luận,và em xin gửi lời chúc sức khoẻ lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo bác, cô phận kế toán công ty cổ phần Gạch Thợng Lan,đã giúp đỡ em nhiều trình thực tập hoàn thành khoá luận Em xin chân thành cảm ơn! Bắc giang, ngày 10 tháng 05 năm 2009 Sinh viên Phần i đặc điểm địa bàn nghiên cứu I Đặc điểm địa bàn nghiên cứu Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Gạch Thợng Lan Năm 1976 UBND tỉnh Hà Bắc (cũ) tiến hành khảo sát thiết kế để xây dựng nhà máy sản xuất gạch Thợng Lan Đến năm 1978 xí nghiệp gạch Thợng Lan đợc thành lập theo định số 19/CT ngày 07/11/1978 UBND tỉnh Hà Bắc, đựơc đóng địa bàn xã Thợng Lan - Việt Yên - Bắc Giang.Với quy mô hoạt động sản xuất triệu viên/năm Đây tiền thân công ty cổ phần gạch Thợng Lan Xí nghiệp gạch thợng Lan đợc thành lập với mục đích phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế dân sinh - kinh tế xã hội, xây dựng sở hạ tầng, phục vụ cho trình nông thôn hoá công nghiệp hoá nhân dân tỉnh Hà Bắc (cũ) tỉnh Bắc giang - Bắc Ninh vùng lân cận Từ năm 1978 xí nghiệp bắt đầu vào sản xuất tuyển dụng gần 200 công nhân viên Các công việc nh : làm đất, vận chuyển, phơi đa phần làm thủ công nên suất thấp đạt triệu viên/năm.Vì thời kỳ bao cấp nên sản phẩm xí nghiệp đợc nhà nớc độc quyền phân phối dó xí nghiệp lo khâu tiêu thụ sản phẩm,cũng nguyên nhân mà tinh thần lao động làm việc công nhân không đợc khuyến khích khiến cho chất lợng công việc hạn chế Giai đoạn từ năm1991 đến 1993: Cùng với doanh nghiệp khác xí nghiệp Gạch Thợng Lan bớc sang giai đoạn kinh tế thị trờng, không bao cấp tinh thần làm việc công nhân đợc nhà quản lí chỉnh đốn kịp thời nhng công nghệ sản xuất lạc hậu, khả tiếp cận khoa học kỹ thuật nên xí nghiệp Gạch Thợng Lan bớc sang kinh tế thị trờng chậm rãi Bên cạnh xí nghiệp gạch khác nh: Tân Xuyên, Hồng Thái,Bích Sơn lần lợt đời làm cho sản phẩm xí nghiệp bị cạnh tranh mạnh mẽ, dần thị trờng tiêu thụ dẫn đến nguồn vốn bị ứ đọng, xí nghiệp có nguy bị phá sản Trớc tình hình ban lãnh đạo công ty kịp thời đa biện pháp khắc phục, thông qua việc nghiên cứu sáng tạo chuyển đổi sản xuất từ gạch EG5 với suất đạt đến triệu viên/năm thành gạch EG7 với suất đạt đến 10 triệu viên/năm Nhờ mà xí nghiệp làm ăn có hiệu hơn, dần lấy lại vị thị trờng Đến năm 2000, xuất phát từ tình hình thực tế xí nghiệp để phù hợp với chủ trơng đảng nhà nớc phát triển kinh tế Sở xây dựng UBND tỉnh Bắc Giang cho phép xí nghiệp Gạch Thợng Lan chuyển đổi thành Công ty cổ phần Gạch Thợng Lan theo nghị định số 103/1999 ngày 10/9/1999 Về việc giao khoán bán kinh doanh, cho thuê doanh nghiệp nhà nớc Từ cổ phần đến công ty tuyển thêm công nhân, đầu t mua sắm máy móc, thay đổi quy trình công nghệ sản xuất, trình sản xuất đợc giới hóa,áp dụng nhiều khoa học kĩ thuật vào trình sản xuất, từ chỗ công nhân phải đóng gạch thủ công đến đợc thay máy, việc vận chuyển khâu xếp đợc thay băng tải, khâu gánh gạch đợc thay hệ thống bán tự động góp phần giải phóng đôi vai ngời công nhân,mà suất lao động tăng lên nhiều so với trớc Từ đến nay, trải qua bao cạnh tranh kinh tế thị trờng Công ty cổ phần Gạch Thợng Lan hoạt động đứng vững phát triển lên đảm bảo tốt cho đời sống cán công nhân viên công ty Sản lợng sản xuất hàng năm tăng chiếm lĩnh đợc thị trờng, khâu bán hàng tiêu thụ sản phẩm đợc quan tâm trọng nên số lợng gạch bán nhiều so với năm trớc đem doanh thu lớn cho công ty Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội 2.1 Điều kiện tự nhiên 2.1.1 Vị trí địa lý Công ty cổ phần Gạch Thợng Lan có trụ sở đặt xã Thợng Lan Việt Yên - Bắc Giang Phía Đông: giáp xã Minh Đức-Huyện Việt Yên Phía Tây: giáp xã Việt Tiến -Huyện Việt Yên Phía Nam giáp xã Tự Lạn -Huyện Việt Yên Phía Bắc: giáp xã Ngọc Thiện-Huyện Tân Yên Công ty cổ phần Gạch Thợng Lan đợc đặt khu vờn đồi thuộc đồng Trung du Bắc Bộ Nguyên vật liệu chủ yếu để sản xuất gạch máy đặc đất sét nên với vị trí địa lý nh điều kiện thuận lợi cho công ty khai thác đất lợng đất dồi phù hợp với sản xuất gạch, yếu tố quan trọng hàng đầu để sản xuất kinh doanh Gạch máy đặc Mặt khác công ty có trụ sở cách đờng quốc lộ 37 khoảng Km phía Nam, tuyến đờng lớn nối liền huyện Việt Yên Hiệp Hòa, góp phần thúc đẩy giao lu kinh tế công ty vùng lân cận Đây tuyến đờng liên tỉnh để vận chuyển sản phẩm công ty tiêu thụ vùng lân cận nh Hà Nội, Bắc Ninh,Thái Nguyên nên việc tiêu thụ đợc đảm bảo 2.1.2 Điều kiện khí hậu thời tiết Địa bàn công ty thuộc vùng khí hậu nhiệt đới có mùa thay đổi rõ rệt,mà công việc sản xuất Gạch lại chịu ảnh hởng trực tiếp từ thời tiết cụ thể : Mùa Xuân có ma dầm kéo dài khoảng từ đến vài ngày nên công việc sản xuất bị gián đoạn không phơi đợc gạch phơ.Mùa hạ nóng nắng điều kiện thuận lợi cho việc phơi Gạch nửa thành phẩm (gạch phơ) nhiên mùa xuất nhiều ma bão gây cản trở việc sản xuất công ty, mùa Thu dới tiết trời âm u, nắng, ma nhng độ ẩm lớn làm cho gạch phơ lâu khô hơn.Mùa Đông khô hanh,ít ma thuận lợi cho công việc sản xuất gạch trời.Các nửa thành phẩm thành phẩm đợc phơi để trời nên chịu tác động trực tiếp điều kiện nắng, ma ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm điều kiện khó khăn để công ty tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm nên cán công ty cần phải ý xem thông tin thời tiết để có biện pháp khắc phục hạn chế trên,và có kế hoạch làm việc cụ thể, hợp lí cho mùa để tận dụng đợc tối đa điều kiện thuận lợi thời tiết ban cho, có nh công ty thu đợc kết sản xuất cao 2.2 Điều kiện xã hội 2.2.1 Dân c: Công ty cổ phần Gạch Thợng Lan nằm địa bàn dân c sinh sống với mật độ đông 118 ngời/km2, phần lớn ngời dân làm nông nghiệp,trong năm gần ảnh hởng kinh tế thị trờng ngời dân khu vực tiến hành công Nông nghiệp hoá sản xuất với mô hình làm kinh tế VAC phát triển, việc đào ao thả cá ngời dân làm tăng thu nhập cho họ mà giúp công ty có nguồn nguyên liệu dồi đất sét nguyên liệu để sản xuất gạch,vì mà mối quan hệ nhân dân xã công ty vô thắm thiết Công ty có vị trí địa lý thuận lợi lại thuận lợi nằm địa bàn xã với tình hình trị ổn định,sự phát triển công ty đợc cấp quyền xã quan tâm,tạo điều kiện giúp đỡ để công ty tiến hành sản xuất thờng xuyên liên tục,tình hình an ninh đợc lực lợng công an xã thắt chặt kiểm soát nên công ty tợng cắp.các ngày lễ lớn năm công ty tổ chức buổi giao lu văn nghệ quần chúng với quan xã nh với nhà trờng, UBND xã tổ chức buổi giao hữu bóng đá chi đoànmục đích lớn để thắt chặt tình đoàn kết công ty ngời dân vùng 2.2.2 Giao thông thông tin liên lạc đối thủ cạnh tranh: Trụ sở công ty nằm cách quốc lộ 37 khoảng 2km phía Nam, cách trung tâm thành phố Bắc Giang Bắc Ninh khoảng 20 km, cách thành phố Hà Nội khoảng 50km, nên việc giao lu kinh tế vận chuyển sản phẩm hàng hoá công ty đợc đảm bảo thuận lợi hơn, việc tiếp cận với sách thông tin xã hội chủ động nhanh nhạy Trong kinh tế thị trờng, trình công nghiệp hoá, đại hoá phát triển nhu cầu ngời đời sống vật chất tinh thần ngày phải đợc đảm bảo nâng cao Do ngời dân muốn có mái nhà kiên cố vững trắc đẹp để Mà địa bàn tỉnh Bắc Giang lại có nhà máy gạch ( Hồng Thái, Bích Sơn, Ngọc Lý, Thợng Lan, Tân Xuyên ), đối thủ mạnh, cạnh tranh lớn công ty Do vậy, công ty muốn đứng vững thị trờng yêu cầu đặt cần phải đảm bảo đợc suất, tăng chất lợng sản phẩm chất lợng phục vụ cho ngời tiêu dùng 2.3 Điều kiện kinh tế 2.3.1 Tình hình sử dụng lao động Lao động yếu tố tham gia vào trình sản xuất kinh doanh công ty ,vì lao động ngời trực tiếp tham gia vào việc quản lý nh trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm công ty, tổ chức phân công lao động hợp lí vấn đề đợc ban lãnh đạo công ty quan tâm Đến nay, công ty cổ phần Gạch Thợng Lan có tất 90 cán công nhân viên làm việc thức, công ty thuê thêm số lao động hợp đồng theo thời vụ Việc bố trí lao động công ty đợc phân loại thành phận sau: - Bộ phận quản lý hành - Bộ phận bán hàng, tiếp thị sản phẩm - Bộ phận sản xuất Việc phân công, bố trí xếp lao động cho phù hợp với trình độ khả ngời yếu tố quan trọng có tác động lớn đến suất, kết hoạt động kinh doanh công ty Nên số lợng công nhân viên đợc xếp nh sau: + Tổ máy : : 25 ngời + Tổ bảo vệ : 02 ngời + Tổ kỹ thuật : 10 ngời + Tổ khí : 03 ngời + Tổ vận chuyển : 22 ngời + Lao động gián tiếp : 15 ngời + Thủ kho : 01 ngời + Tổ bốc xếp : 12 ngời Đối với cán quản lý hàng năm công ty cử học để nâng cao trình độ Đối với công nhân lao động trực tiếp gián tiếp hàng năm đợc cử học để nâng cao trình độ tay nghề Đa số lao động công ty lao động lâu năm nên giàu kinh nghiệm trình độ tay nghề vững Tuy số cán công nhân viên công ty có trình độ đại học, cao đẳng không nhiều có ngời, 15 ngời có trình độ trung cấp , số có trình độ sơ cấp, lại đa phần công nhân có trình độ thấp Đây khó khăn lớn công ty việc đa tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh 2.3.2 Cơ sở hạ tầng vật chất kỹ thuật Công ty cổ phần Gạch Thợng Lan có diện tích đất sử dụng khoảng 35.000m2, khu sản xuất công ty có diện tích khoảng 20.000m dùng để đặt hệ thống máy enzăm (tự tiêu thụ 10m đất/ giờ), có đầy đủ công nghệ sản xuất mức trung bình nh hệ thống băng tải, hệ thống máy ép, máy nhào, máy hút chân không, máy cách gạch tự động nên nâng cao đợc chất lợng sản phẩm, bảo đảm kích thớc, khuôn mẫu, phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Khu nhà sản xuất có diện tích khoảng 5.000 m2 để công nhân tổ tạo hình làm việc nhà, sân phơi cáng gạch với diện tích khoảng15.000 m2 đợc tạo hình để phơi gạch mộc, đảm bảo phơi từ -10 triệu viên/ năm Để đa gạch vào lò nung công ty có vỏ lò nung gạch với công suất vạn viên/ lò, vòng quay trung bình tháng/ vỏ lò Nh công ty sản xuất 10 triệu viên/ năm Ngoài để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có dãy nhà văn phòng rộng gian số loại máy móc phục vụ cho sản xuất nh: Máy ủi, máy cạp, máy biến áp Bên cạnh diện tích nhà xởng hệ thống sân phơi công ty đợc thừa hởng vùng nguyên liệu rộng ha.Dự kiến năm 2009 công ty mở rộng quy mô sản xuất xây thêm mô hình lò đốt tuynel để nâng cao suất lao động,và tạo nhiều loại gạch đáp ứng đợc nhu cầu ngời tiêu dùng.Nh với, tình hình sở vật chất nh thuận lợi cho phát triển bền vững lâu dài công ty 2.3.3 Nguồn vốn sử dụng vốn công ty Từ chuyển thành công ty cổ phần Gạch Thợng Lan số vốn pháp định đợc đánh giá lại 500 triệu đồng với 42 cổ đông tham gia mua cổ phần Trải qua nhiều năm hoạt động số vốn công ty không ngừng tăng lên, số vốn cổ đông tham gia góp đợc bổ sung từ lãi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Theo bảng cân đối kế toán năm 2008 tổng cộng nguồn vốn công ty cổ phần Gạch Thợng Lan trị giá 2.7 tỷ đồng, với 100% trị giá vốn tự bổ sung cổ đông góp cổ phần bổ sung từ lãi hoạt động kinh doanh Trong vốn cố định 1.550 triệu đồng, vốn lu động 1.150 triệu đồng So với số liệu năm trớc nguồn vốn năm tăng lên 300 triệu Biểu tăng trởng có nỗ lực phấn đấu ban quản lý nhân viên công ty Do công ty không ngừng đổi phơng thức sản xuất, nâng cao chất lợng sản phẩm, sử dụng nguồn vốn hợp lý có hiệu Nguồn vốn công ty chủ yếu đợc sử dụng để mua nguyên vật liệu cải tiến dây chuyền công nghệ sản xuất Cơ cấu tổ chức máy quản lý quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Là công ty có quy mô sản xuất kinh doanh nhỏ, cấu tổ chức máy quản lý theo hình thức tập trung Với mục tiêu xây dựng máy quản lý cho phù hợp, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, máy công ty đợc xây dựng theo chế độ thủ trởng, đứng đầu Giám đốc ( Chủ tịch HĐQT ), Phó giám đốc ( Phó Chủ tịch HĐQT ) phòng ban ngời giúp việc trực tiếp thông qua phân công nhiệm vụ, chức riêng phận, ngời sơ đồ máy quản lý công ty Hội đồng quản trị Phòng Kế Toán Phòng tiêu thụ Đội sản xuất Ban kiểm soát Thủ quỹ Thủ kho Tiêu thụ sản phẩm Cung cấp vật t Tổ khí Tổ tạo hình Tổ vận chuyển Ghi chú: Quan hệ đạo * Chức năng, nhiệm vụ phòng ban + Hội đồng quản trị : Gồm chủ tịch HĐQT phó chủ tịch HĐQT - Chủ tịch HĐQT: ngời chịu trách nhiệm mặt sản xuất kinh doanh, tình hình tài trực tiếp chịu trách nhiệm với nhà nớc trớc tình hình SXKD công ty - Phó chủ tịch HĐQT: Là ngời trực tiếp điều hành số kế hoạch tiêu thụ đạo sản xuất kinh doanh Giúp Giám đốc định công việc Giám đốc vắng - Ban kiểm soát: Có nhiệm vụ giám sát hoạt động công ty, tình hình thực kế hoạch công ty + Phòng kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh xác hoạt động kinh tế, hạch toán chi tiết cho tài sản, đối tợng để thấy đợc tình hình tài công ty Cuối niên độ kế toán có trách nhiệm báo cáo tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh cho ban lãnh đạo công ty + Phòng tiêu thụ: Có trách nhiệm nghiên cứu thị trờng, tìm thị rờng mới, cung cấp vật t cho sản xuất tiêu thụ thành phẩm làm + Đội sản xuất: Có nhiệm vụ tổ chức thực sản xuất theo kế hoạch đảm bảo đủ số lợng, chất lợng, tiến độ sản xuất, đảm bảo cho trình sản xuất công ty đợc thờng xuyên liên tục 3.2 Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy PXSX Tổ sản xuất tạo hình Tổ sản xuất xếp nung Bộ phận phục vụ Tổ sản xuất phân loại SP Tổ kỹ thuật công nhân công nhân công nhân Công tác tổ chức thời gian làm việc đợc cụ thể nh sau: Xí nghiệp sản xuất phận phục vụ dới phân xởng tổ sản xuất - Bộ phận đốt lò: Làm việc ca/ ngày, 365 ngày/ năm ( trừ ngày lễ thứ 7+ CN ) - Bộ phận chế biến tạo hình: Làm việc ca/ngày, 365 ngày/năm - Bộ phận chuyển lò, vào lò: Làm việc ca/ngày,365 ngày/năm - Bộ phận khí phục vụ điện nớc, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Làm việc ca/ngày, 365 ngày/năm Công ty cổ phần gạch Thợng Lan thuộc ngành xây dựng, sản phẩm sản xuất gạch máy đặc Đất nung theo phơng pháp qua giai đoạn sau: * Khái quát đặc điểm sản xuất - Sản phẩm công ty gạch máy đặc - Qui cách: 220 x 105 x 60 (mm) - Tiêu chuẩn mác từ 75 - 100 kg/cm - Vật t để sản xuất gạch Chỉ tiêu ĐVT Định mức cho 1000 viên SX 10 nghìn viên/năm Đất sét m 2,4 24.000 Than cám Tấn 0,27 2.700 Điện KW 21 210.000 Sơ đồ dây truyền công nghệ sản xuất gạch máy đặc Bãi chứa nguyên liệu Tới nớc, ủ phong hoá tự nhiên Hố nạp liệu Băng tải Máy cán Băng tải Máy cán mịn Băng tải Máy nhào trục Máy nhào trục Máy đùn hút chân không Máy cắt tự động Lò đứng Sân phơi Bãi thành phẩm * Giải thích quy trình sản xuất sơ đồ dây truyền công nghệ sản xuất gạch máy đặc - Nguyên liệu đất sét đợc khai thác đa vào kho để phong hoá từ - tháng Sau đợc đa vào ngâm ủ, đa vào băng tải pha trộn với nớc vừa phải nhào trộn nghiền, sau đến tạo hình khâu phơi sấy Sau đợc đa vào lò theo hệ thống băng tải mang nung đốt lò, phân định sản phẩm đa tiêu thụ Khi phân định chất lợng sản phẩm sản phẩm đợc chia loại: A1, A2 B1, B2 10 Khoá Luận Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Lê K7a2 Từ chứng từ kế toán, bảng toán lơng, công ty có bảng phân bổ tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ nh sau: Mẫu số : 01/BPB Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Đơn vị tính đồng TK 334 Ghi có TK T T Ghi nợ TK Tài khoản 338 Lơng Lơng phụ Cộng có TK 334 KPCĐ ( 3382) BHXH (3383 ) BHYT ( 3384) Cộng có TK 338 Tài khoản 335 Tổng Ghi 10 11 12 TK 622 26.652.300 1.756.800 28.409.100 568.182 4.261.365 508.182 5.397.729 33.806.829 TK 627 8.770.460 8.060.078 9.576.538 191.531 1.436.380 191.531 1.819.542 11.396.080 TK 641 4.156.000 354.000 4.510.0000 90.200 676.500 90.200 856.900 5.366.900 10.221.545 1.254.000 11.475.545 229.511 1.721.332 229.511 2.180.534 13.656.899 2.698.559 539.712 3.238.271 3.238.271 1.078.424 10.794.236 1.619.136 13.492.796 67.463.979 TK 642 TK 334 Cộng 40.800.305 4.170.878 Ngời lập biểu ( Đẫ ký ) Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm 53.971.183 Kế toán trởng ( Đã ký ) 42 Giám đốc ( Đã ký ) Khoa Kinh Tế Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn Đơn vị: C ty cổ phần gạch Thợng Lan Mẫu số : S21 - SKT/DNNN Sổ chi tiết tài khoản Tên TK: Phải trả CNV Số hiệu : 334 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 TK Diễn gải đối ứng 1.Số d đầu kỳ Số phát sinh Nhân viên PX Số phát sinh Nợ Có Nợ có 627 -Tiền lơng trả cho CN 622 trực tiếp SX -Tiền lơng NVBH 641 -Tiền lơng phận 642 quản lý Khoản tạm ứng trớc trừ vào lơng công nhân 141 viên BHXH, BHYT, trừ vào 338 lơng Thanh toán lơng cho 111 CBCNV Cộng Số PS Số d cuối kỳ 9.576.538 28.409.100 4.510.000 11.475.545 53.917.183 53.917.183 số có: 01 trang ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 04 năm 2009 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế Số d 42 Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn Đơn vị: CTy cổ phần gạch Thợng Lan Mẫu số : S21 - SKT/DNNN Sổ chi tiết tài khoản Tên TK: Kinh phí công đoàn Số hiệu : 3382 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/3 31/3 TK Diễn gải đối ứng 1.Số d đầu kỳ Số phát sinh Trích 2% KPCĐ vào đối tợng tính vào CP quản lý Tính vào CP NC trực tiếp -Tính vào CP bán hàng -Tính vào CP qản lý Nộp KPCĐ cho quan cấp TM Cộng Số PS 3.Số d cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ 627 191.531 622 568.182 641 642 111 90.200 229.511 1.079.424 1.079.424 1.079.424 số có: 01 trang ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 04 năm 2009 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: CTy cổ phần gạch Thợng Lan Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế có 42 Mẫu số : S21 - SKT/DNNN Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn Sổ chi tiết tài khoản Tên TK: Bảo hiểm xã hội Số hiệu : 3383 Đơn vị tính : Đồng Chứng từ Ngày tháng Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh TK Diễn gải đối ứng Nợ Số d Có Nợ 1.Số d đầu kỳ Số phát sinh 31/3 31/3 31/3 Trích 15% BHXH vào đối tợng tính vào CP quản lý Tính vào CP NC trực tiếp -Tính vào CP bán hàng -Tính vào CP qản lý 5% BHXH khấu trừ vào lơng Nộp BHXH cho quan cấp TM Cộng Số PS Số d cuối kỳ 627 1.436.480 622 4.261.365 641 642 334 676.500 1.721.332 2.698.559 111 10.794.236 10.794.236 10.794.236 số có: 01 trang ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 04 năm 2009 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: CTy cổ phần gạch Thợng Lan Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế có 42 Mẫu số : S21 - SKT/DNNN Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn Sổ chi tiết tài khoản Tên TK: Bảo hiểm y tế Số hiệu : 3384 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/3 31/3 31/3 TK Diễn gải đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ Số phát sinh Trích 2% BHYT vào 627 đối tợng Tính vào CP NC T tiếp 622 Tính vào CP bán hàng 641 Tính vào CP qản lý 642 1% BHYT khấu trừ vào 334 lơng Nộp KPCĐ cho cow 111 quan cấp TM Cộng Số phát sinh Số d cuối kỳ Số d Nợ 191.531 568.182 90.200 229.511 539.712 1.619.136 1.619.136 1.619.136 số có: 01 trang ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 04 năm 2009 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 2.2 Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần gạch Thợng Lan Căn vào chứng từ bảng toán tiền lơng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ DN: CTY cổ phần gạch Thợng Lan Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế có 42 Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn Chứng từ ghi sổ Số: 01 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Số hiệu tài khoản Ngày, tháng ghi sổ Số Ngày tháng hiệu Trích yếu 31/3s Số tiền phải trả cho cán công nhân viên Nợ Có Số tiền 622 28.409.100 627 641 642 334 9.576.538 4.510.000 11.475.545 53.971.183 x 53.971.183 Cộng x Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngời lập biểu Kế toán trởng (Đã ký) (Đã ký) DN: CTY cổ phần gạch Thợng Lan Chứng từ ghi sổ Số: 02 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 01 02 31/3 31/3 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Các khoản tạm ứng cho CNV trừ vào lơng BHXH - BHYT khấu trừ vào lơng Cộng Có 334 6.500.000 141 6.500.000 3.238.271 338 3.238.271 334 x x Kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngời lập biểu Kế toán trởng (Đã ký) Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế (Đã ký) 42 9.738.271 Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn DN: CTY cổ phần gạch Thợng Lan Chứng từ ghi sổ Số: 03 Ngày 31 tháng năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 31/3 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Cộng Có 622 5.379.729 627 641 642 1.819.542 856.900 2.180.525 338 x x 10.254.525 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngời lập biểu Kế toán trởng (Đã ký) (Đã ký) DN: CTY cổ phần gạch Thợng Lan Chứng từ ghi sổ Số: 04 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 31/3 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan quản lý TM Có 338 13.492.796 111 Cộng x 13.492.796 x Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngời lập biểu Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế Kế toán trởng 42 13.492.796 Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn (Đã ký) (Đã ký) DN: CTY cổ phần gạch Thợng Lan Chứng từ ghi sổ Số: 05 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 31/3 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Thanh toán lơng cho cán CNV Có 334 44.232.912 111 Cộng x 44.232.912 x 44.232.912 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngời lập biểu Kế toán trởng (Đã ký) (Đã ký) Căn vào chứng từ ghi sổ số 01, 02, 03, 04 05 ngày 31/3 kế toán tiến hành lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ DN: CTY cổ phần gạch Thợng Lan Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ Ngày Số hiệu tháng 01 02 03 31/3 31/3 31/3 Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng Số tiền 53.971.183 9.738.271 10.254.525 04 05 Số tiền 31/3 31/3 13.492.796 44.232.912 73.963.979 57.725.708 Sổ có 01 trang Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế 42 Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn Các chứng từ ghi sổ sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc sử dụng vào sổ ( Sổ tài khoản 334, 338) Đơn vị: CTy cổ phần gạch Thợng Lan Mẫu số : S03 - SKT/DNN Sổ Cái TK: Phải trả công nhân viên Số hiệu : 334 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng 01 02 03 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/3 31/3 31/3 TK Diễn gải đối ứng I Số d đầu kỳ II Số P/sinh tháng Tiền lơng phải trả cho cán 627 CNV 622 641 642 Khoản tạm ứng trớc cho 141 CNV, BHXH, BHYT, khấu trừ vào lơng 338 Thanh toán tiền lơng cho 111 CNV TM III Cộng Số phát sinh IV Số d cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 28.409.100 9.576.538 4.510.000 11.475.545 6.500.000 3.238.271 44.232.912 53.971.183 53.971.183 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế 42 Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Đơn vị: CTy cổ phần gạch Thợng Lan Nguyễn Mẫu số : S03 - SKT/DNN Sổ Cái TK: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu : 338 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK Diễn gải đối ứng Số phát sinh Nợ Có I Số d đầu kỳ II Số P/sinh tháng 01 31/3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 627 5.397.729 theo tỷ lệ quy định 02 31/3 622 1.819.542 641 856.900 642 2.180.354 BHXH, BHYT, khấu trừ vào 334 3.238.271 Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế 42 Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn lơng 338 03 31/3 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ 111 cho CQ chuyên trách = TM III Cộng Số phát sinh 13.492.796 13.492.796 13.492.796 IV Số d cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Sau hoàn thành việc ghi chép vào sổ tài khoản 334, 338 kết thúc trình tổng hợp kế toán tiền lơng trích theo lơng Các số liệu sổ số sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài Trong trình hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty hạch toán theo quy định phù hợp với đặc điểm SXKD công ty Nhng thực không tránh khỏi số thiếu sót, tồn cần phải khắc phục để hoàn thiện tiết kiệm đợc chi phí mà đạt đợc kết cao kinh doanh 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần gạch Thợng Lan Trớc phát triển kinh tế thị trờng, đòi hỏi doanh nghiệp cần phải có phơng pháp bố trí, sếp công việc đặt kế hoạch cho việc sản xuất kinh doanh phù hợp với đặc điểm tình hình công ty Do đặc điểm công ty cổ phần có quy mô sản xuất nhỏ, tổ chức máy kế toán tơng đối độc lập Với đội ngũ máy kế toán có dạn dày kinh nghiệm, nhân viên có trách nhiệm riêng mảng công việc khác nhau, nên tổ chức máy kế toán đạt đợc hiệu công việc Là công ty sản xuất kinh doanh cung ứng sản phẩm Nên việc trả lơng theo hai hình thức lơng thời gian lơng sản phẩm tơng đối Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế 42 Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn hợp lý Với hình thức khuyến khích đợc ngời lao động hăng say làm việc, tăng suất chất lợng công việc Công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty giúp cho công ty bố trí sức lao động hợp lý phận, tạo điều kiện để cải tiến lề lối làm việc, đảm bảo an toàn lao động Qua qúa trình thực tập tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty Nhìn chung công tác kế toán có nhiều u điểm Nhng tổ chức máy kế toán hoàn thiện đến đâu không tránh khỏi số hạn chế nh: - Công ty trả lơng theo kết lao động sản xuất tổ, điều số công nhân lâu năm công nhân làm thấy không thoả đáng - Chế độ thi đua khen thởng cha thể vai trò đòn bảy sau tiền lơng - Hiện nay, kế toán công ty cha mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ việc lập bảng, sổ chi tiết gây nên khó khăn cho việc đối chiếu, kiểm tra lập báo cáo tài kỳ hạch toán - Tình trạng tồn đọng chứng từ gốc - Việc đổi công nghệ cha đợc áp dụng kế toán, dẫn đến sai sót Biện pháp số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Để công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng ngày tốt hơn, Doanh nghiệp cần phải tăng cờng cập nhật xác nhanh thông tin văn bản, chế độ quy định tiền lơng khoản trích theo lơng nhà nớc Công việc cần thiết mà ban lãnh đạo công ty phải đặt việc làm để tìm cách đa suất lao động nâng cao lên tăng cờng việc hạch toán nội bộ, kiểm tra chặt chẽ trình hạch toán kế toán Việc tìm chuyển chứng từ phải nhanh chóng kịp thời Với mục tiêu để đạt đợc kết SXKD cao công ty, với thời gian thực tập thực tế công ty, với chế độ kế toán tiền lơng công ty nh nay, em xin mạnh dạn nêu lên số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác quản lý, kế toán lao động tiền lơng khoản lao động trích theo lơng công ty cổ phần gạch Thợng Lan nh sau: Vấn đề tổ chức quản lý vấn đề trọng tâm hàng đầu, nên công ty cần phải xây dựng cấu tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, có phân công rõ 42 Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn ràng giữ quyền lợi trách nhiệm, bố trí lao động phù hợp với trình độ lực ngời để ngời lao động ý thức công việc đợc giao Công ty quản lý, theo dõi chặt chẽ số lợng nh chất lợng lao động công nhân viên công ty để trả lơng cho với lực ngời - Hiện công ty trang bị máy móc vi tính cho phận kế toán, song cha đáp ứng đợc đòi hỏi công việc, sổ sách chủ yếu làm theo phơng pháp thủ công, nên công ty cần đa đội ngũ kế toán học thêm công nghệ thông tin phần mềm kế toán để sử dụng máy vi tính tốt, có hiệu tiết kiệm đợc chi phí, thời gian mà đạt đợc hiệu cao IV - kết luận đề nghị Kết luận Qua thời gian thực tập thực tế công ty cổ phần gạch Thợng Lan, tình hình thực tế, em thấy đợc hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng có ảnh hởng lớn đến công tác quản lý tổ chức lao dộng, Tiền lơng có ý nghĩa thiết thực vô quan trọng ngời quản lý ngời lao động nguồn thu nhập để đảm bảo sống họ Với việc lựa chọn chuyên đề nghiên cứu hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần gạch Thợng Lan, em thấy đợc rõ nét thực quản lý dới chế độ sách Nhà nớc công tác làm kế toán, đặc biệt sở lý luận thực tiễn hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Hoạt động sản xuất kinh doanh thay đổi, bên cạnh cố gắng quản lý nh chuyên môn nghiệp vụ, kế toán không tránh khỏi số thiếu sót công tác xác định đơn giá quỹ lơng Đây tồn chủ yếu công tác tiền lơng khoản trích theo lơng Do ban lãnh đạo công ty đội ngũ kế toán cần phải khắc phục khó khăn yếu để hoàn thiện công tác kế toán nói chung việc kế toán tiền lơng thực công cụ vật chất để động viên tinh thần, khích lệ ngời lao động làm việc tốt Kiến nghị Bộ máy kế toán công ty cổ phần gạch Thợng Lan đợc tổ chức quy mô đơn giản gọn nhẹ, phù hợp với tình hình SXKD thực tế công ty Ngoài cố gắng nhân viên để có đợc thông tin tình hình kinh tế tài cách xác kịp thời đầy đủ, đội ngũ kế toán đợc ban lãnh đạo công ty quan tâm giúp đỡ để nâng cao trình độ lực nhiều 42 Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Nguyễn Tuy nhiên công ty trang bị máy vi tính cho phòng kế toán, nhng cha đáp ứng đợc yêu cầu cuả công việc Hơn công việc kế toán lại hầu hết làm theo phơng pháp thủ công máy vi tính chủ yếu dùng để kẻ bảng biểu dẫn đến hiệu làm việc cha cao Do vậy, công ty cần có kế hoạch để tạo điều kiện cho cán kế toán tham gia lớp tập huấn nghiệp vụ để đáp ứng yêu cầu đổi nh Công ty cần phải bổ xung thêm phần mềm kế toán vào hoạt động để việc làm công tác kế toán đợc gọn nhẹ xác Trên toàn khoá luận tốt nghiệp em với chuyên đề kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Gạch Thợng Lan, em cố gắng nghiên cứu thực tế công tác kế toán công ty bớc đầu thấy rõ đợc vận dụng lý thuyết thực tế, thấy đợc mặt mạnh cần phát huy mặt yếu cần khắc phục nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Với cố gắng lỗ lực thân giúp đỡ tận tình thầy giáo hớng dẫn tập thể cán bộ, nhân viên phòng kế toán công ty, cộng thêm vốn kiến thức học trờng, em hoàn thành khoá luận Tuy nhiên kiến thức việc nắm bắt thực tế non kém, nên khoá luận em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc đóng góp ý kiến giúp đỡ em từ thầy cô phòng kế toán Em xin chân thành cảm ơn ! V- Tài liệu tham khảo Hớng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ sách kế toán Chủ biên : Nguyễn Văn Nhiệm Bài giảng: lý thuyết kế toán Thạc sỹ : Nguyễn Thị Lựu - Trởng khoa kinh tế trờng Cao Đẳng Nông Lâm Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế 42 Khoá Luận Tốt Nghiệp Thị Lê K7a2 Bài giảng: Kế toán doanh Nghiệp I Giáo viên : Mai Thị Huyền - Khoa kinh tế Bài giảng: Kế toán doanh Nghiệp II Giáo viên : Phạm Thị Dinh - Khoa kinh tế Tr ờng Cao Đẳng Nông Lâm Khoa Kinh Tế 42 Nguyễn